Hotărîre nr.35 din 11.08.2011 privind Raportul auditului bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului bugetului raional Anenii Noi

pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public

nr. 35  din  11.08.2011

 (în vigoare 09.09.2011) 

Monitorul Oficial nr.148-151 art.33 din 09.09.2011

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa preşedintelui Comisiei administraţie publică şi dezvoltare regională a Parlamentului dl Eduard Muşuc, preşedintelui raionului Anenii Noi dl Vladimir Vizdoagă, şefului Direcţiei generale finanţe a Consiliului raional dna Liudmila Ciuhnenco, şefului Direcţiei generale învăţămînt, tineret şi sport a Consiliului raional dl Gheorghii Vatamanu, şefului Secţiei cultură a Consiliului raional dl Vasile Moroşanu, şefului Inspectoratului Fiscal de Stat pe raionul Anenii Noi dl Serghei Brigalda, primarului or. Anenii Noi dl Mihail Cheibaş, primarului s.Bulboaca dl Nicolae Bălănel, primarului s.Floreni dl Mihail Golban, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a realizat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011, avînd drept obiectiv evaluarea conformităţii legale a executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010, precum şi a gestionării patrimoniului public.

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi². Probele de audit au fost obţinute în urma aplicării procedurilor analitice şi efectuării testelor de fond, cu folosirea diferitor tehnici şi metode, cum ar fi examinarea rapoartelor financiare, registrelor contabile, documentelor primare; analiza comparativă a datelor şi informaţiilor financiare; observaţiile directe.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Raportul auditului bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public a relevat existenţa multiplelor deficienţe şi erori admise la utilizarea mijloacelor financiare publice şi patrimoniului public, care se exprimă prin următoarele:

• Modul de administrare a veniturilor bugetului raional Anenii Noi nu a asigurat încasarea deplină a tuturor veniturilor planificate. Executarea veniturilor pe compartimente cu o variaţie de la 57,7% pînă la 139,2%, denotă o planificare neconformă a acestora. Totodată, neasigurarea unor proceduri bine determinate de înregistrare a amenzilor şi sancţiunilor aplicate, precum şi de urmărire a încasării acestora a condiţionat deficienţe la determinarea veniturilor din sursa respectivă.

• Pe parcursul anului 2010, nu a fost asigurat un management eficient al mijloacelor speciale, ratîndu-se unele venituri pasibile încasării.

• Nu a fost asigurată valorificarea integrală a mijloacelor financiare pentru cheltuielile preconizate în anul 2010. Totodată, unii executori secundari de buget n-au asigurat utilizarea alocaţiilor în limita prevederilor precizate.

• La stabilirea unităţilor de personal ale unor entităţi din subordinea Consiliului raional nu s-a ţinut cont de normativele reglementate privind numărul de angajaţi care revine unei entităţi, precum şi de modul de organizare a activităţii structurilor centralizate, ceea ce a generat riscul de efectuare a unor cheltuieli suplimentare.

• Nerespectarea actelor normative în vigoare ce reglementează domeniul susţinerii financiare a activităţii formaţiunilor artistice a determinat efectuarea unor cheltuieli bugetare neregulamentare.

• La planificarea unor cheltuieli au fost admise un şir de deficienţe, care au generat majorarea neargumentată a cheltuielilor pentru întreţinerea instituţiilor din domeniul învăţămîntului.

• Nu a fost asigurată respectarea întocmai a prevederilor legale la utilizarea mijloacelor financiare din fondul de rezervă.

• Managementul ineficient al mijloacelor financiare alocate pentru investiţiile şi reparaţiile capitale, precum şi nerespectarea legislaţiei în vigoare ce ţine de domeniul respectiv au cauzat un şir de deficienţe şi erori, care s-au soldat cu cheltuieli neregulamentare.

• Modul de gestionare a patrimoniului raional nu oferă o informaţie exhaustivă privind valoarea bunurilor publice, iar incorectitudinea gestionării acestuia generează un risc înalt de pierdere a drepturilor de proprietate asupra patrimoniului respectiv. Totodată, procesul de gestionare a patrimoniului raional a fost afectat de un şir de deficienţe şi lacune, ce se exprimă prin: lipsa unei evidenţe conforme a patrimoniului public; neasigurarea înregistrării integrale a dreptului asupra patrimoniului, precum şi a modalităţii de raportare a utilizării acestuia.

• Nivelul redus al managementului contabil a condiţionat înregistrări neconforme ale operaţiunilor economice efectuate, deţinerea de bunuri materiale fără contabilizarea corespunzătoare a valorii acestora, deficienţe în situaţiile privind decontările, ceea ce a dus la denaturarea situaţiilor patrimoniale raportate.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public, anexat la prezenta hotărîre.

2. Prezenta hotărîre şi Raportul de audit se remit aparatului preşedintelui raionului şi primăriilor or. Anenii Noi, satelor (comunelor) Bulboaca, Calfa, Chetrosu, Delacău, Floreni, Gura Bîcului, Hîrbovăţ, Mereni, Speia, pentru examinarea acestora în şedinţele Consiliului raional şi ale consiliilor locale, cu adoptarea deciziilor de rigoare pentru înlăturarea deficienţelor constatate şi implementarea recomandărilor auditului, indicate în Raportul de audit.

3. Se informează Ministerul Finanţelor despre încălcările şi neajunsurile constatate la formarea şi utilizarea bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010.

4. Se ia act că:

4.1. Consiliul raional:

- a recuperat datoriile pentru locaţiune în sumă totală de 54,0 mii lei;

- a corectat costul construcţiei nefinalizate a Şcolii medii din s.Floreni cu suma majorărilor neîntemeiate de 117,7 mii lei, precum şi cheltuielile capitale cu suma de 433,4 mii lei, atribuită la majorarea valorii clădirii în legătură cu gazificarea cazangeriei acesteia;

- a majorat valoarea de bilanţ a mijloacelor fixe transmise în gestiunea instituţiilor medico-sanitare publice cu suma totală de 8039,7 mii lei;

4.2. primăriile satelor Hîrbovăţ şi Gura Bîcului au luat măsuri în vederea restituirii cheltuielilor neîntemeiate în sumă de 25,4 mii lei şi, respectiv, 4,6 mii lei;

4.3. primăria s.Calfa a majorat valoarea de bilanţ a fondurilor fixe cu suma de 2319,2 mii lei;

4.4. primăria or. Anenii Noi a reflectat în evidenţa contabilă valoarea investiţiilor pe termen lung în sumă de 39,2 mii lei, precum şi valoarea bunurilor materiale primite în cadrul proiectelor investiţionale în sumă totală de 13351,6 mii lei;

4.5. primăria s.Speia a prezentat actul de verificare a proiectului de construcţie a liniei de energie electrică.

5. Despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

6. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.35 din 11 august 2011

RAPORTUL

auditului bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010

şi gestionării patrimoniului public

1. INTRODUCERE

Auditul bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public a fost efectuat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

Obiectivul misiunii de audit a constat în evaluarea conformităţii legale a executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010, precum şi a gestionării patrimoniului public.

Responsabilitatea autorităţilor administraţiei publice locale este de a întocmi şi de a prezenta în termenele stabilite şi potrivit cadrului legal rapoartele financiare privind situaţiile activităţii economico-financiare, elaborarea şi implementarea unui sistem eficient de management financiar şi control, avînd şi obligaţia de a asigura prevenirea şi descoperirea erorilor şi fraudelor, înregistrarea veridică în registrele contabile a tuturor operaţiunilor economice efectuate, precum şi utilizarea eficientă şi conformă a alocaţiilor bugetare.

Responsabilitatea echipei de audit constă în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor asupra regularităţii executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Anenii Noi şi a gestionării patrimoniului public.

Auditul a fost realizat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi². Probele de audit au fost obţinute în urma aplicării procedurilor analitice şi efectuării testelor de fond, fiind folosite diferite tehnici şi metode, cum ar fi: examinarea rapoartelor financiare, registrelor contabile, documentelor primare, analiza comparativă a datelor şi informaţiei financiare, observaţii directe; explicaţiile persoanelor responsabile.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Reieşind din semnificaţia problemelor identificate şi din riscurile determinate la etapa de planificare a auditului, pentru testare au fost selectate: aparatul preşedintelui raionului Anenii Noi, Direcţia generală finanţe (în continuare – DGF), Secţia cultură, Secţia construcţii, gospodărie comunală şi drumuri (în continuare – SCGCD).

De asemenea, informaţii şi probe au fost acumulate la Direcţia generală învăţămînt, tineret şi sport (în continuare – DGÎTS), Stadionul raional “Sport”, primăria oraşului Anenii Noi, primăriile satelor (comunelor) Speia, Floreni, Calfa, Chirca, Hîrbovăţ, Mereni, Gura Bîcului, Delacău, Chetrosu, Bulboaca, Şerpeni, la Întreprinderile Municipale (în continuare – Î.M.) “Antermo”, “Alimprodan”, “Gospodăria locativ-comunală”, “Apă-Canal”, “Dans strămoşesc”.

2. PREZENTARE GENERALĂ

Bugetul raional Anenii Noi este parte componentă a bugetului raionului, care include totalitatea veniturilor şi cheltuielilor necesare exercitării funcţiilor ce ţin de competenţele la nivel de raion, conform legislaţiei, precum şi a funcţiilor suplimentare delegate de Guvern.

În procesul de execuţie bugetară funcţia de executor principal al bugetului raional a fost exercitată de către preşedintele raionului.

Bazele juridice, organizatorice şi financiare de constituire şi utilizare a bugetului raional sînt reglementate de Legea nr.397-XV din 16.10.2003³, Legea nr.847-XIII din 24.05.1996⁴, Legea nr.436-XVI din 28.12.2006⁵, precum şi de alte acte legislative şi normative în vigoare.

____________________

³ Legea nr.397-XV din 16.10.2003 “Privind finanţele publice locale” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.397-XV din 16.10.2003).

⁴ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare).

⁵ Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 “Privind administraţia publică locală” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.436-XVI din 28.12.2006).

Evidenţa contabilă la autorităţile publice auditate a fost reglementată de Legea nr.113-XVI din 27.04.2007⁶, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004⁷, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996⁸, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010⁹, precum şi de alte acte normative.

____________________

⁶ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.113-XVI din 27.04.2007).

⁷ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă a execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial-autonome cu statut juridic special în direcţiile finanţe”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004 (cu modificările şi completările ulterioare).

⁸ Instrucţiunea “Privind evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 (cu modificările şi completările ulterioare). Abrogată la 03.08.2010, prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

⁹ Instrucţiunea “Cu privire la aprobarea Instrucţiunii cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (cu modificările şi completările ulterioare).

Bugetul raional Anenii Noi pe anul 2010 a fost aprobat la venituri şi la cheltuieli în sumă totală de 126732,1 mii lei. Pe parcursul anului 2010, prin deciziile respective ale Consiliului raional Anenii Noi, bugetul raional Anenii Noi a fost rectificat la venituri în sumă totală de 124102,0 mii lei, iar la cheltuieli în sumă totală de 125286,9 mii lei, cu un deficit de 1184,9 mii lei, sursa de acoperire a acestuia fiind soldul de mijloace băneşti existent la începutul anului.

Micşorarea veniturilor bugetare faţă de cele aprobate cu suma totală de 2630,1 mii lei (inclusiv mijloace speciale) a fost condiţionată de diminuarea transferurilor cu destinaţie specială alocate din contul mijloacelor financiare ale bugetului de stat cu suma totală de 2680,9 mii lei. Totodată, s-au majorat alocaţiile veniturilor din contul mijloacelor speciale cu suma de 49,9 mii lei şi granturilor interne – cu 0,9 mii lei.

3. CONSTATĂRI, CONCLUZII, RECOMANDĂRI

3.1. Referitor la veniturile bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010

• Modul de administrare a veniturilor bugetului raional Anenii Noi nu a asigurat încasarea deplină a tuturor veniturilor planificate. Totodată, executarea veniturilor pe compartimente cu o variaţie de la 57,7% pînă la 139,2% denotă o planificare neconformă a acestora.

Pentru exerciţiul anului bugetar 2010, prevederile definitive la partea de venituri a bugetului raional au fost executate în proporţie de 100,3%. Analiza veniturilor acumulate la bugetul raional Anenii Noi, în dinamica anilor 2009-2010, relevă o tendinţa de creştere a veniturilor (de la 104478,0 mii lei în anul 2009 pînă la 124459,1 mii lei în anul 2010, sau cu 19,1%) aceasta, în marea majoritate, fiind condiţionată de majorarea volumului transferurilor din bugetul de stat.

Ponderea transferurilor din contul bugetului de stat în veniturile totale s-a majorat de la 92,1%, în anul 2009, pînă la 94,5% – în anul 2010.

Executarea veniturilor bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010 se prezintă în Tabelul nr.1.

Executarea veniturilor, în perioada anului 2010, a variat de la 57,7% pînă la 139,2%, sub nivelul preconizat fiind acumulate încasările la amenzile şi sancţiunile administrative.

Managementul existent al UAT de nivelul întîi şi al doilea nu a asigurat încasarea tuturor impozitelor şi taxelor. La situaţia din 01.01.2011, numai la bugetul raional, restanţele la plăţile de bază pe impozite şi taxe ale agenţilor economici care activează pe teritoriul raionului au constituit 3895,8 mii lei, ceea ce relevă o insuficienţă de responsabilitate şi neexecutarea conformă a atribuţiilor ce îi revin conducerii raionului potrivit art.53 alin.(1) lit.j) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 şi executorilor de buget conform art.32 alin.(1) lit.b) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003.

• Nu a fost asigurat un management eficient al mijloacelor speciale, ratîndu-se, astfel, unele venituri pasibile încasării.

Pe parcursul anului 2010, Consiliul raional Anenii Noi nu a luat măsurile necesare referitor la imobilul transmis în locaţiune Casei Teritoriale de Asigurări Sociale, Serviciului Ecologic, unei persoane fizice, cu suprafaţa totală de 406,1 m², prin ce nu au asigurat calcularea şi încasarea veniturilor pasibile în sumă de 54,0 mii lei.

Recomandări Consiliului raional Anenii Noi:

1. Să stabilească un mecanism de verificare şi să întreprindă măsuri concrete de asigurare a încasării complete a tuturor veniturilor, inclusiv a restanţelor de 3895,8 mii lei.

2. Să asigure o estimare argumentată din punct de vedere economic a veniturilor proprii pasibile încasării.

3.2. Referitor la cheltuielile bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010

• Nu a fost asigurată valorificarea integrală a mijloacelor financiare pentru cheltuielile preconizate în anul 2010. Totodată, unii executori secundari de buget n-au asigurat utilizarea alocaţiilor în limita prevederilor precizate.

Conform bugetului raional, pentru cheltuielile preconizate în anul 2010 au fost prevăzute mijloace financiare în sumă totală de 126732,1 mii lei, care apoi, pe parcursul anului, au fost precizate în sumă totală de 125286,9 mii lei (sau cu 1445,2 mii lei mai puţin), această situaţie fiind condiţionată de diminuarea transferurilor din contul mijloacelor financiare ale bugetului de stat. Totodată, în perioada de gestiune, cheltuielile de casă au fost executate în sumă totală de 121720,0 mii lei, sau la nivel de 97,2%.

Din contul mijloacelor bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010 au fost finanţaţi 12 executori secundari de buget.

Executarea cheltuielilor de casă se prezintă în Tabelul nr.2.

Ponderea cea mai mare în totalul cheltuielilor de casă executate o deţin cheltuielile ce ţin de activităţile şi serviciile neatribuite la alte grupe principale (inclusiv transferurile către UAT de nivelul întîi) – 67,1%, urmate de cheltuielile ce ţin de domeniul social-cultural – 24,9%. Totodată, în anul 2010, nu au fost valorificate mijloace financiare pentru cheltuielile preconizate în sumă totală de 3566,9 mii lei, cele mai mari nevalorificări fiind înregistrate la grupele: învăţămîntul – 2132,5 mii lei; asigurarea şi asistenţa socială – 122,0 mii lei; serviciile de stat cu destinaţie generală – 219,5 mii lei.

La situaţia din 31.12.2010, datoriile debitoare ale instituţiilor finanţate din bugetul raional Anenii Noi au constituit 84,2 mii lei, iar cele creditoare – 1786,3 mii lei. Datorii cu termenul de achitare expirat nu există.

Unii executori secundari de buget n-au asigurat utilizarea alocaţiilor în limita prevederilor precizate. Cu depăşiri ale cheltuielilor efective faţă de alocaţiile precizate au executat devizele de cheltuieli cu suma totală de 125,6 mii lei Secţia cultură, Liceul teoretic “Hyperion” şi Liceul teoretic “Emil Nicula”, ceea ce se explică prin efectuarea unor cheltuieli pentru care n-au fost preconizate alocaţii bugetare şi care la sfîrşit de an au format datorii creditoare.

Recomandări Consiliului raional Anenii Noi:

3. Să asigure un management eficient la utilizarea mijloacelor financiare, precum şi executarea conformă a cheltuielilor preconizate.

• La stabilirea unităţilor de personal ale unor entităţi din subordinea Consiliului raional nu s-a ţinut cont de normativele reglementate privind numărul de angajaţi care revine unei unităţi, precum şi de modul de organizare a activităţii structurilor centralizate, ceea ce condiţionează riscul de efectuare a unor cheltuieli suplimentare.

Probele de audit acumulate la acest compartiment au relevat că, în pofida faptului că în structura DGÎTS a fost aprobată contabilitatea centralizată, cu un efectiv de 3 unităţi, la stabilirea unităţilor respective nu s-a ţinut cont de normativele reglementate privind numărul de angajaţi care revine unei unităţi. Totodată, unele instituţii bugetare (Liceele teoretice: “Hyperion” din or.Anenii Noi, “Emil Nicula” din s.Mereni şi “Ion Creangă” din s.Hîrbovăţ, Şcoala-internat auxiliară din s.Bulboaca şi Stadionul raional “Sport”), care ar putea fi deservite prin intermediul contabilităţii centralizate din cadrul DGÎTS, se finanţează direct de la bugetul raional. Astfel, cu toate că acestea întrunesc calitatea de executori terţi de buget, de fapt exercită funcţiile executorului secundar de buget. Prin urmare, în statele de personal ale acestora, de asemenea, au fost incluse în total 5 unităţi de contabil şi 3,5 unităţi de casier, pentru care instituţiile nominalizate au suportat cheltuieli în sumă totală de 218,4 mii lei.

Recomandări Consiliului raional Anenii Noi:

4. În comun cu instituţiile din subordine (DGF şi DGÎTS) să examineze statele de personal, pentru o posibilă optimizare a acestora şi a cheltuielilor bugetare, ţinînd cont de structura de organizare funcţională a executorilor de buget.

• Nerespectarea actelor normative în vigoare ce reglementează domeniul susţinerii financiare a activităţii formaţiunilor artistice a determinat efectuarea unor cheltuieli bugetare neregulamentare în sumă totală de 269,9 mii lei.

Pe parcursul anului 2010, primăria Bulboaca a efectuat cheltuieli de întreţinere a Î.M. “Dans strămoşesc” în sumă totală de 489,0 mii lei, inclusiv: 284,9 mii lei – din contul bugetului local şi 204,1 mii lei – din contul mijloacelor financiare ale bugetului raional. În perioada menţionată, Î.M. “Dans strămoşesc” nu a înregistrat nici un venit din activitatea teatral-concertistică. De menţionat că, în temeiul prevederilor art.17 alin.(1) din Legea nr.1421-XV din 31.10.2002¹⁰, fondatorul acordă teatrelor, circurilor şi organizaţiilor concertistice de stat subvenţii pentru acoperirea în proporţie de 60% a cheltuielilor aferente activităţii lor pe parcursul anului fiscal, însă, în pofida prevederilor legale, atît primăria Bulboaca, cît şi Consiliul raional Anenii Noi au finanţat integral cheltuielile Î.M. “Dans strămoşesc”, ceea ce a dus la efectuarea unor cheltuieli bugetare cu depăşirea normativului în sumă de 195,6 mii lei.

____________________

¹⁰ Legea nr.1421-XV din 31.10.2002 “Cu privire la teatre, circuri şi organizaţii concertistice” (cu modificările şi completările ulterioare).

Totodată, de la începutul anului pînă la momentul înregistrării Î.M. “Dans strămoşesc” la Camera Înregistrării de Stat (aprilie 2010), contrar prevederilor pct.14(3) din Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului culturii nr.281 din 03.10.2006¹¹, primăria Bulboaca, în loc de a include în statele de personal şi de a remunera două unităţi de personal (coregraf şi acompaniator pentru ansamblul de dans), a efectuat cheltuieli de întreţinere a ansamblului de dans popular “Dans strămoşesc” în sumă totală de 81,7 mii lei, prin remunerarea a 30 de unităţi de personal, sau cu 28 de unităţi în plus, pentru care s-au efectuat cheltuieli bugetare suplimentare ineficiente şi neregulamentare în sumă totală de 74,3 mii lei.

____________________

¹¹ Regulamentul de activitate a formaţiei artistice de amatori, aprobat prin Ordinul ministrului culturii nr.281 din 03.10.2006.

Recomandări Consiliului raional Anenii Noi şi primăriei Bulboaca:

5. Să determine finanţarea cheltuielilor necesare desfăşurării activităţii Î.M. “Dans strămoşesc” în limitele normativelor prevăzute de actele normative în vigoare, cu excluderea cheltuielilor neregulamentare.

• La planificarea unor cheltuieli au fost admise un şir de deficienţe, care au generat majorarea neargumentată a cheltuielilor pentru întreţinerea instituţiilor din domeniul învăţămîntului.

În anul 2010, din contul bugetului de stat, au fost precizate transferuri din contul fondului de susţinere financiară a unităţilor administrativ-teritoriale, pentru nivelarea posibilităţilor financiare ale acestora, şi transferuri cu destinaţie specială, pentru exercitarea funcţiilor suplimentare delegate de către Guvern, în sumă totală de 117630,2 mii lei (inclusiv pentru UAT de nivelul întîi – 81654,4 mii lei), care, de fapt, au fost executate în sumă totală de 117624,7 mii lei, sau la nivel de 99,99% faţă de suma precizată (inclusiv UAT de nivelul întîi – 100%).

Cu toate că Notele metodologice¹² prevăd calcularea separată a cheltuielilor pentru întreţinerea instituţiilor, direcţiilor şi secţiilor din subordinea Consiliului raional, de fapt, DGF a promovat politici neexhaustive ce ţin de problema în cauză. Astfel, la calcularea transferurilor, a fost admisă includerea centralizată a sumei de 2630,0 mii lei, fără confirmarea prin documentele şi calculele corespunzătoare a cheltuielilor pentru reparaţii capitale şi a rezervelor pentru cheltuielile în legătură cu majorarea tarifelor la gazele naturale, din care, în lipsa documentelor confirmative şi calculelor respective care ar explica cheltuielile suplimentare aprobate în sumă totală de 2343,2 mii lei, a fost efectuată planificarea cheltuielilor pentru 3 Licee teoretice (“Hyperion” din or. Anenii Noi, “Emil Nicula” din s.Mereni şi “Ion Creangă” din s.Hîrbovăţ).

____________________

¹² Notele metodologice privind elaborarea de către autorităţile administraţiei publice locale a proiectelor bugetelor UAT pentru anul 2010, remise autorităţilor publice locale prin scrisoarea Ministerului Finanţelor nr.02/2-07 din 16.11.2009.

Recomandări Consiliului raional Anenii Noi şi DGF:

6. Să elaboreze o politică clară şi distinctă în aspectul ce ţine de criteriile planificării cheltuielilor pentru activitatea instituţiilor de învăţămînt în conformitate cu prevederile regulamentare, totodată implementînd unele proceduri de control intern eficiente privind domeniul respectiv.

• Nu a fost asigurată respectarea întocmai a prevederilor legale la utilizarea mijloacelor financiare din fondul de rezervă.

Probele de audit acumulate la acest compartiment denotă că nu au fost luate măsurile corespunzătoare în vederea conformării Regulamentului privind constituirea şi utilizarea mijloacelor Fondului de rezervă al Consiliului raional Anenii Noi, aprobat prin Decizia Consiliului raional Anenii Noi nr.02-05 din 20.05.2010, prevederilor legale. Ca urmare, deşi Regulamentul-tip aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1427 din 22.12.2004¹³ prevede situaţii concrete de utilizare a fondului de rezervă, Regulamentul aprobat de Consiliul raional Anenii Noi a stabilit unele direcţii de cheltuieli care nu pot fi atribuite la cele cu caracter excepţional şi imprevizibil. Astfel, în anul 2010, fondul de rezervă al Consiliului raional Anenii Noi a fost precizat, pe parcursul anului, în sumă totală de 484,7 mii lei, iar cheltuielile de casă şi cele efective au constituit 471,3 mii lei. Unele cheltuieli suportate din contul fondului de rezervă nu se asimilează cu cheltuielile care poartă caracter imprevizibil, conform prevederilor Regulamentului-tip. Ca rezultat, în perioada audiată, în scopuri care nu au avut caracter imprevizibil, a fost utilizată suma de 239,7 mii lei din care: 90,8 mii lei – acoperirea cheltuielilor pentru diferite competiţii şi concursuri raionale; 46,0 mii lei – ajutor material unic unor persoane; 63,4 mii lei – procurarea amestecurilor lactate; 39,5 mii lei – dobînda bancară pentru autorităţile administraţiei publice de alt nivel. De menţionat că acordarea ajutorului material persoanelor fizice s-a efectuat în lipsa documentelor ce ar confirma venitul lunar al acestora, situaţia respectivă generînd riscul de acordare neregulamentară a ajutoarelor materiale, fapt ce nu corespunde Legii nr.133-XVI din 13.06.2008¹⁴. Mai mult decît atît, Secţiei cultură i-au fost alocate mijloace financiare din fondul de rezervă în sumă de 54,1 mii lei pentru organizarea jubileului de activitate a formaţiei-model “Strămoşească”, care, de fapt, nu este unitate a acestei secţii.

____________________

¹³ Hotărîrea Guvernului nr.1427 din 22.12.2004 “Pentru aprobarea Regulamentului-tip privind constituirea fondurilor de rezervă ale autorităţilor administraţiei publice locale şi utilizarea mijloacelor acestora”.

¹⁴ Legea nr.133-XVI din 13.06.2008 “Cu privire la ajutorul social” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.133-XVI din 13.06.2008).

Recomandări Consiliului raional Anenii Noi:

7. Să asigure conformarea Regulamentului privind constituirea şi utilizarea mijloacelor fondului de rezervă prevederilor legale, cu excluderea finanţării cheltuielilor ce nu se asimilează celor cu caracter imprevizibil.

8. Să asigure stabilirea unor proceduri de control intern care ar asigura utilizarea conform destinaţiei a mijloacelor fondului de rezervă.

3.2.1. Referitor la cheltuielile pentru investiţiile şi reparaţiile capitale

Managementul ineficient al mijloacelor financiare alocate pentru investiţiile şi reparaţiile capitale, precum şi nerespectarea legislaţiei în vigoare ce ţine de domeniul respectiv au cauzat un şir de deficienţe şi erori, care s-au soldat cu cheltuieli neregulamentare.

• În anul 2010, pentru investiţiile şi reparaţiile capitale, conform indicilor rectificaţi, s-au alocat 8713,8 mii lei, din care: 4381,0 mii lei – din bugetul de stat; 417,1 mii lei – din bugetul raional; 3067,5 mii lei – din contul bugetelor UAT de nivelul întîi; 848,2 mii lei – din fonduri investiţionale.

Pe parcursul anului, cheltuielile de casă au fost executate în sumă totală de 7439,8 mii lei (la nivel de 85,4% faţă de alocaţiile precizate), inclusiv: din contul bugetului de stat în sumă de 4374,9 mii lei (99,8%); bugetului raional – 414,6 mii lei (99,4%); bugetelor UAT de nivelul întîi – 2649,3 mii lei (86,4%). Totodată, cheltuielile efective au fost executate în sumă totală de 7341,1 mii lei (la nivel de 84,2% faţă de alocaţiile precizate).

În pofida faptului că, la situaţia din 01.01.2010, valoarea totală a 11 obiecte de construcţie şi reconstrucţie nefinalizate, acumulată în anii 2003-2009, a constituit 22959,8 mii lei, iar pentru finalizarea acestor obiecte erau necesare mijloace financiare în sumă totală de 41546,1 mii lei, finanţarea lucrărilor de reparaţii şi investiţii capitale în anul 2010 s-a efectuat fără a se ţine cont de obiectele nefinalizate (fiind finanţate doar 6 obiecte în sumă totală de 4174,4 mii lei), precum şi de propunerile privind repartizarea alocaţiilor pentru finanţarea investiţiilor şi reparaţiilor capitale pe obiectivele propuse de către autorităţile administraţiei publice locale ale raionului Anenii Noi.

Conform studiului de fezabilitate, pentru investiţii capitale în anul 2010 au fost selectate 39 de obiecte, necesitatea de mijloace financiare fiind estimată la 69054,4 mii lei alocaţii, efectiv s-au executat lucrări la 32 de obiecte în valoare totală de 7341,1 mii lei, din care 4083,6 mii lei la 6 obiecte nefinalizate din anii precedenţi, restul sumei fiind utilizată pentru 22 de obiecte la care lucrările au fost începute în anul 2010. La finele anului 2010 au rămas nefinalizate 12 obiecte, pentru finanţarea cărora sînt necesare investiţii în suma totală de 38752,7 mii lei.

Situaţia menţionată denotă faptul că autorităţile administraţiei publice locale, prin acţiunile sale, au generat multiple proiecte neasigurate suficient cu surse financiare, astfel creînd o stare de irosire şi folosire iraţională a mijloacelor publice.

• Potrivit prevederilor pct.2.3. şi pct.2.4. din Modul de finanţare a investiţiilor şi cheltuielilor capitale, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.4 din 18.01.2010¹⁵, pentru începerea procesului de finanţare a investiţiilor şi cheltuielilor capitale, beneficiarii trebuie să prezinte documentaţia de proiect, verificată şi expertizată în conformitate cu prevederile Legii nr.721-XIII din 02.02.1996¹⁶. Însă, în pofida celor menţionate, primăria s.Speia a admis începerea lucrărilor de construcţie a unei linii de energie electrică în sumă de 159,9 mii lei, în lipsa proiectului. Totodată, suma respectivă a fost atribuită incorect la majorarea valorii de bilanţ a mijloacelor fixe, prin ce nu s-a ţinut cont de prevederile pct.76 şi pct.170 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010¹⁷.

____________________

¹⁵ Modul de finanţare a investiţiilor şi cheltuielilor capitale prevăzute în bugetul de stat pe anul 2010, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.4 din 18.01.2010.

¹⁶ Legea privind calitatea în construcţii nr.721-XIII din 02.02.1996 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.721-XIII din 02.02.1996).

¹⁷ Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în contabilităţile centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor), oraşelor, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010).

Lucrările de proiectare pentru construcţia Şcolii medii din s.Floreni în sumă de 396,0 mii lei nu au fost contractate de către primăria s.Floreni, dar de către antreprenor, ceea ce creează un risc sporit de fraudare a volumelor de lucrări proiectate şi executate, inclusiv a costurilor, totodată, beneficiarul fiind lipsit de un instrument efectiv de verificare a lucrărilor executate. Conform datelor evidenţei contabile, în perioada anilor 2006-2009, pentru construcţia şcolii respective au fost utilizaţi în total 17049,0 mii lei. De fapt, reieşind din documentele primare, costul efectiv al lucrărilor executate constituie 16931,3 mii lei. Ca rezultat, în evidenţa contabilă (la contul 203) a fost neîntemeiat majorat costul construcţiei nefinalizate cu 117,7 mii lei.

• În bilanţul contabil al primăriei Delacău, la situaţia din 01.01.2011, a fost înregistrată suma de 8322,1 mii lei, construcţie nefinalizată – clădirea şcolii medii, care la momentul actual nu este dată în exploatare, însă funcţionează din septembrie 2000, prin ce nu s-au respectat prevederile art.18 alin.(1) din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996¹⁸.

____________________

¹⁸ Legea privind calitatea în construcţii nr.721-XIII din 02.02.1996 (cu modificările şi completările ulterioare).

• La achiziţia lucrărilor de reparaţie capitală a Şcolii primare din s.Mereni în sumă totală de 400,0 mii lei, autorităţile publice locale, ignorînd prevederile art.69 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007¹⁹, au admis divizarea achiziţiei prin încheierea a 2 contracte separate cu antreprenorii S.R.L. “Melicons-Prim” şi S.R.L. “Consulting, Energie şi Comerţ”, utilizînd procedura de achiziţie prin cererea ofertelor de preţuri.

____________________

¹⁹ Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).

• Contrar prevederilor art.69 alin.(3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, SCGCD şi primăria com.Chetrosu au acceptat modificări ale elementelor ofertei, în baza cărora au fost încheiate contractele, prin introducerea în procesele-verbale de recepţie a lucrărilor a unor elemente noi în valoare totală de 28,4 mii lei (S.R.L. “Edif-Constr” Chişinău), care nu au fost prevăzute în devizele-ofertă.

• Atitudinea necorespunzătoare a factorilor de decizie ai unor autorităţi ale administraţiei publice locale din raionul Anenii Noi faţă de modalitatea de recepţie a lucrărilor executate a determinat efectuarea unor cheltuieli neîntemeiate. Astfel, atît SCGCD, desemnată pentru verificarea contractării şi realizării lucrărilor, cît şi primăriile satelor Hîrbovăţ şi Gura Bîcului, în calitate de beneficiari de reparaţii capitale, au permis antreprenorului S.C. “Progamacons” S.R.L., care la momentul eliberării facturilor nu era plătitor de TVA, să includă în devizul-ofertă şi în procesele-verbale de recepţie a lucrărilor TVA în sumă de 25,4 mii lei şi, respectiv, de 4,6 mii lei.

• La contractarea şi executarea lucrărilor de reparaţie a grădiniţei de copii din s.Todireşti (antreprenor S.C.“Inatcar” Chişinău), primăria com.Chetrosu a acceptat salariul mediu pe oră al muncitorilor mai mare decît cel stabilit regulamentar în mărime de 23,82 lei/oră, ca rezultat, din bugetul raional fiind cheltuite neregulamentar mijloace în sumă de 4,8 mii lei.

Serviciile contabile ale primăriilor Bulboaca, Floreni şi Speia n-au asigurat reflectarea costului documentaţiei de proiect în sumă, respectiv, de 23,0 mii lei, 211,6 mii lei şi 73,8 mii lei la majorarea cheltuielilor pentru investiţii capitale (contul 203), dar au atribuit incorect aceste sume la majorarea valorii de bilanţ a mijloacelor fixe (conturile 011, 019).

Primăria Calfa n-a majorat valoarea de bilanţ a mijloacelor fixe cu costul lucrărilor capitale executate din anii 2008-2009 în sumă totală de 182,0 mii lei şi din anul 2010 – de 2321,0 mii lei, astfel nefiind respectate prevederile pct.76 şi pct.170 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010. Totodată, în loc de înregistrarea conformă a cheltuielilor de reparaţii capitale în sumă totală de 400,1 mii lei în perioada de evidenţă contabilă corespunzătoare executării lucrărilor, primăriile Gura Bîcului, Delacău, Chetrosu şi Şerpeni au efectuat operaţiunile economice de înregistrare la majorarea valorii de bilanţ a acestora cu o întîrziere de 3-6 luni.

Secţia cultură şi primăria Calfa au efectuat cheltuieli pentru reparaţii capitale în sumă totală de 188,0 mii lei, în lipsa alocaţiilor financiare, generînd astfel datorii creditare în suma respectivă.

• În anul 2009 au fost îndeplinite lucrări de gazificare a cazangeriei clădirii Consiliului raional în sumă totală de 433,4 mii lei, care au fost reflectate în evidenţa contabilă la cheltuielile capitale (contul 203). Însă, în luna ianuarie 2010, costul lucrărilor de reparaţie capitală a fost trecut la majorarea valorii de bilanţ a clădirii, fără a micşora cheltuielile capitale cu suma respectivă, ceea ce a generat denaturarea evidenţei contabile cu această sumă.

Recomandări Consiliului raional:

9. În comun cu autorităţile publice locale subordonate, să elaboreze o strategie privind proiectele investiţionale (inclusiv reparaţii capitale) necesare pentru implementare, în funcţie de priorităţile dezvoltării social-economice a raionului, cu stabilirea surselor de finanţare, riscurilor asociate derulării lor, altor componente, care ar asigura o bună gestiune a banilor publici şi, respectiv, dezvoltarea durabilă şi eficientă a UAT.

Recomandări Consiliului raional şi primăriile satelor/comunelor Bulboaca, Calfa, Chetrosu, Delacău, Floreni, Mereni, Speia:

10. Să implementeze unele proceduri eficiente de control intern, care să excludă efectuarea lucrărilor de construcţie şi reparaţie capitală în lipsa documentaţiei de proiect, elaborată şi verificată regulamentar, precum şi toate deficienţele constatate.

11. Să întreprindă măsuri eficiente întru restituirea mijloacelor financiare achitate neîntemeiat (4,8 mii lei – în urma majorării neîntemeiate a salariului mediu pe oră, faţă de cel stabilit regulamentar).

12. Să asigure efectuarea cheltuielilor pentru construcţiile şi reparaţiile capitale în limita alocaţiilor preconizate şi atribuirea corectă a cheltuielilor conform destinaţiei.

13. Să respecte prevederile legale ce reglementează domeniul achiziţiilor publice.

3.3. Referitor la gestionarea patrimoniului public şi asigurarea integrităţii acestuia

Probele de audit acumulate la acest compartiment denotă că procesul de gestionare a patrimoniului raional a fost afectat de un şir de deficienţe şi lacune, ce se exprimă prin: lipsa unei evidenţe conforme a patrimoniului public; neasigurarea înregistrării integrale a dreptului asupra patrimoniului şi a modalităţii raportării utilizării acestuia. Totodată, modul de gestionare a patrimoniului raional nu oferă o informaţie exhaustivă privind valoarea bunurilor publice, iar incorectitudinea gestionării acestuia generează un risc înalt de pierdere a drepturilor de proprietate asupra patrimoniului respectiv.

• Consiliul raional Anenii Noi, în calitate de proprietar al patrimoniului raional, nu a asigurat integritatea evidenţei şi monitorizarea bunurilor transmise în gestiune direcţiilor (secţiilor), totodată acestea nefiind supuse inventarierii anuale şi nefiind prezentate rapoartele respective asupra situaţiei lor. În consecinţă, bunurile imobile evidenţiate în contabilitatea entităţilor din structura Consiliului raional nu sînt conforme datelor din Registrul cadastral de stat, precum şi datelor din Registrul bunurilor imobile, proprietate publică a raionului Anenii Noi, la situaţia din 31.12.2010. În acest context se exemplifică situaţia de la DGÎTS. La această instituţie, 12 obiecte de bunuri imobile, înregistrate în evidenţa contabilă cu valoarea de 2921,9 mii lei, nu sînt înregistrate în baza de date a Oficiului cadastral teritorial Anenii Noi. Totodată, în contabilitatea DGÎTS nu sînt evidenţiate terenurile aferente bunurilor imobile înscrise în Registrul cadastral de stat cu suprafaţa de 0,44 ha. Aceste situaţii denotă eschivarea Consiliului raional Anenii Noi de la obligaţiunile ce îi revin potrivit prevederilor art.4 şi art.5 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998²⁰, precum şi ale art.77 alin.(1) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006. De menţionat că nerespectarea prevederilor legale referitor la înregistrarea conformă a drepturilor de proprietate şi folosire asupra clădirilor şi terenurilor atît în evidenţa contabilă, cît şi la organele cadastrale determină riscul pierderii proprietăţii publice.

____________________

²⁰ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificările şi completările ulterioare).

• Datele din evidenţa contabilă şi dările de seamă nu oferă o imagine veridică referitor la patrimoniul public gestionat. Urmare monitorizării ineficiente a modului de gestionare a patrimoniului public transmis de la Consiliul raional instituţiilor medico-sanitare publice (în continuare – IMSP) din raionul Anenii Noi, a fost admisă o diferenţă semnificativă a valorii mijloacelor fixe gestionate de ambele părţi. Astfel, conform datelor balanţelor contabile ale IMSP, valoarea mijloacelor fixe, la data de 01.01.2010, constituia 59319,2 mii lei. Totodată, potrivit datelor din registrele contabile ale aparatului preşedintelui raionului, valoarea mijloacelor fixe transmise IMSP constituie 51279,5 mii lei, sau cu 8039,7 mii lei mai puţin, din care 3146,6 mii lei este suma investiţilor capitale alocate de către Consiliul raional în anii 2008-2010 pentru reparaţii capitale, care nu a fost reflectată în evidenţa contabilă la majorarea valorii mijloacelor fixe transmise IMSP, dar s-a reflectat la cheltuielile curente.

Situaţiile menţionate se datorează faptului nerespectării de către persoanele cu funcţii de răspundere ale aparatului preşedintelui raionului a recomandărilor Ministerului Finanţelor ce ţin de domeniul respectiv, precum şi diferitor politici de contabilitate privind cheltuielile pentru reparaţii capitale ale clădirilor şi construcţiilor, conform cărora în instituţiile bugetare cheltuielile de reparaţii capitale se atribuie la majorarea costului fondurilor fixe, iar în IMSP – la cheltuielile curente.

• Situaţii de gestionare neconformă a patrimoniului public local s-au constatat şi la primăria Anenii Noi, precum şi la entităţile din subordinea ei. Astfel, în rapoartele financiare ale primăriei nu a fost reflectată valoarea investiţiilor pe termen lung în părţi nelegate (lucrări de proiectare) în sumă totală de 39,2 mii lei, transmise Î.M. “Apă-Canal”. Î.M. “Antermo” n-a reflectat în evidenţa contabilă valoarea patrimoniului primit de la primăria Anenii Noi în sumă totală de 67,1 mii lei. Totodată, Î.M. “Alimprodan” a realizat bunurile primite de 36,5 mii lei, fără a informa primăria. Situaţiile menţionate denotă o evidenţă eronată a patrimoniului public gestionat de către primăria Anenii Noi.

Recomandări Consiliului raional Anenii Noi şi primăriei Anenii Noi:

14. Să asigure examinarea modului de gestionare a patrimoniului public, cu întreprinderea măsurilor eficiente de soluţionare a problemelor existente, inclusiv în vederea înregistrării dreptului de proprietate asupra bunurilor publice şi contabilizării conforme a lor, potrivit prevederilor legislaţiei în vigoare.

15. Să asigure ajustarea evidenţei contabile a patrimoniului transmis în gestiune la prevederile legale.

16. Să implementeze unele proceduri eficiente de control intern ce ţin de domeniul respectiv şi să asigure inventarierea bunurilor aflate în proprietatea publică locală.

3.4. Referitor la evidenţa contabilă şi raportarea unor situaţii financiare

Autorităţile administraţiei publice locale de nivelul al doilea din raionul Anenii Noi nu au întreprins măsurile de rigoare privind organizarea unei evidenţe contabile care ar asigura realitatea situaţiilor financiare raportate.

Cele menţionate în compartimentele anterioare ale prezentului Raport de audit, precum şi la acest compartiment denotă existenţa unor neajunsuri privind managementul contabil la entităţile supuse auditului (aparatul preşedintelui raionului Anenii Noi, DGÎTS, Secţia cultură, precum şi la alte autorităţi ale administraţiei publice locale din raion), care se datorează nerespectării prevederilor regulamentare, ceea ce a condiţionat înregistrări neconforme ale operaţiunilor economice efectuate, deţinerea de bunuri materiale fără contabilizarea corespunzătoare a valorii acestora, deficienţe în situaţiile privind decontările, ceea ce a dus la denaturarea situaţiilor patrimoniale raportate.

Urmare lipsei unor reglementări exhaustive privind planificarea, acordarea şi înregistrarea în evidenţa contabilă a execuţiei bugetului a împrumutului contractat, în baza contractului de recreditare (încheiat între Ministerul Finanţelor şi Consiliul raional Anenii Noi), destinat pentru îmbunătăţirea sistemelor de încălzire la obiectele publice de menire socială, şi gestionat de Unitatea consolidată pentru implementarea şi monitorizarea proiectelor în domeniul energeticii, acesta nu a fost inclus în darea de seamă a bugetului raional Anenii Noi după cum prevede pct.7.6¹.1 din Normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.98 din 28.11.2005²¹. Această situaţie a determinat nereflectarea în Raportul privind executarea bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010 a mijloacelor financiare primite, precum şi a cheltuielilor executate din contul acestora în sumă totală de 13077,6 mii lei.

____________________

²¹ Normele metodologice privind executarea de casă a mijloacelor bugetului public naţional prin Trezoreria de Stat a Ministerului Finanţelor, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.98 din 28.11.2005 (cu modificările şi completările ulterioare).

Contrar prevederilor art.19 alin.(2) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, ca rezultat al necontabilizării în termen a operaţiunilor economice, serviciul contabil al primăriei Speia a denaturat datele din dările de seamă ale primăriei şi ale raionului în întregime, la situaţia din 31.12.2010, cu suma de 44,2 mii lei, care se referă la perioada anului 2009.

În lipsa documentelor justificative, serviciul contabil al Secţiei cultură a reflectat direct la cheltuieli diferite valori materiale în sumă de 16,5 mii lei, prin ce nu au fost respectate prevederile art.19 alin.(2) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007. Analogic, pentru procurarea mijloacelor fixe s-au înregistrat cheltuieli în sumă de 132,4 mii lei, însă aceste cheltuieli nu au fost confirmate prin documentele primare respective. Totodată, documentele primare pentru lunile iunie-decembrie 2010 nu sînt sistematizate, numerotate, lipsesc notele de contabilitate privind reflectarea sumelor în conturile contabile sau pentru perioada respectivă lipseşte evidenţa contabilă, ceea ce pune la îndoială autenticitatea raportului financiar prezentat Direcţiei generale finanţe. Se relevă că deficienţe la ţinerea evidenţei contabile de către contabilitatea Secţiei cultură, inclusiv neîntreprinderea măsurilor în vederea restabilirii acesteia, au fost menţionate şi în urma controlului efectuat la Secţia cultură de către DGF la 31.05.2010.

Prin cele nominalizate, conducerea Secţiei cultură Anenii Noi n-a asigurat respectarea prevederilor art.13 alin.(1) şi alin.(2) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 referitor la documentarea faptelor economice şi reflectarea lor în mod continuu în evidenţa contabilă, ceea ce denotă existenţa riscului major de efectuare a cheltuielilor neregulamentare.

Recomandări Consiliului raional şi primăriei s.Speia:

17. Să asigure o monitorizare permanentă a ţinerii evidenţei contabile în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare, cu înlăturarea tuturor neajunsurilor constatate de audit.

4. CONCLUZII GENERALE ALE AUDITULUI BUGETULUI

RAIONAL ANENII NOI PE ANUL 2010 ŞI GESTIONĂRII

PATRIMONIULUI PUBLIC

Reieşind din faptul că obiectivul auditului a constat în evaluarea regularităţii şi conformităţii executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010, precum şi a gestionării patrimoniului public, iar sfera de aplicare a acestuia a fost limitată, auditul nu poate să-şi exprime opinia standardizată de audit şi expune doar concluziile generale de audit.

Auditul a relevat că managementul executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010 şi gestionarea patrimoniului public au fost afectate de: nerespectarea întocmai a normelor de control de către persoanele cu funcţii de răspundere, ceea ce a condiţionat neîncasarea deplină a veniturilor pasibile încasării în buget; admiterea unor cheltuieli neregulamentare; utilizarea fondului de rezervă pentru cheltuieli ce nu poartă caracter excepţional şi imprevizibil; nereguli la folosirea mijloacelor financiare pentru investiţiile capitale, precum şi la gestionarea patrimoniului public; efectuarea achiziţiilor publice cu nerespectarea procedurilor legale; deficienţe la ţinerea evidenţei contabile, ceea ce a dus la raportarea incorectă a situaţiilor patrimoniale.