Hotărîre nr.59 din 20.09.2011 privind Raportul auditului regularităţii pentru exerciţiul bugetar 2010 la Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor şi la unele instituţii din subordine

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului regularităţii pentru exerciţiul bugetar 2010

la Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor

şi la unele instituţii din subordine

nr. 59  din  20.09.2011

 (în vigoare 04.11.2011) 

Monitorul Oficial nr.187-191 art.54 din 04.11.2011

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa consultantului principal al Comisiei permanente a Parlamentului economie, buget şi finanţe dl A.Conişescu, viceministrului transporturilor şi infrastructurii drumurilor dl B.Gherasim, contabilului-şef al Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor dna V.Calancea, şefului Serviciului transport naval al Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor dl Ig.Zaharia, directorului Instituţiei publice “Agenţia Naţională Transport Auto” dl T.Călugăreanu, managerului-şef al Întreprinderii de Stat “Administraţia de Stat a Drumurilor” dl V.Panurco şi contabilului-şef dna S.Cheibaş, directorului Întreprinderii de Stat “Servicii Transport Auto” dl I.Gamarţ, şefului Direcţiei finanţele economiei naţionale, cheltuieli capitale şi achiziţii publice a Ministerului Finanţelor dl V.Bînzaru, şefului Direcţiei audit intern a Ministerului Economiei dl Iu.Spasov, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului regularităţii pentru exerciţiul bugetar 2010 la Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor şi la unele instituţii din subordine.

________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011². Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că raportul consolidat al Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor, precum şi rapoartele instituţiilor din subordine, supuse auditului, pe anul 2010, în toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiilor financiare şi patrimoniale ale acestora, iar utilizarea mijloacelor alocate de la bugetul de stat, precum şi operaţiunile financiare efectuate sînt corecte şi conforme prevederilor legale.

________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.74 din 30.12.2010 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011” (cu modificările ulterioare).

Auditul a fost efectuat conform Standardelor de audit ale Curţii de Conturi³. În vederea susţinerii constatărilor, formulării concluziilor şi recomandărilor, precum şi exprimării opiniilor de audit, probele de audit au fost obţinute în urma aplicării procedurilor de evaluare a riscului şi procedurilor de audit ulterioare, precum şi efectuării testelor de fond, cu folosirea diferitelor tehnici şi metode: examinări, observări, confirmări, recalculări, intervievări etc.

________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Verificările efectuate în cadrul auditului la Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor (în continuare – MTID) şi la unele instituţii din subordine, precum şi constatările expuse în rapoartele aprobate prin prezenta Hotărîre relevă:

♦ Neînsuşirea pe deplin de către minister a mijloacelor financiare aprobate prin legea bugetară anuală în aspectul surselor, nefiind valorificate limite de alocaţii, în total pe toate sursele, în sumă de 290,8 mil.lei, ceea ce constituie 26,3% din limita precizată.

♦ Neregularităţi la efectuarea achiziţiilor publice, care se exprimă prin organizarea neadecvată a activităţii grupurilor de lucru pentru achiziţii, monitorizării procedurilor de efectuare, raportare şi bună execuţie a achiziţiilor.

♦ Nerespectarea întocmai a regulilor generale de organizare a evidenţei contabile, încălcarea procedurilor reglementate la gruparea şi înregistrarea elementelor contabile, la casarea combustibilului, în lipsa aprobării normelor de consum de către conducătorul instituţiei, au condiţionat unele abateri, dar care n-au influenţat semnificativ situaţiile financiare raportate.

♦ Lipsa reglementărilor interne ce ţin de acordarea premiilor, ajutoarelor materiale, stabilirea suplimentelor la salariu în cadrul unor instituţii din subordine au condiţionat încălcarea actelor normative şi legislative ce reglementează aceste domenii.

♦ Necorelarea în modul stabilit a unor prevederi regulamentare a condiţionat situaţia ca Instituţia publică “Căpitănia portului Giurgiuleşti” să rateze încasarea unor venituri, iar în unele cazuri, înregistrarea navelor în Registrul de stat al navelor al Republicii Moldova se efectuează pînă la achitarea taxelor de înregistrare, acestea contribuind atît la formarea datoriilor debitoare, cît şi la apariţia riscului de neachitare.

♦ Nereglementarea prescripţiilor contabile specifice anumitor ramuri, domenii şi sectoare de activitate pentru instituţiile din subordinea Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor condiţionează riscul privind corectitudinea evidenţei contabile şi raportarea veridică a unor situaţii financiare.

♦ Lipsa unui management eficient, precum şi a sistemului de control intern privind utilizarea mijloacelor financiare a influenţat semnificativ asupra situaţiei economico-financiare a MTID şi entităţilor din subordine. Exercitarea de către MTID a funcţiilor de fondator al întreprinderilor de stat şi de administrator al patrimoniului public, prin intermediul reprezentanţilor statului în societăţile comerciale al căror capital social include cota statului, denotă mai multe deficienţe care indică necesitatea îmbunătăţirii activităţii acestora.

♦ MTID, prin acţiunile sale, a intervenit neregulamentar în activitatea unor instituţii subordonate şi unităţi economice ale căror fondator şi deţinător al cotei statului este ministerul, acest fapt fiind condiţionat şi de planificarea insuficientă a mijloacelor bugetare pentru întreţinerea activităţii ministerului. De asemenea, MTID n-a asigurat consolidarea capacităţilor pentru întreprinderile de întreţinere a drumurilor, fapt ce cauzează ineficienţa gestionării patrimoniului cotă-parte a statului în Societăţile pe Acţiuni “Drumuri”.

♦ Neelaborarea regulamentului în baza căruia Autoritatea Aeronautică Civilă urma să-şi exercite funcţiile şi atribuţiile, precum şi alte elemente necesare activităţii acesteia au cauzat incertitudini în asigurarea funcţionalităţii instituţionale a unor entităţi instituite juridic din domeniul de activitate pentru care responsabilitatea îi revine MTID, ceea ce creează riscul administrării neconforme a fondurilor publice.

♦ Din toate sursele disponibile de finanţare pentru implementarea Proiectului de susţinere a Programului în sectorul drumurilor, MTID, prin intermediul Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor” (în continuare – Î.S. “ASD”), a asigurat absorbţia a numai 33,2% din resurse, deşi perioada de timp în care trebuia implementat Proiectul este spre final. La situaţia din 31.12.2010, din contul împrumutului acordat de BERD de 30 mil.euro nu s-a efectuat nici o debursare. Totodată, grantul în sumă de 12,0 mil.euro, acordat de către Comisia Europeană, nu a fost valorificat, fiind înregistrat în soldul bugetului de stat. Tergiversarea de către Comitetul de evaluare al Î.S. “ASD” a procesului de desemnare a cîştigătorilor licitaţiei de achiziţionare a lucrărilor de reabilitare a drumurilor a condus la anularea de către creditorii externi (Banca Mondială, BERD) a unei tranşe a creditelor în sumă totală de 20,3 mil.euro.

♦ Nestabilirea unui mecanism eficient de coordonare, executare, monitorizare şi raportare între părţile implicate în procesul de organizare, achiziţionare, executare şi monitorizare a lucrărilor de construcţie şi reparaţie a obiectivelor de investiţii capitale, aprobate MTID, a condiţionat un nivel redus (65,5%) de absorbţie a mijloacelor publice destinate investiţiilor în infrastructura drumurilor, rămînînd nevalorificate alocaţii aprobate în bugetul de stat pentru aceste scopuri de circa 62,7 mil.lei.

♦ Procesul de organizare şi achiziţionare a lucrărilor de construcţie şi reparaţie a obiectivelor de investiţii capitale aprobate conform legii bugetare anuale, efectuat de MTID prin intermediul Î.S. “ASD” se desfăşoară defectuos, cu nerespectarea cadrului legal, totodată, acestea fiind cauzate şi de lipsa reglementărilor exclusive ce ţin de transmiterea de către minister a drepturilor de beneficiar către Î.S. “ASD” .

♦ Lipsa unei monitorizări eficiente asupra îndeplinirii obligaţiunilor contractuale de către antreprenori a condiţionat: prelungirea nefondată a termenului de executare a lucrărilor; încheierea contractului de achiziţie fără constituirea garanţiei de bună execuţie a lucrărilor; lipsa în obligaţiunile contractuale a sancţiunilor faţă de operatorii economici care nu execută volumele lucrărilor în termenul contractat şi, respectiv, neaplicarea lor; utilizarea neeficientă a mijloacelor publice alocate de la bugetul de stat în aceste scopuri. Concomitent, Î.S. “ASD”, neasigurînd monitorizarea eficientă asupra executării depline şi în termen a lucrărilor contractate, a permis contractarea şi efectuarea unor lucrări suplimentare, precum şi substituirea unor tipuri de lucrări prin altele. Acestea denotă nivelul insuficient de exercitare a obligaţiilor sale în calitate de beneficiar şi pot crea premise pentru admiterea neregularităţilor la utilizarea fondurilor publice.

♦ Venitul obţinut de Î.S. “ASD” din activitatea operaţională este determinat global de volumul de producţie şi comercializare achitat din contul mijloacelor bugetare prevăzute pentru întreţinerea infrastructurii drumurilor. Sistemul neadecvat al organizării şi ţinerii evidenţei contabile a entităţii este determinat de: neinventarierea drumurilor, a lucrărilor în curs de execuţie, a zonelor de protecţie a drumurilor etc.; neevaluarea costului drumurilor; lipsa reglementării aspectelor ce ţin de înregistrarea în evidenţa contabilă a operaţiunilor de finanţare a lucrărilor din contul mijloacelor bugetare.

♦ Î.S. “ASD” n-a înregistrat la organele cadastrale drepturile de proprietate asupra bunurilor administrate şi n-a transferat la bugetul de stat o parte din veniturile acumulate din locaţiunea terenurilor.

♦ MTID n-a reglementat modul de inventariere a infrastructurii drumurilor, cu stabilirea regulilor specifice de inventariere în ramura respectivă, iar aceste situaţii denaturează în aspecte semnificative plenitudinea şi corectitudinea evidenţei contabile a întreprinderii, precum şi veridicitatea raportării situaţiilor financiar-economice, condiţionînd riscul integrităţii bunurilor statului.

♦ Actuala modalitate de reflectare în evidenţa contabilă a Î.S. “ASD” a taxei pe valoarea adăugată la lucrările de reparaţie, întreţinere, finanţate din fondul rutier, nu corespunde cerinţelor Codului fiscal, în partea ce ţine de taxa pe valoarea adăugată obţinută în rezultatul finanţării lucrărilor achitate din mijloacele publice.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii pentru exerciţiul bugetar 2010 la Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor şi la unele instituţii din subordine şi Raportul auditului regularităţii pentru exerciţiul bugetar 2010 la Întreprinderea de Stat “Administraţia de Stat a Drumurilor”, conform Anexelor nr.1 şi nr.2, care sînt părţi componente ale prezentei Hotărîri.

2. Prezenta Hotărîre şi Rapoartele de audit se remit:

2.1. Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor, Instituţiilor publice “Agenţia Naţională Transport Auto” şi “Căpitănia portului Giurgiuleşti”, Întreprinderilor de Stat “Administraţia de Stat a Drumurilor” şi “Servicii Transport Auto”, pentru documentare şi implementarea recomandărilor auditului;

2.2. Ministerului Finanţelor, pentru documentare privind rezultatele auditului, şi se cere examinarea situaţiilor ce ţin de: nivelul de valorificare a limitelor bugetare aprobate; acumularea veniturilor din locaţiunea terenurilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere în zona de protecţie a drumurilor, precum şi finanţarea cheltuielilor din contul mijloacelor bugetului de stat (inclusiv fondul rutier) prin intermediul Întreprinderii de Stat “Administraţia de Stat a Drumurilor”;

2.3. Guvernului, pentru documentare, şi se propune audierea factorilor de decizie ai Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor referitor la realizarea funcţiilor de bază pe domeniul de competenţă, prin prisma neregulilor şi deficienţelor constatate de auditele Curţii de Conturi, inclusiv întreprinderea măsurilor privind darea în exploatare a Portului de pasageri Giurgiuleşti, precum şi retrocedarea ministerului a clădirii S.A. “Institutul pentru Proiectarea Drumurilor Auto”;

2.4. Parlamentului, pentru informare.

3. Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor să întreprindă măsuri privind:

3.1. audierea factorilor de decizie ai entităţilor verificate, prin prisma constatărilor şi concluziilor auditului, cu monitorizarea implementării recomandărilor şi cu asigurarea remedierii situaţiilor vizate conform domeniilor de competenţă;

3.2. examinarea situaţiilor economico-financiare ale unităţilor economice ale căror fondator şi deţinător al cotei statului este ministerul, asigurînd dezvoltarea capacităţilor acestora, precum şi excluderea practicii de imixtiune în activitatea lor prin dezafectarea mijloacelor, ce duce la netransparenţa gestionării fondurilor publice;

3.3. achiziţionarea de către Întreprinderea de Stat “Administraţia de Stat a Drumurilor” din contul mijloacelor fondului rutier a bitumului, cu dezafectarea acestora şi neobţinerea beneficiilor pentru asigurarea dezvoltării capacităţilor întreprinderii;

3.4. examinarea stării financiare a Întreprinderii de Stat “Servicii Transport Auto”, cu determinarea scopurilor strategice şi sarcinilor prioritare pentru remedierea acesteia, asigurînd dezvoltarea capacităţilor în cadrul fiecărui domeniu de competenţă, cu luarea deciziei referitor la situaţia aferentă existenţei datoriilor formate în rezultatul contractării creditului bancar;

3.5. reglementarea transmiterii funcţiei de beneficiar Î.S. “ASD”, cu determinarea funcţiilor şi responsabilităţilor concrete în partea ce ţine de gestionarea fondurilor publice, urmare implicării acesteia în activităţi ce revin exclusiv unei instituţii publice;

3.6. întreprinderea acţiunilor concrete pentru consolidarea capacităţilor instituţionale ale unităţilor economice din domeniul de întreţinere a drumurilor, asigurînd eficienţa gestionării patrimoniului statului;

3.7. elaborarea şi aprobarea reglementărilor necesare asigurării funcţionalităţii activităţii Autorităţii Aeronautice Civile.

4. Ministerul Finanţelor, în comun cu Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor, să examineze situaţiile ce ţin de: finanţarea de către Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor a cheltuielilor din mijloacele aprobate şi alocate acestuia din contul bugetului de stat (inclusiv din fondul rutier) prin intermediul Întreprinderii de Stat “Administraţia de Stat a Drumurilor”, cu determinarea reglementărilor necesare, a modalităţii de organizare şi ţinere a evidenţei contabile, precum şi de raportare financiară a părţilor implicate în acest proces.

5. Prezenta Hotărîre şi Rapoartele se remit, pentru examinare după competenţă, Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei.

6. Despre implementarea recomandărilor auditului, precum şi despre executarea subpct.2.1. şi subpct.2.2., pct.3 şi pct.4 se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

7. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Anexa nr.1

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.59 din 20 septembrie 2011

RAPORTUL

auditului regularităţii pentru exerciţiul bugetar 2010 la Ministerul Transporturilor

şi Infrastructurii Drumurilor şi la unele instituţii din subordine

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii pentru exerciţiul bugetar 2010 la Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor şi la unele instituţii din subordine s-a efectuat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011².

________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.74 din 30.12.2010 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011”.

Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că rapoartele financiare, întocmite de către Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor (în continuare – MTID, sau ministerul) şi unele instituţii din subordine pe anul 2010, în toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei financiare şi celei patrimoniale, iar utilizarea mijloacelor alocate de la bugetul de stat, precum şi operaţiunile financiare efectuate sînt corecte şi conforme prevederilor legale.

Responsabilitatea conducerii MTID şi a instituţiilor din subordine este de a întocmi şi de a prezenta în termenele stabilite şi în conformitate cu cadrul legal rapoartele financiare privind situaţiile financiare, de a asigura respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară, de a elabora şi a implementa un sistem de management financiar şi control intern eficient, avînd şi obligaţia de a asigura prevenirea şi descoperirea erorilor şi fraudelor, înregistrarea veridică în registrele contabile a tuturor operaţiunilor economice efectuate, precum şi utilizarea eficientă şi conformă a alocaţiilor bugetare, asigurînd o bună guvernare a fondurilor publice.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în auditarea unor operaţiuni şi tranzacţii financiare potrivit cerinţelor legale, în scopul obţinerii probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea concluziilor şi opiniilor de audit asupra rapoartelor financiare pe anul 2010, regularităţii gestionării fondurilor publice. Totodată, auditorii nu sînt responsabili de prevenirea faptelor de fraudă şi eroare. Datorită faptului că situaţiile financiare ale anului 2009 nu au fost auditate, echipa de audit nu poartă responsabilitate asupra veridicităţii soldurilor conturilor contabile la începutul perioadei de gestiune supuse auditării.

Auditul a fost efectuat conform Standardelor de audit ale Curţii de Conturi³. În vederea susţinerii opiniilor, constatărilor, formulării concluziilor şi recomandărilor, probele de audit au fost obţinute în urma aplicării procedurilor de evaluare a riscului şi procedurilor de audit ulterioare, precum şi efectuării testelor de fond, cu folosirea diferitelor tehnici şi metode: examinări, observări, confirmări, recalculări, intervievări etc. De asemenea, au fost analizate informaţiile solicitate de audit de la persoane terţe: Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, Trezoreria de Stat, Agenţia Proprietăţii Publice, Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru etc.

________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor este organul de specialitate al administraţiei publice centrale care elaborează, promovează şi implementează politica statului în domeniul transporturilor şi infrastructurii drumurilor. Ministerul îşi exercită atribuţiile în următoarele domenii de competenţă: transporturi (feroviar, aviaţie civilă, auto, naval) şi infrastructura drumurilor.

Principiile de activitate, atribuţiile, structura instituţională a ministerului (pentru perioada auditată) sînt prevăzute de Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.695 din 18.11.2009⁴, precum şi de alte acte normative şi legislative. Potrivit Regulamentului, MTID are următoarele atribuţii de bază: elaborarea şi promovarea politicii statului în domeniul transporturilor şi infrastructurii drumurilor; asigurarea elaborării strategiei de dezvoltare a domeniilor de competenţă; fundamentarea necesarului de fonduri de la bugetul de stat şi gestionarea mijloacelor financiare alocate din bugetul de stat şi din creditele externe.

________________

⁴ Hotărîrea Guvernului nr.695 din 18.11.2009 “Cu privire la aprobarea Regulamentului, structurii şi efectivului-limită ale Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.695 din 18.11.2009).

MTID îşi exercită funcţiile sale prin intermediul aparatului central şi al instituţiilor subordonate: I.P. “Agenţia Naţională Transport Auto”; I.P. “Căpitănia portului Giurgiuleşti”; 39 de societăţi pe acţiuni în care pachetul de acţiuni al statului este administrat de minister şi 22 de întreprinderi de stat fondate de minister.

Evidenţa contabilă la minister se ţine în conformitate cu regulile generale obligatorii ale contabilităţii şi de raportare financiară în sectorul public, prevăzute în Legea contabilităţii⁵ şi în Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice⁶.

________________

⁵ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea contabilităţii).

⁶ Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 (cu modificările ulterioare), abrogată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 “Cu privire la aprobarea Instrucţiunii cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice” (în continuare – Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice).

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Cu privire la execuţia de ansamblu a limitelor de alocaţii

Conform Legii bugetului de stat pe anul 2010⁷, MTID i-au fost precizate mijloace pentru finanţarea cheltuielilor la întreţinerea drumurilor, investiţii şi reparaţii capitale în sumă totală de 1105,6 mil.lei, inclusiv de la componenta de bază a bugetului de stat – 772,6 mil.lei (din care pentru “Gospodăria drumurilor” – 764,5 mil.lei), mijloace speciale – 5,7 mil.lei şi mijloace externe din proiecte investiţionale (Proiectul de susţinere a Programului în sectorul drumurilor⁸) în sumă de 327,3 mil.lei. Comparativ cu anul 2009, alocaţiile bugetare preconizate MTID au fost majorate de circa 2,4 ori, sau cu 644,5 mil.lei.

________________

⁷ Legea bugetului de stat pe anul 2010 nr.133-XVIII din 23.12.2009 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea bugetului de stat pe anul 2010).

⁸ Raportul auditului “Proiectul de susţinere a Programului în sectorul drumurilor pentru perioada derulării Proiectului (2007-2010)” a fost aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 20 septembrie 2011.

Sinteza execuţiei de ansamblu a alocaţiilor precizate şi executate de către MTID în anul 2010, la toate componentele, se prezintă în Tabelul nr.1.

Datele din tabel relevă că cheltuielile de casă au constituit 814,8 mil.lei (73,7%) şi cheltuielile efective – 808,0 mil.lei (73,1%), limita aprobată nefiind valorificată. La situaţia din 31.12.2010, au fost înregistrate datorii debitoare de 9,3 mil.lei şi creditoare de 11,1 mil.lei.

Analiza gradului de executare a limitelor de alocaţii aprobate prin Legea bugetară anuală de către MTID, în aspectul surselor, se prezintă în Tabelul nr.2.

Astfel, n-au fost valorificate limite de alocaţii, în total pe toate sursele, în sumă de 290,8 mil.lei, ceea ce constituie 26,3% din limita precizată, din care: de la componenta de bază – 68,6 mil.lei (9,0%), mijloace speciale – 2,4 mil.lei (42,1%) şi din sursele externe pentru finanţarea Proiectului de susţinere a Programului în sectorul drumurilor – 219,8 mil.lei (67,2%), inclusiv la componenta de bază n-au fost valorificate limite de alocaţii semnificative pentru reparaţia capitală (5,9 mil.lei, sau 6,0%) şi pentru investiţii capitale în construcţia altor obiecte (62,7 mil.lei, sau 34,5%).

3.2. Cu privire la regularitatea cheltuielilor

Verificările efectuate de audit la aparatul central al ministerului, Instituţia publică “Agenţia Naţională Transport Auto” şi Instituţia publică “Căpitănia portului Giurgiuleşti” au relevat următoarele.

3.2.1. Privind executarea cheltuielilor de către aparatul central al ministerului

Limita alocaţiilor precizate pe anul 2010 pentru aparatul central al ministerului, potrivit Raportului privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază (Formularul nr.2) pe anul 2010 al MTID (inclusiv mijloacele alocate din fondul de rezervă al Guvernului – 54,0 mii lei) a constituit 3602,4 mii lei, cheltuielile de casă fiind executate în sumă de 3523,3 mii lei şi cele efective în sumă de 3689,7 mii lei. În cadrul acestei executări au fost admise depăşiri ale limitei bugetare total aprobate cu 87,4 mii lei la componenta de bază, din care 64,6 mii lei – la retribuirea muncii, 28,5 mii lei – la contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii şi 0,9 mii lei – la transferuri curente. Concomitent, au fost generate datorii creditoare în sumă de 186,0 mii lei.

În totalul cheltuielilor efective, ponderea majoră (62,7%) revine cheltuielilor pentru retribuirea muncii, acestea fiind urmate de cheltuielile pentru plata mărfurilor şi serviciilor (16,5%) şi pentru contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii (13,7%). Pentru anul 2010, potrivit schemei de încadrare aprobate în modul stabilit, statele de personal ale MTID au fost aprobate în număr de 56 de unităţi. La 31.12.2010, statele de personal real au fost executate la nivel de 82,1%, cu formarea a 10 funcţii vacante. Conform schemei de încadrare aprobate pe anul 2010, structura MTID se constituie din 6 direcţii şi 12 servicii, ceea ce diferă de structura aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.695 din 18.11.2009, fiind majorat numărul serviciilor de la 7 la 12, în limita numărului de personal.

Pentru retribuirea muncii personalului în anul 2010 a fost aprobată suma de 2215,3 mii lei, cheltuielile de casă au fost executate în mărime de 2145,3 mii lei şi cele efective în sumă de 2279,9 mii lei. Structura cheltuielilor pentru retribuirea muncii este prezentată în Tabelul nr.3.

Analiza datelor denotă că MTID, avînd 10 funcţii vacante, a admis la retribuirea muncii depăşirea limitei aprobate efectiv cu 64,6 mii lei, din care la sporurile la salariul funcţiei – cu 60,3 mii lei şi la salariul funcţiei – cu 5,5 mii lei. Plata premiilor şi suplimentelor s-a efectuat fără a se ţine cont de limita fondului de salarizare. Totodată, auditul a constatat că ministerul nu dispune de reglementări interne privind acordarea ajutoarelor materiale, stabilirea suplimentelor la salariu etc.

Verificările auditului referitor la corectitudinea şi plenitudinea înregistrării în evidenţa contabilă a bunurilor publice au relevat că:

• Documentele primare contabile luate la evidenţă nu sînt întocmite prin note de contabilitate – borderouri cumulative; nu se ţine evidenţa analitică a mijloacelor fixe, a obiectelor de mică valoare şi scurtă durată pe fişe de inventar; cu persoanele responsabile de păstrarea mijloacelor băneşti, valorilor materiale şi mărfurilor nu au fost încheiate contracte privind responsabilitatea materială individuală; nu se ţine registrul de evidenţă analitică a cheltuielilor efective.

Notă: Pînă la definitivarea auditului, ministerul a achiziţionat un set de programe “Soft-Contabil versiunea buget” pentru ţinerea evidenţei contabile.

La situaţia din 31.12.2010, ministerul dispunea de mijloace fixe în sumă de 1672,6 mii lei, sau cu 661,9 mii lei mai mult faţă de anul precedent, gradul de uzare al cărora este de 63,3%. Din 200 de unităţi de mijloace fixe existente, 57, cu valoarea de bilanţ de 1,2 mii lei, nu se utilizează în procesul tehnologic pe motiv că sînt inutilizabile, totodată nu se întreprind acţiunile regulamentare.

Auditul a constatat fapte cînd ministerul a intervenit în activitatea unor structuri subordonate (o întreprindere de stat în care îşi exercită funcţia de fondator şi o instituţie publică), imobilizînd mijloacele acestora în sumă de 1062,2 mii lei pentru utilizarea în activitatea proprie. Astfel, pe parcursul anului 2010, pentru necesităţile ministerului, au suportat cheltuieli Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor” în sumă de 867,1 mii lei, din care pentru procurarea mijloacelor fixe şi obiectelor de mică valoare şi scurtă durată – 589,7 mii lei, pentru compensarea cheltuielilor legate de deplasările în interes de serviciu peste hotarele republicii a angajaţilor ministerului – 82,3 mii lei şi altele; Î.S. “Gările şi Staţiile Auto” – 178,7 mii le şi I.P. “Căpitănia portului Giurgiuleşti” – 16,4 mii lei, pentru compensarea cheltuielilor legate de deplasări în interes de serviciu peste hotarele republicii, de asemenea a unor angajaţi ai ministerului.

Verificările auditului referitor la efectuarea achiziţiilor publice au constatat unele nereguli şi abateri de la cadrul legal care reglementează acest domeniu⁹. În anul 2010, MTID, pentru plata mărfurilor şi serviciilor, i-au fost precizate alocaţii în sumă de 606,9 mii lei, cheltuielile efective constituind 600,7 mii lei. În perioada respectivă, de către acesta au fost încheiate 14 contracte de achiziţii publice de valoare mică, în sumă totală de 543,9 mii lei. Auditul a constatat că grupul de lucru nu are stabilit regulamentar funcţiile pentru fiecare membru; nu au fost întocmite planurile anuale şi trimestriale de efectuare a achiziţiilor publice; nu au fost depuse declaraţiile de confidenţialitate şi imparţialitate de către membrii grupului de lucru; valoarea a 3 contracte de achiziţii publice de mică valoare a depăşit plafonul stabilit prin pct.2 al Regulamentului achiziţiilor publice de valoare mică, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008; n-au fost întocmite dările de seamă trimestriale privind achiziţiile de mică valoare ce urmau a fi prezentate Agenţiei Achiziţii Publice conform normei stabilite; în 2 cazuri nu s-a respectat termenul de prezentare către Agenţia Achiziţii Publice a dării de seamă privind procedura de achiziţie.

________________

⁹ Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 “Privind achiziţiile publice” (cu modificările ulterioare); Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 “Privind aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii”; Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008 “Privind aprobarea Regulamentului achiziţiilor publice de valoare mică”.

Concluzii: Nerespectarea întocmai a regulilor generale de organizare şi ţinere a evidenţei contabile, lipsa reglementărilor interne ce ţin de acordarea premiilor, ajutoarelor materiale, stabilirea suplimentelor la salariu, precum şi neasigurarea responsabilizării grupului de lucru pentru achiziţii publice au condiţionat încălcarea actelor normative şi legislative ce reglementează aceste domenii. Cele menţionate sînt o consecinţă a nestabilirii unui management financiar şi control intern eficient în cadrul ministerului.

Recomandări conducerii MTID:

1. Să asigure organizarea şi ţinerea evidenţei contabile în conformitate cu prevederile regulamentare.

2. Să implementeze sistemul de control intern pentru a asigura conformitatea executării mijloacelor publice la retribuirea muncii şi achiziţii publice.

3. Să excludă practica vicioasă de intervenire în activitatea instituţiilor din subordine, precum şi a întreprinderilor de stat fondate de minister.

3.2.2. Privind executarea cheltuielilor de către Instituţia publică “Agenţia Naţională Transport Auto” (în continuare – I.P. “ANTA” sau Agenţia)

I.P. “Agenţia Naţională Transport Auto”, creată prin Hotărîrea Guvernului nr.539 din 23.04.2008¹⁰ în scopul monitorizării şi asigurării realizării prevederilor legislaţiei, actelor normative naţionale şi actelor internaţionale în domeniul transportului auto, este o instituţie publică cu statut de persoană juridică în subordinea MTID, finanţată din bugetul de stat cu un efectiv de personal de 53 de unităţi.

________________

¹⁰ Hotărîrea Guvernului nr.539 din 23.04.2008 “Cu privire la crearea Instituţiei publice “Agenţia Naţională Transport Auto” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.539 din 23.04.2008).

În anul 2010, Agenţiei, pentru finanţarea cheltuielilor, i-au fost precizate mijloace în sumă de 2885,8 mii lei, din care 160,0 mii lei din fondul de rezervă al Guvernului. Executarea cheltuielilor a constituit 2853,0 mii lei, sau 98,9 % faţă de limita precizată. La 31.12.2010, I.P. “ANTA” a înregistrat datorii creditoare în sumă de 115,0 mii lei, formate din salariile şi contribuţiile de asigurări sociale calculate şi neachitate pentru luna decembrie 2010, precum şi datorii pentru servicii comunale.

În aspectul clasificaţiei economice, ponderea majoră de 48,0% (1369,7 mii lei) în totalul cheltuielilor executate revine cheltuielilor pentru retribuirea muncii, urmate de cheltuielile pentru achitarea contribuţiilor de asigurări sociale de stat – 10,3% (294,3 mii lei) şi de cheltuielile pentru plata mărfurilor şi serviciilor – 29,2% (832,4 mii lei).

În urma verificărilor efectuate, s-au constatat următoarele.

Conform Hotărîrii Guvernului nr.539 din 23.04.2008, salarizarea personalului Agenţiei urma să fie efectuată în baza Hotărîrii Guvernului nr.1108 din 25.09.2006¹¹. Se denotă că I.P. “ANTA” pentru perioada auditată nu se regăsea în Hotărîrea nr.1108 din 25.09.2006 în categoriile de salarizare pentru personalul unor unităţi finanţate de la buget, urmare cărui fapt formal nu a dispus de baza normativă privind salarizarea personalului. Totodată, ministerul a aprobat schema de încadrare pentru anul 2010 cu un fond de salarizare în sumă de 632,9 mii lei.

________________

¹¹ Hotărîrea Guvernului nr.1108 din 25.09.2006 “Privind salarizarea unor instituţii finanţate de la buget” (cu modificările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1108 din 25.09.2006).

Notă: Prin Hotărîrea Guvernului nr.428 din 13.06.2011¹² s-au operat modificări în Hotărîrea Guvernului nr.1108 din 25.09.2006, conform cărora este reglementată salarizarea personalului I.P. “ANTA”.

________________

¹² Hotărîrea Guvernului nr.428 din 13.06.2011 “Privind aprobarea modificărilor, completărilor şi abrogarea unor hotărîri ale Guvernului”.

Pentru întreţinerea mijloacelor de transport au fost aprobate cheltuieli în sumă de 115,7 mii lei, executarea de casă fiind de 109,0 mii lei şi cea efectivă – de 88,1 mii lei, formînd, la situaţia din 31.12.2010, datorii debitoare în sumă de 4,8 mii lei. În lipsa ordinului conducătorului privind aprobarea limitelor de consum pentru automobilele de serviciu, în anul 2010, I.P. “ANTA” a trecut la cheltuieli costul a 1,6 mii litri de motorină şi 1,8 mii litri de benzină în sumă totală de 39,7 mii lei.

Notă: Pe parcursul auditului, prin Ordinul conducătorului Agenţiei nr.53 din 13.10.2010, au fost aprobate normele de consum de combustibil pentru transportul de serviciu.

Agenţia n-a asigurat pe deplin respectarea regulilor generale de organizare a evidenţei contabile, fiind stabilite unele abateri de la normele metodologice de ţinere a evidenţei contabile, care n-au influenţat semnificativ rapoartele financiare. Verificările auditului au constatat că, în baza unui ordin al ministrului, o parte din cheltuielile totale pentru 4 deplasări peste hotarele republicii ale unor angajaţi ai I.P. “ANTA” au fost achitate de către Î.S. “Gările şi Staţiile Auto” în sumă de 114,5 mii lei.

Concluzii: Nerespectarea întocmai a regulilor generale de organizare a evidenţei contabile, încălcarea procedurilor reglementate la gruparea şi înregistrarea elementelor contabile, lipsa aprobării de conducătorul instituţiei a normelor de consum au condiţionat unele abateri, care n-au influenţat semnificativ situaţiile financiare raportate. Se denotă că asemenea situaţii sînt condiţionate de nivelul scăzut al sistemului de control intern.

Recomandări conducerii I.P. “ANTA”:

4. Să implementeze sistemul de control intern pentru gestionarea adecvată a mijloacelor publice, cu asigurarea ţinerii conforme a evidenţei contabile şi raportării financiare.

Recomandări conducerii MTID:

5. Să asigure monitorizarea continuă a respectării reglementărilor legale pentru salarizarea personalului I.P. “ANTA”, ţinînd cont de completările Hotărîrii Guvernului nr.1108 din 25.09.2006.

3.2.3. Privind executarea cheltuielilor de către Instituţia publică “Căpitănia portului Giurgiuleşti” (în continuare – Căpitănia portului). Instituţia publică “Căpitănia portului Giurgiuleşti” se subordonează MTID, fiind fondată în scopul supravegherii activităţii transportului naval şi executării funcţiilor de “stat – pavilion” şi “stat – port” conform prevederilor Codului navigaţiei maritime comerciale al Republicii Moldova¹³.

________________

¹³ Legea pentru aprobarea Codului navigaţiei maritime comerciale al Republicii Moldova nr.599-XIV din 30.09.1999.

În urma verificării veridicităţii raportării, regularităţii formării şi utilizării mijloacelor financiare publice de către Căpitănia portului Giurgiuleşti în anul 2010, au fost constatate următoarele:

• Veniturile Căpităniei portului se formează de la prestarea serviciilor de înregistrare şi radiere a navelor în Registrul de stat al navelor al Republicii Moldova, perfectarea şi eliberarea actelor care ţin de competenţa Căpităniei portului, de la perceperea tarifului naval etc. Potrivit Raportului privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale pe anul 2010, Căpitănia portului real a prestat servicii în sumă de 4901,9 mii lei (108,9%), ceea ce este cu 401,9 mii lei mai mult decît volumul mijloacelor prognozate. În acelaşi timp, efectiv au fost încasate mijloace în sumă de 4437,8 mii lei, sau cu 464,1 mii lei mai puţin faţă de volumul serviciilor prestate, acest fapt condiţionînd majorarea datoriilor debitoare în aceeaşi mărime.

Verificînd regularitatea încasării taxelor pentru înregistrarea navelor maritime în Registrul de stat al navelor al Republicii Moldova, auditul a constatat că din 25 de nave înregistrate, selectate aleatoriu pentru verificare, Căpitănia portului în 15 cazuri a înregistrat navele înainte de achitarea taxelor de înregistrare (cu 2-15 zile), pe cînd potrivit pct.23 din Regulile de înregistrare a navelor maritime în Republica Moldova, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.855 din 30.07.2007¹⁴, înregistrarea navelor se efectuează numai după achitarea taxei de înregistrare. Ca urmare, acest fapt a contribuit atît la formarea datoriilor debitoare, cît şi la prezenţa riscului de neachitare a taxelor.

________________

¹⁴ Hotărîrea Guvernului nr.855 din 30.07.2007 “Cu privire la aprobarea Regulilor de înregistrare a navelor maritime în Republica Moldova”.

• Conform Hotărîrii Guvernului nr.1175 din 31.10.2007¹⁵, Căpitănia portului a preluat de la Inspectoratul de Stat pentru Navele de Tonaj Mic funcţiile legate de supravegherea respectării siguranţei navigaţiei pe căile interioare şi în bazinele acvatice la exploatarea navelor de tonaj mic, înregistrarea şi ţinerea evidenţei acestora. Ministerul, neexecutînd prevederile pct.5 din Hotărîrea Guvernului nr.1175 din 31.10.2007, nu a efectuat modificările corespunzătoare în Regulamentele Căpităniei portului, astfel nefiind elaborat mecanismul de înregistrare şi ţinere a evidenţei navelor de tonaj mic, nomenclatorul acestor servicii cu stabilirea taxelor, precum şi de supraveghere a respectării siguranţei navigaţiei pe căile interioare şi în bazinele acvatice. Ca consecinţă, Căpitănia portului nu a perceput plăţi de la prestarea serviciilor de înregistrare a navelor de tonaj mic în Catalogul Naval, în anul 2010 fiind ratate venituri în sumă de circa 10,1 mii lei.

________________

¹⁵ Hotărîrea Guvernului nr.1175 din 31.10.2007 “Cu privire la dizolvarea Inspectoratului de Stat pentru Navele de Tonaj Mic” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1175 din 31.10.2007).

• Potrivit Raportului privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale, pentru anul 2010 au fost prognozate cheltuieli în sumă de 5654,4 mii lei, fiind executate cheltuieli de casă de 3277,2 mii lei (60,1%) şi efective – de 3424,3 mii lei, sau mai puţin decît cele prognozate cu 2377,2 mii lei şi, respectiv, cu 2230,1 mii lei, din care: pentru procurarea mijloacelor fixe – 1492,5 mii lei, pentru servicii de transport – 166,1 mii lei, pentru reparaţii curente ale clădirilor – 104,4 mii lei etc. Concomitent, neexecutarea deplină a cheltuielilor în anul 2010 a contribuit la majorarea soldului de mijloace băneşti, comparativ cu începutul anului, cu 1160,6 mii lei, constituind, la 31.12.2010, suma de 3718,0 mii lei.

Analizînd cheltuielile Căpităniei portului în aspectul clasificaţiei economice, se constată că cele mai semnificative cheltuieli s-au efectuat pentru procurarea mijloacelor fixe, în sumă 1161,9 mii lei (33,9%), plata mărfurilor şi serviciilor – 1013,2 mii lei (29,5%), urmate de cele pentru retribuirea muncii, în sumă de 873,5 mii lei (25,5%).

MTID, nerespectînd prevederile Hotărîrii Guvernului nr.1128 din 29.09.2006¹⁶, care prevedea pentru Căpitănia portului un număr de 18 unităţi de personal, a aprobat Schema de încadrare pe anul 2010 cu 3 unităţi mai mult, fapt ce a dus la o planificare majorată a fondului de salarizare cu 105,8 mii lei. În afară de aceasta, mijloacele planificate pentru retribuirea muncii au fost majorate cu circa 28,3 mii lei, ca urmare a supraestimării cheltuielilor pentru lucrul în radă cu 8,4 mii lei, sporului pentru acces la secretul de stat – cu 10,6 mii lei, premierilor – cu 9,3 mii lei. Mijloacele supraestimate au fost redirecţionate şi utilizate pentru premierea angajaţilor. Auditul a verificat regularitatea remunerării muncii personalului Căpităniei portului, fiind constatat că salariul funcţiei, suplimentele la salariu, sporurile la salariul funcţiei au fost acordate regulamentar, cu excepţia ajutorului material. Astfel, la 10 angajaţi a fost acordat ajutor material în mărime de două salarii, fiind depăşită limita stabilită de un salariu după cum prevede pct.5 din Hotărîrea Guvernului nr.1108 din 25.09.2006, ca urmare fiind achitate suplimentar circa 22,6 mii lei.

________________

¹⁶ Hotărîrea Guvernului nr.1128 din 29.09.2006 “Cu privire la fondarea Instituţiei publice “Căpitănia portului Giurgiuleşti” şi Întreprinderii de Stat “Registrul Naval”.

Cheltuielile pentru deplasări în interes de serviciu au fost prevăzute în sumă de 326,8 mii lei, din care deplasări în interiorul ţării – 59,0 mii lei şi deplasări peste hotare – 267,8 mii lei. Potrivit datelor raportate, cheltuielile efective la acest articol au constituit 159,9 mii lei, fiind executate la nivel de 48,9%, sau cu 166,9 mii lei mai puţin faţă de nivelul precizat. Verificările selective asupra corectitudinii executării calculării, achitării şi raportării cheltuielilor efectuate în aceste scopuri au relevat conformitatea acestora cu cadrul regulamentar, cu excepţia achitării cheltuielilor de deplasare unor persoane neîncadrate în statele de personal ale Căpităniei portului. Astfel, în anul 2010, Căpitănia portului, în baza unor ordine ale ministrului transporturilor şi infrastructurii drumurilor, a achitat cheltuielile de deplasare a angajaţilor ministerului în sumă de 16,4 mii lei, fapt prin care au fost încălcate prevederile Regulamentului cu privire la detaşarea salariaţilor întreprinderilor, instituţiilor şi organizaţiilor din Republica Moldova¹⁷.

________________

¹⁷ Hotărîrea Guvernului nr.836 din 24.06.2002 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la detaşarea salariaţilor întreprinderilor, instituţiilor şi organizaţiilor din Republica Moldova” (cu modificările ulterioare).

• În anul 2010 au fost desfăşurate 9 proceduri de achiziţii publice. În rezultatul examinării legalităţii procedurilor de achiziţie, precum şi a documentelor de executare a contractelor de achiziţii, în unele cazuri s-au constatat nereguli şi abateri de la cadrul legislativ şi normativ care reglementează domeniul achiziţiilor publice, dintre care: neîntocmirea dosarelor pentru unele achiziţii publice efectuate; lipsa invitaţiilor de participare la unele proceduri de achiziţii efectuate prin cererea ofertelor de preţuri; neindicarea specificaţiei bunurilor contractate în unele contracte de valoare mică; neprezentarea dării de seama privind contractele de achiziţie de valoare mică; nestabilirea funcţiilor fiecărui membru al grupului în parte, necesare pentru a fi exercitate în cadrul procedurilor de achiziţii publice.

Potrivit Bilanţului instituţiilor publice finanţate de la buget (în continuare – Bilanţul instituţiei) şi Raportului privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale (Formularul nr.4), la 31.12.2010, la partea de venituri datoriile debitoare au constituit 562,7 mii lei, iar la partea de cheltuieli datoriile debitoare au constituit 22,9 mii lei şi cele creditoare – 57,4 mii lei. Comparativ cu situaţia din 01.01.2010, la partea de venituri datoriile debitoare s-au majorat cu 464,2 mii lei, care reprezintă datoriile agenţilor economici faţă de instituţie în urma prestării de către aceasta a serviciilor de înregistrare a navelor, reconfirmare a înregistrării acestora, eliberare a brevetelor etc., formate în lunile noiembrie-decembrie 2010, cu excepţia sumei de 58,6 mii lei, formate în anul 2009. La partea de cheltuieli datoriile debitoare s-au majorat cu 13,2 mii lei şi cele creditoare – cu 52,1 mii lei.

Concluzii: Necorelarea în modul stabilit a unor prevederi regulamentare a condiţionat situaţia ca Căpitănia portului să rateze încasarea unor venituri în sumă de circa 10,1 mii lei. În unele cazuri, înregistrarea navelor în Registrul navelor se efectuează pînă la achitarea taxelor de înregistrare, fapt care contribuie atît la formarea datoriilor debitoare, cît şi la apariţia riscului de neachitare.

Statele de personal ale Căpitănii portului pentru anul 2010 au fost majorate neîntemeiat cu 3 unităţi, ceea ce a dus la supraestimarea resurselor pentru retribuirea muncii cu circa 28,3 mii lei. În anul 2010, Căpitănia portului a achitat neregulamentar, sub formă de ajutor material, mijloace în sumă de circa 22,6 mii lei, precum şi cheltuielile de deplasare pentru angajaţii ministerului în sumă de 16,4 mii lei.

Recomandări conducerii I.P. “Căpitănia portului Giurgiuleşti”:

6. Să monitorizeze nivelul de executare a veniturilor şi cheltuielilor pe parcursul anului de gestiune, pentru a ajusta prevederile aprobate conform situaţiei reale, precum şi să planifice transferarea excedentului de mijloace la veniturile bugetului de stat în cazurile cînd veniturile acumulate depăşesc volumul cheltuielilor necesare.

7. Să asigure un control optimal asupra derulării procesului de achiziţii publice pentru efectuarea acestora potrivit prevederilor legale în domeniul achiziţiilor publice, cu asigurarea conformităţii utilizării mijloacelor publice.

8. Să întreprindă măsuri pentru încasarea mijloacelor pînă la prestarea serviciilor pentru a exclude formarea datoriilor debitoare.

Recomandări conducerii MTID:

9. Să asigure corelarea prevederilor regulamentelor I.P. “Căpitănia portului Giurgiuleşti” cu prevederile Hotărîrii Guvernului nr.1175 din 31.10.2007, cu elaborarea mecanismului de supraveghere a respectării siguranţei navigaţiei pe căile interioare şi în bazinele acvatice, de înregistrare şi ţinere a evidenţei navelor de tonaj mic, precum şi a nomenclatorului acestor servicii, cu stabilirea taxelor.

10. Să ajusteze statele de personal şi funcţiile I.P. “Căpitănia portului Giurgiuleşti”, reieşind din necesităţile reale.

11. Să excludă practica vicioasă de intervenire în activitatea instituţiilor din subordine prin solicitarea de a suporta cheltuieli pentru detaşarea personalului ministerului.

3.2.4. Privind executarea cheltuielilor pentru investiţii capitale

Conform Legii bugetului de stat pe anul 2010, MTID i-au fost precizate alocaţii bugetare destinate investiţiilor capitale în sumă totală de 508,74 mil.lei, inclusiv: 181,47 mil.lei – de la componenta de bază şi 327,27 mil.lei – din contul granturilor şi creditelor externe direcţionate spre realizarea Proiectului de susţinere a Programului în sectorul drumurilor.

Se relevă că Curtea de Conturi a efectuat auditul Proiectului de susţinere a Programului în sectorul drumurilor, constatările căruia sînt prezentate în Raportul aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 20 septembrie 2011.

Constatările auditului referitor la executarea alocaţiilor bugetare destinate investiţiilor capitale în sumă de 181,47 mil.lei, finanţate de la componenta de bază a bugetului de stat şi executate prin intermediul Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor” se prezintă în Anexa nr.2 la Raportul aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.59 din 20 septembrie 2011.

3.3. Cu privire la organizarea evidenţei contabile şi raportarea financiară

Auditul constată că evidenţa contabilă a executării devizelor de cheltuieli ale aparatului central al MTID urmează a fi ţinută în conformitate cu prevederile Instrucţiunii cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice. Se menţionează că finanţarea cheltuielilor din contul mijloacelor băneşti din fondul rutier se efectuează de către Ministerul Finanţelor prin transferul acestora la contul trezorerial al MTID, iar ulterior ministerul transferă aceste mijloace la contul bancar al Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor”, care este beneficiar în construcţia şi reconstrucţia, reparaţia şi întreţinerea drumurilor şi obiectivelor gospodăriei drumurilor, precum şi distribuitor al tuturor mijloacelor alocate în aceste scopuri din bugetul de stat, fondul rutier şi investiţiile străine. Aceste operaţiuni nu se reflectă în evidenţa contabilă a MTID.

Auditul denotă faptul că MTID efectuează operaţiuni de plată, din contul mijloacelor bugetare pentru investiţii capitale, a lucrărilor efectuate în baza documentelor prezentate de beneficiarul obiectivelor (Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor”), care, de asemenea, nu se înregistrează în evidenţa contabilă a ministerului. Totodată, Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază (Formularul nr.2) se întocmeşte de MTID doar în baza datelor prezentate de Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor”. Astfel, ministerul şi-a exercitat formal funcţia de beneficiar, transferînd mijloacele alocate Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor” şi agenţilor economici care sînt antrenaţi în efectuarea lucrărilor de reparaţie, construcţie şi reabilitare a drumurilor, în lipsa reglementării şi transmiterii funcţiei de beneficiar, precum şi a documentelor care ar confirma executarea lucrărilor prezentate ministerului. Aceste situaţii nu se încadrează în prevederile Legii contabilităţii, precum şi se relevă faptul că de către MTID nu s-au reglementat aceste aspecte specifice ale activităţii, după cum prevede şi Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice. Această modalitate condiţionează riscul privind corectitudinea evidenţei contabile şi raportării atît de către MTID, cît şi de către Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor”.

Se menţionează că, potrivit datelor Bilanţului instituţiilor publice finanţate de la buget pe anul 2010 (Formularul nr.1), MTID a efectuat investiţii pe termen lung în părţi nelegate în sumă totală de 399,6 mil.lei (valoarea cumulativă înregistrată din anii precedenţi). Acestea includ: 62,5 mii acţiuni cu valoarea de 1,5 mil.lei la S.A. “KAMAZ” (Rusia), 328,1 mil.lei – depuse în capitalul social al Î.S. “Calea Ferată din Moldova” şi 70,0 mil.lei – în capitalul social al Î.S. “Portul Fluvial Ungheni”, alocate pentru construcţia Portului de pasageri Giurgiuleşti.

Auditul denotă că, pe parcursul anilor, dividende nu au fost înregistrate şi nici achitate.

Concluzii: Nereglementarea prescripţiilor contabile specifice anumitor ramuri, domenii şi sectoare de activitate pentru instituţiile din subordinea MTID, precum prevede art.11 alin.(6) din Legea contabilităţii, condiţionează riscul privind corectitudinea evidenţei contabile şi raportarea veridică a unor situaţii financiare.

Recomandări conducerii MTID:

12. Să asigure conformarea organizării ţinerii evidenţei contabile şi raportării financiare cu prevederile cadrului normativ.

3.4. Privind gestionarea şi administrarea patrimoniului de stat de către minister în instituţiile din subordine

La 01.01.2010, în subordinea MTID activau 2 instituţii publice (I.P. “Agenţia Naţională Transport Auto” şi I.P. “Căpitănia portului Giurgiuleşti”). De asemenea, în 39 de societăţi pe acţiuni MTID deţine pachetul de acţiuni cu cota statutului în valoare de 99,4 mil.lei şi în 22 de întreprinderi de stat capitalul social constituie 3087,4 mil.lei.

În rezultatul verificărilor efectuate, auditul a constatat următoarele.

• Conform Hotărîrii Guvernului nr.695 din 18.11.2009, din lista celor 39 de societăţi pe acţiuni, în care MTID deţine pachetul de acţiuni cu cota statutului, face parte şi S.A. “Institutul pentru Proiectarea Drumurilor Auto” (S.A. “IPDA”). Potrivit informaţiei ministerului, prezentată auditului, cota statului în capitalul social al S.A. “IPDA” constituie 74,64%, sau 927185 de acţiuni. În realitate, însă, pachetul de acţiuni al acestei societăţi a fost vîndut în anul 1999. Ţinînd cont de circumstanţele înstrăinării acestor acţiuni, precum şi de măsurile întreprinse de autorităţile de resort privind retrocedarea drepturilor patrimoniale ale statului, situaţia rămîne incertă şi prezintă un risc major privind asigurarea integrităţii patrimoniului public.

• În anul 2010, capitalul social al societăţilor pe acţiuni s-a majorat cu 12,2 mil.lei, iar valoarea capitalului propriu s-a diminuat cu 1200,8 mil.lei, constituind, la 31.12.2010, 182,2 mil.lei. Diminuarea a avut loc în rezultatul recunoaşterii ca “nul” a contractului de cesionare a exercitării drepturilor de acţionar şi administrare a proprietăţii de stat în partea ce ţine de acţiunile în capitalul social al S.A. “Institutul pentru Proiectarea Drumurilor Auto”, conform Hotărîrii Judecătoriei Economice de Circumscripţie Chişinău din 23.07.2010. Potrivit informaţiei ministerului, cota statului în capitalul social al S.A. “IPDA” constituie 74,64%, sau 927185 de acţiuni, auditul relevînd o diferenţă de 55500 de acţiuni, faţă de 871685 de acţiuni indicate în Hotărîrea instanţei judecătoreşti. La 17.08.2010, Ministerul a atacat Hotărîrea Judecătoriei Economice de Circumscripţie Chişinău din 23.07.2010 la Curtea de Apel Economică. În prezent, ministerul se află în litigiu cu S.A. “IPDA”.

• Analizînd datele prezentate de MTID, auditul relevă că, în anul 2010, entităţile economice din ramura transportului şi infrastructurii drumurilor au înregistrat pierderi în sumă de 84,7 mil.lei şi profit în sumă de 54,9 mil.lei.

• Analizînd situaţia financiară a societăţilor pe acţiuni, activitatea principală a cărora, conform statutului, este întreţinerea drumurilor naţionale şi locale, se constată că activele nete ale acestor societăţi constituie 150,2 mil.lei, ce acoperă capitalul social la nivel de 168,9%. Totodată, cu nerespectarea art.39 alin.(5) din Legea nr.1134-XIII din 02.04.1997¹⁸, activele nete ale unor societăţi sînt mai mici decît capitalul social al lor, acest indice variind între 4,5% şi 33,4%.

________________

¹⁸ Legea nr.1134-XIII din 02.04.1997 “Privind societăţile pe acţiuni” (cu modificările ulterioare).

De asemenea, creanţele societăţilor, la 31.12.2010, au constituit 11,6 mil.lei, datoriile creditoare – 92,5 mil.lei, inclusiv datoriile pentru utilajul procurat din contul fondului rutier, care regulamentar urmează să fie inclus în capitalul social al societăţilor pe acţiuni.

Activele materiale în curs de execuţie aflate la balanţa acestor societăţi constituie 18,7 mil.lei, din care lucrările efectuate pentru construcţia sau reparaţia unor porţiuni de drumuri din anii 1990-2002 şi care pînă în prezent n-au fost date în funcţiune reprezintă valoarea de circa 14,0 mil.lei.

În anul 2010, societăţile au obţinut un profit de la activitatea operaţională în sumă de 3161,0 mii lei, sau fiecare leu cheltuit a adus în medie 0,011 lei profit, acest indice variind în aspectul acestora de la 0,001 lei pînă la 0,082 lei. La unele societăţi mijloacele cheltuite au dus la pierderi sau la un profit nesemnificativ, indicatori care influenţează buna funcţionare a unei societăţi pe acţiuni.

Analizînd veniturile, pe surse de formare, obţinute de societăţi, s-a constatat că din veniturile totale obţinute din vînzări în sumă de 302,4 mil.lei, circa 79,8%, sau 241,1 mil.lei revin veniturilor obţinute din mijloacele bugetare (fondul rutier) şi numai 20,2% – veniturilor obţinute din alte activităţi. Totodată, la unele societăţi pe acţiuni mijloacelor bugetare (inclusiv din fondul rutier) le revin circa 90-96% din veniturile totale. Această situaţie denotă că activitatea lor se limitează preponderent la activităţile cu finanţare asigurată din mijloacele bugetare.

Din suma totală a cheltuielilor şi consumurilor efectuate în anul 2010 de către societăţi în sumă de 299,7 mil.lei, 45,4 mil.lei (15,2%) o reprezintă cheltuielile de regie, din care: 21,9 mil.lei (48,2%) – cheltuieli pentru remunerarea personalului administrativ, 1,9 mil.lei (4,2%) – cheltuieli pentru întreţinerea membrilor consiliilor şi comisiilor de cenzori etc. În anul 2010, numărul mediu scriptic al personalului societăţilor a fost de 1864 de persoane, iar salariul mediu lunar – de 3051 lei. Analizînd starea financiară a unor societăţi, auditul constată că cheltuielile de regie incluse în procesele-verbale de executare a lucrărilor de întreţinere ale unor societăţi acoperă cheltuielile efective ale acestora de la 41,9% pînă la 60,6%. Astfel, în lipsa capacităţii de producţie a S.A. “Drumuri”, unele lucrări de întreţinere sînt efectuate de alţi antreprenori, cu care au fost încheiate contracte fără organizarea procedurilor de licitaţii publice.

Un obiectiv al Strategiei infrastructurii transportului terestru pe anii 2008-2017, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.85 din 01.02.2008 (Capitolul XVII “Aranjamente pentru întreţinerea drumurilor”)¹⁹, constă în elaborarea şi realizarea programului de consolidare a capacităţilor pentru întreprinderile de întreţinere a drumurilor pe parcursul anilor 2010-2012. De către MTID, în anul 2010 (15.09.2010), în cadrul asistenţei străine finanţate din sursele externe a fost iniţiat Proiectul “Asistenţa la Elaborarea şi Implementarea Reformei de Întreţinere a Drumurilor”, una din componentele proiectului este fortificarea capacităţii Guvernului de a administra şi a întreţine reţeaua drumurilor naţionale.

________________

¹⁹ Hotărîrea Guvernului nr.85 din 01.02.2008 “Cu privire la aprobarea Strategiei infrastructurii transportului terestru pe anii 2008-2017”.

De asemenea, nu există o divizare clară între tipurile de lucrări de reconstrucţie, reparaţie şi întreţinere a drumurilor, reglementate prin Ordinul nr.01-266 din 18.08.1999 al Ministerului Transporturilor şi Comunicaţiilor, corelate cu cerinţele de elaborare a documentaţiei de proiect, expertizate în modul stabilit, precum şi cu cerinţele de tinere a evidenţei contabile.

În cadrul unor verificări selective referitor la regularitatea efectuării defalcărilor în bugetul de stat a dividendelor din profitul obţinut de societăţile pe acţiuni din subordinea MTID pentru anul 2009, auditul a constatat nedefalcarea şi nevirarea în bugetul de stat a sumei de 35,0 mii lei, din cauza calculării incorecte a cotei de 30%.

• Analizînd starea financiară a întreprinderilor de stat fondate de MTID, auditul menţionează că, în anul 2010, capitalul social al acestora s-a majorat, comparativ cu începutul anului, cu 453,7 mil.lei şi constituie 3087,4 mil.lei, din care cu 30,0 mil.lei s-a majorat capitalul social al Î.S. “Portul fluvial Ungheni” – din contul mijloacelor financiare alocate în anii precedenţi din bugetul de stat.

În anul 2010, 3 întreprinderi de stat din 22 n-au activat, 7 întreprinderi au încheiat anul cu pierderi, din care Î.S. “Servicii Transport Auto” – 79,0 mil.lei, Î.S. “Portul fluvial Ungheni” – 2,5 mil.lei. Totodată, unele întreprinderi, în anul 2010, au obţinut un profit mai mic, comparativ cu anul 2009 (în acest sens, exemplificăm Î.S. “Moldatsa” – cu 9,1 mil.lei).

Pierderile raportate de întreprinderile de stat pentru anul 2010 au constituit în total 39,7 mil.lei, care, comparativ cu anul 2009, au înregistrat profituri.

Î.S. “Servicii Transport Auto” (în continuare – Î.S. “STA”) a fost fondată în anul 2004²⁰ în vederea ridicării nivelului de deservire a călătorilor în transportul auto de călători şi dezvoltării unei concurenţe loiale între agenţii economici transportatori de mărfuri. Conform statutului, întreprinderea desfăşoară următoarele genuri de activitate: transportul auto de călători în folos public; transportul auto internaţional de mărfuri. Entitatea dispune de licenţă pentru genul de activitate “Transportul auto de călători în folos public” (pentru perioada 25.02.2010-25.02.2015) pentru 43 de mijloace de transport, inclusiv 22 de autocare (proprietatea entităţii) şi 21 de mijloace de transport arendate de la persoane fizice.

________________

²⁰ Ordinele Ministerului Transportului şi Comunicaţiilor nr.155 din 02.09.2004 “Cu privire la fondarea Întreprinderii de Stat “Servicii Transport Auto” şi nr.157 din 03.09.2004 “Privind aprobarea statutului Întreprinderii de Stat “Servicii Transport Auto”.

Urmare verificărilor efectuate, s-au constatat următoarele

• Statutul întreprinderii nu include valoarea reală a capitalului social, dar a stabilit că ministerul transmite în capitalul social al întreprinderii 1000 lei. De asemenea, statutul nu a prevăzut organele de conducere ale întreprinderii, iar Consiliul de administraţie al întreprinderii a fost desemnat la 03.05.2007 prin Ordinul ministerului nr.54²¹.

________________

²¹ Ordinul Ministerului Transporturilor şi Gospodăriei Drumurilor “Cu privire la desemnarea Consiliului de administraţie în Î.S. “Servicii Transport Auto”.

• Analizînd executarea indicatorilor economico-financiari ai Î.S. “STA” pe anul 2010, auditul relevă că, conform raportului financiar pe anul 2010, întreprinderea a admis pierderi în sumă de 79,0 mil.lei, iar pierderile neacoperite ale anilor precedenţi (inclusiv 2010) constituie 92,8 mil.lei. Veniturile totale obţinute în anul 2010 au constituit 10,5 mil.lei, pe cînd cheltuielile (costul vînzărilor, cheltuielile generale şi administrative şi alte cheltuieli operaţionale) – 89,5 mil.lei, sau sînt mai mari decît veniturile de 8,5 ori şi denotă insuficienţa veniturilor generale obţinute în anul de gestiune pentru acoperirea consumurilor şi cheltuielilor. În comparaţie cu anul 2009, se observă o creştere considerabilă a consumurilor şi cheltuielilor din activitatea operaţională cu 73,0 mil.lei. Pierderile obţinute în anul 2010 sînt mai mari, comparativ cu anul 2009, cu 74,2 mil.lei, sau de 15,5 ori, acestea fiind determinate, în mare parte, de majorarea cheltuielilor. Urmare analizei factorilor ce au determinat majorarea cheltuielilor, s-a constatat că creşterea altor cheltuieli operaţionale cu 72,7 mil.lei a fost condiţionată de cheltuielile aferente plăţii dobînzilor pentru credite în sumă de 30,3 mil.lei şi de cheltuielile sub formă de penalităţi în sumă de 42,4 mil.lei.

Documentele prezentate relevă că entitatea, pe parcursul anilor 2005-2010, n-a calculat şi nu a reflectat în evidenţa contabilă în sumă deplină diferenţa de curs valutar la creditul acordat în valută străină, precum şi dobînda pentru împrumut şi penalităţile pentru nerambursarea în termen a creditului. Î.S. “STA” a reflectat în evidenţa contabilă aceste cheltuieli ca cheltuieli ale anului de gestiune 2010.

Cheltuielile menţionate s-au format pentru deservirea creditului obţinut de către entitate în anul 2005 de la S.A. “Banca de Economii” în sumă de 3230,0 mii euro (din care 2192,4 mii euro şi 14512,9 mii lei), pe un termen de 48 de luni, data scadenţei fiind 02.03.2009. Creditul a fost acordat pentru investiţii capitale, procurarea a 22 de autocare, precum şi pentru achitarea taxelor vamale aferente importului. Conform Hotărîrii Colegiului ministerului nr.02/1 din 31.02.2005²², în scopul asigurării rambursării creditului, au fost gajate bunuri care erau proprietate şi a altor întreprinderi din subordinea Ministerului, precum şi cele 22 de autocare procurate din contul creditului (proprietate a entităţii) la valoarea de gaj în sumă totală de 40,3 mil.lei (valoarea achiziţionării fiind de 49,5 mil.lei).

________________

²² Hotărîrea Colegiului Ministerului Transporturilor şi Comunicaţiilor nr.02/1 din 31.03.2005 “Cu privire la depunerea în gaj a bunurilor imobiliare ale unor întreprinderi subordonate Ministerului Transporturilor şi Comunicaţiilor şi acordarea împuternicirilor pentru semnarea contractului de credit”.

La situaţia din 31.12.2010, datoriile Î.S. “Servicii Transport Auto” pentru acest credit constituiau 3626,3 mii euro şi 46952,0 mii lei, echivalentul a 106,1 mil.lei. În afară de aceasta, entitatea are datorie faţă de S.A. “Moldtelecom” în sumă de 1,5 mil.lei pentru o parte de datorie achitată băncii de către ultima, pentru eliberarea proprietăţii gajate.

Deoarece Î.S. “Servicii Transport Auto” nu a respectat clauzele contractuale, banca a notificat entitatea despre iniţierea procedurii de executare a dreptului de gaj şi a solicitat transmiterea benevolă în posesiunea băncii, pînă la 29.10.2009, a bunurilor gajate sau achitarea completă a sumei creditului şi a plăţilor aferente acestuia, inclusiv a dobînzilor şi penalităţilor. Nefiind executate aceste cerinţe, banca a înaintat acţiunea civilă în instanţa de judecată privind transmiterea silită a bunurilor gajate în scopul comercializării ulterioare. Judecătoria Economică de Circumscripţie, prin Hotărîrea din 13.04.2011, a hotărît să se rezilieze contractul de credit şi să se transmită silit în posesia băncii bunurile gajate.

Notă: Pe parcursul auditului, Hotărîrea menţionată a fost atacată la Curtea de Apel Economică Chişinău.

Nerespectînd prevederile Hotărîrii Guvernului nr.1136 din 18.10.2007²³, Î.S. “Servicii Transport Auto” n-a asigurat raportarea conformă Ministerului Finanţelor privind contractarea creditului, aceasta fiind efectuată abia la 21.02.2011.

________________

²³ Hotărîrea Guvernului nr.1136 din 18.10.2007 “Cu privire la unele măsuri de executare a Legii nr.419-XVI din 22 decembrie 2006 cu privire la datoria publică, garanţiile de stat şi recreditarea de stat”.

Nefiind respectate prevederile art.6 din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994²⁴, MTID n-a stabilit indicii economici entităţii în vederea asigurării unei bune guvernări pentru activitatea întreprinderii. Astfel, în anul 2010, încasările au constituit 9,2 mil.lei, iar plăţile băneşti au fost efectuate în mărimea sumelor acumulate, nefiind achitată sumă creditului şi deservirea lui, datoriile furnizorilor pentru combustibilul procurat, precum şi datoriile faţă de salariaţi, acestea constituind, la 31.12.2010, 2,7 mil.lei.

________________

²⁴ Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 “Cu privire la întreprinderea de stat” (cu modificările şi completările ulterioare).

Din veniturile obţinute în anul 2010 în sumă totală de 10,2 mil.lei, circa 46,1% (4,7 mil.lei) sînt obţinute de la acordarea serviciilor de transport de către mijloacele de transport luate de Î.S. “Servicii Transport Auto” în locaţiune de la persoanele fizice posesori de aceste mijloace. Auditul menţionează că clauzele contractelor nu prevăd plata pentru locaţiunea mijlocului de transport, însă, conform contractului, entitatea acoperă cheltuielile pentru pneuri, combustibil şi lubrifianţi, utilizate de mijlocul de transport arendat. În afară de aceasta, cheltuielile pentru remunerarea muncii personalului care activează pe microbuzele arendate (angajaţi ai întreprinderii) şi derivatele fondului de salarizare, precum şi pentru combustibil constituie circa 3,6 mii lei, fără alte cheltuieli, inclusiv aferente creditului. Auditul relevă că, conform Raportului financiar pe anul 2010, entitatea în anul de gestiune n-a avut cheltuieli pentru închirierea mijloacelor de transport arendate.

Conform Raportului financiar pe anul 2010, Î.S. “Servicii Transport Auto” dispunea de active în sumă de 18,6 mil.lei, care s-au diminuat, comparativ cu începutul anului, cu 7,4 mil.lei (cu 28,5%). Entitatea nu dispunea de patrimoniu net, activele entităţii acoperind datoriile cu 16,8% (insuficienţa activelor, la 31.12.2009, constituia 12,9 mil.lei, iar la 31.12.2010 – 92,0 mil.lei), ceea ce denotă că activele întreprinderii sînt formate pe seama surselor împrumutate şi sînt împovărate de datorii. Această situaţie s-a produs din cauza creşterii considerabile a datoriilor pe termen lung şi semnalizează existenţa aspectelor dificile în dezvoltarea întreprinderii.

Rezultatele inventarierii patrimoniului, desfăşurate la 01.10.2010, nu au fost reflectate în evidenţa contabilă, iar auditului nu i-au fost prezentate actele corespunzătoare. Registrul contabil al contului 211 “Materiale” în care se ţine evidenţa motorinei, întocmit la situaţia din 01.06.2011, reflectă un sold de motorină de 16789,2 litri, în sumă de 212,2 mii lei, în lipsa persoanei responsabile.

Concluzii: Lipsa unui management financiar eficient şi a sistemului de control intern în cadrul Î.S. “Servicii Transport Auto”, precum şi contractarea unui credit bancar în lipsa asigurării reale de rambursare au influenţat grav situaţia economico-financiară a acesteia.

Evidenţa contabilă nu corespunde rigorilor de colectare, identificare, grupare, prelucrare, înregistrare, generalizare a elementelor contabile şi de raportare financiară²⁵, condiţionînd raportarea eronată a situaţiei economico-financiare pentru anul 2010, avînd în vedere neraportarea unor tranzacţii pentru perioadele precedente.

________________

²⁵ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007.

Recomandări conducerii Î.S. “Servicii Transport Auto”:

13. Să informeze Consiliul de administraţie al entităţii despre rezultatele auditului, pentru întreprinderea măsurilor de rigoare asupra redresării situaţiei, asigurînd înlăturarea neregulilor stabilite.

Recomandări conducerii MTID:

14. Să examineze situaţia la Î.S. “Servicii Transport Auto”, cu luarea deciziilor de competenţă.

Întreprinderea de Stat “Portul fluvial Ungheni”, în baza Hotărîrii Guvernului nr.154 din 14.02.2008²⁶, a efectuat construcţia Portului de pasageri Giurgiuleşti. În acest scop, de la bugetul de stat, în perioada anilor 2008-2010, au fost alocate 70,0 mil.lei. Conform Hotărîrii nominalizate, darea în exploatare a portului urma a fi efectuată pînă la 01.06.2008. La situaţia din 31.12.2010, lucrările de construcţie nu au fost finalizate, costul lor, potrivit raportului financiar, fiind de 69,6 mil.lei, inclusiv cele efectuate în anul 2010 de 1,8 mil.lei. Auditului nu i-au fost prezentate procesele-verbale de terminare a lucrărilor şi procesele-verbale de recepţie finală, fapt ce nu confirmă punerea în funcţiune a obiectului. Totodată, conform raportului financiar, Portul de pasageri Giurgiuleşti, în anul 2010 a prestat servicii de transportare a mărfurilor pe cale maritimă în sumă de 6,5 mil.lei, iar cheltuielile au constituit 7,7 mil.lei, din care: arenda navei – 5,0 mil.lei. În decurs de doi ani consecutivi entitatea a înregistrat pierderi din activitatea sa în sumă de 5,6 mil.lei, inclusiv în anul 2010 – 2,5 mil.lei. Mai mult decît atît, în anul 2009, portul a contractat de la “Banca de Economii” S.A. un credit în sumă de 11,0 mil.lei pe un termen de 24 de luni, data scadenţei fiind stabilită 11.03.2011. Destinaţia creditului a fost plata arendei vasului maritim şi achitarea cheltuielilor pentru construcţia Portului de pasageri Giurgiuleşti, fiind gajat dreptul de folosinţă a terenului de pămînt aferent. În anul 2010, portul a rambursat parţial împrumutul în sumă de 4,3 mil.lei şi a achitat 1,4 mil.lei dobînda, la 31.12.2010, datoria portului pentru credit constituind 6,7 mil.lei. Conform Acordului adiţional din 30.03.2011, termenul de rambursare a creditului a fost stabilit pentru 11 martie 2013, soldul fiind 6,7 mil.lei.

________________

²⁶ Hotărîrea Guvernului nr.154 din 14.02.2008 “Cu privire la construcţia Portului de pasageri Giurgiuleşti” (cu modificările ulterioare).

În afară de aceasta, portului i s-a restituit din bugetul de stat taxa pe valoarea adăugată în sumă de 11,0 mil.lei, din care 8,8 mil.lei – în anul 2010. Pentru finisarea construcţiei (achitarea datoriilor faţă de antreprenori), portul a solicitat de la Ministerul Finanţelor finanţare suplimentară în sumă de 23,0 mil.lei. Concomitent, potrivit Raportului financiar, la situaţia din 31.12.2010, suma datoriilor constituia 1,5 mil.lei.

Conducătorii întreprinderilor de stat din subordinea MTID, pînă în prezent, n-au asigurat înregistrarea în măsură deplină a drepturilor asupra imobilelor şi terenurilor aferente, prin ce nu s-au respectat prevederile Legii nr.1543-XIII din 25.02.1998²⁷.

________________

²⁷ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificările ulterioare).

Conform Dării de seamă privind bunurile imobile, proprietate publică a statului aflate în gestiune la întreprinderile din subordinea MTID, şi Dării de seamă privind valoarea patrimoniului public al întreprinderilor de stat din subordinea MTID, la 31.12.2010, 4 întreprinderi de stat din 22 (18,2%) n-au înregistrat în organele cadastrale imobilele aflate în gestiune. Alte întreprinderi avînd în gestiune 156 de imobile (cu excepţia Î.S. “Calea Ferată din Moldova”), amplasate pe teritoriul republicii, au înregistrat din acestea 104 unităţi, ce constituie 66,6% din totalul imobilelor. Totodată, se menţionează că terenurile proprietate publică nu sînt evaluate şi reflectate în evidenţa contabilă, prin ce nu s-au respectat prevederile legale²⁸ şi art.17 alin.(4) din Legea contabilităţii.

________________

²⁸ Legea nr.989-XV din 18.04.2002 “Cu privire la activitatea de evaluare” (cu modificările ulterioare).

De asemenea, şi societăţile pe acţiuni în care pachetul de acţiuni ale statului este administrat de minister n-au înregistrat în organele cadastrale drepturile asupra imobilelor şi terenurilor aferente acestora. Astfel, din 39 de societăţi care dispun de imobile n-au înregistrat în organele cadastrale imobilele aflate în gestiune 11 societăţi.

Concluzii: Cele constatate de audit denotă mai multe deficienţe, care indică necesitatea îmbunătăţirii activităţii unităţilor economice ale căror fondator şi deţinător al cotei statului este ministerul. Aceste nereguli se datorează lipsei unui management eficient, precum şi a controlului intern privind utilizarea mijloacelor financiare publice, care a influenţat semnificativ asupra situaţiei economico-financiare ale acestora. Concomitent, MTID, prin acţiunile sale neregulamentare, a intervenit în activitatea unor instituţii subordonate şi unităţi economice ale căror fondator şi deţinător al cotei statului este ministerul. De asemenea, MTID n-a asigurat consolidarea capacităţilor pentru întreprinderile de întreţinere a drumurilor, fapt ce cauzează ineficienţa gestionării patrimoniului cotă-parte a statului în Societăţile pe Acţiuni “Drumuri”.

Recomandări conducerii MTID:

15. Să întreprindă acţiuni relevante privind consolidarea capacităţilor instituţionale ale instituţiilor publice din subordine, ale întreprinderilor de stat fondate şi societăţilor pe acţiuni în care administrează pachetul de acţiuni al statului, prin asigurarea unui management eficient al gestionării patrimoniului de stat, precum şi în conformitate cu cadrul legal.

16. Să examineze situaţia creată la întreprinderile de stat fondate şi la societăţile pe acţiuni în care administrează pachetul de acţiuni al statului care nu au activat pe parcursul perioadei auditate sau au activat cu pierderi, cu întreprinderea acţiunilor de rigoare pentru asigurarea unei activităţi de profit şi remiterea organelor de competenţă a materialelor privind contractarea creditului bancar de către Î.S. “Servicii Transport Auto”.

17. Să asigure, prin intermediul reprezentanţilor statului, îmbunătăţirea procesului de administrare a patrimoniului public, întru îmbunătăţirea indicilor.

18. Să excludă practica de utilizare a mijloacelor unităţilor economice şi instituţiilor subordonate în interesele ministerului.

19. Să asigure luarea măsurilor concrete de consolidare a capacităţilor pentru întreprinderile de întreţinere a drumurilor.

3.5. Alte constatări

Ţinînd cont de competenţele legale ale Curţii de Conturi privind formarea resurselor bugetului de stat, de către audit a fost verificat şi domeniul ce ţine de autorizarea unor activităţi în transportul auto, plăţile de la achitarea acestora fiind sursă de venit la bugetul de stat. Verificările efectuate la MTID s-au referit la evidenţa autorizaţiilor eliberate şi la raportarea în modul regulamentar privind acestea către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

În conformitate cu art.8 din Legea privind siguranţa traficului rutier²⁹, cu Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.695 din 18.11.2009, MTID efectuează autorizarea persoanelor care practică activitatea de întreprinzător în domeniile de omologare, testare tehnică, prestări servicii de reparaţie şi de întreţinere tehnică a vehiculelor; pregătirea, perfecţionarea şi atestarea experţilor din staţiile de omologare şi de testare tehnică; elaborarea condiţiilor tehnice şi metodologiei de omologare, testare şi certificare a vehiculelor admise în traficul rutier, precum şi eliberarea unor autorizaţii privind efectuarea lucrărilor de construcţie şi montaj, amplasarea publicităţii exterioare, amplasarea obiectelor de prestare a serviciilor rutiere în zona de protecţie a drumurilor din afara perimetrului localităţilor.

________________

²⁹ Legea nr.131-XVI din 07.06.2007 “Privind siguranţa traficului rutier” (cu modificările ulterioare).

Auditul a constatat că nu sînt aprobate reglementări interne referitor la procedura de eliberare a autorizaţiilor menţionate. De asemenea, se constată că autorizaţiile se eliberează agenţilor economici solicitanţi de astfel autorizaţii fără a se ţine evidenţa lor, acestea fiind înregistrate în registrul de evidenţă a corespondenţei între direcţiile ministerului.

Notă: Conform completării Legii drumurilor³⁰, prin Anexa nr.4 a fost introdus Regulamentul privind condiţiile de amplasare a obiectivelor în zona drumului public şi/sau în zonele de protecţie ale acestuia.

________________

³⁰ Legea nr.85 din 07.07.2011 “Pentru modificarea şi completarea Legii drumurilor nr.509-XIII din 22.06.1995”.

Concomitent, auditul denotă că din cauza că n-a fost asigurată funcţionalitatea activităţii Autorităţii Aeronautice Civile, instituirea căreia juridic a fost statuată³¹ prin reorganizarea Administraţiei de Stat a Aviaţiei Civile, care în realitate nu s-a produs, s-a creat următoarea situaţie.

________________

³¹ Legea nr.162-XVI din 09.07.2008 “Privind modificarea şi completarea articolului 24 din Legea nr.64-XII din 31 mai 1990 cu privire la Guvern”.

Pînă în prezent nu este elaborat regulamentul în baza căruia Autoritatea Aeronautică Civilă urma să-şi exercite funcţiile şi atribuţiile, precum şi alte elemente necesare activităţii acesteia, după cum prevede art.6 din Legea nr.1237-XIII din 09.07.1997³², cu modificările operate prin Legea nr.12-XVI din 03.02.2009³³ şi prin Legea nr.109 din 04.06.2010³⁴. În această situaţie, Administraţia de Stat a Aviaţiei Civile, pe parcursul a 2 ani, activează şi exercită atribuţiile care, urmare reorganizărilor, revin Autorităţii Aeronautice Civile. Auditul constată că, conform Raportului financiar pe anul 2010, Administraţia de Stat a Aviaţiei Civile a obţinut un venit de la acordarea autorizaţiilor de activitate în domeniul aviaţiei civile în sumă de 33,1 mil.lei, care regulamentar, după cum s-a menţionat, ţin de competenţa structurii nou-formate. Totodată, cheltuielile, în această perioadă, au constituit 20,7 mil.lei şi profitul net – 12,4 mil.lei.

________________

³² Legea aviaţiei civile nr.1237-XIII din 09.07.1997 (cu modificările ulterioare).

³³ Legea nr.12-XVI din 03.02.2009 “Privind modificarea unor acte legislative”.

³⁴ Legea nr.109 din 04.06.2010 “Privind modificarea şi completarea unor acte legislative”.

Concluzii: Cele constatate denotă incertitudini în asigurarea funcţionalităţii instituţionale a unor entităţi instituite juridic din domeniul de activitate pentru care responsabilitatea îi revine MTID, ceea ce creează riscul administrării fondurilor publice.

Recomandări conducerii MTID:

20. Să asigure elaborarea şi aprobarea actelor normative referitor la activităţile desfăşurate în domeniul siguranţei traficului rutier, inclusiv a instrucţiunii privind autorizarea agenţilor economici care efectuează testarea tehnică a autovehiculelor.

21. Să asigure ţinerea registrului de evidenţă a autorizaţiilor, cu utilizarea formularelor tipizate.

22. Să întreprindă măsuri de rigoare privind asigurarea funcţionalităţii în cadrul legii a activităţii Autorităţii Aeronautice Civile.

3.6. Sistemul de control intern şi audit intern al entităţii

Evaluarea sistemului de control intern la MTID s-a efectuat reieşind din estimarea componentelor stabilite în Cadrul COSO pentru controalele interne. Rezultatele obţinute reflectă că sistemul de control intern al MTID este la etapa de implementare şi se realizează în cadrul ministerului. Există deficienţe la implementarea şi realizarea sistemului de control intern în instituţiile şi întreprinderile din subordine. Nefiind delimitate clar funcţiile şi atribuţiile dintre minister şi instituţiile şi întreprinderile din subordine, s-a identificat un risc înalt în executarea integră a atribuţiilor stabilite.

Monitorizarea activităţilor de control, realizată ca parte a gestionării generale a operaţiunilor MTID, se efectuează insuficient. Lipsa unor baze de date creează deficienţe în acumularea, prelucrarea, analiză informaţiilor. De asemenea, lipsa unui sistem informaţional şi de comunicare formează un risc înalt în asigurarea ghidării proceselor de executare a alocaţiilor bugetare.

Conform schemei de încadrare, MTID dispune de 2 unităţi pentru auditul intern, din care 1 unitate de personal încadrată. Nu este elaborat un plan de efectuare a misiunilor de audit intern, iar lucrul efectuat este raportat parţial.

MTID nu dispune în activitatea sa de Colegiu, după cum prevede pct.21 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.695 din 18.11.2009.

Concluzii: Nivelul redus al managementului financiar şi al sistemului de control intern poate condiţiona potenţiale riscuri privind atingerea obiectivelor entităţii, cu asigurarea rezonabilă că fondurile publice sînt utilizate conform.

Recomandări conducerii MTID:

23. Să implementeze un sistem eficient de management financiar şi control intern, pentru a asigura o bună guvernare a fondurilor publice.

3.7. Executarea cerinţelor înaintate de Curtea de Conturi

Ministerul n-a executat pe deplin cerinţele Curţii de Conturi, înaintate prin Hotărîrile Curţii de Conturi nr.21 din 20.04.2007³⁵ şi nr.36 din 03.06.2010³⁶, ce ţin de: efectuarea inventarierii drumurilor publice şi atributelor acestora, inclusiv a zonelor de protecţie a drumurilor, cu înregistrarea reglementară la organele cadastrale a bunurilor aflate în gestiune; examinarea rezultatelor auditului în cadrul Colegiului ministerului, cu elaborarea unui plan de măsuri în vederea implementării unui sistem de management financiar şi control care va determina administrarea regulamentară a mijloacelor publice destinate investiţiilor şi reparaţiilor capitale, cu delimitarea strictă a competenţelor pentru toate structurile delegate cu atribuţii respective la acest capitol. Pe parcursul anului 2010, ministerul a efectuat delimitarea terenurilor ocupate de drumurile publice naţionale, ce constituie un element al inventarierii drumurilor publice şi atributelor acestora.

________________

³⁵ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.21 din 20.04.2007 “Privind raportul asupra corectitudinii formării şi eficienţei utilizării fondului rutier în perioada anilor 2005-2006 (9 luni)”.

³⁶ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.36 din 03.06.2010 “Privind Raportul auditului regularităţii utilizării finanţelor publice pentru investiţii şi reparaţii capitale în anul 2009 la Ministerul Finanţelor şi unii beneficiari”.

Recomandări conducerii MTID:

24. Să asigure delimitarea funcţiilor, competenţelor şi responsabilităţilor între MTID şi Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor”.

IV. OPINII DE AUDIT

În baza rezultatelor auditelor efectuate la entităţile din subordinea MTID, echipa de audit a exprimat opinii separate pentru fiecare instituţie, care se prezintă în Anexa nr.1 la prezentul Raport de audit.

V. OPINII DE AUDIT ASUPRA RAPORTULUI CONSOLIDAT

Opinie cu rezerve privind situaţiile financiare

În opinia echipei de audit, bazată pe activităţile de audit efectuate, Raportul consolidat, cu excepţia efectelor posibile ale aspectului privind organizarea şi contabilizarea operaţiunilor ce ţin de investiţiile şi reparaţiile capitale finanţate din bugetul de stat (inclusiv din fondul rutier), precum şi raportarea financiară a acestora, sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei financiare şi a celei patrimoniale ale Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor, la data de 31.12.2010, fiind întocmit în conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil.

Opinie cu rezerve privind regularitatea

În opinia echipei de audit, bazată pe activităţile de audit efectuate, datorită semnificaţiei faptelor constatate în prezentul Raport, gestionarea mijloacelor publice şi administrarea patrimoniului public nu în toate cazurile au fost efectuate legal şi regulamentar.

Anexa nr.1

Opiniile de audit

exprimate în cadrul auditului regularităţii pentru exerciţiul bugetar 2010 la

Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor şi la unele

instituţii din subordine

Anexa nr.2

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.59 din 20 septembrie 2011

RAPORTUL

auditului regularităţii pe anul 2010 la Întreprinderea de Stat

“Administraţia de Stat a Drumurilor”

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii pe anul 2010 la Întreprinderea de Stat “Administraţia de Stat a Drumurilor” s-a efectuat în cadrul misiunii auditului regularităţii exercitat la Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor şi la alte instituţii din subordine, în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011².

________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.74 din 30.12.2010 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011”.

Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că raportul financiar întocmit de către Întreprinderea de Stat “Administraţia de Stat a Drumurilor” (în continuare – Î.S. “ASD”, sau Administraţia), prezentat Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor, în toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei financiare şi celei patrimoniale, iar utilizarea mijloacelor alocate de la bugetul de stat, precum şi operaţiunile financiare efectuate sînt corecte şi conforme prevederilor legale.

Responsabilitatea Întreprinderii de Stat “Administraţia de Stat a Drumurilor” este de a întocmi şi de a prezenta în termenele stabilite şi potrivit cadrului legal rapoartele financiare privind situaţiile financiare, de a asigura respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară, de a elabora şi a implementa un sistem de management financiar şi control intern eficient, avînd şi obligaţia de a asigura prevenirea şi descoperirea erorilor şi fraudelor, înregistrarea veridică în registrele contabile a tuturor operaţiunilor economice efectuate, precum şi utilizarea eficientă şi conformă a alocaţiilor bugetare, asigurînd o bună guvernare a banilor publici.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în auditarea unor operaţiuni şi tranzacţii financiare, în scopul obţinerii probelor de audit pentru susţinerea concluziilor şi opiniilor de audit asupra Raportului financiar pe anul 2010 al entităţii, regularităţii gestionării mijloacelor publice, precum şi a patrimoniului statului. Totodată, auditorii nu sînt responsabili de prevenirea faptelor de fraudă şi eroare.

Auditul a fost efectuat conform Standardelor de audit ale Curţii de Conturi³. În vederea susţinerii opiniilor, constatărilor, formulării concluziilor şi recomandărilor, probele de audit au fost obţinute în urma aplicării procedurilor de evaluare a riscurilor şi procedurilor de audit ulterioare, precum şi a efectuării testelor de fond, cu folosirea diferitor tehnici şi metode. De asemenea, au fost analizate informaţii de la persoanele terţe: Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, Trezoreria de Stat, Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru, Inspecţia de Stat în Construcţii etc.

________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Ca bază pentru formarea Î.S. “ASD” (prin reorganizarea Administraţiei de Stat a Drumurilor) a servit Hotărîrea Guvernului nr.38 din 17.01.2002⁴. În conformitate cu Hotărîrea Guvernului nr.695 din 18.11.2009⁵, Î.S. “ASD” activează în subordinea Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor (în continuare – MTID, sau ministerul).

________________

⁴ Hotărîrea Guvernului nr.38 din 17.01.2002 “Cu privire la aprobarea Regulamentului, structurii şi efectivului-limită ale Ministerului Transporturilor şi Comunicaţiilor”. Abrogată la 17.06.2005 prin Hotărîrea Guvernului nr.581 din 15.06.2005.

⁵ Hotărîrea Guvernului nr.695 din 18.11.2009 “Cu privire la aprobarea Regulamentului, structurii şi efectivului-limită ale Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.695 din 18.11.2009).

Activitatea întreprinderii este reglementată de Legea cu privire la întreprinderea de stat⁶, Legea cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi⁷, precum şi de statutul întreprinderii, aprobat de către minister, care este fondatorul acesteia. Fondatorul îşi exercită dreptul de gestionar al întreprinderii prin intermediul Consiliului de administraţie şi administratorului întreprinderii, care reprezintă organul executiv al acesteia.

________________

⁶ Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 “Cu privire la întreprinderea de stat” (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.146-XIII din 16.06.1994).

⁷ Legea nr.845-XII din 03.01.1992 “Cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi” (cu modificările ulterioare).

Î.S. “ASD” îşi exercită funcţiile pe principii de gestiune economică şi autonomie financiară, fiind fondată în vederea gestionării, întreţinerii, reparaţiei, modernizării, dezvoltării şi exploatării drumurilor publice în scopul desfăşurării traficului rutier în condiţii de siguranţă a circulaţiei, de fluenţă şi continuitate; asigurării utilizării eficiente şi econome a resurselor financiare şi materiale alocate pentru dezvoltarea şi întreţinerea gospodăriei rutiere a Republicii Moldova.

Evidenţa contabilă la entitate se ţine în conformitate cu regulile generale obligatorii ale contabilităţii şi de raportare financiară, prevăzute în Legea contabilităţii⁸ şi în Standardele Naţionale de Contabilitate.

________________

⁸ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările ulterioare).

În temeiul Legii nr.146-XIII din 16.06.1994, este creat Consiliul de administraţie, funcţia căruia constă în exercitarea controlului activităţii economico-financiare a Î.S. “ASD”, aprobarea direcţiilor prioritare şi planurilor anuale de dezvoltare, precum şi în luarea măsurilor ce vor asigura integritatea şi folosirea eficientă a bunurilor întreprinderii.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Nivelul execuţiei de ansamblu a alocaţiilor bugetare relevă devieri de la limitele aprobate, acestea rămînînd nevalorificate

În conformitate cu Hotărîrea Guvernului nr.695 din 18.11.2009, ministerului îi revin direct funcţiile de gestionare a mijloacelor alocate din bugetul de stat şi din sursele externe pentru domeniile de competenţă, de asigurare a organizării şi desfăşurării licitaţiilor de achiziţie a lucrărilor de întreţinere, reparaţie şi reabilitare a drumurilor naţionale, de asigurare a executării calitative a lucrărilor contractate, concomitent avînd responsabilitatea funcţiei de investitor (beneficiar) al obiectivelor finanţate din aceste surse.

Totodată, ţinînd cont de reglementările subpct.7) al pct.19 din Regulamentul ministerului, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.695 din 18.11.2009, nu s-a delimitat şi nu s-au stabilit responsabilităţile de beneficiar Î.S. “ASD”, ultima organizînd şi desfăşurînd procedurile de achiziţii publice, cu semnarea contractelor cu operatorii economici cîştigători privind construcţia, reconstrucţia şi reparaţia obiectivelor, mărfurilor şi serviciilor din mijloacele financiare aprobate în aceste scopuri prin Legea bugetului de stat pe anul 2010⁹, precum şi prin Hotărîrea Guvernului nr.456 din 04.06.2010¹⁰.

________________

⁹ Legea bugetului de stat pe anul 2010 nr.133-XVIII din 23.12.2009 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea bugetului de stat pe anul 2010).

¹⁰ Hotărîrea Guvernului nr.456 din 04.06.2010 “Pentru aprobarea Programului privind repartizarea mijloacelor fondului rutier pe anul 2010” (cu modificările ulterioare).

Cu toate că, în perioada auditată, mijloacele financiare alocate din bugetul de stat au fost transferate direct la conturile trezoreriale ale ministerului, acesta a transferat mijloacele financiare Î.S. “ASD” şi agenţilor economici care au efectuat lucrări de reparaţii, construcţii şi reabilitare a drumurilor în lipsa reglementării transmiterii funcţiei de beneficiar, precum şi fără documentele ce confirmă executarea lucrărilor care nu sînt adresate ministerului, ci Î.S. “ASD”. Auditul relevă că ministerul nu dispune de reglementări interne referitor la întregul proces de gestionare a mijloacelor bugetare alocate pentru investiţii capitale şi reparaţii capitale, cu determinarea clară a relaţiilor interdepartamentale la toate etapele procesului bugetar, iar în evidenţa contabilă a ministerului aceste operaţiuni financiare nu şi-au găsit reflectare.

Totodată, auditul mai constată lipsa delimitării funcţiilor şi responsabilităţilor între MTID şi Î.S. “ASD” în partea ce ţine de gestionarea mijloacelor fondului rutier, nefiind elaborat un mecanism coerent de organizare a activităţilor de planificare, repartizare şi utilizare a mijloacelor bugetare, deşi acest fapt a fost menţionat şi în Hotărîrea Curţii de Conturi nr.36 din 03.06.2010¹¹, fiind reliefat riscul la gestionarea regulamentară şi eficientă a acestor mijloace.

________________

¹¹ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.36 din 03.06.2010 “Privind Raportul auditului regularităţii utilizării finanţelor publice pentru investiţii şi reparaţii capitale în anul 2009 la Ministerul Finanţelor şi unii beneficiari” (în continuare – Hotărîrea Curţii de Conturi nr.36 din 03.06.2010).

Conform Legii bugetului de stat pe anul 2010, MTID i-au fost preconizate alocaţii pentru efectuarea lucrărilor de întreţinere, reparaţie şi reabilitare a drumurilor, procurarea mărfurilor şi serviciilor şi pentru alte lucrări aferente gospodăriei drumurilor în sumă totală de 1091,7 mil.lei, inclusiv din contul fondului rutier în sumă de 582,9 mil.lei, din contul bugetului de stat pentru efectuarea investiţiilor capitale – 181,5 mil.lei şi din contul surselor externe de finanţare a lucrărilor de reabilitare a drumurilor – 327,3 mil.lei.

Sinteza execuţiei de ansamblu a alocaţiilor precizate MTID şi efectuate prin intermediul Î.S. “ASD” pe anul 2010, se prezintă în Tabelul nr.1.

Datele din tabel relevă că cheltuielile de casă au constituit 803,3 mil.lei (73,5%) şi cheltuielile efective – 795,9 mil.lei (72,9%), limitele aprobate (1091,7 mil.lei) nefiind valorificate cu circa 288,4 mil.lei. La situaţia din 31.12.2010, au fost înregistrate datorii debitoare de 8,7 mil.lei şi creditoare de 10,8 mil.lei.

De menţionat că Curtea de Conturi a efectuat auditul regularităţii executării acestor mijloace publice, cu întocmirea Rapoartelor de audit, elaborate separat pe aparatul central al MTID şi unele instituţii din subordine, pe fondul rutier, precum şi auditul Proiectului de susţinere a Programului în sectorul drumurilor.

În Raportul respectiv sînt prezentate constatările auditului efectuat la Î.S. “ASD” referitor la executarea alocaţiilor bugetare finanţate de la componenta de bază a bugetului de stat pentru investiţiile capitale în sumă de 181,5 mil.lei.

3.2. Executarea cheltuielilor pentru investiţiile capitale, în aspectul obiectivelor, n-a atins nivelul planificat

Prin intermediul Î.S. “ASD”, au fost executate efectiv mijloacele bugetare alocate pentru investiţiile capitale în construcţia altor obiecte, aprobate ministerului conform Legii bugetului de stat pe anul 2010, acestea fiind prevăzute pentru finanţarea a 3 obiecte în sumă de 181,5 mil.lei, real fiind executate la nivel de 65,5%, sau 118,8 mil.lei. În rezultatul acestei executări, n-au fost valorificate limitele aprobate în sumă de 62,7 mil.lei. În aspectul obiectivelor, executarea acestor cheltuieli se prezintă în Tabelul nr.2.

Datele din tabel denotă că mijloacele bugetare planificate pentru reparaţia drumurilor R20 “Rezina-Orhei-Călăraşi, sectorul Rezina-Orhei (km 0-46)” s-au valorificat la nivel de 68,5% şi R30 “Anenii Noi-Căuşeni-Ştefan Vodă-frontieră cu Ucraina, ocolirea oraşului Căuşeni” la nivel de numai 14,8%. Nivelul de valorificare a investiţiilor preconizate pentru construcţia Drumului R30 “Anenii Noi-Căuşeni-Ştefan Vodă-frontieră cu Ucraina (km 47-73)” constituie 99,3%.

3.3. Contractarea şi executarea lucrărilor pentru investiţiile capitale s-a efectuat cu unele nereguli şi abateri de la cadrul legal

Auditul relevă că pentru executarea lucrărilor de investiţii capitale la aceste 3 obiective, pe parcursul anului 2010 nu au fost organizate licitaţii publice, lucrările fiind executate conform contractelor de antrepriză încheiate în baza licitaţiilor organizate pe parcursul anilor 2007 şi 2009 de către Î.S. “ASD”. În rezultatul examinării şi verificării documentelor acestor licitaţii, pentru contractarea lucrărilor la obiectivele respective s-au identificat nereguli şi abateri de la cadrul legal care reglementează domeniul de achiziţii publice, cum ar fi:

a) Contrar prevederilor regulamentare¹², în ordinele de formare a grupului de lucru nu sînt incluse persoanele concrete desemnate în calitate de membri din cadrul Ministerului Finanţelor şi Inspecţiei de Stat în Construcţii, fiind indicate numai denumirile instituţiilor. De asemenea, lipseşte Regulamentul intern care reglementează activitatea grupului de lucru pentru achiziţii, nu sînt stabilite responsabilităţile privind monitorizarea realizării în termen a contractelor.

________________

¹² Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 “Privind aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii”.

b) De către grupurile de lucru n-au fost respectate prevederile ce ţin de întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice¹³, unele documente privind desfăşurarea licitaţiilor nefiind sistematizate.

________________

¹³ Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice”.

În contextul neregularităţilor expuse, auditul a constatat următoarele:

• Achiziţionarea şi executarea lucrărilor de reparaţie a drumului R20 “Rezina-Orhei-Călăraşi, sectorul Rezina-Orhei (km 0-46)”

Achiziţionarea şi executarea lucrărilor de reparaţie a acestui obiectiv au fost iniţiate în anul 2007, în calitate de antreprenor fiind desemnat operatorul economic Î.M. “Quadro Design Plus” S.R.L. (ulterior de 2 ori redenumită şi schimbată componenţa fondatorilor), cu semnarea contractului de antrepriză în valoare de 393,0 mil.lei (inclusiv TVA), costul orientativ de deviz fiind de 438,8 mil.lei. Perioada de executare a lucrărilor a fost stabilită pe un termen de 15 luni din data înregistrării contractului, ulterior termenul de executare fiind modificat – pînă în august 2008.

În legătură cu faptul că antreprenorul nu şi-a onorat obligaţiunile sale de a executa lucrările de reparaţie a obiectivului dat în termenul stabilit, Î.S. “ASD” a iniţiat procedura de organizare a unei noi licitaţii publice pentru achiziţionarea lucrărilor la obiectivul în cauză, nefiind reziliat contractul de antrepriză iniţial încheiat la 16.10.2007. În anul 2009, lucrările de reparaţie la acest obiectiv nu au fost efectuate din cauza aflării în litigiu a părţilor. Procesul de judecată s-a soldat cu anularea deciziei de organizare a licitaţiei publice din 15.05.2009, contractul iniţial rămînînd în vigoare, iar prin Acordul adiţional nr.4 din 19.03.2010 s-a prevăzut efectuarea lucrărilor de construcţie şi montaj pe anul 2010 în valoare de 134,9 mil.lei. De asemenea, a fost completat pct.6 al contractului iniţial cu o clauză nouă privind aplicarea caietului de sarcini modificat cu începere din anul 2010 conform proiectului de execuţie revizuit, concomitent fiind elaborat un nou deviz-ofertă, cu costul lucrărilor de 342,8 mil.lei.

Auditul a constatat că prin Acordul adiţional din 14.04.2010 s-au revizuit şi clauzele contractului iniţial privitor la mecanismul constituirii garanţiei bancare de bună execuţie a lucrărilor de reparaţie, însă, cu ignorarea prevederilor pct.149 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123 din 15.09.2003¹⁴. Astfel, suplinirea contului bancar special destinat pentru acumularea mijloacelor băneşti, care servesc drept garanţie de bună execuţie a obligaţiunilor contractuale, s-a efectuat prin transferurile antreprenorului, dar nu prin reţineri din sumele datorate şi cuvenite antreprenorului pînă la concurenţa sumei stabilite drept garanţie de bună execuţie în documentaţia pentru elaborarea şi precizarea ofertei. Auditul constată că de fapt Î.S. “ASD” a efectuat integral plăţile pentru lucrările efectuate antreprenorului, dar nemonitorizînd executarea de către antreprenor a obligaţiunilor stabilite în acordul adiţional. Conform extrasului bancar din 29.04.2011, în perioada 09.04.2010-28.04.2011, au fost acumulate numai 2884,2 mii lei, ceea ce este cu 1736,7 mii lei mai puţin decît mărimea garanţiei ce urma regulamentar să constituie 4620,9 mii lei, reieşind din valoarea lucrărilor achitate.

________________

¹⁴ Hotărîrea Guvernului nr.1123 din 15.09.2003 “Despre aprobarea Regulamentului cu privire la achiziţiile publice de lucrări” (cu modificările ulterioare; în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123 din 15.09.2003). Abrogat la 17.09.2010 prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010.

La situaţia din 31.12.2010, antreprenorul avea executate lucrări de reparaţie în valoare de 92,4 mil.lei, sau 69% din suma mijloacelor prevăzute pe anul 2010, nefiind îndeplinite în termen lucrările contractate în valoare de 42,4 mil.lei.

În total, de la iniţierea lucrărilor din anul 2007 pînă la 31.12.2010, de către antreprenor au fost îndeplinite lucrări de reparaţie în valoare de 142,6 mil.lei, ce constituie 41,6% din valoarea integrală a contractului, acestea fiind achitate din sursele bugetului de stat, inclusiv 8,5 mil.lei din contul mijloacelor financiare oferite ca aport financiar la reconstrucţia drumului de către S.A. “Lafarge Ciment” (Republica Moldova).

Totodată, se constată că, conform procesului-verbal de recepţie a lucrărilor executate pe luna decembrie 2010, au fost executate şi achitate lucrări în valoare de 1187,6 mii lei, care nu se regăsesc în devizul-ofertă modificat. Auditul confirmă că lucrările respective s-au executat în baza unui deviz suplimentar “Reparaţia drumului R20 “Rezina-Orhei-Călăraşi, km 27-46” în valoare de 3299,1 mii lei, aprobat fără argumentarea necesităţilor de efectuare a acestor tipuri de lucrări.

Auditul denotă că nevalorificarea limitelor bugetare aprobate a fost condiţionată de neexecutarea în termen a lucrărilor contractate cu circa 31%. De menţionat că faţă de antreprenor nu s-au aplicat sancţiuni privind neexecutarea în termen a lucrărilor, deoarece în contractul de antrepriză acestea nu s-au prevăzut.

Auditul relevă că Î.S. “ASD”, ca investitor, nu a asigurat realizarea investiţiilor publice prin verificarea execuţiei corecte a lucrărilor, după cum prevede art.22 alin.(1) lit.d) din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996¹⁵. La solicitarea Curţii de Conturi, Inspecţia de Stat în Construcţii a efectuat controlul volumelor şi costului lucrărilor executate în anul 2010 de către antreprenorul general “Ecodrum Construct” S.R.L. la obiectivul nominalizat, prin care a constatat că “la executarea lucrărilor de împietruire a acostamentelor drumului nu s-a utilizat piatră spartă, conform prevederilor proiectului de execuţie, acest material fiind înlocuit cu deşeuri, în a căror componenţă se conţin pietriş fracţionat, savură, prundiş ş.a., căpătate în procesul de pregătire la uzină a betonului asfaltic”. În urma efectuării controlului asupra volumelor şi costului lucrărilor, au fost constatate exagerări în sumă totală de 1812,7 mii lei. Totodată, prin Hotărîrea Inspecţiei de Stat în Construcţii nr.49 din 15.08.2011, antreprenorului i-a fost aplicată amendă în sumă de 1812,7 mii lei.

________________

¹⁵ Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 “Privind calitatea în construcţii” (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 ).

Auditul ţine să releve că lucrările de reparaţie a drumului “R20 Rezina-Orhei-Călăraşi, sectorul Rezina-Orhei (km 0-46)”, au fost achiziţionate de Î.S. “ASD” contrar prevederilor regulamentare¹⁶, acest obiectiv nefiind inclus în Legea bugetului de stat pe anul 2007, fapt menţionat anterior şi în Hotărîrea Curţii de Conturi nr.17 din 23.04.2008¹⁷. De asemenea, la încheierea contractului nominalizat s-a admis neconstituirea garanţiei de bună execuţie a lucrărilor. În anii 2007-2008, de către antreprenor au fost executate lucrări pe o porţiune de numai 14 km, în valoare de 50,2 mil.lei.

________________

¹⁶ Pct.9 lit.a) şi lit.b) din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123 din 15.09.2003.

¹⁷ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.17 din 23.04.2008 “Privind raportul asupra corectitudinii cheltuielilor pentru investiţiile capitale alocate din bugetul de stat în anul 2007 în domeniile gospodăriei drumurilor, sănătăţii, ştiinţei şi energeticii”.

Pe parcursul efectuării lucrărilor, urmare modificării proiectului de execuţie în legătură cu implementarea noilor normative privind proiectarea, construcţia şi reconstrucţia drumurilor, prin raportul de verificare al Serviciului de Stat pentru Verificarea şi Expertizarea Proiectelor şi Construcţiilor (în continuare – SSVEPC) din 04.06.2009, costul orientativ de deviz s-a stabilit în mărime de 500,4 mil lei.

• Achiziţionarea lucrărilor de construcţie a drumului R30 “Anenii Noi-Căuşeni-Ştefan Vodă-frontieră cu Ucraina, ocolirea oraşului Căuşeni”.

În scopul executării lucrărilor de reparaţie la acest obiectiv, cu “Magic Integral N.C” S.R.L. (desemnat cîştigător cu cel mai mic preţ din 8 participanţi la licitaţie) a fost încheiat contractul de antrepriză din 29.05.2009, în valoare de 26,4 mil.lei, cu termenul de executare de 6 luni. În conformitate cu documentaţia de proiect elaborată pentru executarea deplină a lucrărilor la acest obiectiv pe o porţiune de 7,5 km, SSVEPC a estimat costul orientativ de deviz la preţurile anului 2009 în mărime de 155,7 mil.lei.

Auditul constată că deşi proiectul de execuţie, inclusiv devizul general al obiectivului în cauză nu include divizarea lucrărilor pe etape, Î.S. “ASD” a efectuat achiziţionarea lucrărilor de reparaţie pentru acest obiectiv în lipsa calculelor de deviz, aprobate şi expertizate în modul stabilit de SSVEPC, cu divizarea lucrărilor pe etape.

Potrivit documentelor de execuţie şi finanţare, la acest obiectiv, pe parcursul anului 2010, au fost îndeplinite lucrări în valoare de 3,4 mil.lei, sau 14,8% din suma aprobată în bugetul de stat în acest scop. În total, de la iniţierea lucrărilor, s-au executat lucrări în valoare de 6,3 mil.lei, ceea ce constituie 23,8% din valoarea contractului. Auditul constată că operatorul economic “Magic Integral N.C” S.R.L. nu şi-a onorat obligaţiunile contractuale privind lucrările de construcţie a drumului R30 “Anenii Noi-Căuşeni-Ştefan Vodă-frontieră cu Ucraina, ocolirea oraşului Căuşeni” pe porţiunea cu lungimea de 7,5 km, iar beneficiarul nu a prevăzut în contract aplicarea sancţiunilor pentru nerespectarea termenelor de executare a volumelor de lucrări contractate.

Ulterior, Î.S. “ASD”, prin Acordul adiţional din 27.12.2010, a stabilit un nou termen de valabilitate a contractului, pînă la data de 31.07.2011. În acelaşi timp, acest operator economic (“Magic Integral N.C” S.R.L.) a participat la licitaţia din 06.08.2010 privind achiziţionarea lucrărilor de construcţie a unui drum de acces finanţat din contul mijloacelor fondului rutier, prevăzute pentru întreţinerea drumurilor, fiind desemnat cîştigător din 2 participanţi şi încheindu-se contract în valoare de 7,45 mil.lei în aceeaşi zi, executarea lucrărilor fiind în sumă de 5,9 mil.lei (79,2%).

• Reparaţia drumului R30 “Anenii Noi – Căuşeni – Ştefan Vodă – frontieră cu Ucraina, km 47-73 (sectorul 66,64-71,73)”.

Conform Raportului de verificare nr.5819-03-08 din 21.04.2008, SSVEPC a stabilit valoarea orientativă totală a costului de deviz de 227,2 mil.lei (inclusiv TVA) pentru întreg obiectivul “R30 Anenii Noi – Căuşeni – Ştefan Vodă – frontieră cu Ucraina, km 47-73”, iar pentru sectorul km 66,64-71,73 – în sumă de 36,4 mil.lei. Pentru executarea lucrărilor de reparaţie a drumului R30 “Anenii Noi – Căuşeni – Ştefan Vodă – frontieră cu Ucraina, km 47-73 (sectorul km 66,64-71,73)”, în baza rezultatelor licitaţiei publice din 02.02.2009, din 8 participanţi a fost desemnat cîştigător cu cel mai mic preţ operatorul economic “Rutador” S.R.L. Prin semnarea contractului de antrepriză din 18.03.2009 (în continuare – contractul de antrepriză) în valoare de 33,14 mil.lei, cu termenul de execuţie a lucrărilor – septembrie 2009, a fost stabilit că acest termen poate fi modificat în dependenţă de situaţia alocării mijloacelor financiare. Ulterior, prin 2 acorduri adiţionale, s-a stabilit termenul de execuţie a lucrărilor contractate “pînă la definitivarea completă a lucrărilor prevăzute în caietul de sarcini, în limita alocaţiilor financiare”, precum şi clauza că calitatea de plătitor îi revine Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor.

În anul 2010, în baza procesului-verbal nr.13 din 19.03.2010 şi Acordului adiţional din 22.03.2010, valoarea contractului de antrepriză s-a majorat cu 9,94 mil.lei, constituind în total 43,08 mil.lei. Devizul local de cheltuieli pentru această majorare a fost elaborat pentru un alt sector de drum, şi anume km 64,64-71,73, acesta fiind anexat suplimentar la documentele licitaţiei desfăşurate în anul 2009, nefiind expertizat şi verificat de SSVEPC. Totodată, în caietul de sarcini pentru organizarea licitaţiei din 02.02.2009 nu figura sectorul km 64,550-66,641, care reprezintă o altă porţiune a drumului R30 “Anenii Noi – Căuşeni – Ştefan Vodă-frontieră cu Ucraina, km 47-73”. În opinia auditului, reieşind din prevederile Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123 din 15.09.2003 achiziţionarea lucrărilor de reparaţie pe acest sector este obiectivul unei alte licitaţii.

Pe parcursul anului 2010, la obiectivul “R30 Anenii Noi – Căuşeni Ştefan Vodă – frontieră cu Ucraina, km 47-73 (sectorul km 66,64-71,73)” de către “Rutador” S.R.L, potrivit proceselor-verbale de recepţie, au fost efectuate lucrări în valoare de 21,6 mil.lei (inclusiv TVA), iar în total de la iniţierea lucrărilor, în perioada anilor 2009-2010 – de 43,1 mil.lei, care, conform documentelor de plată, i-au fost achitate integral. În conformitate cu 12 procese-verbale de recepţie a lucrărilor efectuate pe sectorul km 66,64-71,73 în anul 2010, valoarea lucrărilor constituie 10,1 mil.lei, iar pentru sectorul km 64,264-66,641 este de 11,4 mil.lei (porţiunea de drum 64,264-66,641 nu figurează în devizul suplimentar de 9,94 mil.lei).

Conform contractului de antrepriză, pe sectorul km 66,64-71,73 urmau a fi executate lucrări în valoare de 33,1 mil.lei, pe cînd real, potrivit proceselor-verbale de recepţie, în perioada anilor 2009-2010, au fost executate lucrări de 31,7 mil.lei, sau cu o diferenţă de 1,5 mil.lei, nefiind executate unele lucrări prevăzute de contract. Totodată, pe porţiunea de drum km 64,264-66,641 s-au efectuat lucrări de reparaţie în valoare de 11,1 mil.lei, sau cu 1,2 mil.lei mai mult decît prevedea devizul (9,94 mil.lei).

Verificările auditului au relevat că la acelaşi obiectiv antreprenorul “Rutador” S.R.L. a executat lucrări în sumă de 246,4 mii lei conform contractului din 01.11.2010 încheiat cu S.A. “Drumuri Ştefan-Vodă” în lipsa procedurii de achiziţii din mijloacele fondului rutier, din care unele lucrări în sumă de 96,0 mii lei au fost prevăzute, dar neexecutate potrivit contractului de antrepriză din 18.03.2009, încheiat cu Î.S. “ASD”. Astfel, conform devizului, pe sectorul km 64,550-71,73 lucrările de reparaţie nu au fost executate integral, fiind executate alte lucrări neprevăzute în devizul-ofertă.

La solicitarea Curţii de Conturi, Inspecţia de Stat în Construcţii, în anii 2010-2011, a efectuat controlul asupra volumelor şi costului lucrărilor executate la obiectivul “R30 Anenii Noi – Căuşeni – Ştefan Vodă – frontieră cu Ucraina, km 47-73” la antreprenorul general, fiind constatate unele încălcări ale cadrului legal ce reglementează calitatea în construcţii. În urma efectuării controlului asupra volumelor şi costului lucrărilor, au fost constatate exagerări în sumă totală de 356,4 mii lei, din care 327,3 mii lei în anul 2010, “acestea fiind exprimate prin diferenţa între costul materialelor prevăzute de deviz şi celor utilizate şi prin supraconsumuri neîntemeiate ale valorilor lucrărilor, obţinute nelegitim”. Totodată, au fost constatate şi unele încălcări privind calitatea lucrărilor executate. Conform informaţiilor Inspecţiei de Stat în Construcţii şi Î.S.”ASD, exagerările constatate au fost excluse din volumul de lucrări prezentate spre recepţie.

Concomitent, în rezultatul verificării documentaţiei financiare privind lucrările de execuţie a lucrărilor de reparaţie a drumului R30 “Anenii Noi – Căuşeni – Ştefan Vodă – frontieră cu Ucraina, km 47-73” efectuate la S.R.L. “Rutador”, auditul a constatat nerespectarea Standardului Naţional de Contabilitate 11 “Contractele de Construcţie”¹⁸ şi a Normelor metodologice de utilizare a conturilor contabile¹⁹. Astfel, evidenţa cheltuielilor care formează costul lucrărilor efectuate se ţine de către antreprenor la general, nefiind reflectate separat pentru fiecare obiectiv. Această situaţie poate condiţiona riscul de necredibilitate a evidenţei volumelor de lucrări executate.

________________

¹⁸ Ordinul ministrului finanţelor nr.64 din 04.07.2002 “Cu privire la aprobarea şi punerea în aplicare a Comentariilor privind aplicarea Standardului Naţional de Contabilitate 11 “Contractele de Construcţie”.

¹⁹ Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997 “Planul de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor (cu completările ulterioare)”.

Concluzii:

Nestabilirea unui mecanism eficient de coordonare, executare, monitorizare şi raportare între părţile implicate în procesul de organizare, achiziţionare, executare şi monitorizare a lucrărilor de construcţie şi reparaţie a obiectivelor de investiţii capitale, aprobate MTID, a condiţionat un nivel redus (65,5%) de absorbţie a mijloacelor publice destinate investiţiilor în infrastructura drumurilor, rămînînd nevalorificate alocaţii aprobate în bugetul de stat pentru aceste scopuri de circa 62,7 mil.lei.

Procesul de organizare şi achiziţionare a lucrărilor de construcţie şi reparaţie a obiectivelor de investiţii capitale, aprobate conform legii bugetare anuale, efectuat de MTID prin intermediul Î.S. “ASD”, se desfăşoară defectuos, cu nerespectarea cadrului legal, cauzat şi de lipsa reglementărilor ce ţin de transmiterea drepturilor de beneficiar ale ministerului către Î.S. “ASD”.

Lipsa unei monitorizări eficiente asupra îndeplinirii obligaţiunilor contractuale de către antreprenori a condiţionat: prelungirea nefondată a termenului de executare a lucrărilor; încheierea contractului de achiziţie fără constituirea garanţiei de bună execuţie a lucrărilor; lipsa în obligaţiunile contractuale a sancţiunilor faţă de operatorii economici care nu execută volumele de lucrări în termenul contractat şi, respectiv, neaplicarea lor; utilizarea neeficientă a mijloacelor publice alocate de la bugetul de stat în aceste scopuri, fiind constatate exagerări în sumă totală de 2169,1 mii lei. Concomitent, Î.S. “ASD”, neasigurînd monitorizarea eficientă asupra executării depline şi în termen a lucrărilor contractate, a permis contractarea şi efectuarea unor lucrări suplimentare, precum şi substituirea unor tipuri de lucrări prin altele. Totodată, auditul denotă nivelul insuficient de exercitare a obligaţiilor sale în calitate de beneficiar. Aceste situaţii pot crea premise pentru admiterea abuzurilor la utilizarea fondurilor publice.

Recomandări conducerii MTID:

Să asigure:

1. Reglementarea modului de coordonare, executare, monitorizare şi raportare de către părţile implicate în procesul de organizare, achiziţionare, executare şi monitorizare a lucrărilor de construcţie şi reparaţie a obiectivelor de investiţii capitale finanţate din fondurile publice.

2. Determinarea clară a relaţiilor interdepartamentale, precum şi a competenţelor şi responsabilităţilor pentru toate structurile cu atribuţii respective la acest capitol, fiind monitorizate procesele de achiziţii şi de executare a lucrărilor în termen, cu asigurarea cadrului calităţii în construcţii.

Recomandări conducerii Î.S. “ASD”:

Să asigure:

3. Organizarea şi desfăşurarea procesului de achiziţii publice în strictă conformitate cu prevederile cadrului legal, fiind respectată şi transparenţa achiziţionării, cu selectarea celor mai avantajoase achiziţii pentru utilizarea cu maximă eficienţă a surselor alocate în scopul investiţiei în sectorul drumurilor.

4. Implementarea unui proces eficient al monitorizării îndeplinirii obligaţiunilor contractuale de către antreprenori, cu includerea în clauzele contractuale a prevederilor ce ţin de nerespectarea termenelor de execuţie a volumelor de lucrări contractate.

5. Implementarea unui sistem eficient al managementului financiar şi de control intern pentru asigurarea utilizării conforme a mijloacelor publice.

3.4. Executarea indicatorilor economico-financiari ai Î.S. “ASD” pe anul 2010 este determinată în ansamblu de volumul de producţie şi comercializare din contul mijloacelor bugetare

• Venitul obţinut de Î.S. “ASD”, pe parcursul anului 2010, din vînzarea produselor activităţii operaţionale a fost determinat de majorarea alocaţiilor bugetare aprobate MTID pentru investiţii capitale, reparaţie şi întreţinere a infrastructurii drumurilor. Alocaţiile bugetare aprobate potrivit legii bugetare anuale pentru efectuarea lucrărilor de investiţii capitale, reparaţie şi întreţinere a drumurilor au înregistrat o tendinţă de creştere de la 348,2 mil.lei în anul 2009 pînă la 764,4 mil.lei în anul 2010, sau de circa 2,2 ori. Această tendinţă, urmare direcţionării fluxului de mijloace bugetare pentru executarea volumelor de lucrări prin intermediul Î.S. “ASD”, a determinat şi majorarea concomitentă a veniturilor întreprinderii, obţinute din acordarea serviciilor pentru administrarea lor. Astfel, veniturile efective ale anului 2010 din această activitate au constituit în total 24,5 mil.lei, ceea ce este mai mult cu 15,0 mil.lei, sau de 1,6 ori, comparativ cu anul 2009. Executarea planului de venituri la total în anul 2010 a fost la nivel de 98,5%.

• Auditul relevă că, din totalul veniturilor de 24,5 mil.lei, veniturilor pentru serviciile de administrare a drumurilor şi pentru îndeplinirea funcţiei de beneficiar le revin 87,7%, ceea ce constituie 21,5 mil.lei, sau 2,8% din totalul mijloacelor bugetare (764,4 mil.lei) alocate de la bugetul de stat în anul 2010 pentru reparaţia, reabilitarea şi întreţinerea drumurilor.

Veniturile totale pentru administrarea drumurilor au fost planificate şi obţinute în sumă de 8,2 mil.lei, ceea ce constituie 3,84% din mijloacele destinate pentru întreţinerea drumurilor, ce se încadrează în normele defalcărilor în aceste scopuri aprobate de către MTID la 11.12.2009 şi coordonate cu MF la 21.12.2009.

• Cheltuielile anului 2010 au înregistrat o majorare, comparativ cu anul precedent, aceasta fiind determinată de tendinţa creşterii veniturilor obţinute din mijloacele bugetare.Astfel, în anul 2010, cheltuielile au constituit 23,4 mil.lei, fiind mai mari cu 8,4 mil.lei, sau de 1,5 ori faţă de anul 2009. Majorarea cheltuielilor s-a produs în mare parte din cauza creşterii cheltuielilor pentru remunerarea muncii angajaţilor întreprinderii de la 7,8 mil.lei în anul 2009 pînă la 13,8 mil.lei – în anul 2010. Salariul mediu lunar al unui angajat în anul de gestiune a fost de 8,7 mii lei, înregistrînd o creştere cu 3,5 mii lei, sau 67,3% faţă de anul 2009. De asemenea, s-au majorat cheltuielile pentru întreţinerea transportului de serviciu cu 162,4 mii lei (cu 12,2%), cheltuielile pentru întreţinerea clădirilor administrative – cu 256,0 mii lei (cu 41,2%), cheltuielile pentru deplasări în interes de serviciu – cu 59,3 mii lei (cu 38,2%) etc.

Verificările selective ale auditului privind regularitatea cheltuielilor Î.S. “ASD” au constatat unele nereguli, cum ar fi:

√ Din totalul cheltuielilor de deplasare în sumă de 214,6 mii lei, în baza ordinului MTID, au fost utilizate neregulamentar 82,3 mii lei, pentru achitarea cheltuielilor legate de deplasări în interes de serviciu peste hotarele ţării a unor angajaţi ai ministerului.

√ La 31.12.2010, creanţele entităţii constituiau 36,9 mil.lei, din care 26,6 mil.lei, înregistrate ca “Creanţe pe termen scurt privind decontările cu bugetul”, o reprezintă taxa pe valoarea adăugată aferentă lucrărilor de reparaţie a drumurilor nefinisate. Auditul menţionează că formarea acestei creanţe este cauzată de transmiterea neregulamentară de către minister a funcţiei de beneficiar către Î.S. “ASD” care, pe parcurs, la majorarea valorii drumurilor (darea în exploatare) sau punerea în funcţiune a mijloacelor fixe procurate din contul mijloacelor bugetare se diminuează la cota taxei care îi revine.

Datoriile pe termen scurt ale entităţii în sumă de 16,3 mil.lei includ datoria faţă de investitorul străin în sumă de 10,8 mil.lei (673,4 mii euro).

• Valoarea mijloacelor fixe ale întreprinderii, conform raportului financiar şi evidenţei contabile, la 31.12.2010, constituia 8719,0 mil.lei, cu uzura de 65,5%, sau 5707,9 mil.lei, şi valoarea de bilanţ – 3011,2 mil.lei. Pe parcursul anului 2010, valoarea mijloacelor fixe s-a majorat cu 4,3 mil.lei, inclusiv fiind primite cu titlu gratuit din contul fondului rutier mijloace fixe în sumă de 2,5 mil.lei (utilaj pentru laborator – 1,7 mil.lei, automobil – 0,5 mil.lei etc.), acestea ulterior urmînd a fi incluse la majorarea capitalului social al întreprinderii. Din sursele proprii ale Î.S.“ASD” au fost procurate 8 automobile în sumă de 1,2 mil.lei şi tehnică pentru oficiu de 0,6 mil.lei, din care neregulamentar transmisă gratuit fondatorului – MTID în sumă de circa 0,5 mil.lei.

Valoarea mijloacelor fixe urma să includă costul drumurilor naţionale şi locale, care au fost stabilite în Listele respective, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.1323 din 29.12.2000²⁰. Auditul denotă lipsa unei metodologii de evaluare a drumurilor şi a construcţiilor nefinisate şi, ca consecinţă, evidenţa valorii drumurilor se ţine la valoarea de bilanţ, şi nu la valoarea lor reală.

________________

²⁰ Hotărîrea Guvernului nr.1323 din 29.12.2000 “Cu privire la aprobarea listelor drumurilor publice naţionale şi locale (judeţene)”.

Potrivit prevederilor hotărîrii nominalizate, ministerul, în comun cu organele de administrare locală, urmau să efectueze inventarierea drumurilor publice, stabilindu-se parametrii tehnici ai acestora şi apartenenţa lor teritorială, conform hotarelor administrativ-teritoriale, lucrul care pînă în prezent nu s-a efectuat. Totodată, ministerul şi Î.S. “ASD” n-au întreprins acţiunile necesare de efectuare a lucrărilor de identificare a terenurilor din zona de protecţie a drumurilor, pentru obţinerea certificatului de proprietate publică, după cum prevede Legea cadastrului bunurilor imobile²¹ şi Legea privind terenurile proprietate publică şi delimitarea lor²².

________________

²¹ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea cadastrului bunurilor imobile).

²² Legea nr.91-XVI din 05.04.2007 “Privind terenurile proprietate publică şi delimitarea lor” (în continuare – Legea privind terenurile proprietate publică şi delimitarea lor).

În anul 2010, Î.S. “ASD” a contractat cu Î.S. “Cadastru” efectuarea serviciilor de delimitare a terenurilor ocupate de drumurile publice naţionale, cu valoarea de 1875,3 mii lei, fiind executate lucrările prevăzute în contract pe 3307,5 km. Ulterior, prin Hotărîrea Guvernului nr.362 din 17.05.2011²³, a fost aprobată lista terenurilor proprietate publică a statului ocupate de drumurile naţionale, cu indicarea suprafeţelor totale ale drumurilor naţionale (10745,626 ha), inclusiv pe suprafeţele ocupate pe teritoriul unităţii administrativ-teritoriale.

________________

²³ Hotărîrea Guvernului nr.362 din 17.05.2011 “Privind aprobarea listei terenurilor proprietate publică a statului ocupate de drumurile naţionale”.

Conform Raportului statistic (nr.3-drum), la 31.12.2010, reţeaua de drumuri publice administrată de Î.S. “ASD” constituia 9344 km, inclusiv 3336 km – drumuri naţionale şi 6008 km – drumuri locale, din care cu durata de serviciu expirată – 3836 km (1851 km de drumuri naţionale şi 1986 km de drumuri locale). Clasificaţia drumurilor publice administrate de Î.S. “ASD” se prezintă în Tabelul nr.3.

Potrivit datelor raportate, din totalul drumurilor publice, 35,7% revin drumurilor naţionale administrate de Î.S. “ASD” şi 64,3% – drumurilor locale. La 31.12.2010, valoarea de bilanţ a drumurilor publice constituia 3003,0 mil.lei, cu gradul de uzură în medie de 65,5%, ceea ce constituie 5702,8 mil.lei. Uzura drumurilor locale constituie 71,8%, fiind cu 10,1 puncte procentuale mai mare faţă de uzura drumurilor naţionale şi cu 6,3 – faţă de nivelul mediu stabilit pe ţară.

În anul 2010, valoarea drumurilor s-a majorat cu 147,0 mil.lei, inclusiv valoarea drumurilor naţionale cu 112,8 mil.lei şi locale – cu 34,2 mil.lei. Conform evidenţei contabile, costul drumurilor este format din următoarele componente: costul lucrărilor de construcţie şi montaj a drumului, costul caselor de linie amplasate pe drumuri naţionale şi locale, costul plantaţiilor rutiere, costul diferitor indicatoare, costul pavilioanelor auto, costul delimitării terenurilor proprietate publică, precum şi din alte cheltuieli efectuate pentru întreţinerea drumurilor.

• Verificările auditului au constatat că, urmare nedelimitării zonei de protecţie a drumurilor, Î.S. “ASD” n-a încheiat contracte de locaţiune a terenului cu toate persoanele fizice şi juridice care dispun de autorizaţii de amplasare a obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere în zona de protecţie a drumurilor.

În urma confruntării informaţiei ministerului privind acordarea autorizaţiilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere cu datele Î.S. “ASD”, s-a constatat că 8 agenţi economici deţinători de astfel de autorizaţii (primite în anul 2010) nu au încheiat contracte de locaţiune. Auditul relevă lipsa unor reglementări interne ce ţin de modalitatea de comunicare referitor la autorizaţiile eliberate de MTID în scopul monitorizării încheierii regulamentare a contractelor şi asigurării încasării depline a plăţilor de către Î.S. “ASD”. Această situaţie poate condiţiona un risc semnificativ privind plenitudinea încasării veniturilor la bugetul de stat.

Auditul constată că, conform evidenţei contabile, în anul 2010 veniturile din locaţiunea terenurilor proprietate publică, calculate de Î.S. “ASD”, au constituit 1106,4 mii lei şi achitate – 727,5 mii lei, creanţele arendaşilor, la 31.12.2010, însumînd 665,7 mii lei, cu o majorare comparativ cu începutul anului de 381,3 mii lei. Astfel, pe parcursul anului de gestiune, au fost încheiate acorduri adiţionale la contractele de locaţiune de bază existente, majoritatea din acestea intrînd în vigoare din 01.01.2010. Totodată, calculul plăţii de arendă nu a fost modificat şi, ca rezultat, la unele din aceste contracte nu au fost încasate 3,2 mii lei.

Notă: Pînă la finalizarea auditului au fost efectuate modificările corespunzătoare.

În viziunea auditului, modalitatea stabilită la încasarea acestor venituri iniţial prin intermediul Î.S. “ASD”, cu ulterioara transferare de către entitate la bugetul de stat este defectuoasă, deoarece condiţionează întîrzieri la transferarea lor, prin ce nu se asigură plenitudinea încasării veniturilor respective la bugetul de stat. Astfel, pe parcursul anului 2010, Î.S. “ASD” a transferat la bugetul de stat 747,7 mii lei (cap.121.35 “Chiria bunurilor proprietate publică”), faţă de suma de 919,6 mii lei calculată, înregistrînd, la 31.12.2010, o datorie faţă de bugetul de stat cauzată de netransferarea deplină a veniturilor din trimestru IV 2010 în sumă de 290,8 mii lei, care, comparativ cu începutul anului, s-a majorat cu 162,0 mii.lei.

• Valoarea de bilanţ a lucrărilor de reparaţie şi de reabilitare a drumurilor nefinisate (în curs de execuţie), executate din sursele fondului rutier şi ale bugetului de stat (inclusiv efectuate în perioada anilor 1990-2010), la 31.12.2010, a constituit 164,3 mil.lei, majorîndu-se, faţă de începutul anului 2010, cu 73,3 mil.lei. În total, valoarea lucrărilor în curs de execuţie constituie 190,7 mil.lei, inclusiv TVA – 26,4 mil.lei. Astfel, nefinisarea acestor lucrări tergiversează şi punerea lor în funcţiune, calcularea uzurii, cu toate că drumurile se exploatează.

• Î.S. “ASD” nu a efectuat inventarierea drumurilor şi a lucrărilor aflate în curs de execuţie, iar ministerul nu a elaborat şi nu a aprobat în modul stabilit reguli specifice de inventariere în ramura respectivă, ce pune la îndoială realitatea existenţei tuturor bunurilor, precum şi veridicitatea şi plenitudinea soldurilor.

• Conform Hotărîrii Guvernului nr.351 din 23.03.2005²⁴, Î.S. “ASD” are în administrare 26 de unităţi de bunuri imobile, cu suprafaţa totală de 7722,4 m². Verificările auditului constată că datele privind numărul de imobile înregistrate în evidenţa contabilă diferă de cel inclus în Hotărîrea menţionată. Astfel, la 31.12.2010, în evidenţa contabilă a Î.S. “ASD” în componenţa mijloacelor fixe erau înregistrate 13 imobile, inclusiv 8 – ale Bazei de odihnă “Automobilist” (Ucraina), etajul III al imobilului situat pe str.Bucuria 12A şi 3 garaje (mun.Chişinău), garajele nefiind incluse în Hotărîrea nominalizată a Guvernului. În afară de aceasta, 16 imobile (case de linie ) sînt incluse în costul drumurilor.

________________

²⁴ Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 “Cu privire la aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate publică a statului şi la transmiterea unor bunuri imobile” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005).

• Potrivit documentelor prezentate, Î.S. “ASD” este proprietarul unui imobil amplasat în mun.Chişinău, str.Bucuria 12A , situat la et.III, cu valoarea de 2842,1 mii lei şi cu uzura de 919,0 mii lei. În prezent, Î.S. “ASD” se află în litigiu cu S.A.“Institutul pentru Proiectări Drumuri Auto” (în continuare – IPDA) privind anularea actului administrativ al Oficiului Cadastral Teritorial Chişinău, prin care a fost dispusă înregistrarea după Î.S. “ASD” a dreptului de proprietate şi a dreptului de gestiune economică asupra bunului imobil nominalizat şi dispunerea radierii acestuia din Registrul bunurilor imobile. Instanţa de contencios administrativ a Curţii de Apel, prin Hotărîrea din 17.12.2010, a obligat OCT Chişinău să radieze înscrierea după Î.S. “ASD” a dreptului de proprietate şi a dreptului de gestiune economică asupra acestui bun. Un alt litigiu legat de acest imobil este că IPDA solicită încasarea de la Î.S. ”ASD” a sumei de 4073,5 mii lei pentru folosirea încăperilor din imobilul de pe str.Bucuria 12A, iar apoi a majorat cerinţele sale pînă la 8421,2 mii lei ca prejudiciu cauzat, cu obligarea administraţiei să elibereze încăperile amplasate în imobilul nominalizat prin retrocedarea acestora IPDA. La 15.04.2011, Judecătoria Economică de Circumscripţie a satisfăcut cerinţele IPDA. În prezent, acest litigiu continuă să fie pe rol.

Aceste situaţii afectează plenitudinea şi corectitudinea evidenţei bunurilor publice, precum şi creează condiţii care ar afecta integritatea bunurilor şi ar influenţa negativ asupra situaţiei economico-financiare a întreprinderii.

• Cu toate că evidenţa contabilă este organizată prin prisma prevederilor Legii contabilităţii şi a Standardelor Naţionale de Contabilitate, iar anual contabilitatea utilizează serviciile consultanţilor străini privind întocmirea rapoartelor financiare conform Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară (SIRF), precum şi prin efectuarea auditelor financiare de către companiile străine, la ţinerea evidenţei contabile auditul relevă unele nereguli. Astfel, politica de contabilitate a entităţii nu corespunde întocmai cerinţelor actelor normative în acest domeniu, şi anume: nu reflectă metodologia de înregistrare a tuturor operaţiunilor economice, iar planul de conturi contabile utilizat de Î.S. “ASD” nu reflectă modul de aplicare a conturilor şi de înregistrare în acestea a operaţiunilor economice specifice ramurii gospodăriei drumurilor. De asemenea, nu este elaborată o metodologie de înscriere în evidenţa contabilă a operaţiunilor de finanţare a lucrărilor efectuate din contul mijloacelor fondului rutier. Actuala modalitate de reflectare a acestor operaţiuni (finanţarea cheltuielilor de întreţinere a drumurilor, transmiterea bunurilor procurate din contul mijloacelor fondului rutier etc.) este imprecisă şi echivocă, provocînd suspiciuni privind corectitudinea reflectării lor în evidenţa contabilă.

• Pînă în prezent, nu s-a soluţionat situaţia privind reflectarea în evidenţa contabilă a taxei pe valoarea adăugată la lucrările de reparaţie, întreţinere, finanţate din fondul rutier.

Concluzii:

Neregulile şi deficienţele constatate sînt o consecinţă a nerespectării cadrului legal şi a celui organizaţional, în conformitate cu care MTID şi instituţiile din subordine îşi desfăşoară activitatea. Un element al acestei situaţii se prezintă a fi şi lipsa actului normativ departamental privind transmiterea către Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor” a funcţiilor pe care le execută actualmente conform statutului în calitate de întreprindere de stat.

Venitul obţinut de Î.S. “ASD” din activitatea operaţională este determinat global de volumul de producţie şi comercializare achitat din contul mijloacelor bugetare prevăzute pentru întreţinerea infrastructurii drumurilor. Î.S. “ASD” n-a asigurat, în unele cazuri, regularitatea efectuării cheltuielilor, fiind achitate unele cheltuieli ale ministerului, procurate bunuri şi transmise gratuit acestuia.

Auditul a relevat sistemul neadecvat de organizare şi ţinere a evidenţei contabile la entitate, acestea fiind determinate de: neinventarierea drumurilor, a lucrărilor în curs de execuţie, a zonelor de protecţie a drumurilor etc.; neevaluarea costului drumurilor; lipsa reglementării aspectelor ce ţin de înregistrarea în evidenţa contabilă a operaţiunilor de finanţare a lucrărilor din contul mijloacelor bugetare.

MTID n-a reglementat modul de inventariere a infrastructurii drumurilor, cu stabilirea regulilor specifice de inventariere în ramura respectivă, ce pune la îndoială veridicitatea şi plenitudinea evidenţei şi raportării situaţiilor economico-financiare.

De asemenea, se menţionează neînregistrarea la organele cadastrale a drepturilor de proprietate asupra bunurilor administrate. Totodată, se relevă nedefalcarea integrală la bugetul de stat a veniturilor acumulate din locaţiunea terenurilor.

Aceste situaţii denaturează în aspecte semnificative plenitudinea şi corectitudinea evidenţei contabile a întreprinderii, precum şi veridicitatea raportării situaţiilor financiar-economice ale acesteia, concomitent condiţionînd şi riscul privind integritatea bunurilor statului.

Recomandări conducerii MTID şi Î.S. “ASD”:

6. Să reglementeze modul de inventariere a infrastructurii drumurilor publice, cu stabilirea regulilor specifice de inventariere în ramura respectivă, fiind efectuată inventarierea lor.

7. Să asigure reglementarea aspectelor ce ţin de evidenţa contabilă a operaţiunilor de finanţare a lucrărilor din contul mijloacelor bugetare.

Recomandări conducerii Î.S. “ASD”:

8. Să asigure continuitatea procesului de delimitare a terenurilor ocupate de drumurile publice, precum şi să iniţieze delimitarea zonelor de protecţie a drumurilor, concomitent fiind înregistrate şi drepturile legale asupra acestora.

9. Să asigure regularitatea înregistrării la organele cadastrale a drepturilor de proprietate asupra bunurilor administrate.

10. Să efectueze defalcarea integrală la bugetul de stat a veniturilor acumulate din locaţiunea terenurilor.

11. Să efectueze inventarierea obiectelor amplasate în zonele de protecţie a drumurilor din afara perimetrului localităţilor.

3.5. Alte constatări

Conform Raportului financiar, în anul 2010, Î.S. “ASD” a obţinut venituri şi din vînzarea unor mărfuri în sumă de 19,1 mil.lei, costul lor fiind egal cu suma veniturilor. Din suma totală a acestor venituri, circa 55,7% (10,6 mil.lei) sînt venituri obţinute de la comercializarea bitumului.

Auditul menţionează că Î.S. “ASD”, în anul 2010, a desfăşurat o licitaţie, obiectul achiziţiei fiind procurarea materialilor de construcţie (bitum). În rezultatul acestei achiziţii au fost procurate 1865,15 tone de bitum, în sumă de 12,8 mil.lei (inclusiv TVA), care ulterior au fost distribuite unor S.A. “Drumuri” la preţul de achiziţionare. În afară de aceasta, unele S.A. “Drumuri”, fără desfăşurarea licitaţiilor, au procurat în total 924,65 tone de bitum din contul mijloacelor alocate din fondul rutier.

Informaţiile prezentate de către S.A. “Drumuri” privind achiziţionarea şi utilizarea bitumului în anul 2010 denotă că o parte de bitum a fost utilizat de acestea pentru producerea mixturii asfaltice, iar cantitatea de circa 2119,5 tone (din totalul de 2789,8 tone) la preţul de cumpărare a fost livrată unor agenţi economici producători de mixtură asfaltică. Auditul relevă că unii din aceştia, pe parcursul anului, au livrat S.A.“Drumuri” bitum şi mixtură asfaltică necesară pentru reparaţia drumurilor, iar alţii au efectuat lucrări de reparaţie a drumurilor pentru Î.S. “ASD”. Se menţionează că achitarea pentru bitumul primit se efectuează prin mijloace băneşti, iar, în unele cazuri, prin achitări reciproce cu S.A.“Drumuri” pînă la închiderea datoriei. Schematic aceste tranzacţii se redau în Figura nr.1.

Sursă: Informaţia Î.S. “ASD” şi S.A. “Drumuri” privind achiziţionarea şi utilizarea

bitumului în anul 2010, prezentată la solicitarea echipei de audit

Auditul relevă faptul că Î.S. “ASD” s-a poziţionat pe piaţa de desfacere a bitumului, fiind intermediară în lanţul de asigurare cu materie primă a producătorilor de mixtură asfaltică, aceasta fiind ulterior utilizată pentru executarea lucrărilor de reparaţie a drumurilor de către agenţii economici contractaţi de Î.S. “ASD”, în aceste scopuri fiind dezafectate mijloacele fondului rutier, precum şi nefiind obţinute beneficii pentru întreprindere de la desfăşurarea acestor activităţi.

Concluzii:

Această modalitate de achiziţionare şi gestionare a bitumului de către Î.S. “ASD” şi unele S.A.“Drumuri” creează incertitudini în utilizarea regulamentară a fondurilor publice şi resurselor acestora.

Recomandări conducerii MTID şi Î.S. “ASD”:

12. Să examineze oportunitatea efectuării activităţilor de comercializare a bitumului, cu utilizarea resurselor întreprinderii şi cu direcţionarea în aceste scopuri a mijloacelor fondului rutier, în lipsa obţinerii unor beneficii din urma tranzacţiilor respective.

3.6. Executarea cerinţelor Curţii de Conturi

Î.S. “ASD” n-a executat cerinţele înaintate prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.36 din 03.06.2010 ce ţin de efectuarea procedurilor de achiziţii publice în conformitate cu normele legale; n-a modificat politica de contabilitate în vederea stabilirii modului de înregistrare a sporirii valorii mijloacelor fixe (drumuri) cu valoarea investiţiilor şi reparaţiilor capitale finanţate din contul mijloacelor bugetului de stat.

Recomandări conducerii Î.S. “ASD”:

13. Să asigure implementarea integrală a recomandărilor înaintate prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.36 din 03.06.2010, precum şi din prezentul Raport.

IV. OPINII DE AUDIT

Opinie contrară privind Raportul financiar al Întreprinderii de Stat “Administraţia de Stat a Drumurilor” pe anul 2010

În opinia echipei de audit, datorită semnificaţiei aspectelor constatate privind neefectuarea evaluării şi inventarierii drumurilor naţionale şi locale, a activelor materiale în curs de execuţie, urmare cărui fapt soldurile activelor pe termen lung nu prezintă o asigurare credibilă, Raportul financiar nu oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei patrimoniale şi a celei financiare ale Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor”, la data de 31.12.2010.

Opinie cu rezerve privind regularitatea

În opinia echipei de audit, datorită semnificaţiei faptelor constatate la regularitatea efectuării achiziţiilor publice, precum şi date fiind neregulile şi abaterile la organizarea şi ţinerea evidenţei contabile, gestionarea mijloacelor publice şi administrarea patrimoniului public nu în toate cazurile s-au efectuat regulamentar.