Hotărîre nr.57 din 08.12.2014 privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2015

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind aprobarea Programului activităţii de audit

a Curţii de Conturi pe anul 2015

nr. 57  din  08.12.2014

 (în vigoare 19.12.2014) 

Monitorul Oficial nr. 372-384 art.46 din 19.12.2014

* * *

În conformitate cu prevederile art.7, art.15, art.16 şi art.30 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2015 (se anexează).

2. Şefii Direcţiilor generale de audit vor asigura:

a) formarea echipelor de audit în funcţie de complexitatea fiecărui audit, volumul, specificul domeniului şi al entităţii auditate;

b) executarea, în termenele stabilite, a Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2015 de către toate persoanele responsabile de realizarea acţiunilor de audit.

3. Se autorizează şefii subdiviziunilor de audit cu dreptul de a concretiza denumirea temei de audit al conformităţii şi al performanţei, reieşind din subiectele planificate.

4. Prezenta hotărîre şi Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2015 se aduc la cunoştinţa angajaţilor Curţii de Conturi.

5. Controlul asupra executării prezentei hotărîri şi a Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2015 se pune în sarcina şefului Aparatului Curţii de Conturi.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.57 din 8 decembrie 2014

PROGRAMUL

activităţii de audit pe anul 2015

I. ANGAJAMENTELE CURŢII DE CONTURI

Curtea de Conturi este autoritatea publică a Republicii Moldova cu rolul de auditare a finanţelor publice ale statului şi de exercitare a controlului asupra formării, administrării şi utilizării resurselor financiare publice, precum şi asupra gestionării patrimoniului public.

Curtea de Conturi exercită misiuni de audit independente, credibile, transparente şi profesioniste, în scopul promovării standardelor înalte de management financiar spre beneficiul cetăţenilor Republicii Moldova.

Curtea de Conturi îşi desfăşoară activitatea în mod independent în conformitate cu prevederile legale şi standardele internaţionale de audit, efectuînd următoarele tipuri de audit: auditul financiar, auditul conformităţii, auditul performanţei şi alte tipuri de audit:

♦ auditul financiar se axează pe obţinerea unei asigurări rezonabile cu privire la măsura în care situaţiile financiare în ansamblu nu conţin denaturări semnificative, ca urmare a fraudei sau erorii, permiţînd astfel auditorului să exprime o opinie privind gradul în care aceste situaţii financiare sînt prezentate, din toate punctele de vedere semnificative, conform cadrului aplicabil de raportare financiară;

♦ auditul conformităţii reprezintă evaluarea independentă cu privire la faptul dacă un anumit subiect este în conformitate cu reglementările emise, identificate drept criterii de audit. Auditul conformităţii se realizează prin obţinerea asigurării asupra faptului dacă activităţile şi tranzacţiile financiare se realizează şi sînt, sub toate aspectele semnificative, conforme reglementărilor care guvernează entitatea auditată;

♦ auditul performanţei se axează pe determinarea faptului dacă activităţile, proiectele/programele/procesele se desfăşoară conform principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii şi dacă acestea pot fi îmbunătăţite. Acest tip de audit se realizează prin compararea performanţei în funcţie de setul de criterii prestabilite, precum şi prin analiza cauzelor ce determină apariţia problemelor sau devierilor de la aceste criterii, scopul principal fiind de a răspunde unor întrebări-cheie ale auditului şi de a furniza recomandări cu privire la îmbunătăţirile care se pot efectua;

♦ auditul TI evaluează dacă un sistem TI protejează activele entităţii, utilizează eficient resursele acesteia, menţine securitatea şi integritatea datelor şi realizează în mod eficace obiectivele declarate.

În conformitate cu art.8 şi art.34 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, instituţia supremă de audit publică rezultatele muncii de audit în rapoartele anuale şi în rapoartele de audit. Scopul rapoartelor de referinţă este de a furniza entităţilor auditate, Parlamentului, Guvernului şi societăţii civile principalele constatări şi concluzii rezultate din activitatea de audit şi de a înainta unele posibile soluţii/recomandări care ar contribui la promovarea corectitudinii şi eficientizarea utilizării banului public.

În vederea alinierii la standardele de activitate ale instituţiilor supreme de audit moderne şi asigurării calităţii activităţii de audit, Curtea de Conturi îşi planifică şi desfăşoară activitatea în conformitate cu standardele internaţionale de audit, preluînd bunele practici de la partenerii de dezvoltare.

II. PRIORITĂŢILE ŞI OBIECTIVELE ACTIVITĂŢII DE AUDIT

 A CURŢII DE CONTURI PE ANII 2014-2016

Obiectivul general al activităţii de audit a Curţii de Conturi pentru anii 2014-2016 constă în maximizarea contribuţiei auditului extern prin furnizarea rapoartelor de audit relevante şi de o înaltă calitate, în vederea sprijinirii eforturilor guvernării privind consolidarea capacităţilor la gestionarea fondurilor şi patrimoniului public.

În scopul realizării acestui obiectiv, instituţia supremă de audit a stabilit, pentru perioada de referinţă, următoarele priorităţi de activitate:

• perfecţionarea cadrului legal;

• consolidarea capacităţilor de audit;

• realizarea angajamentelor internaţionale;

• asigurarea continuităţii performanţelor obţinute;

• diseminarea experienţei acumulate.

III. PROGRAMUL ACTIVITĂŢII DE AUDIT A CURŢII

DE CONTURI PE ANUL 2015

Curtea de Conturi, în temeiul art.30 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008, decide în mod independent asupra Programului său de activitate, precum şi asupra modului de executare a acestuia. Programul activităţii de audit pe anul 2015 (în continuare – Programul) a fost elaborat în baza Regulamentului cu privire la elaborarea, modificarea şi urmărirea realizării Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi, precum şi prevederilor Programului multianual al activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anii 2014-2016.

Activităţile de audit planificate pentru anul 2015 vor fi direcţionate la realizarea obiectivelor de bază ale Curţii de Conturi, care, în linii mari, vor fi concentrate pe valorificarea la maximum a activităţii de audit extern, prin furnizarea rapoartelor de audit relevante şi de o înaltă calitate.

Pe parcursul anului de referinţă, capacitatea Curţii de Conturi de furnizare a produselor calitative va depinde în mod direct de respectarea angajamentelor asumate privind consolidarea instituţională şi ridicarea profesionalismului prin:

√ conformarea activităţii la standardele internaţionale de audit şi la bunele practici recunoscute pe plan internaţional;

√ implementarea pe scară largă a controlului calităţii, pentru toate tipurile de audit;

√ colaborarea rezultativă şi continuă cu partenerii de dezvoltare.

III.1. Activităţile de audit planificate

Planificarea activităţilor de audit pentru anul 2015 s-a bazat preponderent pe criteriile de prioritate prevăzute în Programul multianual al activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anii 2014-2016, după cum urmează:

√ misiunile de audit integrate în Compartimentul I au fost selectate ţinîndu-se cont, în principal, de criteriul legalităţii şi includ auditurile obligatorii prevăzute de Legea Curţii de Conturi: auditul rapoartelor Guvernului privind executarea în exerciţiul bugetar expirat a bugetului de stat, inclusiv a datoriei publice; auditul bugetului asigurărilor sociale de stat; auditul fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală. Concomitent, avînd în vedere că 2014 şi 2015 sînt ani electorali, au fost incluse auditurile obligatorii privind conformitatea utilizării mijloacelor financiare publice destinate organizării alegerilor;

√ Compartimentul II se axează primordial pe criteriul consolidării instituţionale şi cuprinde auditurile-pilot prevăzute din perspectiva consolidării capacităţilor de audit public extern şi conformării la standardele internaţionale şi la cele mai bune practici europene în cadrul proiectelor de colaborare cu instituţiile/organismele internaţionale, urmînd a fi realizate cu suportul consultanţilor externi. Astfel, Compartimentul integrează 3 componente: auditurile-pilot în cadrul Proiectului de Înfrăţire Instituţională (Twining), auditurile-pilot în cadrul Proiectului cu Banca Mondială (BM) şi auditurile-pilot în cadrul Proiectului de colaborare cu Oficiul Naţional de Audit al Suediei (ONAS);

√ criteriul respectării angajamentelor internaţionale este termenul de referinţă pentru Compartimentul III, în care sînt inserate auditurile planificate spre realizare reieşind din angajamentele asumate de Republica Moldova faţă de organismele internaţionale donatoare şi vizează domeniile în care Guvernul promovează reforme susţinute de Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare, precum şi de alţi parteneri de dezvoltare. Totodată, Curtea de Conturi, în calitate de membru INTOSAI (membru al grupurilor de lucru), îşi propune pentru anul 2015 auditarea unor proiecte şi programe în domeniul mediului;

√ Compartimentul IV cuprinde auditurile bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, care nu au fost verificate în ultimii 3-4 ani, la selectare fiind aplicat preponderent criteriul auditării periodice;

√ Compartimentul V include auditurile tranzitorii din anul 2014, care urmează a fi definitivate şi raportate în anul 2015, astfel fiind respectat criteriul continuităţii;

√ criteriul semnificaţiei şi cel al contextului se reflectă prioritar în Compartimentul VI, care cuprinde auditurile fondurilor publice şi gestiunea economică, tematica de audit fiind determinată de frecvenţa şi gravitatea neregulilor constatate de Curtea de Conturi în misiunile de audit anterioare, cît şi de rezonanţa acesteia în mass-media şi în societate;

√ misiunile de audit prevăzute în Compartimentul VII (misiuni de audit tranzitorii pentru anul 2016) au fost identificate în baza criteriilor continuităţii, semnificaţiei şi consolidării instituţionale, urmărind asigurarea continuităţii performanţelor/capacităţilor obţinute ca rezultat al auditurilor-pilot, selectate din domeniile social-economice prioritare şi realizate cu suportul partenerilor de dezvoltare în cadrul proiectelor de consolidare. De asemenea, aceste misiuni au drept scop diseminarea cunoştinţelor şi abilităţilor obţinute, prin schimbul de experienţă şi bunelor practici.

III.2. Rezultatele activităţii de audit a Curţii de Conturi

ca urmare a realizării Programului

Programul activităţii de audit pe anul 2015, de rînd cu misiunile de audit planificate, prevede şi indicatori de rezultat, care se vor materializa prin aprobarea şi publicarea a:

■ 2 hotărîri privind rapoartele auditului financiar, dintre care un raport va fi elaborat cu suportul experţilor ONAS;

■ 19 hotărîri privind rapoartele auditului conformităţii, inclusiv auditul rapoartelor Guvernului privind executarea în exerciţiul bugetar expirat a celor 3 componente bugetare, care, de asemenea, vor beneficia de consiliere din partea experţilor în cadrul proiectului cu BM;

■ 12 hotărîri privind rapoartele auditului performanţei, dintre care 4 rapoarte vor fi elaborate în cadrul Proiectului Twining şi 4 – în cadrul proiectului cu BM;

■ 2 hotărîri privind rapoartele auditului TI, elaborate cu suportul experţilor BM.

Totodată, pentru anul 2015 se remarcă tendinţa de efectuare a auditurilor cu abordarea de sistem, care reprezintă o evaluare în profunzime a sistemelor de conducere şi control intern, în scopul stabilirii dacă acestea funcţionează economic, eficace si eficient, pentru identificarea deficienţelor şi formularea recomandărilor de remediere a lor.

IV. MODALITATEA DE IMPLEMENTARE A PROGRAMULUI

Activitatea de audit reprezintă activitatea de bază a Curţii de Conturi, fiind realizată de personalul cu funcţii de audit, care constituie factorul principal în implementarea Programului. Din această perspectivă, Curtea de Conturi îşi propune dezvoltarea capacităţilor profesionale ale angajaţilor săi, aceştia avînd posibilitatea de a participa la diverse activităţi de instruire: ateliere de lucru, seminare, reuniuni tematice etc.

Astfel, Curtea de Conturi îşi propune implementarea Programului în felul următor:

► pentru asigurarea transparenţei în procesul decizional al Curţii, Programul, aprobat şi publicat în modul stabilit de legislaţie, va fi plasat pe pagina web a instituţiei;

► entităţile supuse auditării vor fi informate din timp, printr-o notificare, referitor la tema, scopul şi perioada eventualului audit;

► pentru fiecare audit, Curtea va desemna o echipă de audit, care îşi va desfăşura activitatea în baza unei dispoziţii;

► după caz, Curtea va apela, în modul stabilit, la asistenţa experţilor din alte instituţii;

► în procesul auditării, echipele de audit vor aplica procedurile de efectuare a tipurilor de audit, stabilite de standardele internaţionale şi de alte norme metodologice;

► activitatea de audit va fi susţinută de partenerii de dezvoltare (ONAS, TWINING, BM);

► echipele de audit vor beneficia de asistenţă juridică şi (la solicitare) metodologică;

► rezultatele auditurilor vor fi examinate în şedinţele Plenului Curţii de Conturi, cu publicarea lor în modul stabilit de legislaţie.

V. MONITORIZARE ŞI RAPORTARE

► Şefii Direcţiilor de audit sînt responsabili de executarea în termen şi calitativ a activităţilor de audit prevăzute în Program.

► Monitorizarea implementării Programului va fi efectuată în mod permanent de către Direcţia generală metodologie, planificare şi analiză, care va întocmi semestrial o informaţie privind mersul realizării activităţilor de audit şi o va prezenta Preşedintelui Curţii de Conturi.

► Modificările în Program vor fi operate în conformitate cu procedura stabilită în Regulamentul cu privire la elaborarea, modificarea şi urmărirea realizării Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi.