Hotărâri
617/05.10.93 Hotărîre pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de calculare şi percepere a impozitului funciar de la persoanele juridice şi fizice
HOTĂRÎREA GUVERNULUI REPUBLICII MOLDOVA
Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de
calculare şi percepere a impozitului funciar de la persoanele juridice
şi fizice.
Nr.617 din 05.10.93
Monitor nr.10/313 din 30.10.1993
* * *
Abrogat: 06.03.2001
Hotărîrea Guvernului nr.158 din 26.02.2001
În temeiul Legii Republicii Moldova din 22 decembrie 1992 nr.1245-XII
"Cu privire la impozitul funciar şi modul de impozitare" şi hotărîrii
Parlamentului Republicii Moldova din 25 februarie 1993 nr.1308-XII
"Pentru punerea în aplicare a Legii cu privire la impozitul funciar şi
modul de impozitare", Guvernul Republicii Moldova hotărăşte:
1. Se aprobă Regulamentul cu privire la modul de calculare şi
percepere a impozitului funciar de la persoanele juridice şi fizice (se
anexează).
2. Ministerul Agriculturii şi Alimentaţiei împreună cu organele
autoadministrării locale vor efectua lucrările de cadastru în vederea
perceperii impozitului funciar.
3. Ministerul Finanţelor să asigure controlul asupra calculării
corecte şi vărsării depline şi în termen a impozitului funciar la buget
de către contribuabili.
4. Ministerul Agriculturii şi Alimentaţiei, Ministerul Finanţelor şă
ia măsuri de aducere la cunoştinţa persoanelor juridice şi fizice
principiile de clasificare a terenurilor şi percepere a impozitului
funciar.
PRIM-MINISTRU
AL REPUBLICII MOLDOVA ANDREI SANGHELI
Aprobat
prin hotărîrea Guvernului
Republicii Moldova
din 5 octombriee 1993 nr.617
R E G U L A M E N T
cu privire la modul de calculare şi percepere
a impozitului funciar de la persoanele juridice şi fizice
I. Dispoziţii generale
1. Prezentul Regulament este elaborat în temeiul Legii Republicii
Moldova din 22 decembrie 1992 nr.1245-XII "Cu privire la impozitul
funciar şi modul de impozitare" şi hotărîrii Parlamentului Republicii
Moldova din 25 februarie 1993 nr.1308-XII "Pentru punerea în aplicare a
Legii cu privire la impozitul funciar şi modul de impozitare".
2. În conformitate cu prezentul Regulament, impozitul funciar este
perceput pentru terenurile repartizate cu titlu de proprietate,
posesiune sau beneficiere funciară persoanelor juridice şi fizice care
efectuează activităţii economice şi de producţie sau o altă activitate
pe teritoriul Republicii Moldova, precum şi pentru terenurile
distribuite cetăţenilor în vederea ducerii gospodăriei individuale
auxiliare şi grădinăritului.
3. Obiect al impozitării funciare sînt terenurile date cu titlu de
proprietate, de posesiune şi de beneficiere funciară, conform Codului
Funciar şi altor acte legislative ale Republicii Moldova, indiferent de
categoria, termenele şi destinaţia acestor terenuri.
Obiecte impozabile sînt considerate de asemenea terenurile aflate în
proprietatea statului şi atribuite temporar în folosinţă colectivă sau
individuală persoanelor fizice.
II. Contribuabilii impozitului funciar
4. Contribuabili ai impozitului funciar sînt deţinătorii de terenuri,
care au primit pămînt în proprietate, posesiune, beneficiere funciară
pentru organizarea producţiei agricole, agroindustriale, gospodăriei
auxiliare, întovărăşirilor pomicole şi legumicole, amplasarea şi
exploatarea construcţiilor administrative, obşteşti, de locuit, comunale
auxiliare, construcţia căilor de acces şi comunicaţiilor inginereşti,
organizarea producţiei industriale, construcţia magistralelor de
circulaţie, pozarea liniilor de telecomunicaţii şi de transport al
energiei electrice, precum şi în alte scopuri conform legislaţiei în
vigoare.
5. Suprafaţa terenurilor este calculată în baza documentelor ce
atestă drepturile de proprietate, posesiune sau beneficiere funciară,
datelor privind delimitarea hotarelor naturale de către serviciul pentru
reglementarea regimului proprietăţii funciare, cadastrului funciar,
planurilor şi hărţilor comunelor, altor documente întocmite la
delimitarea sau modificarea hotarelor, precum şi la stabilirea
categoriei terenurilor.
6. Persoanele fizice şi juridice, titulari ai dreptului de
proprietate posesiune şi beneficiere funciară, sînt obligate să se
înregistreze în organele teritoriale ale serviciului fiscal de stat.
Primăriile oraşelor, localităţilor de tip orăşenesc, comunelor şi
inspectoratele fiscale de stat, anual, nu mai tîrziu de 1 mai,
precizează listele persoanelor juridice şi fizice cărora le-au fost
repartizate terenuri, suprafaţa şi categoria acestor terenuri.
III. Cotele impozitului funciar
7. Cotele impozitului funciar se stabilesc de Parlamentul Republicii
Moldova pentru o unitate de teren de o anumită calitate, sub formă de
plăţi stabile, pe un termen de trei ani.
Precizarea cotelor impozitului funciar se efectuează de către
Parlament în funcţie de valita oficială ce se foloseşte în republică şi
nivelul de inflaţie, iar organele autoadministrării locale şi
inspectoratele fiscale de stat vor executa modificări vizînd terenuri
concrete în caz de schimbare a formei de gospodărire, practicată de
către deţinătorii acestor terenuri, şi a indicilor cadastrali.
8. Impozitul funciar de pe terenurile cu destinaţie agricolă, care
posedă indici cadastrali (cu excepţia loturilor de pe lîngă casă şi
celor ale întovărăşirilor pomicule), este perceput în ruble potrivit
cotelor pentru un grad-nectar pe an, conform anexei nr. 1 (stabilite de
Legea Republicii Moldova din 22 decembrie 1992 nr.1245-XII "Cu privire
la impozitul funciar şi modul de impozitare").
Un grad-hectar este echivalentul unui teren cu suprafaţa de un hectar
şi bonitarea de un grad.
Terenuri de folosinţă agricolă sînt considerate terenurile cu alte
categorii de destinaţie, utilizate temporar la creşterea culturilor
agricole.
În lipsa informaţiei privind evaluarea cadastrală, terenurile sus
menţionate se supun impozitului conform cotelor indicate în anexa nr.2
(stabilite de Legea Republicii Moldova din 22 decembrie 1992 nr.1245-XII
"Cu privire la impozitul funciar şi modul de impozitare").
Cotele impozitului funciar pentru livezi se extind şi asupra
plantaţiilor de duzi şi nuci, iar cotele impozitului pentru vii - se
extind asupra pepinierelor, terenurilor de cultivare a arbuştilor
fructiferi, culturilor oleaginoase şi altor culturi de arbuşti.
9. Pentru terenurile destinate agriculturii, repartizate
întovărăşirilor pomicole în hotarele oraşelor, localităţilor de tip
orăşenesc şi comunelor, se percepe un impozit conform cotelor indicate
în anexa nr.3 (stabilite de Legea Republicii Moldova din 22 decembrie
1992 nr.1245-XII "Cu privire la impozitul funciar şi modul de
impozitare").
Este impozabilă toată suprafaţa întovărăşirii pomicole, inclisiv
drumurile, locurile de uz comun şi alte sectoare.
10. Pentru terenurile intravilanului (cu excepţia terenurilor
destinate agriculturii repartizate întreprinderilor agricole şi
cetăţenilor pentru loturi legumicole, păşuni şi fineţe), se datorează
impozite conform cotelor din anexa nr.3 (stabilirea de Legea Republicii
Moldova din 22 decembrie 1992 nr.1245-XII "Cu privire la impozitul
funciar şi modul de impozitare").
Pentru terenurile repartizate pentru fondul locativ obştesc, de stat,
cooperatist, individual, aferente satului, loturile de pe lîngă casă,
terenurile repartizate pentru gospodării auxiliare sau în alte scopuri
agricole (fermele animaliere, gospodăria de maşini, uscătorii de tutun
şi cereale, spaţii pentru păstrarea legumelor, răsadniţe şi sere) sînt
percepute impozite conform cotelor din rubrica 2, anexa nr.3.
Pentru terenurile repartizate pentru construcţii şi instalaţii
inginereşti din industrie, transport, liniile de transportare a energiei
electrice şi cu destinaţie specială, terenurile asimilate celor
enumerate, zonele de protecţie sanitară se datorează impozite potrivit
cotelor din rubrica 3, anexa nr.3.
Pentru terenurile care depăşesc normele stabilite persoanele juridice
şi fizice plătesc impozit dublu.
Limitele suprafeţelor de teren atribuite sînt reglememtate de Codul
Funciar, de actele normative, stabilindu-se pentru fiecare perioadă
juridică sau fizică prin Actul de autentificare a dreptului
deţinătorului de teren.
Modificările în actele legislative privind limitele suprafeţelor de
teren atribuite nu ating persoanele care sînt titulari ai dreptului de
proprietate, posesiune sau beneficiere funciară şi nu implică majorarea
(sau scăderea) cotei la impozitul funciar.
Pentru terenurile neagricole, incluse în loturile de pe lîngă casă,
reieşind din condiţiile spaţiului, şi care nu sînt folosite de
deţinători, acesta nu datorează plata impozitului funciar.
11. Cetăţenii care locuiesc în oraşe şi localităţi de tip orăşenesc,
autentificaţi în drepturi asupra terenurilor, plătesc impozitul funciar
după cum urmează;
pentru terenurile comunelor rurale, conform anexei nr.3, rubrica 4,
dacă cetăţeanul nu este angajat la întreprinderile, instituţiile de pe
teritoriul comunei date, şi conşorm anexei nr.3, rubrica 2, în cazul
cînd îşi desfăşoară activitatea de muncă pe teritoriul comunei;
pentru terenurile din hotarele administrative ale oraşului
(localităţilor de tip orăşenesc) destinate construcţiei caselor şi
amenajărilor gospodăreşti, conform anexei nr.3, rubrica 2, în cazul
localităţilor urbane;
pentru terenurile repartizate suplimentar la cele destinate
construcţiei caselor şi amenajărilor gospodăreşti, conform anexei nr.3,
rubrica 2, în cazul localităţilor rurale.
Deţinătorii de terenuri autentificaţi în drepturi în baza
certificatului de moştenire, plătesc impozit funciar conform anexei nr.3
rubrica 2, indiferent de locul lor de trai. Suprafaţa de teren
moştenită nu se consideră ca o depăşire a suprafeţei regulamentare.
12. Cotele impozitului funciar pentru terenurile din extravilan,
destinate industriei, transporturilor, telecomunicaţiilor şi terenurile
cu alte destinaţii speciale (poligoane pentru aplicaţii de cîmp,
aerodromuri) pentru terenurile zonelor sanitare şi de protecţie a
obiectelor, pentru terenurile fondului silvic şi fondului apelor,
repartizate persoanelor juridice şi fizice, folosite provizoriu în
scopuri agricole, sînt indicate în anexa nr.2.
Pentru terenurile din această categorie, ocupate de construcţii,
instalaţii inginereşti (inclusiv cariere şi alte terenuri deteriorate
prin activitatea de producţie) sînt percepute impozite cu o depăşire de
5 ori a cotei pentru terenurile agricole (anexa nr.2, nota 1).
13. Cotele impozitului funciar pentru terenurile proprietăţii de stat
aflate în administrarea primăriilor şi repartizate provizoriu
perosnaelor juridice şi fizice în folosinţa agricolă, sînt indicate în
anexa nr.1 (în cadrul informaţiei cadastrale exacte) şi anexa nr.2 (în
lipsa acesteia).
Perceperea impozitelor de la persoanele fizice şi juridice pentru
folosirea păşunilor şi fîneţelor se efectuează în baza hotărîrii
primăriei privind repartizarea acestora.
Sumele impozitului funciar perceput de la persoanele fizice pentru
folosirea terenurilor obşteşti (păşuni şi fîneţe) sînt calculate
proporţional cu suprafaţa de teren ce revine unui cap de vită
convenţional.
14. Impozitul funciar pentru terenurile transmise în arendă este
plătit de către deţinătorul titlului de proprietate sau posesie.
Pentru terenurile din proprietate de stat arendate, impozitul funciar
este plătit de către arendaş conform contractului de arendă.
IV. Înlesniri la impozitul funciar
15. Se fac scutiri la impozitul funciar în cazul:
a) rezervaţiilor, parcurilor dendrologice şi naţionale, grădinilor
botanice, terenurilor fondului silvic şi ale fondului apelor, dacă pe
aceste terenuri nu sînt practicate activităţi de producţie;
b) instituţiilor de învăţămînt şi cercetări ştiinţifice în
agricultură şi silvicultură, care folosesc pămîntul conform destinaţiei
gospodăriilor piscicole pentru suprafaţa acvatică a iazurilor.
Instituţiile de învăţămînt şi cercetări ştiinţifice în agricultură şi
sevicultură sînt scutite de impozitul funciar pentru terenurile folosite
în scopul experienţelor în vederea obţinerii unor noi soiuri de culturi
agricole şi silvice, experimentarea elementelor agrotehnice şi
tehnologiilor avansate. În cazul terenurilor folosite pentru încercări
în scop de producere a soiurilor de răspîndire a tehnologiilor se
percepe impozite conform cotelor pentru terenurile agricole. Suprafeţele
din jurul iazurilor se impozitează conform legislaţiei în vigoare.
[Alin. 1 şi 2 lit. b) în redacţia Hot. Guv. nr.97 din 08.02.95]
c) organizaţiilor de cultură, artă şi cinematografie, de învăţămînt,
ocrotire a sănătăţii, complexelor sportive şi de agrement (cu excepţia
staţiunilor balneare), monumentelor naturii, ale istoriei şi culturii,
finanţate din contul bugetului sau al sindicatelor.
Lista suprafeţelor şi destinătorilor scutiţi de impozitul funciar
este aprobă anual, pînă la 1 mai, de către organele autoadministrării
locale;
d) Întreprinderilor, instituţiilor, organizaţiilor, gospodăriilor
ţărăneşti (de fermieri), persoanelor fizice, care au primit în folosinţă
terenuri deteriodate, pe care le-au ameliorat şi recreat - pentru primii
cinci ani de folosire.
e) întreprinderilor Concernului de stat "Moldova-Gaz", ale Companiei
de Stat "Moldenergo", ale Societăţii pe Acţiuni "Bugeac-gaz", ale
Asociaţiei de Stat de Producţie pentru Combustibil, ale Asociaţiei
republicane de producţie "Termocomenergo", cu excepţia unităţilor de alt
profil decît cel de bază şi a întreprinderilor mixte.
Din unităţile de alt profil ale acestor organizaţii fac parte
unităţile de transport, construcţie, comerţ, aprovizionare, instruire
etc.
[Lit. e) completată prin Hot. Guv. nr.577 din 25.10.96]
[Lit. e) introdusă prin Hot. Guv. nr.97 din 08.02.95]
16. Impozitul funciar nu se aplică în cazul:
a) zonelor Frontierei de Stat;
b) tarenurilor de folosinţă obştescă ale localităţilor;
c) persoanelor juridice şi fizice care au sădit plantaţii multianuale
conform proiectelor de organizare a teritoriului, pînă la intrarea lor
pe rod (dacă printre rînduri nu se cultivă plante de cîmp).
Controlul asupra evidenţei plantaţiilor tinere şi intrării lor pe rod
în vederea perceperii impozitului este în atribuţia organelor
serviciului de stat pentru reglementarea regimului proprietăţii
funciare.
d) terenurile atribuite în folosinţă permanentă pentru autodrumurile
publice, începînd cu 1 ianuarie 1993;
e) terenurile atribuite în folosinţă permanentă pentru căile ferate
de uz comun.
[Lit. d) şi e) introduse prin Hot. Guv. nr.577 din 25.10.96]
17. Pentru locaşele de cult, pentru persoanele afectate de boli
provocate de radiaţie, urmare a catastrofei de la C.A.E. Cernobîl, şi
persoanele care în anii 1986-1987 au participat la lichidarea
consecinţelor catastrofei de la C.A.E. Cernobîl în zonele de izolare,
precum şi pentru pensionarii şi invalizii, foşti deţinuţi în lagărele de
concentrare şi victeme ale represiunilor politice, înlesnirile fiscale
se acordă potrivit cu cele prevăzute de legislaţia în vigoare.
18. Organele autoadministrării locale sînt în drept să acorde
persoanelor fizice şi juridice înlesniri de plăţi sau să amîne termenele
de plată la impozitul funciar în decursul unui an calendaristic, în
următoarele circumstanţe:
a) calamităţi naturale şi incendii care au provocat distrugerea
semănăturilor, plantaţiilor multianuale, construcţiilor, cauzînd mari
pierderi materiale;
[Lit. a) completată prin Hot. Guv. nr.577 din 25.10.96]
b) evacuarea întreprinderilor ce influenţează negativ asupra mediului
înconjurător, pe terenuri repartizate în acest scop. În astfel de cazuri
înlesnirile pot fi acordate pe terenul stabilit pentru efectuarea
lucrărilor de construcţie;
c) bolii îndelungate sau decesului principalilor deţinători de teren
din familie.
Deţinătorilor de teren, afectaţi de boli îndelungate li se acordă
această înlesnire luînd în considerare starea reală, certificată de
raportul medical în cazul cînd survine invaliditatea, precum şi în cazul
cînd aceasta nu survine.
Hotărîrea privind acordarea înlesnirilor, adoptată de organele
autoadministrării locale, este prezentată în termen de 10 zile organelor
Serviciului Fiscal de Stat.
V. Modul de percepere a impozitului funciar
19. Calcularea sumelor şi perceperea impozitului funciar se
efectuează în baza documentelor de autentificare a drepturilor de
proprietate, posesiune, beneficiere ale persoanelor juridice şi fizice
asupra pămînturilor.
20. Persoanele juridice, anual, nu mai tîrziu de 1 iunie, în baza
datelor cadastrului funciar, a cotelor impozitului funciar aprobate,
aplicînd coeficientul de inflaţie, prezintă Inspectoratului Fiscal de
Stat, calculele respective pentru fiecare sector de teren coordonate cu
organele autoadministrării locale.
21. Colhozurile, sovhozurile, întreprinderile intergospodăreşti,
gospodăriile ţărăneşti (de fermieri), alte persoane juridice şi fizice,
care au primit terenuri în scopuri agricole şi agroindustriale,
efectuează calculele de percepere a impozitului funciar pe categorii de
terenuri agricole (pămînt arabil, livezi, vii, fîneţe, păşuni etc.) şi
alte suprafeţe folosite în alte scopuri agricole şi neagricole, potrivit
cu modelul din anexa nr.4.
În suprafeţele de pămînt arabil, livezi, vii, fîneţe, păşuni se
includ şi drumurile aferente acestor terenuri.
Pentru fiecare contur de teren, luînd în considerare diversitatea
solurilor şi bonitatea lor, se calculează punctajul mediu (numărul de
puncte-hectare se înmulţeşte cu cota de impozit).
22. Întovărăşile pomicule calculează sumele impozitului funciar ce
urmează a fi vărsat în buget conform anexei nr.6.
În calcule se include întreaga suprafaţă a întovărăşiree pomicole,
inclusiv casele şi alte construcţii.
Colectarea şi vărsarea în bujet a sumelor impozitului funciar de la
membrii întobărăşirii este în atribuţia conducerii acesteia.
23. Întreprinderile industriale, de transport şi construcţie, alte
persoane juridice, care nu sînt antrenate în producerea agricolă,
calculează impozitul funciar potrivit cu modelul din anexa nr.5.
24. Calcularea impozitului funciar perceput de la persoanele fizice
se efectueazî de către Serviciul Fiscal de Stat, conform anexei nr.7,
care anual, nu mai tîrziu de 1 iunie, le înmînează avizul de plată,
potrivit cu modelul din anexa nr.9.
Calcularea sumelor impozitului se efectuează în baza datelor
prezentate de organele autoadministrării locale asupra repartizării
terenurilor persoanelor fizice, suprafeţele lor, indicilor cadastrali
conform cotelor impozitului funciar. Calcularea impozitului funciar
pentru folosirea terenurilor obşteşti de către contribuabili pentru
păşuni şi fîneţe se efectuează conform anexei nr.8.
25. Impozitul pentru terenurile destinate deservirii construcţiilor
şi aflate în folosinţă separată a cîtorva persoane juridice sau fizice,
se calculează pentru fiecare deţinător proporţional cu suprafaţa
construcţiilor.
26. Pentru terenurile destinate în scopuri de desrevire a
construcţiilor, aflate în proprietate colectivă a cîtorva persoane
juridice sau fizice, impozitul funciar se calculează pentru fiecare
persoană proporţional cotei ei în costul total al construcţiilor.
27. Pentru terenurile noi repartizate în decursul anului calcularea
sumelor impozitului funciar se efectuează în termen de o lună din
momentul repartizării şi include perioada de pînă la sfîrşitul anului,
începînd cu luna care succedă repartizarea. Suma totală de impozit pe o
lună se efectuează de la suma anuală în totalitate, împărţită la 12.
Dacă terenurile au fost repartizate în scopuri agricole după 1
aprilie, calcularea sumelor pentru noul deţinător se efectuează începînd
cu 1 ianuarie (după strîngerea roadei de către fostul deţinător).
28. Suma calculată a impozitului funciar se depune de către
persoanele juridice şi fizice, în părţi egale, nu mai tîrziu de 15
august şi 15 octombrie, şi este trecută pe conturile bugetare speciale
ale organelor autoadministrării locale, după cum urmează:
a) a comunelor - pentru terenurile intravilanului şi extravilanului
localităţii săteşti, aflate în administrarea primăriei;
b) a oraşelor şi localităţilor de tip orăşenesc - pentru terenurile
din hotarele lor administrative.
Pentru terenurile incluse în hotarele primăriilor comunelor şi
localităţilor de tip orăşenesc care intră în administrarea primăriilor
oraşelor Chişinău, Bălţi, Bender, Tiracpol, impozitul funciar este
calculat reieşind din tarifele comunelor şi localităţilor de tip
orăşenesc şi se varsă pe conturile bugetare speciale ale acestor organe
ale autoadministrării locale.
30% din impozitul funciar încasat pe teritoriul comunei, localităţii
de tip orăşenesc, oraşului se trec într-un alineat aparte în bugetul
republican.
29. Sumele încasate la perceperea impozitului funciar se raportează
la cheltuielile incluse în preţul de cost al producţiei (lucrărilor,
serviciilor), iar cheltuielile legate de plata amenzilor şi sancţiunilor
financiare pentru încălcarea legislaţiei privind impozitul funciar se
percep din contul veniturilor (beneficiului) de care dispun persoanele
juridice şi fizice.
VI. Obligaţii şi răspunderi ale
contribuabililor
30. Persoanele juridice, contribuabili ai impozitului funciar, au
următoarele obligaţii:
a) să se înregistreze la Inspectoratul Fiscal de Stat din teritoriu
intr-un termen de cel mult două luni de la primirea documentelor de
autentificare a drepturilor asupra pămîntului;
b) să ţină în modul stabilit evidenţa funciară şi dările de seamă cu
privire la repartizarea pîmăntului după categoriile de terenuri, să facă
la timp modificările corespunzătoare în cadastrul funciar, să prezinte
anual, nu mai tîrziu de 1 iunie, Inspectoratului Fiscal de Stat din
teritoriu calculele impozitului pentru fiecare sector de pămînt,
coordonate cu organele autoadministrării locale;
c) să achite la timp sumele impozitului funciar, calculate pe baza
suprafeţelor sectoarelor repartizate şi a cotelor de pămînt aprobate;
d) să prezinte organelor fiscale documentele ce confirmă beneficierea
de înlesniri la impozitul funciar, corectitudinea calculării şi
achitării sumelor impozitului în buget.
31. Conducătorii şi persoanele cu funcţii de răspundere respective
din întreprinderi, organizaţii şi instituţii sînt obligate să semneze
actele de control asupra respectării legislaţiei privind impozitul
funciar, întocmite de organele serviciului funciar. În cazul
dezacordului cu cele incluse în acte, să prezinte într-un termen de pînă
la 5 zile, în scris, argumentarea dezacordului, anexînd documentele
respective.
32. Contribuabilii şi persoanele cu funcţii respective poartă
rîspunderea pentru corectitudinea calculelor şi achitarea în termen a
impozitului funciar.
33. Pentru contribuabilii care n-au prezentat în organele respective
calculele impozitului funciar şi n-au achitat în termenii stabiliţi
sumele acestui impozit, serviciul fiscal calculează impozitul reieşind
din structura terenurilor conform bilanţului din anul precedent. După ce
au fost prezentate şi controlate documentele necesare, se recalculează
impozitul cu o amendă ce constituie 10 la sută din suma datorată.
34. În cazul subevaluării sumei impozitului prin neincluderea
integrală în calcule a suprafeţei pentru care se datorează impozitul sau
prin aplicarea în calcule a unor cote reduse de impozit, contribuabilii,
pe lîngă diferenţa dintre impozitul stabilit şi cel sustras, mai
datorează bugetului o amendă, egală cu acastă diferenţă.
35. Pentru nevărsarea în termen a sumei impozitului funciar la biget,
inclusiv a diferenţei dintre impozitul stabilit şi cel sustras,
Serviciul Fiscal de Stat percepe o amendă de 0,2% din suma restantă
pentru fiecare zi de întîrziere.
36. Sumele impozitului funciar care n-au fost vărsate în termen,
inclusiv diferenţa dintre impozitul stabilit şi cel sustras, amenzile
pentru sustragere sau nevărsare în termen a impozitului funciar se
încasează de la persoanele juridice - necondiţionat prin dispoziţia
serviciului fiscal; de la persoanele fizice - prin hotărîrea organelor
judecătoreşti, dar nu mai mult decăt pentru doi ani premergători.
37. Persoanele responsabile din întreprinderi, organizaţii şi
instituţii, care nu prezintă sau nu respectă termenul de prezentare a
calculelor şi a altor documente necesare pentru regularizarea
impozitului funciar, precum şi cele care sustrag din calcule terenurile
impozabile, sînt pasibile de amenzi administrative sau răspundere penală
în conformitate cu legislaţia privind contravenţiile administrative şi
penale.
38. Sumele impozitului funciar, încasate în buget în rezultatul
calculării incorecte sau a încălcării modului stabilit urmează a fi
restituite contribuabilului sau tercută în contul plăţilor viitoare ale
impozitului funciar, dacă n-a fost depăşit termenul de un an de la
perceperea acestor sume.
Depunerea cererii de restituire a sumelor impozitului funciar
încasate în plus, suspendă durata acestui termen. Restituirea din buget
a impozitului incasat incorect se efectuează nu mai mult decăt pentru un
an, din momentul descoperirii erorii.
VII. Controlul exercitat de organele fiscale
39. Controlul asupra aplicării corecte a legislaţiei cu privire la
impozitul fiscal, a plăţii în termen şi depline în buget a acestui
impozit este exercitat de către inspectoratele fiscale de stat în
conformitate cu legile Republicii Moldova "Cu privire la Serviciul
Fiscal de Stat", "Cu privire la bazele sistemului Fiscal", alte acte
legislative.
VII. Contestarea acţiunilor persoanelor responsabile din
organele fiscale
40. Hotărîrile organelor fiscale şi acţiunile persoanelor cu funcţii
de răspundere ale acestor organe privind calcularea şi încasarea
impozitului funciar în buget pot fi atacate de către persoanele juridice
în arbitraj, iar de către persoanele fizice în instanţele judecătoreşti.
Depunerea contestaţiilor în arbitraj sau în instanţa judecătorească
nu privează întreprinderile, instituţiile, organizaţiile şi cetăţenii
interesaţi de dreptul de a face apel direct în organele Serviciului
Fiscal de Stat.
În aceste cazuri, examinarea contestaţiilor şi adoptarea unei
hotărîri de către Inspectoratul Fiscal de Stat teritorial se efectuează
în termen de o lună de la înregistrarea contestaţiei.
Hotărîrea Inspectoratului Fiscal de Stat teritorial cu privire la
contestaţie poate fi atacată în termen de o lună în organul ierarhic
superior al serviciului fiscal.
41. Contestaţia depusă nu suspendă încasarea impozitului funciar
sancţiunile financiare sau alte acţiuni contestate ale persoanelor cu
funcţii de răspundere ale inspectoratelor fiscale de stat, ce au în
atribuţie controlul asupra respectării legislaţiei fiscale cu privire la
impozitul funciar.
Anexa nr.1
la regulamentul cu privire la
modul de calculare şi percepere
a impozitului funciar de la per-
soanele juridice şi fizice
C O T E
de impozit funciar pentru 1 hectar cu fertilitate
de 1 grad, ruble
------------------------------------------------------------------------
Raionul | Terenuri | Livezi | Vii | Fîneţe | Păşuni
| arabile | | | |
------------------+------------+----------+---------+----------+--------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6
------------------------------------------------------------------------
Anenii Noi 5,72 16,79 15,74 4,57 2,28
Basarabeasca 5,72 16,79 15,74 4,57 2,28
Briceni 6,92 15,13 7,52 5,76 3,46
Cahul 5,72 16,79 15,74 4,57 2,28
Camenca 6,92 15,13 7,52 5,76 3,46
Cantemir 5,72 16,79 15,74 4,57 2,28
Căinari 5,72 16,79 15,74 4,57 2,28
Călăraşi 5,89 14,37 9,57 4,70 2,35
Căuşeni 5,72 16,79 15,74 4,57 2,28
Ciadîr-Lunga 5,72 16,79 15,74 4,57 2,28
Cimişlia 5,72 16,79 15,74 4,57 2,28
Comrat 5,72 16,79 15,74 4,57 2,28
Criuleni 5,89 14,37 9,57 4,70 2,35
Donduşeni 6,92 15,13 7,52 5,76 3,46
Drochia 6,92 15,13 7,52 5,76 3,46
Dubăsari 5,72 16,79 15,74 4,57 2,28
Edineţ 6,92 15,13 7,52 5,76 3,46
Făleşti 6,92 15,13 7,52 5,76 3,46
Floreşti 6,92 15,13 7,52 5,76 3,46
Glodeni 6,92 15,13 7,52 5,76 3,46
Grigoriopol 5,72 16,79 15,74 4,57 2,28
Hînceşti 5,89 14,37 9,57 4,70 2,35
Ialoveni 5,89 14,37 9,57 4,70 2,35
Leova 5,72 16,79 15,74 4,57 2,28
Nisporeni 5,89 14,37 9,57 4,70 2,35
Ocniţa 6,92 15,13 7,52 5,76 3,46
Orhei 6,92 15,13 7,52 5,76 3,46
Rezina 6,92 15,13 7,52 5,76 3,46
Rîbniţa 6,92 15,13 7,52 5,76 3,46
Rîşcani 6,92 15,13 7,52 5,76 3,46
Sîngerei 6,92 15,13 7,52 5,76 3,46
Slobozia 5,72 16,79 15,74 4,57 2,28
Soroca 6,92 15,13 7,52 5,76 3,46
Străşeni 5,89 14,37 9,57 4,70 2,35
Şoldăneşti 6,92 15,13 7,52 5,76 3,46
Ştefan Vodă 5,72 16,79 15,74 4,57 2,28
Taraclia 5,72 16,79 15,74 4,57 2,28
Teleneşti 6,92 15,13 7,52 5,76 3,46
Ungheni 6,92 15,13 7,52 5,76 3,46
Vulcăneşti 5,72 16,79 15,74 4,57 2,28
Pentru gospodăriile agricole care se află în hotarele
administrative ale primăriilor oraşelor:
Chişinău 5,89 14,57 9,57 4,70 2,35
Bălţi 6,92 15,13 7,52 5,76 3,46
Tiraspol 5,72 16,79 15,74 4,57 2,28
Bender 5,72 16,79 15,74 4,57 2,28
-------------------------
Note:
1. Cotele de impozit pentru livezi şi vii se extind asupra
plantaţiilor de duzi şi nuci, de arbuşti fructiferi, asupra pepinierilor
(cu exceplţia plantaţiilor şi pepinierelor din fondul silvic care nu
sînt utilizate în scopuri de producţie);
2. În calcule, cotele de bază se înmulţesc la indicii de inflaţie.
Anexa nr.2
la regulamentul cu privire la
modul de calculare şi percepere
a impozitului funciar de la per-
soanele juridice şi fizice
C O T E
de impozit funciar pentru 1 hectar de teren agricol (pentru
cazurile cînd lipsesc datele evaluării cadastrale), ruble
------------------------------------------------------------------------
Raionul | Terenuri | Livezi | Vii | Fîneţe | Păşuni
| arabil | | | |
------------------+------------+----------+---------+----------+--------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6
------------------------------------------------------------------------
Anenii Noi 372 1074 1290 181 81
Basarabeasca 360 974 1054 181 81
Briceni 568 1184 564 230 137
Cahul 337 957 1416 181 81
Camenca 533 891 579 230 137
Cantemir 366 1259 1353 181 81
Căinari 377 1024 1086 181 81
Călăraşi 341 761 756 187 93
Căuşeni 372 991 1164 181 81
Ciadîr-Lunga 383 1058 1164 181 81
Cimişlia 383 1074 1133 181 81
Comrat 366 1041 1212 181 81
Criuleni 442 991 756 187 93
Donduşeni 581 1165 564 230 137
Dubăsari 395 873 1401 181 81
Edineţ 609 1196 564 230 137
Făleşti 564 1029 586 230 137
Floreşti 554 1059 601 230 137
Glodeni 581 1150 556 230 137
Grigoriopol 377 1058 1322 181 81
Hînceşti 371 819 747 187 93
Ialoveni 400 934 737 187 93
Leova 355 957 1212 181 81
Nisporeni 383 819 785 187 93
Ocniţa 547 1120 556 230 137
Orhei 471 969 616 230 137
Rezina 526 938 639 230 137
Rîbniţa 554 1059 586 230 137
Rîşcani 588 1059 516 230 137
Sîngerei 540 963 459 230 137
Slobozia 400 1041 1306 181 81
Soroca 561 1120 489 230 137
Străşeni 377 876 737 187 93
Şoldăneşti 554 1165 639 230 137
Ştefan Vodă 383 1041 1243 181 81
Taraclia 371 1007 1338 187 93
Teleneşri 429 969 579 230 137
Ungheni 464 969 609 230 137
Vulcăneşti 355 1074 1401 181 81
Pentru gospodăriile agricole care se află la hotarele
administrative ale primăriilor oraşelor:
Chişinău 400 934 737 187 93
Bălţi 554 1165 639 230 137
Tiraspol 383 1041 1243 181 81
Bender 372 991 1164 181 81
--------------------------
Note:
1. Cota de impozit pentru drumurile ce deservesc terenurile agricole
este de 500 ruble (egală cu media pe republică).
2. Cotele de impozit pentru livezi şi vii se extind asupra
plantaţiilor de duzi şi nuci, de arbuşti fructiferi, asupra pepinierelor
(cu excepţia plantaţiilor şi pepinierelor din fondul silvic care nu sînt
utilizate în scopuri de producţie).
3. În calcule, cotele de bază se înmulţesc la indicii de inflaţie.
Anexa nr.3
la regulamentul cu privire la
modul de calculare şi percepere
a impozitului funciar de la per-
soanele juridice şi fizice
C O T E
de impozit funciar pentru 1 m2 de teren din intravilan, ruble
------------------------------------------------------------------------
|Terenuri pe care | |Terenuri atribuite
|sînt amplasate |Terenuri atribui-|în folosinţa înto-
|fondul de locuin-|te în folosinţă |vărăşirilor pomi-
Localităţi |ţe, construcţiile|industreie, tran-|cole, cetăţenilor
|întreprinderilor |sporturilor, te- |care localităţi de
|agricole auxilia-|lecomunicaţiilor |tip orăşenesc şi
|re, loturile de |şi cu altă desti-|au în proprietate
|pe lîngă casă |naţie specială |case în localităţi
| | |rurale
| | |
| | |
-----------------+-----------------+-----------------+------------------
1 | 2 | 3 | 4
------------------------------------------------------------------------
Oraşele:
Chişinău
Bălţi,
Bender,
Tiraspol, 0,50 1,50 0,50
Oraşele:
Dubăsari,
Cahul,
Orhei,
Rîbniţa,
Soroca,
Ungheni, 0,30 1,00 0,37
Alte oraşe şi
localităţi de
tip orăşenesc 0,20 0,50 0,25
Localităţi rurale 0,05 0,50 0,25
-------------------------
Note:
1. Nu fac parte din categoria de cetăţeni care locuiesc în oraşe şi
localităţi de tip orăşenesc şi au în proprietate case în localităţi
rurale:
persoanele care îşi desfăşoară activitatea de muncă pe teritoriul
localităţii rurale;
persoanele care locuiesc permanent în localităţi rurale.
2. În calcule, cotele de bază se înmulţesc la indicii de inflaţie.
Anexa nr.4
la regulamentul cu privire la
modul de calculare şi percepere
a impozitului funciar de la per-
soanele juridice şi fizice
Ştampila întreprinderii, Inspectoratul fiscal de stat__________
contribuabil al impozi- (raionul,
tului funciar ----------------------
oraşul
Primăria oraşului (comunei) __________
C A L C U L E
la impozitul funciar al_____________pentru anul_______(Sînt prezentate
(contribuabilul)
de către toţi deţinătorii de terenuri, inclusiv gospodăriile ţărăneşti,
cu destinaţie agricolă, aflate în proprietate, posesiune, beneficiere)
------------------------------------------------------------------------
|Unită-| Terenuri pentru care se datorează impozite
|ţi de |----------------------------------------------------
|măsură|Te-|Live-|Vii,plan-|Fî-|Pă-|Dru-|Cons-| Inclusiv|În
| |ren|zi, |taţii de |ne-|şu-|muri|truc-|---------|to-
| |ara|plan-|semincer,|ţe |ni |de |ţii |in- |ex- |tal
| |bil|taţii|pepiniere| | |cîmp| |tra-|tra-|
| | |de |de vie, | | | | |vi- |vi- |
| | |nuci,|arbuşti | | | | |lan |lan |
| | |duzi,|fructife-| | | | | | |
| | |pepi-|ri, alte | | | | | | |
| | |niere|categorii| | | | | | |
| | |pomi-|de arbuşti | | | | | |
| | |cole | | | | | | | |
------------+------+---+-----+---------+---+---+----+-----+----+----+---
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |12
------------------------------------------------------------------------
Suprafaţa
terenurilor ha
Calitatea
solurilor grade
Cota de im-
pozit de ba-
ză pentru 1
ha cu fer-
tilitatea
de 1 grad ruble
Cota de im-
pozit pentru
1 ha în lip-
sa datelor
de evaluare
cadastrală ruble
Indice de inflaţie
Cota de im-
pozit pentru
1 ha/grad,
aplicînd
indicele de
inflaţie ruble
Cota de im-
pozit pentru
1 ha, apli-
cînd indice-
le de infla-
ţie, în lip-
sa datelor
de evaluare
cadastrală ruble
Suma impozi-
tului funci-
ar ce urmea-
ză a fi per-
ceput(total) ruble
inclusiv:
pînă la 15
august ruble
pînă la 15
octombrie ruble
Conducătorul întreprinderii _______________
(semnătura)
Contabil-şef _______________
(semnătura)
Avizat:
Reprezentant al organului
autoadministrării locale _______________
(semnătura)
Conducătorul inspecţiei
fiscale _______________
(semnătura)
--------------------------
Nota:
Cota de impozit pentru "drumuri de cîmp" este egală cu cea pentru
categoria "terenuri arabile" din anexa nr. 2 (În lipsa datelor de
evaluare cadastrală).
Anexa nr.5
la regulamentul cu privire la
modul de calculare şi percepere
a impozitului funciar de la per-
soanele juridice şi fizice
C A L C U L E
Ştamplia întreprinderii, contri-
buabil al impozitului funciar
Inspectoratul fiscal de stat din _________________
(raionul, oraşul)
Primăria oraşului (comunei)______________________
CALCULE
------------------------------------------------------------------------
|Unită-|Construc-| inclusiv |Tere-| inclusiv
Indici |ţi de |ţii ins- |------------|nuri |-----------
|măsură|talaţii |intra-|extra|folo-| | |
| |alte clă-|vilan |vilan|site | | |
| |diri | | |în | | |
| | | | |agri-| | |
| | | | |cul- | | |
| | | | |tură | | |
------------------------+------+---------+------+-----+-----+---+---+---
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9
------------------------------------------------------------------------
Suprafaţa terenurilor
(totală)
inclusiv a celor ce
depăşesc normele
stabilite de legislaţie
Cota de impozit pentru
1 ha Indice de inflaţie
Cota de impozit apli-
cînd indicele de inflaţie
pentru terenurile ce de-
păşesc normele stabilite
de legislaţie
Suma impozitului fun-
ciar ce urmează a fi
perceput (total)
inclusiv:
pînă la 15 august
pînă la 15 octombrie
Avizat
Deţinătorul de terenuri, Reprezentant al organului
conducătorul întreprinderii autoadministrării locale
(semnătura) (semnătura)
Contabil-şef Conducătorul inspecţiei fiscale
(semnătura) (semnătura)
--------------------------
Notă:
Cota de impozit pe terenurile ocupate de construcţii corespunde
cotelor din anexa nr. 3, iar cea pe terenurile folosite în agricultură -
cotelor din anexa nr. 2.
Anexa nr.6
la regulamentul cu privire la
modul de calculare şi percepere
a impozitului funciar de la per-
soanele juridice şi fizice
Ştampila întovărăşirii Inspectoratul fiscal de stat
pomicole din ________________________
(raionul, oraşul)
Primăria praşului (comunei)
____________________________
C A L C U L E
la impozitul pe terenurile întovărăşirii
pomicole___________________ pentru anul __________________
contul de achitare nr. _________________________
(denumirea băncii)
------------------------------------------------------------------------
Indicii | Unităţi | Calcule
| de măsură |
------------------------------------------------------------------------
Suprafaţa întovărăşirii po-
micole ha
Impozitul funciar ruble
Indice de inflaţie
Cota de inpozit aplicînd
coeficientul de inflaţie ruble
Suma impozitului funciar
ce urmează a fi perce-
put (total) ruble
inclusiv pînă la 15 august ruble
inclusiv pînă la 15 octombrie ruble
Preşedintele Avizat:
întovărăşirii pomicole Reprezentant al organului
autoadministrării locale
(semnătura) (semnătura)
Contabil Conducătorul inspecţiei fiscale
(semnătura) (semnătura)
Anexa nr.7
la regulamentul cu privire la
modul de calculare şi percepere
a impozitului funciar de la pre-
soanele juridice şi fizice
Numele şi prenumele
deţinătorului principal
de teren, anul naşterii______________________________________________
_____________________________________________________________________
Domiciliat_______________________________________________________
_____________________________________________________________________
Nr. din registrul de evidenţă _______________________________________
Nr. din registrul funciar ___________________________________________
C A L C U L E
la impozitul pentru terenurile gospodăriilor auxiliare individuale
(loturile de lîngă casă, cele date în folosinţă de serviciu ş.a.)
------------------------------------------------------------------------
Indici | Unităţi | Calcule
| de măsură |
------------------------------------------------------------------------
Numărul total al membrilor familiei
Suprafaţa terenurilor conform legis-
laţiei
suprafaţa ce depăşeşte
normele stabilite de legislaţie
Cota de impozit pentru 1 m.p.
Indice de inflaţie
Cota de impozit aplicînd indicele de
inflaţie
pentru terenurile ce
depăşesc normele stabilite de
legislaţie
Înlesniri fiscale
Suma impozitului funciar ce urmează
a fi perceput (total)
inclusiv pînă la 15 august
inclusiv pînă la 15 octombrie
Şeful inspectoratului
fiscal de stat (semnătura)
Anexa nr.8
la regulamentul cu privire la
modul de calculare şi percepere
a impozitului funciar de la per-
soanele juridice şi fizice
Inspectoratul fiscal de stat din
________________________________
(raionul, oraşul)
Primăria oraşului (comunei)
________________________________
C A L C U L E
la impozitul funciar folosirea terenurilor obşteşti de către
contribuabili (pentru păşuni şi fineţe)
------------------------------------------------------------------------
Indici | Unităţi de | Calcule
| măsură |-----------------
| | pentru | pentru
| | păşuni | fineţe
------------------------------------------------------------------------
Numărul de vite mari cornute (capete
convenţionale) din proprietatea fami-
liei
Suprafaţa de teren ce revine la o vi-
tă în hotarele comunei
Suprafaţa păşunilor şi fineţelor at-
ribuite unei familii
Calitatea solurilor
Cota de impozit pentru 1 ha cu ferti-
litatea de 1 grad
Indice de inflaţie
Suma impozitului funciar ce urmează a
fi perceput (total)
inclusiv pînă la 15 august
inclusiv pînă la 15 octombrie
Contribuabilul Avizat:
(semnătura) Reprezentant al organului
autoadministrării locale
(semnătura)
--------------------------
Notă:
Coeficientul la diferenţa dintre oi, capre ş.a. şi vitele mari
cornute (capete convenţionale) este egal cu 0,1.
Anexa nr.9
la regulamentul cu privire la
modul de calculare şi percepere
a impozitului funciar de la per-
soanele juridice şi fizice
MINISTERUL FINANŢELOR AL REPUBLICII MOLDOVA
Raionul (oraşul)______________________________
Seria
Primăria______________________________________
AVIZ DE PLATĂ AVIZ DE PLATĂ nr._______________________
Nr.___________________ (registrul de evidenţă)
(registrul de evidenţă)
a impozitului funciar pe anul a impozitului funciar pe anul 199____
199____ _______________________________________
(numele şi prenumele contribuabilului)
În baza Legii__________ sînteţi obligat
să plătiţi_____________________________
_______________________________________
|Total |inclusiv la termenele de plată
|(ruble)|------------------------------
| | pînă la 15 | pînă la 15 |
| | august | octombrie |
---------------------------------------
Plată pe anul curent
Plăţi restante pe anul 199___
Amendă pentru
neachitarea plă-
Am primit ţilor restante
la______________
"___"________anul 199___ (data)
L.S. "____"__________anul 199__
____________________________ Şeful inspectoratului
(semnătura contribuabilului) fiscal de stat ___________
(semnătura)