Acord din 08.10.96 între Guvernul Republicii Moldova şi Guvernul Federaţiei Ruse privind colaborarea şi asistenţa reciprocă în problemele respectării legislaţiei fiscale

Notă: Aprobat prin Hot. Guv. nr.104 din 17.02.97 Acord între Guvernul Republicii Moldova şi Guvernul Federaţiei Ruse privind colaborarea şi asistenţa reciprocă în problemele respectării legislaţiei fiscale din 08.10.1996 * * * Publicat în ediţia oficială "Tratate internaţionale", 1999, volumul 21, pag.274 ----------------------------- * Semnat la Moscova, la 8 octombrie 1996. În vigoare din 10 martie 1997. Guvernul Republicii Moldova şi Guvernul Federaţiei Ruse, denumite în continuare "Părţi", reieşind din importanţa colaborării internaţionale şi asistenţei reciproce în problemele respectării legislaţiei fiscale şi dorind în acest scop să-şi acorde unul altuia întreaga susţinere, au convenit asupra celor ce urmează: Articolul 1 Definiţii În sensul prezentului Acord, termenii folosiţi au următoarele semnificaţii: - legislaţie fiscală - totalitatea normelor juridice, care stabilesc tipurile impozitelor şi modul de percepere a acestora în teritoriul Părţii respective şi care reglementează relaţiile, ce ţin de apariţia, modificarea şi suspendarea angajamentelor fiscale; - încălcarea legislaţiei fiscale - o acţiune sau inacţiune ilicită, exprimată prin neexecutarea sau executarea inadecvată de către contribuabil a angajamentelor faţă de buget, pentru care este stabilită răspundere juridică; - organele fiscale competente: în cazul Republicii Moldova - Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova; în cazul Federaţiei Ruse - Serviciul Fiscal de Stat al Federaţiei Ruse; - serviciu fiscal solicitant - organul fiscal competent al Părţii, care înaintează cererea cu privire la acordarea asistenţei necesare în probleme fiscale (denumită în continuare cerere de asistenţă); - serviciu fiscal solicitat - organul fiscal competent al Părţii, căruia îi este adresată cererea de asistenţă. Articolul 2 Domeniul de aplicare a Acordului Părţile, prin intermediul organelor fiscale competente şi în scopul asigurării executării legislaţiei fiscale, îşi vor acorda reciproc asistenţa în ceea ce priveşte: - prevenirea şi reprimarea încălcărilor legislaţiei fiscale; - furnizarea, în baza cererii de asistenţă sau în calitate de iniţiativă, a informaţiei despre respectarea legislaţiei fiscale de către persoanele juridice şi fizice; - furnizarea datelor privind sistemele fiscale naţionale şi modificările curente ale legislaţiei fiscale; - crearea şi funcţionarea sistemelor computerizate, care asigură activitatea organelor fiscale; - organizarea lucrului cu contribuabilii şi organele fiscale, inclusiv elaborarea recomandărilor metodice în problemele asigurării controlului asupra respectării legislaţiei fiscale; - instruirea cadrelor şi schimbul de specialişti; - alte probleme, care necesită acţiuni comune. Prevederile prezentulului Acord nu vor împiedica coordonarea acţiunilor de colaborare ale organelor fiscale competente, în conformitate cu alte acorduri încheiate de Părţi. Articolul 3 Forma şi conţinutul cererii de asistenţă Cererea de asistenţă se remite în scris, anexîndu-se documentele necesare pentru examinarea ei. În situaţii excepţionale, cererea de asistenţă poate fi făcută oral, cu confirmarea ei ulterioară în scris în cel mai scurt termen. Cererea de asistenţă va include: - denumirea serviciului fiscal solicitant; - denumirea serviciului fiscal solicitat; - scopul şi motivul cererii; - denumirea (numele) şi adresa contribuabilului, referitor la care se face cererea; - expunerea concisă a esenţei cererii şi a circumstanţelor juridice aferente, cu indicarea perioadei examinate şi a tipurilor concrete de impozite. Cererea trebuie să fie scrisă în limba moldovenească sau în limba rusă. La solicitarea Părţilor, materialul oferit poate fi tradus în limba moldovenească sau rusă. Referitor la cererea de asistenţă primită, serviciul fiscal solicitat are dreptul să ceară informaţii suplimentare. Articolul 4 Modul de executare a cererii de asistenţă Organele fiscale competente îşi vor acorda reciproc asistenţă, în conformitate cu legislaţia lor internă şi în limitele competenţei sale. Serviciul fiscal solicitant, la rugămintea sa, poate fi înştiinţat despre timpul şi locul acţiunilor ce se vor desfăşura în scopul executării cererii de asistenţă, iar reprezentanţii lui, potrivit înţelegerii prealabile, pot fi prezenţi la faţa locului. Dacă cererea de asistenţă nu poate fi îndeplinită, serviciul fiscal solicitat, în termen de o lună din ziua primirii cererii, va comunica în scris acest fapt serviciului fiscal solicitant, indicînd cauza refuzului. Executarea cererii de asistenţă poate fi respinsă, dacă aceasta contravine legislaţiei interne sau practicii administrative a Părţii solicitate. Partea solicitată suportă toate cheltuielile, ce ţin de executarea cererii de asistenţă în teritoriul ei. Articolul 5 Conţinutul informaţiei furnizate Organele fiscale competente, din proprie iniţiativă sau conform cererii de asistenţă, vor furniza unul altuia informaţii referitor la: - înregistrarea întreprinderilor, filialelor şi reprezentanţelor lor, inclusiv datele despre sediul, subordinea, tipul proprietăţii şi altele; - deschiderea conturilor în băncile de stat şi comerciale de către persoanele juridice şi fizice, inclusiv numerarul şi circulaţia mijloacelor băneşti ale acestora; - toate tipurile de venituri ale persoanelor juridice şi fizice, realizate în teritoriul Părţii respective, sumele impozitelor plătite sau orice alte informaţii, ce ţin de impunere. Articolul 6 Prezentarea documentelor şi altor materiale Serviciul fiscal solicitat prezintă, potrivit cererii de asistenţă, actele normative, copiile autentificate ale documentelor şi alte materiale, necesare executării cercetării fiscale. Originalele documentelor şi ale altor materiale pot fi cerute în cazul cînd pentru cercetare copiile autentificate nu sunt suficiente. Originalele documentelor şi ale altor materiale transmise trebuie să fie remise în termenele convenite. Materialele pot fi prezentate în formă de informaţie computerizată, cu transmiterea suplimentară a informaţiei însoţitoare, necesare înterpretării acestor materiale. În caz de necesitate, organele fiscale ale unei Părţi vor legaliza documentele persoanelor juridice şi fizice care le sunt necesare pentru impunerea în teritoriul celeilalte Părţi, fără a le corela suplimentar cu organele fiscale ierarhic superioare. Articolul 7 Modul de transmitere a informaţiei Cererea de asistenţă, documentele, materialele şi alte informaţii se vor transmite în modul convenit de către Părţi. Asistenţa se va acorda în cadrul legăturilor directe ale persoanelor oficiale, determinate de către conducătorii organelor fiscale competente. Articolul 8 Respectarea confidenţialităţii Informaţiile referitoare la anumiţi contribuabili sunt confidenţiale şi se supun unui regim de protecţie, în conformitate cu cerinţele serviciului fiscal solicitat. Informaţiile primite pot fi utilizate de Părţi numai în scopurile prevăzute de prezentul Acord, inclusiv pentru dezbateri administrative sau judiciare. Pentru alte scopuri atare informaţii pot fi utilizate numai cu acordul Părţii solicitate. Articolul 9 Realizarea Acordului Părţile vor tinde să soluţioneze pe cale amiabilă diferendele, care pot apărea la interpretarea sau aplicarea prezentului Acord. În caz de necesitate, Părţile vor efectua consultări pentru a evalua gradul de realizare a prezentului Acord şi oportunitatea modificării lui. Termenele unor atare consultări se vor determina suplimentar de către Părţi. Pentru realizarea prevederilor prezentului Acord, Părţile pot încheia acorduri suplimentare pe probleme separate. Articolul 10 Intrarea în vigoare şi încetarea acţiunii Prezentul Acord intră în vigoare din data ultimei înştiinţări în scris, prin canale diplomatice, privind îndeplinirea de către Părţi a procedurilor interne, necesare intrării lui în vigoare. Prezentul Acord se încheie pentru un termen de cinci ani. Acţiunea lui se va prelungi în mod automat pentru următorii termeni de cinci ani, dacă nici una din Părţi nu va înştiinţa în scris cealaltă Parte, prin canale diplomatice, cu nu mai puţin de şase luni pînă la expirarea termenului de acţiune a prezentului Acord, intenţia sa de a-l denunţa. Întocmit la Moscova, la 8 octombrie 1996, în două exemplare, fiecare în limbile moldovenească şi rusă, ambele texte avînd aceeaşi valoare juridică.