Hotărîre nr.40 din 18.09.2009 privind Raportul auditului regularităţii la Contabilitatea Centralizată a Ministerului Educaţiei şi Tineretului pe anul 2008

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului regularităţii la Contabilitatea Centralizată

a Ministerului Educaţiei şi Tineretului pe anul 2008

nr. 40  din  18.09.2009

 (în vigoare 13.11.2009) 

Monitorul Oficial nr.163-164 art.33 din 13.11.2009

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa ministrului educaţiei şi tineretului dna L.Şavga, şefului Direcţiei politică economică, patrimoniu şi investiţii a Ministerului Educaţiei şi Tineretului dl I.Sobari, viceministrului finanţelor dna N.Lupan, directorului Casei Republicane de Cultură şi Creaţie Artistică a Tineretului Studios dl A.Carnauhov, contabilului-şef adjunct al Contabilităţii Centralizate a Ministerului Educaţiei şi Tineretului dna S.Lazo, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului regularităţii la Contabilitatea Centralizată a Ministerului Educaţiei şi Tineretului pe anul 2008.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a realizat în temeiul art.14 alin.(1) lit.i) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, avînd drept obiectiv obţinerea asigurării rezonabile că operaţiunile şi tranzacţiile financiare ale entităţii auditate, în anul 2008, au fost efectuate conform prevederilor actelor legislative şi normative, cu exprimarea opiniei de audit privind aspectele legalităţii operaţiunilor economico-financiare.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente la şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Auditul a fost planificat şi s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele de Audit ale Curţii de Conturi şi Manualul de Audit al regularităţii al Curţii de Conturi, elaborate în baza Standardelor Internaţionale de Audit.

Reieşind din scopul auditului, precum şi ca urmare a identificării domeniilor unde pot apărea riscuri semnificative, au fost analizate cheltuielile şi tranzacţiile economico-financiare ale unor instituţii deservite de Contabilitatea Centralizată a Ministerului Educaţiei şi Tineretului, documentele primare bancare şi de casă, facturile fiscale, procesele-verbale de recepţie a lucrărilor, contractele de achiziţii şi alte documente aferente efectuării achiziţiilor publice. De asemenea, s-au examinat rapoartele entităţii auditate privind circulaţia mijloacelor fixe şi privind circulaţia valorilor materiale.

Echipa de audit a relevat existenţa unor deficienţe şi încălcări la calcularea salariilor personalului entităţii, achiziţionarea mărfurilor şi serviciilor, decontările cu titularii de avans, gestionarea patrimoniului şi la ţinerea evidenţei contabile.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15, art.16 lit.c) şi art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii la Contabilitatea Centralizată a Ministerului Educaţiei şi Tineretului pe anul 2008, conform anexei.

2. Se propune conducerii Ministerului Educaţiei şi Contabilităţii Centralizate a ministerului să întreprindă măsuri în vederea implementării recomandărilor auditului, indicate în capitolul 3.8. din Raport.

3. Se recomandă conducerii Ministerului Educaţiei să examineze oportunitatea descentralizării funcţiilor Contabilităţii Centralizate, direcţie prevăzută de politicile managementului financiar public, în vederea responsabilizării executorilor de buget la gestionarea mijloacelor publice.

4. Se remit Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei, în conformitate cu prevederile art.5 din Legea nr.1104-XV din 06.06.2002 “Cu privire la Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei”, materialele auditului regularităţii efectuat la Contabilitatea Centralizată a Ministerului Educaţiei şi Tineretului pe anul 2008, pentru examinare după competenţă, conform legislaţiei în domeniu.

5. Despre măsurile întreprinse pentru executarea punctelor 2-4 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 4 luni de la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

6. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Anexă

RAPORTUL

auditului regularităţii la Contabilitatea Centralizată

a Ministerului Educaţiei şi Tineretului pe anul 2008

1. INTRODUCERE

Auditul regularităţii la Contabilitatea Centralizată a Ministerului Educaţiei şi Tineretului (în continuare – CC a MET) pe anul 2008 s-a efectuat în temeiul art.14 alin.(1) lit.i) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Scopul auditului a fost de a obţine asigurarea rezonabilă că operaţiunile şi tranzacţiile financiare ale CC a MET în anul 2008 au fost efectuate în conformitate cu prevederile actelor normative şi legislative.

Responsabilitatea conducerii CC a MET este de a întocmi şi a prezenta la timp situaţiile financiare, avînd obligaţia să asigure respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară.

Responsabilitatea echipei de audit este de a audita modul de gestionare a mijloacelor publice, legalitatea operaţiunilor şi tranzacţiilor financiare şi de a exprima opinia asupra faptului dacă acestea, în toate aspectele semnificative, sînt legale şi regulamentare.

Planificarea auditului

Auditul regularităţii la CC a MET a fost planificat şi s-a realizat în conformitate cu Standardele de Audit ale Curţii de Conturi şi Manualul de Audit al regularităţii al Curţii de Conturi, elaborate în baza Standardelor Internaţionale de Audit.

Reieşind din scopul auditului, au fost analizate cheltuielile şi tranzacţiile economico-financiare ale unor instituţii deservite de CC a MET, documentele primare contabile şi alte documente aferente efectuării achiziţiilor publice. De asemenea, s-au examinat raportul privind circulaţia mijloacelor fixe (formularul nr.5) şi raportul privind circulaţia valorilor materiale (formularul nr.6) ale CC a MET.

Metodologia de audit utilizată

Probele de audit s-au obţinut prin analiza şi verificarea datelor înregistrate în evidenţa primară şi acţiunilor de reflectare în notele şi rapoartele financiare, ca rezultat al operaţiunilor financiare (subconturile 01 “Mijloace fixe”, 120 “Casa”, 160 “Decontări cu titularii de avans”, 180 “Decontări cu personalul privind retribuirea muncii” ş.a.).

Testările de audit s-au efectuat prin analiza datelor, testelor de control, a discuţiilor cu persoanele responsabile din cadrul entităţilor auditate. Pentru verificarea corectitudinii utilizării mijloacelor financiare, documentele contabile (documentele primare de casă şi bancare, registrele evidenţei contabile sintetice şi analitice, actele de recepţie a lucrărilor îndeplinite, facturile fiscale) au fost comparate cu rapoartele financiare, bilanţul contabil, dările de seamă despre executarea devizelor de cheltuieli.

Riscurile de audit

În procesul de audit s-au analizat operaţiunile şi tranzacţiile financiare, domeniile de utilizare a finanţelor publice gestionate de către CC a MET unde pot apărea riscuri semnificative.

În rezultatul analizei celor mai semnificative operaţiuni şi tranzacţii efectuate de către CC a MET în anul 2008, au fost identificate următoarele riscuri:

- calcularea neregulamentară a salariilor personalului entităţii;

- efectuarea neregulamentară a procedurilor de achiziţii;

- executarea cheltuielilor în lipsa documentelor justificative;

- nerespectarea cerinţelor actelor normative privind eliberarea numerarului şi prezentarea deconturilor de avans;

- nerespectarea prescripţiilor actelor normative la achitarea indemnizaţiilor unice cadrelor didactice tinere din mediul rural;

- nereflectarea în evidenţa contabilă şi în raportul financiar a tuturor datoriilor creditoare ale entităţii auditate din perioada de gestiune;

- neîntreprinderea măsurilor de remediere a deficienţelor constatate în cadrul altor controale.

2. PREZENTARE GENERALĂ

Contabilitatea Centralizată este o instituţie subordonată Ministerului Educaţiei şi Tineretului, care îşi desfăşoară activitatea conform Regulamentului aprobat prin Ordinul ministrului educaţiei, tineretului şi sportului nr.463 din 28.09.2005.

Regulamentul CC a MET prevede că aceasta este o organizaţie nonprofit, ceea ce, de fapt, nu corespunde caracterului activităţii ei ca instituţie bugetară.

Deşi Regulamentul privind statutul, drepturile şi obligaţiunile executorilor de buget¹ nu prevede delegarea drepturilor de semnare a documentelor de plată ale instituţiilor deservite de CC a MET, prin Ordinul ministrului educaţiei şi tineretului nr.212 din 31.03.2008, cu trimitere incorectă la Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.2, dreptul de prima semnătură pe documentele de plată ale instituţiilor deservite de către CC a MET a fost delegat directorului Casei de Cultură şi Creaţie Artistică a Tineretului Studios (instituţie deservită de CC a MET). Totodată, modalitatea delegării dreptului de prima semnătură pe documentele de plată în contabilităţile centralizate este reglementată în pct.13 din Instrucţiunea privind evidenţa contabilă în instituţiile publice².

____________________

¹ Ordinul ministrului finanţelor nr.2 din 03.01.2007 “Cu privire la aprobarea Regulamentului privind statutul, drepturile şi obligaţiunile executorilor de buget” (în continuare – Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.2).

² Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85).

CC a MET ţine evidenţa contabilă a alocaţiilor centralizate ale Ministerului Educaţiei şi Tineretului şi a 11 instituţii din subordinea acestuia.

Suma totală a alocaţiilor prevăzute pentru CC a MET şi instituţiile deservite de aceasta pe anul 2008 din contul componentei de bază a bugetului de stat a constituit 46,5 mil.lei, dar s-au finanţat în sumă de 43,6 mil.lei, sau la nivel de 93,8%.

Din contul mijloacelor speciale au fost precizate cheltuieli în sumă de 1,2 mil.lei, care s-au executat în aceeaşi mărime.

Reieşind din ponderea cheltuielilor în volumul total al mijloacelor gestionate de către CC a MET, au fost verificate prin eşantionare cheltuielile Liceului-internat republican cu profil sportiv (în continuare – LIRPS), cheltuielile efectuate din contul alocaţiilor centralizate ale Ministerului Educaţiei şi Tineretului şi cheltuielile de întreţinere a CC a MET, care constituie 87,3%.

CC a MET aplică sistemul contabil prevăzut de Legea contabilităţii³, ţine contabilitatea şi întocmeşte rapoartele financiare în baza normelor aprobate de Ministerul Finanţelor şi Instrucţiunii aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85.

____________________

³ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 24.04.2007.

3. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Deficienţe la retribuirea muncii

Statele de personal ale CC a MET şi ale instituţiilor deservite de aceasta, pe anul 2008, au fost aprobate de către MET în număr total de 518 unităţi, din care, în medie, au fost ocupate 452 de unităţi, funcţiile vacante constituind 66 de unităţi, ori 12,7% din numărul aprobat.

În urma auditului s-a relevat că, nerespectîndu-se art.30 alin.(2) din Legea cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar⁴ şi pct.12 din Condiţiile unice de salarizare a personalului din unităţile bugetare în baza Reţelei tarifare unice⁵, unor angajaţi le-au fost stabilite suplimente pentru cumulare în sumă de 11,3 mii lei.

____________________

⁴ Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 “Cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar”(cu modificările şi completările ulterioare).

⁵ Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006 “Cu privire la condiţiile de salarizare a personalului din unităţile bugetare în baza Reţelei tarifare unice” (cu modificările şi completările ulterioare).

MET, neţinînd cont de faptul că CC a MET planifică şi ţine evidenţa mijloacelor financiare ale instituţiilor deservite, a aprobat în statele de personal ale 2 instituţii deservite 1,5 funcţii similare celor exercitate de CC a MET, care au fost cumulate de 2 angajaţi ai acesteia, astfel fiind efectuate cheltuieli neîntemeiate din contul bugetului de stat în sumă de 17,3 mii lei.

Verificînd documentele privind retribuirea muncii, s-a constatat că la Nota de contabilitate nr.5 nu sînt anexate documentele în baza cărora s-a calculat salariul (tabelele de utilizare a timpului de lucru, extrasele din ordinele de angajare, concediere şi altele), prin ce nu se respectă pct.166 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85.

3.2. Legalitatea utilizării mijloacelor din contul alocaţiilor centralizate ale MET

Pentru măsurile extraşcolare şi acţiunile de tineret în anul 2008 au fost precizate mijloace de la componenta de bază a bugetului de stat în sumă totală de 8,0 mil.lei, care s-au executat în sumă de 6,7 mil.lei, sau la nivel de 83,7%, cheltuielile efective însumînd 5,9 mil.lei.

Deşi în structura aparatului central al MET este prevăzută Direcţia politică economică, patrimoniu şi investiţii, evidenţa contabilă a mijloacelor financiare pentru măsurile extraşcolare şi acţiunile de tineret se ţine de către CC a MET. Cheltuielile aferente măsurilor menţionate s-au efectuat, de regulă, în numerar, prin intermediul angajaţilor aparatului central al MET.

Auditul a relevat că, nerespectîndu-se cerinţele Normelor pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova⁶ şi Instrucţiunii aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85, dispoziţiile de plată pentru eliberarea banilor din casă se semnează numai de către contabilul-şef al CC a MET, ceea ce reprezintă un risc de utilizare neconformă a banilor publici, dată fiind lipsa controlului intern la efectuarea acestor operaţiuni.

____________________

⁶ Hotărîrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992 “Privind aprobarea Normelor pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova” (cu modificările şi completările ulterioare).

Verificarea deconturilor de avans denotă că, în majoritatea cazurilor, acestea sînt prezentate în contabilitate cu depăşirea termenului legal. Concomitent, nu sînt restituite în casă, în modul stabilit, nici sumele neutilizate de către titularii de avans. În pofida celor menţionate, contabilitatea, conform indicaţiilor conducerii MET, eliberează acestora alte sume în avans.

La 31.12.2008, datoriile debitoare ale titularilor de avans constituiau 1,8 mil.lei, inclusiv ale angajaţilor MET – 1,4 mil.lei (77,7%), din care 106,7 mii lei – datoriile foştilor angajaţi ai ministerului, care au plecat din serviciu fără a achita datoriile respective.

Notă:

Se ia act că la finele auditului, în urma întreprinderii măsurilor de către CC a MET, datoriile debitoare ale angajaţilor MET au fost micşorate cu 290,0 mii lei.

Echipa de audit a constatat că n-au fost întreprinse măsurile corespunzătoare privind restituirea de către unele persoane a avansurilor eliberate. Astfel, conform contractului din 08.05.2008, încheiat cu un întreprinzător pe bază de patentă, s-a prevăzut prestarea serviciilor de deservire şi regizare muzicală în valoare totală de 199,8 mii lei în cadrul Festivităţii de Premiere a Laureaţilor Concursului Naţional “Pedagogul anului”. La 23.05.2008, acestuia i-a fost transferată în avans suma totală a contractului. Deşi MET n-a realizat, la data indicată în contract, acţiunea preconizată, ea fiind comasată cu Ziua profesională a lucrătorului din învăţămînt, nu s-au întreprins măsurile necesare privind restituirea de către persoana în cauză a avansului eliberat, aceasta beneficiind de mijloacele bugetare respective pe parcursul a 4 luni, sau cu depăşirea termenului-limită prevăzut în art.55(53) din Legea privind sistemul bugetar şi procesul bugetar⁷.

____________________

⁷ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare).

Conform actelor de prestare a serviciilor, întocmite în baza contractelor din 08.05.2008 şi din 21.05.2008, persoana în cauză a deservit 5 manifestaţii cultural-artistice, cheltuind suma de 1304,8 mii lei, ultima manifestaţie, pentru care s-au utilizat 237,4 mii lei, desfăşurîndu-se după expirarea termenului de valabilitate a patentei de întreprinzător. Cu toate acestea, CC a MET n-a aplicat prevederile art.90 alin.(1) din Codul fiscal⁸ şi n-a reţinut impozitul pe venit în mărime de 5% din suma de 237,4 mii lei, cauzînd netransferarea la bugetul de stat a sumei de 11,8 mii lei.

____________________

⁸ Codul fiscal adoptat prin Legea nr.1163-XIII din 24.04.1997 (cu modificările şi completările ulterioare).

La 25.12.2008, consultantului principal din aparatul central al MET, pentru organizarea festivităţii de premiere a profesorilor animatori ai elevilor olimpici, i s-a eliberat în numerar suma de 1062,1 mii lei. Decontul de avans în sumă de 996,5 mii lei a fost prezentat în contabilitate la 23.04.2009, fapt care a determinat reflectarea incorectă a sumei menţionate la cheltuielile din exerciţiul bugetar 2009, deşi suma dată urma a fi reflectată la cheltuielile efective din anul 2008. Totodată, o parte din cheltuielile efectuate în anul 2007 au fost înregistrate neîntemeiat la cheltuielile din anul 2008. Din această cauză, cheltuielile efective reflectate în Raportul general privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază pe anul 2008 neîntemeiat au fost micşorate cu 494,6 mii lei.

CC a MET, prin intermediul titularilor de avans din cadrul aparatului central al ministerului, a efectuat decontări în numerar, aferente procurărilor de bunuri şi servicii, depăşind limita stabilită cu suma totală de 117,8 mii lei (sancţiunile pecuniare care ar putea fi aplicate de organele abilitate cu astfel de drepturi conform legislaţiei – Serviciul Fiscal de Stat şi Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei, constituie 11,8 mii lei).

3.3. Privind Fondul pentru susţinerea cadrelor didactice tinere din mediul rural

În anul 2008, pentru susţinerea cadrelor didactice tinere din mediul rural au fost precizate mijloace financiare din componenta de bază a bugetului de stat în sumă de 11,0 mil.lei, care s-au finanţat la nivel de 99,8%, efectuîndu-se cheltuieli în aceeaşi mărime. Evidenţa contabilă a mijloacelor financiare respective se ţine de către CC a MET, deşi pct.4 din Regulamentul Fondului pentru susţinerea cadrelor didactice tinere din mediul rural⁹ prevede că mijloacele acestuia sînt gestionate de către MET.

În rezultatul verificării corectitudinii achitării indemnizaţiilor din mijloacele Fondului nominalizat, nu s-au stabilit abateri.

____________________

⁹ Hotărîrea Guvernului nr.1171 din 08.11.2005 “Cu privire la aprobarea Regulamentului Fondului pentru susţinerea cadrelor didactice tinere din mediul rural”.

3.4. Privind Asociaţia Obştească “Orăşelul Copilăriei”

În anul 2008, conform unei hotărîri de Guvern, din fondul de rezervă al Guvernului a fost alocată suma de 2,8 mil.lei pentru A.O. “Orăşelul Copilăriei”, în scopul susţinerii activităţii de prestare a serviciilor copiilor orfani şi celor din familiile defavorizate. Aceste mijloace au fost transferate de către CC a MET la contul bancar al beneficiarului respectiv.

Trecerea la cheltuieli efective a acestor surse de către CC a MET s-a efectuat în baza rapoartelor privind cheltuielile suportate şi facturilor de expediţie întocmite la 31.12.2008 de către A.O. “Orăşelul Copilăriei”.

3.5. Deficienţe la achiziţionarea mărfurilor şi serviciilor

Verificarea selectivă a procedurilor de achiziţii publice denotă că CC a MET şi LIRPS n-au elaborat planuri anuale şi trimestriale de achiziţii publice. De asemenea, s-a relevat că conducerea LIRPS n-a stabilit pentru fiecare membru al grupului de lucru funcţiile necesare spre a fi exercitate în cadrul procedurilor de achiziţii publice; n-a elaborat şi n-a publicat anunţul de intenţie şi planul anual de achiziţie; n-a întocmit dosarele achiziţiei publice conform reglementărilor legale.

La achiziţionarea bunurilor şi lucrărilor ofertanţii n-au depus garanţia de asigurare a executării contractelor.

În cazul achiziţiilor publice de lucrări de reparaţii în valoare totală de 2,4 mil.lei, LIRPS n-a calculat în modul stabilit valoarea estimativă a lucrărilor de reparaţie capitală a încăperilor spălătoriei, fapt care a generat încheierea contractelor suplimentare şi îndeplinirea lucrărilor neprevăzute în devizul-ofertă declarat cîştigător în sumă de 101,1 mii lei.

Autoritatea contractantă nu ţine registrul contractelor atribuite, nu întocmeşte şi nu înregistrează invitaţiile de participare a operatorilor economici la procedurile de achiziţii prin cererea ofertelor de preţuri, organizate conform cerinţelor Regulamentului cu privire la achiziţia bunurilor şi serviciilor prin cererea ofertelor de preţuri¹⁰.

____________________

¹⁰ Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la achiziţia bunurilor şi serviciilor prin cererea ofertelor de preţuri”.

De asemenea, au fost identificate deficienţe la etapa de monitorizare a executării contractelor de achiziţii publice: nerespectarea termenelor de livrare a bunurilor şi de prestare a serviciilor, livrarea necorespunzătore a bunurilor contractate şi neaplicarea sancţiunilor prevăzute în cazul îndeplinirii necorespunzătoare a clauzelor contractuale de către operatorii economici.

Verificarea executării a două contracte de achiziţii, încheiate de către grupul de lucru pentru achiziţii al LIRPS cu firma “Dina-Cociug” S.R.L., a relevat livrarea necorespunzătoare a bunurilor contractate. Astfel, în schimbul maşinii contractate de spălat veselă, firma a livrat şi a instalat o altă maşină de spălat veselă, care este cu 3 clase mai inferioară decît cea contractată. În mod analogic, în schimbul maşinii contractate de tăiat legume, firma a livrat şi a instalat o altă maşină de tăiat legume, care, conform caracteristicilor tehnice prezentate, are puterea de 1,5 ori mai mică faţă de cea contractată. Totodată, aceste maşini, cu capacităţile tehnice mult mai joase, au fost livrate la preţurile iniţial contractate.

Deficienţele şi încălcările identificate la efectuarea achiziţiilor şi monitorizarea executării contractelor încheiate sînt generate de:

- necunoaşterea de către personalul responsabil de achiziţii a prevederilor noii Legi privind achiziţiile publice şi ale actelor normative respective;

- nemonitorizarea contractelor încheiate de către grupul de lucru al LIRPS, ţinîndu-se cont de faptul că contractele sînt remise CC a MET pentru efectuarea plăţilor, ulterior fiind remise şi documentele de recepţionare a obiectelor contractelor, pentru înregistrarea în evidenţa contabilă, iar la LIRPS nu se păstrează nici un exemplar de contracte şi nu se ţine registrul acestora.

3.6. Deficienţe la gestionarea patrimoniului public şi ţinerea evidenţei contabile

Verificarea eficienţei utilizării mijloacelor financiare şi regularităţii utilizării patrimoniului, efectuată la LIRPS, denotă că imobilele liceului nu sînt înregistrate în modul stabilit, separat pe fiecare construcţie, după destinaţie, în evidenţa contabilă fiind înregistrate doar blocul şi trei case de locuit cu o singură sumă, fapt ce a generat atribuirea incorectă la majorarea valorii iniţiale a imobilelor corespunzătoare a volumelor lucrărilor de reparaţii capitale executate în anul 2008.

Cu toate că în cadrul reviziei activităţii economico-financiare a CC a MET, efectuată de către Serviciul Control Financiar şi Revizie, s-a relevat că, în perioada anilor 2005-2007, LIRPS n-a încasat de la 11 angajaţi cazaţi în cămin plăţile pentru serviciile comunale în sumă de 61,8 mii lei, care au fost achitate neîntemeiat din mijloacele bugetare, astfel de cheltuieli s-au efectuat şi în perioada raportată. De exemplu, în anul 2008, din contul mijloacelor alocate de la componenta de bază a bugetului de stat, neîntemeiat a fost achitată suma de 72,1 mii lei pentru întreţinerea în cămin a 19 persoane (colaboratori cu membrii familiilor lor).

În exerciţiul bugetar 2008, LIRPS şi CC al MET, aplicînd incorect Clasificaţia bugetară¹¹, au înregistrat cheltuielile pentru reparaţia capitală a încăperilor LIRPS în sumă de 874,4 mii lei la articolul “Reparaţii curente ale clădirilor şi încăperilor”, în loc de articolul “Reparaţii capitale”, fapt care a generat decontarea sumei menţionate din evidenţa contabilă şi neînregistrarea cheltuielilor pentru reparaţia capitală a clădirii la majorarea valorii iniţiale a acesteia.

____________________

¹¹ Clasificaţia bugetară aprobată prin Hotărîrea Parlamentului nr.969-XIII din 24.07.1996 (cu modificările şi completările ulterioare) pînă la 31.10.2008, ulterior substituită prin Clasificaţia bugetară aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.91 din 20.10.2008 “Privind clasificaţia bugetară” (cu modificările şi completările ulterioare).

3.7. Concluzii

Auditul regularităţii executat la CC a MET şi unele verificări efectuate la LIRPS au relevat deficienţe şi neregularităţi, generate de nivelul scăzut al managementului financiar, de controlul ineficient la efectuarea şi reflectarea în evidenţa contabilă a cheltuielilor din mijloacele bugetare gestionate de către acestea, la efectuarea şi monitorizarea achiziţiilor publice, la ţinerea evidenţei şi gestionarea patrimoniului public, care se exprimă prin:

- efectuarea cheltuielilor suplimentare pentru retribuirea muncii în sumă de 17,3 mii lei;

- înregistrarea în Raportul general privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază pe anul 2008 a cheltuielilor efective diminuate cu 494,6 mii lei;

- neatribuirea cheltuielilor efectuate pentru reparaţia capitală a clădirii în sumă de 874,4 mii lei la majorarea valorii iniţiale a acesteia;

- formarea, prin intermediul titularilor de avans ai MET, a datoriilor debitoare în sumă de 1,4 mil.lei, din care 106,7 mii lei – datoriile foştilor angajaţi ai ministerului, care au plecat din servicii fără a le achita;

- efectuarea cheltuielilor neîntemeiate din contul mijloacelor alocate de la componenta de bază a bugetului de stat în sumă de 72,1 mii lei pentru întreţinerea în cămin a 19 persoane (colaboratori cu membrii familiilor lor) etc.

3.8. Recomandări conducerii CC a MET

Să asigure:

3.8.1. Stingerea în termenele stabilite a datoriilor de către titularii de avans din cadrul aparatului central al MET şi încasarea de la foştii colaboratori ai ministerului a mijloacelor în sumă de 106,7 mii lei;

3.8.2. Respectarea pe viitor a prevederilor legale la decontările cu gestionarii;

3.8.3. Efectuarea legală a achiziţiilor publice şi monitorizarea contractelor de achiziţii, după cum urmează:

- să elaboreze planuri anuale şi trimestriale de achiziţii publice;

- să emită ordinul privind formarea grupului de lucru pentru achiziţiile publice;

- să stabilească funcţiile necesare pentru fiecare membru al grupului de lucru pentru achiziţiile publice;

- să publice pe viitor planurile anuale de achiziţii şi anunţurile de intenţie;

- să ţină registrul contractelor atribuite;

3.8.4. Respectarea prevederilor legale la retribuirea muncii;

3.8.5. Reflectarea la majorarea valorii iniţiale a imobilelor a cheltuielilor pentru reparaţiile capitale efectuate în anul 2008 în sumă de 874,4 mii lei;

3.8.6. Încasarea de la angajaţii cazaţi în cămin a plăţilor pentru chirie în sumă de 72,1 mii lei;

3.8.7. Ţinerea regulamentară a evidenţei contabile.

Să întreprindă măsuri:

3.8.8. În vederea raportării veridice a cheltuielilor în perioada executării lor, cu efectuarea monitorizării adecvate a termenelor de prezentare a documentelor justificative ale cheltuielilor;

3.8.9. Privind achitarea la buget a impozitului pe venit de către persoana fizică care a prestat servicii de deservire şi regizare muzicală, obţinînd venituri în sumă de 237,4 mii lei (prin informarea Inspectoratului Fiscal de Stat pe mun.Chişinău despre veniturile obţinute de către persoana respectivă).

3.8.10. Să elaboreze propuneri de aducere în conformitate cu cadrul normativ existent a Regulamentului CC a MET şi să le înainteze MET pentru aprobare.

Opinia cu rezerve privind aspectele legalităţii operaţiunilor financiare:

În opinia noastră privind aspectele legalităţii, în baza activităţilor de audit efectuate la CC a MET, operaţiunile şi tranzacţiile financiare semnificative ce ţin de achiziţionarea mărfurilor şi serviciilor, decontările cu titularii de avans, înregistrarea valorii bunurilor materiale s-au efectuat cu abateri de la cadrul legal.