Hotărîre nr.46 din 14.12.2015 privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2016

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind aprobarea Programului activităţii de audit

a Curţii de Conturi pe anul 2016

nr. 46  din  14.12.2015

 (în vigoare 15.01.2016) 

Monitorul Oficial al R.Moldova nr. 2-12 art. 2 din 15.01.2016

* * *

În conformitate cu prevederile art.7, art.15, art.16 şi art.30 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, cu modificările ulterioare, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2016 (se anexează).

2. Şefii direcţiilor de audit vor asigura:

a) formarea echipelor de audit în funcţie de complexitatea fiecărei misiuni, volumul, particularităţile domeniului şi entităţii auditate;

b) executarea, în termenele stabilite, a Programului de referinţă de către toate persoanele vizate.

3. Se autorizează şefii direcţiilor cu dreptul de a redefini tematica misiunilor de audit.

4. Prezenta Hotărîre şi Programul se aduc la cunoştinţă angajaţilor Curţii de Conturi de către Direcţia generală metodologie, planificare şi analiză.

5. Controlul asupra executării prezentei Hotărîri şi a Programului se pune în sarcina şefului Aparatului Curţii de Conturi.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.46 din 14 decembrie 2015

PROGRAMUL

ACTIVITĂŢII DE AUDIT A CURŢII DE CONTURI PE ANUL 2016

I. PRIORITĂŢILE ACTIVITĂŢII DE AUDIT PE ANUL 2016

Auditul public extern este un element fundamental în asigurarea unor standarde înalte în domeniul managementului finanţelor publice prin evaluarea regularităţii, legalităţii, conformităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii gestionării resurselor publice.

În scopul transpunerii bunelor practici aferente auditului public extern, Curtea de Conturi şi-a asumat angajamentul de aliniere la standardele internaţionale, prin efectuarea misiunilor de audit în strictă conformitate cu prevederile şi în limitele ISSAI, aplicînd standardele auditului financiar, auditului de conformitate şi auditului performanţei, inclusiv liniile directorii specifice.

Obiectivul auditului financiar constă în evaluarea situaţiilor financiare în raport cu cadrul de raportare financiară aplicabil şi este orientat în mod prioritar către entităţile auditate, întrucît scopul este de a oferi o asigurare că situaţiile financiare sînt corecte, fiabile şi complete.

Auditul de conformitate are drept obiectiv evaluarea conformităţii procedurilor şi a proceselor domeniilor selectate spre auditare, pentru a determina dacă activităţile entităţii sînt conforme cu actele legislative şi reglementările aferente administrării instituţiei. Rezultatele auditului de conformitate sînt adresate factorilor de decizie (Parlament, Guvern, entitatea auditată), pentru a cunoaşte nivelul de conformitate a cheltuirii banului public.

Auditul performanţei, în termenii INTOSAI, este definit ca “un audit al economicităţii, eficienţei şi eficacităţii cu care entitatea auditată îşi utilizează resursele în îndeplinirea responsabilităţilor pe care le are”.

Auditul TI evaluează dacă un sistem TI protejează activele entităţii, utilizează eficient resursele acesteia, menţine securitatea şi integritatea datelor şi realizează în mod eficace obiectivele declarate.

Obiectivul general al activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2016 se focusează pe sporirea contribuţiei auditului public extern, prin furnizarea rapoartelor de audit relevante şi de o înaltă calitate, la consolidarea eforturilor guvernării în buna gestionare a fondurilor publice.

În scopul realizării obiectivului dat, instituţia supremă de audit a stabilit, pentru perioada de referinţă, următoarele priorităţi de activitate, care rezultă din Planul de Dezvoltare Strategică pe anii 2016-2020:

• perfecţionarea/ajustarea cadrului legal;

• consolidarea capacităţilor de audit;

• asigurarea continuităţii performanţelor obţinute;

• realizarea cu succes a angajamentelor internaţionale;

• împărtăşirea experienţei acumulate.

II. PROGRAMUL ACTIVITĂŢII DE AUDIT A CURŢII

DE CONTURI PE ANUL 2016

Curtea de Conturi, în temeiul art.30 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008, decide în mod independent asupra Programului său de activitate, precum şi asupra modului de executare a acestuia. Programul activităţii de audit pe anul 2016 (în continuare – Programul anual) a fost elaborat conform Regulamentului cu privire la elaborarea, modificarea şi urmărirea realizării Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi, aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.63 din 5 octombrie 2010. De asemenea, în procesul de elaborare a Programului anual, ce presupune şi selectarea temelor de audit, entităţilor pasibile auditului şi tipurilor de audit, a fost analizat un spectru larg de informaţii:

• Strategia naţională de dezvoltare “Moldova 2020”: 8 soluţii pentru creşterea economică şi reducerea sărăciei;

• Programul de activitate al Guvernului Republicii Moldova pe anii 2015-2018;

• Cadrul bugetar pe termen mediu 2015-2017 (Principalele probleme/provocări şi priorităţi de politici pe sectoare pe anii 2015-2017);

• Programul multianual al activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anii 2014-2016;

• Solicitările Parlamentului/fracţiunilor parlamentare;

• Sesizările parvenite de la autorităţile publice;

• Studii/publicaţii/articole difuzate de societatea civilă şi sursele mass-media etc.

Acţiunile de audit propuse pentru anul 2016 vor fi direcţionate spre realizarea obiectivului general al activităţii Curţii de Conturi şi concentrate pe valorificarea la maxim a rezultatelor acesteia.

Totodată, capacitatea Curţii de Conturi de a furniza produse calitative va fi direct dependentă de respectarea angajamentelor asumate de consolidare instituţională şi de ridicare a nivelului de responsabilitate şi profesionalism, prin:

• conformarea activităţii de audit la standardele şi bunele practici recunoscute pe plan internaţional;

• implementarea pentru toate tipurile de audit a controlului calităţii;

• colaborarea rezultativă şi continuă cu partenerii de dezvoltare.

Conceptul Programului anual este susţinut de două Anexe, în care sunt dispuse activităţile de audit. Astfel,

• Anexa nr.1 integrează activităţile de audit ale Curţii de Conturi pe anul 2016, care se vor regăsi în Raportul anual 2015;

• Anexa nr.2 înglobează activităţile de audit ale Curţii de Conturi pe anul 2016, raportate ulterior aprobării Raportului anual 2015, inclusiv cele tranzitorii pe anul 2017.

În funcţie de criterii şi priorităţi, activităţile de audit sunt reunite în 6 compartimente, după cum urmează:

√ Misiunile de audit expuse în Compartimentul I “Administrarea fondurilor/ finanţelor publice” au fost selectate ţinîndu-se cont, în principal, de criteriile legalităţii, semnificaţiei, continuităţii şi reprezintă în prim plan auditurile obligatorii prevăzute de Legea Curţii de Conturi: auditul rapoartelor Guvernului privind executarea în exerciţiul bugetar expirat a bugetului de stat, inclusiv a datoriei publice; bugetului asigurărilor sociale de stat; fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală. De asemenea, aici se regăsesc activităţile de audit ce ţin de sistemul de administrare a veniturilor şi gestionare a fondurilor publice.

√ Compartimentul II “Gestiunea resurselor provenite din fonduri externe” se axează, în esenţă, pe criteriul respectării angajamentelor internaţionale. În acest capitol sunt reflectate auditurile planificate spre realizare reieşind din angajamentele asumate de Republica Moldova faţă de organismele donatoare şi care vizează domeniile în care Guvernul promovează reforme. Totodată, Curtea de Conturi, în calitate de membru al grupului de lucru EUROSAI privind auditul mediului, îşi propune pentru anul 2016 auditarea unor proiecte şi programe în domeniul mediului.

√ Misiunile de audit prevăzute în Compartimentul III “Domenii de importanţă socio-economică” au fost identificate axîndu-ne pe criteriile semnificaţiei, continuităţii, consolidării instituţionale şi care au ca idee de bază auditarea subiectelor prioritare în aspect socio-economic şi asigurarea continuităţii performanţelor obţinute în rezultatul auditurilor-pilot, prin împărtăşirea cunoştinţelor şi abilităţilor de audit.

√ Criteriile semnificaţiei şi contextului se regăsesc în Compartimentul IV “Administrarea patrimoniului public şi gestiunea financiară corporativă cu participarea statului”, care cuprinde auditurile fondurilor publice şi gestiunea economică. Tematicile de audit propuse la acest capitol au fost determinate de frecvenţa şi gravitatea neregulilor constatate de Curtea de Conturi în misiunile de audit anterioare, precum şi de rezonanţa domeniului dat în sursele mass-media şi societate.

√ Misiunile de audit prevăzute în Compartimentul V “Audituri TI” au fost planificate ţinîndu-se cont de criteriile respectării angajamentelor internaţionale şi semnificaţiei, auditul TI fiind un instrument deosebit de eficient pentru managementul instituţional, corporativ şi financiar.

√ Compartimentul VI “Auditul bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale” cuprinde auditurile bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale care nu au fost verificate în ultimii 2-3 ani, la selectare fiind aplicat criteriul auditării periodice.

Cantitativ/numeric, activităţile de audit preconizate pentru anul 2016 sunt reflectate în tabelul ce urmează.

Datele expuse în tabel exprimă concentrarea activităţii Curţii de Conturi pe efectuarea misiunilor de audit obligatorii, totodată nefiind neglijate domeniile de importanţă socio-economică şi gestiunea resurselor provenite din fonduri externe.

III. REZULTATELE ACTIVITĂŢII DE AUDIT CA URMARE

A REALIZĂRII PROGRAMULUI ANUAL

Performanţa activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2016 se va materializa în elaborarea şi aprobarea unor rapoarte de audit autentice şi calitative.

O sinteză numerică a indicatorilor de rezultat, pe tipuri de audit, este prezentată în tabelul ce urmează.

În funcţie de tipul auditului, se remarcă o tendinţă de creştere a numărului auditurilor financiar, de conformitate asociat unui audit al situaţiilor financiare şi de conformitate asociat unui audit al performanţei.

Similar anului precedent, eforturile instituţiei supreme de audit vor fi concentrate pe efectuarea auditurilor cu abordarea de sistem, care reprezintă o evaluare în profunzime a sistemelor de conducere şi control intern, cu scopul de a stabili dacă acestea funcţionează conform, economic, eficace si eficient.

În rezultatul activităţii de audit, Curtea de Conturi, prin hotărîrile şi rapoartele sale, va înainta entităţilor vizate cerinţe şi recomandări, care vor contribui la consolidarea managementului financiar în entităţile publice.

IV. MODALITATEA DE IMPLEMENTARE A PROGRAMULUI ANUAL

Activităţile de audit reprezintă preocuparea de bază a Curţii de Conturi şi se realizează de către auditori, care sunt promotorii implementării cu succes a Programului anual. În acest context, vor fi dezvoltate şi în continuare abilităţile profesionale ale personalului cu funcţia de audit, angajaţii avînd posibilitatea de a participa atît la auditurile-pilot, cît şi la diferite activităţi de instruire, ateliere de lucru, seminare etc.

De asemenea, Curtea de Conturi îşi propune implementarea Programului anual în modul următor:

• pentru asigurarea transparenţei în procesul decizional al Curţii, Programul, aprobat şi publicat în modul stabilit de legislaţie, va fi plasat pe pagina web a instituţiei;

• entităţile supuse auditării vor fi informate din timp, printr-o notificare, referitor la tema, scopul şi perioada eventualului audit;

• pentru fiecare audit, Curtea va desemna o echipă de audit, care îşi va desfăşura activitatea în baza unei dispoziţii-informaţie;

• după caz, Curtea va apela, în modul stabilit, la asistenţa experţilor din alte instituţii;

• în procesul auditării, echipele de audit vor aplica procedurile de efectuare a tipurilor de audit, stabilite de standardele internaţionale şi de alte norme metodologice;

• activitatea de audit va fi susţinută de partenerii de dezvoltare (ONAS, TWINING);

• echipele de audit vor beneficia de asistenţă juridică şi, la solicitare, de asistenţă metodologică;

• rezultatele auditurilor vor fi examinate în şedinţele Plenului Curţii de Conturi, cu publicarea lor în modul stabilit de legislaţie.

V. MONITORIZARE ŞI RAPORTARE

• Şefii Direcţiilor de audit sunt responsabili de executarea în termen şi calitativ a activităţilor de audit prevăzute în Program.

• Monitorizarea implementării Programului va fi realizată în mod permanent de către Direcţia generală metodologie, planificare şi analiză, care va întocmi semestrial o informaţie privind mersul realizării activităţilor de audit şi o va prezenta Preşedintelui Curţii de Conturi.

• Modificările în Program vor fi operate în conformitate cu procedura stabilită în Regulamentul cu privire la elaborarea, modificarea şi urmărirea realizării Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi.