Documente

Acord din 03.04.2007 între Guvernul Republicii Moldova şi Guvernul Sultanatului Oman pentru evitarea dublei impuneri şi prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit şi pe capital

Tipul documentului: Documente
Data adoptării: 03.04.2007

ACORD BILATERAL

A C O R D*

între Guvernul Republicii Moldova şi Guvernul Sultanatului Oman

pentru evitarea dublei impuneri şi prevenirea evaziunii fiscale

cu privire la impozitele pe venit şi pe capital

din 03.04.2007

(în vigoare 13.08.2007)

Publicat în ediţia oficială

"Tratate internaţionale", 2009, volumul 42, pag.406

* * *

Notă: Ratificat prin Legea nr.181-XVI din 20.07.2007

___________________

* Semnat la Muscat la 3 aprilie 2007.

În vigoare din 13 august 2007.

Guvernul Republicii Moldova şi Guvernul Sultanatului Oman,

dorind să încheie un Acord pentru evitarea dublei impuneri şi prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit şi pe capital,

au convenit după cum urmează:

Articolul 1

Persoane vizate

Prezentul Acord se va aplica persoanelor care sînt rezidente ale unui sau ale ambelor State Contractante.

Articolul 2

Impozite vizate

1. Prezentul Acord se va aplica impozitelor pe venit şi pe capital, percepute în numele unui Stat Contractant, indiferent de modul în care sînt percepute.

2. Vor fi considerate ca impozite pe venit şi pe capital toate impozitele, percepute pe venitul total, pe capitalul total sau pe elementele de venit sau de capital, inclusiv impozitele pe câştigurile din înstrăinarea proprietăţilor mobiliare sau imobiliare, impozitele pe sumele totale ale simbriilor sau salariilor, plătite de către întreprinderi, precum şi impozitele pe creşterea de capital.

3. Impozitele existente asupra cărora se va aplica Acordul, în particular, sînt:

a) în Sultanatul Oman:

(i) impozitul pe venitul societăţii, stabilit prin Decretul Regal nr.47/1981 ţinând cont de modificări; şi

(ii) impozitul pe profitul întreprinzătorilor individuali, stabilit prin Decretul Regal nr.77/1989 ţinând cont de modificări;

(în continuare “impozitul oman”);

b) în Moldova:

(i) impozitul pe venit; şi

(ii) impozitul pe bunurile imobiliare;

(în continuare “impozitul moldovenesc”).

4. Acordul se va aplica, de asemenea, oricăror impozite identice sau substanţial similare, care sînt stabilite după data semnării Acordului, în plus, sau în locul impozitelor existente. Autorităţile competente ale Statelor Contractante se vor notifica reciproc asupra oricăror modificări importante operate în legislaţiile lor fiscale respective, în decursul unei perioade rezonabile de timp după asemenea modificări.

Articolul 3

Definiţii generale

1. În sensul prezentului Acord, în măsura în care contextul nu cere o interpretare diferită:

a) termenul “Sultanatul Oman” înseamnă teritoriul Sultanatului Oman şi insulele ce aparţin acestuia, inclusiv apele teritoriale şi orice zonă în afara apelor teritoriale asupra cărora Sultanatul Oman poate, potrivit dreptului internaţional şi legislaţiei Sultanatului Oman, exercita drepturile suverane privind explorarea şi exploatarea resurselor naturale ale fundului mării şi subsolului şi apelor de deasupra;

b) termenul “Moldova” înseamnă Republica Moldova şi, utilizat în sens geografic, înseamnă teritoriul acesteia, cuprins între frontierele sale, alcătuit din sol, subsol, ape şi spaţiu aerian de deasupra solului şi apelor, asupra căruia Republica Moldova îşi exercită suveranitatea şi jurisdicţia sa deplină şi exclusivă, în conformitate cu legislaţia sa internă şi cu dreptul internaţional;

c) termenii “un Stat Contractant” şi “celălalt Stat Contractant” înseamnă Sultanatul Oman sau Republica Moldova, după cum cere contextul;

d) termenul “persoană” include o persoană fizică, o societate, o asociere de persoane şi orice altă entitate care este tratată ca o unitate impozabilă, potrivit legislaţiei fiscale în vigoare a Statului Contractant respectiv;

e) termenul “societate” înseamnă orice asociere corporativă sau orice entitate care este tratată, în scopuri fiscale, ca o asociere corporativă;

f) termenii “întreprindere a unui Stat Contractant” şi “întreprindere a celuilalt Stat Contractant” înseamnă, respectiv, o întreprindere gestionată de un rezident al unui Stat Contractant şi o întreprindere gestionată de un rezident al celuilalt Stat Contractant;

g) termenul “trafic internaţional” înseamnă orice transport cu o navă maritimă sau aeronavă, exploatată de o întreprindere a unui Stat Contractant, cu excepţia cazului, cînd nava maritimă sau aeronava este exploatată numai între locurile situate în celălalt Stat Contractant;

h) termenul “persoană naţională” înseamnă:

(i) orice persoană fizică care are cetăţenia unui Stat Contractant;

(ii) orice persoană juridică, societate de persoane sau asociaţie, care au primit un asemenea statut al lor, potrivit legislaţiei în vigoare a unui Stat Contractant;

i) termenul “autoritate competentă” înseamnă:

(i) în Sultanatul Oman, Ministrul economiei naţionale şi Administratorul Ministerului Finanţelor sau reprezentantul său autorizat;

(ii) în Moldova, Ministrul finanţelor sau reprezentantul său autorizat;

j) termenul “impozit” înseamnă impozitul oman sau moldovenesc, după cum cere contextul, dar nu va include orice sumă care este achitată pentru orice neîndeplinire a obligaţiilor sau omitere privind impozitele la care se aplică prezentul Acord sau care reprezintă o penalitate percepută în legătură cu aceste impozite.

2. În ceea ce priveşte aplicarea Acordului la orice perioadă de timp de un Stat Contractant, orice termen, care nu este definit în el, dacă contextul nu cere o interpretare diferită, va avea înţelesul pe care acesta îl are la acea perioadă de timp conform legislaţiei acestui Stat cu referinţă la impozitele la care se aplică Acordul, orice înţeles, potrivit legislaţiei fiscale aplicabile a acestui Stat, va prevala asupra înţelesului atribuit termenului conform altor legi ale acestui Stat.

Articolul 4

Rezident

1. În sensul prezentului Acord, termenul “rezident al unui Stat Contractant” înseamnă orice persoană, care, potrivit legislaţiei acestui Stat, este supusă impunerii fiscale acolo conform domiciliului, rezidenţei, locului de conducere, locului de înregistrare ale sale sau oricărui alt criteriu de natură similară şi, de asemenea, include acest Stat şi orice persoană juridică de drept public a acestuia.

2. Cînd, în conformitate cu prevederile paragrafului 1, o persoană fizică este rezidentă a ambelor State Contractante, atunci statutul său va fi determinat după cum urmează:

a) aceasta va fi considerată rezidentă numai a Statului în care ea are o locuinţă permanentă la dispoziţia sa; dacă aceasta are o locuinţă permanentă la dispoziţia sa în ambele State, ea va fi considerată rezidentă numai a Statului cu care relaţiile sale personale şi economice sînt mai strânse (centrul intereselor vitale);

b) dacă Statul Contractant, în care aceasta are centrul intereselor sale vitale, nu poate fi determinat sau dacă ea nu are o locuinţă permanentă la dispoziţia sa în nici un Stat, ea va fi considerată rezidentă numai a Statului în care ea locuieşte în mod obişnuit;

c) dacă aceasta locuieşte în mod obişnuit în ambele State sau în nici unul dintre ele, ea va fi considerată rezidentă numai a Statului, a cărui cetăţenie o are;

d) dacă statutul său de rezidenţă nu poate fi determinat potrivit subparagrafelor de la a) la c) în această ordine, autorităţile competente ale Statelor Contractante vor rezolva problema de comun acord.

3. Cînd, potrivit prevederilor paragrafului 1, o persoană, alta decît o persoană fizică, este rezidentă a ambelor State Contractante, atunci ea va fi considerată rezidentă numai a Statului în care este situat locul conducerii sale efective.

Articolul 5

Reprezentanţă permanentă

1. În sensul prezentului Acord, termenul “reprezentanţă permanentă” înseamnă un loc fix de afaceri prin care este exercitată, integral sau parţial, activitatea de afaceri a unei întreprinderi.

2. Termenul “reprezentanţă permanentă”, în special, include:

a) un loc de conducere;

b)o filială;

c) un birou;

d)o fabrică;

e) un atelier; şi

f) o mină, o sondă petrolieră sau de gaze, o carieră sau orice alt loc de extracţie a resurselor naturale.

3. Termenul “reprezentanţă permanentă”, de asemenea, cuprinde:

a) un şantier de construcţie, un proiect de construcţie, asamblare sau montaj sau activităţile de supraveghere în legătură cu acestea, numai dacă asemenea şantier, proiect sau activităţi continuă mai mult de nouă luni;

b) prestarea serviciilor, inclusiv a serviciilor de consultanţă, de o întreprindere, prin intermediul angajaţilor sau altui personal angajat de întreprindere în acest scop, numai dacă activităţile de această natură continuă (pentru acelaşi proiect sau un proiect conex) într-un Stat Contractant pentru o perioadă sau perioade însumând mai mult de trei luni în orice perioadă de douăsprezece luni.

4. Indiferent de prevederile precedente ale acestui articol, termenul “reprezentanţă permanentă” va fi considerat, că nu include:

a) utilizarea de instalaţii, exclusiv, în scopul depozitării sau expunerii produselor sau mărfurilor aparţinând întreprinderii;

b) menţinerea unui stoc de produse sau mărfuri aparţinând întreprinderii, exclusiv, în scopul depozitării sau expunerii;

c) menţinerea unui stoc de produse sau mărfuri aparţinând întreprinderii, exclusiv, în scopul prelucrării de către altă întreprindere;

d) menţinerea unui loc fix de afaceri, exclusiv, în scopul achiziţionării produselor sau mărfurilor sau colectării de informaţii pentru întreprindere;

e) menţinerea unui loc fix de afaceri, exclusiv, în scopul exercitării pentru întreprindere a oricărei alte activităţi cu caracter pregătitor sau auxiliar;

f) menţinerea unui loc fix de afaceri, exclusiv, pentru orice combinare de activităţi, specificate la subparagrafele de la a) la e), cu condiţia, ca întreaga activitate a locului fix de afaceri, ce rezultă din această combinare, să aibă un caracter pregătitor sau auxiliar.

5. Indiferent de prevederile paragrafelor 1 şi 2, cînd o persoană – alta decît un agent cu statut independent, căruia i se aplică prevederile paragrafului 6 – acţionează într-un Stat Contractant din numele unei întreprinderi a celuilalt Stat Contractant, această întreprindere va fi considerată că are o reprezentanţă permanentă în primul Stat Contractant menţionat, referitoare la orice activităţi pe care această persoană le exercită pentru întreprindere, dacă asemenea persoană:

a) are, şi, de regulă, utilizează în acest Stat împuternicirea de a încheia contracte în numele întreprinderii, cu excepţia cazurilor, cînd activităţile acestei persoane sînt limitate de cele specificate la paragraful 4, care fiind exercitate printr-un loc fix de afaceri, nu transformă acest loc fix de afaceri într-o reprezentanţă permanentă, potrivit prevederilor acestui paragraf; sau

b) nu are asemenea împuternicire, dar, de regulă, menţine în primul Stat menţionat un stoc de produse sau mărfuri, din care ea livrează produse sau mărfuri în numele întreprinderii.

6. O întreprindere a unui Stat Contractant nu va fi considerată că are o reprezentanţă permanentă în celălalt Stat Contractant, numai prin faptul, că aceasta exercită activitate de afaceri în acel celălalt Stat Contractant printr-un broker, agent comisionar general sau orice alt agent cu statut independent, cu condiţia, ca asemenea persoane să acţioneze în cadrul activităţii lor obişnuite. Totuşi, cînd activităţile unui asemenea agent sînt consacrate, integral sau parţial, în numele acestei întreprinderi, el nu va fi considerat un agent cu statut independent în sensul acestui paragraf.

7. Indiferent de prevederile precedente ale acestui articol, o întreprindere de asigurări a unui Stat Contractant, cu excepţia cazurilor de reasigurare, va fi considerată că are o reprezentanţă permanentă în celălalt Stat Contractant, dacă ea colectează prime de asigurări pe teritoriul acelui celălalt Stat sau asigură riscurile situate acolo printr-o persoană, alta decît un agent cu statut independent, căruia se aplică paragraful 6.

8. Faptul, că o societate rezidentă a unui Stat Contractant, controlează sau este controlată de o societate rezidentă a celuilalt Stat Contractant, sau care exercită activitate de afaceri în acel celălalt Stat (fie, printr-o reprezentanţă permanentă sau în alt mod), nu este suficient pentru a face una dintre aceste societăţi o reprezentanţă permanentă a celeilalte.

Articolul 6

Venitul din proprietăţi imobiliare

1. Venitul, realizat de un rezident al unui Stat Contractant din proprietăţi imobiliare (inclusiv venitul din agricultură sau silvicultură), situate în celălalt Stat Contractant, poate fi impus în acel celălalt Stat Contractant.

2. Termenul “proprietăţi imobiliare” va avea înţelesul pe care îl are, potrivit legislaţiei Statului Contractant, în care proprietăţile în cauză sînt situate. Termenul va include, în orice caz, accesoriile proprietăţilor imobiliare, inventarul viu şi mort, utilizat în agricultură (inclusiv înmulţirea şi creşterea peştilor) şi silvicultură, drepturile, asupra cărora se aplică prevederile dreptului comun cu privire la proprietatea funciară. Uzufructul proprietăţilor imobiliare şi drepturile la plăţile variabile sau fixe, achitate ca compensaţii pentru exploatarea sau concesionarea zăcămintelor minerale, izvoarelor şi altor resurse naturale, de asemenea, vor fi considerate ca proprietăţi imobiliare. Navele maritime, fluviale şi aeronavele nu vor fi considerate ca proprietăţi imobiliare.

3. Prevederile paragrafului 1 se vor aplica, de asemenea, venitului, realizat din utilizarea directă, din închirierea sau din utilizarea în orice altă formă a proprietăţilor imobiliare.

4. Cînd deţinerea acţiunilor sau altor drepturi corporative într-o societate acordă deţinătorului dreptul de utilizare a proprietăţilor imobiliare situate într-un Stat Contractant şi deţinute de această societate, venitul ce revine deţinătorului din utilizarea directă sau din închirierea acestui drept de utilizare a proprietăţilor va fi impus în acest Stat.

5. Prevederile paragrafelor 1, 3 şi 4 se vor aplica, de asemenea, venitului din proprietăţile imobiliare ale unei întreprinderi şi venitului din proprietăţile imobiliare, utilizate pentru prestarea serviciilor personale independente.

Articolul 7

Profituri din activităţi de afaceri

1. Profiturile unei întreprinderi a unui Stat Contractant vor fi impuse numai în acest Stat, cu excepţia cazului, cînd întreprinderea exercită activitate de afaceri în celălalt Stat Contractant printr-o reprezentanţă permanentă situată acolo. Dacă întreprinderea exercită activitate de afaceri în acest mod, profiturile întreprinderii pot fi impuse în celălalt Stat, dar numai acea parte din ele care este atribuită a) acelei reprezentanţe permanente; b) comercializării în acel celălalt Stat a produselor sau mărfurilor identice sau similare celor comercializate prin această reprezentanţă permanentă; sau c) altor activităţi de afaceri exercitate în acel celălalt Stat identice sau similare celor efectuate prin această reprezentanţă permanentă.

2. Sub rezerva prevederilor paragrafului 3 al acestui articol, cînd o întreprindere a unui Stat Contractant exercită activitate de afaceri în celălalt Stat Contractant printr-o reprezentanţă permanentă situată acolo, atunci în fiecare Stat Contractant, acestei reprezentanţe permanente i se vor atribui profiturile care le-ar fi putut realiza, dacă ar fi constituit o întreprindere distinctă şi separată, exercitînd activităţi identice sau similare în condiţii identice sau similare şi tratând cu toată independenţa cu întreprinderea, a cărei reprezentanţă permanentă ea este.

3. La determinarea profiturilor unei reprezentanţe permanente vor fi admise spre deducere cheltuielile, efectuate pentru scopurile activităţii de afaceri a reprezentanţei permanente, inclusiv cheltuielile de conducere şi cheltuielile generale de administrare astfel suportate, indiferent de faptul, că s-au efectuat în Statul în care este situată reprezentanţa permanentă sau în altă parte. Totuşi, asemenea deducere nu va fi admisă în privinţa sumelor, dacă există, plătite (altele decît cele achitate pentru acoperirea cheltuielilor curente) de către reprezentanţa permanentă către oficiul central al întreprinderii sau oricăror alte oficii ale sale, sub formă de royalty, onorarii sau alte plăţi similare în schimbul utilizării brevetelor de invenţii sau altor drepturi, sau sub formă de comisioane pentru serviciile specifice prestate sau pentru conducere, sau, cu excepţia unei instituţii bancare, sub formă de dobînzi pentru sumele de bani date cu împrumut reprezentanţei permanente. În acelaşi mod, la determinarea profiturilor unei reprezentanţe permanente nu se va ţine seama de sumele plătite (altele decît cele achitate pentru acoperirea cheltuielilor curente) de către reprezentanţa permanentă către oficiul central al întreprinderii sau oricăror alte oficii ale sale, sub formă de royalty, onorarii sau alte plăţi similare în schimbul utilizării brevetelor de invenţii sau altor drepturi, sau sub formă de comisioane pentru serviciile specifice prestate sau pentru conducere, sau, cu excepţia, unei instituţii bancare, sub formă de dobînzi pentru sumele de bani date cu împrumut oficiului central al întreprinderii sau oricăror alte oficii ale sale.

4. În măsura, în care într-un Stat Contractant se obişnuieşte ca profiturile, atribuite unei reprezentanţe permanente, să fie determinate în baza repartizării proporţionale a profiturilor totale ale întreprinderii către diversele sale oficii, nimic în paragraful 2 nu va împiedica acest Stat Contractant să determine profiturile impozabile printr-o asemenea repartizare obişnuită. Totuşi, metoda de repartizare adoptată va fi acea, ca rezultatul să fie în conformitate cu principiile incluse în acest articol.

5. Nici un profit nu va fi atribuit unei reprezentanţe permanente, din simplul motiv, că această reprezentanţă permanentă achiziţionează produse sau mărfuri pentru întreprindere.

6. În sensul paragrafelor precedente ale acestui articol, profiturile, atribuite reprezentanţei permanente, vor fi determinate în fiecare an prin aceeaşi metodă, dacă nu există motiv temeinic şi suficient de a proceda altfel.

7. Cînd profiturile includ elemente de venit, care sînt tratate separat în alte articole ale prezentului Acord, atunci prevederile acelor articole nu vor fi afectate de prevederile acestui articol.

Articolul 8

Transporturi maritime şi aeriene

1. Profiturile unei întreprinderi a unui Stat Contractant din exploatarea în trafic internaţional a navelor maritime sau aeronavelor vor fi impuse numai în acest Stat Contractant.

2. În sensul prezentului articol, profiturile din exploatarea în trafic internaţional a navelor maritime sau aeronavelor includ:

a) profiturile din închirierea navelor maritime sau aeronavelor fără echipaj; şi

b) profiturile din utilizarea, menţinerea sau închirierea containerelor (inclusiv a remorcilor şi a utilajului conex pentru transportarea containerelor), utilizate pentru transportarea produselor sau mărfurilor,

dacă asemenea închiriere sau asemenea utilizare, menţinere sau închiriere, după caz, este aferentă exploatării în trafic internaţional a navelor maritime sau aeronavelor.

3. Prevederile paragrafului 1 al acestui articol se vor aplica, de asemenea, profiturilor realizate din participarea la un pool, la o afacere în comun sau la o agenţie internaţională de exploatare a mijloacelor de transport.

4. Termenul “exploatarea navelor maritime şi aeronavelor” înseamnă activitatea de transportare pe cale maritimă sau pe calea aerului a pasagerilor, inventarului viu, poştei, produselor sau mărfurilor, efectuată de către proprietarii, chiriaşii sau navlositorii navelor maritime sau aeronavelor, inclusiv vînzarea biletelor pentru asemenea transportare în numele altor întreprinderi, închirierea incidentală a navelor maritime sau aeronavelor şi orice altă activitate direct legată de asemenea transportare.

Articolul 9

Întreprinderi asociate

1. Cînd:

a) o întreprindere a unui Stat Contractant participă, direct sau indirect, la conducerea, controlul sau la capitalul unei întreprinderi a celuilalt Stat Contractant, sau

b) aceleaşi persoane participă, direct sau indirect, la conducerea, controlul sau la capitalul unei întreprinderi a unui Stat Contractant şi a unei întreprinderi a celuilalt Stat Contractant,

şi, fie într-un caz, fie în celălalt, cele două întreprinderi sînt legate în relaţiile lor comerciale sau financiare prin condiţii acceptate sau impuse, care diferă de acelea care ar fi fost stabilite între întreprinderi independente, atunci orice profituri, care fără aceste condiţii ar fi fost calculate uneia din întreprinderi, dar nu au fost astfel calculate, datorită acestor condiţii, pot fi incluse în profiturile acestei întreprinderi şi impuse, în consecinţă.

2. Cînd un Stat Contractant include, în conformitate cu prevederile paragrafului 1, în profiturile unei întreprinderi a acestui Stat – şi impune, în consecinţă – profiturile, asupra cărora o întreprindere a celuilalt Stat Contractant a fost supusă impunerii în acel celălalt Stat, şi dacă autorităţile competente ale Statelor Contractante convin, prin intermediul consultărilor, că suma totală sau o parte a profiturilor astfel incluse sînt profiturile care ar fi revenit întreprinderii primului Stat menţionat, dacă condiţiile stabilite între două întreprinderi ar fi fost aceleaşi ca şi cele care ar fi fost stabilite între întreprinderile independente, atunci acel celălalt Stat poate efectua o modificare corespunzătoare a sumei impozitului perceput acolo pe aceste profituri convenite. La efectuarea acestei modificări se va ţine seama de celelalte prevederi ale prezentului Acord.

Articolul 10

Dividende

1. Dividendele, plătite de o societate rezidentă a unui Stat Contractant unui rezident al celuilalt Stat Contractant, pot fi impuse în acel celălalt Stat.

2. Totuşi, aceste dividende pot fi, de asemenea, impuse în Statul Contractant, a cărui rezidentă este societatea plătitoare de dividende şi potrivit legislaţiei acestui Stat, dar dacă proprietarul beneficiar al dividendelor este un rezident al celuilalt Stat Contractant, impozitul astfel perceput nu va depăşi cinci la sută din suma brută a dividendelor.

Prevederile acestui paragraf nu vor afecta impunerea societăţii în ceea ce priveşte profiturile din care se plătesc dividendele.

3. Termenul “dividende”, astfel cum este utilizat în acest articol, înseamnă veniturile din acţiuni sau alte drepturi, ce nu sînt titluri de creanţă, participante la profituri, precum şi veniturile din alte drepturi corporative, care sînt supuse aceluiaşi regim de impunere ca veniturile din acţiuni, potrivit legislaţiei Statului, a cărui rezidentă este societatea distribuitoare de profituri.

4. Prevederile paragrafelor 1 şi 2 nu se vor aplica, dacă proprietarul beneficiar al dividendelor, fiind un rezident al unui Stat Contractant, exercită activitate de afaceri în celălalt Stat Contractant, a cărui rezidentă este societatea plătitoare de dividende, printr-o reprezentanţă permanentă situată acolo, sau prestează în acel celălalt Stat servicii personale independente printr-o bază fixă situată acolo, şi deţinerea drepturilor generatoare de dividende este efectiv legată de această reprezentanţă permanentă sau bază fixă. În asemenea situaţie se vor aplica prevederile Articolului 7 sau Articolului 15, după caz.

5. Cînd o societate rezidentă a unui Stat Contractant realizează profituri sau venituri din celălalt Stat Contractant, acel celălalt Stat nu poate supune nici unui impozit dividendele plătite de această societate, cu excepţia cazului, cînd asemenea dividende sînt plătite unui rezident al acelui celălalt Stat sau cînd deţinerea drepturilor generatoare de dividende este efectiv legată de o reprezentanţă permanentă sau de o bază fixă situată în acel celălalt Stat, nici să supună profiturile nedistribuite ale societăţii unui impozit asupra profiturilor nedistribuite ale societăţii, chiar dacă dividendele plătite sau profiturile nedistribuite constau, integral sau parţial, din profituri sau venituri ce provin din acel celălalt Stat.

6. Prevederile acestui articol nu se vor aplica dacă scopul principal sau unul din scopurile principale ale oricărei persoane, legată de crearea sau transmiterea acţiunilor sau altor drepturi, pentru care se plătesc dividendele, este de a beneficia de avantajele acestui articol, prin intermediul acestei creări sau transmiteri.

Articolul 11

Dobînzi

1. Dobânzile, ce provin într-un Stat Contractant şi plătite unui rezident al celuilalt Stat Contractant, pot fi impuse în acel celălalt Stat.

2. Totuşi, aceste dobînzi pot fi, de asemenea, impuse în Statul Contractant din care provin şi potrivit legislaţiei acestui Stat, dar dacă proprietarul beneficiar al dobânzilor este un rezident al celuilalt Stat Contractant, impozitul astfel perceput nu va depăşi cinci la sută din suma brută a dobânzilor.

3. Indiferent de prevederile paragrafului 2 al acestui articol, dobânzile ce provin într-un Stat Contractant şi plătite Guvernului celuilalt Stat Contractant vor fi scutite de impunere în primul Stat menţionat.

4. În sensul paragrafului 3 al acestui articol, termenul “Guvern” va include:

a) în Sultanatul Oman:

(i) Banca Centrală a Omanului;

(ii) Fondul General de Rezervă al Statului;

(iii) Banca Omană de Dezvoltare; şi

(iv) orice altă persoană juridică de drept public sau instituţie deţinută, integral sau preponderent, de Guvernul Sultanatului Oman, astfel cum poate fi convenit periodic între autorităţile competente ale Statelor Contractante;

b) în Moldova:

(i) Banca Naţională a Moldovei; şi

(ii) orice altă persoană juridică de drept public sau instituţie deţinută, integral sau preponderent, de Guvernul Republicii Moldova, astfel cum poate fi convenit periodic între autorităţile competente ale Statelor Contractante.

5. Termenul “dobînzi”, astfel cum este utilizat în acest articol, înseamnă veniturile din creanţe de orice natură, însoţite sau nu de garanţii ipotecare şi de dreptul de participare la profiturile debitorului, şi, în special, veniturile din hîrtii de valoare de stat şi veniturile din titluri de creanţă sau obligaţiuni, inclusiv primele şi premiile, aferente acestor hîrtii de valoare, titluri de creanţă sau obligaţiuni. Penalităţile calculate pentru plata cu întârziere nu vor fi considerate ca dobînzi în sensul acestui articol.

6. Prevederile paragrafelor 1, 2 şi 3 nu se vor aplica, dacă proprietarul beneficiar al dobânzilor, fiind un rezident al unui Stat Contractant, exercită activitate de afaceri în celălalt Stat Contractant, din care provin dobânzile, printr-o reprezentanţă permanentă situată acolo, sau prestează în acel celălalt Stat servicii personale independente printr-o bază fixă situată acolo, şi titlurile de creanţă, în legătură cu care se plătesc dobânzile, sînt efectiv legate de a) această reprezentanţă permanentă sau bază fixă, sau de b) activităţile de afaceri menţionate la subparagraful c) al paragrafului 1 al Articolului 7. În asemenea situaţii se vor aplica prevederile Articolului 7 sau Articolului 15, după caz.

7. Dobânzile vor fi considerate că provin dintr-un Stat Contractant, cînd plătitorul este un rezident al acestui Stat. Totuşi, cînd plătitorul dobânzilor, fie, că este sau nu rezident al unui Stat Contractant, are într-un Stat Contractant o reprezentanţă permanentă sau o bază fixă, în legătură cu care a apărut datoria, pentru care se plătesc dobânzile, şi aceste dobînzi se suportă de asemenea reprezentanţă permanentă sau bază fixă, atunci aceste dobînzi vor fi considerate că provin din Statul Contractant, în care este situată reprezentanţa permanentă sau baza fixă.

8. Cînd, datorită unor relaţii speciale existente între plătitor şi proprietarul beneficiar al dobânzilor sau între ambii şi o oarecare terţă persoană, suma dobânzilor, referitoare la titlul de creanţă pentru care ea este plătită, depăşeşte suma care ar fi fost convenită între plătitor şi proprietarul beneficiar al dobânzilor, în lipsa unor astfel de relaţii, atunci prevederile acestui articol se vor aplica numai la ultima sumă menţionată a dobânzilor. În asemenea situaţie partea excedentară a plăţilor va rămâne impozabilă, potrivit legislaţiei fiecărui Stat Contractant, ţinând seama de celelalte prevederi ale prezentului Acord.

9. Prevederile acestui articol nu se vor aplica dacă scopul principal sau unul din scopurile principale ale oricărei persoane, legată de crearea sau transmiterea titlului de creanţă, pentru care se plătesc dobânzile, este de a beneficia de avantajele acestui articol, prin intermediul acestei creări sau transmiteri.

Articolul 12

Royalty

1. Royalty, ce provin într-un Stat Contractant şi plătite unui rezident al celuilalt Stat Contractant, pot fi impuse în acel celălalt Stat.

2. Totuşi, aceste royalty pot fi, de asemenea, impuse în Statul Contractant din care provin şi potrivit legislaţiei acestui Stat, dar dacă proprietarul beneficiar al royalty este un rezident al celuilalt Stat Contractant, impozitul astfel perceput nu va depăşi zece la sută din suma brută a royalty.

3. Termenul “royalty”, astfel cum este utilizat în acest articol, înseamnă plăţile de orice natură, primite ca compensaţie pentru utilizarea sau concesionarea oricărui drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau ştiinţifice, inclusiv asupra produselor soft, filmelor de cinematograf, sau filmelor, sau benzilor, sau discurilor, utilizate pentru emisiunile de radio sau televiziune, orice brevet de invenţii, emblemă comercială, desen sau model, plan, formulă secretă sau procedeu, sau pentru utilizarea sau concesionarea utilajului industrial, comercial sau ştiinţific, sau pentru informaţii referitoare la experienţa în domeniul industrial, comercial sau ştiinţific.

4. Prevederile paragrafelor 1 şi 2 nu se vor aplica dacă proprietarul beneficiar al royalty, fiind un rezident al unui Stat Contractant, exercită activitate de afaceri în celălalt Stat Contractant din care provin royalty, printr-o reprezentanţă permanentă situată acolo, sau prestează în acel celălalt Stat servicii personale independente printr-o bază fixă situată acolo, şi dreptul sau proprietatea pentru care se plătesc royalty, este efectiv legată de a) această reprezentanţă permanentă sau bază fixă, sau de b) activităţile de afaceri menţionate la subparagraful c) al paragrafului 1 al Articolului 7. În asemenea situaţii se vor aplica prevederile Articolului 7 sau Articolului 15, după caz.

5. Royalty vor fi considerate, că provin dintr-un Stat Contractant cînd plătitorul este un rezident al acestui Stat. Totuşi, cînd plătitorul de royalty, fie, că este sau nu rezident al unui Stat Contractant, are într-un Stat Contractant o reprezentanţă permanentă sau o bază fixă, în legătură cu care a apărut obligaţia de a plăti royalty, şi aceste royalty se suportă de asemenea reprezentanţă permanentă sau bază fixă, atunci aceste royalty vor fi considerate că provin din Statul Contractant, în care este situată reprezentanţa permanentă sau baza fixă.

6. Cînd, datorită unor relaţii speciale existente între plătitor şi proprietarul beneficiar al royalty sau între ambii şi o oarecare terţă persoană, suma royalty referitoare la utilizarea, dreptul sau informaţia pentru care ea este plătită, depăşeşte suma care ar fi fost convenită între plătitor şi proprietarul beneficiar al royalty în lipsa unor astfel de relaţii, atunci prevederile acestui articol se vor aplica numai la ultima sumă menţionată a royalty. În asemenea situaţie partea excedentară a plăţilor va rămâne impozabilă, potrivit legislaţiei fiecărui Stat Contractant, ţinând seama de celelalte prevederi ale prezentului Acord.

7. Prevederile acestui articol nu se vor aplica dacă scopul principal sau unul din scopurile principale ale oricărei persoane, legată de crearea sau transmiterea drepturilor, pentru care se plătesc royalty, este de a beneficia de avantajele acestui articol, prin intermediul acestei creări sau transmiteri.

Articolul 13

Onorarii tehnice

1. Onorariile tehnice, ce provin într-un Stat Contractant, care sînt realizate de un rezident al celuilalt Stat Contractant, pot fi impuse în acel celălalt Stat.

2. Totuşi, aceste onorarii tehnice pot fi, de asemenea, impuse în Statul Contractant din care provin şi potrivit legislaţiei acestui Stat, dar dacă proprietarul beneficiar al onorariilor tehnice este un rezident al celuilalt Stat Contractant, impozitul astfel perceput nu va depăşi zece la sută din suma brută a onorariilor tehnice.

3. Termenul “onorarii termice”, astfel cum este utilizat în acest articol, înseamnă plăţile de orice natură oricărei persoane, alta decît un angajat al persoanei care efectuează plăţi, ca compensaţie pentru orice servicii de natură tehnică, managerială sau consultativă.

4. Prevederile paragrafelor 1 şi 2 nu se vor aplica dacă proprietarul beneficiar al onorariilor tehnice, fiind un rezident al unui Stat Contractant, exercită activitate de afaceri în celălalt Stat Contractant din care provin onorariile tehnice, printr-o reprezentanţă permanentă situată acolo, sau prestează în acel celălalt Stat servicii personale independente printr-o bază fixă situată acolo, şi onorariile tehnice sînt efectiv legate de a) această reprezentanţă permanentă sau bază fixă, sau de b) activităţile de afaceri menţionate la subparagraful c) al paragrafului 1 al Articolului 7. În asemenea situaţii se vor aplica prevederile Articolului 7 sau Articolului 15, după caz.

5. Onorariile tehnice vor fi considerate, că provin dintr-un Stat Contractant cînd plătitorul este un rezident al acestui Stat. Totuşi, cînd plătitorul onorariilor tehnice, fie, că el este sau nu rezident al unui Stat Contractant, are într-un Stat Contractant o reprezentanţă permanentă sau o bază fixă, în legătură cu care a apărut obligaţia de a plăti onorariile tehnice, şi aceste onorarii tehnice se suportă de asemenea reprezentanţă permanentă sau bază fixă, atunci aceste onorarii tehnice vor fi considerate că provin din Statul Contractant, în care este situată reprezentanţa permanentă sau baza fixă.

6. Cînd, datorită unor relaţii speciale existente între plătitor şi proprietarul beneficiar al onorariilor tehnice sau între ambii şi o oarecare terţă persoană, suma onorariilor tehnice depăşeşte, din oarecare motiv, suma care ar fi fost convenită între plătitor şi proprietarul beneficiar al onorariilor tehnice în lipsa unor astfel de relaţii, atunci prevederile acestui articol se vor aplica numai la ultima sumă menţionată a onorariilor tehnice. În asemenea situaţie partea excedentară a plăţilor va rămâne impozabilă, potrivit legislaţiei fiecărui Stat Contractant, ţinând seama de celelalte prevederi ale prezentului Acord.

7. Prevederile acestui articol nu se vor aplica dacă scopul principal sau unul din scopurile principale ale oricărei persoane, legată de crearea sau transmiterea drepturilor, pentru care se plătesc onorariile tehnice, este de a beneficia de avantajele acestui articol, prin intermediul acestei creări sau transmiteri.

Articolul 14

Câştiguri de capital

1. Câştigurile, realizate de un rezident al unui Stat Contractant din înstrăinarea proprietăţilor imobiliare, specificate la Articolul 6 şi situate în celălalt Stat Contractant, pot fi impuse în acel celălalt Stat.

2. Câştigurile din înstrăinarea proprietăţilor mobiliare, ce fac parte din proprietatea comercială a unei reprezentanţe permanente pe care o întreprindere a unui Stat Contractant o are în celălalt Stat Contractant sau a proprietăţilor mobiliare, ce ţin de o bază fixă de care dispune un rezident al unui Stat Contractant în celălalt Stat Contractant, în scopul prestării serviciilor personale independente, inclusiv câştigurile din înstrăinarea acestei reprezentanţe permanente (separat sau cu întreaga întreprindere) sau a acestei baze fixe, pot fi impuse în acel celălalt Stat.

3. Câştigurile, realizate de o întreprindere a unui Stat Contractant din înstrăinarea navelor maritime sau aeronavelor, exploatate în trafic internaţional sau a proprietăţilor mobiliare, ce ţin de exploatarea acestor nave maritime sau aeronave, vor fi impuse numai în acest Stat Contractant.

4. Câştigurile din înstrăinarea acţiunilor capitalului acţionar al unei societăţi, ale cărei active constau direct sau indirect, în special, din proprietăţi imobiliare situate într-un Stat Contractant, pot fi impuse în acest Stat.

5. Câştigurile din înstrăinarea oricăror proprietăţi, altor decît cele specificate la paragrafele 1, 2, 3 şi 4, vor fi impuse numai în Statul Contractant, a cărui rezidentă este persoana care înstrăinează.

Articolul 15

Servicii personale independente

1. Venitul, realizat de un rezident al unui Stat Contractant din prestarea serviciilor profesionale sau altor activităţi cu caracter independent, va fi impus numai în acest Stat, cu excepţia cazului, cînd el dispune în mod regulat de o bază fixă la dispoziţia sa în celălalt Stat Contractant în scopul exercitării activităţilor sale. Dacă el dispune de o astfel de bază fixă, venitul poate fi impus în celălalt Stat, dar numai acea parte a lui care este atribuită acestei baze fixe.

2. Termenul “servicii profesionale” include, în special, activităţile independente de ordin ştiinţific, literar, artistic, educativ sau pedagogic, precum şi activităţile independente de medici, avocaţi, ingineri, arhitecţi, dentişti şi contabili.

Articolul 16

Venitul din munca salariată

1. Sub rezerva prevederilor Articolelor 17, 19 şi 20 ale prezentului Acord, salariile, simbriile şi alte remuneraţii similare, primite de un rezident al unui Stat Contractant în legătură cu munca salariată, vor fi impuse numai în acest Stat, cu excepţia cazului, cînd munca salariată este exercitată în celălalt Stat Contractant. Dacă munca salariată este exercitată în acest mod, remuneraţiile astfel primite de acolo pot fi impuse în acel celălalt Stat.

2. Indiferent de prevederile paragrafului 1, remuneraţiile, primite de un rezident al unui Stat Contractant în legătură cu munca salariată exercitată în celălalt Stat Contractant, vor fi impuse numai în primul Stat menţionat, dacă:

a) primitorul este prezent în celălalt Stat pentru o perioadă sau perioade care nu depăşesc în total 183 zile în orice perioadă de douăsprezece luni, ce se începe sau se termină în anul fiscal dat, şi

b) remuneraţiile sînt plătite de un patron sau în numele unui patron, care nu este rezident al celuilalt Stat, şi

c) remuneraţiile nu sînt suportate de o reprezentanţă permanentă sau de o bază fixă pe care patronul o are în celălalt Stat.

3. Indiferent de prevederile precedente ale acestui articol, remuneraţiile, primite de orice angajat al unei întreprinderi a unui Stat Contractant în legătură cu munca salariată exercitată la bordul unei nave maritime sau aeronave, exploatate în trafic internaţional, pot fi impuse în acest Stat Contractant.

Articolul 17

Onorariile directorilor

Onorariile directorilor şi alte plăţi similare, primite de un rezident al unui Stat Contractant în calitatea sa de membru al consiliului directorilor sau organului similar al unei societăţi, care este rezidentă a celuilalt Stat Contractant, pot fi impuse în acel celălalt Stat.

Articolul 18

Artişti şi sportivi

1. Indiferent de prevederile Articolelor 15 şi 16, venitul, realizat de un rezident al unui Stat Contractant ca un artist de estradă, astfel cum sînt artiştii de teatru, de cinema, de radio sau de televiziune, sau un interpret muzical, sau ca un sportiv, din activităţile lui personale, astfel exercitate în celălalt Stat Contractant, poate fi impus în acel celălalt Stat.

2. Cînd venitul, în legătură cu activităţile personale, exercitate de un artist de estradă sau de un sportiv în această calitate a sa, nu revine însuşi artistului de estradă sau sportivului, ci altei persoane, acest venit, indiferent de prevederile Articolelor 7, 15 şi 16, poate fi impus în Statul Contractant în care sînt exercitate activităţile artistului de estradă sau sportivului.

3. Venitul, realizat de un artist de estradă sau de un sportiv din activităţile exercitate într-un Stat Contractant, va fi scutit de impunere în acest Stat, dacă vizita în acest Stat este susţinută, integral sau preponderent, de fondurile publice ale celuilalt Stat Contractant sau ale unei persoanei juridice de drept public a acestuia.

Articolul 19

Pensii şi plăţi de asigurări sociale

1. Sub rezerva prevederilor paragrafului 2 al Articolului 20, pensiile şi alte remuneraţii similare, plătite unui rezident al unui Stat Contractant pentru munca salariată exercitată în trecut, vor fi impuse numai în acest Stat.

2. Indiferent de prevederile paragrafului 1, pensiile şi alte plăţi, efectuate în conformitate cu un program public care este o parte a sistemului de asigurări sociale a unui Stat Contractant, vor fi impuse numai în acest Stat.

Articolul 20

Serviciul public

1. a) Salariile, simbriile şi alte remuneraţii similare, altele decît pensia, plătite de un Stat Contractant sau de o persoană juridică de drept public a acestuia oricărei persoane fizice pentru serviciile prestate acestui Stat sau persoane juridice, vor fi impuse numai în acest Stat.

b) Totuşi, asemenea salarii, simbrii si alte remuneraţii similare vor fi impuse numai în celălalt Stat Contractant, dacă serviciile sînt prestate în acel Stat şi persoana fizică este rezidentă a acelui Stat, care:

(i) are cetăţenia acelui Stat; sau

(ii) nu a devenit rezidentă a acelui Stat, numai în scopul prestării serviciilor.

2. a) Orice pensie, plătită de sau din fondurile create de un Stat Contractant sau de o persoană juridică de drept public a acestuia oricărei persoane fizice pentru serviciile prestate acestui Stat sau persoane juridice, va fi impusă numai în acest Stat.

b) Totuşi, asemenea pensie va fi impusă numai în celălalt Stat Contractant, dacă persoana fizică este rezidentă şi are cetăţenia acelui Stat.

3. Prevederile Articolelor 16, 17, 18 şi 19 ale prezentului Acord se vor aplica salariilor, simbriilor şi altor remuneraţii similare, şi pensiilor, pentru serviciile prestate în legătură cu activitatea de afaceri, exercitată de un Stat Contractant sau de o persoană juridică de drept public a acestuia.

Articolul 21

Profesori şi cercetători

O persoană fizică care este sau a fost imediat înainte de a vizita un Stat Contractant rezidentă a celuilalt Stat Contractant şi care, la invitaţia Guvernului primului Stat Contractant menţionat sau a unei universităţi, colegiu, şcoli, muzeu sau altei instituţii culturale în acel prim Stat Contractant menţionat, sau conform unui program oficial de schimb cultural, este prezentă în acel Stat Contractant pentru o perioadă ce nu depăşeşte doi ani consecutivi, exclusiv, în scopul instruirii, predării sau efectuării cercetării la asemenea instituţie, va fi scutită de impunere în acel prim Stat Contractant menţionat pe remuneraţiile sale din asemenea activitate.

Articolul 22

Studenţi şi stagiari

1. Plăţile, primite de un student sau de un stagiar care este sau a fost imediat înainte de a vizita un Stat Contractant, rezident al celuilalt Stat Contractant şi care este prezent în primul Stat Contractant menţionat, exclusiv, în scopul instruirii sau pregătirii sale, destinate pentru întreţinerea, instruirea şi pregătirea sa, nu vor fi impuse în acel prim Stat Contractant menţionat.

2. Indiferent de prevederile paragrafului 1, remuneraţiile, primite de un student sau de un stagiar care este sau a fost imediat înainte de a vizita un Stat Contractant rezident al celuilalt Stat Contractant şi care este prezent în primul Stat Contractant menţionat, exclusiv, în scopul instruirii sau pregătirii sale, din serviciile temporare, prestate în primul Stat Contractant menţionat, nu vor fi impuse în acest Stat Contractant, cu condiţia, ca asemenea servicii să fie legate de instruirea sau pregătirea sa şi ca remuneraţiile pentru asemenea servicii să fie necesare pentru suplimentarea resurselor disponibile lui în scopul întreţinerii sale.

Articolul 23

Alte venituri

1. Elementele de venit ale unui rezident al unui Stat Contractant, indiferent de sursa de provenienţă, care nu sînt tratate în articolele precedente ale prezentului Acord, vor fi impuse în acest Stat.

2. Prevederile paragrafului 1 nu se vor aplica veniturilor, altor decît veniturile din proprietăţi imobiliare, astfel cum sînt definite la paragraful 2 al Articolului 6, dacă primitorul acestor venituri, fiind un rezident al unui Stat Contractant, exercită activitate de afaceri în celălalt Stat Contractant printr-o reprezentanţă permanentă situată acolo, sau prestează în acel celălalt Stat servicii personale independente printr-o bază fixă situată acolo, şi dreptul sau proprietatea, în legătură cu care se plătesc veniturile, este efectiv legată de această reprezentanţă permanentă sau bază fixă. În asemenea situaţie se vor aplica prevederile Articolului 7 sau Articolului 15, după caz.

3. Indiferent de prevederile paragrafelor 1 şi 2, elementele de venit ale unui rezident al unui Stat Contractant, care nu sînt tratate în articolele precedente ale prezentului Acord şi care provin în celălalt Stat Contractant, pot fi, de asemenea, impuse în acel celălalt Stat.

Articolul 24

Capital

1. Capitalul reprezentat de proprietăţi imobiliare, astfel cum sînt definite la Articolul 6, deţinute de un rezident al unui Stat Contractant şi situate în celălalt Stat Contractant, poate fi impus în acel celălalt Stat.

2. Capitalul reprezentat de proprietăţi mobiliare, ce fac parte din proprietatea comercială a unei reprezentanţe permanente, pe care o întreprindere a unui Stat Contractant o are în celălalt Stat Contractant, sau de proprietăţi mobiliare, ce ţin de o bază fixă de care dispune un rezident al unui Stat Contractant în celălalt Stat Contractant, în scopul prestării serviciilor personale independente, poate fi impus în acel celălalt Stat.

3. Capitalul reprezentat de nave maritime şi aeronave, exploatate în trafic internaţional de o întreprindere a unui Stat Contractant şi de proprietăţi mobiliare, ce ţin de exploatarea acestor nave maritime şi aeronave, va fi impus numai în acest Stat.

4. Capitalul reprezentat de acţiuni sau alte drepturi corporative într-o societate, ale cărei active constau direct sau indirect, în special, din proprietăţi imobiliare situate într-un Stat Contractant, poate fi impus în acest Stat.

5. Toate celelalte elemente de capital ale unui rezident al unui Stat Contractant vor fi impuse numai în acest Stat.

Articolul 25

Eliminarea dublei impuneri

1. În Sultanatul Oman dubla impunere va fi eliminată în felul următor:

Cînd un rezident al Sultanatului Oman realizează venit, care, în conformitate cu prevederile prezentului Acord, poate fi impus în Moldova, Sultanatul Oman va permite deducerea din impozitul pe venit al acestui rezident a sumei egale cu impozitul pe venit, plătit în Moldova, fie direct sau prin deducere. Totuşi, asemenea deducere nu va depăşi acea parte a impozitului pe venit (calculat pînă la acordarea deducerii), ce se atribuie venitului, care poate fi impus în Moldova.

2. În Moldova dubla impunere va fi eliminată în felul următor:

Cînd un rezident al Moldovei realizează venit sau deţine capital, care, în conformitate cu prevederile prezentului Acord, poate fi impus în Sultanatul Oman, atunci Moldova va permite:

a) deducerea din impozitul pe venit al acestui rezident a sumei egale cu impozitul pe venit, plătit în Sultanatul Oman;

b) deducerea din impozitul pe capital al acestui rezident a sumei egale cu impozitul pe capital, plătit în Sultanatul Oman.

Totuşi, asemenea deducere, în nici un caz, nu va depăşi acea parte a impozitului pe venit sau a impozitului pe capital, calculată pînă la acordarea deducerii, ce se atribuie, după caz, venitului sau capitalului, care poate fi impus în Sultanatul Oman.

3. Cînd, în conformitate cu orice prevedere a Acordului, venitul realizat sau capitalul deţinut de un rezident al unui Stat Contractant este scutit de impunere în acest Stat Contractant, totuşi, asemenea Stat Contractant poate, la calcularea sumei impozitului pe venitul sau pe capitalul rămas al acestui rezident, în sensul paragrafelor 1 şi 2 ale acestui articol, să ţină cont de venitul sau capitalul scutit, după caz.

Articolul 26

Nediscriminarea

1. Persoanele naţionale ale unui Stat Contractant nu vor fi supuse în celălalt Stat Contractant nici unei impuneri sau obligaţii legate de aceasta, diferită sau mai împovărătoare decît impunerea şi obligaţiile aferente la care sînt sau pot fi supuse persoanele naţionale ale acelui celălalt Stat, aflate în aceleaşi circumstanţe, în special, în privinţa rezidenţei.

2. Impunerea unei reprezentanţe permanente, pe care o întreprindere a unui Stat Contractant o are în celălalt Stat Contractant, nu va fi stabilită în condiţii mai puţin favorabile în acel celălalt Stat, decît impunerea stabilită întreprinderilor acelui celălalt Stat, care exercită aceleaşi activităţi. Această prevedere nu va fi interpretată ca obligând un Stat Contractant să acorde rezidenţilor celuilalt Stat Contractant orice deduceri, înlesniri şi scutiri cu titlu personal pe baza statutului civil sau obligaţiilor familiale, în ceea ce priveşte impunerea, pe care le acordă propriilor săi rezidenţi.

3. Cu excepţia cazului, cînd se aplică prevederile paragrafului 1 al Articolului 9, paragrafului 8 al Articolului 11, paragrafului 6 al Articolului 12 sau paragrafului 6 al Articolului 13, dobânzile, royalty, onorariile tehnice şi alte plăţi efectuate de o întreprindere a unui Stat Contractant unui rezident al celuilalt Stat Contractant, vor fi deduse, în scopul determinării profiturilor impozabile ale acestei întreprinderi, în aceleaşi condiţii, ca şi cum ar fi fost plătite unui rezident al primului Stat menţionat. În mod similar, orice datorii ale unei întreprinderi a unui Stat Contractant faţă de un rezident al celuilalt Stat Contractant, vor fi deduse, în scopul determinării capitalului impozabil al acestei întreprinderi, în aceleaşi condiţii, ca şi cum ar fi fost contractate faţă de un rezident al primului Stat menţionat.

4. Întreprinderile unui Stat Contractant, al căror capital este, integral sau parţial, deţinut sau controlat, în mod direct sau indirect, de unul sau mai mulţi rezidenţi ai celuilalt Stat Contractant, nu vor fi supuse în primul Stat menţionat nici unei impuneri sau obligaţii legate de aceasta, diferită sau mai împovărătoare decît impunerea şi obligaţiile aferente la care sînt sau pot fi supuse alte întreprinderi similare ale primului Stat menţionat.

Articolul 27

Procedura amiabilă

1. Cînd o persoană consideră, că din acţiunile unui sau ambelor State Contractante rezultă sau va rezulta pentru ea o impunere care nu este în conformitate cu prevederile prezentului Acord, ea poate, indiferent de căile de atac, prevăzute de legislaţia internă a acestor State, să supună cazul său autorităţii competente a Statului Contractant, a cărui rezidentă ea este sau, dacă cazul său cade sub incidenţa paragrafului 1 al Articolului 26, a acelui Stat Contractant, a cărui persoană naţională ea este. Cazul trebuie prezentat în decurs de trei ani de la prima notificare a acţiunii din care rezultă, că impunerea nu este în conformitate cu prevederile Acordului.

2. Autoritatea competentă se va strădui, dacă reclamaţia i se pare întemeiată şi, dacă ea însăşi nu este în stare să ajungă la o soluţie satisfăcătoare, să rezolve cazul de comun acord cu autoritatea competentă a celuilalt Stat Contractant, în scopul evitării impozitării care nu este în conformitate cu prevederile prezentului Acord. Orice înţelegere realizată va fi aplicată indiferent de orice termene prevăzute de legislaţia internă a Statelor Contractante.

3. Autorităţile competente ale Statelor Contractante se vor strădui să rezolve de comun acord orice dificultăţi sau dubii rezultate ca urmare a interpretării sau aplicării Acordului.

4. Autorităţile competente ale Statelor Contractante pot comunica direct între ele în scopul realizării unei înţelegeri, în sensul paragrafelor precedente.

Articolul 28

Schimb de informaţii

1. Autorităţile competente ale Statelor Contractante vor face schimb de informaţii, necesare realizării prevederilor prezentului Acord sau ale legislaţiei interne ale Statelor Contractante referitoare la impozitele vizate de prezentul Acord, în măsura, în care impunerea nu contravine Acordului, precum şi pentru prevenirea evaziunii fiscale. Schimbul de informaţii nu este limitat de Articolul 1. Orice informaţie primită de un Stat Contractant va fi tratată ca secret în acelaşi mod ca şi informaţia primită, potrivit legislaţiei interne a acestui Stat, şi va fi dezvăluită numai persoanelor sau autorităţilor (inclusiv instanţelor judecătoreşti şi organelor administrative) abilitate cu stabilirea sau perceperea, încasarea forţată sau urmărirea judiciară, sau soluţionarea contestaţiilor cu privire la impozitele vizate de Acord. Asemenea persoane sau autorităţi vor utiliza informaţia numai în aceste scopuri. Acestea pot dezvălui informaţia în procedurile judecătoreşti publice sau în deciziile judiciare.

2. Prevederile paragrafului 1, în nici un caz, nu vor fi interpretate ca impunând unui Stat Contractant obligaţia:

a) de a realiza măsuri administrative contrare legislaţiei şi practicii administrative ale acestui sau ale celuilalt Stat Contractant;

b) de a furniza informaţii care nu pot fi accesibile potrivit legislaţiei sau în procesul administrării obişnuite a acestui sau a celuilalt Stat Contractant;

c) de a furniza informaţii care ar dezvălui orice secret de negoţ, de afaceri, industrial, comercial sau profesional, sau procedeu comercial sau informaţii a căror divulgare ar fi contrară politicii de stat (ordre public).

Articolul 29

Membrii misiunilor diplomatice şi posturilor consulare

Nimic în prezentul Acord nu va afecta privilegiile fiscale ale membrilor misiunilor diplomatice sau posturilor consulare în virtutea normelor generale ale dreptului internaţional sau a prevederilor acordurilor speciale.

Articolul 30

Intrarea în vigoare

Fiecare dintre Statele Contractante va notifica celuilalt Stat Contractant, prin canale diplomatice, despre îndeplinirea procedurilor necesare potrivit legislaţiei sale pentru intrarea în vigoare a prezentului Acord. Prezentul Acord va intra în vigoare la data ultimei din aceste notificări şi prevederile sale vor avea efect după cum urmează:

a) cu referinţă la impozitele reţinute la sursă, la veniturile, realizate la sau după 1 ianuarie a anului calendaristic, imediat următor anului, în care prezentul Acord a intrat în vigoare;

b) cu referinţă la celelalte impozite pe venit şi pe capital, la impozitele, percepute pentru orice an fiscal, ce se începe la sau după 1 ianuarie a anului calendaristic, imediat următor anului, în care prezentul Acord a intrat în vigoare.

Articolul 31

Denunţarea

Prezentul Acord va rămâne în vigoare pînă la denunţare de către unul dintre Statele Contractante. Fiecare Stat Contractant poate denunţa Acordul, prin canale diplomatice, înaintând o notă de denunţare scrisă, cu cel puţin şase luni pînă la finele oricărui an calendaristic, ce urmează după perioada de cinci ani de la data în care Acordul a intrat în vigoare. În asemenea situaţie Acordul îşi va înceta efectul după cum urmează:

a) cu referinţă la impozitele reţinute la sursă, la veniturile, realizate la sau după 1 ianuarie a anului calendaristic, imediat următor anului, în care a fost remisă nota de denunţare;

Drept care, subsemnaţii, autorizaţi în bună şi cuvenită formă de Guvernele sale respective, au semnat prezentul Acord.

Întocmit la Muscat la 3/4 2007, corespunzător cu a 15 zi a lunii 3 1428 AH, în două originale identice, fiecare în limbile moldovenească, arabă şi engleză, toate textele fiind egal autentice. În cazul divergenţelor de interpretare a textelor în limbile moldovenească şi arabă, textul în limba engleză va fi de referinţă.

Protocol

La momentul semnării Acordului între Guvernul Republicii Moldova şi Guvernul Sultanatului Oman pentru evitarea dublei impuneri şi prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit şi pe capital, ambele părţi au convenit asupra următoarelor prevederi, care vor forma o parte integră a Acordului:

1. În sensul prezentului Acord, în cazul Moldovei, unde cere contextul:

a) cu referinţă la paragraful 1 al Articolului 2, paragraful 1 al Articolului 4, paragraful 3 al Articolului 18, subparagraful a) al paragrafelor 1 şi 2 ale Articolului 20 şi paragraful 3 al Articolului 20, termenul “Stat Contractant” include, de asemenea, unităţile sale administrativ-teritoriale, şi

b) termenul “capital” include proprietatea mobiliară şi imobiliară şi orice altă formă de proprietate, definită potrivit legislaţiei fiscale în vigoare a Republicii Moldova.

2. În sensul Articolului 8, paragrafului 3 al Articolului 14 şi paragrafului 3 al Articolului 16, indiferent de subparagraful f) al paragrafului 1 al Articolului 3, termenul “întreprindere a unui Stat Contractant”, în cazul Sultanatului Oman, include:

a) Societatea Omanului de Servicii Aeriene (SAOG),

b) Societatea Aeriană a Golfului (Gulf Air Company), şi

c) orice altă întreprindere, condusă şi controlată în Sultanatul Oman şi gestionată fie de către o persoană fizică rezidentă a Sultanatului Oman şi nerezidentă a Moldovei, sau de către o societate de persoane sau corporaţie, creată sau organizată în conformitate cu legislaţia Sultanatului Oman.

3. Cu referinţă la Articolul 26, prevederile acestuia nu vor fi pe deplin implementate de către Sultanatul Oman, pînă la momentul cînd Sultanatul Oman va armoniza cotele impozitelor aplicabile întreprinderilor, care exercită activităţi în Sultanatul Oman.

Drept care, subsemnaţii, autorizaţi în bună şi cuvenită formă de Guvernele sale respective, au semnat prezentul Protocol.

Întocmit la Muscat la 3/4 2007, corespunzător cu a 15 zi a lunii 3 1428 AH, în două originale identice, fiecare în limbile moldoveneasca, arabă şi engleză, toate textele fiind egal autentice. În cazul divergenţelor de interpretare a textelor în limbile moldovenească şi arabă, textul în limba engleză va fi de referinţă.