Hotărîre nr.14 din 24.03.2011 privind Raportul auditului regularităţii gestionării patrimoniului public de către Întreprinderea de Stat "Poşta Moldovei" în anii 2009-2010

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului regularităţii gestionării patrimoniului public

de către Întreprinderea de Stat “Poşta Moldovei” în anii 2009–2010

nr. 14  din  24.03.2011

 (în vigoare 15.04.2011) 

Monitorul Oficial nr.59-62 art.15 din 15.04.2011

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa viceministrului tehnologiei informaţiei şi comunicaţiilor dna M.Iacob, vicedirectorului Agenţiei Proprietăţii Publice pe lîngă Ministerul Economiei dna A. Susan, directorului general al Î.S. “Poşta Moldovei” dl V.Ceban, contabilului-şef al Î.S. “Poşta Moldovei” dna M.Dăscăliuc, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului regularităţii gestionării patrimoniului public de către Î.S. “Poşta Moldovei” în anii 2009–2010.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2010, avînd ca scop obţinerea probelor de audit credibile şi rezonabile pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor de audit asupra regularităţii gestionării patrimoniului public şi a tranzacţiilor la Î.S. “Poşta Moldovei”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Î.S. “Poşta Moldovei” cu subdiviziunile ei deţine o reţea extinsă pe întreg teritoriul republicii, care îi permite acordarea diverselor servicii populaţiei din sectorul rural, aceasta constituind un factor benefic pentru beneficiarii cu amplasamentul în autorităţile administraţiei publice de toate nivelurile.

Activitatea economico-financiară a întreprinderii în perioada auditată a înregistrat o evoluţie pozitivă, astfel încît în anul 2010 a obţinut venituri (5,0 mil.lei), faţă de anul 2009, cînd a suportat pierderi (3,8 mil.lei).

Pentru asigurarea activităţii, Î.S. “Poşta Moldovei” dispune de bunuri imobile transmise în gestiune de Fondator, precum şi de unele autorităţi ale administraţiei publice locale.

La capitolul gestionarea patrimoniului public administrat de Î.S. “Poşta Moldovei” s-au stabilit unele neconformităţi şi probleme, ce se exprimă prin:

• Nedefinitivarea documentelor privind componenţa, cantitatea şi valoarea bunurilor aflate în gestiune;

• Neînregistrarea integrală a drepturilor asupra unor bunuri imobile;

• Nerespectarea procedurilor la efectuarea inventarierii bunurilor, precum şi la transmiterea în arendă a patrimoniului;

• Ratarea veniturilor ca urmare a acţiunilor de înstrăinare a unor spaţii;

• Contractarea neregulamentară a unor bunuri, servicii şi lucrări;

• Efectuarea cheltuielilor suplimentare şi nejustificate;

• Admiterea unor neconformităţi la ţinerea evidenţei contabile.

Neregularităţile constatate au determinat înrăutăţirea situaţiei economico-financiare a Î.S. “Poşta Moldovei”, fiind suportate pierderi în anul 2009, ca urmare a managementului redus al întreprinderii şi a neexecutării în deplină măsură de către Fondator a competenţelor.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii gestionării patrimoniului public la Î.S. “Poşta Moldovei” în anii 2009–2010, anexat la prezenta hotărîre, şi se remite:

1.1. Consiliului de administraţie şi directorului general al Î.S. “Poşta Moldovei”, pentru examinare şi implementarea recomandărilor;

1.2. Ministerului Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor, pentru întreprinderea măsurilor de redresare a situaţiei;

1.3. Procuraturii Generale, inclusiv materialele auditului privind privatizarea suprafeţelor imobilului situat pe str.Bulgară 39, în vederea examinării conform competenţelor;

1.4. Guvernului, pentru informare.

2. Despre măsurile întreprinse pentru executarea subpct.1.1. şi subpct.1.2. din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 4 luni.

3. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.14 din 24.03.2011

RAPORTUL

auditului regularităţii gestionării patrimoniului public de către

Întreprinderea de Stat “Poşta Moldovei” în anii 2009–2010

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii gestionării patrimoniului public de către Întreprinderea de Stat “Poşta Moldovei” în anii 2009–2010 a fost efectuat în conformitate cu art.28 şi art.31 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi¹ şi în temeiul Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2010.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

Scopul auditului a constat în evaluarea regularităţii gestionării patrimoniului public şi verificarea situaţiilor financiare înregistrate în rapoartele financiare ale Întreprinderii de Stat “Poşta Moldovei” (în continuare – Î.S. “Poşta Moldovei”, sau întreprinderea, după caz), întru asigurarea faptului că acestea nu conţin denaturări semnificative şi oferă o imagine reală şi fidelă.

Responsabilitatea conducerii Î.S. “Poşta Moldovei” constă în întocmirea corectă şi prezentarea rapoartelor financiare în conformitate cu cadrul legal de raportare financiară, elaborarea şi implementarea unui sistem de management financiar şi control eficient.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor, concluziilor şi exprimarea opiniei de audit privind regularitatea gestionării patrimoniului public şi conformitatea rapoartelor financiare. Auditorii nu sînt responsabili de identificarea tuturor erorilor din rapoartele financiare sau a neregularităţilor din procesul administrativ al entităţii.

Metodologia de audit. Auditul s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi, aprobate prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009². Probele de audit s-au colectat la faţa locului, cu aplicarea procedurilor de fond, fiind folosite diferite tehnici şi metode, printre care: examinarea proceselor-verbale ale şedinţelor Consiliului de administraţie, a regulamentelor şi actelor normative interne, a rapoartelor financiare ale entităţii, a contractelor încheiate, precum şi a altor documente relevante. De asemenea, s-au efectuat observaţii directe şi vizualizări la faţa locului ale unor obiecte.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Pentru acumularea probelor de audit privind gestionarea patrimoniului public au fost determinate categoriile de operaţiuni economico-financiare semnificative, ţinîndu-se cont de structura organizatorico-juridică a întreprinderii.

Reieşind din analiza surselor de formare a veniturilor Î.S. “Poşta Moldovei” în anul 2009, auditul s-a axat pe verificările la subdiviziunile ce deţin ponderea de 53% din totalul veniturilor acumulate de întreprindere, şi anume: la aparatul Î.S. “Poşta Moldovei” şi filialele acesteia – Direcţia de Poştă Chişinău (în continuare – DPC), Centrele de Poştă (în continuare – CP) Bălţi, Căuşeni, Donduşeni, Hînceşti, Floreşti şi Cimişlia.

Structura veniturilor pe anul 2009 ale subdiviziunilor nominalizate este prezentată în Diagrama nr.1.

Sursă: Rapoartele de profit şi pierderi ale subdiviziunilor Î.S. “Poşta Moldovei” pe anul 2009

DPC asigură o cotă de 17,8% la sută din veniturile operaţionale înregistrate în anul 2009 de către Î.S. “Poşta Moldovei”, datorită volumului fizic sporit al serviciilor prestate, argumentat de densitatea populaţiei pe teritoriul deservit.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Î.S. “Poşta Moldovei” a fost fondată în anul 1993, în calitate de operator naţional, desemnat în baza Legii poştei³, care, din iunie 2005, se subordonează Ministerului Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor (în continuare – MTIC, minister, sau Fondator, după caz).

____________________

³ Legea poştei nr.463-XIII din 18.05.1995 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea poştei).

Î.S. “Poşta Moldovei” gestionează o reţea de 1145 de oficii poştale (în continuare – OP) şi agenţii, prin intermediul a 37 de filiale, prestînd servicii poştale populaţiei din 1527 de localităţi ale ţării.

Cadrul instituţional al Î.S. “Poşta Moldovei” este reflectat în schema de mai jos.

Sursă: Organigrama Î.S. “Poşta Moldovei”, aprobată de minister la 22.12.2009.

Organele de administrare şi conducere ale întreprinderii sînt:

♦ Consiliul de administraţie (7 persoane), desemnat prin ordinele respective ale ministerului, care urmează să întreprindă măsuri de asigurare a integrităţii şi folosirii eficiente a bunurilor întreprinderii;

♦ Administratorul întreprinderii – organ executiv, căruia îi revine conducerea activităţii întreprinderii, asigurarea funcţionării ei continue şi eficiente, precum şi a reproducerii bunurilor primite în gestiune operativă, cu care Fondatorul a încheiat contractele corespunzătoare. La contracte nu sînt anexate listele cu componenţa şi valoarea bunurilor transmise în gestiune operativă.

Fondatorul, în conformitate cu art.6 din Legea cu privire la întreprinderea de stat⁴, urmează să-şi exercite drepturile de gestionar al întreprinderii prin intermediul Consiliului de administraţie şi Administratorului.

____________________

⁴ Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 “Cu privire la întreprinderea de stat” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.146-XIII).

Cadrul legal ce reglementează activitatea economico-financiară este: Legea cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi⁵; Legea cu privire la întreprinderea de stat; Legea poştei; Statutul întreprinderii, aprobat în redacţie nouă şi înregistrat la Camera Înregistrării de Stat la 03.04.2007 etc.

____________________

⁵ Legea nr.845-XII din 03.01.1992 “Cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi” (cu modificările ulterioare).

Regulile generale obligatorii de ţinere a contabilităţii şi de raportare financiară pentru entitatea auditată sînt cele prevăzute de Legea contabilităţii⁶, Standardele Naţionale de Contabilitate⁷ şi de Politica de contabilitate.

____________________

⁶ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările ulterioare, în continuare – Legea contabilităţii).

⁷ Standardele Naţionale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – SNC).

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

Cu privire la gestionarea patrimoniului public

Structura şi evoluţia elementelor patrimoniale disponibile ale întreprinderii pe parcursul anilor 2009–2010 sînt reflectate în Tabelul nr.1.

Reieşind din datele tabelului, activele întreprinderii la finele anului 2009 au înregistrat o descreştere de 8,0 mil.lei, comparativ cu finele anului 2008, care a fost condiţionată de diminuarea mijloacelor băneşti (cu 6,7 mil.lei), stocurilor de mărfuri şi materiale (cu 3,3 mil.lei) şi a altor active curente (cu 1,8 mil.lei). La finele anului 2010, activele întreprinderii au crescut cu 67,0 mil.lei, comparativ cu perioada de gestiune precedentă, datorită majorării elementelor patrimoniale, în special a mijloacelor băneşti (cu 57,0 mil.lei).

1. În scopul înregistrării drepturilor de proprietate asupra bunurilor statului, Guvernul, conform unor acte normative⁸, a dispus inventarierea acestora, cu aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate a statului aflate în administrarea autorităţilor publice centrale. În realitate, în cadrul prezentului audit, situaţia patrimonială a relevat situaţii neregulamentare, care sînt determinate de perioadele anterioare, de la momentul fondării întreprinderii (anul 1993).

____________________

⁸ Hotărîrile Guvernului nr.162 din 19.02.2004 “Despre unele măsuri privind inventarierea bunurilor imobile proprietate a unităţilor administrativ-teritoriale şi a statului” şi nr.351 din 23.03.2005 “Cu privire la aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate publică a statului şi la transmiterea unor bunuri imobile” (cu modificările ulterioare, în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.351din 23.03.2005).

În conformitate cu prevederile Statutului întreprinderii, capitalul social al acesteia este constituit din bunuri în valoare de 49,7 mil.lei. Auditului nu i-au fost prezentate lista tuturor activelor depuse în capitalul social şi actul de inventariere a acestora, aprobat de Fondator, care urmau a fi anexate la Statutul întreprinderii. Lipsa acestor documente nu permite verificarea componenţei, cantităţii şi valorii bunurilor transmise în gestiune întreprinderii.

La situaţia din 31.12.2010, DPC activa în baza unui regulament care nu este racordat la actualele condiţii de activitate. Conform bilanţului contabil, DPC activează cu un capital social în mărime de 7002,7 mii lei şi gestionează bunuri-patrimoniu de stat în lipsa documentelor justificative privind transmiterea, structura şi valoarea acestora.

În aceleaşi condiţii activează şi centrele de poştă din raioanele republicii. Astfel, s-a stabilit că la CP Hînceşti, CP Căuşeni, CP Cimişlia, CP Donduşeni, CP Floreşti, CP Bălţi, de asemenea, lipsesc informaţiile privind confirmarea şi structura patrimoniului public transmis în gestiune, precum şi listele bunurilor depuse în capitalul social (componenţa, cantitatea şi valoarea).

Notă: La 28.02.2011, Î.S. “Poşta Moldovei” a prezentat materialele privind corectarea modului de transmitere a bunurilor în gestiunea directorilor unor centre de poştă (CP Hînceşti, CP Căuşeni, CP Cimişlia), cu respectarea prevederilor regulamentare.

Contrar prevederilor legale⁹, potrivit cărora bunurile imobile urmau a fi supuse înregistrării obligatorii la organele cadastrale, nu sînt înregistrate 38 din 454 imobile transmise în folosinţă Î.S. “Poşta Moldovei”. Neînregistrarea este motivată de către întreprindere prin lipsa actelor de proprietate, a litigiilor cu S.A. “Moldtelecom” privind divizarea suprafeţelor. Neînregistrarea la organele cadastrale a dreptului de proprietate/ folosinţă asupra bunurilor determină riscul pierderii acestui drept şi al înstrăinării ilegale.

____________________

⁹ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificările şi completările ulterioare); Codul civil, aprobat prin Legea nr.1107-XV din 06.06.2002 (în continuare – Codul civil).

Managementul neadecvat al gestionării patrimoniului public a determinat admiterea unor nereguli şi situaţii de risc privind neasigurarea integrităţii patrimoniului aflat în gestiunea filialelor. Astfel:

♦ DPC, pentru 5 imobile în valoare de 253,4 mii lei (din 13 imobile deţinute, în valoare de 7101,4 mii lei) nu dispune de titluri de proprietate, acestea nefiind înregistrate la organele cadastrale.

Notă: Potrivit informaţiei prezentate de întreprindere la 28.02.2011, pentru 3 imobile din cele indicate s-au iniţiat măsuri de recuperare prin instanţa de judecată, iar 2 imobile, cu permisiunea Consiliului de administraţie, au fost excluse din evidenţa contabilă, ca urmare a privatizării şi casării.

♦ Pînă în prezent CP Hînceşti n-a înregistrat la organul cadastral dreptul asupra bunurilor imobile în valoare de 461,0 mii lei şi n-a delimitat suprafeţele încăperilor aflate în gestiunea oficiilor poştale.

Notă: Pe parcursul auditului (la 03.01.2011), CP Hînceşti a încheiat cu S.A. “Moldtelecom” acordul privind determinarea spaţiilor şi a iniţiat procedura de înregistrare la organele cadastrale a dreptului de proprietate asupra acestora.

♦ CP Căuşeni nu a înregistrat la organele cadastrale 9 bunuri imobile din 15, iar în evidenţa contabilă – imobilele a 5 oficii poştale cu suprafaţa de 138,9 m² (Cîrnăţeni, Ucrainca, Tocuz, Pervomaisc şi Taraclia), după cum prevede Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005. Totodată, în evidenţa contabilă a acestui centru de poştă a fost înregistrat spaţiul blocului administrativ şi de producţie cu suprafaţa de 373,4 m², ceea ce este cu 197,3 m² mai puţin decît prevede Hotărîrea de Guvern nominalizată. Rezultatele inventarierii acestor bunuri la situaţia din 01.10.2010 denotă deţinerea suprafeţei de 518,3 m², ce diferă cu 144 m² faţă de datele evidenţei contabile.

♦ CP Căuşeni, în luna mai 2010, a înregistrat la organul cadastral imobilul OP Căinari cu suprafaţa de 202,6 m², pe cînd în evidenţa contabilă, pînă la 31.12.2010, erau înregistraţi doar 65,0 m², rămînînd neînregistraţi 137,6 m²

♦ Serviciul contabilitate al CP Căuşeni n-a ţinut cont de prevederile pct.10 al SNC 17 “Contabilitatea arendei (chiriei)”¹⁰ şi a înregistrat în evidenţa contabilă valoarea bunurilor imobile de 13,4 mii lei, primite în folosinţă temporară de la autorităţile administraţiei publice locale (primăriile: Zaim, Săiţi ), calculîndu-se şi uzura (1,9 mii lei), care a fost trecută la consumurile de producţie ale filialei. Conform certificatelor prezentate de primăriile respective, şi acestea au calculat uzura imobilelor menţionate;

____________________

¹⁰ Standardul Naţional de Contabilitate 17 “Contabilitatea arendei (chiriei)”, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.32 din 03.03.2000.

♦ Pînă la 31.12.2010, bunurile imobile ale CP Cimişlia (OP Codreni, OP Valea Perjei şi OP avgur), cu suprafaţa de 82 m², n-au fost înregistrate în evidenţa contabilă a Î.S. “Poşta Moldovei”.

Notă: La data de 24.02.2011, administraţia CP Cimişlia s-a adresat organelor cadastrale referitor la iniţierea procesului de actualizare a planurilor cadastrale şi înregistrarea drepturilor asupra imobilelor nominalizate.

♦ La CP Floreşti există divergenţe privind suprafaţa imobilului amplasat în or.Floreşti, str. 31 August 25, dintre datele organului cadastral (66,7%), datele din evidenţa contabilă, înregistrate în urma divizării valorii de bilanţ a imobilului între CP Floreşti şi S.A. “Moldtelecom” (41,5%), şi cele din Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 (20,9%).

Notă: Pe parcursul auditului, Î.S. “Poşta Moldovei” a iniţiat procesul de precizare a suprafeţei imobilului respectiv.

2. La desemnarea în funcţie (la 18.02.2010) a directorului general al Î.S. “Poşta Moldovei” nu a fost asigurată efectuarea inventarierii generale a patrimoniului la momentul primirii-predării în gestiune, cu întocmirea actului de primire-predare a bunurilor materiale, prin ce s-au ignorat cerinţele pct.6 lit.d) din Regulamentul privind inventarierea¹¹. Patrimoniul întreprinderii a fost transmis directorului conform ultimului raport financiar din 31.12.2009, ceea ce a cauzat nejustificarea autenticităţii valorii bunurilor transmise în gestiune.

____________________

¹¹ Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.27 din 28.04.2004 (în continuare – Regulamentul privind inventarierea).

Aceeaşi situaţie a fost constatată şi la numirea în funcţie a directorilor DPC şi CP. În acest aspect, se exemplifică neefectuarea inventarierii generale a patrimoniului la numirea în funcţie a directorului DPC (la 30.04.2009) şi directorului interimar (la 01.06.2010).

Î.S. “Poşta Moldovei” nu a transmis regulamentar, în bază de contract (acord), administratorilor CP Hînceşti, CP Căuşeni, CP Cimişlia, CP Donduşeni bunurile şi atribuţiile sale în ce priveşte desfăşurarea activităţii de întreprinzător.

În timpul efectuării auditului (ianuarie 2011), pentru asigurarea gestionării imobilelor, Î.S. “Poşta Moldovei” a emis un ordin cu privire la desemnarea persoanelor responsabile de exploatarea clădirilor.

Situaţia dificilă privind înregistrarea patrimoniului public aflat în gestiunea Î.S. “Poşta Moldovei” a fost condiţionată şi de atitudinea iresponsabilă a persoanelor cu funcţii de răspundere la capitolul inventarierea bunurilor publice. Astfel, nerespectînd prevederile art.24 alin.(1) din Legea contabilităţii şi ale Regulamentului privind inventarierea, Î.S. “Poşta Moldovei”, în anul 2009, n-a efectuat inventarierea generală a tuturor elementelor de activ şi pasiv ale bilanţului contabil şi n-a supus inventarierii mijloacele fixe în valoare de 6992,6 mii lei, inclusiv mijloacele fixe defectate, propuse spre decontare (101,4 mii lei). De asemenea, comisia de inventariere n-a întocmit regulamentar o notă în care să indice persoanele responsabile de omiterea termenelor de prescripţie a creanţelor. Pentru creanţele privind facturile din străinătate acceptate în sumă de 56,0 mii lei şi pentru alte creanţe pe termen scurt în sumă de 2,1 mii lei a expirat termenul de prescripţie, ceea ce a determinat trecerea lor, în anul 2009, la cheltuielile întreprinderii (58,1 mii lei).

O situaţie analogică se atestă şi la unele centre de poştă. Astfel, CP Hînceşti n-a inclus în listele de inventar mijloace fixe în valoare de 2439,1 mii lei, inclusiv clădiri – de 2134,0 mii lei, mijloace de transport – de 232,9 mii lei, mobilă – de 32,4 mii lei şi altele – de 39,8 mii lei. Concomitent, aceste mijloace fixe n-au fost înscrise după persoane gestionare, în baza contractului de răspundere materială.

Verificarea selectivă în cadrul actualului audit a scos în evidenţă un surplus de mijloace fixe cu valoarea iniţială de 26,8 mii lei (clădirea garajului) şi o lipsă de bunuri în sumă de 38,7 mii lei.

Notă: Pe parcursul auditului, CP Hînceşti a întreprins măsuri în vederea corectării situaţiei menţionate.

Conform prevederilor pct.3.2. lit.j) şi lit.l) din Contractul încheiat între Fondator şi Administrator, sarcina celui din urmă este de a prezenta la Consiliul de administraţie informaţia privind rezultatele inventarierii. În anul 2009, Î.S. “Poşta Moldovei” a obligat filialele să efectueze inventarierea anuală a patrimoniului, însă n-a solicitat prezentarea rezultatelor acesteia, ca mai apoi, la şedinţele Consiliului de administraţie, să nu fie raportate. Cele relatate denotă că lipseşte un mecanism de monitorizare atît în cadrul întreprinderii, cît şi la nivel de minister.

În procesele-verbale privind rezultatele inventarierii nu s-a raportat valoarea timbrelor şi biletelor de loterie – 293,7 mii lei, a mărfurilor – 29,6 mii lei, a creanţelor pe termen scurt – 26,3 mii lei, a datoriilor pe termen scurt privind facturile comerciale – 79,0 mii lei, valorile şi materialele primite în custodie – 9,2 mii lei, avansurile pe termen scurt primite – 323,6 mii lei, aceasta motivîndu-se prin neconfirmarea de către părţi.

3. Auditul a constatat divergenţe între situaţia reală a patrimoniului întreprinderii şi cea înregistrată în evidenţa contabilă, în sumă de 326,0 mii lei, ceea ce determină raportarea eronată la acest capitol.

La transmiterea în gestiunea CP Hînceşti, CP Străşeni şi CP Ştefan Vodă a 4 imobile în valoare de 112,3 mii lei n-a fost efectuată inventarierea bunurilor acestora, pentru a determina starea reală şi valoarea estimativă. În cadrul verificărilor, conform informaţiilor prezentate de primăriile acestor localităţi, s-a constatat că bunurile nu există, deoarece au fost demolate pînă la transmiterea lor la balanţele oficiilor poştale.

Notă: La şedinţa din 25.02.2011, Consiliul de administraţie a permis excluderea din evidenţa contabilă a acestor imobile.

♦ La situaţia din 01.12.2010, unele bunuri privatizate (151,4 mii lei) sînt înregistrate în evidenţa contabilă a aparatului întreprinderii (apartament cu 1 odaie din or.Chişinău, bd.Moscovei 1/2, în valoare de 88,2 mii lei; casă de locuit din or.Criuleni, în valoare de 63,2 mii lei), astfel nerespectîndu-se prescripţiile pct.58 din SNC 16 “Contabilitatea activelor materiale pe termen lung”.

Notă: Conform informaţiilor prezentate în perioada efectuării auditului (la 04.03.2011), situaţia a fost corectată.

♦ Contrar prevederilor regulamentare, la 01.12.2010, în lista imobilelor înregistrate şi supuse inventarierii de către DPC se regăseşte şi clădirea căminului cu un nivel din str.Zodiac 40, în valoare de 58,4 mii lei, acest imobil fiind privatizat de către două persoane fizice în anul 2008 (conform contractelor de vînzare-cumpărare, de transmitere-primire a locuinţei în proprietate privată). Pînă la 31.12.2010, în evidenţa contabilă a DPC erau înregistrate mijloace fixe în valoare de 3,9 mii lei (aflate în gestiunea OP nr.73, care îşi avea sediul în incinta clădirii Parlamentului RM), distruse în urma incendiului din 07.04.2009.

Notă: Potrivit deciziei Consiliului de administraţie din 25.02.2011, mijloacele fixe menţionate au fost excluse din evidenţă.

Datele reflectate în listele de inventariere din anul 2009 de către CP Căuşeni nu sînt veridice, deoarece reflectă valoarea clădirilor care de fapt nu există, acestea fiind demolate (OP Tocuz, OP Sălcuţa şi OP Fîrlădeni) sau transmise în proprietate privată (CP Ucrainca), fapte confirmate prin certificatele eliberate de primăriile respective şi prin explicaţia contabilului-şef.

Notă: La 25.02.2011, Consiliul de administraţie a permis excluderea din evidenţa contabilă a unor imobile demolate (OP Tocuz şi OP Fîrlădeni).

Î.S. “Poşta Moldovei” nu dispune de informaţia centralizată privind suprafeţele tuturor terenurilor aferente aflate în folosinţă sau deţinute, cu toate că, în unele cazuri, dispune de titluri de autentificare a dreptului deţinătorului de teren, eliberate de către Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru.

Potrivit prevederilor pct.49 din Regulamentul privind inventarierea, terenurile sînt supuse inventarierii în baza documentelor care atestă proprietatea lor şi a schiţelor de amplasare. DPC, dispunînd de titlul de autentificare a dreptului deţinătorului de teren cu suprafaţa de 0,3983 ha (str. Bulgară 39), nu a evaluat, nu a înregistrat în evidenţa contabilă şi, respectiv, nu a supus inventarierii acest teren.

Verificarea registrelor contabile şi a documentelor primare ale fondurilor fixe a relevat că ieşirea acestora s-a înregistrat cu unele abateri de la normele stabilite. Astfel, conducerea CP Hînceşti, nerespectînd prevederile regulamentare¹², n-a întreprins acţiuni privind valorificarea şi comercializarea utilajului demontat (chioşc), n-a înregistrat în evidenţă, la venituri, materialele demontate. În rezultat, timp de circa 2 ani de la casare, chioşcul se află pe teritoriul întreprinderii, sub cerul liber, deteriorîndu-se. În lipsa autorizaţiei de casare, a fost descompletat un automobil cu valoarea iniţială de 24,6 mii lei, integral uzat.

____________________

¹² Hotărîrea Guvernului nr.500 din 12.05.1998 “Despre aprobarea Regulamentului privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe” (cu modificările ulterioare).

4. În cadrul auditului au fost constatate nereguli la transmiterea activelor în locaţiune. Nerespectînd prevederile art.17 alin.(5) din Legea privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice¹³, Î.S. “Poşta Moldovei” a semnat contracte de locaţiune al căror termen îl depăşeşte pe cel prevăzut de legislaţie.

____________________

¹³ Legea privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice nr.121-XVI din 04.05.2007 (în continuare – Legea nr.121-XVI).

În perioada anilor 2009–2010, aparatul Î.S. “Poşta Moldovei” a calculat neregulamentar pentru unele spaţii cuantumul chiriei, admiţînd:

◊ utilizarea coeficienţilor conform Legilor bugetului de stat pe anii 2007 şi 2008;

◊ neracordarea coeficientului de amplasare a încăperii cu categoria la care se atribuie spaţiul respectiv;

◊ nestabilirea coeficientului ramural de utilizare a încăperii conform utilizării reale a spaţiilor etc.

Ca rezultat al nerespectării normelor legale, aparatul Î.S. “Poşta Moldovei” a ratat venituri în sumă de 90,9 mii lei.

Documentele privind transmiterea în locaţiune a suprafeţei bazei de odihnă din Ucraina, prezentate auditului (planul tehnic, nota informativă şi actul de examinare), conţin informaţii contradictorii. Pentru mijloacele fixe şi circulante de la pansionatul din Ucraina nu a fost calculat cuantumul chiriei. În opinia Î.S. “Poşta Moldovei”, aceste bunuri nu sînt utilizate integral, pe motiv că sînt învechite şi avariate, însă auditului n-au fost prezentate documente ce atestă această situaţie.

Cu toate că, potrivit prevederilor art.10 alin.(4) din Legea nr.121-XVI, bunurile domeniului public pot fi folosite numai la destinaţie şi nu pot fi transmise în comodat persoanelor fizice sau persoanelor juridice cu capital privat, întreprinderea a transmis în arendă, ca locuinţă, unei persoane fizice 24,6 m² din imobilul din s.Corneşti, r-nul Ungheni. Transmiterea în locaţiune a spaţiului menţionat nu a fost autorizată de Fondator.

DPC nu a prezentat auditului careva acte privind constatarea neutilizării în scopuri de producţie a spaţiilor din încăperile transmise în locaţiune, încheind la 01.04.2009, cu un agent economic, contractul de locaţiune privind transmiterea în posesiune şi folosinţă temporară a încăperilor (28,5 m²) pe un termen de 5 ani, ceea ce contravine art.17 alin.(5) din Legea nr.121-XVI.

Întreprinderea n-a calculat penalităţi pentru nerespectarea termenelor de achitare a arendei de către 5 agenţi economici.

Concomitent, în anul 2009 unele bunuri imobile aflate în gestiunea DPC au fost ocupate de către persoane juridice şi fizice în lipsa contractului de locaţiune. Începînd cu anul 2010, cu persoanele fizice au fost încheiate doar contracte aferente recuperării serviciilor comunale, cu toate că acestea utilizează încăperile cu suprafaţa de 116,4 m² din incinta OP nr.21, care, conform prevederilor legale, pot fi folosite numai la destinaţie, şi nu transmise în comodat persoanelor fizice sau persoanelor juridice cu capital privat.

În condiţiile neînregistrării în evidenţa contabilă a terenului aferent clădirii blocului administrativ al DPC (100 m²), acesta a fost transmis în arendă unei societăţi comerciale. Calculul cuantumului arendei terenului a fost efectuat nelegitim¹⁴, ca pentru folosirea încăperilor. De menţionat că terenul continuă a fi utilizat şi după expirarea, la data de 05.09.2010, a contractului de locaţiune, plăţile fiind recuperate doar în baza facturilor eliberate de către entitate.

____________________

¹⁴ Legea privind preţul normativ şi modul de vînzare-cumpărare a pămîntului nr.1308-XIII din 25.07.1997 (cu modificările ulterioare).

5. Conform contractului încheiat la 01.07.2008 între Fondator şi Administrator, Fondatorul întreprinderii urma să examineze materialele şi să elibereze autorizaţii privind comercializarea sau conservarea activelor neutilizate în procesul tehnologic.

Auditul a constatat că, în baza deciziei Agenţiei Proprietăţii Publice (în continuare – APP), la 05.06.2009, doi agenţi economici au privatizat, ca “încăperi nelocuibile date în locaţiune”, suprafaţa de 389,3 m² a imobilului din mun.Chişinău, str.Bulgară 39, aflat în gestiunea Î.S. “Poşta Moldovei”. Suprafeţele privatizate au fost transmise în proprietatea acestora prin act de primire-predare, semnat de către o persoană oficială a Î.S. “Poşta Moldovei”, inclusă în componenţa comisiei de predare-primire la indicaţia Fondatorului (scrisoarea din 08.07.2009). Totodată, potrivit explicaţiilor prezentate auditului de către DPC (19.01.2011), destinaţia acestor încăperi este, “în scopuri de producţie”. Justificarea modificării destinaţiei acestora n-a fost prezentată auditului.

La solicitarea auditului, APP a comunicat că încăperile amplasate în mun.Chişinău, str.Bulgară 39, au fost privatizate ca “încăperi nelocuibile date în locaţiune” în baza documentelor prezentate de locatari, inclusiv actul de examinare a încăperilor, întocmit de Î.S. “Poşta Moldovei”, care n-a fost prezentat auditului.

Preţul de vînzare a acestor bunuri în sumă de 800,0 mii lei a fost achitat la bugetul de stat, ceea ce a generat pentru DPC pierderi în rezultatul decontării valorii de bilanţ a încăperilor respective (454,0 mii lei).

Auditul remarcă că preţul mediu de privatizare a 1 m² a constituit 2,0 mii lei, pe cînd valoarea medie a 1 m² de încăperi amplasate în sectorul Centru al mun.Chişinău (în scopul impozitării), conform informaţiilor organelor centrale de specialitate în domeniul cadastral, constituie 11,0 mii lei. Acţiunile de înstrăinare a acestor încăperi au determinat ratarea de către întreprindere şi de către bugetul de stat a veniturilor în sumă de 3470,6 mii lei, ca rezultat al deciziilor autorităţii de competenţă la înstrăinarea patrimoniului administrat de întreprindere.

În informaţia prezentată de Fondator la 28.01.2011 s-a menţionat că “întreprinderea a fost ilegal şi nejustificat deposedată de spaţiile administrative cu suprafaţa de 389,3 m², suportînd prin privatizarea ilicită pierderi în sumă de 555,0 mii lei din activitatea investiţională”.

Cu toate că, potrivit informaţiei organului cadastral, în încăperile aflate la începutul anului 2009 în folosinţa unuia dintre agenţii economici care au privatizat încăperile nominalizate s-au efectuat replanificări fără autorizaţia întreprinderii, ultima n-a întreprins măsuri în vederea asigurării integrităţii acestor bunuri.

6. Admiterea unor nereguli la transmiterea în arendă a patrimoniului public a determinat ratarea veniturilor în sumă de 36,6 mii lei. Astfel, CP Hînceşti n-a asigurat coordonarea şi înregistrarea la Î.S. “Poşta Moldovei” a acordului adiţional la contractul de bază (încheiat la 15.02.2009), prin care a transmis în folosinţă unui agent economic spaţii (29,6 m²), necalculînd plăţile pentru chirie pe perioada septembrie 2008 – februarie 2009, în conformitate cu prevederile contractului.

Verificările auditului au relevat incorectitudini la calcularea şi reflectarea în evidenţa contabilă a cuantumului chiriei, precum şi necorespunderea spaţiilor transmise în locaţiune de către CP Căuşeni cu suprafaţa de 6,53 m².

O situaţie similară s-a constatat şi la CP Cimişlia, care a transmis în locaţiune unei societăţi economice spaţii cu suprafaţa de 118 m² (OP Mihailovca – 15 m²; OP Cenac – 37,9 m²; OP Gura Galbenei – 65,1 m²). Verificarea la faţa locului a relevat utilizarea încăperilor cu suprafaţa de 206,5 m², sau cu 88,5 m² mai mult decît suprafaţa transmisă în baza contractelor de locaţiune.

7. Unele subdiviziuni ale Î.S. “Poşta Moldovei” nu au asigurat regularitatea încheierii contractelor. Astfel, nu toate contractele încheiate stabilesc criterii privind denumirea mărfurilor vîndute, cantitatea mărfurilor şi preţul lor, prin ce nu au fost respectate prevederile art.9 alin.(2) din Legea vînzării de mărfuri¹⁵ şi ale Regulamentului cu privire la contractul-model de vînzare a mărfurilor¹⁶.

____________________

¹⁵ Legea vînzării de mărfuri nr.134-XIII din 03.06.1994 (cu modificările ulterioare).

¹⁶ Hotărîrea Guvernului nr.798 din 27.12.1993 “Pentru aprobarea Contractului-model de vînzare a mărfurilor şi Regulamentului cu privire la Contractul-model de vînzare a mărfurilor”.

În conformitate cu prevederile contractului încheiat între Fondator şi Administrator, pe parcursul anilor 2009–2010, Administratorul urma să prezinte Consiliului de administraţie informaţia privind contractele economice încheiate pe perioada respectivă, ceea ce nu s-a respectat.

În anul 2009 (pînă la 24.11.2009), Î.S. “Poşta Moldovei” nu a dispus de o comisie pentru examinarea ofertelor, selectarea furnizorilor de servicii, mărfuri, lucrări de antrepriză, prestarea serviciilor, prin ce nu s-a asigurat eficienţa şi transparenţa procesului de achiziţii, conform normelor legale.

De remarcat faptul că în cadrul aparatului Î.S. “Poşta Moldovei”, pentru perioada auditată, a fost admisă situaţia modificărilor frecvente ale numărului de persoane delegate cu dreptul de avizare a documentelor financiar-bancare (9 persoane), ceea ce a favorizat semnarea unui şir de contracte fără argumentări şi în lipsa prevederilor exhaustive privind necesitatea bunurilor şi serviciilor achiziţionate, fiind încheiate contracte prin negocieri directe, fără stabilirea preţurilor în baza cererii şi ofertei, fără selectarea furnizorului şi fără consultarea specialiştilor notorii.

În anul 2009, Î.S. “Poşta Moldovei”, în bază de contract, a transmis neregulamentar, cu titlu gratuit, persoanelor fizice şi juridice valori materiale şi băneşti în sumă de 150,8 mii lei, fără coordonarea în formă scrisă cu Fondatorul, ceea ce a determinat pierderi în aceeaşi sumă. De asemenea, fără autorizaţia ministerului, cu încălcarea prevederilor contractului încheiat de către acesta cu Administratorul, Î.S. “Poşta Moldovei” a realizat 58 de revolvere şi 1374 de cartuşe în valoare de 126,7 mii lei, care pînă în februarie 2009 nu au fost evaluate şi înregistrate în evidenţă. Această situaţie determină riscul efectuării inventarierilor anuale neregulamentare şi al neasigurării integrităţii patrimoniului public.

8. În anul 2009, aparatul Î.S. “Poşta Moldovei” a contractat servicii juridice externe pentru examinarea şi analiza materialelor referitor la prejudiciul cauzat de un agent economic, perfectarea materialelor şi actelor de procedură şi participare în calitate de reprezentant al beneficiarului în instanţele de judecată – atribuţii ce revin angajaţilor Biroului juridic. De asemenea, dispunînd de Direcţia comerţ şi marketing, întreprinderea a achitat serviciile pentru efectuarea studiului şi elaborarea strategiilor de dezvoltare a sectorului poştal, în urma cărora nu s-a constatat un plan de măsuri documentat, implementarea căruia ar justifica un impact benefic asupra activităţii întreprinderii.

Acţiunile respective au generat cheltuieli suplimentare ineficiente în sumă de 232,0 mii lei, paralel cu cheltuielile de remunerare a personalului încadrat în subdiviziunile menţionate (695,0 mii lei).

9. Auditul a constatat nereguli şi la reparaţia bunurilor imobile, care au determinat imobilizarea de mijloace financiare în sumă de 420,9 mii lei pe o perioadă îndelungată.

Unele lucrări de reparaţie a imobilului situat pe bd. Ştefan cel Mare şi Sfînt 134, contractate în luna august 2009 şi pentru care s-a transferat avans în sumă de 400,0 mii lei (august-octombrie 2009), au fost recepţionate abia în luna decembrie 2010 (390,8 mii lei).

Pînă la 31.12.2010 CP Hînceşti n-a finalizat lucrările de gazificare la OP Buţeni şi OP Fundul Galbenei, pentru care a achitat 20,9 mii lei. Lucrările de gazificare la OP Buţeni s-au efectuat cu nerespectarea procedurilor de achiziţii, în lipsa devizului de cheltuieli şi a contractului cu antreprenorul, transferîndu-se pentru serviciile de proiectare (noiembrie 2007) suma de 2,1 mii lei, iar unui agent economic, în decembrie 2007, pentru construcţia conductei de gaz presiune joasă – suma de 5,6 mii lei. Aceste mijloace au fost reflectate în evidenţa contabilă de către CP Hînceşti la contul “Active nemateriale în curs de execuţie”, în lipsa procesului-verbal de îndeplinire a lucrărilor, nefiind reflectate la datorii, cu toate că lucrările de gazificare pînă în prezent nu sînt executate şi OP Buţeni nu este conectat la conducta de gaz.

În acelaşi context, se remarcă că încăperea OP Fundul Galbenei pînă în prezent nu se încălzeşte, deşi în anii 2007-2008 CP Hînceşti a utilizat la construcţia conductei cu alimentaţie de gaz suma de 13,2 mii lei.

DPC a programat şi a efectuat, în unele cazuri, reparaţii cu sursele şi materialele proprii. Cu toate acestea, entitatea n-a estimat şi n-a argumentat cantitatea necesară de materiale. În consecinţă, la oferta privind lucrările de reparaţie a punctului medical şi biroului pictorului cu materialele beneficiarului, prezentată de către executorul lucrărilor, lipseşte devizul privind materialele necesare pentru reparaţie în valoare de 48,8 mii lei, ceea ce nu justifică sortimentul materialelor achiziţionat ulterior de către DPC. În cadrul verificărilor s-a constatat că nu toate materialele beneficiarului decontate şi trecute la cheltuieli ca utilizate pentru reparaţie se regăsesc în procesele-verbale de executare a lucrărilor, fiind depistate divergenţe privind cantităţile de materiale utilizate şi casate. Această situaţie creează riscul nejustificării cheltuielilor aferente procurărilor de materiale, suportate de DPC, şi al denaturării raportării acestora.

CP Hînceşti, în perioada auditată, a contractat cu 7 persoane fizice lucrări de reparaţie capitală a etajelor I şi III din incinta clădirii administrative a OP Hînceşti în sumă de 72,1 mii lei şi lucrări de construcţie a unui chioşc în sumă de 18,5 mii lei, în lipsa documentelor de proiect aprobate şi expertizate în modul stabilit. Contractele (în sumă de 24,7 mii lei) s-au întocmit neregulamentar, în lipsa calculelor normative privind lucrările executate, precum şi a obiectivului lucrărilor, fără a fi înregistrate şi aprobate de administraţia Î.S. “Poşta Moldovei”.

10. În baza contractului privind serviciile de organizare şi desfăşurare a treningurilor şi seminarelor, încheiat cu un agent economic la 31.07.2009, a fost prevăzută plata lunară de 18,5 mii lei, fără concretizarea tematicii instruirilor, persoanelor participante, orelor de instruire şi a cadrelor didactice. Totodată, instruirea respectivă nu a fost inclusă în planul de instruire pentru anul de gestiune şi, respectiv, rezultatul acestor acţiuni n-a fost fixat într-un proces-verbal, aşa cum s-a procedat în cadrul altor instruiri. Pentru serviciile în cauză, Î.S. “Poşta Moldovei” a suportat cheltuieli în sumă de 37,6 mii lei, în timp ce dispunea de Centrul de instruire, amplasat în incinta clădirii din str.Bulgară 39 (cu suprafaţa de 406,24 m²).

În pofida pierderilor înregistrate de entitate şi în contextul transmiterii în locaţiune a sălii de sport din incinta imobilului din str.Bulgară 39 (ulterior înstrăinată), în anul 2009, Î.S. “Poşta Moldovei” a arendat alte încăperi pentru practicarea sportului, suportînd cheltuieli în sumă de 52,1 mii lei.

La capitolul contractarea achiziţionării de lucrări şi servicii s-a expus Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei în cadrul controlului efectuat în luna iunie 2010, care a constatat “încheierea a 12 contracte, nejustificate din punct de vedere financiar-economic, în valoare de 2256,3 mii lei, inclusiv 11 contracte încheiate de către persoane responsabile ale Î.S. “Poşta Moldovei” în perioada ianuarie-mai 2009 şi un contract încheiat în septembrie 2008. De asemenea, una şi aceeaşi persoană, într-o singură zi, a încheiat cu un agent economic 5 contracte în valoare de 105,2 mii lei privind arenda mijloacelor de transport şi transportarea pasagerilor, servicii care nu sînt justificate în aspectul necesităţii stringente a lor şi a destinatarului acestora”.

11. Auditul a constatat situaţii de achitare a lucrărilor şi procurărilor de bunuri în lipsa contractelor. Astfel, Î.S. “Poşta Moldovei”, fără a încheia contracte, a achitat la 3 agenţi economici, pentru lucrări şi bunuri, suma de 364,6 mii lei (climatizoare – 212,1 mii lei, echipament tehnologic – 107,3 mii lei, reparaţia arhivei – 45,2 mii lei), prin ce nu s-au respectat prevederile art.210 alin.(1) din Codul civil.

DPC a încheiat un contract cu o societate cu răspundere limitată fără a estima cantitatea necesară de materiale şi fără a stabili valoarea contractului, transferurile fiind efectuate în avans, cu toate că, potrivit contractului, cumpărătorul urma să achite marfa în termen de 5 zile din momentul livrării mărfii la depozitul cumpărătorului. Contractul nu conţine denumirea mărfurilor vîndute, cantitatea şi preţul.

12. Auditarea contractelor încheiate de către centrele de poştă denotă nerespectarea pe deplin a legislaţiei, precum şi a dispoziţiilor emise de Î.S. “Poşta Moldovei”.

Pe parcursul perioadei supuse auditului, DPC a achiziţionat bunuri în valoare de 122,4 mii lei de la unii şi aceeaşi agenţi economici, sau aceleaşi valori materiale şi lucrări de la diferiţi furnizori, cu dispersarea în mai multe contracte a sumei, care depăşeşte limita obligatorie spre coordonare cu aparatul Î.S. “Poşta Moldovei”.

Verificarea procedurilor de achiziţie, în anul 2009, a bunurilor (303,5 mii lei) de la un agent economic a relevat depăşirea preţului unitar la achiziţionare faţă de preţul iniţial propus în ofertă; achiziţionarea mobilierului în lipsa contractului; contractarea ulterior facturării, în lipsa examinării de către comisia DPC; confecţionarea pe etape a mobilei, cu dispersarea în mai multe contracte, ceea ce a dus la necoordonarea lor în modul stabilit.

Verificarea contractelor încheiate de către CP Hînceşti şi CP Căuşeni cu doi agenţi economici a stabilit că, nerespectînd ordinele Î.S. “Poşta Moldovei”, acestea n-au coordonat cu întreprinderea contractele privind cheltuielile şi consumurile în sumă de 84,3 mii lei. Totodată, CP Căuşeni, neavînd încheiate contracte privind închirierea autoturismelor pentru acordarea serviciilor de distribuire a poştei, a trecut la cheltuieli combustibil şi a achitat salarii în sumă de 41,9 mii lei.

Concluzii privind situaţia patrimonială:

Rezultatele auditului au relevat lipsa documentelor ce ar permite evaluarea şi verificarea componenţei, cantităţii şi valorii bunurilor transmise în gestiunea Î.S. “Poşta Moldovei”, precum şi nerespectarea procedurilor de efectuare a inventarierii, ceea ce a determinat raportarea eronată asupra bunurilor în valoare de 10573,3 mii lei. Totodată, neînregistrarea la organele cadastrale a dreptului de proprietate/folosinţă asupra clădirilor în valoare de 714,4 mii lei şi asupra terenului gestionat real de întreprindere determină riscul neasigurării integrităţii patrimoniului public.

Transmiterea neregulamentară în arendă a patrimoniului public gestionat de către Î.S. “Poşta Moldovei” şi unele subdiviziuni a avut ca urmare ratarea veniturilor în sumă de 127,5 mii lei.

În perioada auditată, contractarea de către întreprindere a unor bunuri, servicii şi lucrări în valoare de 2143,2 mii lei s-a efectuat cu nerespectarea procedurilor reglementate şi în lipsa argumentării economice şi financiare, ceea ce, de asemenea, a influenţat negativ asupra rezultatului activităţii economico-financiare a întreprinderii.

Cele relatate denotă nivelul redus al managementului întreprinderii şi al procesului de control intern, ceea ce determină riscul neasigurării integrităţii patrimoniului statului şi posibilitatea de a pierde dreptul de proprietar asupra unor bunuri şi de a rata venituri în sume semnificative (3470,6 mii lei). Auditul consideră că situaţia creată a fost condiţionată şi de structura organizatorico-juridică complexă, de amplasamentul subdiviziunilor pe întreg teritoriul republicii, precum şi de unii factori externi (decizia APP).

Recomandări Î.S. “Poşta Moldovei”:

1. Să asigure organizarea şi efectuarea regulamentară a inventarierii patrimoniului public aflat în gestiunea întreprinderii (inclusiv filialele), cu consolidarea rezultatelor acesteia şi determinarea exhaustivă a componenţei patrimoniului aflat în administrare, raportînd ulterior Consiliului de administraţie.

2. Să asigure integritatea patrimoniului întreprinderii prin transmiterea regulamentară a acestuia în gestiunea conducătorilor subdiviziunilor.

3. Să aprobe Regulamentul de organizare şi funcţionare a centrelor de poştă.

4. Să întreprindă măsuri, în comun cu Fondatorul, în vederea definitivării delimitării şi înregistrării regulamentare la organele cadastrale a imobilelor şi terenurilor gestionate.

5. Să contabilizeze materialele obţinute în urma decontării mijloacelor fixe, conform cerinţele regulamentare privind autorizarea acestor operaţiuni.

6. Să asigure calcularea cuantumului chiriei spaţiilor şi terenurilor aferente conform normelor stabilite şi încasarea plăţilor în termenele prevăzute, precum şi întreprinderea măsurilor în conformitate cu legislaţia în vigoare, în vederea recuperării veniturilor ratate.

7. Să asigure achiziţionarea mărfurilor şi serviciilor conform prevederilor cadrului legal, cu evaluarea prealabilă a necesităţilor întreprinderii.

8. În comun cu filialele, să asigure monitorizarea executării lucrărilor de construcţie şi de reparaţii capitale în condiţiile normelor stabilite, cu întreprinderea măsurilor în vederea recuperării prejudiciilor.

Cu privire la situaţia economico-financiară a Î.S. “Poşta Moldovei” în perioada anilor 2009–2010

Conform prevederilor regulamentare¹⁷, Î.S. “Poşta Moldovei” urmează să-şi întocmească de sine stătător programul de producţie, pornind de la indicii economici stabiliţi de Fondator, de la contractele încheiate pentru comercializarea producţiei către consumatori şi de la necesitatea de a asigura dezvoltarea şi continuitatea activităţii întreprinderii. Totodată, întru menţinerea stării de funcţionare a reţelei poştale, filialele întreprinderii urmează să-şi elaboreze programele anuale şi semestriale de activitate şi de asigurare a condiţiilor de desfăşurare a activităţii.

____________________

¹⁷ Legea nr.146-XIII (art.10).

Auditul a constatat că în anii 2009–2010, conform indicatorilor stabiliţi de Fondator şi în baza Planului activităţii economico-financiare întocmit de fiecare filială şi al aparatului, a fost elaborat Planul financiar al Î.S. “Poşta Moldovei” (Planul veniturilor din serviciile de comunicaţii şi Planul consumurilor şi cheltuielilor). Întreprinderea a estimat indicatorii de producţie luînd în consideraţie tarifele pentru serviciile poştale, ajustarea cheltuielilor de remunerare a muncii, a tarifelor la serviciile comunale.

13. În cadrul activităţii economico-financiare, Î.S. “Poşta Moldovei” realizează servicii de la care acumulează mijloace financiare în contul veniturilor, care se structurează în:

♦ Venituri tarifare din servicii poştale (poşta de scrisori, colete, poşta rapidă – EMS, poşta prin curier), servicii financiare (mandate băneşti, pensii, indemnizaţii şi subvenţii, încasarea plăţilor, eliberarea mijloacelor băneşti), difuzarea presei periodice, servicii noi şi netradiţionale, precum şi din alte servicii (convorbiri telefonice, telegrame, alte servicii);

♦ Venituri din activitatea comercială etc.

Metodologia de calcul al costurilor şi tarifelor la serviciile prestate de Î.S. “Poşta Moldovei” a fost aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.1300 din 26.12.2000¹⁸.

____________________

¹⁸ Hotărîrea Guvernului nr.1300 din 26.12.2000 “Cu privire la aprobarea metodologiei de calcul al costurilor şi tarifelor la serviciile prestate de Întreprinderea de Stat “Poşta Moldovei” (cu modificările ulterioare).

14. Pentru realizarea serviciilor, întreprinderea suportă următoarele tipuri de cheltuieli: cheltuieli aferente expedierii şi trimiterilor poştale, cheltuieli de materiale, cheltuieli pentru retribuirea muncii, combustibil şi energie, reparaţia mijloacelor fixe, uzura (amortizarea) activelor pe termen lung etc.

Realizarea indicatorilor aprobaţi reieşind din activitatea economico-financiară desfăşurată de întreprindere în perioada anilor 2009–2010 este reflectată în Tabelul nr.2.

Datele expuse în tabel denotă că întreprinderea, în anii 2009–2010, la aprobarea planului veniturilor şi cheltuielilor operaţionale, nu a echilibrat valoarea acestora, respectiv, cu 2916,2 mii lei şi 755,1 mii lei. Veniturile operaţionale pentru această perioadă au înregistrat o majorare cu 53814,0 mii lei, iar cheltuielile – cu 42847,1 mii lei, ceea ce denotă că ritmul creşterii veniturilor depăşeşte ritmul creşterii cheltuielilor cu 4,3 puncte procentuale.

În rezultatul activităţii economico-financiare din perioada auditată, întreprinderea a obţinut în anul 2009 pierderi în sumă de 3850,7 mii lei, iar în anul 2010 – profit în sumă de 5049,1 mii lei.

În anul 2009, din 37 de filiale ale Î.S. “Poşta Moldovei”, 35 de filiale au obţinut rezultate negative din activitatea economico-financiară în sumă de 24187,1 mii lei, şi doar două au înregistrat profit în sumă de 3945,4 mii lei. În anul 2010, din acelaşi număr de filiale, 4 filiale au obţinut profit în sumă de 5833,4 mii lei, iar 33 au înregistrat pierderi de 22362,3 mii lei.

15. În urma verificării cheltuielilor Î.S. “Poşta Moldovei”, auditul a constatat o serie de nereguli. Astfel, au fost acordate sponsorizări fără a ţine cont de prevederile regulamentare¹⁹ privind dreptul la deducerea oricăror donaţii făcute pe parcursul anului fiscal în scopuri filantropice sau de sponsorizare, dar nu mai mult de 10% din venitul impozabil. Contribuţiile băneşti şi sub formă de bunuri, efectuate în aceste scopuri, în anul 2009 au constituit 590,6 mii lei, cu achitarea impozitului din aceste plăţi în sumă de 88,6 mii lei, ceea ce a determinat majorarea cheltuielilor întreprinderii cu 679,2 mii lei.

____________________

¹⁹ Codul fiscal, aprobat prin Legea nr.1163-XIII din 24.04.1997 (art.36 alin.(1); cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Codul fiscal).

În situaţia cînd întreprinderea a activat în pierdere, aceasta a înregistrat cheltuieli de reclamă semnificative (2315,9 mii lei, inclusiv pentru materialele/flyere în valoare de 1167,1 mii lei), nedispunînd de politici interne privind reglementarea unor tipuri de publicitate costisitoare.

În cadrul verificărilor şi examinării documentelor entităţii privind legalitatea şi calcularea salariilor, cu stabilirea adaosurilor la acestea, auditul a constatat că în perioada anului 2009 – 9 luni ale anului 2010 au fost calculate mai multe tipuri de retribuţii suplimentare. Astfel, Î.S. “Poşta Moldovei” a admis achitarea suplimentară a salariului mediu pentru zilele de sărbători nelucrate în sumă de 1686,8 mii lei (aparatul întreprinderii – 356,6 mii lei; DPC – 1069,5 mii lei; CP Căuşeni – 86,8 mii lei; CP Hînceşti – 118,9 mii lei; CP Cimişlia – 55,0 mii lei), nefiind prestate ore de muncă în aceste zile şi cu toate că s-a păstrat regulamentar²⁰ salariul mediu pentru zilele respective. Aceste cheltuieli (1686,8 mii lei), de asemenea, au influenţat asupra majorării cheltuielilor întreprinderii.

____________________

²⁰ Codul muncii, aprobat prin Legea nr.154-XV din 28.03.2003 (art.111 şi art.158; cu modificările ulterioare).

În perioada auditată, Î.S. “Poşta Moldovei” a încheiat cu unii salariaţi acorduri suplimentare la contractele individuale de muncă, în care s-a prevăzut că, în caz de desfacere a contractului individual de muncă din iniţiativa angajatorului, salariatului i se achită compensaţie în mărime de 10 salarii medii lunare.

Auditul nu a constatat achitarea în perioada anului 2009 – 9 luni ale anului 2010 a unor astfel de compensaţii, ceea ce denotă că acţiunile în cauză nu au influenţat situaţia financiară a entităţii auditate, iar în cazul menţinerii lor, se vor majora cheltuielile pentru perioadele viitoare.

Cu privire la rezultatele verificărilor activităţii economico-financiare a subdiviziunilor Î.S. “Poşta Moldovei”

16. Veniturile aparatului întreprinderii în anul 2009 s-au constituit din defalcările procentuale ale veniturilor filialelor (16122,8 mii lei) şi din alte activităţi în sumă de 63052,2 mii lei, cheltuielile în această perioadă însumînd 43570,8 mii lei.

Lipsa în politica de contabilitate a prevederilor unice şi caracteristice pentru aparatul central şi filiale a creat situaţii incerte referitor la reflectarea în evidenţa contabilă a unor operaţiuni.

Reieşind din veniturile obţinute şi cheltuielile suportate, aparatul întreprinderii a înregistrat în perioada de gestiune profit în sumă de 19481,4 mii lei. Totodată, rezultatele financiare din anul 2009 au fost influenţate de lichidarea Centrului Presa şi de preluarea de către aparat a pierderilor acestuia în sumă de 3090,5 mii lei, valoarea profitului diminuîndu-se cu aceeaşi sumă.

Întreprinderea a majorat eronat rezultatul din activitatea financiară cu diferenţa de 916,2 mii lei dintre creanţele (207,4 mii lei) şi datoriile (1123,6 mii lei) decontate, ceea ce a denaturat profitul net (pierderile) din anul 2009 cu aceeaşi sumă. De asemenea, ca urmare a ieşirilor activelor materiale ale Centrului Prelucrare şi Transportare Poştă (imobilul de pe str.A.Russo) în sumă de 1008,3 mii lei, aparatul Î.S. “Poşta Moldovei” şi-a asumat neregulamentar²¹ aceste venituri, reflectîndu-le la activitatea investiţională, pe cînd cheltuielile aferente acestui imobil au fost reflectate în evidenţa Centrului menţionat.

____________________

²¹ SNC 5 “Prezentarea rapoartelor financiare” (pct.23).

În contextul celor expuse, ţinînd cont de veniturile obţinute de la filiale, de înregistrările eronate şi de unele venituri asumate ale subdiviziunilor, auditul denotă că aparatul Î.S. “Poşta Moldovei” în anul 2009 n-a activat cu rezultate pozitive proprii, suportînd pierderi în sumă de 1656,4 mii lei.

Rezultatul din activitatea economico-financiară a aparatului întreprinderii a fost influenţat de diferenţele pozitive de curs valutar în sumă de 1410,2 mii lei.

În perioada auditată, ponderea semnificativă în totalul cheltuielilor întreprinderii au deţinut-o cheltuielile privind salariile de funcţie, adaosurile la salariu şi alte plăţi suplimentare achitate personalului aparatului Î.S. “Poşta Moldovei”, care în anul 2009 au însumat 9701,1 mii lei. Aceste cheltuieli au fost influenţate şi de achitarea unor plăţi angajaţilor în rezultatul remanierilor la angajarea şi eliberarea din funcţii, precum şi al reorganizărilor în interiorul întreprinderii (567,9 mii lei). Astfel, în această situaţie, la eliberarea a doi administratori au fost achitate plăţi în sumă de 313,9 mii lei, indemnizaţia de reducere în sumă de 223,3 mii lei, ca urmare a modificării frecvente a structurii organizatorice a Î.S. “Poşta Moldovei”, precum şi în rezultatul litigiilor privind concedierea a 3 angajaţi – în sumă de 30,7 mii lei.

Î.S. “Poşta Moldovei”, în anul 2009, a emis un ordin, prin care a stabilit categoria de salarizare 26 pentru personalul de conducere, cu toate că pentru categoria dată, în Hotărîrea Guvernului nr.743 din 11.06.2002²², se recomandă categoria maximă salarizare 22 a Reţelei tarifare unice de salarizare a angajaţilor din unităţile cu autonomie financiară, neţinîndu-se cont de faptul că în această perioadă întreprinderea a activat în pierdere.

____________________

²² Hotărîrea Guvernului nr.743 din 11.06.2002 “Cu privire la salarizarea angajaţilor din unităţile cu autonomie financiară” (cu modificările ulterioare).

În condiţiile anevoioase ale situaţiei financiare, în contractul colectiv de muncă şi în acordul încheiat între administraţie şi salariaţii aparatului Î.S. “Poşta Moldovei” pentru anii 2008-2010, prin ordine interne, au fost stabilite un şir de prime, sporuri şi ajutoare angajaţilor aparatului. În acordul menţionat este prevăzută şi achitarea lunară fiecărui salariat care se foloseşte de transportul public şi suburban a 50% din costul abonamentului pentru călătoria în transportul urban (troleu). Aceasta s-a efectuat în lipsa estimării şi argumentării necesităţilor personalului aparatului întreprinderii de a folosi transportul obştesc în scopuri de serviciu. Astfel, în perioada anului 2009 – 9 luni ale anului 2010, la compartimentul dat au fost efectuate cheltuieli în sumă de 85,6 mii lei.

Auditul relevă că, potrivit Îndrumarului Uniunii Poştale Universale, conturile spre plată pentru serviciile internaţionale poştale se aprobă de către întreprinderea-debitor în decurs de 12 luni după expirarea anului de gestiune. Totodată, conform aceluiaşi document, soldurile anuale privind decontările între ţări, care nu depăşesc 326,70 DST, sînt trecătoare spre înregistrare în anul următor. Ca urmare, profitul/pierderile din anul 2010 se vor corecta pe parcursul anului 2011, ceea ce menţine situaţia de modificare a rapoartelor financiare pe parcursul anului de gestiune următor.

17. Examinînd unele aspecte ale cheltuielilor aferente arendei, suportate de DPC, auditul a constatat reflectarea eronată a cheltuielilor de reparaţie a unor încăperi în sumă de 55,3 mii lei, nefiind calculate şi reflectate cheltuielile pentru arenda acestora.

În perioada auditată, cheltuielile pentru serviciile de locaţiune a 26 de oficii poştale ale DPC (94,5 mii lei) s-au înregistrat doar în baza notelor de plată, în lipsa contractelor şi documentelor primare (facturi) pentru suprafaţa de 4488,5 m².

DPC, în anii 2006-2009, a achitat integral plăţile pentru chiria imobilelor amplasate pe str.Alba-Iulia 202, lit.B, cu suprafaţa de 492,8 m², cu toate că autorităţile administraţiei publice ale mun.Chişinău au dat în arendă altei persoane juridice 257,2 m² (52,2%) din aceste suprafeţe. Acest fapt denotă lipsa controlului intern din partea gestionarului patrimoniului public asupra utilizării conform destinaţiei a spaţiilor transmise.

18. Verificările efectuate la filialele întreprinderii (centrele de poştă) au stabilit unele neregularităţi.

CP Hînceşti, pe parcursul anului 2009, a suportat modificări în structura organizaţională, iniţiate de Î.S. “Poşta Moldovei”, precum şi detaşarea conducătorilor din alte centre de poştă, admiţînd cheltuieli neprevăzute în sumă de 65,2 mii lei.

CP Căuşeni, în anii 2008-2009, dispunînd de unitatea de contabil-şef, paralel a achitat (18,1 mii lei) la două persoane fizice plăţi pentru acordarea ajutorului la întocmirea dării de seamă.

În perioada 01.01.2009 – 01.11.2010, CP Donduşeni a admis cheltuieli în lipsa temeiului juridic²³, unor angajaţi fiindu-le achitate plăţi pentru zilele de sărbătoare. De asemenea, auditul a constatat că pe parcursul anului 2009 OP Baraboi al CP Donduşeni a admis sustrageri de mijloace financiare în sumă de 129,2 mii lei din cauza iresponsabilităţii unor angajaţi ai oficiului poştal, care au fost restituite de CP Donduşeni şi trecute la cheltuieli, ceea ce a determinat majorarea pierderilor. Materialele privind această situaţie au fost remise de către întreprindere Procuraturii raionului Donduşeni.

____________________

²³ Hotărîrea Guvernului nr.426 din 26.04.2004 “Privind aprobarea Modului de calculare a salariului mediu” (cu modificările ulterioare).

CP Floreşti a diminuat cu 24,1 mii lei taxele locale pentru perioada anului 2009 – 9 luni ale anului 2010, aceste cheltuieli nefiind reflectate în evidenţa contabilă şi în raportul de profit şi pierderi.

La CP Bălţi, în urma testării corectitudinii cheltuielilor, au fost constatate plăţi achitate neîntemeiat în sumă de 30,0 mii lei.

Concluzii privind situaţia economico-financiară la Î.S. “Poşta Moldovei”

Managementul nerelevant al Î.S. “Poşta Moldovei” în perioada auditată a determinat suportarea cheltuielilor suplimentare sau nemotivate în sumă de 4416,6 mii lei, ceea ce a înrăutăţit situaţia economico-financiară la întreprindere.

Cu abateri de la normele legale, în lipsa documentelor primare, Î.S. “Poşta Moldovei” a inclus în evidenţa contabilă suma de 94,5 mii lei. Totodată, întreprinderea n-a reflectat în evidenţa contabilă, iar în unele cazuri a reflectat eronat, tranzacţii financiare în sumă de 2046,0 mii lei, ceea ce a dus la denaturarea datelor rapoartelor financiare.

Recomandări Î.S. “Poşta Moldovei”:

9. La efectuarea cheltuielilor, inclusiv a celor nelegate de activitatea de bază, să se ţină cont de situaţia economico-financiară reală la întreprindere.

10. Să excludă cazurile de salarizare neîntemeiată a personalului şi să asigure motivarea angajaţilor reieşind din rezultatele reale şi performanţele obţinute.

11. Să asigure elaborarea şi aprobarea procedurilor de control intern la adoptarea deciziilor.

Cu privire la evidenţa contabilă

19. Pentru ţinerea evidenţei contabile, Î.S. “Poşta Moldovei” utilizează programul informaţional de contabilitate WizCount, paralel contractînd de la o firmă servicii suplimentare pentru calcularea salariului. S-a constatat că informaţia privind calcularea salariului se introduce manual, pentru generalizare, în programul WizCount, ceea ce generează riscul admiterii erorilor la raportarea informaţiei şi neasigurării integrităţii datelor într-un singur program.

În politica de contabilitate nu este prevăzut specificul tranzacţiilor între aparatul şi filialele întreprinderii la capitolul înregistrarea creanţelor şi datorilor pe termen scurt ale părţilor legate. Astfel, în luna martie 2009, conform ordinului Î.S. “Poşta Moldovei”, a fost operată acoperirea pierderilor filialelor din anii precedenţi în sumă de 41046,9 mii lei din contul profitului obţinut de aparatul întreprinderii. Acest fapt n-a influenţat profitul nerepartizat (pierderile neacoperite) în anii precedenţi din Bilanţul contabil consolidat al Î.S. “Poşta Moldovei”. Această situaţie nu motivează filialele în asigurarea obţinerii unui rezultat pozitiv al activităţii de prestare a serviciilor.

Conform Planului de conturi, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997, nu se admite utilizarea conturilor de activ-pasiv, fapt condiţionat de necesitatea respectării principiului necompensării activelor şi datoriilor. Totodată, la 01.01.2009, valoarea conturilor de creanţe şi datorii pe termen scurt din bilanţul contabil al aparatului Î.S. “Poşta Moldovei” nu corespunde cu valoarea din cartea mare, iar valoarea soldurilor conturilor sintetice şi analitice respective este diferită. Situaţia dată n-a permis auditului să estimeze valoarea reală a creanţelor şi datoriilor pe termen scurt şi, ca urmare, auditorul nu se poate expune asupra evoluţiei acestora.

La DPC, evidenţa contabilă s-a ţinut cu unele nereguli, ce au determinat denaturarea datelor incluse în bilanţul contabil, care este parte componentă a bilanţului consolidat al Î.S. “Poşta Moldovei”. Astfel, a fost schimbat modul de reflectare în evidenţa contabilă a cheltuielilor de transport (combustibilul, reparaţia şi întreţinerea mijloacelor de transport, retribuirea muncii), ceea ce exclude posibilitatea comparării datelor pe perioadele de gestiune.

În evidenţa analitică la CP Hînceşti, valorile unitare ale clădirii administrative şi garajului, care sînt obiecte separate cu diferite destinaţii şi durate de funcţionare utilă, au fost reflectate împreună, cu nerespectarea cerinţelor regulamentare²⁴. Această situaţie a contribuit la calcularea incorectă a uzurii, ceea ce a determinat majorarea cheltuielilor.

____________________

²⁴ Hotărîrea Guvernului nr.338 din 21.03.2003 “Cu privire la aprobarea Catalogului mijloacelor fixe şi activelor materiale”.

Pe parcursul auditului a fost efectuată evaluarea garajului (26,8 mii lei) şi divizarea valorii acestuia de la valoarea clădirii CP Hînceşti, cu reflectarea separată în evidenţa contabilă.

CP Cimişlia, la contul de creanţe ale personalului, a înregistrat suma de 39,6 mii lei, ca rezultat al însuşirii ilegale a mijloacelor băneşti de către unii angajaţi ai centrului de poştă. La momentul dat, titlurile executorii nu erau executate, aflîndu-se la Î.S. “Poşta Moldovei”, aceasta motivîndu-se prin imposibilitatea executării. Totodată, centrul de poştă înregistrează datorii la retribuirea muncii persoanelor care au însuşit mijloace băneşti şi care din această cauză au fost concediate, fără a întreprinde măsuri privind achitarea salariului, cu recuperarea prejudiciului cauzat întreprinderii de către persoanele culpabile.

La CP Căuşeni nu s-a asigurat reflectarea în evidenţa contabilă a neajunsurilor în sumă de 27,1 mii lei, depistate în cadrul controalelor interne efectuate la oficiile poştale.

Concluzii privind regularitatea evidenţei contabile

Introducerea manuală a informaţiei privind calcularea salariului pentru generalizare în programul informaţional de contabilitate WizCount generează riscul admiterii erorilor la raportare, neasigurîndu-se integritatea datelor într-un singur program.

Nerespectarea de către Î.S. “Poşta Moldovei” a prevederilor regulamentare privind înregistrarea la conturi a creanţelor şi datoriilor n-a permis auditului să estimeze valorile reale ale acestora, cu o posibilă analiză a evoluţiei lor.

Lipsa reglementării în politica de contabilitate a procedeului de modificare a reflectării în evidenţa contabilă a cheltuielilor de transport exclude posibilitatea comparării datelor.

Recomandări Î.S. “Poşta Moldovei”:

12. Să asigure reflectarea conformă a componentelor de activ şi pasiv, cu respectarea prevederilor regulamentare.

IV. EXECUTAREA DE CĂTRE Î.S. “POŞTA MOLDOVEI”

A CERINŢELOR DIN HOTĂRÎREA CURŢII DE CONTURI

Verificînd acţiunile întreprinse de către entitate la executarea cerinţelor din Hotărîrile Curţii de Conturi nr.17 din 10.03.2004²⁵ şi nr.52 din 27.07.2004²⁶, auditul denotă că unele din acestea au fost executate parţial. Astfel, nu a fost executată cerinţa din pct.3.1. al Hotărîrii Curţii de Conturi nr.17 din 10.03.2004 privind evaluarea, în baza rezultatelor inventarierii, a patrimoniului de stat cu care este dotată întreprinderea, a tuturor activelor şi pasivelor întreprinderii în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare şi introducerea, după caz, a modificărilor respective în documentele de constituire a întreprinderii. Neexecutarea este motivată prin nedispunerea de mijloace financiare necesare pentru efectuarea evaluării, în contextul rezultatelor negative ale activităţii economico-financiare.

____________________

²⁵ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.17 din 10.03.2004 “Privind rezultatele controlului asupra eficienţei gestionării patrimoniului de stat şi a mijloacelor financiare de către Î.S."Poşta Moldovei" în perioada anului 2001 – 9 luni ale anului 2003”.

²⁶ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.52 din 27.07.2004 “Privind rezultatele controlului asupra utilizării mijloacelor financiare transferate de la Casa Naţională de Asigurări Sociale pentru prestarea serviciilor de distribuire a pensiilor, indemnizaţiilor şi alocaţiilor sociale de stat în anii 2001-2003 şi 5 luni ale a.2004 de către Î.S. "Poşta Moldovei" şi instituţiile subordonate”.

În cadrul actualului audit s-au constatat nereguli analogice celor stabilite de Curtea de Conturi anterior.

Opinie contrară privind raportul financiar consolidat pe anul 2009

În opinia echipei de audit, bazată pe activităţile de audit efectuate, raportul financiar consolidat pe anul 2009 nu oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei patrimoniale şi celei financiare la Î.S. “Poşta Moldovei”, ce se exprimă prin: neconfirmarea documentară a componenţei, cantităţii şi valorii bunurilor transmise în gestiune Î.S. “Poşta Moldovei” (49,7 mil.lei); înregistrarea în raportul financiar a imobilelor demolate, privatizate şi distruse în valoare de 0,3 mil.lei şi a sumei de 0,1 mil.lei, care nu este însoţită de documente primare şi justificative; reflectarea eronată sau nereflectarea în evidenţă a operaţiunilor financiare şi a tranzacţiilor efectuate în sumă de 2,0 mil.lei; nerespectarea prevederilor regulamentare la înregistrarea datelor conturilor de creanţe şi datorii.

Opinie contrară privind regularitatea în anul 2009

În opinia echipei de audit, gestionarea patrimoniului public în anul 2009 de către Î.S. “Poşta Moldovei” nu s-a efectuat legal şi regulamentar, ţinîndu-se cont de neefectuarea conform cerinţelor stabilite a inventarierii patrimoniului aflat în posesie, precum şi de neconsolidarea deplină a datelor privind rezultatele acesteia; neînregistrarea drepturilor asupra unor imobile (0,7 mil.lei) sau neînregistrarea integrală a spaţiilor; contractarea şi achiziţionarea de bunuri, servicii şi lucrări cu nerespectarea legislaţiei (1,8 mil.lei); lipsa argumentării economice şi financiare (2,4 mil.lei); admiterea cheltuielilor suplimentare (4,1 mil.lei); nerespectarea normelor legale la transmiterea în locaţiune (0,1 mil.lei); lipsa în politica de contabilitate a raporturilor economico-financiare dintre aparatul central şi subdiviziunile Î.S. “Poşta Moldovei”.

Opinie cu rezerve privind raportul financiar consolidat pe anul 2010

În opinia echipei de audit, raportul financiar consolidat pe anul 2010, ţinîndu-se cont de măsurile întreprinse, reflectate în Raportul de audit, şi de rezultatele economico-financiare realizate în această perioadă, oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei patrimoniale şi celei financiare la Î.S. “Poşta Moldovei”, cu excepţia demarării, dar nedefinitivării, inventarierii patrimoniului aflat în posesie şi neconsolidării depline a datelor privind rezultatele acesteia; continuării ajustării înregistrărilor în evidenţă ale situaţiilor patrimoniale, inclusiv a imobilelor demolate şi activelor neexistente.

Opinie cu rezerve privind regularitatea în anul 2010

În opinia echipei de audit, gestionarea patrimoniului public în anul 2010 de către Î.S. “Poşta Moldovei”, sub aspectele semnificative, s-a efectuat legal şi regulamentar, cu excepţia neconsolidării definitive a rezultatelor inventarierii patrimoniului pe anul 2010; nedefinitivării înregistrării drepturilor asupra unor imobile; admiterii unor abateri de la normele stabilite la contractarea şi achiziţionarea de bunuri, servicii şi lucrări; admiterii cheltuielilor suplimentare; nerespectării legislaţiei la transmiterea în locaţiune.