Documente
Convenţie din 04.07.2002 între Guvernul Republicii Moldova şi Guvernul Canadei pentru evitarea dublei impuneri şi prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit
Notă: Ratificată prin Legea R.Moldova nr.1437-XV din 07.11.2002
Convenţia* între Guvernul Republicii Moldova şi Guvernul
Canadei pentru evitarea dublei impuneri şi prevenirea
evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit
din 04.07.2002
Publicată în ediţia oficială
"Tratate internaţionale", 2005, volumul 31, pag.386
* * *
--------------------
* Semnată la Chişinău la 4 iulie 2002.
În vigoare din 13 decembrie 2002.
Guvernul Republicii Moldova şi Guvernul Canadei, dorind să încheie o
Convenţie pentru evitarea dublei impuneri şi prevenirea evaziunii
fiscale cu privire la impozitele pe venit,
au convenit după cum urmează:
I. SCOPUL CONVENŢIEI
Articolul 1
Persoane vizate
Prezenta Convenţie se va aplica persoanelor care sînt rezidente ale
unui sau ale ambelor State Contractante.
Articolul 2
Impozite vizate
1) Prezenta Convenţie se va aplica impozitelor pe venit, percepute
în numele unui Stat Contractant, indiferent de modul în care sînt
percepute.
2) Vor fi considerate ca impozite pe venit toate impozitele,
percepute pe venitul total sau pe elementele de venit, inclusiv
impozitele pe cîştigurile din înstrăinarea proprietăţii mobiliare sau
imobiliare, precum şi impozitele pe creşterea de capital.
3) Impozitele existente asupra cărora se va aplica Convenţia sînt,
în particular:
a) în cazul Moldovei, impozitul pe venit (în continuare "impozit
moldovenesc"); şi
b) în cazul Canadei, impozitele pe venit percepute de către Guvernul
Canadei, în conformitate cu Legea cu privire la impozitul pe venit (în
continuare "impozit canadian").
4) Convenţia se va aplica, de asemenea, oricăror impozite identice
sau substanţial similare, care sînt percepute după data semnării
Convenţiei, în plus, sau în locul impozitelor existente. Autorităţile
competente ale Statelor Contractante se vor notifica reciproc asupra
oricăror modificări importante, operate în legislaţiile lor fiscale
respective.
II. DEFINIŢII
Articolul 3
Definiţii generale
1) În sensul prezentei Convenţii, dacă contextul nu cere o
interpretare diferită:
a) expresiile "un Stat Contractant" şi "celălalt Stat Contractant"
înseamnă Moldova sau Canada, după cum cere contextul;
b) termenul "Moldova" înseamnă Republica Moldova şi, utilizat în
sens geografic, înseamnă teritoriul acesteia, cuprins între frontierele
sale, alcătuit din sol, subsol, ape şi spaţiul aerian de deasupra
solului şi apelor, asupra căruia Republica Moldova îşi exercită
suveranitatea şi jurisdicţia sa deplină şi exclusivă, în conformitate cu
legislaţia sa internă şi cu dreptul internaţional;
c) termenul "Canada", utilizat în sens geografic, înseamnă
teritoriul Canadei, inclusiv:
(i) orice suprafaţă dincolo de marea teritorială a Canadei care, în
conformitate cu dreptul internaţional şi legislaţia Canadei, este o
suprafaţă, în limitele căreia Canada poate exercita drepturile cu
privire la fundul mării şi subsolul şi resursele sale naturale, şi
(ii) marea şi spaţiul aerian de deasupra fiecărei suprafeţe,
menţionate în punctul (i), cu privire la orice activitate exercitată în
legătură cu explorarea sau exploatarea resurselor naturale, specificate
acolo;
d) termenul "persoană" include o persoană fizică, un trust, o
companie, o societate şi orice altă asociere de persoane;
e) termenul "companie" înseamnă orice asociere corporativă sau orice
entitate care este tratată în scopuri fiscale ca o asociere corporativă;
f) expresiile "întreprindere a unui Stat Contractant" şi
"întreprindere a celuilalt Stat Contractant" înseamnă, respectiv, o
întreprindere gestionată de un rezident al unui Stat Contractant şi o
întreprindere gestionată de un rezident al celuilalt Stat Contractant;
g) expresia "autoritate competentă" înseamnă:
(i) în cazul Moldovei, ministrul finanţelor sau reprezentantul
autorizat al ministrului, şi
(ii) în cazul Canadei, ministrul venitului naţional sau
reprezentantul autorizat al ministrului;
h) expresia "persoană naţională" înseamnă:
(i) orice persoană fizică care are cetăţenia unui Stat Contractant,
şi
(ii) orice persoană juridică, societate sau asociaţie care au primit
un asemenea statut în baza legislaţiei în vigoare a unui Stat
Contractant; şi
i) expresia "trafic internaţional" înseamnă orice transport cu o
navă maritimă sau aeronavă, exploatată de o întreprindere a unui Stat
Contractant, cu excepţia cazurilor, cînd scopul principal este de a
transporta pasageri sau proprietate între locurile situate în limitele
celuilalt Stat Contractant.
2) În ce priveşte aplicarea Convenţiei la orice perioadă de timp de
un Stat Contractant, orice termen sau expresie, care nu este definită
acolo, dacă contextul nu cere o interpretare diferită, va avea înţelesul
pe care o are la acea perioadă de timp, potrivit legislaţiei acestui
Stat, cu privire la impozitele la care se aplică Convenţia.
Articolul 4
Rezident
1) În sensul prezentei Convenţii, expresia "rezident al unui Stat
Contractant" înseamnă:
a) orice persoană, care potrivit legislaţiei acestui Stat, este
supusă impunerii acolo conform domiciliului, reşedinţei, locului de
conducere, locului de înregistrare, locului de încorporare a persoanei
sau oricărui alt criteriu de natură similară, dar această expresie nu
include orice persoană care este supusă impunerii în acest Stat numai în
legătură cu veniturile realizate din sursele aflate în acest Stat, şi
b) acest Stat sau o subdiviziune politică, sau autoritate locală a
acestuia sau orice agenţie sau organizaţie de asistenţă a oricărui
asemenea Stat, subdiviziuni sau autorităţi.
2) Cînd, în conformitate cu prevederile paragrafului 1, o persoană
fizică este rezidentă a ambelor State Contractante, atunci statutul
persoanei fizice va fi determinat după cum urmează:
a) persoana fizică va fi considerată rezidentă numai a Statului în
care persoana fizică are o locuinţă permanentă la dispoziţie şi dacă
persoana fizică are o locuinţă permanentă la dispoziţie în ambele State,
persoana fizică va fi considerată rezidentă numai a Statului cu care
relaţiile personale şi economice ale persoanei fizice sînt mai strînse
(centrul intereselor vitale);
b) dacă Statul, în care este situat centrul intereselor vitale al
persoanei fizice, nu poate fi determinat sau dacă nu există o locuinţă
permanentă la dispoziţia persoanei fizice în nici unul dintre State,
persoana fizică va fi considerată rezidentă numai a Statului în care
persoana fizică locuieşte în mod obişnuit;
c) dacă persoana fizică locuieşte în mod obişnuit în ambele State
sau nici în unul dintre ele, persoana fizică va fi considerată rezidentă
numai a Statului, a cărui cetăţenie persoana fizică are; şi
d) dacă persoana fizică are cetăţenia ambelor State sau a nici unui
dintre ele, autorităţile competente ale Statelor Contractante vor
rezolva problema de comun acord.
3) Cînd, în conformitate cu prevederile paragrafului 1, o companie
este rezidentă a ambelor State Contractante, atunci statutul său va fi
determinat după cum urmează:
a) aceasta va fi considerată rezidentă numai a Statului, a cărui
persoană naţională ea este; sau
b) dacă aceasta nu este persoană naţională a nici unui dintre State,
ea va fi considerată rezidentă numai a Statului, în care este situat
locul conducerii sale efective.
4) Cînd, în conformitate cu prevederile paragrafului 1, o persoană,
alta decît o persoană fizică sau o companie, este rezidentă a ambelor
State Contractante, autorităţile competente ale Statelor Contractante de
comun acord se vor strădui să rezolve problema şi să determine modul de
aplicare a Convenţiei faţă de această persoană. În lipsa acestui acord,
asemenea persoană nu va avea dreptul la nici o deducere sau scutire de
impunere prevăzută de Convenţie.
Articolul 5
Reprezentanţă permanentă
1) În sensul prezentei Convenţii, expresia "reprezentanţă
permanentă" înseamnă un loc fix de afaceri prin care este exercitată,
integral sau parţial, activitatea de afaceri a unei întreprinderi.
2) Expresia "reprezentanţă permanentă" include, în special:
a) un loc de conducere;
b) o filială;
c) un birou;
d) o uzină;
e) un atelier; şi
f) o mină, o sondă petrolieră sau de gaze, o carieră sau orice alt
loc ce ţine de explorarea sau exploatarea resurselor naturale.
3) Un şantier de construcţie, un proiect de construcţie, asamblare
sau montaj, sau activităţile de supraveghere în legătură cu acestea
constituie o reprezentanţă permanentă numai dacă acest şantier, proiect
sau activităţi continuă pentru o perioadă mai mare de douăsprezece luni.
4) Indiferent de prevederile precedente ale acestui articol,
expresia "reprezentanţă permanentă" va fi considerată, că nu include:
a) utilizarea de instalaţii, exclusiv, în scopul depozitării,
expunerii sau livrării produselor sau mărfurilor aparţinînd
întreprinderii;
b) menţinerea unui stoc de produse sau mărfuri aparţinînd
întreprinderii, exclusiv, în scopul depozitării, expunerii sau livrării;
c) menţinerea unui stoc de produse sau mărfuri aparţinînd
întreprinderii, exclusiv, în scopul prelucrării de către altă
întreprindere;
d) menţinerea unui loc fix de afaceri, exclusiv, în scopul
achiziţionării produselor sau mărfurilor, sau colectării de informaţii
pentru întreprindere;
e) menţinerea unui loc fix de afaceri, exclusiv, în scopul
exercitării, pentru întreprindere, a oricărei alte activităţi cu
caracter pregătitor sau auxiliar; sau
f) menţinerea unui loc fix de afaceri, exclusiv, pentru orice
combinare a genurilor de activitate, specificate în subparagrafele de la
(a) la (e), cu condiţia, ca întreaga activitate a locului fix de
afaceri, ce rezultă din această combinare, să aibă un caracter
pregătitor sau auxiliar.
5) Indiferent de prevederile paragrafelor 1 şi 2, cînd o persoană
(alta decît un agent cu statut independent, căruia i se aplică
prevederile paragrafului 6) acţionează în numele unei întreprinderi şi
are, şi de regulă, utilizează într-un Stat Contractant împuternicirea de
a încheia contracte în numele întreprinderii, această întreprindere va
fi considerată că are o reprezentanţă permanentă în acest Stat, cu
privire la orice activităţi pe care această persoană le exercită pentru
întreprindere, cu excepţia cazurilor, cînd activităţile acestei persoane
sînt limitate de prevederile, specificate în paragraful 4, care fiind
exercitate printr-un loc fix de afaceri, nu transformă acest loc fix de
afaceri într-o reprezentanţă permanentă, potrivit prevederilor acestui
paragraf.
6) O întreprindere nu va fi considerată, că are o reprezentanţă
permanentă într-un Stat Contractant, numai prin faptul că aceasta
exercită activitate de afaceri în acest Stat printr-un broker, agent
comisionar general sau orice alt agent cu statut independent, cu
condiţia, ca asemenea persoane să acţioneze în cadrul activităţii lor
obişnuite.
7) Indiferent de prevederile precedente ale acestui articol, o
întreprindere de asigurări a unui Stat Contractant, cu excepţia cazului
de reasigurare, va fi considerată că are o reprezentanţă permanentă în
celălalt Stat Contractant, dacă aceasta acumulează prime de asigurări pe
teritoriul acelui celuilalt Stat sau asigură riscuri, situate acolo
printr-o persoană care nu este un agent cu statut independent căruia i
se aplică paragraful 6.
8) Faptul că o companie rezidentă a unui Stat Contractant
controlează sau este controlată de o companie rezidentă a celuilalt Stat
Contractant sau, care exercită activitate de afaceri în acel celălalt
Stat (fie, printr-o reprezentanţă permanentă sau în alt mod), nu este
suficient pentru a face una din aceste companii o reprezentanţă
permanentă a celeilalte.
III. IMPUNEREA VENITULUI
Articolul 6
Venitul din proprietăţi imobiliare
1) Venitul, realizat de un rezident al unui Stat Contractant din
proprietăţi imobiliare (inclusiv venitul din agricultură sau
silvicultură), situate în celălalt Stat Contractant, poate fi impus în
acel celălalt Stat.
2) În sensul prezentei Convenţii, expresia "proprietăţi imobiliare"
va avea înţelesul pe care o are, potrivit legislaţiei fiscale respective
a Statului Contractant, în care proprietăţile în cauză sînt situate.
Expresia va include, în orice caz, accesoriile proprietăţilor
imobiliare, inventarul viu şi utilajul, utilizate în agricultură şi
silvicultură, drepturile, asupra cărora se aplică prevederile dreptului
comun cu privire la proprietatea funciară, uzufructul proprietăţilor
imobiliare şi drepturile la plăţile variabile sau fixe, ca compensaţii
pentru exploatarea sau concesionarea zăcămintelor minerale, izvoarelor
şi altor resurse naturale. Navele maritime şi aeronavele nu vor fi
considerate ca proprietăţi imobiliare.
3) Prevederile paragrafului 1 se vor aplica venitului, realizat din
utilizarea directă, darea în arendă sau utilizarea în orice altă formă a
proprietăţilor imobiliare şi venitului din înstrăinarea acestor
proprietăţi.
4) Prevederile paragrafelor 1 şi 3 se vor aplica, de asemenea,
venitului din proprietăţile imobiliare ale unei întreprinderi şi
venitului din proprietăţile imobiliare, utilizate pentru prestarea
serviciilor personale independente.
Articolul 7
Profituri din activităţi de afaceri
1) Profiturile unei întreprinderi a unui Stat Contractant vor fi
impuse numai în acest Stat, cu excepţia cazului, cînd întreprinderea
exercită activitate de afaceri în celălalt Stat Contractant printr-o
reprezentanţă permanentă situată acolo. Dacă întreprinderea exercită sau
a exercitat activitate de afaceri în acest mod, profiturile
întreprinderii pot fi impuse în celălalt Stat, dar numai acea parte a
lor care este atribuită acestei reprezentanţe permanente.
2) Sub rezerva prevederilor paragrafului 3, cînd o întreprindere a
unui Stat Contractant exercită activitate de afaceri în celălalt Stat
Contractant printr-o reprezentanţă permanentă situată acolo, atunci în
fiecare Stat Contractant, acestei reprezentanţe permanente i se vor
atribui profiturile care le-ar fi putut realiza, dacă ar fi constituit o
întreprindere distinctă şi separată, exercitînd activităţi identice sau
similare în condiţii identice sau similare şi tratînd cu toată
independenţa cu întreprinderea, a cărei reprezentanţă permanentă ea
este, şi cu toate celelalte persoane.
3) La determinarea profiturilor unei reprezentanţe permanente vor fi
admise spre deducere acele cheltuieli, care au fost efectuate pentru
scopurile reprezentanţei permanente, inclusiv cheltuielile de conducere
şi cheltuielile generale de administrare, indiferent de faptul că s-au
suportat în Statul în care este situată reprezentanţa permanentă sau în
altă parte. Totuşi, asemenea deducere nu va fi admisă în privinţa
sumelor, dacă există, plătite (altele decît pentru acoperirea
cheltuielilor curente) de către reprezentanţa permanentă oficiului
central al întreprinderii sau oricăror alte oficii ale sale, sub formă
de royalty, onorarii sau alte plăţi similare în schimbul utilizării
brevetelor de invenţii sau altor drepturi, sau sub formă de comisioane
pentru servicii specifice prestate sau pentru conducere, sau, cu
excepţia unei instituţii bancare, sub formă de dobînzi pentru sumele de
bani date cu împrumut reprezentanţei permanente.
4) Nici un profit nu va fi atribuit unei reprezentanţe permanente,
din simplu motiv, că această reprezentanţă permanentă achiziţionează
produse sau mărfuri pentru întreprindere.
5) În sensul paragrafelor precedente, profiturile, atribuite
reprezentanţei permanente, vor fi determinate în fiecare an prin aceeaşi
metodă, dacă nu există motiv temeinic şi suficient de a proceda altfel.
6) Cînd profiturile includ elemente de venit, care sînt tratate
separat în alte articole ale prezentei Convenţii, atunci prevederile
acelor articole nu vor fi afectate de prevederile acestui articol.
Articolul 8
Transporturi maritime şi aeriene
1) Profiturile, realizate de o întreprindere a unui Stat Contractant
din exploatarea în trafic internaţional a navelor maritime sau
aeronavelor vor fi impuse numai în acest Stat.
2) Indiferent de prevederile paragrafului 1 şi articolul 7,
profiturile, realizate de o întreprindere a unui Stat Contractant din
exploatarea navelor maritime sau aeronavelor, utilizate în primul rînd
pentru transportarea pasagerilor sau proprietăţii, exclusiv, între
locurile situate în celălalt Stat Contractant, pot fi impuse în acel
celălalt Stat.
3) Prevederile paragrafelor 1 şi 2 se vor aplica, de asemenea,
profiturilor din participarea la un pool, o afacere în comun sau o
agenţie internaţională de transporturi.
4) În sensul acestui articol,
a) termenul "profituri" include:
(i) încasările şi veniturile brute, realizate în mod direct, din
exploatarea în trafic internaţional a navelor maritime sau aeronavelor,
şi
(ii) dobînzile pe sumele, realizate în mod direct din exploatarea în
trafic internaţional a navelor maritime sau aeronavelor, dacă asemenea
dobînzi sînt aferente la exploatare; şi
b) expresia "exploatarea în trafic internaţional a navelor maritime
sau aeronavelor" de o întreprindere include:
(i) charterul sau darea în arendă a navelor maritime sau
aeronavelor, şi
(ii ) darea în arendă a containerelor şi echipamentului conex, de
către această întreprindere, dacă acest charter sau dare în arendă este
aferentă la exploatarea de către această întreprindere în trafic
internaţional a navelor maritime sau aeronavelor.
Articolul 9
Întreprinderi asociate
1) Cînd
a) o întreprindere a unui Stat Contractant participă, direct sau
indirect la conducerea, controlul sau capitalul unei întreprinderi a
celuilalt Stat Contractant, sau
b) aceleaşi persoane participă, direct sau indirect, la conducerea,
controlul sau capitalul unei întreprinderi a unui Stat Contractant şi a
unei întreprinderi a celuilalt Stat Contractant,
şi, fie într-un caz, fie în celălalt, cele două întreprinderi sînt
legate în relaţiile lor comerciale sau financiare prin condiţii
acceptate sau impuse, care diferă de acelea care ar fi fost stabilite
între întreprinderi independente, atunci orice venit, care fără aceste
condiţii ar fi fost calculat uneia din întreprinderi dar nu a fost
astfel calculat, datorită acestor condiţii, poate fi inclus în venitul
acestei întreprinderi şi impus, în consecinţă.
2) Cînd un Stat Contractant include în venitul unei întreprinderi a
acestui Stat - şi impune, în consecinţă - venitul, asupra căruia o
întreprindere a celuilalt Stat Contractant a fost supus impunerii în
acel celălalt Stat şi venitul astfel calculat, este venitul care ar fi
fost calculat întreprinderii primului Stat menţionat, dacă relaţiile
între cele două întreprinderi ar fi fost aceleaşi ca şi cele stabilite
între întreprinderile independente, atunci acel celălalt Stat va proceda
la o modificare corespunzătoare a sumei impozitului perceput acolo pe
acest venit. La efectuarea acestei modificări se va ţine seama de
celelalte prevederi ale prezentei Convenţii şi, în caz de necesitate,
autorităţile competente ale Statelor Contractante se vor consulta
reciproc.
3) Un Stat Contractant nu va modifica venitul unei întreprinderi în
circumstanţele menţionate în paragraful 1, după expirarea perioadei de
prescripţie, prevăzute în legislaţiile lor naţionale şi, în nici un caz
după cinci ani de la finele anului în care venitul care ar fi fost supus
acestei modificări ar fi fost calculat acestei întreprinderi fără
condiţiile specificate în paragraful 1.
4) Prevederile paragrafelor 2 şi 3 nu se vor aplica în cazul
fraudei, neachitării intenţionate sau neglijării.
Articolul 10
Dividende
1) Dividendele, plătite de o companie rezidentă a unui Stat
Contractant unui rezident al celuilalt Stat Contractant, pot fi impuse
în acel celălalt Stat.
2) Totuşi, aceste dividende pot fi, de asemenea, impuse în Statul
Contractant, a cărui rezidentă este compania plătitoare de dividende şi
potrivit legislaţiei acestui Stat, dar dacă proprietarul beneficiar al
dividendelor este un rezident al celuilalt Stat Contractant, impozitul
astfel perceput nu va depăşi:
a) 5 la sută din suma brută a dividendelor, dacă proprietarul
beneficiar este o companie, care controlează, în mod direct sau
indirect, cel puţin 25 la sută din drepturile de vot ale companiei
plătitoare de dividende; şi
b) 15 la sută din suma brută a dividendelor în toate celelalte
cazuri.
Prevederile acestui paragraf nu vor afecta impunerea companiei în ce
priveşte profiturile din care se plătesc dividendele.
3) Termenul "dividende", astfel cum este utilizat în acest articol,
înseamnă veniturile din acţiuni, acţiunile "jouissance" sau drepturile
"jouissance", acţiunile industriei miniere, acţiunile de fondator sau
alte drepturi, ce nu sînt titluri de creanţă, participante la profituri,
precum şi veniturile care sînt supuse aceluiaşi regim de impunere ca şi
veniturile din acţiuni, potrivit legislaţiei Statului, a cărui rezidentă
este compania distribuitoare de profituri.
4) Prevederile paragrafelor 1 şi 2 nu se vor aplica, dacă
proprietarul beneficiar al dividendelor, fiind un rezident al unui Stat
Contractant, exercită activitate de afaceri în celălalt Stat
Contractant, a cărui rezidentă este compania plătitoare de dividende,
printr-o reprezentanţă permanentă situată acolo, sau prestează în acel
celălalt Stat servicii personale independente printr-o bază fixă situată
acolo, şi holdingul, în legătură cu care dividendele sînt plătite este
efectiv legat de această reprezentanţă permanentă sau bază fixă. În
asemenea situaţie se vor aplica prevederile articolului 7 sau
articolului 14, după caz.
5) Cînd o companie rezidentă a unui Stat Contractant realizează
profituri sau venituri din celălalt Stat Contractant, acel celălalt Stat
nu poate supune nici unei impuneri dividendele plătite de companie, cu
excepţia cazului, cînd asemenea dividende sînt plătite unui rezident al
acelui celălalt Stat sau cînd holdingul, în legătură cu care dividendele
sînt plătite, este efectiv legat de o reprezentanţă permanentă sau o
bază fixă situată în acel celălalt Stat, nici să supună profiturile
nedistribuite ale companiei unui impozit asupra profiturilor
nedistribuite, chiar dacă dividendele plătite sau profiturile
nedistribuite constau integral sau parţial din profituri sau venituri ce
provin într-un asemenea celălalt Stat.
6) Nimic în prezenta Convenţie nu va fi interpretat ca interzicînd
unui Stat Contractant să supună veniturile unei companii, atribuite unei
reprezentanţe permanente în acest Stat, unui impozit, pe lîngă impozitul
care ar fi fost perceput pe veniturile companiei, care este o persoană
naţională a acestui Stat, cu excepţia, dacă orice impozit suplimentar,
astfel perceput, nu va depăşi 5 la sută din suma acestor venituri, care
nu au fost supuse unui asemenea impozit suplimentar în anii fiscali
precedenţi. În sensul acestei prevederi, termenul "venituri" înseamnă
profiturile, inclusiv orice cîştiguri, atribuite unei reprezentanţe
permanente într-un Stat Contractant în anul şi anii precedenţi după
deducerea din ele a tuturor impozitelor, altele decît impozitul
suplimentar menţionat aici, perceput pe asemenea profituri în acest Stat.
Articolul 11
Dobînzi
1) Dobînzile, ce provin într-un Stat Contractant şi plătite unui
rezident al celuilalt Stat Contractant, pot fi impuse în acel celălalt
Stat.
2) Totuşi, aceste dobînzi pot fi, de asemenea impuse în Statul
Contractant din care provin şi potrivit legislaţiei acestui Stat, dar
dacă proprietarul beneficiar al dobînzilor este un rezident al celuilalt
Stat Contractant, impozitul astfel perceput nu va depăşi 10 la sută din
suma brută a dobînzilor.
3) Indiferent de prevederile paragrafului 2
a) dobînzile, ce provin într-un Stat Contractant şi plătite în
legătură cu datoria guvernului acestui Stat sau unei subdiviziuni
politice, sau autorităţi locale a acestuia, vor fi impuse numai în acel
celălalt Stat, dacă dobînzile sînt efectiv deţinute de un rezident al
celuilalt Stat Contractant; şi
b) dobînzile, ce provin într-un Stat Contractant şi plătite unui
rezident al celuilalt Stat Contractant, care a fost instituit şi este
gestionat, exclusiv, pentru a administra sau realiza beneficii conform
unui sau mai multor planuri de pensii, ieşiri la pensii sau altor
planuri avantajoase ale angajaţilor, nu vor fi impuse în primul Stat, cu
condiţia, că:
(i) rezidentul este proprietarul beneficiar al dobînzilor şi este,
în general, scutit de impunere în celălalt Stat, şi
(ii) dobînzile nu sînt realizate din exercitarea unei activităţi de
comerţ sau a unei activităţi de afaceri, sau de la o persoană
interdependentă.
4) Termenul "dobînzi", cum este utilizat în acest articol, înseamnă
veniturile din titluri de creanţă de orice natură, însoţite sau nu de
garanţii ipotecare, şi în particular, veniturile din hîrtii de valoare
de stat şi veniturile din titluri de creanţă sau obligaţiuni, inclusiv
primele şi premiile, aferente acestor hîrtii de valoare, titluri de
creanţă sau obligaţiuni, precum şi veniturile, care sînt supuse
aceluiaşi regim de impunere ca şi veniturile din sume băneşti date cu
împrumut, în conformitate cu legislaţia Statului, în care provin
veniturile. Totuşi termenul "dobînzi" nu include veniturile tratate în
articolul 8 sau articolul 10.
5) Prevederile paragrafelor 1 şi 2 nu se vor aplica dacă
proprietarul beneficiar al dobînzilor, fiind un rezident al unui Stat
Contractant, exercită activitate de afaceri în celălalt Stat
Contractant, din care provin dobînzile, printr-o reprezentanţă
permanentă situată acolo, sau prestează în acel celălalt Stat servicii
personale independente printr-o bază fixă situată acolo, şi titlurile de
creanţă, în legătură cu care sînt plătite dobînzile, sînt efectiv legate
de această reprezentanţă permanentă sau bază fixă. În asemenea situaţie
se vor aplica prevederile articolului 7 sau articolului 14, după caz.
6) Dobînzile vor fi considerate că provin dintr-un Stat Contractant,
cînd plătitorul este un rezident al acestui Stat. Totuşi, cînd
plătitorul dobînzilor, fie, că este sau nu un rezident al unui Stat
Contractant, are într-un Stat Contractant, o reprezentanţă permanentă
sau o bază fixă, în legătură cu care a apărut datoria, pentru care se
plătesc dobînzile, şi aceste dobînzi se suportă de o asemenea
reprezentanţă permanentă sau bază fixă, atunci aceste dobînzi vor fi
considerate că provin din Statul, în care este situată reprezentanţa
permanentă sau baza fixă.
7) Cînd, datorită unei relaţii speciale existente între plătitorul
şi proprietarul beneficiar al dobînzilor sau între ambii şi o oarecare
terţă persoană, suma dobînzilor, referitoare la titlul de creanţă pentru
care sînt plătite, depăşeşte suma care ar fi fost convenită între
plătitorul şi proprietarul beneficiar al dobînzilor, în lipsa acestei
relaţii, prevederile prezentului articol se vor aplica numai la ultima
sumă menţionată. În asemenea situaţie partea excedentară a plăţilor va
rămîne impozabilă, potrivit legislaţiei fiecărui Stat Contractant,
ţinînd seama de celelalte prevederi ale prezentei Convenţii.
Articolul 12
Royalty
1) Royalty, ce provin într-un Stat Contractant şi plătite unui
rezident al celuilalt Stat Contractant, pot fi impuse în acel celălalt
Stat.
2) Totuşi, aşa royalty pot fi, de asemenea, impuse în Statul
Contractant din care provin şi potrivit legislaţiei acestui Stat, dar
dacă proprietarul beneficiar al royalty este un rezident al celuilalt
Stat Contractant, impozitul astfel perceput nu va depăşi 10 la sută din
suma brută a royalty.
3) Termenul "royalty", cum este utilizat în acest articol, înseamnă
plăţi de orice natură, primite ca compensaţie pentru utilizarea sau
concesionarea oricărui drept de autor, brevet de invenţii, emblemă
comercială, design sau model, plan, formulă secretă sau proces, sau alte
active nemateriale, sau pentru utilizarea sau concesionarea
echipamentului industrial, comercial sau ştiinţific, sau pentru
informaţii referitoare la experienţa în domeniul industrial, comercial
sau ştiinţific, şi include plăţi de orice natură cu privire la filmele
cinematografice şi lucrările asupra filmului, imprimările video sau alte
mijloace de reproducere pentru utilizarea în legătură cu televiziunea.
4) Prevederile paragrafelor 1 şi 2 nu se vor aplica dacă
proprietarul beneficiar al royalty, fiind un rezident al unui Stat
Contractant, exercită activitate de afaceri în celălalt Stat Contractant
în care provin royalty, printr-o reprezentanţă permanentă situată acolo,
sau prestează în acel celălalt Stat servicii personale independente
printr-o bază fixă situată acolo, şi dreptul sau proprietatea pentru
care sînt plătite royalty, este efectiv legată de această reprezentanţă
permanentă sau bază fixă. În asemenea situaţie se vor aplica prevederile
articolului 7 sau articolului 14, după caz.
5) Royalty vor fi considerate, că provin dintr-un Stat Contractant
cînd plătitorul este un rezident al acestui Stat. Totuşi, cînd
plătitorul de royalty, fie că este sau nu un rezident al unui Stat
Contractant, are într-un Stat Contractant o reprezentanţă permanentă sau
bază fixă, în legătură cu care a apărut obligaţia de a plăti royalty, şi
aceste royalty sînt suportate de o asemenea reprezentanţă permanentă sau
bază fixă, atunci aceste royalty vor fi considerate că provin din
Statul, în care este situată reprezentanţa permanentă sau baza fixă.
6) Cînd datorită unei relaţii speciale existente între plătitorul şi
proprietarul beneficiar al royalty sau între ambii şi o oarecare terţă
persoană, suma royalty referitoare la utilizarea, dreptul sau informaţia
pentru care sînt plătite, depăşeşte suma care ar fi fost convenită între
plătitorul şi proprietarul beneficiar al royalty în lipsa acestei
relaţii, prevederile prezentului articol se vor aplica numai la ultima
sumă menţionată. În asemenea situaţie partea excedentară a plaţilor va
rămîne impozabilă, potrivit legislaţiei fiecărui Stat Contractant,
ţinînd seama de celelalte prevederi ale prezentei Convenţii.
Articolul 13
Cîştiguri de capital
1) Cîştigurile realizate de un rezident al unui Stat Contractant din
înstrăinarea proprietăţii imobiliare, situate în celălalt Stat
Contractant, pot fi impuse în acel celălalt Stat.
2) Cîştigurile din înstrăinarea proprietăţii mobiliare, ce face
parte din proprietatea comercială a unei reprezentanţe permanente pe
care o întreprindere a unui Stat Contractant o are în celălalt Stat
Contractant sau proprietăţii mobiliare ce ţine de o bază fixă de care
dispune un rezident al unui Stat Contractant în celălalt Stat
Contractant în scopul prestării serviciilor personale independente,
inclusiv aşa cîştiguri din înstrăinarea unei asemenea reprezentanţe
permanente (separat sau cu întreaga întreprindere) sau unei asemenea
baze fixe, pot fi impuse în acel celălalt Stat.
3) Cîştigurile, realizate de o întreprindere a unui Stat Contractant
din înstrăinarea navelor maritime sau aeronavelor, exploatate în trafic
internaţional, sau a containerelor utilizate sau altei proprietăţi
mobiliare ce ţine de exploatarea acestor nave maritime sau aeronave, vor
fi impuse numai în acest Stat.
4) Cîştigurile, realizate de un rezident al unui Stat Contractant
din înstrăinarea:
a) acţiunilor, a căror valoare, în special, este obţinută din
proprietatea imobiliară, situată în celălalt Stat, sau
b) unei cote într-o societate sau trust, a cărei valoare, în
special, este obţinută din proprietatea imobiliară situată în acel
celălalt Stat, pot fi impuse în acel celălalt Stat. În sensul acestui
paragraf, expresia "proprietate imobiliară" nu va include orice
proprietate, alta decît proprietatea dată în arendă, în care este
exercitată activitatea de afaceri a companiei, societăţii sau trustului.
5) Cîştigurile din înstrăinarea oricărei proprietăţi, altei decît
cea specificată în paragrafele 1, 2, 3 şi 4, vor fi impuse numai în
Statul Contractant, a cărui rezidentă este persoana care înstrăinează.
6) Prevederile paragrafului 5 nu vor afecta dreptul unui Stat
Contractant de a percepe, potrivit legislaţiei sale, un impozit pe
cîştigurile din înstrăinarea oricărei proprietăţi, realizate de o
persoană fizică care este rezidentă a celuilalt Stat Contractant şi a
fost rezidentă a primului Stat menţionat în orice perioadă de timp în
decurs de şase ani imediat precedenţi înstrăinării proprietăţii.
7) Cînd o persoană fizică, care încetează de a mai fi rezidentă a
unui Stat Contractant şi imediat după aceasta devine rezidentă a
celuilalt Stat Contractant, este tratată în scopuri fiscale în primul
Stat menţionat, că a înstrăinat proprietatea şi este impusă în acest
Stat din aşa cauză, persoana fizică poate prefera să fie tratată, în
scopuri fiscale în celălalt Stat, ca şi cum persoana fizică ar fi vîndut
şi răscumpărat proprietatea, imediat înainte de a deveni rezidentă a
acestui Stat, la o suma egală cu preţul ei real de piaţă la acea
perioadă de timp. Totuşi, această prevedere nu se va aplica
proprietăţii, din care orice cîştig, provenit imediat înainte ca
persoana fizică sa devină rezidentă a acelui celălalt Stat, poate fi
impus în acel celălalt Stat, nici proprietăţii imobiliare situate
într-un terţ Stat.
Articolul 14
Servicii personale independente
1) Venitul, realizat de o persoană fizică care este rezidentă a unui
Stat Contractant în legătură cu serviciile profesionale sau similare cu
caracter independent, va fi impus numai în acest Stat, cu excepţia
cazului, cînd persoana fizică are în mod regulat o bază fixă la
dispoziţie în celălalt Stat Contractant în scopul prestării serviciilor.
Dacă persoana fizică are sau a avut o asemenea bază fixă, venitul poate
fi impus în celălalt Stat, dar numai acea parte a lui care este
atribuită acestei baze fixe.
2) Expresia "servicii profesionale" include, în special,
activităţile independente de ordin ştiinţific, literar, artistic,
educativ sau pedagogic, precum şi activităţile independente de medici,
avocaţi, ingineri, arhitecţi, dentişti, contabili şi auditori.
Articolul 15
Servicii personale dependente
1) Sub rezerva prevederilor articolelor 16, 18 şi 19, salariile,
simbriile şi alte remuneraţii, primite de un rezident al unui Stat
Contractant în legătură cu munca salariată, vor fi impuse numai în acest
Stat, cu excepţia cazului, cînd munca salariată este exercitată în
celălalt Stat Contractant. Dacă munca salariată este exercitată în acest
mod, asemenea remuneraţii primite de acolo pot fi impuse în acel
celălalt Stat.
2) Indiferent de prevederile paragrafului 1, remuneraţiile primite
de un rezident al unui Stat Contractant în legătura cu munca salariată
exercitată în celălalt Stat Contractant, vor fi impuse numai în primul
Stat menţionat, dacă:
a) primitorul este prezent în celălalt Stat pentru o perioadă sau
perioade care nu depăşesc în total 183 zile în orice perioadă de
douăsprezece luni, ce se începe sau se termină în anul calendaristic
dat, şi
b) remuneraţiile sînt plătite de o persoană sau în numele unei
persoane, care nu este rezidentă a celuilalt Stat, şi
c) remuneraţiile nu sînt suportate de o reprezentanţă permanentă sau
o bază fixă pe care persoana o are în celălalt Stat.
3) Indiferent de prevederile precedente ale acestui articol,
remuneraţiile primite în legătură cu munca salariată exercitată la
bordul unei nave maritime sau aeronave, exploatate de o întreprindere a
unui Stat Contractant în trafic internaţional, vor fi impuse numai în
acest Stat, cu excepţia cazului, cînd remuneraţiile sînt primite de un
rezident al celuilalt Stat Contractant.
Articolul 16
Onorariile directorilor
Onorariile directorilor şi alte plăţi similare, primite de un
rezident al unui Stat Contractant în calitatea acestui rezident de
membru al comitetului de conducere sau a unui organ similar al unei
companii, care este rezidentă a celuilalt Stat Contractant, pot fi
impuse în acel celălalt Stat.
Articolul 17
Artişti şi sportivi
1) Indiferent de prevederile articolelor 14 şi 15, venitul, realizat
de un rezident al unui Stat Contractant în calitate de artist de
estradă, aşa cum este un artist de teatru, de cinema, de radio sau
televiziune, sau un muzician, sau în calitate de sportiv, din
activităţile personale ale acestui rezident, exercitate în celălalt Stat
Contractant, poate fi impus în acel celălalt Stat.
2) Cînd venitul, în legătură cu activităţile personale, exercitate
de un artist de estradă sau un sportiv în calitatea acestei persoane
fizice, nu revine artistului de estradă sau sportivului personal, ci
altei persoane, acest venit, indiferent de prevederile articolelor 7, 14
şi 15, poate fi impus în Statul Contractant în care sînt exercitate
activităţile artistului de estradă sau sportivului.
Articolul 18
Pensii şi anuităţi
1) Pensiile şi anuităţile, ce provin într-un Stat Contractant şi
plătite unui rezident al celuilalt Stat Contractant, pot fi impuse în
acel celălalt Stat.
2) Pensiile, ce provin într-un Stat Contractant şi plătite unui
rezident al celuilalt Stat Contractant, pot fi, de asemenea, impuse în
Statul din care ele provin şi potrivit legislaţiei acestui Stat. Totuşi,
în cazul plăţilor periodice de pensii, altele decît plăţile în
conformitate cu legislaţia privind asigurările sociale într-un Stat
Contractant, impozitul astfel perceput nu va depăşi 15 la sută din suma
brută a plăţii.
3) Anuităţile, ce provin într-un Stat Contractant şi plătite unui
rezident al celuilalt Stat Contractant, pot fi, de asemenea, impuse în
Statul din care ele provin şi potrivit legislaţiei acestui Stat, dar
impozitul astfel perceput nu va depăşi 15 la sută din partea acestora,
care sînt supuse impunerii în acest Stat. Totuşi, această limitare nu se
aplică sumei totale a plăţilor, ce provin din transmitere, anulare,
răscumpărare, vînzare sau altă înstrăinare a unei anuităţi, sau plăţilor
de orice tip, potrivit unui contract de anuitate, al cărui cost a fost
dedus, integral sau parţial, la calcularea venitului oricărei persoane
care a primit contractul.
4) Indiferent de orice în prezenta Convenţie
a) pensiile şi alocaţiile de război (inclusiv pensiile şi
alocaţiile, plătite veteranilor de război sau plătite ca urmare a
pagubelor sau daunelor suferite în urma războiului), ce provin într-un
Stat Contractant şi plătite unui rezident al celuilalt Stat Contractant,
vor fi scutite de impunere în acel celălalt Stat, în măsura în care ele
ar fi scutite de impunere, dacă ar fi fost primite de un rezident al
primului Stat menţionat; şi
b) ajutoarele, potrivit legislaţiei privind asigurările sociale a
unui Stat Contractant, plătite unui rezident al celuilalt Stat
Contractant, vor fi impuse numai în primul Stat menţionat.
Articolul 19
Serviciul public
1. a) Salariile, simbriile şi alte remuneraţii similare, altele
decît pensia, plătite de un Stat Contractant sau o subdiviziune
politică, sau o autoritate locală a acestuia unei persoane fizice pentru
serviciile prestate acestui Stat sau subdiviziuni, sau autorităţi, vor
fi impuse numai în acest Stat.
b) Totuşi, asemenea salarii, simbrii şi alte remuneraţii similare,
vor fi impuse numai în celălalt Stat Contractant, dacă serviciile sînt
prestate în acel Stat şi persoana fizică este rezidentă a acelui Stat,
care:
(i) are cetăţenia acelui Stat; sau
(ii) nu a devenit rezidentă a acelui Stat, exclusiv, în scopul
prestării serviciilor.
2) Prevederile articolelor 15, 16 şi 17 se vor aplica salariilor,
simbriilor şi altor remuneraţii similare, pentru serviciile prestate în
legătură cu o activitate de afaceri exercitată de un Stat Contractant
sau o subdiviziune politică, sau o autoritate locală a acestuia.
Articolul 20
Studenţi
Plăţile, primite de un student, ucenic sau practicant care este sau
a fost imediat înainte de a vizita un Stat Contractant, rezident al
celuilalt Stat Contractant şi care este prezent în primul Stat
menţionat, exclusiv, în scopul instruirii sau pregătirii sale, destinate
pentru întreţinerea, instruirea şi pregătirea persoanei fizice, nu vor
fi impuse în acest Stat, dacă asemenea plăţi provin din sursele aflate
în afara acestui Stat.
Articolul 21
Alte venituri
1) Sub rezerva prevederilor paragrafului 2, elementele de venit ale
unui rezident al unui Stat Contractant, indiferent de sursa de
provenienţă, care nu sînt tratate în articolele precedente ale prezentei
Convenţii, vor fi impuse numai în acest Stat.
2) Totuşi, dacă acest venit este obţinut de un rezident al unui Stat
Contractant din sursele situate în celălalt Stat Contractant, acest
venit poate fi, de asemenea, impus în Statul din care provine şi
potrivit legislaţiei acestui Stat. Cînd asemenea venit este venitul
dintr-un trust, altul decît un trust, la care contribuţiile au fost
deductibile, impozitul astfel perceput nu va depăşi 15 la sută din suma
brută a venitului, dacă venitul este impozabil în Statul Contractant în
care proprietarul beneficiar este rezident.
IV. METODELE ELIMINĂRII DUBLEI IMPUNERI
Articolul 22
Eliminarea dublei impuneri
1) În cazul Moldovei dubla impunere va fi evitată după cum urmează:
a) cînd un rezident al Moldovei realizează venit care în
conformitate cu prevederile Convenţiei, poate fi impus în Canada,
Moldova va permite deducerea din impozitul pe venit al acestui rezident,
a sumei egale cu impozitul pe venit, plătit în Canada;
b) cînd, în conformitate cu orice prevedere a Convenţiei, venitul,
realizat de un rezident al Moldovei este scutit de impunere în Moldova,
Moldova poate, totuşi, la calcularea sumei impozitului pe venitul rămas
al acestui rezident, să ia în seamă venitul scutit.
2) În cazul Canadei, dubla impunere va fi evitată după cum urmează:
a) sub rezerva prevederilor existente ale legislaţiei Canadei cu
privire la deducerea din impozitul plătibil în Canada a impozitului
plătit pe un teritoriu din afara Canadei şi a oricăror modificări
ulterioare a acestor prevederi - care nu vor afecta principiul general
al acestora - şi, cu excepţia cazului cînd, potrivit legislaţiei Canadei
este prevăzută o deducere sau scutire mai mare, impozitul plătit în
Moldova pe profituri, venituri sau cîştiguri, ce provin din Moldova, va
fi dedus din orice impozit canadian, plătit în legătură cu aceste
profituri, venituri sau cîştiguri;
b) cînd, în conformitate cu orice prevedere a Convenţiei, venitul,
realizat de un rezident al Canadei este scutit de impunere în Canada,
Canada poate, totuşi, la calcularea sumei impozitului pe alt venit, să
ia în seamă venitul scutit.
3) În sensul acestui articol, profiturile, veniturile sau
cîştigurile unui rezident al unui Stat Contractant, care pot fi impuse
în celălalt Stat Contractant în conformitate cu prezenta Convenţie, vor
fi considerate că provin din sursele aflate în acel celălalt Stat.
V. PREVEDERI SPECIALE
Articolul 23
Nediscriminarea
1) Persoanele naţionale ale unui Stat Contractant nu vor fi supuse
în celălalt Stat Contractant nici unei impuneri sau nici unei obligaţii
legate de aceasta, care este mai împovărătoare decît impunerea şi
obligaţiile aferente la care sînt sau pot fi supuse persoanele naţionale
ale acelui celălalt Stat aflate în aceleaşi circumstanţe. Indiferent de
prevederile articolului 1, această prevedere se va aplica, de asemenea,
persoanelor fizice care nu sînt rezidente ale unuia sau ale ambelor
State Contractante.
2) Persoanele fără cetăţenie, care sînt rezidente ale unui Stat
Contractant, nu vor fi supuse în nici un Stat Contractant nici unei
impuneri sau nici unei obligaţii legate de aceasta, diferită sau mai
împovărătoare decît impunerea şi obligaţiile aferente la care sînt sau
pot fi supuse persoanele naţionale ale Statului respectiv aflate în
aceleaşi circumstanţe.
3) Impunerea unei reprezentanţe permanente, pe care o întreprindere
a unui Stat Contractant o are în celălalt Stat Contractant, nu va fi
stabilită în condiţii mai puţin favorabile în acel celălalt Stat, decît
impunerea stabilită întreprinderilor acelui celălalt Stat, care exercită
aceleaşi activităţi.
4) Nimic în acest articol nu va fi interpretat ca obligînd un Stat
Contractant să acorde rezidenţilor celuilalt Stat Contractant orice
deduceri, înlesniri şi scutiri cu titlu personal pe baza statutului
civil sau obligaţiilor familiale, în ce priveşte impunerea, pe care le
acordă propriilor săi rezidenţi.
5) Prevederile acestui articol se vor aplica impozitelor care sînt
subiectul prezentei Convenţii.
Articolul 24
Procedura amiabilă
1) Cînd o persoană consideră, că din acţiunile unuia sau ambelor
State Contractante rezultă sau va rezulta pentru această persoană o
impunere care nu este în conformitate cu prevederile prezentei
Convenţii, această persoană poate, indiferent de căile de atac prevăzute
de legislaţia internă a acestor State, să adreseze autorităţii
competente a Statului Contractant, a cărui rezidentă este această
persoană, sau, dacă cazul acestei persoane cade sub incidenţa
paragrafului 1 al articolului 23, a acelui Stat Contractant, a cărui
persoană naţională această persoană este, o cerere în scris, exprimînd
motivele pentru solicitarea revizuirii acestei impuneri. Pentru a fi
admisibilă, cererea menţionată trebuie sa fie înaintată în decurs de doi
ani de la prima notificare a acţiunii din care rezultă că impunerea nu
este în conformitate cu prevederile Convenţiei.
2) Autoritatea competentă, specificată în paragraful 1, se va
strădui, dacă reclamaţia i se pare întemeiată, şi dacă ea însăşi nu este
în stare să ajungă la o soluţie satisfăcătoare, să rezolve cazul de
comun acord cu autoritatea competentă a celuilalt Stat Contractant, în
vederea evitării impunerii care nu este în conformitate cu Convenţia.
3) Un Stat Contractant nu va majora, după expirarea perioadei de
prescripţie, prevăzute de legislaţia sa internă şi, în nici un caz, după
cinci ani de la finele perioadei fiscale în care a fost realizat venitul
respectiv, baza impozabilă a unui rezident al oricărui dintre Statele
Contractante, prin includerea în ea a elementelor de venit care au fost,
de asemenea, supuse impunerii în celălalt Stat Contractant. Acest
paragraf nu se va aplica în cazul fraudei, neachitării intenţionate sau
neglijenţei.
4) Autorităţile competente ale Statelor Contractante se vor strădui
să rezolve de comun acord orice dificultăţi sau dubii rezultate ca
urmare a interpretării sau aplicării Convenţiei.
5) Autorităţile competente ale Statelor Contractante se pot consulta
reciproc pentru eliminarea dublei impuneri în cazurile neprevăzute în
Convenţie şi pot comunica direct între ele în scopul aplicării
Convenţiei.
6) Dacă orice dificultate sau dubiu, apărut ca urmare a
interpretării sau aplicării Convenţiei, nu poate fi soluţionat de către
autorităţile competente conform paragrafelor precedente ale acestui
articol, cazul poate fi înaintat în arbitraj, dacă ambele autorităţi
competente şi contribuabilul sînt de acord şi contribuabilul îşi va da
acordul în scris de a fi legat prin decizia curţii de arbitraj. Decizia
curţii de arbitraj, în caz particular, va fi impusă ambelor State cu
privire la acest caz. Procedura va fi stabilită printr-un schimb de note
între Statele Contractante.
Articolul 25
Schimb de informaţii
1) Autorităţile competente ale Statelor Contractante vor face schimb
de informaţii necesare realizării prevederilor prezentei Convenţii sau a
legislaţiei interne a Statelor Contractante, referitoare la impozitele
vizate de Convenţie, în măsură, în care impunerea la care se referă nu
contravine Convenţiei. Schimbul de informaţii nu este limitat de
articolul 1. Orice informaţie primită de un Stat Contractant va fi
tratată ca secret în acelaşi mod ca şi informaţia primită, potrivit
legislaţiei interne a acestui Stat, şi va fi dezvăluită numai
persoanelor sau autorităţilor (inclusiv instanţele judecătoreşti şi
organele administrative), abilitate cu stabilirea sau perceperea,
încasarea forţată sau soluţionarea contestaţiilor cu privire la
impozite. Asemenea persoane sau autorităţi vor utiliza informaţia numai
în aceste scopuri. Acestea pot dezvălui informaţia în procedurile
judecătoreşti sau în deciziile judiciare.
2) Prevederile paragrafului 1, în nici un caz, nu vor fi
interpretate ca impunînd unui Stat Contractant obligaţia:
a) de a realiza măsuri administrative contrare legislaţiei şi
practicii administrative a acestui sau a celuilalt Stat Contractant;
b) de a furniza informaţii care nu sînt accesibile potrivit
legislaţiei sau în procesul administrării obişnuite a acestui sau a
celuilalt Stat Contractant; sau
c) de a furniza informaţii care ar divulga orice secret de negoţ, de
afaceri, industrial, comercial sau profesional, sau un proces comercial,
sau informaţii, a căror divulgare ar fi contrară politicii de stat
(ordre public).
3) Dacă informaţia este solicitată de un Stat Contractant în
conformitate cu acest articol, celălalt Stat Contractant se va strădui
sa obţină informaţia la care se referă cererea, în acelaşi mod ca şi cum
ar fi fost implicată propria sa impunere, chiar dacă celălalt Stat nu
are nevoie la acea perioadă de timp de această informaţie. Dacă
informaţia, în mod specific, este cerută de către autoritatea competentă
a unui Stat Contractant, autoritatea competentă a celuilalt Stat
Contractant se va strădui să prezinte informaţia potrivit acestui
articol în forma solicitată, aşa ca depoziţiile martorilor şi copiile
documentelor originale nepublicate (inclusiv cărţi, acte, declaraţii,
procese-verbale, dări de seamă sau scrisori), în aceeaşi măsură, în care
asemenea depoziţii şi documente pot fi obţinute potrivit legislaţiei şi
practicilor administrative a acelui celălalt Stat cu privire la
propriile sale impozite.
Articolul 26
Membrii misiunilor diplomatice şi posturilor consulare
1) Nimic în prezenta Convenţie nu va afecta privilegiile fiscale ale
membrilor misiunilor diplomatice sau posturilor consulare în virtutea
normelor generale ale dreptului internaţional sau în virtutea
prevederilor acordurilor speciale.
2) Indiferent de prevederile articolului 4, o persoană fizică, care
este membră a unei misiuni diplomatice, post consular sau misiuni
permanente a unui Stat Contractant, situată în celălalt Stat Contractant
sau într-un terţ Stat, va fi considerată, în sensul Convenţiei,
rezidentă a Statului trimiţător, dacă această persoană fizică este
supusă în Statul trimiţător aceloraşi obligaţii în ce priveşte impozitul
pe venitul total ca şi rezidenţii acestui Stat trimiţător.
3) Convenţia nu se va aplica organizaţiilor internaţionale,
organelor sau funcţionarilor acestora, şi persoanelor, care sînt membre
ale unei misiuni diplomatice, post consular sau misiuni permanente a
unui terţ Stat sau grupului de State, care sînt prezente într-un Stat
Contractant şi care nu sînt supuse în nici un Stat Contractant aceloraşi
obligaţii în privinţa impozitului pe venitul lor total, ca şi rezidenţii
acestuia.
VI. PREVEDERI FINALE
Articolul 27
Intrarea în vigoare
Convenţia va intra în vigoare la data ultimei notificări în scris,
remise prin canale diplomatice, confirmînd definitivarea procedurilor,
cerute de fiecare Stat Contractant, pentru intrarea în vigoare a
Convenţiei şi prevederile sale vor avea efect:
a) cu referinţă la impozitele reţinute la sursă, la sumele plătite
sau creditate nerezidenţilor, la sau după prima zi a lunii ianuarie a
anului calendaristic, imediat următor anului, în care Convenţia a intrat
în vigoare, şi
b) cu referinţă la celelalte impozite, pentru anii fiscali, ce se
încep la sau după prima zi a lunii ianuarie a anului calendaristic,
imediat următor anului în care Convenţia a intrat în vigoare.
Articolul 28
Denunţarea
Prezenta Convenţie va rămîne în vigoare pînă la denunţare de către
un Stat Contractant. Fiecare Stat Contractant poate denunţa Convenţia
după o perioadă de cinci ani următori intrării ei în vigoare, înaintînd
prin canale diplomatice o notă de denunţare scrisă, cu cel puţin şase
luni pînă la finele oricărui an calendaristic. În asemenea situaţie
Convenţia va înceta să aibă efect:
a) cu referinţă la impozitele reţinute la sursă, la sumele plătite
sau creditate nerezidenţilor, la sau după prima zi a lunii ianuarie a
anului calendaristic, imediat următor anului, în care a fost remisă nota
de denunţare, şi
b) cu referinţă la celelalte impozite, pentru anii fiscali, ce se
încep la sau după prima zi a lunii ianuarie a anului calendaristic,
imediat următor anului, în care a fost remisă nota de denunţare.
Drept care, subsemnaţii, autorizaţi în bună şi cuvenită formă în
acest scop, au semnat prezenta Convenţie.
Întocmită în două originale la Chişinău la 4 iulie 2002, în limbile
moldovenească, engleză şi franceză, fiecare versiune fiind egal
autentică.
PROTOCOL
La momentul semnării Convenţiei între Guvernul Republicii Moldova şi
Guvernul Canadei pentru evitarea dublei impuneri şi prevenirea evaziunii
fiscale cu privire la impozitele pe venit, subsemnaţii au convenit
asupra următoarelor prevederi, care vor forma o parte integră a
Convenţiei.
1) Cu referinţă la paragraful 1 al articolului 2, s-a convenit, că
în cazul Moldovei Convenţia se va aplica, de asemenea, impozitelor pe
venit percepute în numele unităţilor sale administrativ-teritoriale şi
autorităţilor sale locale.
2) Cu referinţă la subparagraful d) al paragrafului 1 al articolului
3, termenul "persoană", în cazul Moldovei, include o persoană juridică.
3) S-a convenit, că expresia "subdiviziune politică", în cazul
Moldovei, include o unitate administrativ-teritorială.
4) Cu referinţă la paragraful 2 al articolului 9, s-a convenit, că
celălalt Stat Contractant este cerut să efectueze modificare
corespunzătoare numai în măsura în care el consideră, că modificarea
efectuată în primul Stat menţionat este justificată atît în principiu
cît şi în sumă.
5) Prevederile Convenţiei nu vor fi interpretate pentru a limita sub
orice formă orice scutire, deducere, credit sau altă deducere acordată,
potrivit legislaţiei unui Stat Contractant, la determinarea impozitului
perceput de acest Stat.
6) Nimic în Convenţie nu va fi interpretat ca împiedicînd un Stat
Contractant să supună unui impozit sumele incluse în venitul unui
rezident al acestui Stat, în ce priveşte o societate, trust sau filială
străină controlată, în care acest rezident deţine o cotă.
7) Convenţia nu se va aplica oricărei companii, trust sau
societăţi, care este rezidentă a unui Stat Contractant şi este efectiv
deţinută sau controlată, în mod direct sau indirect, de una sau mai
multe persoane, care nu sînt rezidente ale acestui Stat dacă suma
impozitului pe venitul companiei, trustului sau societăţii, percepută de
către acest Stat, este substanţial mai mică decît suma care ar fi
percepută de către acest Stat, dacă toate acţiunile capitalului acţionar
al companiei sau toate cotele în trust sau societate, după caz, ar fi
efectiv deţinute de una sau mai multe persoane, care ar fi rezidente ale
acestui Stat.
8) În sensul paragrafului 3 al articolului XXII (Consultaţii) al
Acordului General privind comerţul cu servicii, Statele Contractante au
convenit, că indiferent de acest paragraf, orice dispută dintre ele,
dacă într-o oarecare măsură cade sub incidenţa prezentei Convenţii,
poate fi prezentată Consiliului pentru comerţul cu servicii, cum este
prevăzut de acest paragraf, numai cu consimţămîntul ambelor State
Contractante. Orice dubiu, ca urmare a interpretării acestui paragraf,
va fi soluţionat conform paragrafului 4 al articolului 24 al Convenţiei
sau, dacă nu este atins un acord potrivit acestei proceduri, în
conformitate cu orice altă procedură convenită de ambele State
Contractante.
9) Cînd, în conformitate cu orice prevedere a prezentei Convenţii,
orice venit este scutit de impunere într-un Stat Contractant şi,
potrivit legislaţiei în vigoare în celălalt Stat Contractant, o
persoană, în ce priveşte acest venit, este supusă impunerii în legătură
cu suma acestuia, care este remisă sau primită în acel celălalt Stat
Contractant, şi nu în legătură cu suma totală a acestuia, atunci
scutirea care va fi permisă potrivit Convenţiei în primul Stat
Contractant menţionat, se va aplica numai acelei părţi a venitului, care
este impusă în celălalt Stat Contractant.
Drept care, subsemnaţii autorizaţi în bună şi cuvenită formă în
acest scop, au semnat prezentul Protocol.
Întocmit în două originale la Chişinău la 4 iulie 2002, în limbile
moldovenească, engleză şi franceză, fiecare versiune fiind egal
autentică.