Hotărîre nr.24 din 21.07.2011 privind Raportul auditului bugetului raional Floreşti pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului bugetului raional Floreşti

pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public

nr. 24  din  21.07.2011

 (în vigoare 12.08.2011) 

Monitorul Oficial nr.131-133 art.24 din 12.08.2011

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa şefului Direcţiei Monitorizare şi Evaluarea Politicilor a Ministerului Finanţelor dna L.Iaconi, vicepreşedintelui raionului Floreşti dl N.Rusu, şefului Direcţiei Generale Finanţe a Consiliului raional Floreşti dna S.Grîu, directorului Instituţiei Medico-Sanitare Publice “Centrul medicilor de familie Floreşti” dna S.Rusu, primarului com. Gura Camencii dl M.Beiu, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului bugetului raional Floreşti pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a realizat în conformitate cu prevederile art.28 şi art.31 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008 şi cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011, avînd drept obiectiv evaluarea conformităţii legale a executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Floreşti pe anul 2010, precum şi a gestionării patrimoniului public.

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi². Probele de audit au fost obţinute în urma aplicării procedurilor analitice şi efectuării testelor de fond, cu folosirea diferitelor tehnici şi metode, cum ar fi: examinarea rapoartelor financiare, registrelor contabile, documentelor primare; analiza comparativă a datelor şi informaţiilor financiare; observaţiile directe.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Raportul auditului bugetului raional Floreşti pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public a relevat existenţa multiplelor nereguli şi neconformităţi admise la utilizarea mijloacelor financiare publice şi la gestionarea patrimoniului public, care se exprimă prin următoarele:

• Neasigurarea încasării depline a veniturilor planificate şi a unui management eficient al bunurilor publice transmise în locaţiune, ceea ce a dus la ratarea unor venituri pasibile încasării. Totodată, tendinţa de micşorare a veniturilor proprii pe parcursul ultimilor 5 ani şi de majorare a transferurilor de la bugetul de stat denotă un management ineficient de administrare a veniturilor proprii.

• Nevalorificarea integrală a mijloacelor financiare pentru cheltuielile preconizate, ceea ce influenţează asupra calităţii serviciilor publice prestate populaţiei.

• Neîncadrarea în normele legale prevăzute a managementului financiar al executării cheltuielilor bugetului raional, în consecinţă fiind admise un şir de nereguli şi abateri de la cadrul regulamentar, care au condiţionat cheltuieli neîntemeiate.

• Nerespectarea prevederilor legale la planificarea unor cheltuieli în procesul de elaborare a bugetului raional, care a generat aprobarea neregulamentară a unor cheltuieli bugetare pentru plăţi salariale.

• Organizarea insuficientă a sistemului de control intern din cadrul autorităţilor administraţiei publice din subordinea Consiliului raional Floreşti, precum şi a modalităţii de distribuire a responsabilităţilor manageriale la diferite niveluri ale acestora, care au generat un risc sporit de utilizare neconformă a mijloacelor financiare în procesul de retribuire a muncii. Totodată, modul de gestionare a mijloacelor financiare s-a soldat cu denaturarea Dării de seamă privind executarea bugetului raional Floreşti din contul cheltuielilor de bază pe anul 2010, la retribuirea muncii.

• Nerespectarea de către Consiliul raional Floreşti, precum şi autorităţile din subordinea acestuia a prevederilor legale referitor la limitele de întreţinere a unităţilor de transport, la norma de consum a carburanţilor, ceea ce a dus la unele cheltuieli neregulamentare.

• Neasigurarea juridică a unor acţiuni, precum şi monitorizarea ineficientă a decontărilor la unele instituţii din subordinea Consiliului raional Floreşti, care au generat cheltuieli ineficiente în urma achitării, conform hotărîrilor instanţelor de judecată, a sumei totale de 1054,8 mii lei, această situaţie influenţînd negativ asupra executării bugetului raional.

• Lipsa unor indici şi criterii de repartizare beneficiarilor a amestecurilor de produse lactate pentru copii, precum şi a unor reglementări clare care ar permite instituirea unor măsuri de control la alocarea mijloacelor financiare din contul bugetului raional pentru procurarea acestora, în consecinţă fiind admisă repartizarea frauduloasă a produselor menţionate.

• Neutilizarea conformă a mijloacelor financiare din fondul de rezervă.

• Neîntreprinderea de către entităţile subordonate Consiliului raional Floreşti a măsurilor necesare de conformare a activităţii grupurilor de lucru pentru achiziţiile publice la actele normative, ceea ce a cauzat o activitate neregulamentară în procesul de achiziţie publică şi a generat cheltuieli suplimentare şi iraţionale.

• Lipsa unui control intern eficient asupra modului de efectuare a lucrărilor de reparaţie capitală în contul mijloacelor de la locaţiunea încăperilor, ceea ce a generat cheltuieli neîntemeiate în sumă totală de 31,0 mii lei, necontabilizarea şi neatribuirea la majorarea valorii fondurilor fixe a cheltuielilor pentru reparaţii capitale în sumă totală de 837,8 mii lei.

• Managementul ineficient al mijloacelor financiare alocate pentru investiţiile şi reparaţiile capitale la primăria com. Gura Camencii, precum şi nerespectarea legislaţiei în vigoare ce ţine de domeniul dat, care au cauzat un şir de deficienţe şi erori ce s-au soldat cu cheltuieli neîntemeiate.

• Neasigurarea de către Consiliul raional Floreşti a unei gestionări conforme a bunurilor publice transmise în comodat instituţiilor medico-sanitare publice, precum şi neconcordanţele existente în politicile de contabilitate ale acestora, care au generat unele fapte de raportare financiară diferită a situaţiilor patrimoniale ale aceloraşi imobile.

• Admiterea în managementul contabil a deficienţelor şi lacunelor, care au condiţionat înregistrări neconforme ale operaţiunilor economice efectuate, deţinerea de bunuri materiale fără contabilizarea corespunzătoare a valorii acestora, nereguli în situaţiile privind decontările, ceea ce a dus la denaturarea situaţiilor patrimoniale raportate.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului bugetului raional Floreşti pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public, anexat la prezenta Hotărîre.

2. Hotărîrea şi Raportul de audit se remit aparatului preşedintelui raionului Floreşti şi se cere examinarea materialelor în cauză la şedinţa Consiliului raional, cu întreprinderea măsurilor de implementare a recomandărilor auditului şi cu determinarea acţiunilor concrete în vederea lichidării deficienţelor şi lacunelor constatate.

3. Materialele auditului referitor la procurarea imobilului pentru IMSP “Centrul medicilor de familie Floresti” (s.Alexeevca) la un preţ exagerat, cheltuielile neîntemeiate la executarea lucrărilor de construcţie a sistemului de canalizare şi epurare a apelor menajere contractate de către primăria com. Gura Camencii de la S.R.L. “Pancons Com” (c/f 1003600046219), precum şi privind repartizarea frauduloasă a amestecurilor de produse lactate pentru copii se remit Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei, pentru examinare după competenţă.

4. Se informează Ministerul Finanţelor despre încălcările şi neajunsurile constatate în cadrul auditului bugetului raional Floreşti pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public, pentru luare de atitudine, îndeosebi ţinînd cont de caracterul regulat al încălcărilor comise la gestionarea patrimoniului public local.

5. Hotărîrea şi Raportul de audit se remit Ministerului Mediului şi Camerei de Licenţiere, pentru informare şi luare de atitudine.

6. Se ia act că, pe parcursul auditului:

6.1. au fost luate măsuri în vederea reducerii finanţării la grupa 10 “Asigurarea şi asistenţa socială” pentru anul 2010 cu suma de 50,3 mii lei;

6.2. a fost asigurată contabilizarea şi atribuirea conformă la majorarea valorii mijloacelor fixe a cheltuielilor pentru reparaţii capitale în sumă totală de 837,8 mii lei;

6.3. au fost luate măsuri în vederea restituirii (în baza cererilor persoanelor respective) plăţilor salariale calculate şi achitate neîntemeiat în sumă totală de 59,9 mii lei, inclusiv la: aparatul preşedintelui raionului – 3,4 mii lei; DASPF – 56,5 mii lei;

6.4. de către DASPF au fost corectate deficienţele referitor la calculele contribuţiilor la bugetul asigurărilor sociale de stat şi la fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală, precum şi greşelile aritmetice comise la întocmirea rapoartelor în legătură cu aceste plăţi (Formele 4 BASS şi 08 MED).

7. Despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

8. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.24 din 21 iulie 2011

RAPORTUL

auditului bugetului raional Floreşti pe anul 2010

şi gestionării patrimoniului public

1. INTRODUCERE

Auditul formării şi utilizării resurselor bugetului raional Floreşti pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public a fost efectuat în conformitate cu art.28 şi art.31 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

Obiectivul misiunii de audit a constat în evaluarea conformităţii legale a executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Floreşti pe anul 2010, precum şi a gestionării patrimoniului public.

Responsabilitatea Consiliului raional Floreşti şi a entităţilor subordonate, în calitate de executori de buget, este de a întocmi şi de a prezenta în termenele stabilite şi potrivit cadrului legal rapoartele financiare privind situaţiile activităţii economico-financiare, elaborarea şi implementarea unui sistem eficient de management financiar şi control, avînd şi obligaţia de a asigura prevenirea şi elucidarea erorilor şi încălcărilor, înregistrarea veridică în registrele contabile a tuturor operaţiunilor economice efectuate, precum şi utilizarea eficientă şi conformă a alocaţiilor bugetare.

Responsabilitatea echipei de audit constă în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor asupra regularităţii executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Floreşti şi a gestionării patrimoniului public.

Auditul a fost planificat şi s-a realizat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi². Probele de audit au fost obţinute în urma aplicării procedurilor analitice şi efectuării testelor de fond, fiind folosite diferite tehnici şi metode, cum ar fi: examinarea rapoartelor financiare, registrelor contabile, documentelor primare; analiza comparativă a datelor şi informaţiei financiare; observaţii directe; explicaţiile persoanelor responsabile.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Reieşind din semnificaţia problemelor identificate şi din riscurile evaluate la etapa de planificare a auditului, pentru testare au fost selectate: aparatul preşedintelui raionului; Direcţia Generală Finanţe (în continuare – DGF), Direcţia Generală Educaţie (în continuare – DGE); Direcţia Asistenţă Socială şi Protecţia Familiei (în continuare – DASPF), Secţia Cultură. Investiţiile capitale au fost verificate la primăriile Gura Camencii, Domulgeni şi Prodăneşti, la Instituţia medico-sanitară publică (în continuare – IMSP) “Spitalul raional” şi la IMSP “Centrul medicilor de familie Floreşti”.

2. PREZENTARE GENERALĂ

Bugetul raional Floreşti este parte componentă a bugetului raionului, care include totalitatea veniturilor şi cheltuielilor necesare exercitării funcţiilor ce ţin de competenţele la nivel de raion, conform legislaţiei, precum şi a funcţiilor suplimentare delegate de Guvern.

În procesul de execuţie bugetară funcţia de executor principal al bugetului raional a fost exercitată de către preşedintele raionului.

Bazele juridice, organizatorice şi financiare de constituire şi utilizare a bugetului raional sînt reglementate de Legea nr.397-XV din 16.10.2003³, Legea nr.847-XIII din 24.05.1996⁴, Legea nr.436-XVI din 28.12.2006⁵, precum şi de alte acte legislative şi normative în domeniul politicii bugetar-fiscale.

____________________

³ Legea nr.397-XV din 16.10.2003 “Privind finanţele publice locale” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.397-XV din 16.10.2003).

⁴ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare).

⁵ Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 “Privind administraţia publică locală” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.436-XVI din 28.12.2006).  

Evidenţa contabilă la autorităţile publice auditate a fost reglementată de Legea nr.113-XVI din 27.04.2007⁶, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004⁷, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996⁸, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010⁹, precum şi de alte acte cu caracter normativ.

____________________

⁶ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 ( cu modificările şi completările ulterioare).

⁷ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă a execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial-autonome cu statut juridic special în direcţiile finanţe”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004 (cu modificările şi completările ulterioare).

⁸ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996). Abrogată la 03.08.2010 prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

⁹ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010).

Bugetul raional Floreşti pe anul 2010 a fost aprobat, apoi rectificat la venituri în sumă totală de 131615,7 mii lei şi la cheltuieli – în sumă totală de 132360,4 mii lei, deficitul bugetar urmînd a fi acoperit din contul soldului de mijloace băneşti existent la începutul anului. Exerciţiul bugetar pe anul 2010 s-a încheiat cu executarea veniturilor în sumă totală de 132353,0 mii lei (sau la nivel de 100,6% faţă de cele precizate) şi a cheltuielilor – în sumă totală de 130471,4 mii lei (sau la nivel de 98,6% faţă de cele precizate). Soldul disponibil de mijloace financiare, la finele anului 2010, a constituit 2592,9 mii lei.

3. CONSTATĂRI, CONCLUZII, RECOMANDĂRI

3.1. Referitor la veniturile bugetului raional Floreşti pe anul 2010

• Urmare analizei executării veniturilor bugetului raional, s-a constatat neasigurarea încasării depline a veniturilor planificate la 6 tipuri de venituri în sumă totală de 0,5 mil.lei. La 5 tipuri au fost încasate venituri suplimentare în sumă totală de 1,2 mil.lei. Totodată, pe parcursul ultimilor 5 ani, se menţine o tendinţă de reducere a veniturilor proprii şi de majorare a transferurilor de la bugetul de stat.

Structura veniturilor bugetului raional Floreşti pe anul 2010 se prezintă astfel:

Analiza structurii veniturilor bugetului raional Floreşti pe anul 2010 denotă că sursa de bază a formării veniturilor o constituie transferurile de la bugetul de stat, cărora le revine 86,3%, veniturilor proprii, respectiv, 13,7%.

Executarea veniturilor bugetului raional Floreşti în ultimii 5 ani indică o tendinţă de scădere a veniturilor proprii (de la 33,1% în anul 2006 pînă la 13,7% în anul 2010) şi de majorare a transferurilor din bugetul de stat (de la 66,5% în anul 2006 pînă la 86,3% în anul 2010). De menţionat că în unele cazuri micşorarea ponderii veniturilor proprii în structura veniturilor totale ale bugetului raional a fost influenţată de modificările în legislaţia fiscală. Totodată, autorităţile executive respective nu au întreprins măsurile corespunzătoare în privinţa colectării depline a veniturilor proprii în bugetul raionului, prin ce executorii de buget şi-au declinat responsabilităţile corespunzătoare potrivit art.32 alin.(1) lit.b) şi art.35 alin.(6) lit.b) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003.

• Managementul ineficient al bunurilor publice transmise în locaţiune a condus la ratarea unor venituri.

În lipsa deciziilor Consiliului raional şi fără organizarea licitaţiilor publice, autorităţile executive ale Consiliului raional Floreşti au dat în locaţiune la 22 de agenţi economici şi instituţii publice bunurile publice, astfel nefiind respectate prevederile art.77 alin.(2) şi alin.(5) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, pct.10 şi pct.13 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008¹⁰.

____________________

¹⁰ Regulamentul cu privire la modul de dare în locaţiune a activelor neutilizate, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008 (cu modificări ulterioare).

Ca rezultat al nerespectării prevederilor Legii nr.133-XVIII din 23.12.2009¹¹ (art.13 şi Anexa nr.8) şi ale Legii nr.436-XVI din 28.12.2006, precum şi al lipsei controlului corespunzător din partea persoanelor cu funcţii de răspundere ale aparatului preşedintelui raionului Floreşti, la încheierea contractelor şi la darea în locaţiune a bunurilor publice: nu au fost utilizaţi corect coeficienţii care stau la baza calculării plăţii pentru chirie; au fost micşorate neargumentat suprafeţele unor încăperi date în locaţiune; în unele contracte nu au fost stabilite clauzele referitor la plata pentru locaţiune, iar încăperile cu suprafaţa totală de 231,08 m² se utilizează în lipsa contractelor respective; a fost admisă scutirea neargumentată de plata chiriei. Ca urmare a celor menţionate, bugetul raional a ratat venituri în sumă totală de 370,3 mii lei.

____________________

¹¹ Legea bugetului de stat pe anul 2010 nr.133-XVIII din 23.12.2009 (cu modificările şi completările ulterioare).

Recomandări Consiliului raional Floreşti:

1. stabilirea unui mecanism eficient de control intern şi identificarea corectă a bazei fiscale în vederea asigurării încasării complete a tuturor veniturilor;

2. asigurarea încheierii contractelor de locaţiune, precum şi a recalculării corespunzătoare a plăţilor pentru chirie, potrivit cerinţelor legislaţiei în vigoare.

3.2. Referitor la cheltuielile bugetului raional Floreşti pe anul 2010

• În anul 2010 nu a fost asigurată valorificarea integrală a mijloacelor financiare pentru cheltuielile preconizate.

Conform bugetului raional, pentru cheltuielile preconizate în anul 2010 au fost precizate mijloace financiare în sumă totală de 132360,4 mii lei. Totodată, în perioada de gestiune, cheltuielile de casă au fost executate în sumă totală de 130471,4 mii lei, sau la nivel de 98,6%.

Executarea cheltuielilor de casă ale bugetului raional Floreşti, sub aspect funcţional, se prezintă astfel:

Ponderea cea mai mare în totalul cheltuielilor de casă executate revine cheltuielilor ce ţin de activităţile şi serviciile neatribuite la alte grupe principale (inclusiv transferurile către UAT de nivelul întîi) – 65,5%, urmate de cheltuielile domeniului social-cultural – 25,0%. Totodată, în anul 2010, nu au fost valorificate mijloace financiare pentru cheltuielile preconizate în sumă totală de 1889,0 mii lei, cele mai mari nevalorificări fiind înregistrate la grupele: învăţămîntul – 425,1 mii lei; asigurarea şi asistenţa socială – 138,9 mii lei; transporturile, gospodăria drumurilor, comunicaţiile şi informatica – 56,0 mii lei; serviciile de stat cu destinaţie generală – 53,0 mii lei.

Sub aspectul clasificaţiei economice, ponderea cea mai mare revine transferurilor curente (inclusiv către UAT de nivelul întîi) – 72,4%, urmate de cheltuielile aferente retribuirii muncii – 14,5%, cheltuielile pentru plata mărfurilor şi serviciilor – 5,9% şi cheltuielile capitale – 4,9%.

La situaţia din 31.12.2010, în rezultatul executării bugetului raional Floreşti, s-au înregistrat datorii debitoare în sumă totală de 17,2 mii lei şi datorii creditoare în sumă totală de 1951,9 mii lei, din care 21,6 mii lei – datorii cu termenul expirat.

Recomandări Consiliului raional Floreşti:

3. asigurarea unui management eficient la utilizarea mijloacelor financiare, precum şi executarea conformă a cheltuielilor preconizate.

• Nerespectarea prevederilor legale la planificarea unor cheltuieli în procesul de elaborare a bugetului raional a dus la aprobarea neregulamentară a unor cheltuieli bugetare. Astfel, în conformitate cu prevederile pct.13 din Condiţiile unice de salarizare a personalului din unităţile bugetare, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006¹², în scopul premierii lunare curente şi acordării de ajutor material, se planifică mijloacele fondului de salarizare, în mărimile prevăzute în condiţiile de salarizare stabilite de Guvern pentru ramurile sau grupurile respective de salariaţi, dar nu mai puţin de un fond lunar de salarizare pe an, calculat în raport cu salariile tarifare şi de funcţie, ţinîndu-se cont de majorările, sporurile şi suplimentele stabilite în conformitate cu legislaţia, însă, în procesul de elaborare şi de aprobare a cheltuielilor bugetului raional la grupa 10 “Asigurarea şi asistenţa socială”, la compartimentul ajutor material au fost incluse neregulamentar premiile curente în sumă totală de 50,3 mii lei, ceea ce a generat majorarea neargumentată a cheltuielilor la acest compartiment cu suma menţionată. Această situaţie a contribuit la neasigurarea responsabilităţilor din partea executorilor principali de buget ai raionului ce ţin de oportunitatea şi legalitatea angajării şi utilizării alocaţiilor bugetare în limita şi cu destinaţia aprobate în buget, potrivit prevederilor art.32 alin.(1) lit.c) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003.

____________________

¹² Condiţiile unice de salarizare a personalului din unităţile bugetare , aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006 (cu modificările şi completările ulterioare).

Recomandări Consiliului raional Floreşti:

4. asigurarea planificării corecte a cheltuielilor la elaborarea şi aprobarea bugetului raional potrivit prevederilor actelor normative în vigoare.

• Organizarea insuficientă a sistemului de control intern din cadrul autorităţilor administraţiei publice din subordinea Consiliului raional Floreşti, precum şi modalitatea de distribuire a responsabilităţilor manageriale la diferite niveluri ale acestora generează un risc sporit de utilizare neconformă a mijloacelor financiare în procesul de retribuire a muncii. Totodată, modul de gestionare a mijloacelor financiare s-a soldat cu denaturarea Dării de seamă privind executarea bugetului raional Floreşti din contul cheltuielilor de bază pe anul 2010, la retribuirea muncii, cu 163,4 mii lei.

Autorităţile administraţiei publice locale din cadrul Consiliului raional Floreşti nu au respectat întocmai prevederile Legii nr.245-XVI din 27.11.2008¹³, precum şi prescripţiile Hotărîrilor Guvernului nr.689 din 10.06.2003¹⁴ (Anexa nr.3), nr.426 din 26.04.2004¹⁵ (pct.4), nr.381 din 13.04.2006 (pct.12 din Anexa nr.3), nr.525 din 16.05.2006¹⁶ (pct.15), nr.863 din 01.08.2006¹⁷ (pct.1 şi pct.5) şi nr.411 din 25.05.2010¹⁸. Ca rezultat, pe parcursul anului 2010, au fost admise: întreţinerea neregulamentară a unei unităţi de vicepreşedinte al raionului; achitarea sporului la salariul funcţiei pentru acces permanent la secretul de stat în lipsa documentelor de confirmare corespunzătoare; plata premiilor în lipsa economiilor de mijloace financiare la retribuirea muncii, precum şi acordarea premiilor în mărime ce depăşeşte 50 la sută din salariul lunar stabilit de legislaţie; calcularea incorectă a indemnizaţiilor de concediu (prin includerea neîntemeiată a sumelor plătite ca ajutor material), precum şi calcularea incorectă a sumelor plătite ca ajutor material (prin includerea neargumentată în calcule a premiilor achitate); greşeli aritmetice. Această situaţie a generat efectuarea unor cheltuieli neregulamentare în legătură cu plăţile salariale în sumă totală de 93,5 mii lei, din care: 57,8 mii lei – la DASPF; 29,5 mii lei – la aparatul preşedintelui raionului; 3,8 mii lei – la Secţia Cultură; 1,6 mii lei – la DGF; 0,8 mii lei – la DGE.

____________________

¹³ Legea nr.245-XVI din 27.11.2008 “Cu privire la secretul de stat” (cu modificările ulterioare).

¹⁴ Hotărîrea Guvernului nr.689 din 10.06.2003 “Cu privire la organigrama şi statele de personal ale aparatului preşedintelui raionului, direcţiilor, secţiilor, altor subdiviziuni din subordinea Consiliului raional” (cu modificările ulterioare).

¹⁵ Hotărîrea Guvernului nr.426 din 26.04.2004 “Privind aprobarea Modului de calculare a salariului mediu” (cu modificările şi completările ulterioare).

¹⁶ Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006 “Privind salarizarea funcţionarilor publici şi persoanelor care efectuează deservirea tehnică” (cu modificările şi completările ulterioare).

¹⁷ Hotărîrea Guvernului nr.863 din 01.08.2006 “Cu privire la stabilirea pentru funcţionarii publici a sporurilor la salariul de funcţie pentru acces permanent la secretul de stat” (cu modificările şi completările ulterioare).

¹⁸ Hotărîrea Guvernului nr.411 din 25.05.2010 “Privind aprobarea Nomenclatorului informaţiilor atribuite la secret de stat” (cu modificările şi completările ulterioare).

Totodată, ca rezultat al deficienţelor menţionate, au fost calculate incorect contribuţiile la bugetul asigurărilor sociale de stat (în continuare – BASS) cu 8,2 mii lei mai mult şi la fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală (în continuare – FAOAM ) – cu 1,4 mii lei mai mult. În rezultatul majorării neîntemeiate a bazei de calcul a contribuţiilor în BASS, au fost calculate în plus contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii în sumă totală de 6,2 mii lei, ceea ce a condiţionat cheltuieli neconforme pentru bugetul raional. Analogic, urmare diminuării bazei de calcul a contribuţiilor în FAOAM, nu au fost calculate primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală în sumă totală de 21,9 mii lei.

Probele de audit acumulate la acest compartiment denotă că toate subdiviziunile Consiliului raional Floreşti au utilizat neregulamentar economia de mijloace financiare de la alineatele 01 “Salariul funcţiei”, 02 “Sporuri la salariul funcţiei” şi 03 “Retribuirea complementară la salariul funcţiei” în sumă totală de 163,4 mii lei, aceasta fiind direcţionată pentru achitarea premiilor, fără efectuarea unor modificări legale în devizul de cheltuieli şi în planul de finanţare. Situaţia dată a dus la nerespectarea clasificaţiei economice a cheltuielilor bugetare şi a Indicaţiilor metodice privind aplicarea clasificaţiei economice a cheltuielilor bugetare, aprobate de Ordinul ministrului finanţelor nr.91 din 20.10.2008¹⁹ (Anexele nr.3 şi nr.9), precum şi a condiţionat denaturarea Dării de seamă privind executarea bugetului raional Floreşti din contul cheltuielilor de bază pe anul 2010.

____________________

¹⁹ Ordinul ministrului finanţelor nr.91 din 20.10.2008 “Privind clasificaţia bugetară” (cu modificările şi completările ulterioare).

Recomandări Consiliului raional Floreşti:

5. respectarea actelor normative ce reglementează domeniul retribuirii muncii şi implementarea unui control intern adecvat, care să asigure înlăturarea neajunsurilor şi încălcărilor constatate;

6. revizuirea unităţilor de personal, cu ajustarea acestora la limitele de personal stabilite conform cerinţelor regulamentare;

7. instruirea personalului în aplicarea legislaţiei privind retribuirea muncii, cu solicitarea asistenţei de la Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei în această privinţă;

8. asigurarea restituirii mijloacelor financiare achitate neregulamentar, conform prevederilor legislaţiei în vigoare.

• Consiliul raional Floreşti, precum şi autorităţile din subordinea acestuia nu au respectat prevederile legale referitor la limitele de întreţinere a unităţilor de transport, la norma de consum a carburanţilor, ceea ce a generat unele cheltuieli neregulamentare.

Contrar prevederilor Anexei nr.2 la Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005²⁰, pe parcursul anului 2010, Consiliul raional Floreşti a dispus de 10 autoturisme de serviciu, sau cu 2 unităţi de transport mai mult decît numărul prevăzut de actul normativ. Totodată, atît întreţinerea unităţilor de transport suplimentare, cît şi nerespectarea parcursului-limită anual stabilit pentru unităţile de transport, au cauzat cheltuieli suplimentare în sumă totală de 82,8 mii lei. Această situaţie se datorează lipsei controlului corespunzător şi nerespectării prevederilor regulamentare de către persoanele cu funcţii de răspundere ale autorităţilor publice locale din cadrul Consiliului raional.

____________________

²⁰ Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005 “Privind reglementarea utilizării autoturismelor de serviciu de către autorităţile administraţiei publice” (cu modificările şi completările ulterioare).

Recomandări Consiliului raional Floreşti:

9. ajustarea la normele reglementate a numărului de autoturisme folosite în scopuri de serviciu, cu elaborarea/ stabilirea unor criterii clare privind utilizarea acestora;

10. intensificarea controlului intern în aspectul regularităţii executării cheltuielilor curente.

• Neasigurarea juridică a unor acţiuni, precum şi monitorizarea ineficientă a decontărilor la unele instituţii din subordinea Consiliului raional Floreşti a generat cheltuieli ineficiente în urma achitării, conform hotărîrilor instanţelor de judecată, a sumei totale de 1054,8 mii lei, această situaţie influenţînd negativ asupra executării bugetului raional.

a) Pe parcursul mai multor ani, Consiliul raional Floreşti nu a întreprins măsuri eficiente în vederea soluţionării situaţiei referitor la datoria faţă de firma “W.J. GRAIN Ltd” în sumă de 80049,00 USD, formată în anul 1998 în urma unei tranzacţii de vînzare-cumpărare a seminţelor de floarea soarelui (contractul nr.M/282), autorizată de ex-preşedintele fostului Comitet executiv al raionului Floreşti dl N.Barbăscumpă. Ca rezultat, în urma a mai multor acţiuni judecătoreşti (inclusiv de executare silită), iniţiate de către firma “W.J. GRAIN Ltd”, în luna decembrie 2010, din contul bugetului raional, în baza unui titlu executoriu, au fost sustrase 982,3 mii lei, ceea ce a influenţat negativ asupra executării bugetului raional.

De menţionat că fostului preşedinte N.Barbăscumpă i-a fost intentată o cauză penală pe faptul încheierii unor contracte cu 3 firme (inclusiv “W.J. GRAIN Ltd”), cu caracter dezavantajos pentru Comitetul executiv al raionului Floreşti, însă, în pofida adresărilor, atît la Procuratura Generală cît şi la Guvernul Republicii Moldova, Consiliul raional Floreşti nu dispune de o informaţie completă referitor la acest caz. Totodată, nu deţine nici documentele respective de confirmare a modului de utilizare a sumei primite de către fostul Comitet executiv al raionului Floreşti de la firma “W.J. GRAIN Ltd”, aceasta nefiind înregistrată la Consiliul raional nici ca datorie faţă de firma indicată.

b) Ca rezultat al neasigurării respectării de către serviciul juridic al aparatului preşedintelui raionului şi DGE a prevederilor legale la eliberarea din funcţie a trei angajaţi, aceştia ulterior au fost restabiliţi în funcţie, fiindu-le achitate (în baza hotărîrilor instanţei de judecată) salariul şi prejudiciul moral (inclusiv taxa de stat) în sumă totală de 72,5 mii lei.

Recomandări Consiliului raional Floreşti:

11. asigurarea respectării legislaţiei în domeniul muncii, cu excluderea cazurilor de eliberare neconformă a personalului din funcţiile deţinute;

12. efectuarea în termenele stabilite şi în deplină măsură a decontărilor cu furnizorii, întru excluderea pe viitor a cazurilor de executare silită de stingere a datoriilor.

• La alocarea mijloacelor financiare din contul bugetului raional pentru procurarea şi repartizarea către beneficiari a amestecurilor de produse lactate pentru copii, Consiliul raional Floreşti nu s-a asigurat de existenţa unor reglementări exhaustive în această privinţă, ceea ce a generat riscuri de repartizare neconformă a produselor menţionate.

Probele de audit denotă că în anul 2010 IMSP “Centrul medicilor de familie Floreşti” i-au fost alocate 80,0 mii lei, din contul mijloacelor financiare ale bugetului raional, cu destinaţia specială – asigurarea copiilor din familii social-vulnerabile cu amestecuri lactate.

Procesul de evidenţă şi distribuire a amestecurilor de produse lactate nu a fost asigurat de reglementări exhaustive, iar repartizarea acestor produse s-a efectuat de o singură persoană din cadrul IMSP “Centrul medicilor de familie Floreşti”, ceea ce a generat unele cazuri de distribuire neregulamentară a lor. Astfel, amestecurile de produse lactate au fost depozitate pentru păstrare şi repartizare la farmacia IMSP “Centrul medicilor de familie Floreşti”, fără întocmirea documentelor justificative respective, fiind distribuite neluîndu-se în consideraţie starea socială a familiilor. Totodată, în rezultatul testării documentelor de distribuire a amestecurilor de produse lactate, s-au constatat devieri dintre semnăturile destinatarilor. Urmare intervievării persoanelor beneficiare, s-a constatat că 30 de persoane (sau 30,9% din persoanele intervievate) nu au confirmat primirea a 265 de pachete cu amestecuri de produse lactate în sumă de 11,9 mii lei. Această situaţie denotă repartizarea frauduloasă a produselor menţionate.

Recomandări Consiliului raional Floreşti:

13. elaborarea unor reglementări exhaustive privind modul de distribuire a amestecurilor de produse lactate;

14. iniţierea unui control tematic privind regularitatea repartizării amestecurilor de produse lactate procurate din mijloacele financiare ale bugetului raional, cu luarea măsurilor în vederea înlăturării deficienţelor constatate.

• Consiliul raional Floreşti nu a asigurat respectarea întocmai a prevederilor legale la utilizarea mijloacelor financiare din fondul de rezervă.

Probele de audit acumulate la acest compartiment denotă că nu au fost luate măsurile corespunzătoare în vederea conformării Regulamentului privind constituirea şi utilizarea mijloacelor fondului de rezervă al Consiliului raional Floreşti, aprobat prin Decizia Consiliului raional Floreşti nr.06/14 din 21.12.2009, prevederilor legale. Ca urmare, deşi Regulamentul-tip aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1427 din 22.12.2004²¹ prevede situaţii concrete de utilizare a fondului de rezervă, Regulamentul aprobat de Consiliul raional Floreşti a stabilit unele direcţii de cheltuieli care nu pot fi atribuite la cele cu caracter excepţional şi imprevizibil. Astfel, în anul 2010, atît situaţia sus-menţionată, cît şi nerespectarea principiului de delimitare a competenţelor, conform prevederilor art.8 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, au generat efectuarea unor cheltuieli ce nu se asimilează cheltuielilor cu caracter imprevizibil în sumă totală de 873,8 mii lei, sau 94,9% din volumul total al fondului de rezervă (de 920,7 mii lei), din care: 201,3 mii lei – pentru organizarea diferitor concursuri raionale; 168,0 mii lei – pentru diferite reparaţii ale unor biserici ortodoxe; 100,0 mii lei – pentru procurarea motorinei; 90,0 mii lei – pentru procurarea mijloacelor fixe etc.

____________________

²¹ Hotărîrea Guvernului nr.1427 din 22.12.2004 “Pentru aprobarea Regulamentului-tip privind constituirea fondurilor de rezervă ale autorităţilor administraţiei publice locale şi utilizarea mijloacelor acestora”.

De menţionat că motorina necesară pentru lucrările de reparaţie a drumurilor, procurată din contul sumei de 100,0 mii lei, alocată la 7 autorităţi publice locale de nivelul întîi (comunele Cunicea, Cuhureştii de Sus, Coşerniţa, Ghindeşti, Napadova, Roşietici şi or.Mărculeşti), a fost trecută la cheltuieli de către aceste autorităţi în lipsa documentelor justificative, fapt ce generează riscuri majore de utilizare neconformă a mijloacelor bugetare. Totodată, la autorităţile publice locale de nivelul întîi menţionate nu sînt justificate existenţa şi consumul de materiale utilizate la reparaţia drumurilor (prundiş, nisip etc.), care, conform explicaţiei persoanelor responsabile de la primării, au fost extrase neautorizat din cariere şi primite în lipsa documentelor confirmative.

Recomandări Consiliului raional Floreşti:

15. perfecţionarea Regulamentului privind constituirea şi utilizarea mijloacelor fondului de rezervă, cu excluderea finanţării cheltuielilor ce nu se asimilează celor cu caracter imprevizibil;

16. stabilirea unor proceduri de control intern privind asigurarea utilizării conform destinaţiei a mijloacelor fondului de rezervă;

17. efectuarea unor controale tematice referitor la corectitudinea utilizării resurselor financiare alocate autorităţilor publice locale de nivelul întîi, pentru a preveni şi exclude cazurile de folosire neconformă a mijloacelor bugetare;

18. asigurarea unei evidenţe conforme a primirii şi trecerii la cheltuieli a bunurilor materiale potrivit prevederilor regulamentare.

3.2.1. Referitor la achiziţiile de lucrări, mărfuri şi servicii, cheltuielile pentru investiţii şi reparaţii capitale şi la unele aspecte de gestionare a patrimoniului public

• În perioada supusă auditului, entităţile subordonate Consiliului raional Floreşti nu au întreprins măsurile necesare de conformare a activităţii grupurilor de lucru pentru achiziţiile publice la actele normative, ceea ce a cauzat o activitate neregulamentară în procesul de achiziţie publică şi a generat unele cheltuieli suplimentare şi iraţionale.

Pe parcursul anului 2010, la efectuarea achiziţiilor publice, autorităţile administraţiei publice locale din subordinea Consiliului raional Floreşti nu au respectat prevederile Legii nr.96-XVI din 13.04.2007²² (art.14 alin.(3), art.32 şi art.69 alin.(1)), Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007²³ (pct.5), Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008²⁴ (pct.4 şi pct.6), ceea ce a cauzat deficienţe şi lacune, care se exprimă prin următoarele: membrii grupurilor de lucru nu au semnat, pe propria responsabilitate, o declaraţie de confidenţialitate şi imparţialitate la fiecare procedură de achiziţie publică; nu au fost numite persoane responsabile de întocmirea dosarelor achiziţiilor publice, ca rezultat nefiind întocmit nici un dosar privind achiziţia publică; a fost admisă divizarea achiziţiei prin încheierea de contracte separate în scopul aplicării unei alte proceduri de achiziţie decît a celei care ar fi fost utilizată în conformitate cu prevederile legale; nu a fost respectat principiul concurenţei şi transparenţei. Astfel, la efectuarea achiziţiilor publice de produse alimentare în sumă totală de 257,26 mii lei, DGE Floreşti a admis divizarea achiziţiei, încheind 4 contracte separate cu S.R.L. “Unicom”, Universalcoop Floreşti, Consumcoop Floreşti şi cu S.A. “Mărculeşti Combi”. Mai mult decît atît, la achiziţionarea aceloraşi produse de la agenţii economici menţionaţi au fost acceptate preţuri cu o deviere de la 0,1 lei pînă la 7,55 lei pentru o unitate, ceea ce a condiţionat cheltuieli suplimentare din contul mijloacelor publice în sumă totală de 19,3 mii lei.

____________________

²² Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).

²³ Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 (cu modificările ulterioare).

²⁴ Regulamentul cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

Centrul medicilor de familie din Floreşti (fondatorul căruia este Consiliul raional Floreşti) a procurat un imobil pentru amplasarea Oficiului medicului de familie din s.Alexeevca, achitînd pentru acesta 436,0 mii lei (inclusiv 218,0 mii lei din contul bugetului raional), fără a aplica procedură de achiziţie publică. De menţionat că plata primei tranşe pentru imobilul respectiv în sumă de 50,0 mii lei a fost efectuată la 16.06.2010, cu 130 de zile înainte de data desfăşurării licitaţiei publice, care a avut loc la 21.09.2010, ceea ce denotă caracterul formal al acestei achiziţii publice. Totodată, în conformitate cu certificatul eliberat de Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru (OCT Floreşti), imobilul respectiv a fost evaluat la suma de 53,0 mii lei, sau cu 383,0 mii lei mai puţin decît preţul de procurare, ceea ce denotă utilizarea frauduloasă şi ineficientă a mijloacelor financiare publice.

• Lipsa unui control intern eficient asupra modului de efectuare a lucrărilor de reparaţie capitală în contul plăţilor de la locaţiunea încăperilor a generat cheltuieli neîntemeiate în sumă totală de 31,0 mii lei, necontabilizarea şi neatribuirea la majorarea valorii fondurilor fixe a cheltuielilor pentru reparaţii capitale în sumă totală de 837,8 mii lei.

La efectuarea lucrărilor de reparaţie capitală în contul plăţilor pentru locaţiunea încăperilor, Consiliul raional Floreşti, nerespectînd prevederile Legii nr.96-XVI din 13.04.2007, a ignorat principiul concurenţei, acceptînd efectuarea lucrărilor fără a iniţia procedura de achiziţie publică, astfel majorînd riscul utilizării ineficiente a finanţelor publice. Totodată, în contul plăţii pentru arendă au fost acceptate lucrări de reparaţii capitale, care n-au fost efectuate de către antreprenor (S.R.L. “Slavteh”) în sumă de 31,0 mii lei (inclusiv TVA). Mai mult decît atît, contrar prevederilor pct.46 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996, serviciul contabil al aparatului preşedintelui raionului Floreşti nu a luat măsurile respective în vederea contabilizării şi atribuirii la majorarea valorii mijloacelor fixe a cheltuielilor pentru reparaţii capitale, acceptate în contul plăţii pentru chiria încăperilor – proprietate publică date în locaţiune, în sumă totală de 837,8 mii lei, fapt ce a generat denaturarea datelor raportate de aparatul preşedintelui privind patrimoniul deţinut în perioada anilor 2009-2010.

• Managementul ineficient al mijloacelor financiare alocate pentru investiţiile şi reparaţiile capitale la primăria com. Gura Camencii (raionul Floreşti), precum şi nerespectarea legislaţiei în vigoare ce ţine de domeniul respectiv au cauzat un şir de deficienţe şi erori, care s-au soldat cu cheltuieli neîntemeiate.

Ca rezultat al nerespectării de către primăria com. Gura Camencii a prevederilor art.42 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 şi al neperceperii de la antreprenorul S.R.L. “Pancons Com” a garanţiei pentru executarea contractului în mărime de pînă la 15% din valoarea contractată, precum şi în pofida faptului că, conform clauzelor contractului nr.61 din 14.08.2009 (înregistrat la Agenţia Rezerve Materiale sub nr.14 1-10818/09), antreprenorul menţionat urma să execute lucrările de construcţie a sistemului de canalizare şi epurare a apelor menajere al şcolii şi a 2 blocuri cu 5 nivele din s. Gura Camencii în sumă totală de 1683,02 mii lei pînă la 31.12.2010, efectuarea acestor lucrări nu a fost finalizată pînă la momentul actual. Mai mult decît atît, primăria com. Gura Camencii a mai contractat de la S.R.L. “Pancons Com” lucrări suplimentare la construcţia sistemului de canalizare şi epurare a apelor menajere al obiectelor menţionate în valoare totală de 154,85 mii lei, aceste lucrări fiind executate în lipsa proiectului, prin ce nu au fost respectate prevederile art.13 din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996²⁵. Totodată, în urma verificării proceselor-verbale de îndeplinire a lucrărilor de construcţie ale sistemului de canalizare şi epurare a apelor menajere cu lucrările de fapt executate, s-a constatat că primăria com. Gura Camencii a acceptat lucrări în sumă de 91,3 mii lei, care nu au fost executate de către antreprenor. Luînd în consideraţie decontările dintre primărie şi antreprenor referitor la cele menţionate, la situaţia din 31.12.2010, cheltuielile neîntemeiate au constituit 53,6 mii lei.

____________________

²⁵ Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 “Privind calitatea în construcţii” (cu modificările ulterioare).

• Lipsa controlului din partea Consiliului raional Floreşti şi a conducerii instituţiilor medico-sanitare publice, precum şi neconcordanţele existente în politicile de contabilitate ale acestora generează riscul de raportare financiară diferită a situaţiilor patrimoniale referitor la bunurile publice transmise în gestiunea instituţiilor medico-sanitare publice.

Potrivit prevederilor pct.46 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996, precum şi din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010, cheltuielile pentru reparaţiile capitale ale clădirilor, efectuate din contul mijloacelor bugetare, se atribuie la majorarea valorii iniţiale a clădirilor (inclusiv a celor aflate la balanţa altor organizaţii, fondate de către autoritatea publică centrală sau locală). De asemenea, conform pct.26 din SNC 16²⁶, dacă în urma efectuării reparaţiei capitale durata de exploatare utilă a obiectului se măreşte, atunci cheltuielile pentru această reparaţie se consideră ca investiţii capitale (se capitalizează) şi se trec la majorarea valorii obiectului reparat. Însă, conform politicilor de contabilitate ale IMSP, care activează în condiţii de autogestiune, cheltuielile de reparaţii capitale ale clădirilor se reflectă la cheltuieli curente. Astfel, neconcordanţele existente generează riscul de raportare financiară diferită a situaţiilor patrimoniale ale aceloraşi imobile. Ca rezultat, cheltuielile pentru reparaţia capitală a clădirilor IMSP “Spitalul raional Floreşti” în sumă totală de 2750,2 mii lei, efectuate din contul altor surse decît cele alocate din bugetul raional, în loc să fie atribuite la capitalizare, au fost reflectate la cheltuielile curente ale instituţiei. De asemenea, la cheltuielile curente ale instituţiei au fost atribuite şi cheltuielile pentru reparaţiile capitale ale imobilului IMSP “Centrul medicilor de familie Floreşti” în sumă totală de 767,9 mii lei.

____________________

²⁶ Standardul Naţional de Contabilitate 16 “Contabilitatea activelor materiale pe termen lung”, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997 (cu modificările şi completările ulterioare).

De menţionat că actele normative în vigoare nu reglementează clar situaţia respectivă şi nu prevăd exhaustiv cum cheltuielile efectuate din contul altor surse decît cele alocate din bugetul raional pot fi corelate cu proprietatea publică transmisă de către fondator în gestiunea IMSP.

Recomandări Consiliului raional Floreşti, Aparatului preşedintelui raionului şi primăriei com. Gura Camencii:

19. respectarea cadrului legal la efectuarea achiziţiilor publice şi monitorizarea conformă a executării contractelor de achiziţie;

20. implementarea procedurilor de control intern care să asigure supremaţia cadrului legal în domeniul achiziţiilor publice şi înlăturarea tuturor deficienţelor;

21. asigurarea respectării actelor normative referitor la garanţia de asigurare a executării contractelor de achiziţii;

22. eficientizarea monitorizării valorificării mijloacelor pentru investiţii şi reparaţii capitale;

23. constituirea unor proceduri stricte de executare a lucrărilor doar în baza proiectelor elaborate şi verificate regulamentar;

24. iniţierea expertizării lucrărilor executate, pentru a stabili abaterile de la devizele de cheltuieli şi volumele de lucrări care nu au fost executate, cu înaintarea cerinţelor patrimoniale faţă de antreprenori;

25. examinarea modului de gestionare a patrimoniului public, cu întreprinderea măsurilor eficiente de soluţionare a problemelor existente;

26. în comun cu autorităţile centrale de specialitate, asigurarea unei modalităţi exhaustive de atribuire corectă a cheltuielilor pentru reparaţiile capitale conform destinaţiei.

4. CONCLUZII GENERALE ALE AUDITULUI BUGETULUI

RAIONAL FLOREŞTI ŞI GESTIONĂRII PATRIMONIULUI PUBLIC

Reieşind din faptul că obiectivul auditului a constat în evaluarea regularităţii şi conformităţii executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Floreşti pe anul 2010, precum şi a gestionării patrimoniului public, iar sfera de aplicare a acestuia a fost limitată, auditul nu poate să-şi exprime opinia standardizată de audit şi expune doar concluziile generale de audit.

Auditul a relevat că managementul executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Floreşti pe anul 2010 şi gestionarea patrimoniului public au fost afectate de: nerespectarea întocmai a normelor de control de către persoanele cu funcţii de răspundere, ceea ce a condiţionat neidentificarea surselor şi veniturilor pasibile încasării în bugetul raional; admiterea unor cheltuieli neregulamentare, în special a cheltuielilor pentru retribuirea muncii; utilizarea fondului de rezervă preponderent pentru cheltuieli ce nu poartă caracter excepţional şi imprevizibil; nereguli la folosirea mijloacelor financiare pentru investiţiile capitale, precum şi la gestionarea patrimoniului public; efectuarea achiziţiilor publice cu nerespectarea procedurilor legale; deficienţe la ţinerea evidenţei contabile, ceea ce a dus la raportarea incorectă a situaţiilor patrimoniale.