Decizia protocolara nr.23.31 din 02.07.2025\rAviz asupra amendamentelor la proiectul de lege pentru modificarea Codului fiscal nr.1163/1997 şi a altor acte normative (iniţiativa legislativă nr.232 din 18 iunie 2025)

GUVERNUL REPUBLICII MOLDOVA

A V I Z

asupra amendamentelor la proiectul de lege pentru modificarea

Codului fiscal nr. 1163/1997 şi a altor acte normative

(iniţiativa legislativă nr. 232 din 18 iunie 2025)

nr. 23.31  din  02.07.2025

 (în vigoare 03.07.2025) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 343-345 art. 58 din 03.07.2025

* * *

Aprobat

în şedinţa Guvernului din 2 iulie 2025

Decizia protocolară nr.23.31/2025

PRIM-MINISTRU Dorin RECEAN

Guvernul a examinat amendamentele la proiectul de lege pentru modificarea Codului fiscal nr.1163/1997 şi a altor acte normative (iniţiativa legislativă nr.232 din 18 iunie 2025), înaintate de către un grup de deputaţi în Parlament, şi comunică următoarele.

1. Amendamentul ES nr.04/03-120 din 25 iunie 2025 referitor la art.I din proiectul de lege, prin care se propune completarea art.20 lit.d⁸) din Codul fiscal, şi art.II din proiect, ce vizează completarea pct.18) din anexa nr.3 la Legea nr.489/1999 privind sistemul public de asigurări sociale se acceptă, deoarece excluderea modificărilor propuse din proiectul de lege respectiv, având în vedere că acestea se regăsesc în Legea nr.165/2025 pentru modificarea unor acte normative pentru instituirea Programului naţional privind acordarea indemnizaţiilor lunare tinerilor angajaţi în industrii de importanţă strategică (Legea nr.105/2018 cu privire la promovarea ocupării forţei de muncă şi asigurarea de şomaj şi Codul fiscal nr.1163/1997).

2. Amendamentul RM nr.24/03-115 din 26 iunie 2025, ce se referă la modificarea art.17 din Legea nr.548/1995 cu privire la Banca Naţională, se acceptă.

3. Amendamentul RM nr.24/03-115 din 26 iunie 2025, ce vizează modificarea art.60 din Legea nr.1134/1997 privind societăţile pe acţiuni, se acceptă.

4. Amendamentul RM nr.24/03-115 din 26 iunie 2025, în partea ce vizează completarea art.20 lit.r) din Codul fiscal nr.1163/1997 prin care se propune neimpozitarea ajutorului material obţinut de persoanele fizice din mijloacele bugetului de stat, nu se acceptă, având în vedere faptul că, actualmente, legislaţia fiscală prevede pârghii pentru susţinerea persoanelor fizice aflate în dificultate în cazul în care acestora sunt acordate mijloace financiare (ajutor material).

Astfel, potrivit art.20 lit.j) din Codul fiscal, nu sunt supuse impozitului pe venit, veniturile de la primirea gratuită a proprietăţii, inclusiv a mijloacelor băneşti, conform deciziei Guvernului sau a autorităţilor competente ale administraţiei publice locale.

Totodată, în conformitate cu lit.z²) al aceluiaşi articol, mijloacele băneşti obţinute din fondurile speciale reprezintă sursă de venituri neimpozabile.

Mai mult ca atât, este important de menţionat că plăţile achitate din contul bugetului de stat pot fi efectuate sub orice altă formă decât ajutor material, acestea fiind indemnizaţiile, suport financiar unic, alocaţiile lunare etc. Prin urmare, obiectivul stabilit prin modificarea art.20 lit.r) din Codul fiscal s-ar putea să nu fie atins în măsura propusă.

5. Amendamentul RM nr.24/03-115 din 26 iunie 2025 privind completarea art.105 din Codul educaţiei al Republicii Moldova nr.152/2014 se acceptă.

6. Amendamentul RM nr.24/03-115 din 26 iunie 2025, ce prevede completarea art.26 din Legea nr.131/2015 privind achiziţiile publice, se acceptă.

7. Amendamentul RM nr.24/03-115 din 26 iunie 2025, ce vizează modificarea şi completarea Legii nr.179/2016 cu privire la întreprinderile mici şi mijlocii, se acceptă.

8. Amendamentul RM nr.24/03-115 din 26 iunie 2025, referitor la modificarea Legii nr.291/2016 cu privire la organizarea şi desfăşurarea jocurilor de noroc, se acceptă.

9. Amendamentul RM nr.24/03-115 din 26 iunie 2025, care se referă la modificarea anexei din Legea nr.172/2014 privind aprobarea Nomenclaturii combinate a mărfurilor, în partea ce ţine de scutirea de taxă vamală a mărfurilor plasate în regim vamal de destinaţie finală, în baza unei liste aprobate de Guvern, nu se acceptă.

Acordarea scutirii de la plata taxei vamale în mod selectiv, fără o justificare legală clară, poate genera un tratament fiscal inechitabil şi discriminatoriu faţă de ceilalţi operatori economici care achită în mod constant obligaţiile vamale aferente importului. O astfel de practică riscă să afecteze principiul concurenţei loiale şi să slăbească încrederea în corectitudinea şi predictibilitatea sistemului fiscal şi vamal. Prin urmare, orice facilitate fiscală, inclusiv scutirea de taxe vamale, trebuie evaluată cu stricteţe şi aplicată doar în baza unor criterii obiective, transparente şi conforme cu legislaţia, pentru a preveni apariţia unor precedente care ar putea fi ulterior invocate abuziv în situaţii similare, dar neeligibile.

Iar propunerea ce vizează stabilirea cotei zero a taxei vamale pentru mărfurile de la poziţiile tarifare 4804 şi 4805 se acceptă, prin expunerea în capitolul 48, a codurilor NC, în următoarea redacţie:

10. Amendamentul RM nr.24/03-115 din 26 iunie 2025, ce vizează art.IX din proiect şi urmăreşte completarea art.141¹ şi modificarea art.427 alin.(19) din Codul vamal nr.95/2021, se acceptă.

11. Amendamentul RM nr.24/03-115 din 26 iunie 2025 ce prevede modificarea art.45 din Legea nr.28/2024 cu privire la frontiera de stat, se acceptă, cu condiţia modificării redacţiei literei b) de la alineatul (8) şi a redacţiei alineatului (9), după cum urmează:

"b) proprietarilor de imobile şi persoanele juridice care au desfăşurat activităţi de producţie, activităţi comerciale şi de altă natură în posturile vamale, înainte de intrarea în vigoare a prezentei legi.",

(9) Activităţile în punctele de trecere rutiere permise de legislaţia în vigoare, cu excepţia controlului la trecerea frontierei şi a controlului vamal, se desfăşoară cu avizul prealabil al Comisiei parlamentare economie buget şi finanţe, şi cu acordul prealabil al Poliţiei de Frontieră şi al Serviciului Vamal eliberându-se în acest scop permise."

Este de menţionat că modificările propuse în amendament şi în prezentul aviz intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2026.

Totodată, se propune completarea art.63 din Legea nr.28/2024 cu alineatul (1¹), cu următorul cuprins:

"(1¹) Prevederile art.45 alin.(8) lit.b) se aplică până la semnarea şi ratificarea tratatului de aderare de toate statele membre ale UE şi Republica Moldova.".

12. Amendamentul RM nr.24/03-115 din 26 iunie 2025, ce vizează intrarea în vigoare a propunerilor expuse în amendament, se acceptă doar aferent propunerilor susţinute.

13. Amendamentul AT nr.34/03-140 din 26 iunie 2025, în partea ce vizează art.IX din proiect şi urmăreşte completarea Codului vamal nr.95/2021 cu un articol nou privind evitarea dublei impuneri fiscale a mărfurilor accizate plasate în regim de perfecţionare activă la încheierea regimului, se acceptă prin expunerea propunerii în următoarea redacţie:

"Art.I din proiect, ce vizează modificarea Codului fiscal nr.1163/1997, se completează cu următoarele modificări:

1. la articolul 103 alineatul (3), textul "mărfurile supuse accizelor," se exclude;

2. la articolul 124, alineatul (6) se abrogă;

3. denumirea articolului 125 va avea următorul cuprins:

"Articolul 125. Trecerea la cont, achitarea

şi restituirea accizelor achitate";

4. articolul 125 se completează cu alineatul (2³) cu următorul cuprins:

"(2³) În cazul mărfurilor supuse accizelor plasate în regim vamal de liberă circulaţie (import), care anterior au fost plasate sub regim vamal de perfecţionare activă, acciza se calculează şi se achită la momentul plasării mărfurilor în regim vamal de liberă circulaţie (import), antrepozitarul fiscal fiind exonerat de obligaţia de calculare a accizei la momentul expedierii (transportării) mărfurilor din antrepozitul fiscal."

Această redacţie are drept scop aducerea în concordanţă a prevederilor Codului vamal cu prevederile Codului fiscal, în vederea evitării dublei impuneri a mărfurilor accizabile plasate în regim vamal de perfecţionare activă.

Cu referinţă la propunerea ce ţine de completarea proiectului de lege cu modificarea Codului transportului rutier nr.150/2014, menţionăm că aceasta se acceptă, cu condiţia expunerii art.88 alin.(3) lit.e) în următorul cuprins:

"e) copia deciziei organului executiv al autorităţii administraţiei publice locale cu privire la aprobarea amenajării autogării, în cazul autogărilor noi;"

14. Amendamentul AT nr.32/03-101 din 19 iunie 2025 ce vizează modificarea art.2 lit.a) din Legea nr.337/2022 privind Programul de rambursare a TVA pentru producătorii agricoli, prin substituirea textului "95 %" cu textul "70 %", se acceptă, cu asigurarea intrării în vigoare a normei la data publicării legii în Monitorul Oficial, şi asigurarea luarea în calcul a plafonului de 70 % inclusiv pentru rambursările efectuate începând cu anul 2022.

15. Amendamentul BM nr.04/03-113 din 24 iunie 2025 ce prevede introducerea unei derogări de la Codul fiscal nr.1163/1997, Codul vamal nr.95/2021 şi Legii nr.172/2014 privind aprobarea Nomenclaturii combinate a mărfurilor, prin care se permite ZEL "Bălţi" în scopul dotării Centrului de instruire inter-companii TechZone din municipiul Chişinău, str. Mioriţa 5, scoaterea din regim vamal zonă liberă de la Compania ICS "GG Cables & Wires EE" SRL, parte a grupului internaţional Gebauer & Griller (GG Group) şi introducerea în regim vamal general şi punerea în liberă circulaţie (importul), cu scutirea de plata drepturilor de import, a unui lot de mărfuri donate, cu drept de transmitere ulterioară a acestora cu titlu gratuit centrului menţionat, se acceptă.

16. Amendamentul EQ nr.04/03-141 din 26 iunie 2025 ce vizează completarea Anexei nr.5 la Legea nr.231/2010 cu privire la comerţul interior, se acceptă.

17. Amendamentul AT nr.35/03-144 din 26 iunie 2025 ce prevede completarea proiectului cu o derogare de la prevederile Anexei la Legea nr.172/2014 privind aprobarea Nomenclaturii combinate a mărfurilor, ce va permite importul cărnii congelate din specia porcine cu scutirea de la plata taxei vamale, se acceptă, prin asigurarea intrării în vigoare a normei la data publicării legii în Monitorul Oficial şi expunerea normei în următoarea redacţie:

Art.. (1) Prin derogare de la prevederile Legii nr.172/2014 privind aprobarea Nomenclaturii combinate a mărfurilor, se permite până la data de 31.10.2025 inclusiv, plasarea în liberă circulaţie (import) cu scutire de la plata taxei vamale a cărnii congelate de animale din specia porcine, clasificate la poziţia tarifară 020322 şi 020329, în cantitate cumulativă de 1 200 de tone, în baza principiului – primul venit primul servit.

(2) În baza datelor prezentate la solicitare de către Serviciul Vamal, Ministerul Dezvoltării Economice şi Digitalizării va prezenta lunar Guvernului informaţia cu privire la cantităţile importate la poziţiile tarifare menţionate la alin.(1).".

18. Amendamentul VG nr.04/03-107 din 21 iunie 2025 privind excluderea din proiect a art.XI, ce ţine de modificarea art.347 din Codul urbanismului şi construcţiilor nr.434/2023, se acceptă.

Avizul Direcţiei generale juridice DGJ-01 nr.322 din 27 iunie 2025

Cu referire la art.I, Codul fiscal nr.1163/1997

1. Referitor la pct.1, în partea ce vizează de propunerea privind revizuirea modificărilor efectuate la art.19 lit.e) din Codul fiscal, menţionăm că aceasta nu se acceptă, în contextul în care modificarea dată are drept scop susţinerea salariaţilor prin obţinerea în folosinţă a proprietăţii angajatorului în scopuri personale. Astfel, pentru a stimula angajatorii prin simplificarea procesului administrativ de recalcularea constantă a cheltuielilor determinate în mărimea de 0,0373% din valoarea neamortizabilă, s-a propus menţinerea valorii neamortizate pe întreaga durată de folosinţă a bunului de către salariat.

2. Cu referire la pct.2, ce vizează propunerea de modificare a art.24 alin.(19³) lit.c) din Codul fiscal, care reglementează extinderea dreptului de deducere în scopuri fiscale a cheltuielilor suportate de către angajator în scopul compensării cheltuielilor suportate de salariaţi în structurile de primire turistică din zonele rurale ale Republicii Moldova, inclusiv cheltuielile aferente tichetelor de vacanţă, precizăm că art.3 din Legea nr.352/2006 cu privire la organizarea şi desfăşurarea activităţii turistice în Republica Moldova reglementează noţiunea de "structură de primire turistică", prin care se subînţelege o construcţie sau amenajare destinată cazării turiştilor şi/sau servirii mesei pentru turişti, precum şi defineşte "turism rural" ca formă de turism desfăşurată în mediul rural şi orientată spre utilizarea resurselor turistice locale (naturale, culturale etc.), cunoaşterea mediului rural, activităţilor specifice acestuia, obiceiurilor şi tradiţiilor locale, gospodăriilor ţărăneşti şi de fermier etc.

Totodată, menţionăm că, la data de 27 iunie 2025, în a doua lectură, a fost votat proiectul de lege (număr de înregistrare 294) pentru modificarea Legii nr.352/2006 cu privire la organizarea şi desfăşurarea activităţii turistice în Republica Moldova, care include noţiunea de "tichet de vacanţă".

Prin urmare, la determinarea dreptului de deducere a cheltuielilor respective, angajatorul urmează să se ghideze după noţiunile prevăzute în legislaţia, iar lista documentelor confirmative în baza cărora va fi pasibilă deducerea cheltuielilor urmează a fi reglementată ulterior prin Hotărârea Guvernului nr.693/2018 cu privire la determinarea obligaţiilor fiscale aferente impozitului pe venit.

3. Cu referire la pct.3, cu privire la propunerea de revizuire a modificărilor propuse la art.33 din Codul fiscal, prin care se precizează faptul că, la determinarea venitului impozabil (360 000 lei) în scopul utilizării dreptului la scutirea personală, persoanele fizice care practică activitatea independentă sau desfăşoară activităţi în domeniul achiziţiilor de produse din fitotehnie şi/sau horticultura urmează să includă inclusiv veniturile obţinute din desfăşurarea activităţilor respective, menţionăm că aceasta nu se acceptă, în contextul în care aferent acestor tipuri de contribuabili deja se aplică regimul fiscal facilitar, fiind aplicată cota impozitului pe venit în mărimea redusă.

Totodată, potrivit legislaţiei fiscale, în cazul aplicării regimurilor respective, persoanele fizice au dreptul de a obţine venituri în mărimea de 1,2 mil. lei. Scopul principal al acordării scutirii personale este de a asigura un venit minim neimpozabil la persoanele fizice cu venituri mici.

4. Cu referire la pct.4, ce vizează propunerea de completare a art.91 din Codul fiscal, având în vedere modificările propuse de Ministerul Finanţelor la art.71 lit.c) şi lit.f) din Cod, menţionăm că aceasta nu se acceptă, în contextul în care prin completarea art.71 lit.c) şi lit.f) se subînţelege ca în venitul brut al contribuabilului nerezident nu se vor include veniturile obţinute sub formă de dobânzi şi/sau creşterea de capital din valori mobiliare de stat sau obligaţiuni emise de către autorităţi administraţiei publice locale.

Prin urmare, necesitatea reglementării excepţiei la art.91 din Codul fiscal, care stabileşte mărimea cotei impozitului pe venit reţinut la sursa de plată, este inoportună.

5. Cu referire la pct.5, în partea ce vizează revizuirea modificărilor propuse la art.83 alin.(2) lit.c) din Codul fiscal, menţionăm că aceasta nu se acceptă, în contextul în care scopul modificării este unul tehnic şi nu impune nicio povară administrativă suplimentară asupra administraţiei parcurilor pentru tehnologia informaţiei. Or, actualmente, atât administraţia parcurilor pentru tehnologia informaţiei, cât şi administraţia zonei economice libere, precum şi instituţiile de învăţământ publice şi privat, ale căror venituri sunt scutite în baza art.51², 51³ şi 51⁴ din Codul fiscal, prezintă declaraţia cu privire la impozit pe venit (VEN12), fiind completată anexa nr.4 în baza Ordinului Serviciului Fiscal de Stat nr.1080/2012 cu privire la aprobarea Nomenclatorului codurilor aferent facilităţilor fiscale la impozitul pe venit.

6. Cu referire la pct.6, ce vizează completarea art.95 alin.(2) din Codul fiscal, nu se acceptă, în contextul în care propunerea urmăreşte evitarea dublei impuneri indiferent de termenul contractului de leasing încheiat. Astfel, se consideră defectuoasă practica stabilirii unui termen de aplicare a normei.

7. Cu referire la pct.7 şi pct.8, ce vizează revizuirea modificărilor propuse la art.290 lit.p) şi art.291 alin.(1) lit.p) din Codul fiscal, menţionăm că aceasta nu se acceptă, având în vedere că, potrivit legislaţiei actuale (art.289 alin.(7)) din Codul fiscal), mecanismul de administrare a taxei de salubrizare se stabileşte de către autoritatea administraţiei publice locale.

Prin urmare, fiecare localitate, în funcţie de capacitatea administrării taxei respective, urmează să stabilească subiectul şi obiectul acesteia. Este important de reiterat că proiectul reglementează obligaţia autorităţilor publice locale de a stabili o singură categorie de subiecţi şi obiectul de impunere cu taxa de salubrizare pentru aceeaşi localitate, nefiind admisă inechitatea în raport cu contribuabili.

8. Cu referire la pct.9, ce vizează propunerea de renumerotare a punctelor proiectului pentru respectarea succesiunii elementelor structurale, menţionăm că aceasta se acceptă. Prin urmare, pct.24 prin care se propune modificarea art.305 din Codul fiscal, urmează să devină pct.22 din proiect.

Cu referire la art.II din Legea nr.489/1999 privind sistemul public de asigurări sociale

În partea ce vizează propunerea de ajustare a criteriilor de eligibilitate stipulate în Legea nr.337/2022 privind Programul de rambursare a TVA pentru producătorii agricoli, în contextul în care prin prisma proiectului respectiv, se propune modificarea criteriilor de eligibilitate a agricultorilor (de la 95 % la 70 % plafon pentru determinarea proporţiei activităţilor incluse în grupele 01.1-01.6 din CAEM) în vederea beneficierii de compensaţii la contribuţii sociale (6 %) din bugetul de stat, menţionăm că aceasta se acceptă, prin specificarea faptului că noile criterii de eligibilitate se vor aplica inclusiv aferent perioadei 2022-2025.

Cu referire la art.III din Legea nr.1054/2000 pentru punerea în aplicare a titlului IV din Codul fiscal, ce vizează revizuirea redacţiei propuse în proiect, menţionăm că aceasta nu se acceptă, în contextul în care norma urmează să fie aplicată în raport cu mijloacele de transport procurate pentru revânzare, acestea fiind reflectate în contul contabil 2171.

Cu referire la art.IV din Legea nr.1056/2000 pentru punerea în aplicare a titlului VI din Codul fiscal

Propunerea ce vizează revizuirea modificărilor propuse la art.4 alin.(2) din Legea nr.1056/2000 nu se acceptă, în contextul în care, actualmente, prevederile legii respective sunt aplicate în raport cu bunurile şi terenurile neevaluate.

Prin urmare, având în vedere faptul că procesul de reevaluare a bunurilor nu a fost finalizat în termenele preconizate, este necesar prelungirea termenului de aplicare a prevederilor legii menţionate în vederea determinării impozitului pe bunurile imobiliare şi a impozitului funciar aferent obiectelor respective.

Cu referire la art.V din proiectul aferent Codului civil nr.1107/2002, art.VIII din proiect aferent Codului administrativ al Republicii Moldova nr.116/2018, precum şi art.IX din proiect aferent Codului vamal nr.95/2021, ce vizează revizuirea modificărilor propuse menţionăm că acestea nu se acceptă, în contextul în care scopul ajustărilor urmăreşte simplificarea procedurii de comunicare prin schimbarea mecanismului de la autorităţi publice centrale către contribuabili. Astfel, în măsura în care norma urmează să intre în vigoare la 1 ianuarie 2027, acesta reprezintă un termen rezonabil pentru îmbunătăţirea infrastructurii informaţionale şi asigurarea schimbului de informaţii prin intermediul mesajelor.

Cu referire la art.VI din Codul de procedură civilă al Republicii Moldova nr.225/2003 se acceptă, prin expunerea art.89 alin.(3) din Codul de procedură civilă al Republicii Moldova nr.225/2003 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2018, nr.285-294, art.436), cu modificările ulterioare, în următoarea redacţie: "cuvintele "în termen de cel mult un an de la data emiterii încheierii" se substituie cu cuvintele "în termen de cel mult trei ani de la data apariţiei dreptului la restituire. Restituirea sumei de bani plătite ca taxă de stat se efectuează de către Serviciul Fiscal de Stat conform modului stabilit de Guvern."

Cu referire la art.VII din Codul de executare nr.443/2004, se acceptă parţial (în partea ce ţine de stabilirea în lege a unui termen). Respectiv se propune expunerea normei, după cum urmează:

"Art.VII – Codul de executare nr.443/2004 (Republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2010, nr.214-220, art.704), cu modificările ulterioare, se completează cu articolul 160¹ cu următorul cuprins:

"Articolul 160¹. Restituirea amenzii contravenţionale în baza actului judecătoresc irevocabil.

Prin derogare de la prevederile art.157-160, dacă instanţa de judecată care a încetat procesul contravenţional, a anulat sau a declarat nul procesul-verbal cu privire la contravenţie/decizia asupra cauzei contravenţionale şi nu a soluţionat chestiunea cu privire la restituirea amenzii contravenţionale, restituirea amenzilor achitate urmează a fi efectuată de către Serviciul Fiscal de Stat, la cererea persoanei interesate. Cererea poate fi depusă la Serviciul Fiscal de Stat în termen de cel mult trei ani de la rămânerea irevocabilă a hotărârii judecătoreşti. La cerere se anexează actul judecătoresc irevocabil în original, prin care s-a dispus încetarea procesului contravenţional, anularea sau declararea nulităţii procesului-verbal cu privire la contravenţie/deciziei asupra cauzei contravenţionale. Restituirea se efectuează cu condiţia că aceasta nu înregistrează restanţe faţă de bugetul public naţional."

În ceea ce priveşte înlocuirea cerinţei de depunere a actului judecătoresc în original cu o copie conformă, nu se acceptă, deoarece, având în vedere că sumele urmează a fi restituite de la buget, este necesar documentul în original pentru a confirma siguranţa, certitudinea şi corectitudinea restituirii sumelor de la buget, astfel încât să nu fie admisă restituirea neîntemeiată.

Cu referire la art.IX din Codul vamal nr.95/2021

1. Referitor la obiecţia aferentă pct.2 al art.IX, nu se acceptă, în contextul în care norma respectivă se examinează la etapa de eliberare a licenţei pentru activitatea brokerului vamal. Astfel, una dintre cerinţele obligatorii pentru eliberarea licenţei brokerului vamal va fi neadmiterea încălcărilor sistematice ale legislaţiei vamale şi/sau fiscale care aduc prejudiciu bugetului de stat în mărime de peste 250 000 de lei.

2. Cu referinţă la remarca aferentă pct.3 al art.IX, menţionăm că se insistă asupra menţinerii redacţiei propuse în vederea reglementării unui alt termen în raport cu ITO.

3. În partea ce vizează pct.7 menţionăm că propunerea de revizuire a redacţiei nu se acceptă, în contextul în care măsura urmăreşte racordarea principiilor de aplicare a majorării de întârziere similar art.228 alin.(2¹) din Codul fiscal.

4. Totodată, propunerea ce vizează uniformizarea terminologică de la pct.7 nu este clară, în contextul în care redacţia utilizează sintagma "liberul de vamă".

5. Cu referire la remarca prevăzută la pct.8 din art.IX, menţionăm că aceasta nu se acceptă, în contextul în care redacţia corespunde Codului vamal comunitar.

Cu referire la art.XIII

Referitor la alin.(2), în partea ce vizează propunerea de revizuire a normelor derogatorii privind termenul de prezentare a dosarului privind preţurile de transfer aferent tranzacţiilor derulate pe parcursul perioadei fiscale 2024, menţionăm că aceasta se acceptă prin includerea referinţei la art.260 alin.(12) din Codul fiscal, care reglementează amenda în cazul neprezentării dosarului.

Totodată, este de precizat faptul că, prin prisma proiectului respectiv, s-a propus modificarea art.226¹⁹ din Codul fiscal, care stabileşte reguli generale de prezentare a informaţiei şi a dosarului privind preţurile de transfer. Astfel, începând cu perioada fiscală 2025, dosarul urmează a fi întocmit şi prezentat doar la solicitarea Serviciului Fiscal de Stat.

Prin urmare, modificările propuse nu urmăresc crearea unui tratament diferenţiat între contribuabili în funcţie de perioada fiscală.

Referitor la alin.(4), în partea ce vizează revizuirea redacţiei propuse pentru neadmiterea interpretărilor de către contribuabili, menţionăm că aceasta urmează a fi revizuită doar prin specificarea faptului că norma respectivă va fi aplicabilă doar în raport cu perioada fiscală 2024.

Astfel, pentru următoarele perioade fiscale urmează a fi aplicate prevederile art.373 alin.(1¹) din Codul fiscal prevăzute de prezentul proiect de lege.

Este important de menţionat că norma respectivă este aplicabilă doar în raport cu rezidenţii parcurilor pentru tehnologia informaţiei, pentru care perioada fiscală se consideră o lună. În acest sens, în vederea stabilirii termenului unic pentru ajustarea veniturilor şi/sau cheltuielilor ca urmare aplicării preţurilor de transfer aferent tranzacţiilor derulate cu persoane afiliate, este imperativă introducerea prevederilor art.373 alin.(1¹) din Codul fiscal în coroborare cu alin.(4) al art.XIII din prezenta lege.

Suplimentar, atenţionăm că regulile privind determinarea preţurilor de transfer sunt prevăzute la capitolul 11² din titlul V al Codului fiscal, care reglementează separat obligaţia de prezentare a dosarului şi ajustarea veniturilor şi/sau cheltuielilor prin prezentarea declaraţiei fiscale. Prin urmare, normele propuse în proiect nu duc la suprapunerea sau dubla raportare de către contribuabili.

Suplimentar, în vederea eficientizării procesului de administrare fiscală şi vamală, se propune completarea proiectului de lege după cum urmează.

1. La articolul 96 litera b) liniuţa a zecea, textul "ex. 9619 – tampoane igienice şi tampoane interne pentru femei" se substituie cu textul "ex. 9619 – tampoane igienice, tampoane interne pentru femei şi absorbante (tampoane) pentru fiecare zi pentru femei".

Prevederile punctului respectiv urmează să intre în vigoare la data publicării legii în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, asigurându-se aplicare normelor din data de 1 ianuarie 2025.

2. Art.IX din proiect se completează cu două puncte noi cu următorul cuprins:

" ...articolul 79 se completează cu alineatul (3) cu următorul cuprins:

"(3) Procedura privind autorizarea pentru simplificarea determinării sumelor care fac parte din valoarea în vamă a mărfurilor şi formularul autorizaţiei aplicate în acest sens sunt stabilite de Serviciul Vamal."

" ...la articolul 427 alineatul (12) şi alineatul (13), textul "31 decembrie 2025" se substituie cu textul "31 decembrie 2026".

3. Proiectul se completează cu două articole noi, cu următorul cuprins:

"Art... Articolul VI alineatul (1) din Legea nr.25/2023 pentru modificarea unor acte normative (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2023, nr.92, art.136), se completează cu litera e) care va avea următorul cuprins:

"e) art.I pct.3, care va intra în vigoare la 21 martie 2029.".

Este de menţionat că prevederile articolului respectiv, urmează să intre în vigoare la data publicării prezentei legi în Monitorul Oficial.

Modificarea este argumentată de faptul că în ultima perioadă se atestă o creştere a comerţului ilicit a produselor conexe (ţigări electronice). Astfel, extinderea termenului care va permite plasarea pe piaţă a produselor conexe este unul crucial întru evitarea multiplelor riscuri, efectul căruia poate cauza intrarea în vigoare a normei care interzice plasarea pe piaţă a produselor conexe din anul 2026.

Majoritatea produselor din aceste categorii sunt produse din import. Or, interzicerea importului unor asemenea produse va avea efect direct şi asupra bugetului public naţional prin neplata taxelor de import (taxa pe valoare adăugată, accize, taxe vamale), taxe care au un impact major asupra constituirii bugetului public naţional. Dacă e să efectuăm o analiză a datelor statistice pe ultimii ani vom putea identifica că încasările la buget din plata acestor taxe sunt în creştere de la an la an, iar interzicerea bruscă a importului acestor produse va avea un impact major asupra bugetului public naţional.

În contextul celor menţionate supra, se propune extinderea termenului de intrare în vigoare a prevederilor Art.I pct.3 din Legea pentru modificarea unor acte normative nr.25/2023, perioadă în care autorităţile de administrare fiscală şi vamală urmează să intensifice măsurile de contracarare şi eliminare a introducerii ilegale pe teritoriul Republicii Moldova a produselor conexe, încurajând astfel desfăşurarea legală de comercializare a produselor conexe, cu încasarea obligaţiilor la bugetul de stat.

4. "Art... La articolul VIII alineatul (2) din Legea nr.146/2025 pentru modificarea unor acte normative (regimul datoriilor vamale şi penalităţile aferente pentru persoanele cu dizabilităţi locomotorii, reglementări privind primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală) (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2025, nr.340-342, art.401), textul "art.V" se substituie cu textul "art.VI"".

Suplimentar, este de menţionat că art.XIII, care reglementează termenul de intrare în vigoare a prevederilor din proiect, precum şi dispoziţiile tranzitorii devine art.XXVII şi va avea următorul cuprins:

"Art.XXVII. ‒ (1) Prin derogare de la prevederile art.56 alin.(2) din Legea nr.100/2017 cu privire la actele normative, prezenta lege intră în vigoare la data publicării legii în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, cu excepţia:

a) art.III pct.12, în partea ce vizează modificarea art.96 lit.b) liniuţa a zecea şi pct.20, care intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, dar se aplică începând cu perioada fiscală 2025;

b) art.XIX, care intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, dar se aplică pentru rambursările efectuate începând cu anul 2022;

c) art.III pct.4, în partea ce vizează modificarea art.24 alin.(19³), pct.5, pct.11, pct.12, în partea ce vizează modificarea art.96 lit.b) liniuţa a doua, pct.18, pct.21-24, pct.28, pct.29; art.V, art.VI, art.VIII-art.X, art.XIV, art.XV, în partea ce vizează pct.3 şi 4, art.XVI, art.XVIII, în partea ce vizează pct.3, 6, 8 şi 9, Art.XXII, care intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2026;

d) art.III pct.19, pct.26, pct.27, art.VII, art.XVII, art.XVIII pct.4, care intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2027.

(2) Guvernul, în termen de 5 luni de la data publicării prezentei legi, va aduce actele sale normative în conformitate cu aceasta.

(3) Prin derogare de la prevederile art.226¹⁹ alin.(4¹) din Codul fiscal nr.1163/1997, în redacţia Legii nr.214/2024 pentru modificarea unor acte normative (ce vizează politica bugetar-fiscală şi vamală), dosarul privind preţurile de transfer pentru tranzacţiile desfăşurate pe parcursul anului 2024 este întocmit şi prezentat de contribuabilul specificat la art.226¹⁹ alin.(2) în redacţia Legii nr.214/2024 pentru modificarea unor acte normative (ce vizează politica bugetar-fiscală şi vamală), la solicitarea Serviciului Fiscal de Stat, în termen de 120 de zile din momentul solicitării. Neprezentarea dosarului privind preţurile de transfer pentru anul 2024 în termenul stabilit la art.226¹⁹ alin.(4¹) în redacţia Legii nr.214/2024 pentru modificarea unor acte normative (ce vizează politica bugetar-fiscală şi vamală) nu se consideră încălcare a legislaţiei fiscale şi prevederile art.260 alin.(12) din Codul fiscal nu se aplică.

(4) Calculul şi raportarea impozitului unic ca urmare a ajustării conform capitolului 11² din titlul V al Codului fiscal, pentru tranzacţiile desfăşurate pe parcursul anului 2024, se efectuează prin prezentarea unei dări de seamă cu privire la impozitul unic pentru tranzacţii cu persoane afiliate către Serviciul Fiscal de Stat, până la data de 25 decembrie 2025. Formularul şi modul de completare a dării de seamă se aprobă de către Ministerul Finanţelor.".