Hotărâri
Hotărîre nr.15 din 13.01.2005 privind modificarea şi completarea Planului de conturi nr.55/11-01 al evidenţei contabile în bănci şi alte instituţii financiare din Republica Moldova
BANCA NAŢIONALĂ
Hotărîre privind modificarea şi completarea Planului
de conturi nr.55/11-01 al evidenţei contabile în bănci
şi alte instituţii financiare din Republica Moldova
Nr.15 din 13.01.2005
Monitorul Oficial al R.Moldova nr.13-16/35 din 21.01.2005
* * *
În baza art.5, 11 şi 44 din Legea cu privire la Banca Naţională a
Moldovei nr.548-XIII din 21.07.95 şi în scopul perfecţionării evidenţei
contabile în sistemul bancar al Republicii Moldova, Consiliul de
administraţie al Băncii Naţionale a Moldovei
HOTĂRĂŞTE:
I. Se modifică şi se completează Planul de conturi nr.55/11-01 al
evidenţei contabile în bănci şi alte instituţii financiare din Republica
Moldova, aprobat prin Hotărîrea Consiliului de Administraţie al BNM
nr.15 din 26 martie 1997 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova
nr.33-34/54 din 22.05.97) cu modificările şi completările ulterioare,
după cum urmează:
1. Din denumire se exclude "nr.55/11-01"
2. În tot textul Planului de conturi al evidenţei contabile în bănci
şi alte instituţii financiare din Republica Moldova sintagma "Hîrtii de
valoare" se substituie cu "Valori mobiliare" cu excepţia "Hîrtii de
valoare de stat".
3. În compartimentul Termeni şi noţiuni principale:
Se exclud noţiunile:
"Alt imobil";
"Bancomat";
"Card de credit";
"Card de debit" ;
"Credit fără dobîndă";
"Fonduri fiduciare";
"Hîrtii de valoare investiţionale" ;
"Hîrtii de valoare procurate pentru comercializare";
"Întreprinderi fiice".
Notă: Vezi Rectificarea din Monitorul Oficial nr.26-28 din 18.02.2005
pag.69 (textul "Întreprinderi fizice" se substituie cu textul
"Întreprinderi fiice")
Se modifică definiţia următoarelor noţiuni:
Broker - participant profesionist pe piaţă (valorilor mobiliare,
imobilului, valutară etc.) care activează în calitate de mandatar sau de
comisionar la efectuarea tranzacţiilor de vînzare/cumpărare.
Cont multivalutar - cont sintetic la care pot fi deschise conturi
analitice în diferite valute.
Depozite/credite overnight - depozite sau credite care în funcţie de
prevederile contractuale reprezintă un depozit plasat sau un credit
acordat pe un termen scurt (peste noapte) cu o rată a dobînzii stabilită.
Profitul nedistribuit (pierdere neacoperită) - venitul net (pierdere
netă) după deducerea sumei impozitului pe venit curent şi amînat.
Se includ următoarele noţiuni:
Cont memorandum - cont destinat pentru evidenţa extrabilanţieră a
valorilor şi documentelor importante în activitatea băncii.
Credit pe termen scurt - credit acordat de către bancă pe un termen
de pînă la un an, inclusiv.
Credit pe termen mediu - credit acordat de către bancă pe un termen
mai mult de un an şi pînă la cinci ani, inclusiv.
Credit pe termen lung - credit acordat de către bancă pe un termen
mai mult de cinci ani.
Credit în stare de neacumulare - credit acordat de bancă la care
calcularea dobînzii către primire este întreruptă.
Valori mobiliare investiţionale - valori mobiliare (acţiuni, hîrtii
de valoare de stat, obligaţiuni etc.) păstrate în portofoliul băncii
pînă la scadenţă.
Valori mobiliare pentru vînzare - valori mobiliare, inclusiv hîrtii
de valoare de stat, procurate de către bancă cu scopul de a le vinde
într-un termen scurt.
Valori mobiliare pentru tranzacţii - valori mobiliare, inclusiv
hîrtii de valoare de stat, deţinute cu scopul de a obţine un venit
într-un termen pînă la scadenţa acestora, de obicei din schimbarea
preţului sau a marjei intermediarului.
4. În Planul de conturi:
În clasa 1 "Active" textul "credite fără dobîndă" se substituie cu
textul "credite în stare de neacumulare".
În clasele 1 "Active" şi 4 "Venituri" în denumirea conturilor
cuvintele "credite la termen" se substituie cu cuvintele "credite pe
termen".
În clasele 1 "Active" şi 4 "Venituri" în conturile de credite şi
respectiv de venituri din dobînzi la credite se exclud cuvintele "(1 an
şi mai puţin), (mai mult de 1 an şi pînă la 5 ani), (mai mult de 5 ani)".
În clasele 2 "Obligaţiuni" şi 5 "Cheltuieli" în denumirea conturilor
cuvintele "împrumuturi la termen" se substituie cu cuvintele
"împrumuturi pe termen".
În clasele 4 "Venituri" şi 5 "Cheltuieli" în denumirea grupelor de
conturi şi a conturilor cuvintele "venituri aferente dobînzilor" şi
"cheltuieli aferente dobînzilor" se substituie, respectiv, cu cuvintele:
"venituri din dobînzi" şi "cheltuieli cu dobînzi".
În clasa 1 "Active":
Se modifică denumirea următoarelor grupe de conturi şi a conturilor:
1150 "Valori mobiliare pentru tranzacţii şi vînzare"
1151 "Hîrtii de valoare de stat pentru tranzacţii şi vînzare"
1152 "Acţiuni pentru tranzacţii şi vînzare"
1153 "Alte valori mobiliare pentru tranzacţii şi vînzare"
1154 "Reevaluarea valorilor mobiliare pentru tranzacţii şi vînzare"
1155 "Valori mobiliare gajate"
1180 "Valori mobiliare investiţionale"
1181 "Hîrtii de valoare emise de BNM"
1185 "Valori mobiliare gajate"
1186 "Alte valori mobiliare investiţionale"
1191 "Prime la valori mobiliare investiţionale"
1192 Contra cont "Sconturi la valori mobiliare investiţionale"
Se include următoarea grupă de conturi şi conturile:
1330 "Credite overnight acordate băncilor"
1331 "Credite overnight acordate băncilor - părţi nelegate"
1332 "Credite overnight acordate băncilor - părţi legate"
Se modifică denumirea următoarelor conturi:
1492 "Credite acordate prin conturi de card (carduri de credit)"
1687 Contra cont "Uzura activelor materiale pentru dare în arendă"
1689 Contra cont "Uzura altor active materiale pe termen lung"
1711 "Dobînda sporită la valori mobiliare pentru tranzacţii
şi vînzare"
1713 "Dobînda sporită la valori mobiliare investiţionale"
În grupa 1700 "Dobînda sporită, ce urmează să fie primită" se
include următorul cont:
1727 "Dobînda sporită la creditele overnight acordate băncilor"
Se modifică denumirea următoarelor conturi:
1753 "Sporirea comisioanelor neaferente dobînzilor"
1802 "Alte decontări cu bugetul"
1806 "Decontări cu brokerii"
În clasa 2 "Obligaţiuni":
Se include următoarea grupă de conturi şi conturile:
2100 "Împrumuturi obţinute de la Guvern cu scop de recreditare"
2101 "Împrumuturi pe termen scurt obţinute de la Guvern cu scop
de recreditare (pînă la 1 lună)"
2102 "Împrumuturi pe termen scurt obţinute de la Guvern cu scop
de recreditare (de la 1 lună şi pînă la 1 an inclusiv)"
2103 "Împrumuturi pe termen mediu obţinute de la Guvern cu scop
de recreditare (de la 1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)"
2104 "Împrumuturi pe termen lung obţinute de la Guvern cu scop
de recreditare (mai mult de 5 ani)"
Se modifică denumirea următoarei grupe de conturi şi a conturilor:
2180 "Valori mobiliare emise"
2181 "Valori mobiliare emise cu rata dobînzii fixă"
2183 "Alte valori mobiliare emise"
2185 "Prime la valori mobiliare emise"
2186 Contra cont "Sconturi la valori mobiliare emise"
Se modifică denumirea următoarelor conturi:
2231 "Fonduri de investiţii"
2258 "Conturi curente ale persoanelor juridice pentru operaţiuni
cu carduri bancare"
2259 "Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operaţiuni
cu carduri bancare"
Se includ următoarele grupe de conturi şi conturile:
2330 "Depozite overnight primite de la bănci"
2331 "Depozite overnight primite de la bănci - părţi nelegate"
2332 "Depozite overnight primite de la bănci - părţi legate"
2380 "Depozite-garanţii pe termen primite de la clienţi"
2381 "Depozite-garanţii pe termen scurt primite de la persoane
juridice (pînă la 1 an)"
2382 "Depozite-garanţii pe termen mediu primite de la persoane
juridice (de la 1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)"
2383 "Depozite-garanţii pe termen lung primite de la persoane
juridice (mai mult de 5 ani)"
2384 "Depozite-garanţii pe termen scurt primite de la persoane
fizice (pînă la 1 an)"
2385 "Depozite-garanţii pe termen mediu primite de la persoane
fizice (de la 1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)"
2386 "Depozite-garanţii pe termen lung primite de la persoane
fizice (mai mult de 5 ani)"
În grupa 2700 "Dobînda sporită ce urmează să fie plătită" se includ
următoarele conturi:
2709 "Dobînda sporită la împrumuturi obţinute de la Guvern cu
scop de recreditare"
2724 "Dobînda sporită la depozitele overnight primite de la bănci"
2729 "Dobînda sporită la depozite-garanţii la termen primite de
la clienţi"
Se modifică denumirea următoarelor conturi:
2716 "Dobînda sporită la valori mobiliare emise"
2802 "Alte decontări cu bugetul"
2806 "Decontări cu brokerii"
În grupa 2800 "Alte obligaţiuni" se include următorul cont:
2811 "Decontări cu alte fonduri de stat"
În clasa 4 "Venituri":
Se modifică denumirea următoarelor grupe de conturi şi a conturilor:
4150 "Venituri din dobînzi la valori mobiliare pentru tranzacţii şi
vînzare"
4151 "Venituri din dobînzi la hîrtii de valoare de stat pentru
tranzacţii şi vînzare"
4152 "Venituri aferente dividendelor la acţiuni pentru tranzacţii
şi vînzare"
4153 "Venituri din dobînzi la alte valori mobiliare pentru
tranzacţii şi vînzare"
4155 "Venituri din dobînzi la valori mobiliare gajate"
4180 "Venituri din dobînzi la valori mobiliare investiţionale"
4181 "Venituri din dobînzi la hîrtii de valoare emise de BNM"
4185 "Venituri din dobînzi la valori mobiliare gajate"
4186 "Venituri din dobînzi la alte valori mobiliare investiţionale"
Se include următoarea grupă de conturi şi conturile:
4330 "Venituri din dobînzi la creditele overnight acordate băncilor"
4331 "Venituri din dobînzi la creditele overnight acordate
băncilor - părţi nelegate"
4332 "Venituri din dobînzi la creditele overnight acordate
băncilor - părţi legate"
4335 "Comisioane la prestarea serviciilor de creditare overnight
a băncilor"
În grupa 4530 "Venituri din dobînzi privind leasingul financiar" se
include următorul cont:
4535 "Comisioane din prestarea serviciilor privind leasingul
financiar"
Se modifică denumirea grupei de conturi şi a conturilor:
4650 "Venituri/pierderi din operaţiunile de comercializare şi
reevaluare"
4651 "Venituri/pierderi din comercializarea hîrtiilor de valoare
de stat"
4652 "Venituri/pierderi din comercializarea acţiunilor"
4653 "Venituri/pierderi din comercializarea altor valori mobiliare"
4654 "Venituri/pierderi din comercializarea valutei străine"
4655 "Venituri/pierderi din reevaluarea valutei străine"
4656 "Venituri/pierderi din reevaluarea valorilor mobiliare"
4657 "Venituri/pierderi din comercializarea metalelor preţioase"
În clasa 5 "Cheltuieli":
În grupa 5090 "Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi de la bănci"
numărul contului 5101 se substituie cu 5099.
Se includ următoarele grupe de conturi şi conturile:
5100 "Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi obţinute de la Guvern cu
scop de recreditare"
5101 "Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi pe termen scurt
obţinute de la Guvern cu scop de recreditare (pînă la 1 lună)"
5102 "Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi pe termen scurt
obţinute de la Guvern cu scop de recreditare (de la 1 lună
şi pînă la 1 an inclusiv)"
5103 "Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi pe termen mediu
obţinute de la Guvern cu scop de recreditare (de la 1 an şi
pînă la 5 ani inclusiv)"
5104 "Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi pe termen lung
obţinute de la Guvern cu scop de recreditare (mai mult
de 5 ani)"
5105 "Cheltuieli aferente comisioanelor la împrumuturi obţinute
de la Guvern cu scop de recreditare"
Se modifică denumirea următoarei grupe de conturi şi a conturilor:
5180 "Cheltuieli cu dobînzi la valori mobiliare emise"
5181 "Cheltuieli cu dobînzi la valori mobiliare emise cu rata
dobînzii fixă"
5183 "Cheltuieli cu dobînzi la alte valori mobiliare emise"
Se includ următoarele grupe de conturi şi conturile:
5330 "Cheltuieli cu dobînzi la depozitele overnight primite de la
bănci"
5331 "Cheltuieli cu dobînzi la depozitele overnight primite de
la bănci - părţi nelegate"
5332 "Cheltuieli cu dobînzi la depozitele overnight primite de
la bănci - părţi legate"
5380 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii la termen primite
de la clienţi"
5381 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii pe termen scurt
primite de la persoane juridice (pînă la 1 an)"
5382 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii pe termen mediu
primite de la persoane juridice (de la 1 an şi pînă la
5 ani inclusiv)"
5383 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii pe termen lung
primite de la persoane juridice (mai mult de 5 ani)"
5384 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii pe termen scurt
primite de la persoane fizice (pînă la 1 an)"
5385 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii pe termen mediu
primite de la persoane fizice (de la 1 an şi pînă la
5 ani inclusiv)"
5386 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii pe termen lung
primite de la persoane fizice (mai mult de 5 ani)"
În grupa 5680 "Cheltuieli aferente uzurii şi amortizării" se
modifică denumirea conturilor:
5687 "Cheltuieli aferente uzurii activelor materiale pentru
dare în arendă"
5689 "Cheltuieli aferente uzurii altor active materiale pe
termen lung"
În clasa 7 "Conturi memorandum":
În grupa 7250 "Obligaţiuni la împrumuturi primite" se include
următorul cont:
7254 "Gajul depus la împrumutul primit"
Se modifică denumirea grupei de conturi şi a conturilor:
7400 "Valori mobiliare"
7401 "Valori mobiliare şi creanţe primite în custodie"
7402 "Valori mobiliare şi creanţe primite la nimicire"
7405 "Valori mobiliare procurate pentru clienţi"
7406 "Valori mobiliare procurate în portofoliul băncii"
În grupa 7500 "Diferite valori şi documente" se includ următoarele
conturi:
7531 "Cesiuni primite de la persoane terţe"
7532 "Cesiuni eliberate de către bancă"
Se modifică denumirea următoarelor conturi:
7601 "Formulare de valori mobiliare şi creanţe în depozit"
7602 "Formulare de valori mobiliare şi creanţe eliberate în
gestiune"
7603 "Formulare de valori mobiliare şi creanţe în drum"
În grupa 7750 "Alte mijloace şi datorii" se include următorul cont:
7754 "Patrimoniul luat în posesie"
5. În descrierea conturilor la Planul de conturi:
În clasa 1 "Active" în denumirea conturilor de credite cuvintele
"credite fără dobîndă" se substituie cu cuvintele: "credite în stare de
neacumulare".
În clasele 1 "Active" şi 4 "Venituri" în denumirea conturilor
cuvintele "credite la termen" se substituie cu cuvintele "credite pe
termen".
În clasele 1 "Active" şi 4 "Venituri" în conturile de credite
acordate şi respectiv de venituri din dobînzi la credite se exclud
cuvintele "(1 an şi mai puţin), (mai mult de 1 an şi pînă la 5 ani),
(mai mult de 5 ani)".
În clasele 2 "Obligaţiuni" şi 5 "Cheltuieli" în denumirea conturilor
cuvintele "împrumuturi la termen" se substituie cu cuvintele
"împrumuturi pe termen".
În clasele 4 "Venituri" şi 5 "Cheltuieli" în denumirea conturilor
cuvintele "venituri aferente dobînzilor" şi "cheltuieli aferente
dobînzilor" se substituie, respectiv, cu cuvintele: "venituri din
dobînzi" şi "cheltuieli cu dobînzi".
Denumirea grupelor de conturi şi a conturilor se ajustează conform
modificărilor incluse în Planul de conturi prin prezenta hotărîre.
În descrierea clasei 1 "Active":
Se modifică descrierea următoarelor grupe de conturi şi a conturilor:
1150 "Valori mobiliare pentru tranzacţii şi vînzare"
Grupa este destinată pentru evidenţa valorilor mobiliare, inclusiv
a hîrtiilor de valoare de stat cumpărate cu scop de a fi vîndute
într-un termen scurt şi/sau deţinute pentru tranzacţii. Valorile
mobiliare din aceasta grupă se reflectă la valoarea justă (suma la
care instrumentul financiar poate fi tranzacţionat între părţi
independente).
1151 "Hîrtii de valoare de stat pentru tranzacţii şi vînzare"
1152 "Acţiuni pentru tranzacţii şi vînzare"
1153 "Alte valori mobiliare pentru tranzacţii şi vînzare"
1154 "Reevaluarea valorilor mobiliare pentru tranzacţii şi vînzare"
1155 "Valori mobiliare gajate"
Evidenţa:
Contul 1151 este destinat pentru evidenţa bonurilor de trezorerie,
bonurilor de acoperire a decalajului de casă, obligaţiunilor
de stat şi altor hîrtii de valoare de stat emise de Ministerul
Finanţelor al Republicii Moldova, deţinute de către bancă şi
destinate pentru tranzacţii şi vînzare.
Contul 1152 este destinat pentru evidenţa acţiunilor sau cotei-părţi
deţinute de către bancă şi destinate pentru tranzacţii şi
vînzare.
Contul 1153 este destinat pentru evidenţa altor valori mobiliare
(valori mobiliare străine, hîrtii de valoare emise de BNM ş.a.)
deţinute de către bancă şi destinate pentru tranzacţii şi
vînzare.
La debitul conturilor se reflectă preţul de cumpărare a
valorilor mobiliare procurate pentru tranzacţii şi vînzare.
La creditul conturilor se reflectă preţul de cumpărare a
valorilor mobiliare vîndute sau trecute la pierderi.
Contul 1154 este destinat pentru evidenţa reevaluării valorilor
mobiliare deţinute pentru tranzacţii şi vînzare.
La debitul contului se reflectă suma majorării valorilor
mobiliare în urma reevaluării la valoarea justă şi trecerea
la scăderi a sumei micşorării valorilor mobiliare la ieşirea
acestora (realizarea, casarea la pierderi etc.)
La creditul contului se reflectă suma micşorării valorilor
mobiliare în urma reevaluării la valoarea justă şi trecerea
la scăderi a sumei majorării valorilor mobiliare la ieşirea
acestora (realizarea, casarea la pierderi etc.)
Soldul contului 1154 poate fi creditor (în cazul micşorării
valorii valorilor mobiliare) sau debitor (în cazul majorării
valorii valorilor mobiliare).
Se închide prin corespondenţa cu contul 4656 "Venituri/pierderi
din reevaluarea valorilor mobiliare"
Contul 1155 este destinat pentru evidenţa valorilor mobiliare din
portofoliul băncii pentru tranzacţii şi vînzare puse în gaj la
obţinerea creditelor.
La debitul contului se reflectă preţul de cumpărare a valorilor
mobiliare puse în gaj.
La creditul contului se reflectă preţul de cumpărare a
valorilor mobiliare:
- restituite în contul respectiv al valorilor mobiliare la
termen;
- trecute la scăderi în cazul nerambursării creditului obţinut;
- răscumpărate de către emitent la data scadenţei.
1180 "Valori mobiliare investiţionale"
Grupa este destinată pentru evidenţa valorilor mobiliare din
portofoliul investiţional al băncii păstrate pînă la scadenţa
lor sau în scopuri investiţionale. În grupa dată de asemenea se
reflectă primele şi sconturile la valorile mobiliare investiţionale.
Vînzarea valorilor mobiliare din portofoliul investiţional nu se
permite. În cazuri excepţionale la decizia conducerii băncii
(întocmită pentru fiecare tranzacţie) se permite trecerea valorilor
mobiliare din portofoliul investiţional în portofoliul pentru
tranzacţii şi vînzare.
1181 "Hîrtii de valoare emise de BNM"
1182 "Hîrtii de valoare de stat (pînă la 1 an)"
1183 "Hîrtii de valoare de stat (de la 1 an şi pînă la 5 ani
inclusiv)"
1184 "Hîrtii de valoare de stat (mai mult de 5 ani)"
1185 "Valori mobiliare gajate"
1186 "Alte valori mobiliare investiţionale"
1187 "Investiţii în acţiuni"
1191 "Prime la valori mobiliare investiţionale"
1192 Contra cont "Sconturi la valori mobiliare investiţionale"
Evidenţa:
Contul 1181 este destinat pentru evidenţa hîrtiilor de valoare
emise de BNM.
La debitul contului se reflectă valoarea nominală a hîrtiilor
de valoare emise de BNM.
La creditul contului se reflectă valoarea nominală a hîrtiilor
de valoare emise de BNM la scadenţa lor sau la trecerea
acestora în portofoliul pentru tranzacţii şi vînzare.
Contul 1182 este destinat pentru evidenţa hîrtiilor de valoare de
stat emise de către Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova
cu termenul scadenţei 1 an şi mai puţin.
Contul 1183 este destinat pentru evidenţa hîrtiilor de valoare de
stat emise de către Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova
cu termenul scadenţei mai mult de un an şi pînă la 5 ani.
Contul 1184 este destinat pentru evidenţa hîrtiilor de valoare de
stat emise de către Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova
cu termenul scadenţei mai mult de 5 ani.
1182-1184 La debitul contului se reflectă valoarea nominală a
hîrtiilor de valoare de stat cumpărate.
La creditul contului se reflectă valoarea nominală a hîrtiilor
de valoare de stat la scadenţa lor sau la trecerea acestora în
portofoliul pentru tranzacţii şi vînzare.
Contul 1185 este destinat pentru evidenţa valorilor mobiliare din
portofoliul investiţional puse în gaj la obţinerea creditelor.
La debitul contului se reflectă valoarea nominală a valorilor
mobiliare puse în gaj.
La creditul contului se reflectă valoarea nominală a valorilor
mobiliare:
- restituite în contul respectiv al valorilor mobiliare la
termen;
- trecute la scăderi în cazul nerambursării creditului obţinut;
- răscumpărate de către emitent la data scadenţei.
Contul 1186 este destinat pentru evidenţa altor valori mobiliare
cumpărate în scopuri investiţionale şi păstrate pînă la
scadenţă.
La debitul contului se reflectă valoarea nominală a altor
valori mobiliare cumpărate.
La creditul contului se reflectă valoarea nominală a altor
valori mobiliare la scadenţa lor sau la trecerea acestora în
portofoliul pentru tranzacţii şi vînzare.
Contul 1187 este destinat pentru evidenţa acţiunilor altor agenţi
economici, cotelor de participare în capitalul statutar al
altor întreprinderi obţinute cu scopul de a primi venit.
La debitul contului se reflectă preţul de cumpărare a
acţiunilor cumpărate, suma mijloacelor băneşti plasate în
cotele de participare în capitalul altor întreprinderi.
La creditul contului se reflectă preţul de cumpărare a
acţiunilor (cotelor de participare) vîndute sau trecute la
pierderi.
Contul 1191 este destinat pentru evidenţa primelor la valorile
mobiliare investiţionale
La debitul contului se reflectă suma primelor la valorile
mobiliare cumpărate.
La creditul contului se reflectă amortizarea lunară a primelor.
Contul 1192 este destinat pentru evidenţa sconturilor la valorile
mobiliare investiţionale.
La creditul contului se reflectă suma sconturilor la valorile
mobiliare investiţionale cumpărate.
La debitul contului se reflectă amortizarea lunară a
sconturilor.
Evidenţa următoarelor conturi va avea următorul cuprins:
Contul 1235 este destinat pentru evidenţa creditelor acordate pentru
agricultură şi industrie alimentară trecute în stare de
neacumulare.
La debitul contului se reflectă creditele trecute în stare
de neacumulare.
La creditul contului se reflectă:
- trecerea la scăderi a creditului în stare de neacumulare din
contul reducerilor pentru pierderi la credite;
- stornarea creditului în contul respectiv al creditelor la
termen;
- rambursarea creditului;
- stingerea creditului în stare de neacumulare la luarea
gajului în posesie cu reflectarea acestuia în componenţa
activelor băncii.
Contul 1265 este destinat pentru evidenţa creditelor acordate pentru
construcţie şi îmbunătăţirea funciară trecute în stare de
neacumulare.
La debitul contului se reflectă creditele trecute în stare de
neacumulare.
La creditul contului se reflectă:
- trecerea la scăderi a creditului în stare de neacumulare
din contul reducerilor pentru pierderi la credite;
- stornarea creditului în contul respectiv al creditelor la
termen;
- rambursarea creditului;
- stingerea creditului în stare de neacumulare la luarea
gajului în posesie cu reflectarea acestuia în componenţa
activelor băncii.
Contul 1295 este destinat pentru evidenţa creditelor de consum
acordate trecute în stare de neacumulare.
La debitul contului se reflectă creditele trecute în
stare de neacumulare.
La creditul contului se reflectă:
- trecerea la scăderi a creditului în stare de neacumulare
din contul reducerilor pentru pierderi la credite;
- stornarea creditului în contul respectiv al creditelor la
termen;
- rambursarea creditului;
- stingerea creditului în stare de neacumulare la luarea
gajului în posesie cu reflectarea acestuia în componenţa
activelor băncii.
Contul 1325 este destinat pentru evidenţa creditelor acordate
industriei energetice şi a combustibilului trecute în stare
de neacumulare.
La debitul contului se reflectă creditele trecute în stare de
neacumulare.
La creditul contului se reflectă:
- trecerea la scăderi a creditului în stare de neacumulare
din contul reducerilor pentru pierderi la credite;
- stornarea creditului în contul respectiv al creditelor la
termen;
- rambursarea creditului;
- stingerea creditului în stare de neacumulare la luarea
gajului în posesie cu reflectarea acestuia în componenţa
activelor băncii.
Se include descrierea următoarei grupe de conturi şi a conturilor:
1330 "Credite overnight acordate băncilor"
Grupa este destinată pentru evidenţa creditelor overnight
acordate băncilor.
1331 "Credite overnight acordate băncilor - părţi nelegate"
1332 "Credite overnight acordate băncilor - părţi legate"
Evidenţa:
La debitul contului se reflectă suma creditelor overnight
acordate băncilor.
La creditul conturilor se reflectă restituirea creditelor
overnight acordate băncilor.
Notă:
Dobînzile cîştigate la aceste credite se înregistrează în
conturile respective din grupa 4330.
Comisionul cîştigat din prestarea serviciilor de creditare
se înregistrează în contul 4335.
Evidenţa următoarelor conturi va avea următorul cuprins:
Contul 1359 este destinat pentru evidenţa creditelor acordate
băncilor trecute în stare de neacumulare.
La debitul contului se reflectă creditele trecute în stare
de neacumulare.
La creditul contului se reflectă:
- trecerea la scăderi a creditului în stare de neacumulare din
contul reducerilor pentru pierderi la credite;
- stornarea creditului în contul respectiv al creditelor la
termen;
- rambursarea creditului;
- stingerea creditului în stare de neacumulare la luarea gajului
în posesie cu reflectarea acestuia în componenţa activelor
băncii.
Contul 1385 este destinat pentru evidenţa creditelor acordate
Guvernului trecute în stare de neacumulare.
La debitul contului se reflectă creditele trecute în stare de
neacumulare.
La creditul contului se reflectă:
- trecerea la scăderi a creditului în stare de neacumulare din
contul reducerilor pentru pierderi la credite;
- stornarea creditului în contul respectiv al creditelor la
termen;
- rambursarea creditului;
- stingerea creditului în stare de neacumulare la luarea
gajului în posesie cu reflectarea acestuia în componenţa
activelor băncii.
Contul 1415 este destinat pentru evidenţa creditelor acordate
industriei şi comerţului trecute în stare de neacumulare.
La debitul contului se reflectă creditele trecute în stare de
neacumulare.
La creditul contului se reflectă:
- trecerea la scăderi a creditului în stare de neacumulare din
contul reducerilor pentru pierderi la credite;
- stornarea creditului în contul respectiv al creditelor la
termen;
- rambursarea creditului;
- stingerea creditului în stare de neacumulare la luarea
gajului în posesie cu reflectarea acestuia în componenţa
activelor băncii.
Contul 1445 este destinat pentru evidenţa creditelor acordate pentru
procurarea imobilului trecute în stare de neacumulare.
La debitul contului se reflectă creditele trecute în stare de
neacumulare.
La creditul contului se reflectă:
- trecerea la scăderi a creditului în stare de neacumulare
din contul reducerilor pentru pierderi la credite;
- stornarea creditului în contul respectiv al creditelor la
termen;
- rambursarea creditului;
- stingerea creditului în stare de neacumulare la luarea
gajului în posesie cu reflectarea acestuia în componenţa
activelor băncii.
Contul 1475 este destinat pentru evidenţa creditelor acordate pentru
construcţia drumurilor şi transportare trecute în stare de
neacumulare.
La debitul contului se reflectă creditele trecute în stare de
neacumulare.
La creditul contului se reflectă:
- trecerea la scăderi a creditului în stare de neacumulare
din contul reducerilor pentru pierderi la credite;
- stornarea creditului în contul respectiv al creditelor la
termen;
- rambursarea creditului;
- stingerea creditului în stare de neacumulare la luarea
gajului în posesie cu reflectarea acestuia în componenţa
activelor băncii.
Contul 1498 este destinat pentru evidenţa altor credite acordate
clienţilor trecute în stare de neacumulare.
La debitul contului se reflectă creditele trecute în stare de
neacumulare.
La creditul contului se reflectă:
- trecerea la scăderi a creditului în stare de neacumulare din
contul reducerilor pentru pierderi la credite;
- stornarea creditului în contul respectiv al creditelor la
termen;
- rambursarea creditului;
- stingerea creditului în stare de neacumulare la luarea
gajului în posesie cu reflectarea acestuia în componenţa
activelor băncii.
În grupa 1600 "Active materiale pe termen lung" în evidenţa contului
1606 "Îmbunătăţirea mijloacelor arendate" cuvîntul "operaţional" se
substituie prin cuvintele "arenda operaţională" .
Evidenţa următoarelor conturi va avea următorul cuprins:
1683-1692 La creditul conturilor se reflectă suma calculată a uzurii
(amortizării) activelor materiale şi nemateriale.
La debitul conturilor se reflectă casarea uzurii
(amortizării) acumulate la scoaterea din uz a activelor
(scoaterea din exploatare, deteriorarea, vînzarea, transmiterea
cu titlu gratuit etc.).
În grupa 1700 "Dobînda sporită ce urmează să fie primită" se include
următorul cont:
1727 "Dobînda sporită la creditele overnight acordate băncilor"
Evidenţa următoarelor conturi va avea următorul cuprins:
1753-1754 La debitul conturilor se reflectă sporirea comisioanelor
şi veniturilor la operaţiuni bancare care se efectuează
permanent în perioada gestionară.
La creditul conturilor se reflectă primirea veniturilor
calculate anterior sau corectarea (trecerea la cheltuieli)
sumei corespunzătoare care anterior a fost inclusă în venit.
În grupa 1800 "Alte active" evidenţa va avea următorul cuprins:
Contul 1801 este destinat pentru evidenţa creanţelor curente privind
impozitul pe venit al băncii (inclusiv supraplata impozitului
pe venit plătit în buget; impozitul pe venit achitat de către
bancă la plata anticipată a dividendelor; impozitul pe venit
plătit peste hotarele ţării).
La debitul contului se reflectă creanţele (datoriile bugetului
de stat faţă de bancă) privind impozitul pe venit.
La creditul contului se reflectă achitarea de către bugetul
de stat a creanţelor, compensarea datoriilor băncii din contul
creanţelor.
Contul 1802 este destinat pentru evidenţa altor decontări cu
bugetul: creanţelor curente privind impozitele şi taxele
generale de stat şi locale (cu excepţia impozitului pe venit);
sumelor taxei pe valoarea adăugată de recuperat; altor plăţi
aferente bugetului (inclusiv sancţiunile economice cuvenite
băncii).
La debitul contului se reflectă sumele plătite în avans în
buget, sumele TVA aferente facturilor care vor fi recuperate,
alte plăţi care urmează să fie primite de către bancă.
La creditul contului se reflectă sumele trecute în cont
pentru stingerea datoriei, sumele recuperate din buget,
compensarea datoriilor băncii din contul creanţelor.
Contul 1803 este destinat pentru evidenţa plăţilor anticipate
furnizorilor, antreprenorilor etc., pentru activele pe termen
lung care urmează să fie primite, pentru lucrările care
urmează să fie executate sau pentru alte servicii ce ţin
de investiţii capitale.
La debitul contului se reflectă sumele avansurilor, plăţilor
anticipate transferate:
- furnizorilor pentru activele pe termen lung ce urmează
să fie primite;
- antreprenorilor pentru lucrările, comenzile ce urmează
să fie executate;
- alte decontări.
La creditul contului se reflectă trecerea la scăderi a
avansurilor, plăţilor anticipate la:
- primirea activelor pe termen lung;
- executarea lucrărilor de către antreprenori;
- restituirea mijloacelor băneşti de către furnizori,
antreprenori;
- trecerea la pierderi în cazul neexecutării obligaţiunilor
din partea furnizorilor, antreprenorilor;
- alte decontări.
Contul 1804 este destinat pentru evidenţa plăţilor anticipate
salariaţilor băncii (avansurile de remunerare a muncii,
avansurile de deplasare, constatarea sumelor de lipsuri
depistate şi datorate de salariaţii vinovaţi şi alte creanţe
ale personalului faţă de bancă).
La debitul contului se reflectă creanţele salariaţilor faţă de
bancă.
La creditul contului se reflectă achitarea creanţelor de
către salariaţi, compensarea datoriilor băncii faţă de
salariaţi din contul creanţelor.
Contul 1805 este destinat pentru evidenţa decontărilor cu alte
persoane fizice şi juridice care nu pot fi reflectate în alte
conturi.
La debitul contului se reflectă creanţele persoanelor fizice
şi juridice faţă de bancă.
La creditul contului se reflectă achitarea creanţelor de către
persoanele fizice şi juridice, trecerea la cheltuieli
(pierderi).
Contul 1806 este destinat pentru evidenţa decontărilor cu brokerii
pe operaţiuni de cumpărare/vînzare a valorilor mobiliare,
valutelor străine.
La debitul contului se reflectă sumele plăţilor anticipate
(rezervarea mijloacelor băneşti) transferate brokerilor.
La creditul contului se reflectă rambursarea plăţilor
anticipate de către brokeri, executarea serviciilor de
brokeraj.
Contul 1807 este destinat pentru evidenţa creanţelor clientelei
şi/sau băncilor corespondente pe operaţiuni documentare
(acreditive documentare, incaso, cecuri, cambii etc.).
La debitul contului se reflectă sumele avansurilor, plăţile
anticipate, rezervarea acreditivelor documentare şi alte plăţi
ale debitorilor aferente decontărilor documentare.
La creditul contului se reflectă achitarea sau rambursarea
sumelor aferente decontărilor documentare.
Contul 1808 este destinat pentru evidenţa dividendelor care au fost
calculate, dar nu au fost primite încă.
La debitul contului se reflectă sumele dividendelor calculate,
care urmează să fie primite.
La creditul contului se reflectă sumele dividendelor primite,
trecerea la scăderi a sumelor dividendelor care nu vor fi
primite.
Conturile 1809 şi 1811 sînt destinate pentru evidenţa activelor
(valori mobiliare, patrimoniu, edificii, teren ş.a.) luate în
posesia băncii în schimbul rambursării creditului.
La debitul conturilor se reflectă activele luate în posesia
băncii în schimbul rambursării creditelor.
La creditul conturilor se reflectă vînzarea activelor luate
în posesia băncii, trecerea activelor în conturile respective
în cazul în care banca adoptă decizia de a lua în proprietatea
sa, de a trece activele la pierderi după expirarea termenului
de funcţionare a acestora sau în alte cazuri prevăzute de
legislaţie.
Contul 1812 este destinat pentru evidenţa altor active care nu
pot fi reflectate în alte conturi.
La debitul contului se reflectă sumele altor active, care nu
sînt reflectate la alte conturi din grupă dată.
La creditul contului se reflectă sumele altor active trecute
la scăderi.
Contul 1813 este destinat pentru evidenţa creanţelor amînate privind
impozitul pe venit apărute în cazul diferenţei temporare
deductibile la cota impozitului pe venit în vigoare.
La debitul contului se reflectă suma creanţelor amînate privind
impozitul pe venit.
La creditul contului se reflectă anularea (achitarea) sau
trecerea la scăderi a sumelor amînate privind impozitul pe
venit.
Contul 1814 este destinat pentru evidenţa dobînzilor cumpărate
la valori mobiliare.
La debitul contului se reflectă dobînzile cumpărate.
La creditul contului se reflectă rambursarea dobînzilor
cumpărate.
În descrierea clasei II "Obligaţiuni":
Se include descrierea următoarei grupe de conturi şi conturile:
2100 "Împrumuturi obţinute de la Guvern cu scop de recreditare"
Grupa este destinată pentru evidenţa împrumuturilor obţinute de
bancă de la Guvern cu scop de recreditare, în baza acordurilor
încheiate între Guvern şi organizaţiile financiare internaţionale.
2101 "Împrumuturi pe termen scurt obţinute de la Guvern cu scop
de recreditare (pînă la 1 lună)"
2102 "Împrumuturi pe termen scurt obţinute de la Guvern cu scop
de recreditare (de la 1 lună şi pînă la 1 an inclusiv)"
2103 "Împrumuturi pe termen mediu obţinute de la Guvern cu scop
de recreditare (de la 1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)"
2104 "Împrumuturi pe termen lung obţinute de la Guvern cu scop
de recreditare (mai mult de 5 ani)"
Evidenţa:
La creditul conturilor se reflectă împrumuturile primite de
către bancă.
La debitul conturilor se reflectă rambursarea împrumuturilor
sau casarea lor.
Din descrierea grupei 2220 "Depozite la vedere fără dobîndă primite
de la clienţi"
Se exclude contul:
2227 "Mijloace depuse pentru plata cecurilor de decontare"
Se modifică denumirea contului:
2231 "Fonduri de investiţii"
Descrierea 2234 "Acumularea mijloacelor capitalului social" va avea
următorul cuprins:
2234 Acumularea mijloacelor băneşti obţinute la formarea iniţială a
capitalului social (la fondarea întreprinderii), precum şi la
emisiunea publică a valorilor mobiliare efectuată de către
societăţile pe acţiuni, cu excepţia băncilor. În acest cont de
asemenea se reflectă acumularea mijloacelor băneşti obţinute
în procesul emisiunii închise de acţiuni şi obligaţiuni ale băncii.
În evidenţă:
Numărul contului 2227 se substituie cu 2226
Evidenţa contului 2234 va avea următorul cuprins:
2234 La creditul contului se reflectă mijloacele băneşti acumulate
de la subscriitori (acţionari) sau fondatori.
La debitul contului se reflectă mijloacele băneşti:
- transferate după înregistrarea de stat (înregistrarea
emisiei) în contul curent al clientului sau în capitalul
social al băncii (în cazul emisiei acţiunilor);
- restituite subscriitorilor (acţionarilor) sau fondatorilor
în cazul refuzului de înregistrare.
Din descrierea grupei 2250 "Depozite la vedere cu dobîndă primite de
la clienţi"
Descrierea 2265 "Acumularea mijloacelor capitalului social" va avea
următorul cuprins:
2265 Acumularea mijloacelor băneşti obţinute la formarea iniţială
a capitalului social (la fondarea întreprinderii), precum şi
la emisiunea publică a valorilor mobiliare efectuată de către
societăţile pe acţiuni, cu excepţia băncilor. În acest cont de
asemenea se reflectă acumularea mijloacelor băneşti obţinute
în procesul emisiunii închise de acţiuni şi obligaţiuni ale băncii.
În evidenţă:
Evidenţa contului 2265 va avea următorul cuprins:
2265 La creditul contului se reflectă mijloacele băneşti acumulate
de la subscriitori (acţionari) sau fondatori.
La debitul contului se reflectă mijloacele băneşti:
- transferate după înregistrarea de stat (înregistrarea
emisiei) în contul curent al clientului sau în capitalul
social al băncii (în cazul emisiei acţiunilor);
- restituite subscriitorilor (acţionarilor) sau fondatorilor
în cazul refuzului de înregistrare.
Se include descrierea următoarelor grupe de conturi şi a conturilor:
2330 "Depozite overnight primite de la bănci"
Grupa este destinată pentru evidenţa depozitelor overnight
plasate peste noapte de bănci cu o rată a dobînzii determinată.
2331 "Depozite overnight primite de la bănci - părţi nelegate"
2332 "Depozite overnight primite de la bănci - părţi legate"
Evidenţa:
La creditul conturilor se reflectă depozitele overnight plasate
de bănci.
La debitul conturilor se reflectă restituirea depozitelor
overnight plasate de bănci, transferarea lor în alte conturi
sau acoperirea creditelor nerambursate (creanţelor neacoperite).
2380 "Depozite-garanţii la termen primite de la clienţi"
Grupa este destinată pentru evidenţa depozitelor-garanţii primite
de la clienţi (persoane fizice şi juridice) la un termen anumit şi
cu o rată a dobînzii determinată primite în asigurarea creditelor
eliberate sau altor creanţe.
2381 "Depozite-garanţii pe termen scurt primite de la persoane
juridice (pînă la 1 an inclusiv)"
2382 "Depozite-garanţii pe termen mediu primite de la persoane
juridice (de la 1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)"
2383 "Depozite-garanţii pe termen lung primite de la persoane
juridice (mai mult de 5 ani)"
2384 "Depozite-garanţii pe termen scurt primite de la persoane
fizice (pînă la 1 an inclusiv)"
2385 "Depozite-garanţii pe termen mediu primite de la persoane
fizice (de la 1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)"
2386 "Depozite-garanţii pe termen lung primite de la persoane
fizice (mai mult de 5 ani)"
Evidenţa:
La creditul conturilor se reflectă depozitele-garanţii pe
termen primite de la persoane fizice şi juridice.
La debitul conturilor se reflectă restituirea depozitelor
persoanelor fizice şi juridice, transferarea lor în alte conturi
sau acoperirea creditelor nerambursate (creanţelor neacoperite).
În descrierea grupei 2700 "Dobînda sporită ce urmează să fie
plătită" se includ următoarele conturi:
2709 "Dobînda sporită la împrumuturi obţinute de la Guvern cu
scop de recreditare"
2724 "Dobînda sporită la depozitele overnight primite de la bănci"
2729 "Dobînda sporită la depozite-garanţii la termen primite de
la clienţi"
În descrierea grupei 2800 "Alte obligaţiuni"
Se include următorul cont:
2811 "Decontări cu alte fonduri de stat"
Evidenţa va avea următorul cuprins:
Contul 2801 este destinat pentru evidenţa datoriilor curente
privind impozitul pe venit al băncii calculate spre achitare.
La creditul contului se reflectă suma impozitului pe venit
calculată spre achitare.
La debitul contului se reflectă plata impozitului pe venit,
compensarea reciprocă cu creanţele băncii privind impozitul pe
venit, recalcularea impozitului pe venit al anului gestionar.
Contul 2802 este destinat pentru evidenţa altor decontări cu
bugetul: datoriilor curente privind impozitele şi taxele
generale de stat şi locale, cu excepţia impozitului pe venit;
impozitului pe venit la sursa de plată spre achitare din
numele persoanei terţe; impozitului pe venit reţinut din
salariul lucrătorilor; altor plăţi aferente bugetului
(inclusiv sancţiunile economice).
La creditul contului se reflectă sumele, care urmează să fie
transferate de către bancă în buget.
La debitul contului se reflectă sumele transferate, sau
compensarea datoriilor băncii din contul creanţelor.
Contul 2803 este destinat pentru evidenţa datoriilor curente către
furnizori, antreprenori etc., pentru activele la termen lung
primite, pentru lucrările executate sau pentru alte servicii
prestate ce ţin de investiţii capitale.
La creditul contului se reflectă sumele, care urmează să fie
transferate de către bancă furnizorilor, antreprenorilor şi
altor unităţi economice.
La debitul contului se reflectă sumele transferate.
Contul 2804 este destinat pentru evidenţa datoriilor curente faţă
de salariaţii băncii privind remunerarea muncii şi a altor
datorii faţă de personal.
La creditul contului se reflectă sumele calculate privind
remunerarea muncii, primele salariaţilor.
La debitul contului se reflectă plăţile efectuate.
Contul 2805 este destinat pentru evidenţa decontărilor cu alte
persoane fizice şi juridice care nu pot fi reflectate la
alte conturi.
La creditul contului se reflectă datoriile băncii faţă de
persoane fizice şi juridice.
La debitul contului se reflectă plăţile efectuate.
Contul 2806 este destinat pentru evidenţa decontărilor cu brokeri
pe operaţiuni de cumpărare/vînzare a valorilor mobiliare,
valutelor străine.
La creditul contului se reflectă rezervarea mijloacelor
băneşti de la persoane fizice şi juridice pentru efectuarea
operaţiunilor de brokeri.
La debitul contului se reflectă plăţile către vînzătorul
valorilor mobiliare sau valutei străine; restituirea
mijloacelor băneşti rezervate; transferul comisioanelor băncii
de decontare, Depozitarului Naţional etc.
Contul 2807 este destinat pentru evidenţa datoriilor asumate faţă
de clientelă şi/sau bănci corespondente pe operaţiuni
documentare (acreditive documentare, incaso, cecuri, cambii
etc.).
La creditul contului se reflectă sumele avansurilor, plăţile
anticipate, rezervarea acreditivelor documentare şi alte plăţi
ale creditorilor aferente decontărilor documentare.
La debitul contului se reflectă transferarea sumelor după
destinaţie stipulate contractual sau rambursarea în cazul
neexecutării tranzacţiei.
Contul 2808 este destinat pentru evidenţa dividendelor către plată
calculate, dar care nu au fost plătite încă acţionarilor.
La creditul contului se reflectă suma dividendelor calculate
către plată.
La debitul contului se reflectă plăţile efectuate.
Contul 2809 este destinat pentru evidenţa altor pasive care nu pot
fi reflectate în alte conturi.
La creditul contului se reflectă sumele calculate către plată.
La debitul contului se reflectă plăţile efectuate.
Contul 2811 este destinat pentru evidenţa decontărilor cu alte
fonduri de stat (CNAS, CNAM ş.a.) privind defalcările
obligatorii.
La creditul contului se reflectă sumele calculate către plată.
La debitul contului se reflectă plăţile efectuate.
Contul 2813 este destinat pentru evidenţa datoriilor amînate privind
impozitul pe venit apărute în cazul diferenţei temporare
deductibile la cota impozitului pe venit în vigoare.
La creditul contului se reflectă suma datoriilor amînate
privind impozitul pe venit.
La debitul contului se reflectă trecerea la scăderi a
datoriilor amînate privind impozitul pe venit.
În descrierea clasei III "Capital şi rezerve":
În grupa 3500 "Rezerve şi capital de alt fel" evidenţa contului 3507
"Alte rezerve" va avea următorul cuprins:
Contul 3507 este destinat pentru evidenţa altor rezerve formate
din profitul nedistribuit şi utilizate în scopuri prevăzute de
legislaţie.
La creditul contului se reflectă suma formării (majorării)
altor rezerve din distribuirea profitului obţinut.
La debitul contului se reflectă suma utilizării altor rezerve
cu scopul de a:
- plăti dividendele fixate pe acţiuni preferenţiale;
- majora capitalul social;
- acoperi pierderile;
- reduce contul de alte rezerve.
În descrierea clasei IV "Venituri":
Se include în descrierea conturilor în următoarele grupe de conturi
4230 "Venituri din dobînzi la creditele acordate
agriculturei/industriei alimentare"
4260 "Venituri din dobînzi la creditele acordate pentru
construcţie/îmbunătăţirea funciară"
4290 "Venituri din dobînzi la creditele de consum"
4320 "Venituri din dobînzi la creditele acordate industriei
energetice şi a combustibilului"
4350 "Venituri din dobînzi la creditele acordate băncilor"
4380 "Venituri din dobînzi la creditele acordate Guvernului"
4410 "Venituri din dobînzi la creditele acordate
industriei/comerţului"
4440 "Venituri din dobînzi la creditele acordate pentru
procurarea imobilului"
4470 "Venituri din dobînzi la creditele acordate pentru
construcţia drumurilor şi transportare"
4490 "Venituri din dobînzi la alte credite acordate clienţilor"
4530 "Venituri din dobînzi privind leasingul financiar":
Soldul conturilor poate fi debitor (în cazul cînd în perioada
gestionară curentă se efectuează stornarea veniturilor
calculate în perioada gestionară precedentă).
Se modifică descrierea următoarelor grupe de conturi şi a conturilor:
Grupa 4150 "Venituri din dobînzi la valori mobiliare pentru tranzacţii
şi vînzare"
Grupa este destinată pentru evidenţa veniturilor din dobînzi la
valori mobiliare deţinute pentru tranzacţii şi vînzare.
4151 "Venituri din dobînzi la hîrtii de valoare de stat pentru
tranzacţii şi vînzare"
4152 "Venituri aferente dividendelor la acţiuni pentru tranzacţii
şi vînzare"
4153 "Venituri din dobînzi la alte valori mobiliare pentru
tranzacţii şi vînzare"
4155 "Venituri din dobînzi la valori mobiliare gajate"
Evidenţa:
La creditul conturilor se reflectă veniturile din dobînzi
calculate (primite) la valori mobiliare pentru tranzacţii
şi vînzare.
La debitul contului se reflectă trecerea la finele anului
gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii
neacoperite).
Grupa 4180 "Venituri din dobînzi la valori mobiliare investiţionale"
Grupa este destinată pentru evidenţa veniturilor din dobînzi
calculate (primite) la valori mobiliare investiţionale.
4181 "Venituri din dobînzi la hîrtiile de valoare emise de BNM"
4182 "Venituri din dobînzi la hîrtii de valoare de stat (1 an
şi mai puţin)"
4183 "Venituri din dobînzi la hîrtii de valoare de stat (de la
1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)"
4184 "Venituri din dobînzi la hîrtii de valoare de stat (mai mult
de 5 ani)"
4185 "Venituri din dobînzi la valori mobiliare investiţionale
gajate"
4186 "Venituri din dobînzi la alte valori mobiliare investiţionale"
4187 "Venituri din dobînzi la investiţii în acţiuni"
Evidenţa:
La creditul conturilor se reflectă veniturile din dobînzi
calculate (primite) la valori mobiliare investiţionale.
La debitul conturilor se reflectă trecerea la finele anului
gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii
neacoperite).
Evidenţa grupei 4220 "Venituri din dobînzi la acorduri REPO" va avea
următorul cuprins:
La creditul contului se reflectă:
- veniturile din dobînzi calculate (primite) la operaţiunile
efectuate prin acorduri REPO;
La debitul contului se reflectă:
- stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite la momentul
trecerii creditului în stare de neacumulare;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
Evidenţa următoarelor conturi va avea următorul cuprins:
4231-4233 La creditul conturilor se reflectă:
- veniturile din dobînzi calculate (primite) la credite
acordate pentru agricultură/ industrie alimentară;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
La debitul conturilor se reflectă:
- stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite la momentul
trecerii creditului în stare de neacumulare;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
4235 La creditul contului se reflectă:
- comisioanele calculate (primite) de la prestarea serviciilor
de creditare la credite acordate agriculturii şi industriei
alimentare;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
La debitul contului se reflectă:
- stornarea comisioanelor calculate, dar neprimite;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
4261-4263 La creditul conturilor se reflectă:
- veniturile din dobînzi calculate (primite) la credite
acordate pentru construcţie şi îmbunătăţirea funciară;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
La debitul conturilor se reflectă:
- stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite la momentul
trecerii creditului în stare de neacumulare;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
4265 La creditul contului se reflectă:
- comisioanele calculate (primite) de la prestarea
serviciilor de creditare la credite pentru construcţie
şi îmbunătăţire funciară;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
La debitul contului se reflectă:
- stornarea comisioanelor calculate dar neprimite;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
4266-4267 La creditul conturilor se reflectă:
- veniturile din dobînzi calculate (primite) la credite
acordate Cooperativelor de Construcţie a Locuinţelor;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
La debitul conturilor se reflectă:
- stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite la momentul
trecerii creditului în stare de neacumulare;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
4291-4293 La creditul conturilor se reflectă:
- veniturile din dobînzi calculate (primite) la credite de
consum acordate;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
La debitul conturilor se reflectă:
- stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite la momentul
trecerii creditului în stare de neacumulare;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
4295 La creditul contului se reflectă:
- comisioanele calculate (primite) de la prestarea
serviciilor de creditare la creditele de consum;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
La debitul contului se reflectă:
- stornarea comisioanelor calculate dar neprimite;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
4321-4323 La creditul conturilor se reflectă:
- veniturile din dobînzi calculate (primite) la credite
acordate industriei energetice şi a combustibilului;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
La debitul conturilor se reflectă:
- stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite la momentul
trecerii creditului în stare de neacumulare;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
4325 La creditul contului se reflectă:
- comisioanele calculate (primite) de la prestarea
serviciilor de creditare la creditele pentru industria
energetică şi a combustibilului;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
La debitul contului se reflectă:
- stornarea comisioanelor calculate dar neprimite;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
Se include descrierea următoarei grupe de conturi şi a conturilor:
4330 "Venituri din dobînzi la creditele overnight acordate băncilor"
Grupa este destinată pentru evidenţa veniturilor din dobînzi
la creditele overnight acordate băncilor.
4331 "Venituri din dobînzi la creditele overnight acordate
băncilor - părţi nelegate"
4332 "Venituri din dobînzi la creditele overnight acordate
băncilor - părţi legate"
4335 "Comisioane la prestarea serviciilor de creditare overnight
a băncilor"
Evidenţa:
4331-4332 La creditul conturilor se reflectă veniturile din dobînzi
calculate la credite overnight acordate băncilor;
La debitul conturilor se reflectă trecerea la finele anului
gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderi
neacoperite).
4335 La creditul contului se reflectă comisioanele calculate de
la prestarea serviciilor de creditare overnight băncilor;
La debitul contului se reflectă trecerea la finele anului
gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderi
neacoperite).
Evidenţa următoarelor conturi va avea următorul cuprins:
4351-4357 La creditul conturilor se reflectă:
- veniturile din dobînzi calculate (primite) la credite
acordate băncilor;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
La debitul conturilor se reflectă:
- stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite la momentul
trecerii creditului în stare de neacumulare;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
4359 La creditul contului se reflectă:
- comisioanele calculate (primite) de la prestarea
serviciilor de creditare la credite acordate băncilor;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
La debitul contului se reflectă:
- stornarea comisioanelor calculate, dar neprimite;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
4381-4383 La creditul conturilor se reflectă:
- veniturile din dobînzi calculate (primite) la credite
acordate Guvernului;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
La debitul conturilor se reflectă:
- stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite la momentul
trecerii creditului în stare de neacumulare;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
4385 La creditul contului se reflectă:
- comisioanele calculate (primite) de la prestarea serviciilor
de creditare la credite acordate Guvernului;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
La debitul contului se reflectă:
- stornarea comisioanelor calculate, dar neprimite;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
4411-4413 La creditul conturilor se reflectă:
- veniturile din dobînzi calculate (primite) la credite
acordate industriei/comerţului;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
La debitul conturilor se reflectă:
- stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite la momentul
trecerii creditului în stare de neacumulare;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
4415 La creditul contului se reflectă:
- comisioanele calculate (primite) de la prestarea serviciilor
de creditare la credite acordate industriei/comerţului;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
La debitul contului se reflectă:
- stornarea comisioanelor calculate, dar neprimite;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
4441-4443 La creditul conturilor se reflectă:
- veniturile din dobînzi calculate (primite) la credite
acordate pentru procurarea imobilului;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
La debitul conturilor se reflectă:
- stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite la momentul
trecerii creditului în stare de neacumulare;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
4445 La creditul contului se reflectă:
- comisioanele calculate (primite) de la prestarea serviciilor
de creditare la credite acordate pentru procurarea
imobilului;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
La debitul contului se reflectă:
- stornarea comisioanelor calculate, dar neprimite;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
4471-4473 La creditul conturilor se reflectă:
- veniturile din dobînzi calculate (primite) la credite
acordate pentru construcţia drumurilor şi transportare;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
La debitul conturilor se reflectă:
- stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite la momentul
trecerii creditului în stare de neacumulare;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
4475 La creditul contului se reflectă:
- comisioanele calculate (primite) de la prestarea serviciilor
de creditare la credite acordate pentru construcţia
drumurilor şi transportare;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
La debitul contului se reflectă:
- stornarea comisioanelor calculate, dar neprimite;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
4491-4496 La creditul conturilor se reflectă:
- veniturile din dobînzi calculate (primite) la credite
acordate clienţilor;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
La debitul conturilor se reflectă:
- stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite la momentul
trecerii creditului în stare de neacumulare;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
4498-4499 La creditul conturilor se reflectă:
- comisioanele calculate (primite) de la prestarea serviciilor
de creditare la credite acordate clienţilor;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
La debitul conturilor se reflectă:
- stornarea comisioanelor calculate, dar neprimite;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
În descrierea grupei 4530 "Venituri din dobînzi privind leasingul
financiar":
Se include contul 4535 "Comisioane din prestarea serviciilor privind
leasingul financiar".
În Evidenţă se include:
4535 La creditul contului se reflectă:
- comisioanele calculate (primite) de la prestarea
serviciilor privind leasingul financiar;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
La debitul contului se reflectă:
- stornarea comisioanelor calculate, dar neprimite;
- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
Se modifică descrierea următoarelor grupe de conturi şi a conturilor:
Grupa 4650 "Venituri/pierderi din operaţiuni de comercializare şi
reevaluare" este destinată pentru evidenţa veniturilor sau
cheltuielilor (pierderilor) din comercializarea (cumpărarea
şi/sau vînzarea) valorilor mobiliare destinate pentru vînzare,
a valutei străine şi a metalelor preţioase. În grupa dată de
asemenea se reflectă veniturile şi cheltuielile (pierderile)
din diferenţa de curs la conturile valutare şi operaţiuni în
valută străină; rezultatele reevaluării valorilor mobiliare
deţinute pentru tranzacţii şi vînzare.
4651 "Venituri/pierderi din comercializarea hîrtiilor de valoare
de stat"
4652 "Venituri/pierderi din comercializarea acţiunilor"
4653 "Venituri/pierderi din comercializarea altor valori mobiliare"
4654 "Venituri/pierderi din comercializarea valutei străine"
4655 "Venituri/pierderi din reevaluarea valutei străine"
4656 "Venituri/pierderi din reevaluarea valorilor mobiliare"
4657 "Venituri/pierderi din comercializarea metalelor preţioase"
Evidenţa:
4651 La creditul contului se reflectă veniturile din comercializarea
hîrtiilor de valoare de stat şi trecerea cheltuielilor
(pierderilor), obţinute din comercializarea valorilor
mobiliare, trecerea la finele anului gestionar la contul
profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).
La debitul contului se reflectă cheltuielile (pierderile) din
comercializarea hîrtiilor de valoare de stat şi trecerea
veniturilor la finele anului gestionar la contul profitului
nedistribuit (pierderii neacoperite).
4652 La creditul contului se reflectă veniturile din comercializarea
acţiunilor şi trecerea cheltuielilor (pierderilor) la finele
anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii
neacoperite).
La debitul contului se reflectă cheltuielile (pierderile) din
comercializarea acţiunilor şi trecerea veniturilor la
finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit
(pierderii neacoperite).
4653 La creditul contului se reflectă veniturile din comercializarea
altor valori mobiliare şi trecerea cheltuielilor (pierderilor)
la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit
(pierderii neacoperite).
La debitul contului se reflectă cheltuielile (pierderile) din
comercializarea altor valori mobiliare şi trecerea veniturilor
la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit
(pierderii neacoperite).
4654 La creditul contului se reflectă veniturile din cumpărarea/
vînzarea de către bancă a valutei străine şi trecerea
cheltuielilor (pierderilor) la finele anului gestionar la
contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).
La debitul contului se reflectă cheltuielile (pierderile) din
cumpărarea/vînzarea de către bancă a valutei străine şi
trecerea veniturilor la finele anului gestionar la contul
profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).
Soldul conturilor 4651 - 4654 poate fi debitor (în cazul
obţinerii cheltuielilor (pierderilor) din comercializarea
activelor) sau creditor (în cazul obţinerii veniturilor din
comercializarea activelor).
4655 La creditul contului se reflectă veniturile din diferenţa de
curs din reevaluarea conturilor în valută străină şi trecerea
cheltuielilor (pierderilor) la finele anului gestionar la
contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).
La debitul contului se reflectă cheltuielile (pierderile) din
diferenţa de curs din reevaluarea conturilor în valută străină
şi trecerea veniturilor la finele anului gestionar la contul
profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).
Soldul contului 4655 poate fi debitor (în cazul cînd pierderile
din reevaluarea valutei străine sînt mai mari decît veniturile)
sau creditor (în cazul cînd veniturile din reevaluarea valutei
străine sînt mai mari decît pierderile).
4656 La creditul contului se reflectă veniturile din reevaluarea
valorilor mobiliare şi trecerea cheltuielilor (pierderilor) la
finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit
(pierderi neacoperite).
La debitul contului se reflectă cheltuielile (pierderile) din
reevaluarea valorilor mobiliare şi trecerea veniturilor la
finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit
(pierderii neacoperite).
Soldul contului 4656 poate fi debitor (în cazul cînd valoarea
justă a valorilor mobiliare s-a micşorat) sau creditor (în
cazul cînd valoarea justă a valorilor mobiliare s-a majorat).
4657 La creditul contului se reflectă veniturile din comercializarea
metalelor preţioase cumpărate/vîndute de către bancă şi
trecerea cheltuielilor (pierderilor) la finele anului gestionar
la contul profitului nedistribuit (pierderi neacoperite).
La debitul contului se reflectă cheltuielile (pierderile) din
comercializarea metalelor preţioase cumpărate/vîndute de către
bancă şi trecerea veniturilor la finele anului gestionar la
contul profitului nedistribuit (pierderi neacoperite).
Soldul contului 4657 poate fi debitor (în cazul obţinerii
cheltuielilor (pierderilor) din comercializarea metalelor
preţioase) sau creditor (în cazul obţinerii veniturilor din
comercializarea metalelor preţioase).
Grupa 4840 "Venituri din dobînzi la plasări în sediul central al
băncii şi în filiale" este destinată pentru evidenţa veniturilor
din dobînzi la mijloace băneşti plasate de către filiale în sediul
central al băncii, precum şi veniturilor din dobînzi la mijloace
băneşti plasate de către sediul central al băncii în filialele sale.
4841 "Venituri din dobînzi la plasări la sediul central al băncii"
4842 "Venituri din dobînzi la plasări în filialele locale"
4843 "Venituri din dobînzi la plasări în filialele băncii
de peste hotare"
Evidenţa:
4841-4843 La creditul conturilor se reflectă veniturile din dobînzi
la plasări.
La debitul conturilor se reflectă trecerea veniturilor la
finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit
(pierderii neacoperite).
În descrierea clasei V "Cheltuieli"
În grupa 5090 "Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi de la bănci"
contul 5101 "Cheltuieli aferente comisioanelor la împrumuturi de la
bănci" se substituie prin contul 5099 "Cheltuieli aferente comisioanelor
la împrumuturi de la bănci"
Se include descrierea următoarei grupe de conturi şi a conturilor:
5100 "Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi obţinute de la Guvern cu
scop de recreditare"
Grupa este destinată pentru evidenţa cheltuielilor cu dobînzi la
împrumuturi obţinute de bancă de la Guvern cu scop de recreditare,
în baza acordurilor încheiate între Guvern şi organizaţiile
financiare internaţionale.
5101 "Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi pe termen scurt obţinute
de la Guvern cu scop de recreditare (pînă la 1 lună)"
5102 "Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi pe termen scurt obţinute
de la Guvern cu scop de recreditare (de la 1 lună şi pînă
la 1 an inclusiv)"
5103 "Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi pe termen mediu obţinute
de la Guvern cu scop de recreditare (de la 1 an şi pînă la 5
ani inclusiv)"
5104 "Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi pe termen lung obţinute
de la Guvern cu scop de recreditare (mai mult de 5 ani)"
5105 "Cheltuieli aferente comisioanelor la împrumuturi obţinute de
la Guvern cu scop de recreditare"
Evidenţă:
La debitul conturilor se reflectă cheltuielile cu dobînzi şi
comisioanele plătite (calculate) la împrumuturi obţinute de la
Guvern cu scop de recreditare.
La creditul conturilor se reflectă trecerea cheltuielilor la
finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit
(pierderi neacoperite).
În grupa 5120 "Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi de la alţi
creditori" evidenţa va avea următorul cuprins:
5121-5124 La debitul conturilor se reflectă cheltuielile din dobînzi
calculate (plătite) la împrumuturi de la alţi creditori.
La creditul conturilor se reflectă trecerea cheltuielilor la
finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit
(pierderi neacoperite).
5125 La debitul contului se reflectă comisioanele calculate
(plătite) la împrumuturi de la alţi creditori.
La creditul contului se reflectă trecerea cheltuielilor la
finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit
(pierderii neacoperite).
Se include descrierea următoarelor grupe de conturi şi conturile:
5330 "Cheltuieli cu dobînzi la depozitele overnight primite de la bănci"
Grupa este destinată pentru evidenţa cheltuielilor cu dobînzi la
depozitele overnight primite de la bănci.
5331 "Cheltuieli cu dobînzi la depozitele overnight primite de la
bănci - părţi nelegate"
5332 "Cheltuieli cu dobînzi la depozitele overnight primite de la
bănci - părţi legate"
Evidenţa:
La debitul conturilor se reflectă cheltuielile cu dobînzi la
depozitele overnight primite de la bănci.
La creditul conturilor se reflectă trecerea cheltuielilor la
finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit
(pierderi neacoperite).
5380 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii la termen primite
de la clienţi"
Grupa 5380 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii la termen
primite de la clienţi" este destinată pentru evidenţa cheltuielilor
pe depozite la termen primite de la clienţi.
5381 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii pe termen scurt
primite de la persoane juridice (pînă la 1 an)"
5382 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii pe termen mediu
primite de la persoane juridice (de la 1 an şi pînă la 5 ani
inclusiv)"
5383 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii pe termen lung
primite de la persoane juridice (mai mult de 5 ani)"
5384 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii pe termen scurt
primite de la persoane fizice (pînă la 1 an)"
5385 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii pe termen mediu
primite de la persoane fizice (de la 1 an şi pînă la 5 ani
inclusiv)"
5386 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii pe termen lung
primite de la persoane fizice (mai mult de 5 ani)"
Evidenţa:
La debitul conturilor se reflectă cheltuielile cu dobînzi la
depozite-garanţii pe termen primite de la persoane fizice şi
juridice.
La creditul conturilor se reflectă trecerea cheltuielilor la
finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit
(pierderi neacoperite).
În grupa 5500 "Defalcări pentru reduceri pentru pierderi la credite"
Nota va avea următorul cuprins:
Soldul contului poate fi creditor (în cazul restituirii
creditelor care anterior au fost trecute la scăderi din contul
reducerilor pentru pierderi la credite sau în cazul micşorării
portofoliului de credite, sau în cazul îmbunătăţării
portofoliului de credite).
În grupa 5680 "Cheltuieli aferente uzurii şi amortizării" evidenţa
va avea următorul cuprins:
5683-5692 La debitul conturilor se reflectă uzura (amortizarea)
activelor calculată în perioada gestionară.
La creditul conturilor se reflectă trecerea cheltuielilor la
finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit
(pierderii neacoperite).
Descrierea şi evidenţa grupei 5840 "Cheltuieli cu dobînzi la
împrumuturi de la sediul central al băncii şi filiale" va avea următorul
cuprins:
Grupa este destinată pentru evidenţa cheltuielilor cu dobînzi la
împrumuturi obţinute de către filiale de la sediul central al
băncii, precum şi la împrumuturi obţinute de către sediul central
al băncii de la filialele sale.
Evidenţa:
5841-5843 La debitul conturilor se reflectă cheltuielile cu dobînzi
la împrumuturi.
La creditul conturilor se reflectă trecerea cheltuielilor la
finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit
(pierderii neacoperite).
Descrierea grupei 5920 "Cheltuieli din ieşirea activelor
necomerciale" va avea următorul cuprins:
Grupa este destinată pentru evidenţa cheltuielilor (pierderilor)
parvenite în urma ieşirii (vînzarea, transmiterea cu titlu gratuit,
deteriorarea etc.) activelor necomerciale. În această grupă de
asemenea se reflectă suma micşorării valorii de bilanţ a activului
reevaluat anterior la momentul ieşirii acestuia.
În descrierea clasei VII "Conturi memorandum":
Din grupa 7100 "Obligaţiuni la credite acordate" se exclud cuvintele
"în conformitate cu art.5 şi 6 (amanetul) din Legea RM cu privire la
gaj nr.838-XIII din 23.05.96".
În grupa 7250 "Obligaţiuni la împrumuturi primite":
Se exclud cuvintele "în conformitate cu art.5 şi 6 (amanetul) din
Legea RM cu privire la gaj".
Se include contul 7254 "Gajul depus la împrumutul primit".
Evidenţa va avea următorul cuprins:
7251-7252 La intrare în conturi se reflectă suma obligaţiunilor sub
formă de acorduri la împrumuturile primite şi acorduri de gaj
la împrumuturile primite.
La ieşire se reflectă trecerea la scăderi a sumei totale a
obligaţiunilor sub formă de acorduri la împrumuturile primite
şi acorduri de gaj la împrumuturile primite.
7253 La intrare în cont se reflectă suma amanetului depus ca gaj
de către bancă.
La ieşire se reflectă trecerea la scăderi a sumei amanetului
depus de către bancă.
7254 La intrare în cont se reflectă valoarea gajului (imobil sau
mobil cu excepţia amanetului) depus de bancă la obţinerea
împrumutului sau operaţiuni similare.
La ieşire din cont se reflectă valoarea gajului la momentul
achitării datoriei sau trecerea la scăderi la decizia
conducerii băncii.
Grupa 7400 "Valori mobiliare" va avea următorul cuprins:
Grupa este destinată pentru evidenţa valorilor mobiliare
materializate şi nematerializate primite în custodie sau spre
control şi nimicire. În grupa dată se ţine evidenţa valorilor
mobiliare din portofoliul băncii, precum şi a clientelei.
7401 "Valori mobiliare şi creanţe primite în custodie"
7402 "Valori mobiliare şi creanţe primite la nimicire"
7403 "Hîrtii de valoare de stat materializate amortizate,
expediate pentru control şi nimicire"
7404 "Hîrtii de valoare de stat materializate trecute la
scadenţă şi achitate"
7405 "Valori mobiliare procurate pentru clienţi"
7406 "Valori mobiliare procurate în portofoliul băncii"
7409 "Creanţe procurate de bancă"
Evidenţa:
7401-7403 La intrare în cont se reflectă valorile mobiliare
primite şi expediate în custodie sau nimicire.
La ieşire din cont se reflectă valorile mobiliare restituite
sau nimicite.
7404 La intrare în cont se reflectă hîrtiile de valoare de stat
trecute la scadenţă şi achitate.
La ieşire din cont se reflectă hîrtiile de valoare de stat
expediate pentru control şi nimicire.
Contul 7405 este destinat pentru evidenţa valorilor mobiliare ale
clienţilor cumpărate din ordinul acestora, precum şi valorile
mobiliare ale clienţilor destinate vînzării de către banca -
broker la ordinul clienţilor.
La intrare în cont se reflectă valorile mobiliare ale
clienţilor.
La ieşire din cont se reflectă valorile mobiliare ale
clienţilor stinse la scadenţă sau vîndute.
7406-7409 La intrare în cont se reflectă valorile mobiliare şi
creanţele procurate de bancă.
La ieşire din cont se reflectă valorile mobiliare sau creanţele
stinse la scadenţă sau vîndute.
În grupa 7500 "Diferite valori şi documente" se includ conturile:
7531 "Cesiuni primite de la persoane terţe"
7532 "Cesiuni eliberate de către bancă"
În Evidenţă se include:
7531 La intrare în cont se reflectă suma cesiunii primită de către
bancă privind acordul persoanei terţe de a plăti datoriile
(inclusiv creditele) împrumutatului.
La ieşire din cont se reflectă suma cesiunii la momentul
achitării datoriei sau trecerea la scăderi a sumei cesiunii
la decizia conducerii băncii.
7532 La intrare în cont se reflectă suma cesiunii eliberată de
către bancă la valoarea datoriei neacoperite.
La ieşire din cont se reflectă trecerea la scăderi a sumei
cesiunii.
În grupa 7750 "Alte mijloace şi datorii" se include contul:
7754 "Patrimoniul luat în posesie în schimbul rambursării
creditului"
În Evidenţă se include:
7754 La intrare în cont se reflectă valoarea patrimoniului luat în
posesia băncii în schimbul rambursării creditului neacoperit.
La ieşire din cont se reflectă trecerea la scăderi a valorii
patrimoniului la momentul vinderii acestuia, achitării de către
împrumutat sau de persoana terţă a datoriei neacoperite sau la
decizia conducerii băncii (în cazul deteriorării, furtului
etc.).
II. Controlul asupra îndeplinirii prezentei hotărîri îl exercită
Departamentul buget, finanţe şi contabilitate.
III. Departamentele şi direcţiile BNM la necesitate vor modifica
actele normative care au tangenţă cu Planul de conturi şi vor asigura
executarea modificărilor necesare în produsele program de prelucrare a
documentelor contabile.
IV. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii
Moldova şi intră în vigoare la 1 martie 2005.
PREŞEDINTELE
CONSILIULUI DE ADMINISTRAŢIE
AL BĂNCII NAŢIONALE A MOLDOVEI Leonid TALMACI
Chişinău, 13 ianuarie 2005.
Nr. 15.