Hotărâre nr.8 din 13.02.2024 cu privire la Raportul de audit al conformităţii asupra gestionării patrimoniului public şi a resurselor financiare de către Universitatea Tehnică a Moldovei în anii 2021-2022

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Â R E

cu privire la Raportul de audit al conformităţii asupra gestionării

patrimoniului public şi a resurselor financiare de către

Universitatea Tehnică a Moldovei în anii 2021-2022

nr. 8  din  13.02.2024

 (în vigoare 07.03.2024) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 93-95 art. 8 din 07.03.2024

* * *

Curtea de Conturi, cu participarea dlui Dan Perciun, Ministru al Educaţiei şi Cercetării; dlui Valerian Bobu, director general adjunct al Agenţiei Proprietăţii Publice; dnei Tatiana Fondos, şefa Direcţiei monitorizare şi control a Cancelariei de Stat; dnei Ala Vizir, şefă adjunctă a Direcţiei politici contabile şi audit în sectorul corporativ a Ministerului Finanţelor; dnei Vera Romanciu, consultantă principală în cadrul Direcţiei finanţele în educaţie, cultură şi cercetare a Ministerului Finanţelor; dlui Viorel Bostan, rector al Universităţii Tehnice a Moldovei; dnei Daniela Pojar, prorector pentru probleme financiare şi relaţii internaţionale al Universităţii Tehnice a Moldovei, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere, în cadrul şedinţei video, călăuzindu-se de art.3 alin.(1), art.5 alin.(1) lit.a) şi art.31 alin.(1) lit.b) din Legea privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova¹, a examinat Raportul de audit al conformităţii asupra gestionării patrimoniului public şi a resurselor financiare de către Universitatea Tehnică a Moldovei în anii 2021-2022.

_______________________

¹Legea privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova nr.260 din 07.12.2017 (în continuare – Legea nr.260 din 07.12.2017).

Misiunea de audit public extern a fost realizată în conformitate cu Programele activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anii 2023² şi 2024³, având drept scop evaluarea conformităţii gestionării patrimoniului public şi a resurselor financiare de către Universitatea Tehnică a Moldovei în anii 2021-2022, în raport cu criteriile regulamentare de ordin legal.

_______________________

²Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2023, aprobat prin Hotărârea Curţii de Conturi nr.65 din 22.12.2022.

³Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2024, aprobat prin Hotărârea Curţii de Conturi nr.55 din 15.12.2023.

Auditul public extern a fost planificat şi s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele Internaţionale ale Instituţiilor Supreme de Audit aplicate de Curtea de Conturi, în special, ISSAI 100, ISSAI 400 şi ISSAI 4000⁴.

_______________________

⁴Hotărârea Curţii de Conturi nr.2 din 24.01.2020 "Cu privire la Cadrul Declaraţiilor Profesionale ale INTOSAI".

Examinând Raportul de audit, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Învăţământul superior este un factor-cheie pentru dezvoltarea culturală, economică şi socială a societăţii, bazată tot mai mult pe cunoaştere, şi un promotor al drepturilor omului, dezvoltării durabile, democraţiei, păcii şi justiţiei. Astfel, prestarea calitativă a serviciilor de educaţie este unul din obiectivele strategice ale Guvernului. Acest obiectiv nu poate fi atins fără o gestiune eficientă a patrimoniului public transmis în administrarea instituţiilor de învăţământ superior şi a resurselor financiare alocate în acest scop.

Universitatea Tehnică a Moldovei (în continuare - UTM) este o instituţie de învăţământ superior din Republica Moldova, o unitate cu autonomie financiară nonprofit, care activează în condiţii de autogestiune financiară, cu respectarea principiilor responsabilităţii publice pentru calitatea activităţilor de formare profesională, de cercetare ştiinţifică şi de prestare a serviciilor, pe care le desfăşoară, gestionând eficient mijloacele băneşti şi patrimoniul statului.

Patrimoniul gestionat de UTM aparţine în totalitate statului. Valoarea acestuia la finele anului 2022 a constituit 1,33 mlrd. lei, majorându-se faţă de anul precedent cu 478,2 mil. lei, datorită faptului că, în urma reorganizării instituţiilor din domeniul educaţiei, cercetării şi inovării, UTM a absorbit o instituţie de învăţământ şi trei institute de cercetare.

Veniturile şi cheltuielile înregistrate de UTM la finele anului 2022 au constituit 407,2 mil. lei şi, respectiv, 415,4 mil. lei. Ponderea cea mai mare în componenţa veniturilor UTM o deţin alocaţiile bugetare pentru prestarea serviciilor educaţionale şi întreţinerea căminelor (53,2%), iar în componenţa cheltuielilor UTM - cheltuielile privind retribuirea muncii (52,6%).

Evaluarea conformităţii gestionării patrimoniului public şi a resurselor financiare de către UTM relevă că autorităţile publice centrale şi instituţia de învăţământ nu au manifestat responsabilitatea corespunzătoare în procesul gestionării conforme a patrimoniului public şi a resurselor financiare, situaţie condiţionată inclusiv de comunicarea intersectorială fragmentată, de vidul normativ de reglementare, precum şi de insuficienţa controalelor interne. Astfel, în cadrul acestui proces au fost constatate deficienţe, vulnerabilităţi şi neconformităţi, exprimate prin următoarele:

√ lipsa planului anual privind pregătirea cadrelor de specialitate pe bază de contract influenţează asupra planificării adecvate a veniturilor UTM, generând subestimarea acestora şi aprobarea bugetului pentru anii 2021 şi 2022 cu deficit în sumă de 12,8 mil. lei şi, respectiv, de 22,6 mil. lei;

√ nerespectarea prevederilor cadrului normativ la stabilirea taxelor de studii a determinat acoperirea parţială a cheltuielilor privind instruirea studenţilor în bază de taxe din contul alocaţiilor bugetare, astfel, pentru anul de studii 2022/2023 taxele de studii pentru ciclul I variind de la 11,0 mii lei până la 16,0 mii şi constituind 14,0 mii lei pentru ciclul II, iar costul standard per student finanţat din buget – respectiv, de la 13,1 mii lei până la 52,2 mii lei pentru ciclul I, şi de la 16,3 mii lei până la 65,3 mii lei pentru ciclul II.;

√ lipsa evidenţei cheltuielilor reale pe programe de studii, precum şi a veniturilor calculate face imposibilă determinarea costului de instruire a unui student, influenţând asupra cuantumului taxei de studii şi veniturilor colectate;

√ nerespectarea de către fondator a prevederilor cadrului normativ la stabilirea alocaţiilor bugetare destinate pentru întreţinerea căminelor a condiţionat finanţarea suplimentară cu cca 3,27 mil. lei;

√ nerespectarea prevederilor cadrului normativ privind reglementarea modului de transmitere în locaţiune a activelor neutilizate, precum şi neaplicarea principiilor legalităţii, eficienţei şi transparenţei au dus la utilizarea neraţională a patrimoniului gestionat de UTM, fiind generate cheltuieli suplimentare pentru întreţinerea acestuia, precum şi la ratarea veniturilor în sumă de cel puţin 119,63 mii lei;

√ cheltuielile raportate de către fondator privind utilizarea alocaţiilor bugetare din finanţarea-standard şi finanţarea compensatorie, reflectate în Anexa nr.5 "Darea de seamă privind cheltuielile efective" la contractul de prestare a serviciilor educaţionale, nu corespund cu cheltuielile efective aferente comenzii de stat înregistrate în evidenţa contabilă, iar lipsa metodologiei de restituire la bugetul de stat a cheltuielilor pentru instruire a condiţionat utilizarea ineficientă a alocaţiilor bugetare în sumă de cel puţin 16,42 mil. lei;

√ aplicarea neconformă a prevederilor cadrului normativ în vigoare şi lipsa unui control riguros din partea Consiliului Strategic de Dezvoltare Instituţională au determinat majorarea neregulamentară a cheltuielilor de salarizare cu 13,25 mil. lei;

√ neconstituirea provizionului pentru concediile nefolosite atrage după sine cheltuieli suplimentare, estimate în sumă de 2,66 mil. lei pentru 5.300 zile de concediu anual nefolosite, ceea ce poate afecta stabilitatea financiară a instituţiei;

√ conducerea instituţiei nu a luat măsuri privind revizuirea statelor de personal şi suplinirea funcţiilor vacante timp de mai mulţi ani, neorganizând concursuri pentru angajarea personalului, an de an acestea fiind cumulate de către angajaţii instituţiei;

√ UTM nu a asigurat conform evaluarea necesităţilor, determinarea bugetului şi întocmirea planului de achiziţii, şi nici corelarea între bugetul aprobat/precizat şi planul de achiziţii, precum şi executarea, gestionarea şi monitorizarea contractelor de achiziţii publice în termenele şi condiţiile prevăzute de acestea, astfel fiind afectate legalitatea, transparenţa şi eficienţa achiziţiilor;

√ nerespectarea prevederilor cadrului normativ la efectuarea inventarierii a condiţionat denaturarea datelor reflectate în situaţiile financiare cu 35,9 mil. lei;

√ procesul de delimitare a proprietăţii publice nu este finalizat conform, iar datoriile aferente patrimoniului primit în gestiune economică şi, respectiv, aferente patrimoniului primit de la stat cu drept de proprietate nu sunt reflectate regulamentar, ceea ce generează posibile riscuri la apărarea dreptului de proprietate publică asupra acestuia;

√ nerespectarea cadrului normativ la organizarea contabilităţii a afectat caracteristicile calitative fundamentale şi amplificatoare ale informaţiilor prezentate în situaţiile financiare, fiind denaturat rezultatul financiar cu suma de 25,1 mil.lei;

√ procedurile de control intern managerial instituite în cadrul procesului de finanţare a proiectelor de cercetare şi inovare nu asigură în măsură deplină raportarea conformă a rezultatelor ştiinţifice şi utilizarea eficientă a mijloacelor financiare alocate, majorându-se cheltuielile şi, respectiv, diminuându-se valoarea imobilizărilor necorporale cu cel puţin 139,96 mil. lei;

√ în urma procesului de reorganizare a instituţiilor din domeniul educaţiei, cercetării şi inovării, autorităţile publice centrale şi UTM nu au asigurat integrarea tuturor angajaţilor instituţiilor absorbite, nu au înregistrat corect în evidenţa contabilă drepturile şi obligaţiile aferente instituţiilor absorbite, nu au evaluat patrimoniul transmis în gestiune economică de la instituţiile bugetare, fapt ce atestă că procesul de reorganizare s-a efectuat cu abateri de la cadrul normativ în vigoare.

Deficienţele şi neconformităţile menţionate au fost condiţionate de lipsa activităţilor de control eficiente aferente procesului de gestionare a resurselor financiare şi a patrimoniului public, de responsabilitatea insuficientă a factorilor de decizie la exercitarea atribuţiilor funcţionale, precum şi de neconformarea responsabililor din cadrul entităţii la prevederile cadrului normativ.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.14 alin.(2), art.15 lit.d) şi art.37 alin.(2) din Legea nr.260 din 07.12.2017, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul de audit al conformităţii asupra gestionării patrimoniului public şi a resurselor financiare de către Universitatea Tehnică a Moldovei în anii 2021-2022, anexat la prezenta Hotărâre.

2. Prezenta Hotărâre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Parlamentului Republicii Moldova, pentru informare şi examinare, după caz, în cadrul Comisiei parlamentare de control al finanţelor publice;

2.2. Preşedintelui Republicii Moldova, pentru informare;

2.3. Guvernului Republicii Moldova, pentru informare şi luare de atitudine în vederea monitorizării asigurării implementării recomandărilor de audit;

2.4. Ministerului Educaţiei şi Cercetării, pentru informare şi implementarea recomandărilor din Raportul de audit;

2.5. Ministerului Finanţelor, pentru informare şi implementarea recomandărilor din Raportul de audit;

2.6. Agenţiei Proprietăţii Publice, pentru informare şi implementarea recomandărilor din Raportul de audit;

2.7. Universităţii Tehnice a Moldovei, pentru informare şi implementarea recomandărilor din Raportul de audit.

3. Se exclude din regim de monitorizare Hotărârea Curţii de Conturi nr.66 din 16 decembrie 2020 "Cu privire la Raportul auditului asupra situaţiilor financiare ale Universităţii Agrare de Stat din Moldova încheiate la 31 decembrie 2019".

4. Se ia act că, pe parcursul misiunii de audit, Universitatea Tehnică a Moldovei:

√ a înregistrat patrimoniul, drepturile şi obligaţiile instituţiilor de cercetare absorbite în valoare de 43,99 mil.lei;

√ a înregistrat în evidenţă 2 terenuri cu suprafaţa de 4,996 ha şi valoarea de 4,1 mil. lei⁵;

_______________________

⁵Terenul de pe str. Studenţilor 2/2 cu nr.cadastral 0100413212, cu suprafaţa de 4,97 ha şi valoarea de 4.025,21 mil. lei, şi terenul din s. Stoianovca, r-nul Cantemir, cu nr.cadastral 2154102539, cu suprafaţa de 0,026 ha şi valoarea de 62,07 mii lei.

√ a efectuat corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi în valoare de 52,71 mil.lei, cu referire la valoarea de bilanţ a clădirilor şi la profitul nerepartizat al anilor precedenţi;

√ a instituit Comisia de negociere.

5. Prezenta Hotărâre intră în vigoare din data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova şi poate fi contestată cu o cerere prealabilă la autoritatea emitentă în termen de 30 de zile de la data publicării. În ordine de contencios administrativ, Hotărârea poate fi contestată la Judecătoria Chişinău, sediul Râşcani (MD-2068, mun. Chişinău, str. Kiev nr.3), în termen de 30 de zile din data comunicării răspunsului cu privire la cererea prealabilă sau din data expirării termenului prevăzut pentru soluţionarea acesteia.

6. Curtea de Conturi va fi informată trimestrial, în termen de 12 luni din data intrării în vigoare a prezentei Hotărâri, despre acţiunile întreprinse pentru executarea subpunctelor 2.4. – 2.7. din prezenta Hotărâre.

7. Hotărârea şi Raportul de audit al conformităţii asupra gestionării patrimoniului public şi a Fresurselor financiare de către Universitatea Tehnică a Moldovei în anii 2021-2022 se plasează pe site-ul oficial al Curţii de Conturi (https://www.ccrm.md/ro/decisions).