Hotărîre nr.46 din 25.07.2014 cu privire la Raportul auditului conformităţii gestionării fondurilor publice de către Direcţia Sănătăţii a Consiliului municipal Chişinău, pentru exerciţiul bugetar 2013

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

cu privire la Raportul auditului conformităţii gestionării fondurilor publice de către

Direcţia Sănătăţii a Consiliului municipal Chişinău, pentru exerciţiul bugetar 2013

nr. 46  din  25.07.2014

 (în vigoare 05.09.2014) 

Monitorul Oficial nr.261-267 art.39 din 05.09.2014

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa viceministrului sănătăţii, dl M.Ciocan, şefului interimar al Direcţiei Sănătăţii a Consiliului municipal Chişinău, dl M.Moldovanu, şefului Oficiului teritorial Chişinău al Cancelariei de Stat, dl I.Ţurcanu, contabilului-şef al Direcţiei Sănătăţii a Consiliului municipal Chişinău, dna S.Guţan, precum şi a directorilor unor Instituţii Medico-Sanitare Publice municipale, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului conformităţii gestionării fondurilor publice de către Direcţia Sănătăţii a Consiliului municipal Chişinău, pentru exerciţiul bugetar 2013.

________________

¹ Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit a fost realizată în temeiul prevederilor art.30 alin.(4) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2014² la Direcţia Sănătăţii a Consiliului municipal Chişinău (în continuare – Direcţia Sănătăţii), avînd drept obiectiv oferirea unei asigurări rezonabile că sistemul de management financiar şi control al Direcţiei Sănătăţii garantează că administrarea patrimoniului, precum şi efectuarea operaţiunilor financiare poartă un caracter legal şi regulamentar.

________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.61 din 11.12.2013 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2014” (cu modificările ulterioare).

Auditul a fost efectuat în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit, puse în aplicare prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013³. Probele de audit au fost acumulate la Direcţia Sănătăţii, cu aplicarea procedurilor de fond şi evaluarea unor elemente ale controlului intern în cadrul proceselor de bază, fiind folosite diferite tehnici şi metode, cum ar fi: examinarea regulamentelor şi actelor normative relevante domeniului auditat, contractelor încheiate, registrelor contabile şi documentelor primare; analiza, calcularea şi confruntarea datelor; intervievarea şi solicitarea explicaţiilor de la persoanele responsabile; colectarea, după caz, a informaţiilor de la terţe persoane etc.

________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 “Cu privire la aplicarea Standardelor Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400, în cadrul misiunilor de audit ale Curţii de Conturi”.

Examinînd rezultatele auditului şi audiind Raportul prezentat, precum şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Direcţia Sănătăţii este instituţie publică cu statut de persoană juridică, care, fiind subdiviziune a Consiliului municipal Chişinău, soluţionează un complex de probleme orientate spre menţinerea şi ameliorarea nivelului sănătăţii publice în mun.Chişinău.

Pentru realizarea activităţilor stabilite, ce derivă din sistemul municipal de sănătate şi din politicile statului în domeniu, Direcţiei Sănătăţii, prin decizia Consiliului municipal Chişinău din 02.04.2013, i-au fost alocate din bugetul local şi din mijloace speciale resurse financiare în sumă de 37,8 mil.lei.

În anul 2013, bugetul Direcţiei Sănătăţii s-a majorat cu 10,4 mil.lei, comparativ cu anul 2012, ca urmare a sporirii (cu 9,4 mil.lei) a alocărilor direcţionate la reparaţia capitală a subdiviziunilor curative/auxiliare ale IMSP municipale şi procurarea utilajului medical pentru dotarea acestora.

Auditarea conformităţii administrării mijloacelor publice şi gestionării patrimoniului de către Direcţia Sănătăţii a constatat unele abateri şi iregularităţi, determinate de controlul intern irelevant pentru aceste procese, ceea ce a determinat:

• nerespectarea prevederilor legal-normative la: capitolul resurse umane şi cheltuieli aferente; organizarea şi desfăşurarea achiziţiilor publice; executarea lucrărilor de reparaţie capitală, achitarea şi recepţia finală a acestora; acordarea dreptului de a beneficia de asistenţă medicală stomatologică gratuită; efectuarea gestionării şi inventarierii patrimoniului public;

• nedeţinerea certificatelor de origine a mărfii şi de calitate pentru utilajul procurat, seturile de accesorii pentru glucometre, produsele medicamentoase şi produsele pentru copii;

• divergenţe între specificaţiile componentelor utilajului contractat, achiziţionat şi celui pus în funcţiune;

• nerespectarea prevederilor legale la documentarea şi înregistrarea tranzacţiilor economice.

Totodată, situaţia incertă privind numirea în funcţie de şef interimar⁴ , acesta fiind responsabil pentru asigurarea implementării controlului financiar public intern⁵, poate crea unele disensiuni pentru actele emise în procesul gestionării mijloacelor publice alocate din bugetul municipal Chişinău.

________________

⁴ Dispoziţia primarului general al mun. Chişinău nr.217/2-dc din 18.06.2013 “Cu privire la numirea dlui Mihai Moldovanu în funcţia de şef interimar al Direcţiei Sănătăţii” este contestată de Oficiul teritorial Chişinău al Cancelariei de Stat în instanţa de judecată, aceasta aflîndu-se în proces de examinare.

⁵ Legea nr.229 din 23.09.2010 privind controlul financiar public intern.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c) şi art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului conformităţii fondurilor publice de către Direcţia Sănătăţii a Consiliului municipal Chişinău, pentru exerciţiul bugetar 2013, anexat la prezenta hotărîre.

2. Prezenta hotărîre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Direcţiei Sănătăţii a Consiliului municipal Chişinău şi se cere implementarea recomandărilor indicate în Raportul de audit, cu determinarea acţiunilor concrete în vederea înlăturării carenţelor şi neregulilor constatate, precum şi stabilirea termenelor şi persoanelor responsabile de implementarea acestora;

2.2. Consiliului municipal Chişinău, Primarului general al mun. Chişinău, pentru informare şi examinarea rezultatelor auditului în cadrul unei şedinţe, cu monitorizarea implementării recomandărilor înaintate;

2.3. Oficiului teritorial Chişinău al Cancelariei de Stat şi se cere asigurarea controlului administrativ al activităţii autorităţilor administraţiei publice locale din mun.Chişinău în corespundere cu cadrul legal, în vederea neadmiterii încălcărilor şi neajunsurilor constatate;

2.4. Comisiilor permanente parlamentare: protecţie socială, sănătate şi familie; administraţie publică şi dezvoltare regională, pentru informare şi documentare;

2.5. Fracţiunii Partidului Liberal Reformator, pentru informare.

3. Despre implementarea recomandărilor auditului, precum şi despre măsurile întreprinse pentru executarea cerinţelor din subpunctele 2.1. – 2.2. din prezenta hotărîre, se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni din momentul publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

4. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.46 din 25 iulie 2014

RAPORTUL

auditului conformităţii gestionării fondurilor publice de către Direcţia Sănătăţii

a Consiliului municipal Chişinău, pentru exerciţiul bugetar 2013

I. INTRODUCERE

Auditul conformităţii gestionării fondurilor publice de către Direcţia Sănătăţii a Consiliului municipal Chişinău, pentru exerciţiul bugetar 2013 a fost efectuat în temeiul art.30 alin.(4) din Legea Curţii de Conturi¹ şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2014². Auditul a fost realizat în scopul oferirii unei asigurări rezonabile că sistemul de management financiar şi control organizat de către Direcţia Sănătăţii garantează că administrarea patrimoniului, precum şi efectuarea operaţiunilor financiare poartă un caracter legal şi regulamentar.

________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.61 din 11.12.2013 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2014”.

Responsabilitatea Direcţiei Sănătăţii a Consiliului municipal Chişinău constă în gestionarea fondurilor publice conform prevederilor legal-normative, inclusiv prin respectarea procedurilor de executare a cheltuielilor bugetului şi de gestionare a patrimoniului public; în elaborarea, implementarea şi menţinerea unui sistem de management financiar şi control intern adecvat.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în auditarea unor operaţiuni şi tranzacţii financiare conform cerinţelor stabilite, prin aplicarea procedurilor de audit în scopul obţinerii probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor privind conformitatea operaţiunilor, regularitatea gestionării mijloacelor financiare, a patrimoniului, precum şi formularea concluziilor din Raportul de audit. Totodată, auditorii nu sînt responsabili de prevenirea faptelor de fraudă şi eroare.

Metodologia şi sfera de abordare a auditului. Misiunea de audit a fost realizată în conformitate cu ISSAI 100, ISSAI 400 şi ISSAI 4100³, cu aplicarea bunelor practici în domeniul auditului conformităţii, abordarea fiind bazată pe evaluarea conformităţii proceselor operaţionale care stau la baza asigurării managementului Direcţiei Sănătăţii a Consiliului municipal Chişinău.

________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 “Cu privire la aplicarea Standardelor Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400, în cadrul misiunilor de audit ale Curţii de Conturi”; Hotărîrea Curţii de Conturi nr.7 din 10.03.2014 “Cu privire la adoptarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000-5999) drept standarde proprii de audit”.

Criteriile de audit definite de echipa de audit pentru auditarea subiectului de referinţă au fost următoarele:

- cadrul legal-normativ ce vizează activitatea entităţii;

- bugetul aprobat şi executat al entităţii;

- legislaţia şi reglementările aplicabile privind remunerarea muncii, achiziţiile publice etc.;

- cadrul legal-normativ privind evidenţa contabilă;

- altă legislaţie relevantă.

Pentru obţinerea unor probe relevante şi rezonabile, care să susţină concluziile şi credibilitatea constatărilor expuse în Raport, echipa de audit, prin aplicarea pragului de semnificaţie, a utilizat testarea de fond şi evaluarea unor elemente semnificative ale sistemului de control intern, cu folosirea diferitor tehnici şi metode, inclusiv: analiza cadrului legislativ-normativ, evaluarea politicii de contabilitate, verificarea documentelor primare, examinarea/studierea planurilor şi rapoartelor de activitate ale entităţii pentru anul 2013.

În vederea realizării scopului propus reieşind din pragul de semnificaţie şi natura tranzacţiilor realizate, precum şi urmare a identificării domeniilor cu probabilitate de apariţie a riscurilor, au fost evaluate şi auditate tranzacţii economice în sumă totală de 23,4 mil.lei, sau 62,2% din bugetul executat, probele fiind colectate la Direcţia Sănătăţii a Consiliului municipal Chişinău şi la unele instituţii medico-sanitare publice municipale⁴. Astfel, au fost auditate:

________________

⁴ IMSP SCM nr.1, IMSP SCM “Sfînta Treime”, IMSP SCM de Copii nr.1, IMSP SCM de Ftiziopneumologie, IMSP SCM “V.Ignatenco”, IMSP SCM de boli contagioase de copii, IMSP Centrul Stomatologic Municipal; la IMSP AMT din municipiul Chişinău.

√ aspectele instituţionale şi cheltuielile entităţii, inclusiv pentru retribuirea muncii angajaţilor;

√ cheltuielile pentru procurarea de bunuri, executarea de lucrări şi prestarea de servicii pentru necesităţile proprii şi cele ale instituţiilor medico-sanitare publice municipale;

√ efectuarea inventarierii;

√ înregistrarea şi evidenţa patrimoniului.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Direcţia Sănătăţii a Consiliului municipal Chişinău (în continuare – Direcţia Sănătăţii) este instituţie publică cu statut de persoană juridică, care activează în domeniul ocrotirii sănătăţii. Potrivit Regulamentului său⁵, Direcţia Sănătăţii este o subdiviziune a Consiliului municipal Chişinău menită să soluţioneze un complex de probleme orientate spre menţinerea şi ameliorarea nivelului sănătăţii publice în municipiul Chişinău.

________________

⁵ Regulamentul Direcţiei Sănătăţii a Consiliului municipal Chişinău, aprobat prin Decizia Consiliului municipal Chişinău nr.11/7 din 03.06.2004.

În acelaşi timp, Direcţia Sănătăţii coordonează activitatea a 31 de instituţii medico-sanitare publice (în continuare – IMSP) care asigură asistenţa medicală primară şi specializată populaţiei municipiului Chişinău, inclusiv:

♦ 5 Asociaţii Medicale Teritoriale (în continuare – AMT) (în componenţa cărora activează 12 centre ale medicilor de familie şi 5 centre consultativ-diagnostice);

♦14 centre de sănătate în localităţile adiacente, componente ale municipiului;

♦ 6 spitale clinice pentru adulţi;

♦ 3 spitale clinice municipale (în continuare – SCM) pentru copii;

♦ 2 centre stomatologice (pentru maturi şi copii);

♦ 1 dispensar dermatovenerologic municipal.

De asemenea, Direcţia Sănătăţii coordonează activitatea a 5 instituţii medico-sanitare private, contractate de Compania Naţională de Asigurări în Medicină la capitolul asistenţă medicală primară. Concomitent, aceasta acordă ajutor metodic pentru 440 de instituţii medico-sanitare private, care îşi desfăşoară activitatea pe teritoriul municipiului Chişinău.

Pentru realizarea acestor sarcini, entitatea este finanţată de la bugetul municipal Chişinău. Executarea cheltuielilor bugetare şi gestionarea patrimoniului public sînt reglementate de acte legislative şi normative, inclusiv de deciziile Consiliului municipal Chişinău şi dispoziţiile Primarului general al municipiului Chişinău. Evidenţa contabilă se efectuează de către Direcţia Sănătăţii în baza prevederilor Legii contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007, Instrucţiunilor aprobate prin ordinele ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004⁶ şi nr.93 din 19.07.2010⁷, precum şi altor acte cu caracter normativ.

________________

⁶ Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă a execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special în direcţiile finanţe, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004.

⁷ Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Cu privire la sistemul de control intern

În baza prevederilor Standardului de audit ISSAI 400 “Principiile fundamentale ale auditului de conformitate”, auditul a analizat mediul de control şi controalele interne relevante care ar putea să asigure conformitatea activităţilor şi tranzacţiilor Direcţiei Sănătăţii.

Potrivit prevederilor Legii nr.229 din 23.09.2010 privind controlul financiar public intern, responsabil pentru asigurarea implementării controlului financiar public intern este managerul entităţii publice. Pentru anul 2013, şeful Direcţiei Sănătăţii a emis Declaraţia privind buna guvernare, potrivit căreia entitatea s-a racordat la cerinţele legii menţionate şi a instituit un sistem de control complex, care prevede controlul activităţilor şi documentelor la diferite niveluri. Însă, se relevă că informaţiile declarate nu au fost susţinute cu probe.

În acest context, auditul consideră că mediul de control al entităţii nu asigură pe deplin buna funcţionare a sistemului de management financiar şi control, deoarece nu este totalmente reglementat de instrumente corespunzătoare cadrului legal. Ca urmare, activităţile aferente achiziţiilor şi remunerării muncii, inclusiv cele de control, sînt parţial definite şi descrise, auditorii constatînd realizarea neconformă a acestor procese.

3.2. Cu privire la unele aspecte instituţionale

Pînă la 18.06.2013, Direcţia Sănătăţii a fost condusă de şeful Direcţiei, iar din 19.06.2013 – de un şef interimar, numit în baza dispoziţiei Primarului general al municipiului Chişinău. Direcţia Sănătăţii a activat în baza organigramei aprobate la 03.06.2004 de către Consiliul municipal Chişinău, precum şi în limita statelor de personal aprobate la 02.04.2013.

Potrivit efectivului limită al statelor de personal din instituţiile finanţate de la bugetul municipal Chişinău, pentru Direcţia Sănătăţii au fost aprobate pentru anul de referinţă⁸ 17 unităţi, inclusiv personal administrativ – 14 unităţi (din care cu statut de funcţionar public – 11 unităţi) şi personal de deservire a clădirilor administrative – 3 unităţi. De menţionat că Direcţia Sănătăţii pînă în prezent activează în baza organigramei din 03.06.2004, care nu reflectă situaţia reală, fapt ce atestă că nu a fost asigurată implementarea recomandării înaintate de auditul precedent al Curţii de Conturi⁹ privind revizuirea acesteia.

________________

⁸ Decizia Consiliului municipal Chişinău nr.3/4 din 02.04.2013 (Anexa nr.8).

⁹ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.35 din 28.06.2013 “Privind Raportul auditului bugetelor şi gestionării patrimoniului public în 2012 în cadrul unităţilor administrativ-teritoriale din mun.Chişinău” (în continuare – Hotărîrea Curţii de Conturi nr.35 din 28.06.2013).

Cu toate că prin Decizia Consiliului municipal Chişinău din 27.06.2013, s-au operat unele modificări, fiind redusă o unitate, nu a fost înaintată spre aprobare o nouă organigramă reactualizată.

Potrivit datelor prezentate de entitate, la situaţia din 31.12.2013, nivelul de asigurare cu personal a fost de 68,8%, fiind ocupate 11 funcţii. Potrivit prevederilor legale¹⁰, Consiliul municipal deţine atribuţia de instituire a comisiilor de concurs pentru suplinirea funcţiilor publice vacante, precum şi de numire a persoanelor în funcţii prin act administrativ.

________________

¹⁰ Pct.54 subpct.4) din Anexa nr.1 la Hotărîrea Guvernului nr.201 din 11.03.2009 “Privind punerea în aplicare a prevederilor Legii nr.158-XVI din 4 iulie 2008 cu privire la funcţia publică şi statutul funcţionarului public”; art.30 alin.(4) din Legea nr.158-XVI din 04.07.2008 “Cu privire la funcţia publică şi statutul funcţionarului public” (în continuare – Legea nr.158-XVI din 04.07.2008).

Contrar acestor exigenţe, Direcţia Sănătăţii, deţinînd numai atribuţii¹¹ privind organizarea, coordonarea, îndrumarea şi controlul activităţilor în exercitarea funcţiei publice, fiind o subdiviziune a Consiliului municipal Chişinău, prin ordinul conducătorului (nr.19 din 07.03.2013) a instituit comisia de concurs. Ulterior, pentru a suplini posturile vacante, Comisia instituită neregulamentar a desfăşurat o procedură de concurs în acest sens, cu numirea în funcţie a unei persoane.

________________

¹¹ Art.9 alin.(2) din Legea nr.158-XVI din 04.07.2008.

Totodată se relevă că, conform prevederilor legale, interimatul se realizează de către un funcţionar public din aceeaşi autoritate publică¹² pe o perioadă de cel mult 6 luni pe an care, poate fi prelungită cu cel mult 6 luni, dacă autoritatea publică a organizat concurs şi funcţia publică nu a fost ocupată în condiţiile legii¹³.

________________

¹² Art.49 alin.(1) din Legea nr.158-XVI din 04.07.2008.

¹³ Art.49 alin.(2) şi alin.(3) din Legea nr.158-XVI din 04.07.2008.

Contrar normelor invocate, prin dispoziţia Primarului general al municipiului Chişinău din 18.06.2013 (care a fost contestată de Oficiul teritorial Chişinău al Cancelariei de Stat în instanţa de judecată şi se află în proces de examinare), în funcţia de şef interimar al Direcţiei Sănătăţii, pe o perioadă nedeterminată, a fost numită o persoană care nu activa în cadrul Direcţiei Sănătăţii, interimatul fiind deţinut pînă în prezent. Pentru activitatea desfăşurată de la 19.06.2013 pînă la 31.12.2013, şeful interimar a fost remunerat cu 43,7 mii lei.

La numirea în funcţie a şefului interimar al Direcţiei Sănătăţii nu s-a ţinut cont nici de prevederile Regulamentului Direcţiei Sănătăţii a Consiliului municipal Chişinău, aprobat prin decizia Consiliului municipal Chişinău din 03.06.2004 (pct.4.2), care stipulează că “Direcţia este condusă de director, numit şi eliberat din funcţie de Consiliul municipal Chişinău, la propunerea Primarului general, pe bază de concurs desfăşurat conform legislaţiei în vigoare”.

Mai mult decît atît, prin dispoziţia Primarului general al mun.Chişinău din 05.08.2013, şefului interimar al Direcţiei Sănătăţii i-au fost delegate atribuţiile de angajator, inclusiv de numire în funcţie, stabilire a atribuţiilor şi încetare a raporturilor de muncă cu directorii IMSP municipale. Delegarea atribuţiilor respective contravine prevederilor legale¹⁴ conform cărora “Primarul poate delega exercitarea atribuţiilor sale, sub propria răspundere, doar viceprimarului său, după caz, secretarului Consiliului, în caz de absenţă temporară, pe întreaga durată a absenţei sale”, precum şi art.4 alin.(2¹) din Legea ocrotirii sănătăţii nr.411-XIII din 28.03.1995, care prevede: “Conducătorii instituţiilor medico-sanitare publice republicane, municipale, raionale sînt selectaţi prin concurs organizat de Ministerul Sănătăţii şi sînt numiţi în funcţie de către fondator. Eliberarea din funcţie a conducătorilor instituţiilor medico-sanitare publice republicane, municipale, raionale se efectuează de către fondator”.

________________

¹⁴ Art.34 alin.(3) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 “Privind administraţia publică locală”.

Din informaţiile prezentate de entitate rezultă că, pe parcursul perioadei auditate, şeful interimar nu a făcut uz de aceste drepturi delegate. Totodată, auditului i s-a prezentat decizia Consiliului municipal Chişinău din 27.02.2014 prin care s-au operat unele modificări la Statutul IMSP municipale în sensul excluderii “atribuţiei exclusive a fondatorului de desemnare şi destituire din funcţie a directorului şi adjuncţilor directorului instituţiei medico-sanitare publice, aceasta fiind transmisă spre executare Departamentului Sănătăţii”. Această modificare, la fel, contravine prevederilor Legii ocrotirii sănătăţii nr.411-XIII din 28.03.1995.

Concluzii:

Activitatea Direcţiei Sănătăţii a Consiliului municipal Chişinău în aspect instituţional a fost însoţită de unele neconformităţi, care se exprimă prin: (i) neactualizarea organigramei reieşind din modificările operate prin Decizia Consiliului municipal Chişinău; (ii) depăşirea atribuţiilor la instituirea comisiei şi desfăşurarea concursurilor pentru ocuparea funcţiilor publice vacante; (iii) incertitudinea creată urmare a numirii în funcţie a şefului interimar al Direcţiei Sănătăţii, precum şi delegării acestuia, de către Primarul general al municipiului Chişinău, a unor atribuţii de numire în funcţie, încetare a raporturilor de muncă cu directorii IMSP municipale, care nu se încadrează în prevederile normelor legale.

Recomandări Direcţiei Sănătăţii a Consiliului municipal Chişinău:

1. Să revizuie organigrama/structura şi Regulamentul Direcţiei Sănătăţii, în scopul racordării acestora la cadrul legal în domeniu şi la modificările operate prin Decizia Consiliului municipal Chişinău, cu înaintarea spre aprobare Consiliului municipal Chişinău.

3.3. Cu privire la executarea cheltuielilor

În anul 2013, Direcţia Sănătăţii a administrat un buget în sumă totală de 37,8 mil.lei, orientat preponderent la susţinerea activităţii instituţiilor medico-sanitare publice (34,1 mil.lei).

În anul de referinţă, resursele financiare ale Direcţiei Sănătăţii au fost obţinute din bugetul local şi din mijloace speciale. Astfel, mijloacele financiare au fost alocate potrivit Deciziei Consiliului municipal Chişinău din 02.04.2013 în sumă de 33,73 mil.lei, dintre care: alocaţii de la bugetul municipiului Chişinău – 33,72 mil.lei, şi din mijloace speciale – 0,01 mil.lei.

În perioada auditată, Direcţiei Sănătăţii i-au fost transferate mijloace în sumă totală de 37,6 mil.lei, sau cu 11,8 mil.lei mai mult comparativ cu anul 2012. Informaţia privind cheltuielile Direcţiei Sănătăţii în anii 2012-2013 se prezintă în Anexa nr.1 la prezentul Raport de audit.

Analiza datelor denotă că cheltuielile din componenta de bază în sumă de 37,8 mil.lei, cu o pondere semnificativă (99,9%) din totalul cheltuielilor, au fost executate în sumă de 37,6 mil.lei (99,5%), pe cînd cele din contul mijloacelor speciale au fost executate doar la nivel de 65,6%.

Potrivit datelor raportate de către Direcţia Sănătăţii, în perioada de referinţă nu au fost admise supracheltuieli. Totodată, cheltuielile efective (37,55 mil.lei) au fost nesemnificativ mai mici, comparativ cu cheltuielile de casă (cu 0,03 mil.lei), deoarece au fost achitate datoriile formate în anul 2012.

Mijloacele financiare din componenta de bază au fost direcţionate preponderent la ocrotirea sănătăţii (36,9 mil.lei, sau 98,1%). La acest capitol se denotă că, similar anilor precedenţi, s-a acordat susţinere Programelor naţionale şi municipale cu destinaţie specială aferente serviciilor de sănătate (7,3 mil.lei, sau 19,4%). Totodată, au fost executate cheltuieli capitale semnificative pentru reparaţia capitală a subdiviziunilor curative şi auxiliare ale IMSP (16,0 mil.lei, sau 42,6%) şi procurarea utilajului medical pentru instituţiile medicale (10,8 mil.lei, sau 28,7%).

În anul 2013, pentru întreţinerea Direcţiei Sănătăţii au fost aprobate mijloace în sumă de 1,2 mil.lei. Pe parcursul anului de gestiune, prin Decizia Consiliului municipal din 02.04.2013 au fost majorate alocaţiile cu 1,5 mil.lei, fiind repartizate pentru reparaţia capitală a edificiului din str. Bucureşti nr.35 suma de 1,2 mil.lei şi pentru procurarea mijloacelor fixe – 0,3 mil.lei. Ca rezultat, au fost efectuate transferuri în sumă de 2,7 mil.lei, ceea ce constituie 7,4 la sută din totalul cheltuielilor de deviz. Cheltuielile aferente întreţinerii Direcţiei Sănătăţii, în aspectul clasificaţiei economice, se prezintă în Tabelul nr.1.

Analiza datelor denotă că cele mai semnificative cheltuieli s-au executat pentru reparaţii capitale (42,9%), acestea fiind urmate de plăţile pentru retribuirea muncii (27,0%) şi pentru procurarea mijloacelor fixe (12,8%).

3.3.1. Cu privire la cheltuielile aferente personalului

Fondul de salarizare a personalului angajat în cadrul Direcţiei Sănătăţii, pentru anul 2013, a constituit 0,8 mil.lei, din care pentru personalul administrativ – 0,7 mil.lei (92%).

Pentru verificarea corectitudinii stabilirii salariilor de funcţie şi adaosurilor la salariu (sporurilor/premiilor), a fost selectat un eşantion de 7 funcţionari publici, ca rezultat auditul constatînd corespunderea gradelor şi treptelor de salarizare în raport cu tipul funcţiei deţinute şi vechimea în muncă a acestora.

De asemenea, s-a constatat necesitatea îmbunătăţirii unor segmente ale controlului intern referitor la plăţile salariale efectuate, fiind admise efectuarea calculelor neconforme la acest capitol în sumă de 6,0 mii lei. Astfel, un specialist principal şi-a desfăşurat activitatea în lipsa indicării în actul administrativ a drepturilor salariale¹⁵, precum şi în lipsa fişei postului.

________________

¹⁵ Art.30 alin.(2) din Legea nr.158-XVI din 04.07.2008.

La stabilirea adaosurilor la salariu (sporurilor/premiilor), auditul a constatat necorespunderea nesemnificativă a mărimii sporului lunar pentru gradul de calificare la un funcţionar.

Cu referire la suplimentele de plată pentru munca suplimentară, auditul menţionează că Direcţia Sănătăţii nu dispune de reglementări interne cu privire la modul de acordare a acestora. Astfel, în anul 2013 un funcţionar a fost desemnat temporar responsabil de procedurile de achiziţii publice, cu stabilirea adaosului pentru cumularea funcţiei în mărime de 100% din salariul funcţiei vacante, în timp ce a îndeplinit doar o sarcină din 7 incluse în fişa postului temporar vacantă. În acest context se menţionează că, la calcularea suplimentului pentru executarea unor sarcini suplimentare activităţii de bază, nu s-a ţinut cont de normele legale¹⁶ care stipulează stabilirea acestora în funcţie de volumul real de lucrări executate, ceea ce a determinat achitarea neconformă a suplimentului respectiv.

________________

¹⁶ Art.9 alin.(3) din Legea nr.48 din 22.03.2012 “Privind sistemul de salarizare a funcţionarilor publici”; pct.10 subpct.2) din Hotărîrea Guvernului nr.331 din 28.05.2012 “Privind salarizarea funcţionarilor publici”.

Auditul a constatat situaţii neconforme¹⁷ la încetarea raporturilor de serviciu ale unui specialist, şi anume: suportarea cheltuielilor la achitarea indemnizaţiei unice pentru un an complet de vechime în serviciul public, în lipsa cererii scrise de solicitare, precum şi în lipsa consemnării plăţii în carnetul de muncă. Similar, Direcţia Sănătăţii a achitat o indemnizaţie unică, fără consemnarea acestui fapt în carnetul de muncă.

________________

¹⁷ Art.42 alin.(3) din Legea nr.158-XVI din 04.07.2008.

Notă: Entitatea, pe parcursul realizării misiunii de audit, a efectuat înscrierile necesare în carnetele de muncă.

La capitolul calcularea şi achitarea ajutoarelor materiale, efectuarea cheltuielilor destinate deplasărilor şi trainingurilor, auditul nu a constatat abateri.

Concomitent, auditul relevă că Direcţia Sănătăţii nu a respectat termenul legal de 5 zile lucrătoare¹⁸ de încetare a raporturilor de serviciu la împlinirea vîrstei necesare obţinerii dreptului la pensie pentru limită de vîrstă¹⁹. Astfel, pînă în prezent în cadrul entităţii activează 3 funcţionari publici care au atins vîrsta de pensionare în anii 2005, 2007 şi, respectiv, 2010.

________________

¹⁸ Art.62 alin.(1) lit.d) şi alin.(2) din Legea nr.158-XVI din 04.07.2008.

¹⁹ Art.41 alin.(1) din Legea nr.156-XIV din 14.10.1998 “Privind pensiile de asigurări sociale de stat”.

Concluzii:

Controlul intern insuficient al Direcţiei Sănătăţii la capitolul resurse umane şi cheltuieli de personal a condiţionat unele neconformităţi şi deficienţe, care se exprimă prin: (i) nereglementarea modului de acordare a unor suplimente la salariu; (ii) neconformitatea plăţilor salariale; (iii) neîncetarea raporturilor de serviciu pentru 3 funcţionari publici care au atins vîrsta de pensionare.

Recomandări Direcţiei Sănătăţii a Consiliului municipal Chişinău:

2. Să descrie şi să implementeze proceduri de control intern la capitolul resurse umane şi cheltuieli de personal, pentru excluderea situaţiilor de admitere a unor neconformităţi şi deficienţe.

3.3.2. Cu privire la cheltuielile aferente întreţinerii patrimoniului public gestionat de Direcţia Sănătăţii şi la evidenţa acestuia

Potrivit evidenţei contabile, entitatea are înregistrate 3 bunuri imobiliare din str. Bucureşti nr.35, mun. Chişinău, în valoare de 2,5 mil.lei, pentru care nu a prezentat auditului probe referitor la înregistrarea dreptului patrimonial asupra acestora.

Totodată, potrivit Deciziei Primăriei municipiului Chişinău din 19.02.1998 “Cu privire la transmiterea proprietăţii municipale în gestiunea economică” (înregistrată la Agenţia de Stat Relaţii Funciare şi Cadastru la 04.09.2003, numărul cadastral 010020123701), Direcţiei Sănătăţii urmau să-i fie transmise în gestiune economică 56 obiective patrimoniale, inclusiv edificiul din str. Bucureşti nr.35, cu suprafaţa de 374,2 m². În acest context, auditului nu i-au fost prezentate probe ce ar confirma executarea prevederilor din această decizie.

În cadrul verificărilor, auditul a constatat existenţa dosarului cadastral nr.0100208258 din 13.06.2006, în care Direcţia Sănătăţii este proprietarul bunului imobiliar din str.Bucureşti nr.35, cu suprafaţa totală de 508,4 m², care este constituit din clădirea bloc principal cu 3 niveluri (suprafaţa pe perimetrul interior de 443,3 m²) şi garajul cu 2 încăperi (suprafaţa de 26,9 m² şi, respectiv, de 38,2 m²), ca temei al posesiunii fiind indicată Decizia Primăriei mun.Chişinău nr.16/13 din 18.06.1993.

Aceste date au fost reflectate şi în Dările de seamă privind bunurile imobile proprietate a Direcţiei Sănătăţii la situaţiile din 01.01.2013 şi 01.01.2014, care au fost prezentate anual pentru actualizarea Registrului patrimoniului public. În acelaşi timp, accesînd baza de date a Registrului de stat al bunurilor imobile, auditul nu a constatat informaţia respectivă.

La solicitarea auditului, Primăria municipiului Chişinău a informat că Direcţia Sănătăţii deţine imobilul din str. Bucureşti nr.35, suprafaţa totală a acestuia constituind 508,4 m².

Potrivit evidenţei contabile a entităţii, la situaţia din 01.01.2013 valoarea totală a bunurilor imobile din gestiune constituia 1 235,4 mii lei, iar la situaţia din 01.01.2014 – 2 471,8 mii lei, majorîndu-se pe parcursul anului auditat cu 1 236,4 mii lei, situaţie redată în tabelul ce urmează.

Astfel, potrivit datelor din tabel, se denotă că valoarea totală a blocului principal, la situaţia din 01.01.2014, constituia 2441,2 mii lei, inclusiv:

- valoarea iniţială – 284,9 mii lei (în evidenţă din anul 1996);

- valoarea reparaţiei capitale efectuate în anul 2012 – 919,9 mii lei;

- valoarea reparaţiei capitale efectuate în anul 2013 – 1236,4 mii lei.

Respectiv, urmare a investiţiilor capitale din ultimii 2 ani, valoarea blocului gestionat de Direcţia Sănătăţii s-a majorat cu 2156,3 mii lei, sau de 8,6 ori. Lucrările de reparaţie continuă şi în anul 2014.

Cu referire la lucrările de reparaţie a edificiului, care se efectuează pe parcursul a 3 ani consecutivi, auditul a constatat efectuarea acestora cu abateri de la prevederile legale în vigoare, şi anume:

√ lipsa expertizei tehnice a clădirii, care în mod legal²⁰ urma a fi asigurată de investitor anterior intervenţiei la construcţie;

________________

²⁰ Art.19 şi art.22 din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 “Privind calitatea în construcţii” (în continuare – Legea nr.721-XIII din 02.02.1996).

√ lipsa proiectului de execuţie, care urma a fi elaborat de către persoane fizice sau juridice licenţiate în acest domeniu şi verificat de Serviciul de Stat pentru Verificarea şi Expertizarea Proiectelor şi Construcţiilor²¹;

________________

²¹ Art.13 din Legea nr.721 din 02.02.1996.

√ divizarea volumelor de lucrări în 3 contracte separate, contrar principiilor legal-normative de efectuare a achiziţiilor publice de lucrări²².

________________

²² Art.69 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 “Privind achiziţiile publice” (în continuare – Legea nr.96 din 13.04.2007); pct.8 din Regulamentul privind achiziţiile publice de lucrări, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010.

Potrivit informaţiilor prezentate auditului, edificiul din str.Bucureşti nr.35 este monument de arhitectură de categorie naţională, construit în anul 1918, iar intervenţiile la acesta necesitau respectarea exactă a cadrului legal-normativ, inclusiv a celui specific statutului său²³.

________________

²³ Art.14 din Legea nr.163 din 09.07.2010 “Privind autorizarea executării lucrărilor de construcţie”.

Contractul de antrepriză în valoare de 1,2 mil.lei pentru lucrările executate în anul 2013 a fost încheiat cu un operator economic necalificat. În urma verificării ofertei depuse la licitaţia desfăşurată de Direcţia Sănătăţii²⁴, auditul a constatat unele documente neconforme cerinţelor de calificare, care se exprimă prin:

________________

²⁴ Licitaţia nr.2197/12 din 07.12.2012 pentru achiziţionarea lucrărilor de reparaţie, conform necesităţilor Direcţiei Sănătăţii.

- nerespectarea cerinţei privind constituirea garanţiei pentru ofertă (termenul de valabilitate: solicitat – 60 zile²⁵, oferit – 36 zile);

________________

²⁵ Pct.3.9.1. şi pct.3.4.1. din Documentele de licitaţie (înregistrate la AAP cu nr.2197/12 din 26.11.2012).

- neoferirea dovezilor conforme privind existenţa experienţei similare²⁶;

________________

²⁶ Pct.2.3.1. lit.a) subpct.3) din Documentele de licitaţie “Experienţa similară” (Formularul DO-7).

- neprezentarea Manualului calităţii privind sistemul propriu de conducere şi asigurare a calităţii²⁷;

________________

²⁷ Pct.2.3.1. lit.a) subpct.4) din Documentele de licitaţie “Asigurarea calităţii lucrărilor”.

- neprezentarea Recomandărilor²⁸ din partea altor beneficiari.

________________

²⁸ Pct.2.3.1. lit.a) subpct.5) din Documentele de licitaţie “Recomandări din partea altor beneficiari”.

Aceste neconformităţi nu asigură temei legal pentru calificarea²⁹ şi contractarea ofertantului menţionat. Cele relatate dau dovadă de lipsa de obiectivitate şi imparţialitate a grupului de lucru pentru achiziţii din cadrul Direcţiei Sănătăţii şi pune sub risc executarea calitativă şi veridicitatea valorii lucrărilor contractate.

________________

²⁹ Pct.2.3.1. din Documentele de licitaţie.

De asemenea, auditul a constatat abateri şi la etapele ulterioare. Astfel, la contractarea lucrărilor, operatorul economic nu şi-a onorat obligaţia legală³⁰ privind constituirea garanţiei de bună execuţie, iar Direcţia Sănătăţii nu a aplicat dreptul de a respinge această ofertă. Mai mult decît atît, în această situaţie beneficiarul urma să reţină garanţia pentru oferta depusă la licitaţie, clauză prevăzută şi în documentele de licitaţie, şi în garanţia pentru oferta depusă la licitaţie.

________________

³⁰ Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

În procesul execuţiei contractului au fost operate modificări ale lucrărilor contractate, unele fiind excluse, iar altele incluse, în valoare de 0,2 mil.lei, cu nerespectarea prevederilor legal-normative privind achiziţia suplimentară a lucrărilor³¹.

________________

³¹ Art.53 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007; Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010 “Pentru aprobarea Regulamentului privind achiziţiile publice de lucrări” şi Hotărîrea Guvernului nr.1407 din 10.12.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului privind realizarea achiziţiilor publice dintr-o singură sursă”.

De menţionat că recepţia finală a lucrărilor executate în anul 2013 a fost efectuată neconform. Astfel, comisia de recepţie a fost constituită doar din angajaţi ai beneficiarului/Direcţiei Sănătăţii, reprezentanţi ai antreprenorului şi responsabilul tehnic atestat. Regulamentar³², reprezentanţii executantului (antreprenorului) nu fac parte din comisia de recepţie, ci au calitatea de invitaţi. În acelaşi timp, recepţia finală a fost efectuată la 13.11.2013, pe cînd urma a fi realizată³³ peste 5 ani din momentul recepţionării lucrărilor (garanţie oferită prin contractul de antrepriză³⁴).

________________

³² Pct.10 din Hotărîrea Guvernului nr.285 din 23.05.1996 “Cu privire la aprobarea Regulamentului de recepţie a construcţiilor şi instalaţiilor aferente” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.285 din 23.05.1996).

³³ Pct.36 din Hotărîrea Guvernului nr.285 din 23.05.1996.

³⁴ Pct.2 din Contractul de antrepriză nr.6/2012 din 19.12.2012, încheiat de Direcţia Sănătăţii (beneficiar) cu un antreprenor (înregistrat la AAP la 04.01.2013 cu nr.2197/12-1).

Referitor la efectuarea inventarierii, auditul a constatat că, pe parcursul perioadei auditate, entitatea nu a desfăşurat regulamentar³⁵ inventarierea elementelor de activ şi a datoriilor, nici la momentul schimbării conducătorului şi nici la finele perioadei de gestiune (anului 2013), prin urmare nefiind confirmate datele contabilităţii cu situaţia efectivă a activelor, precum şi a creanţelor şi datoriilor înregistrate.

________________

³⁵ Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.63 din 29.05.2012.

Potrivit explicaţiilor entităţii, desfăşurarea inventarierii nu a fost posibilă din cauza executării lucrărilor de reparaţie a edificiului.

Notă: În procesul misiunii de audit, entitatea a prezentat informaţii referitor la inventarierea bunurilor materiale, efectuată conform dispoziţiei din 09.06.2014 a şefului interimar al Direcţiei Sănătăţii.

De asemenea, auditul a constatat că în evidenţa contabilă a Direcţiei Sănătăţii se află mijloace fixe în valoare de 0,2 mil.lei, a căror uzură constituie 100% încă din anii 2003-2011 şi în prezent nu se utilizează. Situaţia constatată determină majorarea artificială a unor elemente de bilanţ.

Pe parcursul anului 2013, casarea sau vînzarea mijloacelor fixe nu a avut loc. În acelaşi timp, în baza Deciziilor Consiliului municipal Chişinău, au fost transmise şi primite unele bunuri cu titlu gratuit. În acest context, auditul relevă că pentru Baza de odihnă “Neptun” din oraşul Vadul lui Vodă (suprafaţa terenului de 0,4688 ha şi a clădirilor de 421,6 m²), trecută la 27.06.2013 la balanţa Direcţiei Sănătăţii de la Direcţia Educaţie, Tineret şi Sport a sectorului Rîşcani, nu au fost prezentate documente cu referire la statutul şi dreptul patrimonial, care ar justifica legalitatea tranzacţiei. Ulterior, la 05.09.2013, baza de odihnă respectivă a fost transmisă IMSP Spitalul Clinic Municipal “Sfîntul Arhanghel Mihail”.

Concluzii:

Neconformităţile admise în procesul de efectuare a cheltuielilor de întreţinere a imobilului gestionat de către Direcţia Sănătăţii, precum şi la capitolul inventarierea patrimoniului au fost condiţionate de managementul irelevant şi controlul intern insuficient.

Recomandări Direcţiei Sănătăţii a Consiliului municipal Chişinău:

3. Să descrie şi să implementeze proceduri de control intern la capitolul cheltuieli de întreţinere şi inventariere a patrimoniului gestionat, în scopul excluderii neregulilor constatate.

3.3.3. Cu privire la cheltuielile pentru reparaţii capitale a subdiviziunilor curative/auxiliare ale IMSP municipale, procurarea utilajului medical pentru dotarea acestora, precum şi pentru servicii de sănătate

Din suma executată de 37,6 mil.lei s-au utilizat 34,1 mil.lei pentru susţinerea activităţii IMSP municipale (reparaţii capitale, procurarea utilajului medical şi serviciilor de sănătate). De organizarea şi desfăşurarea procedurilor de achiziţii s-a ocupat Direcţia Sănătăţii, în calitate de autoritate contractantă. Ulterior, calitatea de autoritate contractantă a fost transmisă de Direcţia Sănătăţii către IMSP municipale, prin hotărîrile grupului de lucru pentru achiziţii.

Aceste acţiuni contravin prevederilor cadrului legal³⁶, deoarece contractul de achiziţie publică urmează a fi încheiat între un operator economic şi autoritatea contractantă. În acelaşi context se denotă că achiziţionarea lucrărilor de către Direcţia Sănătăţii pentru 12 IMSP municipale a condiţionat tergiversarea termenelor pentru contractarea lucrărilor, fapt ce a determinat executarea acestora în perioada rece a anului, precum şi la finele anului bugetar. Această situaţie generează riscul de neutilizare a mijloacelor alocate.

________________

³⁶ Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

Auditul a verificat informaţiile aferente lucrărilor de reparaţie pentru 6 IMSP municipale, realizate în anul 2013. Astfel, s-a constatat că necesităţile obiectivelor propuse, identificate şi estimate de către IMSP municipale pentru a fi incluse în proiectul bugetului, nu au fost justificate prin devizele de cheltuieli estimative, ceea ce cauzează lipsa continuităţii acestor cheltuieli.

Potrivit Deciziei Consiliului municipal Chişinău din 02.04.2013, a fost aprobată repartizarea alocaţiilor pentru lucrările de reparaţii capitale a instituţiilor medicale, în sumă de 13,5 mil.lei, ceea ce reprezintă 41,8% din valoarea cheltuielilor totale la componenta “Ocrotirea sănătăţii” (32,3 mil.lei). Astfel, auditul a verificat conformitatea utilizării mijloacelor financiare destinate IMSP municipale în valoare de 10,0 mil.lei, sau 74,0% din totalul cheltuielilor pentru reparaţii capitale.

Executorii de buget, potrivit deciziei sus-menţionate, urmau să asigure contractarea de lucrări, servicii, bunuri materiale conform prevederilor Legii nr.96-XVI din 13.04.2007 şi în limita alocaţiilor aprobate instituţiilor respective. Potrivit informaţiilor prezentate auditului, se denotă că pe parcursul perioadei auditate au fost desfăşurate 15 proceduri de achiziţii de către grupul de lucru al Direcţiei Sănătăţii şi contractate de către IMSP municipale lucrări în valoare de 16,0 mil.lei, limita fiind de 13,5 mil.lei.

Conform cadrului legal³⁷, autoritatea contractantă este obligată să publice în Buletinul achiziţiilor publice un anunţ de intenţie privind achiziţiile publice preconizate. Astfel, potrivit anunţului de intenţie publicat la 07.05.2013, entitatea auditată a planificat pentru anul 2013 achiziţii de lucrări de reparaţii pentru IMSP municipale în valoare de 9,5 mil.lei. De asemenea, a fost emis ordinul din 19.06.2013 cu privire la crearea şi modul de activitate a grupului de lucru pentru achiziţii. Din componenţa grupului de lucru fac parte 7 membri din cadrul Direcţiei Sănătăţii, cărora le-au fost atribuite responsabilităţi privind desfăşurarea procedurilor de achiziţii în mod eficient.

________________

³⁷ Art.19 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

Evaluarea proceselor de control intern la capitolul achiziţia lucrărilor de reparaţii, precum şi verificările auditului privind conformitatea realizării acestor proceduri (11,5 mil.lei, sau 71,8%) au relevat carenţe şi nereguli:

√ nerespectarea normelor regulamentare³⁸ în activitatea grupului de lucru pentru achiziţii, exprimată prin neconformitatea deschiderii ofertelor la o licitaţie publică (1,6 mil.lei pentru IMSP SCM de Copii nr.1), în lipsa conducătorului grupului de lucru sau a persoanei numite de acesta, ceea ce nu asigură obiectivitatea procedurii de achiziţie publică şi a controlului intern relevant;

________________

³⁸ Pct.2 şi pct.6 din Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007).

√ neîndeplinirea atribuţiilor de către membrii grupului de lucru pentru achiziţii la întocmirea procesului-verbal de deschidere a ofertelor, precum şi la evaluarea³⁹ ofertelor unor licitaţii publice (5,1 mil.lei pentru IMSP SCM nr.1 şi IMSP SCM “Sfînta Treime”), exprimată prin lipsa semnăturilor acestora, ceea ce invocă neasigurarea transparenţei şi obiectivităţii achiziţiei publice;

________________

³⁹ Pct.16 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007.

√ calificarea neregulamentară⁴⁰ la o licitaţie publică (3,2 mil.lei pentru IMSP SCM “Sfînta Treime”) a unui ofertant care avea înregistrate restanţe faţă de buget (0,2 mil.lei), fapt prin ce nu s-a asigurat eligibilitatea ofertantului, precum şi continuitatea exhaustivă a procedurii de achiziţie;

________________

⁴⁰ Pct.2.1.2 lit.(c) din Anexa la Hotărîrea Guvernului nr.1121 din 10.12.2010 “Cu privire la aprobarea Documentaţiei standard pentru realizarea achiziţiilor publice de lucrări”; art.16 alin.(1) lit.d) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

√ nerespectarea normelor legale⁴¹, de către grupul de lucru pentru achiziţii al Direcţiei Sănătăţii, la desfăşurarea unei licitaţii (2,4 mil.lei pentru IMSP SCM de Ftiziopneumologie), care, în urma evaluării ofertelor, a calificat operatori economici participanţi cu o componenţă identică a fondatorilor, ceea ce nu a asigurat concurenţa loială⁴²;

________________

⁴¹ Art.16 alin.(1) lit.f) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

⁴² Art.6, c) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

√ neconstituirea garanţiei de bună execuţie⁴³ de către operatorii economici cîştigători la încheierea contractelor de achiziţie publică de lucrări (5,9 mil.lei pentru IMSP SCM nr.1; IMSP SCM de Copii nr.1; IMSP SCM de Ftiziopneumologie), ceea ce nu a asigurat executarea lucrărilor contractante, precum şi conformitatea adjudecării contractului;

________________

⁴³ Art.42 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

√ evaluarea şi desemnarea, de către grupul de lucru pentru achiziţii al Direcţiei Sănătăţii, drept cîştigătoare a unei oferte (3,2 mil.lei pentru IMSP SCM “Sfînta Treime”) cu volumele de lucrări diminuate neregulamentar, comparativ cu cerinţele expuse în caietul de sarcini, aprobate de către Agenţia Achiziţii Publice, ceea ce nu asigură obiectivitatea şi legalitatea achiziţiilor publice;

√ nerespectarea normelor regulamentare⁴⁴ de către grupul de lucru pentru achiziţii al Direcţiei Sănătăţii, care, în urma desfăşurării procedurilor de achiziţie (1,2 mil.lei pentru IMSP SCM de Copii “V.Ignatenco”), a divizat achiziţia de lucrări în contracte separate, deşi a fost prezentat de către IMSP devizul total în sumă de 1,5 mil.lei;

________________

⁴⁴ Pct.171 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010.

√ neasigurarea verificării execuţiei lucrărilor prin angajarea unui responsabil tehnic⁴⁵ (4,0 mil.lei pentru IMSP SCM nr.1; IMSP SCM de Copii nr.1), ceea ce condiţionează riscul neasigurării calităţii construcţiei;

________________

⁴⁵ Pct.7 din Regulamentul cu privire la verificarea proiectelor şi a execuţiei construcţiilor şi expertizarea tehnică a proiectelor şi construcţiilor, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.361 din 25.06.1996 “Cu privire la asigurarea calităţii construcţiilor”.

√ contractarea, cu nerespectarea normelor legale⁴⁶, cu persoane fizice atestate, a serviciilor de verificare şi expertizare a proiectelor de execuţie a lucrărilor şi a devizelor de cheltuieli (8,3 mil.lei pentru IMSP SCM de Copii nr.1; IMSP SCM “Sfînta Treime”; IMSP SCM de Copii “V.Ignatenco”; IMSP SCM de Ftiziopneumologie), ceea ce poate cauza utilizarea ineficientă a mijloacelor publice în aspectul costului lucrărilor ce urmează a fi efectuate.

________________

⁴⁶ Art.13 din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996.

De asemenea, în urma verificării unei licitaţii publice (1,9 mil.lei pentru IMSP SCM nr.1), se atestă că ofertele au fost evaluate în lipsa raportului de verificare şi expertizare a proiectului de execuţie, precum şi a devizului de cheltuieli.

Analiza şi evaluarea justificării şi înregistrării valorii lucrărilor efectuate relevă că acestea au fost însoţite de unele neconformităţi, care se exprimă prin:

• executarea, recepţionarea şi achitarea lucrărilor în luna decembrie 2013, în sumă de 320,8 mii lei (IMSP SCM de Ftiziopneumologie), dar contractate ulterior prin acord adiţional în luna februarie 2014, cu înregistrarea acestuia la Agenţia Achiziţii Publice în luna aprilie 2014. De asemenea, pe parcursul perioadei de execuţie a lucrărilor, nu au fost îndeplinite unele volume contractate (254,4 m²) în valoare de 12,7 mii lei, care ulterior au fost incluse ca lucrări suplimentare (519,9 m²) în valoare de 26,3 mii lei, ceea ce a majorat nejustificat cheltuielile cu costul lucrărilor neexecutate;

• depăşirea cu 3 luni a termenului de execuţie a lucrărilor achiziţionate (5 luni) în urma desfăşurării unei licitaţiei publice (1,9 mil.lei pentru IMSP SCM nr.1);

• excluderea şi includerea unor lucrări în valoare de 0,9 mil.lei (IMSP SCM de Copii nr.1), cu modificarea devizului de cheltuieli iniţial, în temeiul procesului-verbal întocmit de un grup de lucru neconfirmat prin ordin. În urma verificărilor s-a constatat modificarea volumelor de lucrări efectuate în lipsa acordului adiţional. Totodată, în urma vizualizării la faţa locului s-a constatat că nu au fost îndeplinite lucrări în valoare de 14,7 mii lei prevăzute în deviz şi achitate.

Notă: Auditului i-a fost prezentată scrisoarea de garanţie din 27.12.2013, potrivit căreia antreprenorul se obligă să execute lucrările nerealizate.

• achiziţionarea lucrărilor suplimentare în valoare de 964,8 mii lei (Acordul adiţional din 07.04.2014 pentru IMSP SCM “Sfînta Treime”). Procesul-verbal privind necesitatea îndeplinirii lucrărilor suplimentare a fost întocmit anterior, la 28.03.2014, de către un grup de lucru, fără participarea beneficiarului. Instituţia medicală a motivat că, necesitatea contractării adiţionale a fost stabilită la indicaţia Direcţiei Sănătăţii, ceea ce denotă implicarea neîntemeiată a acesteia în relaţiile contractuale dintre părţi;

• majorarea preţului unor lucrări la contractările suplimentare (0,9 mil.lei), comparativ cu preţul acestora din devizul iniţial (licitaţia publică de 3,2 mil.lei pentru IMSP SCM “Sfînta Treime”), ceea ce a determinat majorarea cheltuielilor, care, potrivit calculelor auditului, constituie 1,2 mii lei.

Urmare a procedurilor de achiziţii efectuate de către Direcţia Sănătăţii, în anul 2013 s-au încheiat contracte de achiziţii a bunurilor şi serviciilor în sumă totală 14,2 mil.lei, inclusiv: bunuri – 13,4 mil.lei, şi servicii – 0,8 mil.lei.

Evaluarea procesului de înregistrare, evidenţă şi supraveghere a achiziţiilor publice de valoare mică a constatat tergiversarea prezentării (pînă la 24 zile) a dărilor de seamă privind realizarea achiziţiilor publice de valoare mică⁴⁷ către Agenţia Achiziţiilor Publice, prin ce a fost omisă posibilitatea de exercitare a dreptului de control asupra corectitudinii efectuării procedurilor de achiziţii publice.

________________

⁴⁷ Pct.25 din Regulamentul achiziţiilor publice de valoare mică, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008.

În cadrul licitaţiei publice din 13.11.2013 pentru procurarea utilajului medical, grupul de lucru a acceptat spre evaluare şi a desemnat cîştigători 2 operatori economici care nu au prezentat anexa la licenţa de activitate, situaţie ce nu permite calificarea acestora. Totodată, la livrarea utilajului medical, vînzătorul nu a oferit cumpărătorului certificatul de origine şi certificatul de calitate, prevăzute în contract, ceea ce pune sub risc provenienţa şi calitatea echipamentului achiziţionat.

O altă situaţie atestată de audit a fost livrarea cu întîrziere de 44 zile a utilajului medical, care urma a fi furnizat în termen de 20 de zile de la înregistrarea contractului la Agenţia Achiziţii Publice.

În procesul verificării documentelor aferente utilajului medical achiziţionat pentru 5 IMSP AMT municipale (3,0 mil.lei), auditul a constatat necorespunderea specificaţiilor componentelor la contract⁴⁸ cu cele indicate în facturile fiscale şi procesele-verbale de punere în funcţiune a mijloacelor fixe⁴⁹. Vizualizarea la faţa locului a acestui utilaj a stabilit că una din componentele utilajului (maşina de termodezinfectare automată) este de alt model decît cel specificat în contracte, facturi, actele de primire-predare şi evidenţa contabilă.

________________

⁴⁸ Maşină de termodezinfectare automată, cu o uşă, controlată prin microprocesor, cu faze de preclătire, clătire finală, spălare, post-clătire, clătire finală, dezinfecţie termică şi uscare.

⁴⁹ Staţie locală de termodezinfectare şi autoclavare de volum mare (HS33+WD15).

Contractarea în anul 2013 a seturilor de accesorii pentru glucometre, în cantitate de 6390 de unităţi şi în valoare de 1,9 mil.lei, a fost efectuată de către IMSP AMT municipale cu operatorul economic desemnat cîştigător de către Direcţia Sănătăţii. Analiza asigurării cu seturi de accesorii pentru glucometre în anul 2013 este prezentată în Tabelul nr.4.

Astfel, potrivit datelor din tabel, achiziţionarea seturilor de accesorii pentru glucometre s-a efectuat în cantităţi egale pentru toate IMSP AMT municipale, neţinîndu-se cont de numărul bolnavilor înregistraţi, ceea ce a determinat o acoperire neechitabilă a necesităţilor.

Auditul a constatat că IMSP AMT Ciocana, Buiucani, Botanica şi Centru au distribuit toate seturile de accesorii achiziţionate către beneficiari/bolnavii diagnosticaţi cu diabet zaharat, care dispun de Glucometre “Clever Chek” (sistem de monitorizare a glucozei din sînge), anterior distribuite din contul donaţiei oferite de aceeaşi firmă de la care s-au achiziţionat seturile de accesorii.

Potrivit Regulamentelor privind eliberarea glucometrelor şi accesoriilor (aprobate de directorii IMSP AMT), sînt stabilite categoriile de persoane ce au prioritate la distribuirea acestora. Listele pacienţilor se întocmesc anual de către medicii de familie, de comun cu endocrinologii din cadrul instituţiilor de sector.

La verificarea listelor privind repartizarea accesoriilor, auditul a constatat că acestea conţin unele date sumare, însă nu indică categoria pacienţilor, astfel fiind imposibilă evaluarea corespunderii cerinţelor regulatorii.

Din 12304 de bolnavi diagnosticaţi cu diabet zaharat, aflaţi în evidenţă la IMSP AMT supuse verificării (Ciocana, Buiucani, Botanica şi Centru), nu dispun de glucometre de modelul “Clever Chek” 3 836 persoane. În această situaţie, bolnavii sînt dezavantajaţi din start, neavînd posibilitatea de a beneficia de seturi de accesorii pentru glucometre distribuite gratuit. Prin urmare, nu a fost asigurat accesul echitabil al bolnavilor la consumabilele respective.

La momentul livrării accesoriilor, vînzătorul nu a respectat clauza contractuală referitor la prezentarea cumpărătorului a certificatului de calitate şi cel de origine a bunurilor livrate.

Cu privire la conformitatea înregistrării/eliberării medicamentelor, s-a constatat că, în bază de contract, AMT Rîşcani recepţionează, stochează şi distribuie produse facmaceutice prin intermediul unei farmacii, conform ordinului Ministerului Sănătăţii. Medicamentele se eliberează bolnavilor doar cu prescripţia medicului. Conform informaţiei prezentate de către instituţie, soldul medicamentelor (insuline, stupefiante) la începutul anului 2013 a constituit 428,2 mii lei, fiind achiziţionate produse în valoare de 557,3 mii lei, eliberate – în valoare de 446,4 mii lei, soldul la sfîrşit de an constituind 539,1 mii lei. Astfel, instituţia a format un supranormativ⁵⁰ de medicamente în cuantum de 7,3 ori mai mare, care ar asigura bolnavii pentru o perioadă de 14 luni.

________________

⁵⁰ Ordinul nr.857/241-A din 27.12.2010 “Cu privire la aprobarea normativelor stocurilor de valori materiale”.

Direcţia Sănătăţii, în anul 2013, a transferat către IMSP municipale mijloace financiare pentru asigurarea gratuită cu produse lactate a copiilor cu vîrsta pînă la un an din familiile cu risc medico-social, în sumă de 1,5 mil.lei. La acest capitol, auditul a verificat un eşantion de 0,8 mil.lei, fiind colectate probe la IMSP AMT Buiucani, Botanica şi Rîşcani. Astfel, au fost atestate unele nereguli la capitolul respectarea clauzelor contractuale de către prestatorul determinat cîştigător al procedurii de achiziţie publică de către Direcţia Sănătăţii, cum ar fi:

√ neprezentarea certificatelor de calitate şi de origine a mărfii, fapt ce a creat imposibilitatea confirmării calităţii produselor;

√ achitarea într-o singură tranşă a valorii produselor contractate, fapt ce a condiţionat imobilizarea mijloacelor financiare ale IMSP AMT, cu creditarea agentului economic/prestatorului, de la 88,2% pînă la 96,7%, la situaţia din 31.12.2013.

Totodată, auditul a constatat şi alte deficienţe în evidenţa contabilă a IMSP AMT verificate, cum ar fi existenţa stocului de amestecuri lactate în lipsa de facto a acestora în instituţiile medicale. Conform documentelor prezentate, aceste produse sînt depozitate la vînzător/agentul economic, în baza unor contracte de păstrare, fără act de transmitere, ceea ce determină neasigurarea integrităţii bunurilor respective.

De asemenea, s-a constatat lipsa prevederilor regulamentare interne de distribuire a unor produse lactate (biolact, chefir şi brînzică), precum şi a modalităţii de păstrare a documentelor ce confirmă statutul social al beneficiarilor acestor produse, circumstanţe ce generează nerespectarea principiilor transparenţei şi obiectivităţii.

În cadrul unei entităţi s-a atestat neasigurarea deplină a confirmării primirii produselor de către beneficiari, prin semnătura acestora şi pe formularul de reţetă, situaţii ce determină insuficienţa controlului intern.

Evaluarea procesului de achiziţie a unor servicii a stabilit următoarele. Contrar prescripţiilor regulamentare⁵¹, la achiziţionarea serviciilor de proiectare pentru 2 obiecte ale instituţiilor medicale (contractele din 04.09.2013 şi din 24.09.2013), Direcţia Sănătăţii a desemnat cîştigător unicul operator economic participant.

________________

⁵¹ Pct.13 din Regulamentul privind realizarea achiziţiilor publice de servicii de proiectare a lucrărilor, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.352 din 05.05.2009.

În conformitate cu art.22 din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996, investitorul prezintă proiectele pentru verificare Serviciului de Stat pentru Verificarea şi Expertizarea Proiectelor şi Construcţiilor. Nerespectînd aceste prevederi, Direcţia Sănătăţii, odată cu achiziţionarea serviciilor de proiectare, a achiziţionat de la acelaşi agent economic şi servicii de expertizare a proiectelor.

În cadrul procedurilor de achiziţie a serviciilor funerare (de transport al cadavrelor), grupul de lucru din cadrul entităţii nu a asigurat participarea pe scară largă a operatorilor economici, în scopul dezvoltării concurenţei, prin ce nu au fost respectate prescripţiile pct.8 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007. Ca urmare a organizării procedurii de achiziţie a acestor servicii, a participat un singur operator economic, care nu s-a conformat caietului de sarcini, neprezentînd licenţa de activitate. Totodată, în procesul-verbal cu privire la deschiderea ofertelor nu a fost consemnată lipsa acesteia, operatorul economic fiind desemnat cîştigător. De asemenea, în contractul încheiat între Direcţia Sănătăţii şi ofertantul declarat cîştigător, prestatorului de servicii i-au fost atribuite unele obligaţii ale beneficiarului.

La documentarea serviciilor prestate, operatorul economic a prezentat la finele lunii Centrului de medicină legală lista persoanelor decedate care au fost transportate, aceasta fiind confirmată prin semnăturile persoanelor responsabile din cadrul instituţiei menţionate. În baza acestora, Direcţia Sănătăţii a achitat serviciile de transport în lipsa controlului asupra veridicităţii datelor incluse în listele respective.

Auditul a constatat că, deşi în contract a fost stipulat costul serviciului pentru o unitate transportată, iar Direcţia Sănătăţii a achitat aceste servicii conform prevederilor contractuale (172 lei/unitate transportată), în realitate agentul economic la o singură ieşire a transportat mai multe cadavre (2 cazuri de transportare a cîte 2-3 unităţi, din eşantionul verificat de 7 liste).

De asemenea, a fost depistată lipsa semnăturii unui membru al grupului de lucru atît în procesul-verbal de deschidere şi de evaluare a ofertelor la achiziţionarea serviciilor funerare, cît şi la achiziţionarea staţiilor locale de termodezinfectare şi sterilizare, fapt ce contravine prescripţiilor Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007. În această situaţie, nu a putut fi stabilită cu certitudine existenţa unui acord unanim între membrii grupului de lucru.

Referitor la serviciile stomatologice, auditul a constatat că pentru anul 2013 au fost aprobate resurse financiare în sumă de 1,0 mil.lei, care au fost executate integral, fiind distribuite 427 de invitaţii locuitorilor municipiului Chişinău.

Potrivit datelor prezentate de către Direcţia Sănătăţii, invitaţiile au fost repartizate categoriilor de populaţie stabilite prin Decizia Consiliului municipal Chişinău din 04.08.2005 (pensionari; veterani; invalizi; participanţi la lichidarea consecinţelor avariei de la S.A.E. Cernobîl; veterani ai războiului din Afganistan; alte categorii), listele fiind întocmite de către Direcţiile de Asistenţă Socială municipale (în continuare – DAS municipale) şi organizaţiile obşteşti.

Examinarea de către audit a procesului de luare în evidenţă a solicitanţilor şi de eliberare a invitaţiilor, realizat de către DAS sect. Botanica şi sect.Rîşcani, a relevat că:

- unele persoane care au beneficiat de protezare dentară gratuită fac parte din categoria invalizilor şi urmau a beneficia de acest serviciu prin intermediul Societăţii municipale a invalizilor;

- beneficiarii de servicii stomatologice gratuite nu au fost selectaţi în ordinea cronologică de înregistrare.

În urma evaluării datelor din Registrul de evidenţă a beneficiarilor pentru protezare dentară, ţinut de DAS sect. Botanica, auditul a constatat că: numerele de înregistrare a solicitanţilor de protezare dentară gratuită se repetă; Registrul conţine corectări neautentificate corespunzător; datele (numărul de rînd şi numele, prenumele solicitantului) nu întotdeauna coincid cu cele prezentate în listele beneficiarilor de protezare dentară gratuită; nu este posibil de stabilit persoanele excluse din evidenţă, care au beneficiat deja de protezare şi care au rămas în evidenţă.

Pentru beneficiarii de servicii de protezare din rubrica “alte categorii”, auditul a constatat că au fost acordate la 34 persoane servicii în valoare de 100,0 mii lei în lipsa dispoziţiei/actului organului decisiv (Primăria municipiului Chişinău). De asemenea, se denotă nerespectarea cotelor de repartizare a invitaţiilor pentru această categorie (8,0% faţă de 5,0%), cu diminuarea cotei distribuite celorlalte categorii.

Potrivit motivaţiei entităţii, “înscrierile acestor persoane în lista de aşteptare se efectuează la solicitarea în mod verbal din partea unor persoane atît din cadrul entităţii, cît şi din cadrul Consiliului municipal Chişinău”. Această situaţie denotă nerespectarea procedurilor regulamentare de acordare a dreptului de a beneficia de asistenţă medicală stomatologică gratuită⁵².

________________

⁵² “Regulamentul cu privire la acordarea asistenţei medicale stomatologice persoanelor din grupele social-dezavantajate în cadrul Programului municipal de protecţie socială “Antisărăcie”, aprobat la 27.02.2009 de către Direcţia Sănătăţii.

Evaluarea de către audit a procesului de acordare a serviciilor de protezare a stabilit lipsa controlului intern la acest capitol pentru perioada auditată, ceea ce a determinat următoarele:

- protezarea dentară a pacienţilor s-a efectuat în lipsa unui contract de prestare a serviciilor, ceea ce ar putea avea un impact negativ asupra volumului şi calităţii serviciilor stomatologice prestate;

Notă: La 02.01.2014 Direcţia Sănătăţii a semnat cu IMSP Centrul Stomatologic Municipal contractul de prestare a serviciilor medicale stomatologice.

- Direcţia Sănătăţii nu a dispus, pe parcursul anului 2013, de date exacte privind costul serviciilor de protezare dentară gratuită, precum şi soldul mijloacelor băneşti disponibile în urma decontărilor reciproce.

Analiza situaţiei la IMSP Centrul Stomatologic Municipal a constatat că, la 31.12.2013, au beneficiat de protezare dentară 410 persoane, sau 96% din numărul persoanelor invitate, fiind utilizate resurse financiare în sumă de 1,0 mil.lei, sau 100% din suma disponibilă în perioada menţionată, inclusiv soldul disponibil la 01.01.2013 de 15,5 mii lei, neînregistrat în evidenţa Direcţiei Sănătăţii. Media de protezare pentru o persoană a constituit 2476,87 lei (minim – 157 lei; maxim – 11849 lei).

Concluzii:

Direcţia Sănătăţii, atribuindu-şi rolul de autoritate contractantă, nu a respectat prevederile cadrului legal şi a efectuat proceduri de achiziţii publice pentru instituţiile medico-sanitare publice municipale, ultimele fiind în calitate de beneficiare şi contractante, care urmau să realizeze aceste activităţi.

Nerespectarea de către Direcţia Sănătăţii a prevederilor cadrului legal-normativ în procesul desfăşurării unor proceduri de achiziţii publice a condiţionat unele neconformităţi, după cum urmează: (i) limitarea participării pe scară largă a operatorilor economici la procedurile de achiziţie; (ii) neasigurarea eligibilităţii ofertanţilor şi continuităţii exhaustive a procedurii de achiziţie; (iii) insuficienţa monitorizării respectării prevederilor contractelor de achiziţii publice şi asigurării verificării executării contractelor; (iv) nerealizarea procedurilor de monitorizare a înregistrării/eliberării conforme de către IMSP municipale a bunurilor, precum şi a prevederilor regulamentare la acordarea de bunuri şi servicii.

Recomandări Direcţiei Sănătăţii a Consiliului municipal Chişinău:

4. Să elaboreze o procedură clară şi legală de achiziţionare a bunurilor, lucrărilor şi serviciilor, inclusiv celor centralizate, cu delimitarea atribuţiilor şi responsabilităţilor, în scopul excluderii neconformităţilor menţionate.

3.4. Cu privire la evidenţa contabilă

În anul 2013, Direcţia Sănătăţii a utilizat mijloace publice în sumă de 37,6 mil.lei, care s-au încadrat în limita stabilită.

Indicatorii realizaţi de către Direcţia Sănătăţii în anul 2013 atît la componenta de bază, cît şi din mijloace speciale au fost sistematizaţi în Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice. Situaţia patrimoniului gestionat de Direcţia Sănătăţii, la 31.12.2013, se prezintă în Anexa nr.2 la prezentul Raport de audit.

Analiza datelor din tabel denotă că activul (resursele) şi pasivul (obligaţiunile, angajamentele) aferente componentei de bază au crescut în anul 2013 cu 1,6 mil.lei faţă de anul precedent şi constituie 3,7 mil.lei. Ponderea cea mai mare în totalul activelor revine soldurilor mijloacelor fixe – 88,7%, şi obiectelor de mică valoare şi scurtă durată – 9,0%. Reieşind din majorarea activelor, respectiv, a crescut şi valoarea fondului mijloacelor fixe cu 1,4 mil.lei, uzurii mijloacelor fixe – cu 0,1 mil.lei, şi a fondului obiectelor de mică valoare şi scurtă durată – cu 0,1 mil.lei.

În cadrul verificării înregistrărilor în evidenţa contabilă a tranzacţiilor economice şi a conformităţii raportării cheltuielilor de către Direcţia Sănătăţii, s-a constatat că mijloacele financiare transferate pentru servicii de sănătate (7,0 mil.lei), pentru reparaţii capitale şi procurarea utilajului (26,8 mil.lei) au fost atribuite la cheltuieli în baza facturilor/proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor executate, emise de antreprenori/furnizori în adresa IMSP municipale.

În viziunea auditului, această situaţie denotă o monitorizare irelevantă a utilizării integrale şi conform destinaţiei de către instituţiile medicale municipale a mijloacelor financiare transferate.

Notă: Începînd cu anul 2014, cheltuielile pentru serviciile prestate (stomatologice şi verificarea medicală a recruţilor) sînt înregistrate în baza facturilor emise de către IMSP municipale în adresa Direcţiei Sănătăţii.

De asemenea, s-a stabilit că valoarea serviciilor de certificare a lucrărilor de reparaţii capitale executate la edificiul din str. Bucureşti nr.35 (11,7 mii lei) nu au fost capitalizate la valoarea mijloacelor fixe, acestea fiind trecute la cheltuieli curente, ceea ce a determinat diminuarea valorii imobilului cu aceeaşi sumă. Plăţile şi înregistrarea lucrărilor de reparaţii capitale a imobilului sus-menţionat (1,2 mil.lei) au fost efectuate doar în baza proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor executate, în lipsa documentelor confirmative obligatorii (facturi fiscale), ceea ce a determinat înregistrarea în evidenţa contabilă a obligaţiunilor în alte perioade de gestiune decît cele în care au apărut (0,8 mil.lei). Astfel, înregistrarea în evidenţă a mijloacelor utilizate în acest scop a fost efectuată anterior documentării conforme a faptelor economice.

Auditul a constatat că unele cheltuieli bugetare (78,9 mii lei) au fost atribuite la alte articole, contrar clasificaţiei economice a cheltuielilor bugetare⁵³.

________________

⁵³ Anexa nr.9 la Ordinul ministerului finanţelor nr.91 din 20.10.2008 “Privind clasificaţia bugetară”.

Concluzii:

Înregistrările în evidenţa contabilă a tranzacţiilor economice de către Direcţia Sănătăţii au fost însoţite de unele neconformităţi determinate, în special, de documentarea necorespunzătoare a faptelor economice.

Recomandări Direcţiei Sănătăţii a Consiliului municipal Chişinău:

5. Să elaboreze şi să implementeze proceduri de control intern la înregistrarea în evidenţa contabilă a tranzacţiilor economice, cu neadmiterea neconformităţilor, asigurînd justificarea cheltuielilor efectuate.

3.5. Implementarea recomandărilor înaintate de auditul precedent al Curţii de Conturi

Potrivit Hotărîrii Curţii de Conturi nr.35 din 28 iunie 2013⁵⁴, au fost înaintate unele cerinţe şi recomandări ce urmau a fi implementate şi de către Direcţia Sănătăţii, în calitate de instituţie subordonată Consiliului municipal Chişinău. În acest sens, se denotă că, reieşind din informaţiile prezentate Curţii de Conturi şi din evaluările echipei de audit, pe parcursul anului 2013 Direcţia Sănătăţii a întreprins unele măsuri, unele recomandări de audit fiind implementate parţial (recomandările nr.18, nr.32 şi nr.49 din Raportul de audit).

________________

⁵⁴ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.35 din 28.06.2013 “Privind Raportul auditului bugetelor şi gestionării patrimoniului public în 2012 în cadrul unităţilor administrativ-teritoriale din mun.Chişinău”.

Totodată, se denotă că au rămas neajustate unele procese şi documente aferente recomandărilor nr.14, nr.35, nr.37, nr.52, nr.56-58 din Raportul de audit. Astfel, unele aspecte aferente Direcţiei Sănătăţii au fost abordate şi în cadrul prezentului audit, fiind reiterate recomandările corespunzătoare la compartimentele respective din prezentul Raport.

CONCLUZII GENERALE DE AUDIT

Generalizînd cele menţionate în Raportul de audit, se rezumă că probele acumulate denotă existenţa unor abateri de la prevederile legal-normative şi deficienţe în procesul de gestionare a fondurilor publice de către Direcţia Sănătăţii a Consiliului municipal Chişinău. Neregulile şi problemele atestate au fost generate de: neasigurarea unui management instituţional eficient prin nerevizuirea cadrului instituţional în urma modificărilor operate în structura organizatorică; neelaborarea unor reglementări complete, precum şi neimplementarea unui sistem de control intern conform cerinţelor legale, în scopul aplicării corecte şi uniforme a legislaţiei pentru procesele auditate; abordarea superficială şi nesistemică a regulilor privind inventarierea şi evidenţa patrimoniului.

Neregulile şi carenţele constatate sînt rezultatul interferenţei atît a factorilor interni, cît şi a celor externi, conturînd lipsa asigurării principiilor sistemului de control intern, ceea ce a determinat gestionarea neconformă a mijloacelor şi patrimoniului public.