Hotărîre nr.53 din 13.09.2011 cu privire la Raportul auditului regularităţii pe exerciţiul bugetar 2010 la Ministerul Educaţiei şi unele instituţii din subordine şi Raportul auditului regularităţii încasării şi utilizării mijloacelor Fondului special pentru manuale în anul 2010

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

cu privire la Raportul auditului regularităţii pe exerciţiul bugetar 2010 la Ministerul

Educaţiei şi unele instituţii din subordine şi Raportul auditului regularităţii

încasării şi utilizării mijloacelor Fondului special pentru manuale

în anul 2010

nr. 53  din  13.09.2011

 (în vigoare 21.10.2011) 

Monitorul Oficial nr.176-181 art.48 din 21.10.2011

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa ministrului educaţiei dl M.Şleahtiţchi, şefului Direcţiei finanţele în învăţămînt, cultură şi ştiinţă a Ministerului Finanţelor dna S.Borţoi, consultantului Comisiei permanente a Parlamentului cultură, educaţie, cercetare, tineret, sport şi mass-media dl S.Corneţchi, şefului Direcţiei politică economică, patrimoniu şi finanţe a Ministerului Educaţiei dl I.Sobari, şefului adjunct al Direcţiei politică economică, patrimoniu şi finanţe a Ministerului Educaţiei, contabilul-şef dna Z.Musteaţă, directorului Fondului special pentru manuale dl Gh.Gîrneţ, directorului Întreprinderii de Stat de Producţie şi Comerţ “Didactica” dna A.Larionov, directorului Întreprinderii de Stat Hotelul “Zarea” dl I.Moldovanu, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului regularităţii pe exerciţiul bugetar 2010 la Ministerul Educaţiei şi unele instituţii din subordine şi Raportul auditului regularităţii încasării şi utilizării mijloacelor Fondului special pentru manuale în anul 2010.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011². Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că rapoartele financiare ale instituţiilor supuse auditării pe anul 2010, în toate aspectele semnificative, prezintă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiilor financiare şi patrimoniale ale acestora, iar utilizarea mijloacelor alocate de la bugetul de stat, precum şi operaţiunile financiare efectuate sînt corecte şi conforme prevederilor legale.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.74 din 30.12.2010 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011”.

Auditul s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi³. În vederea susţinerii constatărilor, formulării concluziilor şi recomandărilor, precum şi exprimării opiniilor de audit, probele de audit au fost obţinute în urma aplicării procedurilor de evaluare a riscului şi procedurilor de audit ulterioare, precum şi efectuării testelor de fond, cu folosirea diferitelor tehnici şi metode: examinări, observări, confirmări, recalculări, intervievări etc.

____________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Potrivit prevederilor Legii învăţămîntului⁴, Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.653 din 06.11.2009⁵, precum şi altor acte normative, Ministerul Educaţiei (în continuare – ME, sau ministerul) este obligat să asigure utilizarea eficientă a mijloacelor bugetului de stat, mijloacelor speciale, fondurilor speciale pentru funcţionarea regulamentară a aparatului ministerului, instituţiilor din subordine, precum şi să administreze raţional patrimoniul de stat aflat în gestiune. Pe parcursul perioadei supuse auditului au fost întreprinse măsuri pentru îndeplinirea obligaţiunilor. Astfel, majoritatea alocaţiilor s-au executat în limita planurilor aprobate. Atît la minister, cît şi la instituţiile din subordine auditate se ţine evidenţa mijloacelor financiare şi a patrimoniului de stat. Totodată, auditul a relevat neregularităţi, erori, precum şi unele probleme, dificultăţi ce ţin de managementul economico-financiar, cadrul juridic în domeniu, care se exprimă prin următoarele:

____________________

⁴ Legea învăţămîntului nr.547-XIII din 21.07.1995 (cu modificările ulterioare).

⁵ Hotărîrea Guvernului nr.653 din 06.11.2009 “Cu privire la aprobarea Regulamentului, structurii şi efectivului-limită ale aparatului central al Ministerului Educaţiei”.

♦ Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice la 31.12.2010, generalizat pe ME, este denaturat cu 55,2 mil.lei, inclusiv: cu 48,9 mil.lei – valoarea investiţiilor capitale executate din contul mijloacelor speciale, nereflectată la contul “Fondul pentru dezvoltarea instituţiei”; cu 4,9 mil.lei – costul utilajului şi al lucrărilor de proiectare a Sistemului informaţional automatizat “Registrul de Stat al Educaţiei”, necontabilizat conform facturilor şi actelor de primire-predare; cu suma de 812,4 mii lei (inclusiv 690,9 mii lei – valoarea mijloacelor fixe, şi 121,4 mii lei – valoarea inventarului de mică valoare), primită şi neînregistrată regulamentar de către aparatul central al ministerului în cadrul unor proiecte; cu suma uzurii mijloacelor fixe de 303,6 mii lei, precum şi cu suma de 598,3 mii lei (echivalentă cu 50,0 mii dolari SUA) – activul nematerial (Sistemul automatizat de prelucrare a datelor), transmis în cadrul unui proiect şi neînregistrat regulamentar de către Agenţia de Evaluare şi Examinare. Raportul privind circulaţia mijloacelor fixe la 31.12.2010 este denaturat cu suma de 11,9 mil.lei.

♦ Lipsa unei monitorizări conforme şi controlul intern neadecvat asupra formării şi utilizării regulamentare a mijloacelor speciale au condiţionat neîncasarea veniturilor în sumă de 38,0 mil.lei şi, respectiv, formarea datoriilor debitoare în sumă de 80,2 mil.lei (70,1 mii lei – cu termenul de achitare expirat).

♦ Cheltuielile de casă şi cele efective, faţă de cele aprobate, la componenta mijloace speciale s-au executat cu 52,7 mil.lei şi, respectiv, cu 18,2 mil.lei mai puţin. Mijloacele preconizate pentru alocaţiile centralizate în sumă totală de 2,5 mil.lei n-au fost valorificate în limitele aprobate, fapt ce denotă o planificare nerelevantă a cheltuielilor.

♦ Au fost admise cheltuieli cu depăşirea limitelor precizate în sumă de 1,1 mil.lei şi s-au format datorii debitoare şi creditoare cu termenul de prescripţie expirat la capitolul cheltuieli în sume, respectiv, de 371,5 mii lei şi 29,5 mii lei.

♦ Datorită neîncasării integrale a veniturilor planificate şi utilizării neregulamentare a mijloacelor din sold, în anul 2010 soldul mijloacelor speciale neutilizate de către instituţiile de învăţămînt s-a diminuat cu 49,2 mil.lei, comparativ cu perioada precedentă de gestiune.

♦ Managementul achiziţiilor publice în cadrul ME este afectat de nereguli, care au impact negativ asupra efectuării unor procurări de bunuri în condiţii de economicitate.

♦ Entităţile nu au asigurat delimitarea, evaluarea şi înregistrarea regulamentară a bunurilor imobile şi a drepturilor asupra lor la organele cadastrale teritoriale şi în evidenţa contabilă, nefiind raportate situaţiile patrimoniale reale, ceea ce poate condiţiona riscul neasigurării gestionării conforme şi integrităţii acestuia.

♦ Bilanţurile contabile ale instituţiilor de învăţămînt nu exprimă situaţia reală a activelor, datorită faptului că Comisia de casare a ministerului a tergiversat examinarea proceselor-verbale şi a actelor de casare a utilajelor uzate şi nu a respectat prescripţiile regulamentare privind efectuarea controlului după primirea autorizaţiei de casare, în aspectul trecerii la bilanţul instituţiilor a pieselor, agregatelor, materialelor demontate etc., valorificate în rezultatul casării.

♦ Ministerul, în comun cu autorităţile publice locale, nu au întocmit actele de primire-predare pe obiectele nefinalizate, aflate la balanţa ministerului, a căror construcţie urma să continue din mijloacele bugetelor locale (51,4 mil.lei).

♦ Comisia ministerului pentru organizarea, monitorizarea şi controlul pregătirii pentru sezonul rece al anului nu a respectat prevederile actelor normative referitor la instituirea unui control riguros asupra consumului de resurse energetice, în vederea asigurării economisirii mijloacelor financiare publice.

♦ Nerespectînd prevederile Hotărîrii Guvernului nr.1019 din 13.09.2007⁶, ministerul timp de 3 ani şi 5 luni nu a reorganizat Întreprinderea de Stat Centrul Ştiinţific, Metodic şi Editorial “Univers Pedagogic” prin absorbţia Întreprinderii de Stat de Producţie şi Comerţ “Didactica”.

____________________

⁶ Hotărîrea Guvernului nr.1019 din 13.09.2007 “Privind reorganizarea Întreprinderii de Stat Centrul Ştiinţific, Metodic şi Editorial "Univers Pedagogic" prin absorbţia Întreprinderii de Stat de Producţie şi Comerţ “Didactica””.

♦ Nu a fost asigurată activitatea Agenţiei de Asigurare a Calităţii, responsabilă de calitatea educaţiei, de realizarea politicii statului privind evaluarea externă a sistemului de învăţămînt, de atestarea angajaţilor din sistem şi de acreditarea instituţiilor de învăţămînt.

♦ Consiliile de administraţie ale întreprinderilor fondate de Ministerul Educaţiei nu au aprobat un program de perspectivă şi de dezvoltare a întreprinderilor fondate de minister, iar administratorii acestora n-au înaintat Consiliilor de administraţie propuneri privind efectuarea auditului activităţii economico-financiare a întreprinderilor.

♦ Fondul special pentru manuale nu a asigurat executarea a 3 contracte în sumă de 2,2 mil.lei şi, respectiv, nu a încasat plăţi de garanţie pentru executarea contractelor, prevăzute de documentele de licitaţie, în sumă de 108,9 mii lei, sau 5% din suma contractelor neexecutate, fapt care a creat riscuri în procesele de valorificare a mijloacelor Fondului, de asigurare cu manuale a învăţămîntului gimnazial şi liceal, precum şi de încasare a veniturilor din taxele de închiriere a manualelor.

♦ Lipsa reglementărilor privind crearea rezervei de stoc a manualelor; editarea unor manuale aprobate de către Ministerul Educaţiei cu avizul “Bun de tipar”, ulterior excluse din Schema de închiriere; majorarea nejustificată a stocurilor de către unele Direcţii învăţămînt, precum şi alte circumstanţe au dus la formarea unor stocuri semnificative de manuale.

♦ Managementul financiar şi controlul intern al Fondului nu asigură ţinerea evidenţei contabile a datoriilor debitoare şi creditoare aferente veniturilor calculate şi neîncasate din taxa de chirie a manualelor.

♦ Sistemul de control intern la ME necesită îmbunătăţiri, care ar asigura o bună guvernare, întru atingerea obiectivelor ministerului.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii pe exerciţiul bugetar 2010 la Ministerul Educaţiei şi unele instituţii din subordine şi Raportul auditului regularităţii încasării şi utilizării mijloacelor Fondului special pentru manuale în anul 2010, care se anexează la prezenta Hotărîre (Anexele nr.1 şi nr.2).

2. Hotărîrea şi Rapoartele de audit anexate se remit:

2.1. Ministerului Educaţiei şi Fondului special pentru manuale şi se cere:

2.1.1. Să întreprindă măsuri pentru implementarea recomandărilor auditului, indicate în Rapoartele de audit; să intensifice controlul asupra respectării legislaţiei la utilizarea mijloacelor financiare, fondurilor speciale şi patrimoniului public; să asigure includerea unităţii de auditor intern în structura organizaţională, întru implementarea unui sistem de management financiar şi control complex, viabil;

2.1.2. Să elaboreze un plan de măsuri privind lichidarea neregulilor constatate în Rapoartele de audit şi să examineze gradul de responsabilitate a persoanelor care au admis neregularităţi, erori şi abuzuri ce ţin de managementul economico-financiar defectuos, de neexercitarea atribuţiilor de serviciu, de neimplementarea recomandărilor şi neexecutarea cerinţelor din Hotărîrile precedente ale Curţii de Conturi;

2.1.3. Să examineze oportunitatea descentralizării instituţiilor din subordine în aspectele planificării, executării şi raportării bugetelor proprii; să elaboreze metode de stabilire a taxelor de studii în învăţămîntul public;

2.1.4. Ministerul Educaţiei să înainteze Guvernului, în modul stabilit, propuneri privind: oportunitatea menţinerii clauzelor prevăzute în pct.3.3 lit.e) din Contractul-tip, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.923 din 04.09.2001; reglementarea modului de aprobare, modificare şi realizare a normei didactice în învăţămîntul mediu de specialitate (colegiu), cu referire la cazurile de absenţe motivate; situaţia funcţionalităţii Agenţiei de Asigurare a Calităţii, constituită prin Hotărîrea Guvernului nr.1469 din 25.12.2006; reglementarea noţiunii de cămin pentru studenţi şi elevi; reglementarea rezervei de stoc a manualelor;

2.1.5. Ministerul Educaţiei, în comun cu administraţiile autorităţilor publice locale, să perfecteze actele de primire-predare pe obiectele nefinalizate în sumă de 51,4 mil.lei, aflate la balanţa ministerului, a căror construcţie urma să continue din mijloacele bugetelor locale;

2.2. Ministerului Finanţelor, pentru documentare şi luare de atitudine, conform competenţelor.

3. Se ia act că, pe parcursul auditului:

3.1. În evidenţa contabilă a aparatului central al ministerului au fost înregistrate bunuri materiale necontabilizate în baza documentelor justificative în valoare de 812,4 mii lei, inclusiv 690,9 mii lei – mijloace fixe, şi 121,4 mii lei – obiecte de mică valoare şi scurtă durată;

3.2. Ministerul Educaţiei a evaluat şi a transmis de la bilanţul său, conform actului din 29.04.2011, la bilanţul Centrului Tehnologii Informaţionale şi Comunicaţionale în Educaţie din cadrul Contabilităţii Centralizate a ME 4 notebook-uri Samsung R-45 cu valoarea reziduală de 66,0 mii lei, depistate în cadrul auditului fără documente de provenienţă şi care se utilizau în scopuri personale de către unii colaboratori ai Centrului;

3.3. Aparatul central al Ministerului Educaţiei a corectat datoria creditoare faţă de un operator economic, reflectată eronat în bilanţul contabil pe aparatul central al ministerului în sumă de 989,2 mii lei, şi a fost restabilită în evidenţa contabilă datoria creditoare în sumă de 624,4 mii lei, neînregistrată regulamentar conform facturilor fiscale;

3.4. Oficiul de executare Buiucani, la 11.07.2011, a restituit parţial Ministerului Educaţiei suma de 19,6 mii lei, achitată neregulamentar conform titlului executoriu.

4. Prezenta Hotărîre şi Raportul auditului regularităţii pe exerciţiul bugetar 2010 la Ministerul Educaţiei şi unele instituţii din subordine se remit, pentru examinare după competenţă, Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei.

5. Prezenta Hotărîre şi Rapoartele anexate se remit, pentru informare, Guvernului şi se propune să identifice măsuri privind nefuncţionalitatea Agenţiei de Asigurare a Calităţii, creată prin Hotărîrea Guvernului nr.1469 din 25.12.2006, care a dus la nereacreditarea unor specialităţi; îmbunătăţirea procesului de achiziţie a resurselor energetice cu adaos comercial limitat, în vederea eficientizării utilizării mijloacelor publice destinate instituţiilor de învățămînt.

6. Prezenta Hotărîre şi Rapoartele de audit anexate se remit, pentru informare, Parlamentului.

7. Despre implementarea recomandărilor auditului, precum şi despre executarea cerinţelor pct.2 din prezenta Hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

8. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Anexa nr.1

la Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.53 din 13 septembrie 2011

RAPORTUL

auditului regularităţii pe exerciţiul bugetar 2010 la

Ministerul Educaţiei şi unele instituţii din subordine

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii pe exerciţiul bugetar 2010 la Ministerul Educaţiei şi unele instituţii din subordine a fost efectuat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011².

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.74 din 30.12.2010 ,,Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011′′.

Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că raportul financiar consolidat al Ministerului Educaţiei (în continuare – ME, sau ministerul, după caz) pe anul 2010, în toate aspectele semnificative, prezintă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei financiare şi celei patrimoniale ale ME, iar utilizarea mijloacelor alocate de la bugetul de stat, precum şi operaţiunile financiare efectuate sînt corecte şi conforme prevederilor legale.

Responsabilitatea conducerii ME ţine de întocmirea şi prezentarea rapoartelor financiare în conformitate cu cadrul legal de raportare financiară, respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară, elaborarea şi implementarea unui sistem de management financiar şi control eficient, avînd şi obligaţia de a asigura prevenirea şi descoperirea erorilor şi fraudelor.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea concluziilor şi opiniilor de audit privind raportul financiar consolidat pe anul 2010, precum şi privind regularitatea gestionării mijloacelor publice şi a patrimoniului de stat. Totodată, auditorii nu sînt responsabili de prevenirea fraudelor şi erorilor.

Metodologia de audit. Auditul a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi³. La exercitarea auditului s-au aplicat proceduri de fond, fiind folosite diferite tehnici şi metode cum ar fi: verificarea înregistrărilor contabile, analiza pe perioadele auditate a datelor din Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice, Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază, Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale, precum şi din alte rapoarte şi documente relevante, concomitent fiind verificată şi exactitatea înregistrărilor contabile în documentele primare şi în registrele contabile.

____________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Ministerul Educaţiei este organul central de specialitate al administraţiei publice în domeniul învăţămîntului, a cărui activitate este reglementată prin Legea învăţămîntului nr.547-XIII din 21.07.1995⁴, Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.653 din 06.11.2009⁵, precum şi prin alte acte normative.

____________________

⁴ Legea învăţămîntului nr.547-XIII din 21.07.1995 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.547-XIII din 21.07.1995).

⁵ Hotărîrea Guvernului nr.653 din 06.11.2009 “Cu privire la aprobarea Regulamentului, structurii şi efectivului-limită ale aparatului central al Ministerului Educaţiei” .

Competenţele principale ale ME sînt: exercitarea funcţiilor de control asupra respectării legislaţiei învăţămîntului; elaborarea strategiei în sfera învăţămîntului; elaborarea strategiei planurilor de dezvoltare continuă a bazei tehnico-materiale a tuturor tipurilor de instituţii de instruire şi educaţie din subordine; elaborarea standardelor educaţionale; evaluarea şi acreditarea instituţiilor de învăţămînt şi a cadrelor didactice; stabilirea, în condiţiile legii şi de comun acord cu alte ministere, a cotelor de admitere pe specializări în colegii şi în învăţămîntul universitar; elaborarea, împreună cu Ministerul Finanţelor, a normativelor şi modului de finanţare de către stat a sistemului de învăţămînt; coordonarea activităţii financiare a instituţiilor de învăţămînt din subordine, precum şi administrarea, conform actelor normative în vigoare, a proprietăţii de stat aflate în gestiune etc.

III. REZUMAT

♦ Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice la 31.12.2010, generalizat pe ME, şi Raportul privind circulaţia mijloacelor fixe la 31.12.2010 sînt denaturate cu 55,2 mil.lei şi, respectiv, cu 11,9 mil.lei.

♦ În anul 2010 cheltuielile de casă şi cele efective, faţă de cele aprobate, la componenta mijloace speciale, s-au executat cu 52,7 mil.lei şi, respectiv, 18,2 mil.lei mai puţin. Mijloacele preconizate pentru alocaţiile centralizate în sumă totală de 2,5 mil.lei n-au fost valorificate în limitele aprobate, fapt ce denotă o planificare nerelevantă a cheltuielilor.

♦ Au fost admise cheltuieli cu depăşirea limitelor precizate în sumă de 1,1 mil.lei şi s-au format datorii debitoare şi creditoare cu termenul de achitare expirat la capitolul cheltuieli în sume, respectiv, de 371,5 mii lei şi 29,5 mii lei.

♦ Lipsa unei monitorizări conforme şi controlul intern neadecvat asupra formării şi utilizării regulamentare a mijloacelor speciale au condiţionat neîncasarea veniturilor în sumă de 38,0 mil.lei şi, respectiv, formarea datoriilor debitoare în sumă de 80,2 mil.lei (70,1 mii lei – cu termenul de achitare expirat).

♦ Datorită neîncasării integrale a veniturilor planificate şi utilizării neregulamentare a mijloacelor din sold, în anul 2010 soldul mijloacelor speciale neutilizate de către instituţiile de învăţămînt s-a diminuat cu 49,2 mil.lei, comparativ cu perioada precedentă de gestiune.

♦ Urmare destituirii neregulamentare din funcţie a unor angajaţi ai ministerului, cheltuielile pentru achitarea titlurilor executorii din contul bugetului de stat s-au majorat de circa 1,3 ori, constituind suma de 911,6 mii lei, inclusiv 433,1 mii s-au cheltuit pentru achitarea titlurilor executorii pe aparatul central al ME.

♦ Managementul achiziţiilor publice în cadrul ME este afectat de nereguli, care au impact negativ asupra efectuării unor procurări de bunuri în condiţii de economicitate. Grupul de lucru pentru achiziţii n-a asigurat în măsură deplină iniţierea şi desfăşurarea procedurilor de achiziţii publice în corespundere cu cadrul legal.

♦ Autoritatea contractantă, neexecutînd prevederile Hotărîrii Guvernului nr.1424 din 22.12.2004⁶ şi Hotărîrii Guvernului nr.270 din 13.03.2007⁷, ce ţin de implementarea tehnologiilor informaţionale şi comunicaţionale în sistemul de învăţămînt, a tergiversat cu 655 de zile executarea contractului privind achiziţionarea Sistemului informaţional automatizat “Registrul de Stat al Educaţiei” în condiţiile stabilite în documentele de licitaţie şi nu a valorificat mijloacele în sumă de 5,0 mil.lei, alocate din bugetul de stat pentru procurarea softului.

____________________

⁶ Hotărîrea Guvernului nr.1424 din 22.12.2004 “Cu privire la realizarea Programului prezidenţial “SALT” (cu modificările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1424 din 22.12.2004).

⁷ Hotărîrea Guvernului nr.270 din 13.03.2007 “Cu privire la aprobarea Concepţiei sistemului informaţional educaţional” (cu modificările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.270 din 13.03.2007).

♦ Entitatea nu a asigurat delimitarea, evaluarea şi înregistrarea regulamentară a bunurilor imobile şi drepturilor asupra lor la organele cadastrale teritoriale şi în evidenţa contabilă. În lista bunurilor imobile proprietate a statului nu au fost incluse terenuri cu suprafaţa totală de 405,0 ha, transmise în folosinţă pentru 35 de instituţii de învăţămînt auditate, şi unele clădiri în valoare de 1,8 mil.lei. În aceste circumstanţe, persistă riscul de neasigurare a integrităţii patrimoniului de stat.

♦ ME nu a prezentat darea de seamă privind bunurile imobile proprietate a statului la Agenţia Proprietăţii Publice şi a admis erori în lista bunurilor imobile, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005⁸.

____________________

⁸ Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 “Cu privire la aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate publică a statului şi la transmiterea unor bunuri imobile”.

♦ Bilanţurile contabile ale instituţiilor de învăţămînt nu exprimă situaţia reală a activelor, datorită faptului că comisia de casare a tergiversat examinarea proceselor-verbale şi actelor de casare a utilajelor uzate şi nu a respectat prescripţiile regulamentare privind efectuarea controlului după primirea autorizaţiei de casare, în aspectul trecerii la bilanţul instituţiilor a pieselor, agregatelor, materialelor demontate etc., valorificate în rezultatul casării.

♦ Nerespectînd Hotărîrea Guvernului nr.875 din 27.09.1999⁹, ministerul, în comun cu autorităţile publice locale, nu a întocmit actele de primire-predare pe 26 de obiecte nefinalizate în valoare totală de 51,4 mil.lei, aflate la balanţa ministerului, a căror construcţie urma să continue din mijloacele bugetelor locale.

____________________

⁹ Hotărîrea Guvernului nr.875 din 27.09.1999 “Cu privire la obiectele de construcţie nefinalizate” (cu modificările ulterioare).

♦ Comisia ministerului pentru organizarea, monitorizarea şi controlul pregătirii pentru sezonul rece al anului nu a respectat prevederile actelor normative privind instituirea unui control riguros asupra consumului de resurse energetice, în vederea asigurării economisirii mijloacelor financiare publice, fapt care le-a determinat pe patru instituţii de învăţămînt să caseze cu 537,0 tone de cărbune (în valoare de 1,3 mil.lei) mai mult faţă de perioadele precedente de gestiune.

♦ Nerespectînd prevederile Hotărîrii Guvernului nr.1019 din 13.09.2007¹⁰, ministerul timp de 3 ani şi 5 luni nu a reorganizat Întreprinderea de Stat Centrul Ştiinţific, Metodic şi Editorial “Univers Pedagogic” prin absorbţia Întreprinderii de Stat de Producţie şi Comerţ “Didactica”.

____________________

¹⁰ Hotărîrea Guvernului nr.1019 din 13.09.2007 “Privind reorganizarea Întreprinderii de Stat Centrul Ştiinţific, Metodic şi Editorial "Univers Pedagogic" prin absorbţia Întreprinderii de Stat de Producţie şi Comerţ "Didactica"”.

♦ Cu toate că, potrivit Hotărîrii Guvernului nr.1469 din 25.12.2006¹¹, a fost creată Agenţia de Asigurare a Calităţii, căreia i s-a stabilit statutul juridic, efectivul-limită de 16 unităţi, precum şi alte elemente ce-i revin unei persoane juridice, aceasta nu activează, fapt ce poate periclita realizarea politicii statului în domeniu, reieşind din competenţele atribuite instituţiei date prin hotărîrea nominalizată. De asemenea, nu sînt elaborate standardele de acreditare şi Registrul electronic al acreditării în învăţămînt.

♦ Sistemul de control intern la ME necesită anumite îmbunătăţiri, care ar asigura o bună guvernare, pentru atingerea obiectivelor ministerului.

____________________

¹¹ Hotărîrea Guvernului nr.1469 din 25.12.2006 “Cu privire la crearea Agenţiei de Asigurare a Calităţii” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1469 din 25.12.2006).

IV. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

1. Cu privire la executarea cheltuielilor în sfera învăţămîntului

Sursa principală de finanţare a sistemului de învăţămînt de stat o constituie mijloacele bugetare. În conformitate cu prevederile art.61 din Legea nr.547-XIII din 21.07.1995, statul urma să garanteze alocarea anuală de mijloace bugetare pentru învăţămînt în proporţie de cel puţin 7% din Produsul Intern Brut (în continuare – PIB), inclusiv mijloace valutare, şi asigurarea protecţiei articolelor de cheltuieli de la buget.

Cu toate că în perioada anilor 2008-2010 s-a înregistrat o creştere a mijloacelor alocate pentru învăţămînt, ponderea lor în PIB, la 31.12.2010, a constituit 9,2%, sau cu 2,2 puncte procentuale mai mare faţă de limita legală de 7%, dar cu 0,2 puncte procentuale mai puţin faţă de anul 2009. Evoluţia mijloacelor alocate pentru învăţămînt şi a ponderii lor în PIB, la finele anilor 2008-2010, este reflectată în Diagrama nr.1.

  Sursă: Rapoartele privind executarea bugetului public naţional şi informaţiile statistice

În conformitate cu Legea bugetului de stat pe anul 2010¹², pentru finanţarea bugetului ME au fost alocate mijloace în sumă totală de 1587,4 mil.lei, inclusiv la: componenta de bază – 1055,5 mil.lei, componenta mijloace speciale – 455,5 mil.lei, fonduri speciale – 35,3 mil.lei, proiecte finanţate din surse externe – 38,9 mil.lei, şi din fondul de rezervă – 2,2 mil.lei, care se reflectă în Diagrama nr.2.

____________________

¹² Legea bugetului de stat pe anul 2010 nr.133-XVIII din 23.12.2009 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.133-XVIII din 23.12.2009).

Sursă:Legea bugetului de stat pe anul 2010

Potrivit Raportului privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază la 31.12.2010, cheltuielile de casă ale ME la componenta de bază a bugetului de stat au constituit 1048,5 mil.lei, iar cele efective – 1045,7 mil.lei, sau 99,3% şi, respectiv, 99,1% faţă de mijloacele alocate. La 31.12.2010, datoriile debitoare au constituit 8,5 mil.lei (din care 193,2 mii lei – cu termenul de achitare expirat), iar datoriile creditoare – 36,2 mil.lei (28,9 mii lei – cu termenul de achitare expirat). Cheltuielile de casă executate în anul 2010 de către ME la componenta de bază, comparativ cu plafoanele de cheltuieli de la bugetul de stat, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.756 din 02.07.2007¹³, au crescut cu 137,3 mil.lei.

____________________

¹³ Hotărîrea Guvernului nr.756 din 02.07.2007 “Cu privire la cadrul de cheltuieli pe termen mediu (2008-2010)”.

La componenta mijloace speciale, veniturile aprobate au constituit 391,7 mil.lei, real fiind încasate 353,7 mil.lei, sau cu 38,0 mil.lei (10,3%) mai puţin decît s-a aprobat. Veniturile efective au constituit 409,9 mil.lei, sau cu 18,2 mil.lei mai mult decît cele aprobate. La 31.12.2010, datoriile debitoare au alcătuit 80,2 mil.lei (70,1 mii lei – cu termenul de achitare expirat), iar datoriile creditoare – 4,3 mil.lei.

Cheltuielile la această componentă au fost precizate în sumă de 455,5 mil.lei, cheltuielile de casă alcătuind 402,8 mil.lei, sau cu 52,7 mil.lei mai puţin decît s-a aprobat, iar cele efective – 408,3 mil.lei, sau cu 18,2 mil.lei mai puţin faţă de cele aprobate. La 31.12.2010, datoriile debitoare au constituit 4,5 mil.lei (178,3 mii lei – cu termenul de achitare expirat), iar datoriile creditoare – 30,2 mil.lei.

La 31.12.2010, instituţiile de învăţămînt au înregistrat un sold neutilizat de mijloace speciale în sumă de 95,4 mil.lei, care, în comparaţie cu perioada precedentă de gestiune, este în descreştere cu 49,2 mil.lei (144,6-95,4), datorită neîncasării integrale a veniturilor planificate şi calculate în anul 2010, ceea ce a condiţionat utilizarea mijloacelor speciale din soldurile formate la 31.12.2009.

1.1. Cu privire la executarea cheltuielilor pentru unele măsuri centralizate în sfera învăţămîntului

În anul 2010, pentru unele măsuri centralizate în sfera învăţămîntului (achiziţionarea manualelor şi serviciilor editoriale, procurarea combustibilului şi a mijloacelor fixe, finanţarea investiţiilor capitale), ME i-au fost precizate mijloace la componenta de bază în sumă totală de 48563,8 mii lei. Cheltuielile de casă au constituit 46166,3 mii lei, iar cele efective – 21479,9 mii lei, sau 95,0% şi, respectiv, 44,5%, nefiind utilizate limitele de alocaţii aprobate în sumă totală de 2397,5 mii lei (inclusiv 1145,6 mii lei – la investiţii capitale, şi 1251,9 mii lei – la plata mărfurilor şi serviciilor). Ţinînd cont de datoriile creditoare în sumă de 1384,1 mii lei, înregistrate la 01.01.2010, au fost admise cheltuieli cu depăşirea limitelor precizate în sumă de 825,0 mii lei. La 31.12.2010, datoriile creditoare au constituit 667,7 mii lei. Executarea cheltuielilor de către ME privind alocaţiile centralizate în anul 2010 se prezintă în Tabelul nr.1.

1.2. Cu privire la executarea veniturilor şi cheltuielilor pentru întreţinerea aparatului central al ME

În anul 2010, pentru întreţinerea aparatului central al ME s-au alocat 6832,3 mii lei, inclusiv: 5087,0 mii lei (98,8%) – din contul cheltuielilor de bază, şi 1745,3 mii lei (0,9%) – din contul mijloacelor speciale. Cheltuielile de casă la componenta de bază au constituit 5027,8 mii lei, iar cele efective – 4964,7 mii lei, sau 98,9% şi, respectiv, 97,5%, nefiind utilizate limitele de alocaţii aprobate în sumă de 59,2 mii lei. Ţinîndu-se cont de datoriile creditoare în sumă de 362,0 mii lei, înregistrate la 01.01.2010, au fost admise cheltuieli cu depăşirea limitelor precizate în sumă de 239,7 mii lei. La 31.12.2010, datoriile debitoare şi creditoare au constituit 27,6 mii lei şi, respectiv, 316,0 mii lei.

La componenta mijloace speciale, aparatul central al ME nu a încasat veniturile planificate de la prestarea serviciilor cu plată în sumă de 482,2 mii lei, nefiind executate nici cheltuielile planificate în sumă de 586,7 mii lei.

Concluzii: Neregularităţile constatate de audit la executarea de ansamblu a cheltuielilor la componenta de bază şi componenta mijloace speciale relevă capacităţile limitate ale managementului financiar şi ale sistemului de control intern. Drept rezultat, nu s-a asigurat identitatea soldului efectiv al mijloacelor speciale la începutul perioadei de gestiune cu 49,0 mil.lei; au fost admise cheltuieli cu depăşirea limitelor precizate în sumă de 1,1 mil.lei; nu s-au încasat veniturile provenite din mijloacele speciale în sumă de 38,0 mil.lei, iar datoriile debitoare au alcătuit 80,2 mil.lei (70,1 mii lei – cu termenul de achitare expirat); în rezultatul executării efective a cheltuielilor s-au format datorii debitoare şi creditoare cu termenul de prescripţie expirat în sume, respectiv, de 371,5 mii lei şi 29,5 mii lei.

Recomandări conducerii ME:

1. Să asigure efectuarea de cheltuieli în limitele precizate prin Legea bugetului de stat, inclusiv în aspectul clasificaţiei economice a cheltuielilor bugetare.

2. Să asigure estimarea argumentată din punct de vedere economic a veniturilor proprii pasibile încasării şi planificarea justificată a cheltuielilor în limitele necesarului real al acestora.

2. Cu privire la achiziţiile publice

În rezultatul desfăşurării procedurilor de achiziţii, în anul 2010, pentru necesităţile ME, din contul mijloacelor alocate pentru aparatul central şi al alocaţiilor centralizate, au fost încheiate 41 contracte de achiziţii în sumă de 44,8 mil.lei, inclusiv 8 contracte (7,5%) de achiziţii dintr-o singură sursă în sumă de 3,4 mil.lei.

Urmare verificărilor auditului asupra regularităţii achiziţiilor publice efectuate, s-au constatat unele nereguli şi nerespectarea normelor legale ce reglementează acest domeniu¹⁴, după cum urmează:

____________________

¹⁴ Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 “Privind achiziţiile publice” (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007); Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008, “Cu privire la aprobarea Regulamentului achiziţiilor publice de valoare mică” (cu modificările ulterioare); Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 “Privind aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii” (cu modificările ulterioare).

♦ Grupul de lucru pentru achiziţii (instituit prin ordinul ME nr.32 din 26.01.2010, din 13 persoane) nu are stabilite expres de către autoritatea contractantă funcţiile şi responsabilităţile fiecărui membru, necesare pentru a fi exercitate în cadrul procedurilor de achiziţii, normă prevăzută de pct.5 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007.

♦ Autoritatea contractantă n-a elaborat planuri trimestriale şi anuale de achiziţii şi n-a publicat anunţuri de intenţie. Totodată, n-au fost prezentate regulamentar auditului documente ce atestă fundamentarea şi justificarea calculelor privind necesităţile şi priorităţile estimate pentru solicitarea necesarului de alocaţii în aceste scopuri la elaborarea proiectului bugetului de stat pe anul 2010.

♦ Membrii grupului de lucru pentru achiziţii, în cadrul desfăşurării procedurilor de achiziţie a mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor, n-au realizat în toate cazurile, conform prevederilor legale, comunicările cu operatorii economici prin poştă, prin fax, pe cale electronică, prin telefon sau prin combinarea acestor mijloace; n-au fost eliberate în mod obligatoriu recipise operatorilor economici, în care să se indice data şi ora recepţionării ofertei; nu s-au semnat declaraţii de confidenţialitate şi imparţialitate şi nu au fost întocmite în prezenţa ofertanţilor procesele-verbale de deschidere a ofertelor.

♦ Caracteristicile bunurilor, lucrărilor şi serviciilor solicitate de autoritatea contractantă şi stabilite în documentele de licitaţie nu reprezintă o descriere exactă şi completă a obiectului achiziţiei, astfel încît fiecare cerinţă şi criteriu, stabilite de autoritatea contractantă, să fie îndeplinite etc.

În contextul neregulilor constatate, auditul se referă la rezultatele verificării unor contracte de achiziţii:

Achiziţionarea resurselor energetice. Auditul a evaluat tranzacţiile cu resursele energetice utilizînd baza de date a Agenţiei Achiziţii Publice şi a constatat că operatorii economici, monopolizînd aceste mărfuri, încheie contracte cu autorităţile contractante aplicînd adaosuri comerciale exagerate, care variază de la 111% pînă la 265,9% şi sînt achitate din mijloacele alocate de la bugetul de stat.

În acest sens, auditul constată că adaosurile comerciale la resursele energetice procurate la licitaţia publică nr.1006/10 din 09.08.2010 au constituit 7,7 mil.lei. Astfel, de la un operator economic s-au procurat 810 tone de cărbune marca J, cu conţinutul de substanţe volatile de 39,3% şi umiditatea de 5,6%, la preţul de 1975,0 lei pentru o tonă, fiind achitată suma de 1599,7 mii lei, iar adaosul comercial la preţul de import liber de vamă constituind 165,9%, sau 998,3 mii lei. Concomitent, de la un alt operator economic au fost procurate 2822 tone de cărbune marca AS, la preţul de 2376,0 lei pentru o tonă, achitîndu-se suma de 6705,0 mii lei, iar adaosul comercial la preţul de import liber de vamă a constituit 111%, sau 3534,3 mii lei.

Achiziţionarea lucrărilor de gazificare. Admiterea de către grupul de lucru pentru achiziţii a unor erori în documentele de licitaţie privind achiziţionarea lucrărilor de gazificare a gimnaziului-internat din satul Văscăuţi, raionul Floreşti, ce ţin de capacitatea cazanului de gaz, a condiţionat tergiversarea timp de 5 luni a procesului de evaluare a ofertelor, de adjudecare şi de încheiere a contractului de gazificare, precum şi nevalorificarea alocaţiilor pentru finanţarea investiţiilor capitale în sumă de 645,5 mii lei. Înscrierile în procesul-verbal şi darea de seamă privind deschiderea şi evaluarea ofertelor respective nu oferă o imagine veridică, completă şi clară privind derularea procedurii de achiziţie publică, nu este indicat preţul ofertelor prezentate la licitaţie etc.

♦ Achiziţionarea serviciilor de transport şi alimentaţie. Autoritatea contractantă, nerespectînd pct.9 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008¹⁵, în două cazuri nu a publicat, nu a înregistrat şi nu a înaintat invitaţiile de participare la procedurile de achiziţie a serviciilor de transport şi alimentaţie în sumă de 151,2 mii lei. Concomitent, 2 operatori economici (din 3 participanţi la concursul privind achiziţia serviciilor de transport) au fost fondaţi de unele şi aceleaşi persoane fizice, inclusiv de cel desemnat cîştigător, prin ce nu s-a respectat principiul asigurării concurenţei şi combaterii concurenţei neloiale în relaţiile de achiziţii publice, astfel persistînd riscul de neasigurare obiectivă a procedurilor de achiziţii. Serviciile de transport au fost prestate ministerului la 13.08.2010, sau pînă la încheierea contractului din 20.08.2010 cu operatorul economic şi pînă la prezentarea la 02.09.2010 la Agenţia Achiziţii Publice a dării de seamă privind procedura de achiziţie a serviciilor de transport.

____________________

¹⁵ Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la achiziţia bunurilor şi serviciilor prin cererea ofertelor de preţuri” (cu modificările ulterioare).

♦ Achiziţionarea titlurilor de manuale pentru învăţămîntul primar, gimnazial şi liceal prin licitaţie publică. În scopul asigurării cu manuale a elevilor din învăţămîntul gimnazial şi cel liceal, în anul de studii 2010-2011, grupul de lucru pentru achiziţii al ME a organizat licitaţia publică din 10.02.2010, în rezultatul căreia s-au semnat 36 de contracte în sumă totală de 19,1 mil.lei. Potrivit acestor contracte, au fost achiziţionate 22 titluri de manuale în sumă de 18,5 mil.lei, cu finanţare din Fondul special pentru manuale, şi 14 ghiduri ale profesorului în sumă de 0,6 mil.lei, cu finanţare din alocaţiile centralizate ale ME.

Grupul de lucru pentru achiziţii, nerespectînd prevederile legale¹⁶, nu a evaluat titlurile de manuale prin metoda de punctaj, potrivit cerinţelor pct.20 din documentele de licitaţie. Astfel, conform punctajului calculat în temeiul criteriului de evaluare la lotul nr.20 “Limba franceză” clasa XII, Editura “Epigraf” S.R.L. a acumulat 90,08 puncte, iar Editura “Prut Internaţional” S.R.L. – 78,77 puncte, ultima fiind declarată drept cîştigătoare.

____________________

¹⁶ Art.44 alin.(4) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

Deşi grupul de lucru pentru achiziţii al ME, la 30.04.2010, a declarat drept cîştigătoare oferta S.R.L. “Vector V-N” şi a încheiat contractul pentru editarea manualului “Limba şi literatura rusă” (şcoala naţională) clasa IX, la 28.06.2010 şi-a revizuit decizia şi a declarat drept cîştigătoare oferta Editurii “Epigraf” S.R.L., acordîndu-i contractul de achiziţie pentru manualul “Limba franceză” clasa XII. După 4 luni (la 28.09.2010), Consiliul Naţional pentru Aprobarea Manualelor, cu votul a 7 membri (inclusiv 5 sînt membri ai grupului de lucru pentru achiziţii al ministerului), din 11 membri ai Consiliului, a recomandat ME să nu aprobe avizul “Bun de tipar” pentru titlurile de manuale “Limba şi literatura rusă” (şcoala naţională) clasa IX şi “Limba franceză” clasa XII, deşi, conform dărilor de seamă prezentate Agenţiei Achiziţii Publice la 06.05.2010 şi 30.06.2010, erau declarate drept cîştigătoare ofertele respective şi s-a informat despre încheierea contractelor. Ca rezultat, la 31.12.2010, titlurile de manuale menţionate nu au fost achiziţionate, iar cele 2 contracte de achiziţie în sumă de 1,1 mil.lei au rămas neexecutate.

De menţionat că în anul 2010 directorul Fondului special pentru manuale nu a asigurat încasarea plăţilor de garanţie pentru executarea contractelor, prevăzute de documentele de licitaţie, în sumă de 108,9 mii lei, sau 5% din suma contractelor neexecutate, fapt care a creat riscuri în procesele de valorificare a mijloacelor Fondului în sumă de 2,2 mil.lei, de asigurare cu manuale a învăţămîntului gimnazial şi liceal, precum şi de încasare a veniturilor din taxele de închiriere a manualelor.

Auditul a constatat, în baza unor verificări ale corespondenţei ME şi altor informaţii, că după evaluarea ofertelor şi declararea cîştigătorilor un şir de autori de manuale şi edituri s-au adresat cu petiţii Aparatului Guvernului, ME şi presei, considerînd procesul decizional de evaluare a ofertelor la licitaţia publică nr.1439/09 din 10.02.2010 ca fiind netransparent, datorită faptului că autoritatea contractantă nu a respectat termenele de iniţiere a licitaţiei, nu a acordat timp suficient pentru pregătirea de licitaţie, nu a informat operatorii economici şi, respectiv, n-a pus la dispoziţia lor noile curricule etc.

♦ Achiziţionarea titlurilor de manuale pentru învăţămîntul primar, gimnazial şi liceal dintr-o singură sursă. La 30.04.2010 şi 14.06.2010, ME a achiziţionat 26 de titluri de manuale dintr-o singură sursă, în baza a 35 de contracte de achiziţii în sumă totală de 16,6 mil.lei, inclusiv 8 titluri de manuale pentru învăţămîntul primar în sumă de 3,3 mil.lei, cu finanţare din alocaţiile centralizate ale ministerului, şi 18 titluri de manuale pentru învăţămîntul gimnazial şi liceal în sumă de 13,3 mil.lei, cu finanţare din Fondul special pentru manuale.

La achiziţia a 18 titluri de manuale pentru învăţămîntul gimnazial şi liceal în sumă de 13,3 mil.lei, directorul Fondului special pentru manuale a efectuat o analiză comparativă a preţurilor manualelor procurate în anul 2005 cu preţurile propuse de edituri în anul 2010, acceptînd la toate titlurile preţuri care variau de la 122% pînă la 153%, în funcţie de titlul de carte achiziţionat. Cele mai mari preţuri s-au contractat la procurarea a 2,2 mii de manuale de “Limba ucraineană” clasele V, IX, fiind achitate 482,5 mii lei, sau de la 200 lei pînă la 250 lei pentru un manual; la procurarea a 4,6 mii de manuale de “Limba găgăuză” clasele V, IX, fiind achitate 848,8 mii lei, sau de la 170 lei pînă la 205 lei pentru un manual; la procurarea a 2,0 mii de manuale de “Limba bulgară” clasele V, IX, fiind achitate 408,0 mii lei, sau de la 178 lei pînă la 230 lei pentru un manual etc.

La achiziţionarea titlurilor de manuale pentru învăţămîntul primar, gimnazial şi liceal, au fost încheiate cu trei edituri 6 contracte în sumă totală de 2,4 mil.lei, privind procurarea a 5 titluri de manuale (“Chimia” clasa IX, “Limba ucraineană” clasele V, IX, “Limba şi literatura română” clasa XII) şi a unui ghid, unul dintre coautorii cărora este şi membru al grupului de lucru pentru achiziţii al ME, iar alţii activează ca funcţionari publici în cadrul ministerului. În aşa situaţie, auditul consideră că pot fi periclitate principiile generale de tratare şi soluţionare a conflictului de interese, statuate prin art.4 şi art.5 din Legea nr.16-XVI din 15.02.2008¹⁷.

____________________

¹⁷ Legea nr.16-XVI din 15.02.2008 “Cu privire la conflictul de interese”.

♦ Achiziţionarea serviciilor de editare. Planul de achiziţie a serviciilor de editare pe anul 2010, aprobat de minister, a fost întocmit fără a se ţine cont de necesităţile de servicii. Aceasta se explică prin faptul că, neluîndu-se în consideraţie prevederile documentelor de licitaţie, care au servit drept temei pentru desemnarea cîştigătorilor şi încheierea contractelor, autoritatea contractantă, la finele anului, a reexaminat planul de achiziţie a serviciilor de editare şi a iniţiat procedura de încheiere a acordurilor adiţionale, micşorînd valoarea a 3 contracte cu 295,2 mii lei (75,0%) şi efectuînd achiziţii de 97,0 mii lei (25%), astfel nerespectînd prevederile contractuale ce ţin de recepţionarea mărfii.

♦ Cu privire la achiziţionarea Sistemului informaţional automatizat “Registrul de Stat al Educaţiei” şi executarea condiţiilor contractuale.

În rezultatul examinărilor efectuate la compartimentul achiziţii publice, s-au constatat unele cazuri de nerespectare a termenelor de executare a condiţiilor contractuale. Astfel, întru executarea Hotărîrii Guvernului nr.1424 din 22.12.2004 şi Hotărîrii Guvernului nr.270 din 13.03.2007, fostul Minister al Educaţiei şi Tineretului a organizat, la 14.04.2008, licitaţia publică privind achiziţionarea Sistemului informaţional automatizat “Registrul de Stat al Educaţiei”, avînd drept scop modernizarea procesului didactic şi managementului educaţional prin implementarea metodelor şi mijloacelor de instruire care utilizează tehnologii informaţionale şi de telecomunicaţii. Pînă la termenul-limită stabilit au prezentat documentele de licitaţie 2 operatori economici cu ofertele de 2,9 mil.lei şi, respectiv, 8,6 mil.lei. Grupul de lucru pentru achiziţii a desemnat drept cîştigătoare oferta cu cel mai mare preţ şi a încheiat, la 25.08.2008, contractul nr.47/08 cu un operator economic, termenul de elaborare şi implementare a Sistemului informaţional automatizat “Registrul de Stat al Educaţiei” fiind de 255 de zile lucrătoare, inclusiv cu acordarea serviciilor de însoţire în procesul de exploatare industrială pe parcursul a 3 ani.

Auditul a constatat că procesele-verbale de deschidere a ofertelor nu au fost întocmite regulamentar în prezenţa ofertanţilor; s-a încălcat cu 4 luni termenul de înregistrare la Agenţia Achiziţii Publice a contractului de achiziţie; timp de 2 ani autoritatea contractantă nu a efectuat lucrările de pregătire a încăperii pentru instalarea echipamentului tehnic în valoare de 1,6 mil.lei, procurat din mijloacele bugetului de stat şi transmis pentru păstrare la operatorul economic pînă la 30.12.2011; din 5 componente principale ale Sistemului informaţional automatizat “Registrul de Stat al Educaţiei”, pînă la momentul auditului au fost transmise numai Nucleul sistemului şi Registrul “Instituţii de învăţămînt”, celelalte 3 Registre: “Elevi/Studenţi”, “Cadre didactice”, “Materiale didactice”, precum şi modulul “Raportare”, din cauza lipsei persoanelor de la minister responsabile de implementarea sistemului, nu au fost transmise, astfel depăşindu-se termenele de executare a contractului cu 655 de zile.

Autoritatea contractantă, nerespectînd normele legale¹⁸, prin acordul adiţional nr.1 din 28.05.2009, a modificat elementele contractului încheiat şi a schimbat condiţiile ofertei, fapt care a servit ca temei pentru selectarea acesteia, prin achiziţionarea suplimentară a modulului “Bacalaureat”, neprevăzut în documentele de licitaţie, majorînd valoarea contractului cu 553,7 mii lei. Modulul respectiv, din motive tehnice, timp de 2 ani nu este utilizat de către Agenţia de Evaluare şi Examinare pentru colectarea şi prelucrarea informaţiei vizînd examenele de bacalaureat şi se află la Î.S. “Centrul de Telecomunicaţii Speciale”.

____________________

¹⁸ Art.69 alin.(2), alin.(3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

Deşi în anul 2009, pentru procurarea Sistemului informaţional menţionat, au fost alocate din bugetul de stat mijloace în sumă de 6,7 mil.lei, la 31.12.2009 era înregistrat un sold neutilizat de 5,0 mil.lei, sau 74% din alocaţii. Drept rezultat, la 31.12.2010, contractul nr.47/08 din 25.08.2008 a rămas neexecutat, fiind valorificate 4,3 mil.lei din 9,2 mil.lei prevăzute de contract. Totodată, n-au fost reflectate regulamentar în evidenţa contabilă datoriile creditoare pentru serviciile prestate, cu termenul de neachitare mai mare de un an, în sumă de 624,4 mii lei. Concomitent, ministerul n-a fost înregistrat regulamentar, la 31.12.2010, în Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice al aparatului central, costul utilajului şi al lucrărilor de proiectare transmise de operatorul economic, conform facturilor fiscale şi actelor de primire-predare, în proprietatea ME, în sumă totală de 4,9 mil.lei, fapt confirmat şi prin răspunsul Ministerului Finanţelor nr.05-02/7 din 12.09.2011, la demersul Curţii de Conturi nr.03/1-811 din 25.08.2011.

S-a constatat că 4 acte de primire-predare a mărfurilor în sumă de 1,5 mil.lei nu au fost semnate de conducerea ministerului, cu toate că sumele înaintate spre plată conform facturilor fiscale şi actelor de primire-predare s-au transferat “Executorului”, acestea fiind semnate numai de consultantul Direcţiei tehnologii informaţionale şi asigurare didactică.

Ministerul, prin intermediul Proiectului Băncii Mondiale “Educaţie de calitate în mediul rural din Moldova”, a încheiat la 01.02.2008, cu un operator economic, un contract în sumă de 50,0 mii dolari SUA (echivalent cu 598,3 mii lei), potrivit căruia a fost procurat “Sistemul Automatizat de Prelucrare a Datelor”, livrat la 31.10.2008 şi utilizat de către Agenţia de Evaluare şi Examinare pentru colectarea şi prelucrarea informaţiei vizînd examenele de absolvire a gimnaziului şi examenele de bacalaureat. Prin urmare, mijloacele publice în sumă de 553,7 mii lei s-au cheltuit neraţional pentru achiziţionarea suplimentară a modulului “Bacalaureat”.

Contabilitatea Agenţiei de Evaluare şi Examinare n-a înregistrat regulamentar¹⁹, la 31.12.2010, în Bilanţul executării bugetului autorităţilor/ instituţiilor publice, activul nematerial, primit în cadrul proiectului nominalizat, în valoare de 50,0 mii dolari SUA (echivalentul a 598,3 mii lei).

____________________

¹⁹ Art.19 din Legea contabilităţii şi pct.14 din Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (cu modificările ulterioare), prin care, începînd cu 03.08.2010, a fost abrogată Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996.

Alte constatări referitor la achiziţionare. Nu în toate cazurile grupul de lucru pentru achiziţii a asigurat respectarea prevederilor legale referitor la faptul ca operatorul economic, concomitent cu oferta, să depună şi garanţia, precum şi la restituirea imediată a garanţiilor depuse după expirarea termenului de valabilitate. Astfel, unele garanţii în sumă de 97,5 mii lei, depuse în anii 2007-2008 de 6 operatori economici, au fost restituite acestora de către autoritatea contractantă în cadrul auditului (25.11.2010).

La semnarea contractelor de achiziţie a mărfurilor şi lucrărilor n-au fost prezentate garanţiile pentru buna execuţie (38 contracte în sumă de 32,8 mil.lei), deşi aceste cerinţe erau prevăzute şi în documentele de licitaţie, astfel nerespectîndu-se art.42 alin.(8) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

Dările de seamă semestriale privind încheierea a 16 contracte de achiziţii publice de valoare mică în sumă de 234,7 mii lei n-au fost prezentate la Agenţia Achiziţii Publice şi nu s-a asigurat regulamentar întocmirea şi păstrarea dosarelor achiziţiilor publice.

Conform prevederilor pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007, în cazul în care unul din membrii grupului de lucru pentru achiziţii absentează motivat, el este înlocuit (fără emiterea unui ordin suplimentar) cu persoana care exercită funcţiile acestuia în perioada de absenţă şi, respectiv, funcţiile pe care membrul grupului de lucru absent le exercită din oficiu. Efectuarea unei asemenea înlocuiri se consemnează în procesul-verbal. Auditul a constatat că prevederile respective nu s-au respectat la desfăşurarea a 4 licitaţii publice testate.

Concluzii: Managementul achiziţiilor publice în cadrul ME este afectat de nereguli, care au impact negativ asupra unor procurări de bunuri publice în condiţii de economicitate. Persistă riscul conflictelor de interese prin favorizarea unor ofertanţi cu atribuirea unor contracte de achiziţii publice, neasigurarea nivelului maxim de transparenţă, obiectivitate şi imparţialitate a procedurilor de achiziţii publice, datorită faptului că membrii grupului de lucru pentru achiziţii n-au semnat declaraţii de confidenţialitate şi imparţialitate. S-au admis erori şi n-au fost evaluate ofertele conform cerinţelor stipulate în documentele de licitaţie; nu s-au întocmit procese-verbale de deschidere a ofertelor; contractele încheiate nu au fost gestionate în condiţiile iniţial stabilite, iar altele s-au întocmit şi s-au semnat în lipsa garanţiilor pentru buna execuţie etc. ME n-a asigurat executarea contractului privind achiziţionarea Sistemului informaţional automatizat “Registrul de Stat al Educaţiei” în termenele şi condiţiile stabilite.

Recomandări conducerii ME:

3. Să examineze gradul de responsabilitate a persoanelor care n-au respectat cadrul legal la efectuarea achiziţiilor publice, precum şi să implementeze un sistem de control intern la capitolul respectiv, cu asigurarea bunei guvernări a banilor publici.

4. Să asigure estimarea corectă a necesarului de mijloace bugetare pentru întreţinerea şi asigurarea unei activităţi adecvate.

5. Să asigure regularitatea activităţii grupului de lucru pentru achiziţii publice, cu ridicarea responsabilizării acestuia, fiindu-i monitorizată continuu activitatea.

6. Să elaboreze şi să coordoneze documentele-model obligatorii pentru concursurile de elaborare, editare şi achiziţie a manualelor şi, respectiv, să stabilească criteriile de evaluare a calităţii manuscriselor.

7. Să elaboreze şi să execute un plan de măsuri privind organizarea instruirilor persoanelor implicate în procesul de achiziţii.

8. Să monitorizeze implementarea în termen a Sistemului informaţional automatizat “Registrul de Stat al Educaţiei”, cu asigurarea executării conforme a contractului privind achiziţionarea acestuia.

9. Să asigure reflectarea în evidenţa contabilă a costului utilajului şi al lucrărilor de proiectare a Sistemului informaţional automatizat “Registrul de Stat al Educaţiei” în sumă de 4,9 mil.lei.

Recomandări conducerii Agenţiei de Evaluare şi Examinare:

10. Să asigure contabilizarea operaţiunilor economice şi perfectarea documentelor primare şi a registrelor contabile în conformitate cu cadrul legal, înregistrînd în evidenţa contabilă costul Sistemului automatizat de prelucrare a datelor de 50,0 mii dolari SUA (echivalentul a 598,3 mii lei).

Recomandări Guvernului Republicii Moldova:

11. Să identifice măsuri privind îmbunătăţirea procesului de achiziţie a resurselor energetice cu adaos comercial limitat, în vederea eficientizării utilizării mijloacelor publice destinate instituţiilor de învăţămînt.

3. Referitor la regularitatea cheltuielilor

3.1. Privind retribuirea muncii. Cheltuielile pe aparatul central al ME la articolul “Retribuirea muncii”, precizate în sumă de 3181,2 mii lei, au fost executate efectiv în sumă de 3125,8 mii lei, sau la nivel de 98,2% faţă de limitele bugetare precizate. La 31.12.2010 au fost înregistrate datorii creditoare la retribuirea muncii în sumă de 224,4 mii lei – salariul calculat şi neachitat pentru luna decembrie 2010. Verificările relevă că statele de personal, în anul 2010, au fost aprobate în număr de 61 unităţi, dar, în medie, s-au încadrat 56,5 unităţi, efectiv la 31.12.2010 fiind încadraţi 60 de salariaţi.

În baza rezultatelor procedurilor de audit, s-au constatat erori la calcularea salariilor, fiind achitate neregulamentar 14,3 mii lei la 21 de persoane, prin majorarea sporului pentru intensitatea muncii, includerea neargumentată în calcul a unor suplimente, plăţi, achitate în lipsa ordinului conducerii.

Potrivit pct.10 din Anexa nr.3 la Legea nr.129-XVIII din 23.12.2009²⁰, plătitorii la bugetul asigurărilor sociale de stat prezintă în mod obligatoriu, pîna la 25 aprilie 2011, declaraţia anuală a persoanelor asigurate pe anul financiar expirat (Formularul tipizat REV 5), pentru colectarea datelor în conturile personale ale persoanelor asigurate. În acest contest, contabilitatea aparatului central al ME n-a prezentat structurilor teritoriale ale CNAS documentele pentru ţinerea evidenţei individuale în sistemul public de asigurări sociale.

____________________

²⁰ Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2010 nr.129-XVIII din 23.12.2009 (cu modificările ulterioare).

3.2. Privind achitarea titlurilor executorii. Conform datelor raportului consolidat pe ME, în anul 2010 s-au achitat titluri executorii emise în baza hotărîrilor instanţelor judecătoreşti în sumă de 911,6 mii lei, care, comparativ cu perioada precedentă de gestiune, s-au majorat cu 302,9 mii lei (33,2%).

Din alocaţiile aparatului central al ME, suma de 433,1 mii lei s-a cheltuit pentru executarea a 14 titluri executorii, sau cu 101,1 mii lei (de circa 1,3 ori) mai mult faţă de anul 2009, datorită litigiilor de muncă.

S-a relevat că, din lipsa controlului intern, contabilitatea a achitat eronat Departamentului de Executare unul şi acelaşi titlu executoriu de 2 ori, sau cu 61,2 mii lei mai mult decît suma prevăzută pentru achitare. În timpul efectuării auditului, din suma indicată, Oficiul de executare Buiucani (Chişinău) a restituit ME, la 11.07.2011, suma de 19,6 mii lei.

3.3. Privind achitarea serviciilor de telecomunicaţii. S-a constatat utilizarea neraţională a mijloacelor alocate pentru servicii de telecomunicaţii în sumă de 259,3 mii lei, cheltuielile fiind în creştere faţă de perioada anului precedent cu 41,8 mii lei. Astfel, deşi printr-un ordin al ME a fost stabilită limita lunară a convorbirilor telefonice locale şi interurbane (inclusiv acces la telefonia mobilă) de 250,0 lei pentru un număr, cu achitarea obligatorie a convorbirilor neautorizate, colaboratorii ministerului nu au respectat prescripţiile ordinului. Drept rezultat, în anul 2010 s-au efectuat convorbiri telefonice peste limita stabilită în sumă de 52,0 mii lei, nefiind întreprinse măsuri pentru respectarea limitei convorbirilor telefonice şi restituirea costurilor convorbirilor neautorizate.

Concluzii: ME n-a asigurat stabilirea elementelor sistemului de control intern la compartimentul retribuirea muncii, ceea ce a condiţionat admiterea neregularităţilor ce ţin de achitarea unor plăţi, precum şi neprezentarea către organele de competenţă a rapoartelor pentru ţinerea evidenţei individuale în sistemul public de asigurări sociale.

Auditul a atestat situaţia de creştere continuă a cheltuielilor suportate de bugetul de stat pentru achitarea titlurilor executorii în sume considerabile (911,6 mii lei).

Nu sînt stabilite elementele controlului intern privind asigurarea respectării limitei convorbirilor telefonice locale şi interurbane, ceea ce contribuie la admiterea convorbirilor neautorizate şi la nerestituirea costurilor acestora.

Recomandări conducerii ME:

12. Să identifice persoanele responsabile de admiterea neregulamentară a plăţilor, cu încasarea în condiţiile legii a sumei de 14,3 mii lei, achitată la 21 de persoane, prin majorarea sporului pentru intensitatea muncii, includerea neargumentată în calcul a unor suplimente, plăţi, achitate în lipsa ordinului conducerii.

13. Să restabilească în evidenţa contabilă suma de 41,6 mii lei, achitată eronat de către contabilitate Departamentului de Executare.

14. Să identifice şi să asigure restituirea costurilor convorbirilor telefonice neautorizate locale şi interurbane.

4. Cu privire la gestionarea şi administrarea patrimoniului de stat, inclusiv la unele întreprinderi al căror fondator este ME

Conform datelor Bilanţului instituţiilor publice finanţate de la buget la 31.12.2010, valoarea patrimoniului public administrat de către ME constituie 2325,5 mil.lei, inclusiv la componenta de bază – 1861,6 mil.lei, şi la componenta mijloace speciale – 463,9 mil.lei. Uzura mijloacelor fixe constituie 1862,2 mil.lei, sau 80% din valoarea activelor. Aparatul central al ME dispune de mijloace fixe în sumă de 8,5 mil.lei, iar 4 întreprinderi de stat fondate de minister dispun de un patrimoniu în valoare de 11,1 mil.lei.

4.1. Verificarea regularităţii utilizării patrimoniului public a relevat că bunurile imobile aflate în administrarea ME nu sînt gestionate la nivelul cuvenit. Clădirile unor instituţii şi întreprinderi aflate în administrarea ME, cu terenurile aferente, nu sînt înregistrate în Registrul bunurilor imobile, prin ce se menţine riscul de neasigurare a integrităţii patrimoniului public.

ME, la solicitarea Agenţiei Relaţii Funciare şi Cadastru, nu a identificat şi nu a prezentat pe planuri hotarele terenurilor proprietate publică a statului, cu întocmirea setului de documente referitoare la delimitarea terenurilor proprietate publică, întru executarea art.9 din Legea nr.91-XVI din 05.04.2007²¹.

____________________

²¹ Legea nr.91-XVI din 05.04.2007 “Privind terenurile proprietate publică şi delimitarea lor”.

Auditul a stabilit selectiv un eşantion de 37 instituţii de învăţămînt (din 138) care gestionează imobile aflate în administrarea ME. În rezultatul verificărilor s-a relevat că ME, nerespectînd pct.1 din Hotărîrea Guvernului nr.162 din 19.02.2004²² şi pct.1 din Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005²³, nu a inclus în lista bunurilor imobile proprietate a statului, pentru 35 de instituţii de învăţămînt, terenuri arabile, terenuri aferente, terenuri pentru construcţie cu suprafaţa totală de 405,0 ha (inclusiv Şcoala de meserii nr.8 din s.Todireşti, r-nul Anenii Noi – un teren arabil cu suprafaţa de 138,0 ha; Şcoala profesională din or.Teleneşti – 24,2 ha; Şcoala-internat auxiliară din s.Corten, r-nul Taraclia – 15,0 ha; Gimnaziul-internat pentru copii orfani şi rămaşi fără îngrijirea părinţilor, s.Căzăneşti – 8,0 ha etc.). Totodată, cele 35 de instituţii nu au evaluat şi n-au înregistrat în evidenţa contabilă terenuri cu suprafaţa totală de 405,0 ha.

____________________

²² Hotărîrea Guvernului nr.162 din 19.02.2004 “Despre unele măsuri privind inventarierea bunurilor imobile proprietate a unităţilor administrativ-teritoriale şi a statului” (cu modificările ulterioare).

²³ Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 “Cu privire la aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate publică a statului şi la transmiterea unor bunuri imobile” (cu modificările ulterioare).

ME a admis erori care ţin de includerea imobilelor (clădiri, terenuri) gestionate de către instituţiile de învăţămînt în Lista bunurilor imobile proprietate a statului, precum şi de suprafaţa lor. Potrivit Listei bunurilor imobile, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005, Gimnaziul-internat pentru copii orfani şi rămaşi fără îngrijirea părinţilor din or.Leova are înregistrat un teren aferent cu suprafaţa de 28,6 ha, care, în realitate, este de 2,8 ha, nejustificat fiind majorat cu 25,7 ha.

Bunurile imobile aflate la balanţa aparatului central al ME în valoare de 1,8 mil.lei nu sînt înregistrate în Lista bunurilor imobile proprietate a statului la situaţia din 01.01.2010 şi nici la Oficiul Cadastral Teritorial Chişinău.

ME este deţinătorul terenului cu suprafaţa totală de 0,373 ha, transmis Academiei Teologice din Moldova în folosinţă fără plată, împreună cu imobilele, nefiind evaluat şi înregistrat în evidenţa contabilă.

La balanţa aparatului central al ME sînt înregistrate 4 garaje, care nu se utilizează, iar cafeneaua proprietate publică a statului, transmisă de către minister în folosinţă fără plată şi în lipsa unui contract de locaţiune Academiei Teologice din Moldova, potrivit extrasului din Registrul bunurilor imobile, eliberat de către Oficiul Cadastral Teritorial Chişinău, este dată în arendă unui agent economic pe un termen de 5 ani, fără acordul proprietarului.

ME nu a prezentat regulamentar²⁴ Agenţiei Proprietăţii Publice darea de seamă privind bunurile imobile proprietate publică a statului la situaţia din 01.01.2010.

____________________

²⁴ Pct.5 din Hotărîrea Guvernului nr.675 din 06.06.2008 “Cu privire la Registrul patrimoniului public” (cu modificările ulterioare).

Potrivit Bilanţului instituţiilor publice finanţate de la buget la 31.12.2010, ME dispune de 46 de construcţii nefinalizate în perioada anilor 1988-2008 în valoare totală de 366,7 mil.lei, cu gradul de finalizare a lucrărilor de la 5% pînă la 90%. În conformitate cu prevederile pct.1 din Hotărîrea Guvernului nr.875 din 27.09.1999²⁵, au fost aprobate listele obiectelor nefinalizate a căror construcţie urma să continue din mijloacele bugetului de stat, bugetelor locale, ale altor investitori, precum şi lista obiectelor nefinalizate destinate demontării, demolării şi trecerii la pierderi a cheltuielilor suportate. În scopul ţinerii evidenţei construcţiilor nefinalizate care fac obiectul prezentei hotărîri, beneficiarii urmau să prezinte Ministerului Finanţelor şi Agenţiei pentru Dezvoltare Regională, semestrial, începînd cu 01.09.1999, informaţia privind situaţia la aceste obiecte, iar ultima trebuia să informeze Guvernul despre mersul executării prezentei hotărîri. S-a constatat că pînă în prezent nu au fost întocmite, în comun cu autorităţile publice locale, actele de primire-predare pe 26 de obiecte nefinalizate în valoare totală de 51,4 mil.lei, a căror construcţie urma să continue din mijloacele bugetelor locale. Ca rezultat, obiectele respective au rămas la balanţa ME, astfel nefiind executate prescripţiile Hotărîrii Guvernului nr.875 din 27.09.1999.

____________________

²⁵ Hotărîrea Guvernului nr.875 din 27.09.1999 “Cu privire la obiectele de construcţie nefinalizate” (cu modificările ulterioare – în continuare Hotărîrea Guvernului nr.875 din 27.09.1999).

Concluzii: ME nu a asigurat regularitatea înregistrării bunurilor imobile şi drepturilor asupra lor la organele cadastrale teritoriale, fapt care majorează riscul pierderii patrimoniului public; nu a fost întocmit setul de documente referitoare la delimitarea terenurilor proprietate publică; pentru 35 de instituţii de învăţămînt auditate, nu s-au inclus în Lista bunurilor imobile proprietate a statului terenuri cu suprafaţa totală de 405,0 ha şi unele clădiri în valoare 1,8 mil.lei; nu s-a asigurat evaluarea şi reflectarea în evidenţa contabilă a terenurilor transmise în folosinţa instituţiilor de învăţămînt; nu au fost întocmite, împreună cu autorităţile publice locale, actele de primire-predare pe 26 de obiecte nefinalizate în valoare totală de 51,4 mil.lei, a căror construcţie urma să continue din mijloacele bugetelor locale; nu a fost prezentată la Agenţia Proprietăţii Publice darea de seamă privind bunurile imobile proprietate publică a statului.

Recomandări conducerii ME:

15. Să implementeze un sistem eficient de control intern, asigurînd conformitatea ţinerii evidenţei contabile şi a gestionării patrimoniului de stat, precum şi corectitudinea şi plenitudinea raportării acestuia.

16. Să asigure delimitarea terenurilor proprietate publică a statului, cu înregistrarea la organele cadastrale a drepturilor de proprietate asupra bunurilor imobile administrate.

17. Să întocmească, în comun cu autorităţile publice locale, actele de primire – predare pe 26 de obiecte nefinalizate în valoare totală de 51,4 mil.lei, a căror construcţie urmează să continue din mijloacele bugetelor locale.

4.2. Privind regularitatea casării mijloacelor fixe uzate fizic şi moral. În temeiul punctelor 6, 7 şi 8 din Regulamentul privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.500 din 12.05.1998²⁶, ME a creat comisia de casare a mijloacelor fixe şi valorilor materiale, care urma să se întrunească lunar pentru examinarea proceselor-verbale de casare şi aprobare a actelor de casare, prezentate de către instituţiile de învăţămînt din subordine. Auditul a constatat că comisia nu se întruneşte regulamentar şi tergiversează examinarea demersurilor înaintate ministerului privind trecerea la pierderi a valorilor materiale uzate, aceasta condiţionînd faptul ca datele din Bilanţurile contabile ale instituţiilor de învăţămînt să nu exprime situaţia reală a activelor, iar în cazurile de refuz la demersuri comisia de casare nu documentează aceste fapte. Astfel, pînă la efectuarea auditului, comisia de casare nu a emis dispoziţii cu privire la casare pe Demersurile privind casarea fondurilor fixe uzate nr.15 din 06.04.2010 (înaintat de Şcoala profesională din or.Vulcăneşti, în sumă de 1435,9 mii lei) şi nr.68 din 01.07.2010 (înaintat de Şcoala profesională din s.Taraclia, raionul Căuşeni, în sumă de 479,4 mii lei).

____________________

²⁶ Hotărîrea Guvernului nr.500 din 12.05.1998 “Despre aprobarea Regulamentului privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe” (cu modificările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.500 din 12.05.1998).

S-au constatat cazuri de neexaminare a demersurilor înaintate în termen de la 2 ani pînă la 3 ani. Astfel, nu au fost examinate Demersurile privind permiterea casării utilajelor uzate fizic şi moral nr.103 din 24.06.2008 (parvenit de la Şcoala profesională nr.6 din mun.Chişinău, în sumă de 64,2 mii lei), nr.290 din 09.09.2009 (înaintat de Şcoala profesională din or.Nisporeni, în sumă de 70,1 mii lei), nr.01/432 din 01.03.2007 (înaintat de Universitatea de Stat din Moldova, în sumă de 353,9 mii lei) etc.

Comisia de casare, nerespectînd pct.7 din Hotărîrea Guvernului nr.500 din 12.05.1998, nu verifică nemijlocit la faţa locului starea obiectului ce urmează să fie casat, călăuzindu-se de documentaţia lui tehnică (paşapoarte, instrucţiuni etc.), şi nu stabileşte dacă obiectul în cauză este sau nu inutilizabil, ori mai poate fi reparat, nu determină oportunitatea utilizării anumitor agregate, piese şi materiale ale obiectelor ce urmează să fie casate, nu stabileşte valoarea lor şi nu efectuează controlul asupra scoaterii din exploatare a mijloacelor fixe casate. Astfel, Şcoala profesională din s. Cucuruzenii de Sus, raionul Orhei, conform Dispoziţiei comisiei de casare a ME nr.170 din 02.04.2010, a casat 23 de unităţi de tehnică agricolă (tractoare, combine, remorci, pluguri, semănători etc.) în valoare de 532,9 mii lei, însă comisia de casare nu a determinat oportunitatea utilizării anumitor agregate, piese şi materiale, precum şi valoarea lor, iar ME nu a efectuat controlul privind trecerea la bilanţul întreprinderii a pieselor şi metalului uzat în urma casării. La balanţa Agenţiei de Evaluare şi Examinare se află bunuri materiale în valoare de 1,9 mil.lei, uzate fizic şi moral, care n-au fost casate şi decontate în anii 2007-2008, fapt ce nu exprimă situaţia reală a activelor reflectate în bilanţ.

Concluzii: Bilanţurile contabile ale instituţiilor de învăţămînt nu exprimă situaţia reală a activelor, datorită nivelului redus al managementului şi nerespectării legislaţiei la compartimentul casarea bunurilor materiale publice, nefiind asigurată integritatea patrimoniului de stat, precum şi veridicitatea şi plenitudinea raportării valorii acestuia.

Recomandări conducerii ME:

18. Să asigure o monitorizare adecvată privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe, cu efectuarea controlului selectiv asupra documentelor entităţilor după primirea autorizaţiei de casare, inclusiv trecerea la bilanţul acestora a metalului uzat, pieselor, agregatelor, materialelor demontate etc., valorificate în rezultatul casării.

4.3. Privind evidenţa contabilă şi raportarea financiară. Evidenţa contabilă s-a ţinut cu încălcarea unor norme regulamentare, fapt care a influenţat asupra veridicităţii înregistrărilor contabile şi a rapoartelor financiare.

♦ Verificările auditului asupra Bilanţului executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice la 31.12.2010, generalizat pe ME, au relevat că unele elemente au fost denaturate cu 55,2 mil.lei, inclusiv: cu 48,9 mil.lei – valoarea investiţiilor capitale executate din contul mijloacelor speciale, nereflectată la contul “Fondul pentru dezvoltarea instituţiei”; cu 4,9 mil.lei – costul utilajului şi al lucrărilor de proiectare a Sistemului informaţional automatizat “Registrul de Stat al Educaţiei”, necontabilizat conform facturilor şi actelor de primire-predare; cu 812,4 mii lei (inclusiv 690,9 mii lei – valoarea mijloacelor fixe, şi 121,4 mii lei – valoarea inventarului de mică valoare) – primite şi neînregistrate regulamentar de către aparatul central al ME în cadrul unor proiecte; cu 303,6 mii lei – uzura mijloacelor fixe, precum şi cu suma de 598,3 mii lei (echivalentă cu 50,0 mii dolari SUA) – activul nematerial (Sistemul automatizat de prelucrare a datelor), transmis în cadrul unui proiect şi neînregistrat regulamentar de către Agenţia de Evaluare şi Examinare.

♦ În Raportul privind circulaţia mijloacelor fixe la 31.12.2010 (Formularul nr.5) nu s-au reflectat tranzacţiile de intrare şi ieşire a 15 autobuze destinate pentru transportarea elevilor, procurate din alocaţii centralizate, în sumă de 11,9 mil.lei.

♦ Comisiile de inventariere instituite prin Ordinele nr.123 din 01.03.2010 şi nr.828 din 15.11.2010 pe parcursul a 2 ani nu au asigurat inventarierea bunurilor materiale, surselor băneşti, actelor de studii, care se află la balanţa aparatului central al ME, precum şi a decontărilor cu diferiţi debitori şi creditori. Auditul a stabilit în Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice datoria creditoare faţă de Î.S. “Mold-Didactica” în sumă de 989,2 mii lei, care nu este veridică, precum şi nereflectarea în bilanţ a datoriei creditoare faţă de “DAAC System Integrator” S.R.L în sumă de 624,4 mii lei.

♦ Inventarierea inopinată a unor bunuri, efectuată la Centrul Tehnologii Informaţionale şi Comunicaţionale în Educaţie din cadrul Contabilităţii Centralizate a ME, a constatat că contabilitatea aparatului central al ME, nerespectînd normele contabile, a transmis Centrului nominalizat 5 notebook-uri Samsung R-45, un calculator PROWIEW şi o imprimantă Samsung ML2250, fără documente justificative (facturi). Nu s-a adeverit existenţa în sediu a 4 notebook-uri, care, potrivit explicaţiilor, se utilizau în scopuri personale de către unii colaboratori ai Centrului.

♦ Verificările auditului au relevat că un angajat al aparatului central al ME a fost concediat fără ca acesta să restituie un notebook în valoare de 26,5 mii lei, procurat cu bani publici şi înregistrat ca lipsă, iar bunurile materiale aflate la balanţa ministerului nu sînt transmise, conform atribuţiilor din fişa postului, gestionarului din Secţia logistică şi nu s-au încheiat contracte cu privire la răspunderea materială deplină a salariatului, conform prevederilor art.339 din Codul muncii²⁷.

____________________

²⁷ Codul muncii al Republicii Moldova, aprobat prin Legea nr.154-XV din 28.03.2003 (cu modificările ulterioare).

♦ În urma verificării regularităţii efectuării operaţiunilor de casă, s-a constatat nerespectarea prevederilor regulamentare²⁸. Neregulile constatate se exprimă prin următoarele:

____________________

²⁸ Hotărîrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992 “ Privind aprobarea Normelor pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova”.

√ Dispoziţiile de plată sau alte scripte timp de 8 luni nu au fost semnate de către casier, titularii de avans, contabilul-şef şi conducătorul aparatului central al ME; n-a fost efectuată inventarierea inopinată a casei şi formularelor cu regim special; în registrul de casă s-au depistat ştersături şi rectificări neprevăzute, care nu trebuie să se admită, iar atribuţiile casierului au fost transmise altor persoane fără încheierea contractelor de răspundere materială;

√ Inventarierea inopinată a numerarului aflat în casa aparatului central, efectuată în cadrul auditului la 21.12.2010, a relevat lipsa în casă a sumei de 10,9 mii lei, inclusiv 2,0 mii lei – sumă încasată de la 10 operatori economici ca taxă pentru setul documentelor de licitaţie;

√ De la conturile bancare s-au încasat în numerar 1242,3 mii lei, care au fost cheltuite pentru deplasări şi plata unor ajutoare financiare sinistraţilor din raioanele Hînceşti, Cantemir etc., fără ca contabilitatea aparatului central al ME timp de 8 luni să înregistreze sumele respective în registrul de casă;

√ Pe parcursul anului 2010, contabilitatea a achitat, conform deconturilor de avans, datorii creditoare neînregistrate în evidenţa contabilă în anii 2007-2009 în sumă de 19,8 mii lei, iar în conformitate cu 21 deconturi de avans, a trecut la cheltuieli suma de 2,8 mii lei, acestea nefiind aprobate de conducătorul instituţiei, nesemnate de contabilitate şi titularii de avans, astfel persistînd riscul de fraudă. Totodată, contabilitatea, neţinînd cont de datoriile titularilor de avans formate anterior, a permis efectuarea şi în continuare a cheltuielilor de către aceştia.

♦ Deşi datele din documentele primare şi centralizatoare se înregistrează, se acumulează şi se prelucrează în registrele contabile, care se întocmesc pe suport de hîrtie sau în formă electronică, în cadrul auditului nu au fost prezentate pe suport de hîrtie copiile tuturor registrelor solicitate (Cartea mare şi alte registre centralizatoare, care servesc drept bază pentru întocmirea rapoartelor financiare), astfel nerespectîndu-se prevederile art.23 alin.(5) din Legea contabilităţii, iar cele prezentate conţin erori semnificative, admise de Programul 1C contabilitate.

♦ Ministerul nu a respectat termenul (15.02.2011) de prezentare Ministerului Finanţelor a raportului consolidat pe anul 2010 şi nu a semnat rapoartele financiare pe perioadele precedente de gestiune.

Concluzii: ME, în perioada supusă auditului, n-a asigurat pe deplin respectarea regulilor generale de organizare a evidenţei contabile, a procedurilor reglementate la evidenţa decontărilor, perfectarea documentelor primare, inventarierea tuturor articolelor de bilanţ şi raportarea financiară, ceea ce denotă lipsa unui management financiar nerelevant şi un nivel scăzut al controlului intern la acest compartiment, astfel fiind condiţionată ţinerea defectuoasă a evidenţei contabile şi raportarea financiară eronată. În acest context, Bilanţul executării bugetului autorităţilor/ instituţiilor publice la 31.12.2010 şi Raportul privind circulaţia mijloacelor fixe la 31.12.2010 sînt denaturate cu 55,2 mil.lei şi, respectiv, cu 11,9 mil.lei. Pe parcursul a doi ani nu s-a efectuat inventarierea bunurilor; n-au fost respectate prevederile privind efectuarea operaţiunilor de casă; s-a stabilit lipsa unui calculator în valoare de 26,5 mii lei şi lipsa în casă a numerarului în sumă de 10,9 mii lei.

Recomandări conducerii ME:

19. Să asigure elaborarea şi implementarea unui plan concret pentru înlăturarea neregulilor depistate în cadrul auditului şi să eficientizeze sistemul de control intern, întru asigurarea depistării riscurilor în procesul managementului financiar şi respectării propriilor decizii.

20. Să organizeze ţinerea evidenţei contabile potrivit normelor legale şi să reflecte corect operaţiunile în baza documentelor justificative, cu excluderea diminuărilor şi denaturărilor din rapoartele financiare, precum şi să asigure monitorizarea exercitării de către persoanele responsabile a atribuţiilor conform competenţei.

21. Să asigure restituirea şi contabilizarea notebook-ului Compag în valoare de 26,5 mii lei; să exercite controlul asupra integrităţii fondurilor fixe, a obiectelor de mică valoare şi scurtă durată în locurile lor de păstrare şi utilizare, precum şi să asigure inventarierea şi evaluarea lor, inclusiv a celor achiziţionate în cadrul unor proiecte investiţionale.

Recomandări Contabilităţii Centralizate a ME:

22. Să organizeze şi să ţină evidenţa contabilă conform prevederilor legale, precum şi să înregistreze în evidenţă surplusurile de bunuri depistate în cadrul inventarierilor în baza documentelor justificative, cu excluderea diminuărilor şi denaturărilor din rapoartele financiare.

4.4. Verificarea administrării şi gestionării patrimoniului public la unele întreprinderi al căror fondator este ME a relevat următoarele:

4.4.1. Întreprinderea de stat de producere şi comerţ “Didactica”, înregistrată la Camera Înregistrării de Stat la 08.09.1992, a fost fondată pentru fabricarea articolelor din orice material, tipărirea materialelor didactice, comerţul cu ridicata al rechizitelor şcolare şi comerţul cu amănuntul nespecializat. Ulterior, întru eficientizarea activităţii Întreprinderii de Stat Centrul Ştiinţific, Metodic şi Editorial “Univers Pedagogic”şi optimizarea utilizării fondurilor de stat, în temeiul Legii nr.146-XIII din 16.06.1994²⁹ şi Hotărîrii Guvernului nr.1019 din 13.09.2007³⁰, Guvernul a acceptat propunerea ME privind reorganizarea Întreprinderii de Stat Centrul Ştiinţific, Metodic şi Editorial “Univers Pedagogic” prin absorbţia Întreprinderii de Stat de Producţie şi Comerţ “Didactica”. S-a constatat că comisia ME de reorganizare a întreprinderii nominalizate, instituită prin Ordinul nr.806 din 23.11.2007, timp de 3 ani şi 5 luni nu a efectuat inventarierea bunurilor materiale ale Întreprinderii de Stat de Producţie şi Comerţ “Didactica”, nu a întocmit actul de primire-predare a patrimoniului, iar valoarea fondurilor fixe nu a fost trecută în capitalul social al Întreprinderii de Stat Centrul Ştiinţific, Metodic şi Editorial “Univers Pedagogic”.

____________________

²⁹ Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 “Cu privire la întreprinderea de stat” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.146-XIII din 16.06.1994).

³⁰ Hotărîrea Guvernului nr.1019 din 13.09.2007 “Privind reorganizarea Întreprinderii de Stat Centrul Ştiinţific, Metodic şi Editorial “Univers Pedagogic” prin absorbţia Întreprinderii de Stat de Producţie şi Comerţ “Didactica” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1019 din 13.09.2007).

ME, nerespectînd art.6 din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994, nu a desemnat componenţa Consiliilor de administraţie ale Întreprinderii de Stat Centrul Ştiinţific, Metodic şi Editorial “Univers Pedagogic” şi Întreprinderii de Stat de Producţie şi Comerţ “Didactica”. Acest fapt a condiţionat neaprobarea de către Consiliile de administraţie a programelor de perspectivă şi dezvoltare a întreprinderilor, prin ce nu s-a asigurat prioritizarea cheltuielilor şi direcţionarea profitului în scopul dezvoltării entităţilor, precum şi efectuarea auditului activităţii economico-financiare a întreprinderilor. De asemenea, fondatorul n-a asigurat transmiterea către administratori a bunurilor şi atribuţiilor sale ce ţin de desfăşurarea activităţii de întreprinzător, în baza contractului (acordului).

Nici una din întreprinderile nominalizate nu au fost radiate şi figurează în Registrul de Stat al Întreprinderilor la Ministerul Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor. Întreprinderea de Stat Centrul Ştiinţific, Metodic şi Editorial “Univers Pedagogic” nu activează şi nu prezintă rapoarte financiare.

Capitalul social la 01.01.2010, reflectat în bilanţul contabil al Întreprinderii de Stat de Producţie şi Comerţ “Didactica”, comparativ cu cel reflectat în statut, este diminuat cu 74,4 mii lei. Concomitent, costul clădirii cu destinaţia “magazin” a fost diminuat în bilanţul contabil cu 1746,3 mii lei (1978,4-52,0), comparativ cu valoarea estimată de către Oficiul Cadastral Teritorial Chişinău.

4.4.2. Întreprinderea de Stat “Mold-Didactica” şi Întreprinderea de Stat Hotelul “Zarea”. Întreprinderea de Stat “Mold-Didactica” în anul 2010 a înregistrat pierderi în rezultatul activităţii economico-financiare în sumă de 426,7 mii lei, iar în perioada precedentă de gestiune – de 483,0 mii lei. Contrar prevederilor art.7 alin.(8) lit.a) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994, Consiliul de administraţie al Întreprinderii de Stat “Mold-Didactica” nu a aprobat un program de perspectivă şi dezvoltare a întreprinderii, prin ce nu s-a asigurat prioritizarea cheltuielilor şi direcţionarea profitului în scopul dezvoltării entităţii.

Urmare verificării respectării atribuţiilor funcţionale, s-a constatat că administratorii Întreprinderilor de Stat “Mold-Didactica” şi Hotelul “Zarea” n-au înaintat Consiliilor de administraţie propuneri de aprobare a unor decizii privind efectuarea auditului activităţii economico-financiare a întreprinderilor, după cum prevede art.8 lit.e) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994. Conform informaţiei şi documentelor prezentate, suprafaţa utilizată de către Întreprinderea de Stat Hotelul “Zarea” constituie 4996 m², iar suprafaţa utilizată pentru cazare este de 2969,8 m². Analiza utilizării numerelor hoteliere este redată în Tabelul nr.2.

Reieşind din cele menţionate, se poate concluziona că din numărul total de 182 camere, numai 114 camere, sau 62,6%, sînt utilizate pentru serviciile hoteliere. Totodată, din lipsa mijloacelor financiare, 12,1% din numărul total de camere nu sînt amenajate cu mobilier şi nici reparate.

Ministerul, nerespectînd art.6 alin.(4) din Legea nr.146-XIII din 16.04.1994, care stipulează că fondatorul nu are dreptul să intervină în activitatea întreprinderii după încheierea contractului cu administratorul, în perioada anului 2010, prin mai multe adresări în scris, a solicitat administratorului Întreprinderii de Stat Hotelul “Zarea” cazarea în hotel a persoanelor fizice pe diferite termene. Astfel, unele persoane care nu activează în domeniul educaţiei locuiesc în hotel timp îndelungat (1-2 ani). De fapt, cu persoanele respective s-au încheiat contracte de arendă a spaţiilor (camere de două persoane), fiind stabilită plata pentru chirie conform prevederilor Legii nr.133-XVIII din 23.12.2009. În rezultatul stabilirii taxei de cazare pentru persoanele fizice (pe un eşantion de 5 persoane, din 22) şi tarifelor calculate pentru serviciile comunale, întreprinderea în anul 2010 a ratat venituri în sumă de 353,6 mii lei.

Concluzii: Fondatorul nu a reorganizat Întreprinderea de Stat Centrul Ştiinţific, Metodic şi Editorial “Univers Pedagogic” prin absorbţia Întreprinderii de Stat de Producţie şi Comerţ “Didactica”, precum şi nu a desemnat componenţa Consiliilor de administraţie, fapt care a condiţionat neaprobarea de către acestea a programelor de perspectivă şi dezvoltare a întreprinderilor, precum şi neefectuarea auditului activităţii economico-financiare a întreprinderilor; n-a fost asigurată transmiterea către administratori a bunurilor şi atribuţiilor sale în ceea ce priveşte desfăşurarea activităţii de întreprinzător; Întreprinderea de Stat “Mold-Didactica”, în ultimii 2 ani, a înregistrat pierderi în rezultatul activităţii economico-financiare; după încheierea contractului cu administratorul, ministerul a intervenit neregulamentar în activitatea Întreprinderii de Stat Hotelul “Zarea”, ultima ratînd în anul 2010 venituri în sumă de 353,6 mii lei; administratorul n-a asigurat prezentarea trimestrială către ME a dărilor de seamă privind activitatea economico-financiară.

Recomandări conducerii ME:

23. Să aducă în concordanţă cu cadrul legal documentele de constituire ale întreprinderilor fondate, asigurînd formarea Consiliilor de administraţie, ceea ce va contribui la exercitarea legală a atribuţiilor.

24. Să efectueze inventarierea bunurilor materiale ale întreprinderilor fondate şi să asigure transmiterea către administratori a bunurilor şi atribuţiilor sale în ceea ce priveşte desfăşurarea activităţii de întreprinzător, în baza contractului (acordului).

25. Să reorganizeze, în conformitate cu prevederile Hotărîrii Guvernului nr.1019 din 13.09.2007, Întreprinderea de Stat Centrul Ştiinţific, Metodic şi Editorial “Univers Pedagogic” prin absorbţia Întreprinderii de Stat de Producţie şi Comerţ “Didactica”, precum şi să respecte utilizarea conformă a spaţiilor Hotelului “Zarea”.

Recomandări întreprinderilor de stat:

26. Administratorii Întreprinderii de Stat Centrul Ştiinţific, Metodic şi Editorial “Univers Pedagogic” şi Întreprinderii de Stat de Producţie şi Comerţ “Didactica” să asigure un management eficient al activităţii, în limita competenţelor şi a cadrului legal.

27. Consiliul de administraţie al Întreprinderii de Stat “Mold-Didactica” să elaboreze şi să aprobe un program de perspectivă şi dezvoltare a întreprinderii, iar administratorul întreprinderii să examineze situaţia privind efectuarea anuală a auditului activităţii economico-financiare a întreprinderii, în conformitate cu cadrul legal.

5. Cu privire la regularitatea consumului de resurse energetice şi a mijloacelor bugetului de stat

Contrar prevederilor pct.1 din Hotărîrea Guvernului nr.454 din 24.07.2009³¹ şi pct.1 din Hotărîrea Guvernului nr.652 din 20.07.2010³², comisia ministerului pentru organizarea, monitorizarea şi controlul pregătirii pentru sezonul rece al anului nu a instituit un control riguros asupra consumului de resurse energetice în vederea asigurării economisirii acestora; nu a întreprins măsurile cu privire la conservarea energiei; nu a studiat parametrii tehnici ai utilajului energetic în vederea determinării tipului şi volumului de resurse energetice necesare pentru activitatea instituţiilor bugetare şi nu a monitorizat calitatea cărbunelui importat şi corespunderea acestuia sortului şi capacităţii de ardere. Urmare lipsei procedurilor de control intern şi nerespectării hotărîrilor nominalizate, unele instituţii de învăţămînt au casat cantităţi enorme de combustibil, comparativ cu perioadele precedente de gestiune. În ultimii 2 ani, costul resurselor energetice (cărbune, combustibil lichid) consumate de către instituţiile de învăţămînt au atins cifra de 47,0 mil.lei, inclusiv 23,8 mil.lei – în anul 2010.

____________________

³¹ Hotărîrea Guvernului nr.454 din 24.07.2009 “Cu privire la măsurile de pregătire a economiei naţionale şi sferei sociale pentru activitate în perioada de toamnă-iarnă 2009-2010”.

³² Hotărîrea Guvernului nr.652 din 20.07.2010 “Cu privire la măsurile de pregătire a economiei naţionale şi a sferei sociale pentru activitate în perioada de toamnă-iarnă 2010-2011”.

În cadrul auditului au fost selectate 6 instituţii de învăţămînt, care în perioada anilor 2008-2010 au casat cele mai mari cantităţi de resurse energetice (5,7 mii tone de combustibil în sumă de 19,4 mil.lei). Astfel, în anul 2010, patru instituţii de învăţămînt (din 6) au casat cu 537,0 tone de cărbune în valoare de 1250,3 mii lei mai mult faţă de anul 2008, inclusiv: Şcoala profesională din s.Rezeni, raionul Ialoveni – 222,3 tone în sumă de 528,2 mii lei; Şcoala-internat sanatorială din s.Ivancea, raionul Orhei – 150,8 tone în sumă de 358,5 mii lei; Şcoala-internat republicană medie specială pentru nevăzători şi slab văzători din mun.Bălţi – 107,7 tone în sumă de 212,1 mii lei etc.,care se prezintă în Tabelul nr.3.

Potrivit Raportului naţional “Starea mediului în Republica Moldova în anii 2007-2010”, elaborat de către Academia de Ştiinţe a Moldovei şi Institutul de Ecologie şi Geografie, analiza temperaturii medii anuale a aerului în perioada anilor 2007-2010, raportată către media multianuală, denotă că perioada de iarnă-primăvară-vară a fost cea mai caldă din toată perioada observaţiilor meteorologice (ultimii 120 de ani). Temperatura medie anuală a aerului în anul 2008 a constituit +9,7...+11,8°C, depăşind norma climatică cu 1,2-1,9°C, în 2009 a constituit +9,6...+11,8°C, depăşind norma climatică cu 1,2-2,0°C, iar în anul 2010 a constituit +8,9...+11,2°С, depăşind norma climatică cu 0,8-1,3°С. De fapt, auditul a constatat că consumul excesiv de resurse energetice, cărbune şi combustibil lichid nu se datorează scăderii temperaturii aerului, ci organizării, monitorizării şi controlului insuficient privind pregătirea către sezonul rece al anului. Astfel, instituţiile de învăţămînt nu dispun de reglementări privind casarea combustibilului; utilizează norme diferite la casarea lui pentru aceleaşi tipuri de cazane, fapt ce prezintă un risc sporit al casării ilegale a cantităţilor de combustibil achiziţionat din mijloacele bugetului de stat; cazanele sînt exploatate în lipsa paşapoartelor tehnice, cu caracteristica capacităţilor cazanului şi a consumului normat; nu au fost stabilite grafice privind periodicitatea şi numărul de ore la exploatarea cazanelor etc.

La achiziţionarea resurselor energetice nu se ţine cont nici de cantitatea necesară. Din lipsa reglementărilor privind normativele stocurilor de combustibil după încheierea sezonului de încălzire 2009-2010, la unele instituţii de învăţămînt au fost înregistrate stocuri considerabile de combustibil. Astfel, la 01.04.2010, stocul de resurse energetice (cărbune, combustibil lichid) a constituit 2829,7 tone, sau 27,0% din cantitatea contractată pentru anul 2010, fapt care a determinat schimbarea calităţii combustibilului (acesta fiind stocat şi influenţat de precipitaţiile atmosferice), precum şi imobilizarea mijloacelor bugetare în rezultatul stocării cărbunelui. Cele mai mari stocuri de cărbune au fost înregistrate la Şcoala medie specială din mun.Bălţi – 344,8 tone în sumă de 568,9 mii lei, sau 70,0% din necesarul anual; Şcoala-internat auxiliară din s. Sărata Galbenă, r-nul Hînceşti – 141,0 tone în sumă de 291,0 mii lei, sau 93,6% din necesarul anual etc.

Prin Hotărîrea Guvernului nr.749 din 18.08.2010³³, au fost reorganizate prin absorbţie 5 instituţii de învăţămînt secundar profesional, care aveau în stoc 270,5 tone de cărbune în sumă de 446,3 mii lei, fiind contractate în anul 2010 încă 695,0 tone de cărbune în sumă de 1610,3 mii lei.

____________________

³³ Hotărîrea Guvernului nr.749 din 18.08.2010 “Cu privire la reorganizarea unor instituţii de învăţămînt secundar profesional”.

Auditul a constatat că Şcoala profesională din Cucuruzenii de Sus, raionul Orhei, în perioada anilor 2008-2010, a casat 729,9 tone de combustibil lichid în sumă de 8,8 mil.lei, inclusiv 240,7 tone de combustibil în sumă de 2,9 mil.lei – în anul 2010, ce depăşesc, în medie, de 5-6 ori cheltuielile respective ale unei instituţii dotate cu sistem de încălzire econom. Totodată, ME nu a întreprins măsuri de eficientizare a cheltuielilor la compartimentul respectiv prin gazificarea prioritară a instituţiei de învăţămînt, care, conform proiectului, necesită mijloace financiare în sumă de 1,2 mil.lei. Astfel, ME n-a asigurat prioritizarea cheltuielilor pentru anul 2010, avînd elaborate proiecte privind gazificarea unor instituţii, cu achitarea costului acestora din mijloacele bugetului de stat. Nu a fost gazificată nici Şcoala profesională din s.Rezeni, raionul Ialoveni, care dispunea de un proiect privind gazificarea în valoare de 1,9 mil.lei.

Concluzii: Comisia ministerului pentru organizarea, monitorizarea şi controlul pregătirii pentru sezonul rece al anului nu a respectat prevederile actelor normative privind instituirea unui control riguros asupra consumului de resurse energetice în vederea asigurării economisirii mijloacelor financiare publice, ceea ce le-a determinat pe 4 instituţii de învăţămînt să caseze cu 537,0 tone de cărbune în valoare de 1,3 mil.lei mai mult faţă de perioadele precedente de gestiune. Nu există reglementări privind normativele stocurilor de combustibil, norme privind casarea combustibilului şi grafice privind periodicitatea exploatării cazanelor, iar cazanele sînt exploatate în lipsa paşapoartelor tehnice, cu caracteristica capacităţilor cazanului şi a consumului normat. După încheierea sezonului de încălzire, la unele instituţii de învăţămînt au fost înregistrate stocuri considerabile de combustibil, fapt care a condiţionat imobilizarea mijloacelor bugetare, precum şi schimbarea calităţii combustibilului stocat şi influenţat de precipitaţiile atmosferice.

Nu au fost întreprinse măsuri de eficientizare a cheltuielilor pentru consumul de resurse energetice prin gazificarea prioritară a unor instituţii de învăţămînt.

Recomandări conducerii ME:

28. Să întreprindă măsuri în vederea responsabilizării membrilor Comisiei pentru organizarea, monitorizarea şi controlul pregătirii pentru sezonul rece al anului.

29. Să reglementeze normativele de stocuri ale resurselor energetice şi să examineze situaţia la instituţiile nominalizate privind legalitatea casării combustibilului; să intensifice procedurile de control intern în scopul economisirii resurselor energetice procurate din mijloacele bugetului de stat.

30. Să asigure efectuarea sistematică a unor controale la instituţiile de învăţămînt care admit devieri considerabile la consumul de combustibil; să stabilească normele legale de casare a combustibilului şi graficele privind periodicitatea exploatării cazanelor pentru toate instituţiile de învăţămînt.

6. Cu privire la regularitatea acreditării instituţiilor din sistemul de învăţămînt

Potrivit art.2 din Legea nr.1257-XIII din 16.07.1997³⁴, evaluarea şi acreditarea instituţiilor de învăţămînt constituie prerogativa ME. Deşi, conform prevederilor pct.1 din Hotărîrea Guvernului nr.1469 din 25.12.2006, de jure este creată Agenţia de Asigurare a Calităţii ca instituţie publică, subordonată ME, fiindu-i stabilit statutul juridic, efectivul-limită de 16 unităţi, precum şi alte elemente ce-i revin unei persoane juridice, aceasta de fapt pînă în prezent nu activează.

____________________

³⁴ Legea nr.1257-XIII din 16.07.1997 “Cu privire la evaluarea şi acreditarea instituţiilor de învăţămînt din Republica Moldova” (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.1257-XIII din 16.07.1997).

Unele instituţii de învăţămînt nu sînt acreditate, iar cele acreditate anterior nu sînt supuse evaluării o dată la 5 ani, astfel nerespectîndu-se art.7 alin.(1) şi alin.(8) din Legea nr.1257-XIII din 16.07.1997.

Pînă în prezent nu s-a elaborat o strategie de acreditare şi monitorizare a procesului de acreditare a instituţiilor de învăţămînt, standardele de acreditare şi Registrul electronic al acreditării în învăţămînt.

Concluzii: Nu a fost asigurată activitatea Agenţiei de Asigurare a Calităţii, instituită prin Hotărîrea Guvernului nr.1469 din 25.12.2006, care urmează să asigure calitatea educaţiei, realizarea politicii statului privind evaluarea externă a sistemului de învăţămînt, atestarea angajaţilor din sistem şi acreditarea instituţiilor de învăţămînt. Unele instituţii de învăţămînt nu sînt acreditate, iar cele acreditate anterior nu sînt supuse evaluării o dată la 5 ani. Nu sînt elaborate standardele de acreditare şi Registrul electronic al acreditării în învăţămînt.

Recomandări conducerii ME:

31. Să asigure, prin măsuri concrete, respectarea cadrului legal privind acreditarea instituţiilor din sistemul de învăţămînt de stat şi private din Republica Moldova.

32. Să examineze situaţia nefuncţionalităţii Agenţiei de Asigurare a Calităţii, constituită prin Hotărîrea Guvernului nr.1469 din 25.12.2006.

Recomandări Guvernului Republicii Moldova:

33. Să identifice măsuri privind nefuncţionalitatea Agenţiei de Asigurare a Calităţii, creată prin Hotărîrea Guvernului nr.1469 din 25.12.2006, care a dus la nereacreditarea unor specialităţi.

7. sistemul de control intern, audit intern şi mediatizarea în cadrul ME a cazurilor de corupţie şi prevenire a lor

Auditul a constatat că sistemul de control intern în cadrul ME nu este funcţional. Evaluarea sistemului denotă existenţa unor deficienţe la organizarea acestuia, care au condiţionat unele abateri constatate şi menţionate în prezentul Raport, şi anume: lipsa unor proceduri bine determinate de identificare şi evaluare a riscurilor operaţionale, de stabilire a unor reguli sau a unui sistem eficient de comunicare a informaţiilor semnificative între conducere şi personal şi a standardelor activităţii de control intern, proceduri care pot asigura realizarea deplină a directivelor conducerii.

Nu au fost întreprinse măsuri de control intern pentru îmbunătăţirea modului de gestionare eficientă şi regulamentară a banilor publici şi a patrimoniului public prin implicarea nemijlocită a personalului cu funcţii de conducere al ME în evaluarea riscurilor aferente tuturor aspectelor operaţionale, financiare şi nefinanciare; neadmiterea imobilizării banilor pentru cheltuieli neregulamentare; monitorizarea executării contractelor de achiziţie şi evidenţă a bunurilor achiziţionate; asigurarea procedurilor adecvate de inventariere periodică şi de raportare, inclusiv în cazul schimbării conducerii şi a gestionarilor; aplicarea diferitor practici şi instrumente de autoevaluare a personalului; dezvoltarea procedurilor de informare a personalului despre rezultatele controlului intern. Pînă în prezent, în cadrul ME nu există o secţie de audit intern, fapt care poate contribui la apariţia riscurilor de raportare neadecvată către conducere a unor deficienţe ale sistemului de control intern.

Întru executarea Legii nr.90-XVI din 25.04.2008³⁵ şi a Hotărîrii Guvernului nr.906 din 28.07.2008³⁶, ME a emis Dispoziţia nr.25 din 27.01.2010, potrivit căreia a format un grup de lucru pentru autoevaluarea riscurilor de corupţie, care urma să raporteze trimestrial conducerii ministerului despre acţiunile întreprinse şi rezultatele obţinute. La 14.01.2011, grupul de lucru a prezentat conducerii ministerului un Raport privind implementarea a 17 acţiuni din plan, menţionînd că nu s-au constatat impedimente la implementare.

____________________

³⁵ Legea nr.90-XVI din 25.04.2008 “Cu privire la prevenirea şi combaterea corupţiei”.

³⁶ Hotărîrea Guvernului nr.906 din 28.07.2008 “Cu privire la aprobarea Metodologiei de evaluare a riscurilor de corupţie în instituţiile publice”.

Conform pct.3 din Hotărîrea Guvernului nr.615 din 28.06.2005³⁷, un viceministru al educaţiei a fost desemnat responsabil de prevenirea corupţiei şi protecţionismului. Acesta urma să organizeze controlul intern asupra respectării de către funcţionari a cerinţelor legislaţiei, întru prevenirea cazurilor de corupţie, recepţionarea informaţiei din diferite surse referitoare la comiterea actelor de corupţie de către angajaţii instituţiei publice respective, examinarea acesteia şi întreprinderea măsurilor de rigoare, precum şi prezentarea la organele de drept competente a materialelor respective. Despre măsurile întreprinse la compartimentul dat urma a fi informat trimestrial Secretariatul grupului de monitorizare a Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei. Rezultatele monitorizării de către responsabilii de la ME a activităţilor de prevenire şi combatere a corupţiei din sistemul educaţiei în anul 2010 nu s-au soldat cu constatarea unor acte de corupţie şi expedierea către organele de drept a materialelor cu caracter coruptibil.

____________________

³⁷ Hotărîrea Guvernului nr.615 din 28.06.2005 “Privind unele măsuri de prevenire a corupţiei şi protecţionismului în cadrul instituţiilor publice”.

Concluzii: Sistemul de control intern al ME necesită îmbunătăţiri, pentru a asigura protejarea fondurilor publice împotriva pierderilor, abuzului sau fraudei, precum şi gestionarea mai eficientă şi regulamentară a banilor publici. Existenţa unor deficienţe privind modul de organizare a controlului intern la minister a condiţionat apariţia unor abateri, constatate în cadrul misiunii de audit, ceea ce denotă necesitatea consolidării continue a acestuia. Controlul intern necesită perfecţionare, pentru a monitoriza mai eficient riscurile, procesul de informare şi comunicare. În cadrul ME nu există serviciul de audit intern, astfel conducerea fiind lipsită de posibilitatea obţinerii unei raportări adecvate privind deficienţele sistemului de control intern.

ME nu a organizat controlul intern asupra respectării de către funcţionari a cerinţelor legislaţiei, pentru prevenirea cazurilor de corupţie şi protecţionism şi, respectiv, pentru asigurarea protejării fondurilor publice. Rezultatele monitorizării activităţilor de prevenire şi combatere a corupţiei din sistemul educaţiei nu s-au soldat cu constatarea unor acte de corupţie.

Recomandări conducerii ME:

34. Să examineze oportunităţile de elaborare şi aprobare a politicilor şi procedurilor interne pentru principalele sisteme de control intern.

35. Să întreprindă măsuri în vederea consolidării controlului intern în cadrul instituţiei şi să asigure o activitate independentă şi obiectivă a controlului intern.

36. Să asigure funcţionalitatea procesului de evaluare a riscurilor, inclusiv elaborarea registrului riscurilor, prin atribuirea responsabilităţii respective anumitor membri ai grupului de lucru.

37. Să asigure introducerea unităţii de auditor intern în structura organizaţională, întru implementarea unui sistem de management financiar şi control complex, viabil.

38. Să identifice activităţile de prevenire şi combatere a corupţiei, cu întreprinderea unor măsuri eficiente, inclusiv prin perfecţionarea sistemelor de recrutare, promovare şi evaluare a personalului.

8. Cu privire la executarea prevederilor Hotărîrilor precedente ale Curţii de Conturi

Urmare recomandărilor auditelor precedente şi cerinţelor înaintate de către Curtea de Conturi, în vederea promovării responsabilităţii manageriale pentru utilizarea mijloacelor publice în mod regulamentar, cu maximă eficienţă, economicitate şi eficacitate, precum şi pentru corectitudinea gestionării patrimoniului public, ME a întreprins unele măsuri de lichidare a abaterilor de la reglementările legale, constatate la utilizarea mijloacelor publice, precum şi la gestionarea patrimoniului public. Cu toate acestea, auditul a relevat neexecutarea a 7 recomandări din 4 Hotărîri ale Curţii de Conturi, aprobate în baza rezultatelor auditelor precedente. Astfel, nu au fost executate recomandările privind elaborarea indicatorilor de performanţă, care ar permite aprecierea eficacităţii sistemului de învăţămînt mediu de specialitate; nu s-a efectuat inventarierea patrimoniului aflat în gestiunea instituţiilor de învăţămînt mediu de specialitate, care nu se utilizează perioade îndelungate de timp, fiind supus deteriorării; nu a fost stinsă de către titularii de avans datoria în sumă de 137,2 mii lei; nu a fost achitat la buget impozitul pe venit în sumă de 11,8 mii lei de către persoana fizică care a prestat servicii de deservire şi regizare muzicală, aceasta obţinînd venituri în sumă de 237,4 mii lei etc.

Concluzii: Cu toate că entitatea a întreprins unele măsuri de lichidare a neregulilor constatate la utilizarea mijloacelor publice, precum şi la gestionarea patrimoniului public, auditul a relevat neexecutarea a 7 recomandări din 4 Hotărîri ale Curţii de Conturi, aprobate în baza rezultatelor auditelor precedente, inclusiv nu a fost stinsă de către titularii de avans datoria în sumă de 137,2 mii lei.

Recomandări conducerii ME:

39. Să implementeze recomandările şi să execute cerinţele înaintate întru ridicarea responsabilităţii manageriale pentru încasarea de la titularii de avans a sumei de 137,2 mii lei, utilizarea mijloacelor publice în mod regulamentar, cu maximă eficienţă, economicitate şi eficacitate, precum şi pentru gestionarea eficientă a patrimoniului public.

V. OPINII DE AUDIT

Opinie contrară privind raportul financiar

În opinia echipei de audit, bazată pe activităţile de audit efectuate, raportul financiar consolidat pe anul 2010 nu oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei patrimoniale şi celei financiare ale Ministerului Educaţiei la data de 31.12.2010, ce se exprimă prin: neînregistrarea la mijloace fixe a unor bunuri procurate, ceea ce a determinat reflectarea neveridică a costului mijloacelor fixe şi a uzurii calculate cu 6,6 mil.lei, nereflectarea în Raportul privind circulaţia mijloacelor fixe (Forma nr.5) a sumei de 11,9 mil.lei, neraportarea la contul “Fondul pentru dezvoltarea instituţiei” a investiţiilor capitale executate din contul mijloacelor speciale în sumă de 48,9 mil.lei, înregistrarea neregulamentară a datoriilor debitoare şi creditoare.

Opinie contrară privind regularitatea

În opinia echipei de audit, gestionarea mijloacelor publice şi a patrimoniului public în anul 2010 de către ME nu s-a efectuat legal şi regulamentar, fiind admise neregularităţi ce ţin de: depăşirea limitelor de cheltuieli precizate, care au avut impact negativ asupra alocaţiilor publice; realizarea neregulamentară a achiziţiilor publice; neefectuarea conform cerinţelor stabilite a inventarierii patrimoniului aflat în gestiune; neînregistrarea la organele cadastrale a drepturilor asupra unor imobile sau neevaluarea şi neînregistrarea în evidenţa contabilă a unor terenuri transmise în folosinţă etc.

Anexa nr.2

la Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.53 din 13 septembrie 2011

RAPORTUL

auditului regularităţii încasării şi utilizării mijloacelor

Fondului special pentru manuale în anul 2010

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii încasării şi utilizării mijloacelor Fondului special pentru manuale în anul 2010 a fost efectuat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011².

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.74 din 30.12.2010 ,,Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011”.

Scopul auditului constă în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor Fondului special pentru manuale pe anul 2010, prezentat Ministerului Educaţiei, nu prezintă denaturări semnificative şi oferă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei financiare şi a celei patrimoniale ale entităţii, iar operaţiunile financiare au fost efectuate legal şi regulamentar, cu formularea opiniei de audit. În cadrul acestui audit a fost verificată regularitatea încasării şi utilizării mijloacelor Fondului special pentru manuale în anul 2010.

Responsabilitatea conducerii Fondului special pentru manuale constă în întocmirea şi în prezentarea rapoartelor financiare în conformitate cu cadrul legal de raportare financiară, respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară, elaborarea şi implementarea unui sistem de management financiar şi control eficient, avînd şi obligaţia de a asigura prevenirea şi descoperirea erorilor şi fraudelor.

Responsabilitatea echipei de audit constă în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea concluziilor şi opiniilor de audit asupra Raportului financiar pe anul 2010, regularităţii încasării şi utilizării mijloacelor Fondului special pentru manuale (în continuare – Fondul, sau Fondul special, după caz). Totodată, auditorul nu este responsabil de prevenirea fraudelor şi erorilor.

Metodologia de audit. Auditul a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi³. La exercitarea auditului s-au aplicat proceduri de fond, fiind folosite tehnici şi metode, cum ar fi examinarea, care include verificarea înregistrărilor contabile, analiza, pe perioadele auditate, a datelor din Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice şi din Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor Fondului special pentru manuale, precum şi din alte rapoarte şi documente relevante, concomitent fiind verificată şi exactitatea înregistrărilor contabile în documentele primare şi în registrele contabile.

____________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Cadrul general de reglementare aferent domeniului de activitate a Fondului special pentru manuale este creat în baza Hotărîrii Parlamentului nr.1531-XIII din 25.02.1998⁴, Legii nr.547-XIII din 21.07.1995⁵, Regulamentului Fondului special pentru manuale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.448 din 09.04.1998⁶, precum şi a altor acte normative.

____________________

⁴ Hotărîrea Parlamentului nr.1531-XIII din 25.02.1998 “Privind instituirea Fondului special pentru manuale” (cu modificările ulterioare).

⁵ Legea învăţămîntului nr.547-XIII din 21.07.1995 (cu modificările ulterioare).

⁶ Hotărîrea Guvernului nr.448 din 09.04.1998 “Cu privire la asigurarea cu manuale a elevilor din învăţămîntul primar, gimnazial şi liceal” (cu modificările ulterioare; în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.448 din 09.04.1998).

Fondul special pentru manuale este persoană juridică cu statut de instituţie publică. Activitatea Fondului special pentru manuale este finanţată din contul veniturilor obţinute în urma investirii mijloacelor băneşti ale Fondului, precum şi din alte surse de venituri legale. Activitatea de bază a Fondului o constituie gestionarea Schemei de închiriere a manualelor, asigurarea organizatorică şi financiară a editării, reeditării sau procurării de manuale şi realizarea comenzilor de politică educaţională a Ministerului Educaţiei în domeniul asigurării cu manuale a învăţămîntului gimnazial şi liceal. Fondul special pentru manuale este afiliat Ministerului Educaţiei.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

1. Cu privire la încasarea şi utilizarea mijloacelor Fondului special

Potrivit pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.448 din 09.04.1998, mijloacele băneşti ale Fondului special se acumulează din taxele de închiriere colectate de la părinţi, mijloacele bugetare transferate pentru acoperirea reducerilor la taxele de închiriere acordate elevilor din familiile socialmente vulnerabile, rata dobînzii pe depuneri, alte surse legale. Mijloacele băneşti acumulate pe contul Fondului special pentru manuale, cu excepţia cheltuielilor de întreţinere a Fondului, sînt destinate în exclusivitate producerii de manuale şcolare, pentru care au fost colectate taxele necesare.

Potrivit Schemei de închiriere a manualelor, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.448 din 09.04.1998, pentru elevii din învăţămîntul gimnazial şi liceal taxa de închiriere este stabilită anual de către Ministerul Educaţiei, de comun acord cu Ministerul Finanţelor, Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei şi Consiliul de control al Fondului special pentru manuale, conform unui regulament, în dependenţă de gradul de uzură şi costul integral ale fiecărui manual.

În anul 2010, veniturile Fondului au fost precizate în sumă de 26964,2 mii lei, iar cheltuielile aprobate conform Legii nr.133-XVIII din 23.12.2009⁷ au constituit 35293,4 mii lei, cu un deficit de 10215,8 mii lei, sau cu 1883,4 mii lei (22,6%) mai mare faţă de cel precizat, avînd drept sursă de acoperire soldul de mijloace disponibile înregistrate la începutul anului de gestiune. Potrivit datelor Raportului privind încasarea şi utilizarea mijloacelor Fondului special pentru manuale, conform clasificaţiei bugetare, la 31.12.2010, Fondul special pentru manuale a realizat venituri totale în sumă de 20985,7 mii lei, înregistrînd un nivel de execuţie de 77,8% (sau cu 5978,5 mii lei mai puţin), inclusiv din taxele de închiriere a manualelor în sumă de 13089,8 mii lei (62,4%), din dobînzi de la depozitele bancare în sumă de 5944,2 mii lei (28,3%) şi din transferuri între componentele bugetului de stat şi bugetele UAT în sumă de 1951,7 mii lei (9,3%). Concomitent, au fost încasate 446,1 mii lei din transferuri între componentele bugetelor UAT, fără a planifica sursa veniturilor.

____________________

⁷ Legea bugetului de stat pe anul 2010 nr.133-XVIII din 23.12.2009 (cu modificările şi completările ulterioare).

În acelaşi timp, cheltuielile precizate în sumă de 35293,4 mii lei au fost executate: de casă – în sumă de 31201,5 mii lei şi efective – în sumă de 31198,3 mii lei, sau 88,4% (-4095,1 mii lei) faţă de limita precizată. Sinteza executării de ansamblu a mijloacelor Fondului special se prezintă în Tabelul nr.1.

În volumul total al cheltuielilor efective ponderea de 98,3 la sută (30673,9 mii lei) o deţin cheltuielile pentru plata mărfurilor şi serviciilor, din care cheltuielile pentru manuale şi materiale didactice de 96,2% (29503,0 mii lei) şi cheltuielile pentru alte mărfuri şi servicii de 3,3% (1026,9 mii lei). Cheltuielile pentru asigurarea funcţionării Fondului sînt realizate în sumă de 724,3 mii lei, inclusiv cheltuielile pentru retribuirea muncii în sumă de 396,8 mii lei, sau 54,8%.

La începutul anului au fost înregistrate solduri de casă şi efective în sumă de 60224,5 mii lei, iar la finele anului 2010 – de 50011,7 mii lei, inclusiv la conturile bancare sînt depozitate mijloace de 40,0 mil.lei, iar suma de 10,0 mil.lei o constituie soldul curent de casă.

Fondul special pentru manuale nici în anul 2009 nu a încasat venituri din taxele de închiriere a manualelor în sumă de 4,1 mil.lei (22,3-18,2), astfel nefiind întreprinse măsuri adecvate privind planificarea şi acumularea veniturilor respective, fapt menţionat şi în Hotărîrea Curţii de Conturi nr.53 din 06.07.2010⁸.

____________________

⁸ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.53 din 06.07.2010 “Cu privire la Raportul auditului asupra Raportului Guvernului privind executarea bugetului de stat pe anul 2009” (în continuare – Hotărîrea Curţii de Conturi nr.53 din 06.07.2010).

În conformitate cu prevederile pct.3 din Schema de închiriere a manualelor, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.448 din 09.04.1998, Fondul special pentru manuale este obligat să pună la dispoziţia elevilor manualele numai după achitarea taxei de închiriere.

Autorităţile administraţiei publice locale, Direcţiile învăţămînt şi conducătorii instituţiilor de învăţămînt, conform prevederilor legale, sînt împuternicite de a determina suma exactă a taxelor de închiriere, care urmează a fi colectată de la fiecare şcoală şi fiecare clasă, precum şi de a informa despre aceasta părinţii înainte de începerea fiecărui an şcolar, de a ţine registrele manualelor şi sumelor de taxe colectate, prezentînd Fondului special pentru manuale şi Ministerului Educaţiei rapoarte şi registre detaliate, iar managerul Fondului era obligat să analizeze veridicitatea documentelor respective, întru asigurarea unei planificări adecvate a volumului de mijloace preconizat pentru încasare de la taxele pentru închirierea manualelor.

Concluzie: În anul 2010, la contul Fondului special pentru manuale n-au fost încasate veniturile planificate din taxele de închiriere a manualelor în sumă de 5978,5 mii lei şi nu s-au executat cheltuieli în sumă de 4095,1 mii lei, fapt ce denotă o planificare neadecvată a veniturilor şi cheltuielilor.

Recomandări conducerii Fondului special pentru manuale:

1. Să asigure estimarea argumentată din punct de vedere economic a veniturilor proprii pasibile încasării şi o planificare justificată a cheltuielilor în limitele necesarului real, precum şi încasarea regulamentară a taxei de închiriere a manualelor puse anual la dispoziţia învăţămîntului gimnazial şi liceal.

Recomandări Ministerului Educaţiei şi Fondului special pentru manuale:

2. Să asigure în comun examinarea deplină a rapoartelor şi registrelor referitor la necesarul de manuale şi contingentul de elevi, ce se prezintă în mod obligatoriu, în conformitate cu prevederile legale, de către şcoli şi, respectiv, de către autorităţile administraţiei publice locale.

2. Cu privire la achiziţiile publice şi executarea contractelor

Potrivit pct.2 subpct.4 şi pct.8 din Hotărîrea Guvernului nr.448 din 09.04.1998, licitaţiile (concursurile) pentru elaborarea, editarea şi achiziţiile de manuale se organizează de către grupul de lucru pentru organizarea, desfăşurarea şi evaluarea ofertelor, numit de către Ministerul Educaţiei. Încheierea contractelor, finanţarea procesului de editare sau procurare şi de difuzare a manualelor se efectuează de către Fondul special pentru manuale. În anul 2010, în rezultatul efectuării achiziţiilor de manuale, acesta a încheiat 32 de contracte cu mai multe edituri în valoare de 31,7 mil.lei, care au fost achitate în sumă de 29,5 mil.lei.

Auditul a constatat că nu au fost executate 3 contracte, în sumă de 2,2 mil.lei, iar Fondul special pentru manuale nu a asigurat încasarea plăţilor de garanţie pentru executarea lor, prevăzute de documentele de licitaţie, în sumă de 108,9 mii lei, sau 5% din suma contractelor neexecutate. Se menţionează că aspectul privind regularitatea achiziţionării manualelor este reflectat în detaliu în Raportul de audit pe Ministerul Educaţiei.

Concluzie: Lipsa monitorizării procesului de execuţie a 3 contracte în sumă de 2,2 mil.lei a determinat neasigurarea încasării plăţilor de garanţie pentru executarea contractelor, prevăzute de documentele de licitaţie, în sumă de 108,9 mii lei, sau 5% din suma contractelor neexecutate, fapt care a creat riscuri în procesele de valorificare a mijloacelor Fondului; de asigurare cu manuale a învăţămîntului gimnazial şi liceal precum şi de încasare a veniturilor din taxele de închiriere ale manualelor.

Recomandări conducerii Ministerului Educaţiei şi Fondului special pentru manuale:

3. Să asigure regularitatea organizării şi efectuării achiziţiilor publice pentru procurarea manualelor, fiind monitorizat procesul de prezentare a garanţiilor şi de executare a contractelor încheiate.

3. Cu privire la regularitatea formării stocurilor de manuale

Schema de închiriere a manualelor, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.448 din 09.04.1998, are drept obiectiv introducerea unui sistem de recuperare a costurilor manualelor, care prevede stabilirea şi încasarea unei taxe pentru închirierea manualelor noi pentru învăţămîntul gimnazial şi liceal în scopul reproducerii lor.

Regulamentul Fondului special pentru manuale prevede crearea rezervei de stoc a manualelor de 10% numai pentru învăţămîntul primar (clasele I-IV), care se eliberează elevilor gratis în utilizare pentru un an de studii, după care urmează a fi restituite bibliotecii unităţii şcolare.

Lipsa unui normativ privind crearea rezervei de stoc a manualelor pentru învăţămîntul gimnazial şi liceal; aprobarea şi editarea unor manuale ulterior excluse din Schema de închiriere; majorarea nejustificată a stocurilor de către unele Direcţii învăţămînt; diminuarea numărului de elevi în învăţămîntul gimnazial şi liceal, precum şi alte circumstanţe au permis formarea exagerată a stocurilor şi comenzilor de manuale la discreţia proprie.

Potrivit Raportului anual privind închirierea manualelor pentru învăţămîntul gimnazial şi liceal pe perioada anilor 2010/2011, Fondul a transmis în chirie instituţiilor de învăţămînt 4,1 milioane de manuale, cu valoarea de 99,2 mil.lei. Auditul a constatat că, la 31.12.2010, Fondul a înregistrat un stoc de 767,6 mii de manuale, în sumă de 16,2 mil.lei, sau 15,1% din volumul total transmis în chirie.

Din acestea, 130,1 mii de manuale, procurate în anul 2010 din mijloacele Fondului în valoare de 3,8 mil.lei şi aflate în primul ciclu de închiriere (Limba engleză clasa VI – 8,7 mii manuale, în sumă de 235,9 mii lei, sau un stoc de 29,3%; Limba franceză clasa V – 6,9 mii manuale, în sumă de 193,3 mii lei, sau un stoc de 22,3%; Geografia clasa XII – 4,0 mii manuale, în sumă de 112,3 mii lei, sau un stoc de 19,0%; Informatica clasa XII – 4,0 mii manuale, în sumă de 80,0 mii lei, sau un stoc de 19,0%, şi altele). De asemenea, din 10,4 mii manuale transmise de Fond în chirie Liceului “Petru Rareş”, în stoc se află 3,9 mii manuale (37,0%); la Liceul teoretic “Minerva” – din 7,8 mii manuale transmise, în stoc se află 3,6 mii manuale (46%); la Gimnaziul nr.42, or.Codru – din 1732 de manuale, în stoc se află 941 de manuale (54,3%); la Gimnaziul cu profil teatral “Ion Luca Caragiale” – din 2379 de manuale închiriate, în stoc se află 1238 de manuale (52,0%). Rezerva unor comenzi de titluri de manuale, conform Schemei de închiriere, la Liceul teoretic “Hyperion” constituie de la 53% pînă la 78%, la Liceul teoretic “Alexandru cel Bun” – de la 44,5% pînă la 81% etc.

Urmare colectării probelor la liceele din mun.Chişinău, şi anume la Liceul “Mircea Eliade”, Liceul teoretic “Liviu Deleanu”, Liceul “Spiru Haret” etc., s-a constatat că, deşi bibliotecarii stabilesc nejustificat rezerva la nivelul de circa 5%, aceasta este majorată şi de către unele Direcţii de învăţămînt. Acest fapt duce la majorarea neîntemeiată a comenzii de manuale, solicitată spre achiziţionare, şi, respectiv, la utilizarea iraţională a mijloacelor financiare ale Fondului.

Concluzie: Lipsa reglementărilor privind crearea rezervei de stoc a manualelor; aprobarea şi editarea unor manuale ulterior excluse din Schema de închiriere; majorarea nejustificată a stocurilor de către unele Direcţii de învăţămînt, precum şi alte circumstanţe au dus la formarea stocurilor în număr mare.

Recomandări conducerii Fondului special pentru manuale:

4. Să asigure o monitorizare eficientă a operaţiunilor financiare şi ţinerea evidenţei analitice a resurselor băneşti, acumulate în Fondul special pentru manuale, în aspectul instituţiilor de învăţămînt.

5. Să inspecteze stocurile de manuale, precum şi să analizeze veridicitatea datelor furnizate de autorităţile administraţiei publice locale, Direcţiile învăţămînt şi conducătorii instituţiilor de învăţămînt.

Recomandări conducerii Ministerului Educaţiei:

6. Să analizeze situaţia privind formarea stocurilor de manuale.

7. Să asigure o administrare eficientă a Schemei de închiriere a manualelor, prezentînd suportul metodologic şi instrucţiunile adecvate tuturor părţilor implicate în procesul de administrare a acestei Scheme.

8. Să coordoneze comenzile de manuale, asigurînd conformitatea producerii şi furnizării cantităţii de manuale comandate cu suma de bani colectată.

4. Cu privire la evidenţa contabilă şi raportarea financiară

Organizarea şi ţinerea evidenţei contabile în cadrul Fondului special pentru manuale se efectuează în baza Legii nr.113-XVI din 27.04.2007⁹ şi Instrucţiunii cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice¹⁰. În perioada auditată, entitatea a admis nereguli care indică necesitatea consolidării managementului financiar şi controlului intern. Deşi conducătorii instituţiilor de învăţămînt ţin registrele sumelor de taxe colectate în fiecare instituţie de învăţămînt, prezentînd, după caz, rapoarte şi registre detaliate Fondului special pentru manuale, ultimul nu a organizat şi nu a ţinut evidenţa contabilă a datoriilor debitoare şi creditoare aferente taxei de închiriere, cu reflectarea lor în rapoartele financiare prezentate Ministerului Educaţiei, nerespectînd art.13 alin.(2) lit.(f), art.29 alin.(6) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007. Aceasta se confirmă şi prin faptul că plăţile pentru închirierea manualelor neachitate pe anul de studii 2009-2010 şi încasate de Fondul special pentru manuale ca venituri în anul 2010 constituie 450,0 mii lei.

____________________

⁹ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.113-XVI din 27.04.2007).

¹⁰ Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (cu modificările ulterioare), prin care, începînd cu 03.08.2010, a fost abrogată Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996.

Despre înregistrarea în evidenţa contabilă a veniturilor de casă şi a celor efective, provenite din taxa de închiriere, în aceeaşi mărime la momentul încasării de către Fondul special pentru manuale a taxei, dar nu la momentul apariţiei obligaţiilor şi, respectiv, neînregistrarea datoriilor debitoare şi/sau creditoare aferente acestor obligaţii, Curtea de Conturi s-a expus şi în Hotărîrea nr.53 din 06.07.2010, însă recomandările respective au rămas neexecutate.

La momentul achitării plăţii în numerar pentru chiria manualelor, elevilor din învăţămîntul gimnazial şi liceal nu li se eliberează nici un document justificativ privind prestarea acestor servicii. Pînă în prezent nu este elaborat un mecanism privind documentarea acestor sume.

Concluzie: Managementul financiar şi controlul intern nu asigură ţinerea evidenţei contabile a datoriilor debitoare şi creditoare aferente veniturilor calculate şi neîncasate din taxa de chirie a manualelor, fapt ce invocă că rapoartele financiare prezentate Ministerului Educaţiei nu oferă o imagine reală şi fidelă a elementelor contabile. Nu este elaborat un mecanism care ar prevedea eliberarea documentului justificativ elevilor din învăţămîntul gimnazial şi liceal la momentul achitării plăţii în numerar pentru chiria manualelor, precum şi evidenţa acestor sume.

Recomandări Ministerului Educaţiei:

9. Să întreprindă măsuri privind elaborarea unui mecanism care ar prevedea eliberarea documentului justificativ elevilor din învăţămîntul gimnazial şi liceal la momentul achitării plăţii în numerar pentru chiria manualelor, precum şi procesul de ţinere a evidenţei contabile şi de raportare a veniturilor de către părţile implicate în administrarea Schemei de închiriere a manualelor.

Recomandări conducerii Fondului special pentru manuale:

10. Să organizeze şi să ţină evidenţa contabilă potrivit cadrului legal, cu asigurarea plenitudinii reflectării în rapoartele financiare prezentate Ministerului Educaţiei a situaţiei privind datoriile.

5. Rezultatele chestionării în cadrul procedurilor de audit de colectare a probelor, pentru aprecierea conformităţii manualelor aflate în Schema de închiriere criteriilor de achiziţionare

Constatările auditului privind stocurile de manuale au condiţionat şi necesitatea unei analize a faptului conformităţii manualelor criteriilor stabilite de cadrul legal şi a documentelor de licitaţie întocmite de către grupul de lucru pentru achiziţii al Ministerului Educaţiei, instituit pentru achiziţionarea manualelor, de către echipa de audit fiind elaborat un chestionar, cu includerea a 32 de titluri de manuale pentru învăţămîntul gimnazial şi liceal.

În urma selectării unui eşantion de 20 de instituţii preuniversitare (7 gimnazii şi 13 licee) atît din mediul urban, cît şi din cel rural, au fost expediate chestionarele respective privind calitatea manualelor achiziţionate şi închiriate.

Răspunsuri au fost primite de la 17 instituţii, din care 4 n-au completat pe deplin rubricile “Comentarii” din chestionare, 2 instituţii au prezentat un număr mic de chestionare faţă de cele solicitate, iar altele 4 au prezentat chestionarele, însă au ignorat solicitarea de a remite copia Raportului anual privind închirierea manualelor pentru anul de studii 2010-2011 (Forma ETG1). Analiza răspunsurilor prezentate denotă că manualele, pentru învăţămîntul liceal, nu corespund în totalitate criteriilor conform cărora au fost admise spre includerea lor în procesul de predare.

Potrivit rezultatelor chestionării privind manualele editate în anul 2010, la criteriul “Corespunderea curriculumului disciplinar”, 29 de respondenţi au evaluat manualele din 10 puncte maximum cu note cuprinse între 7-10 puncte, argumentînd că, din conţinuturile tematice propuse de curriculum, Manualul de limbă engleză clasa XII nu oferă informaţii despre: drepturile omului, modă. Totodată, se menţionează lipsa testelor de evaluare, exerciţiilor gramaticale şi temelor de civilizaţie. În Manualul de matematică clasa XI au fost incluse şi alte teme care nu sînt în curriculum, profesorii fiind nemulţumiţi de nediversificarea temelor pentru profil real şi umanist.

Referitor la criteriul “Corectitudinea ştiinţifică a conţinutului manualului”, 25 de respondenţi au identificat mari abateri de la semnificaţii, în opinia lor fiind prezentată informaţie falsă în concepte şi idei. Cele mai joase calificative le-au obţinut Manualele de: literatură universală; limba şi literatura română; istorie.

La criteriul “Contribuţia manualului la organizarea şi conducerea procesului de învăţare”, 58 de respondenţi au afirmat că conţinutul manualelor este deseori dificil de interpretat şi studiat din cauza limbajului complicat, astfel reducînd interesul elevilor pentru studiu. Totodată, conţinutul nu oferă posibilităţi variate de instruire şi nu există legături interdisciplinare, în scopul formării la elevi a reprezentărilor integrale despre lumea înconjurătoare prin probleme legate de viaţa cotidiană.

Referitor la criteriul “Calitatea ilustraţiei şi a cromaticii”, 48 din 125 de respondenţi au menţionat că designul şi ilustraţiile, deseori în alb-negru, nu completează mesajul textului, nefiind captivante pentru elevi. Referitor la limbaj, 30 de respondenţi afirmă ca unele manuale au un limbaj dificil, cu conţinut greu de studiat, care nu motivează elevii la studiu, ca, de exemplu, Manualele de chimie; limba franceză, iar 25 de respondenţi au constatat că în unele manuale conţin greşeli ortografice şi erori în formule de calcul, cel mai des fiind menţionat Manualul de fizică.

În ce priveşte criteriul “Calitatea generală a manualului”, 122 de respondenţi, sau 90 la sută, afirmă că coperta manualelor s-a deteriorat în primul ciclu de utilizare, recomandînd o copertă mai trainică.

Analiza chestionarelor din învăţămîntul gimnazial relevă faptul că 47 din 72 de respondenţi consideră că conţinutul unor manuale parţial corespunde cu curriculumul disciplinar, iar conţinutul altora nu corespunde cu sugestiile metodologice şi de evaluare. Pentru 22 de respondenţi unele manuale sînt necaptivante, deoarece sînt prea complicate pentru vîrsta respectivă. Totodată, lipsesc legăturile interdisciplinare şi exemple de situaţii din viaţa cotidiană, iar în 20 de cazuri s-a menţionat că conţinuturile nu sînt structurate logic şi nu contribuie la formarea competenţelor. Potrivit răspunsurilor a 12 respondenţi, ilustraţiile sînt neclare, lipsite de culori şi nu completează mesajul conţinutului, pe cînd 14 respondenţi afirmă că limbajul este prea complicat – fraze lungi şi deseori neînţelese de către elevi.

Concluzie: Rezultatele verificării achiziţiilor, regularităţii formării stocurilor, precum şi ale analizei rezultatelor chestionării relevă că manualele achiziţionate nu corespund pe deplin criteriilor de apreciere a calităţii manuscriselor stabilite în documentele de licitaţie şi cerinţelor actuale, ceea ce denotă o situaţie îngrijorătoare privind domeniul vizat, avînd în vedere că în scopul achiziţionării manualelor şi materialelor didactice numai în anul 2010 au fost utilizate mijloace publice ale Fondului în sumă de circa 30,0 mil.lei.

Recomandări Ministerului Educaţiei:

11. Să ia atitudine faţă de rezultatele ce atestă situaţia aprecierii de către instituţiile preuniversitare a conformităţii manualelor aflate în Schema de închiriere criteriilor de achiziţionare.

IV. OPINII DE AUDIT

Opinie contrară privind Raportul financiar

În opinia echipei de audit, bazată pe activităţile de audit efectuate, Raportul financiar pe anul 2010 nu oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei financiare a Fondului special pentru manuale, la data de 31.12.2010, ce se exprimă prin neînregistrarea în raportul financiar a datoriilor debitoare şi creditoare formate de la neîncasarea taxelor calculate de la închirierea manualelor.

Opinie cu rezerve privind regularitatea

În opinia echipei de audit, gestionarea mijloacelor Fondului special în anul 2010 de către Fondul special pentru manuale nu s-a efectuat legal şi regulamentar, datorită semnificaţiei ce ţine de planificarea neadecvată a veniturilor şi cheltuielilor; realizarea neregulamentară a achiziţiilor publice; crearea exagerată a stocurilor de manuale, cu imobilizarea din circuit a mijloacelor publice în sumă de 16,2 mil.lei; neasigurarea încasării plăţilor de garanţie prevăzute de documentele de licitaţie în sumă de 108,9 mii lei pentru neexecutarea a 3 contracte în sumă de 2,2 mil.lei.