Hotărîre nr.62 din 11.12.2013 privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anii 2014-2016

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind aprobarea Programului activităţii de audit

a Curţii de Conturi pe anii 2014-2016

nr. 62  din  11.12.2013

 (în vigoare 14.02.2014) 

Monitorul Oficial nr.35-41 art.7 din 14.02.2014

* * *

În conformitate cu prevederile art.7, art.15, art.16 şi art.30 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anii 2014-2016, conform anexei.

2. Şefii Direcţiilor de audit vor asigura executarea prezentului Program, iar Direcţia generală metodologie, planificare şi analiză va monitoriza procesul de implementare a acestuia, cu prezentarea, după caz, a unui raport anual privind acţiunile realizate.

3. Prezenta hotărîre şi Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anii 2014-2016 se aduc la cunoştinţă angajaţilor Curţii de Conturi de către Direcţia generală metodologie, planificare şi analiză.

4. Controlul asupra executării prezentei hotărîri şi a Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anii 2014-2016 se pune în sarcina şefului Aparatului Curţii de Conturi.

Aprobat prin

Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.62 din 11 decembrie 2013

PROGRAMUL ACTIVITĂŢII DE AUDIT A CURŢII DE CONTURI

PE ANII 2014-2016

INTRODUCERE

Programul multianual (strategic) al activităţii de audit public extern este de o importanţă majoră pentru organizarea activităţii Curţii de Conturi, asigurînd un grad mai înalt de previzibilitate a planificării şi realizării activităţii de audit, prin creşterea eficienţei la utilizarea resurselor materiale şi umane existente la nivelul Curţii de Conturi. Planul multianual prezintă un beneficiu pentru Curte, ţinîndu-se cont de faptul că permite configurarea resurselor destinate să îndeplinească aşteptările părţilor interesate. Curtea de Conturi a realizat deja primul Plan strategic (multianual) pe anii 2011-2013, cele anuale fiind o continuitate în realizarea obiectivelor stabilite de acesta.

Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anii 2014-2016 (în continuare – Program) a fost elaborat pornind de la obligaţiile Curţii de Conturi în calitate de instituţie supremă de audit, care exercită controlul asupra formării, administrării şi întrebuinţării resurselor financiare publice şi administrării patrimoniului public, prin realizarea auditului extern în sectorul public.

În temeiul art.30 din Legea Curţii de Conturi, Curtea decide în mod autonom asupra Programului său de activitate anual şi multianual. Principiile cu caracter general luate în consideraţie la elaborarea Programului au fost: independenţa, imparţialitatea şi obiectivitatea formulării propunerilor, potrivit cărora selectarea activităţilor de audit şi a entităţilor nu a depins de interese externe, sau de orice alt tip de interese de grup, efectuîndu-se în mod imparţial.

Programul prevede priorităţi şi obiective care au servit ca bază pentru stabilirea domeniilor auditate, entităţilor, proiectelor şi programelor ce urmează a fi auditate de către Curtea de Conturi pe parcursul anilor 2014-2016.

Sursele principale care au stat la baza elaborării Programului:

♦ Strategia de dezvoltare a managementului finanţelor publice 2013-2020;

♦ Politicile, obiectivele şi priorităţile guvernamentale prevăzute în Programul de activitate a Guvernului pentru anii 2013-2014 “Integrarea Europeană: Libertate, Democraţie, Bunăstare”;

♦ Strategia naţională de dezvoltare “Moldova 2020”: 7 soluţii pentru creşterea economică şi reducerea sărăciei;

♦ Acordurile de finanţare ale Republicii Moldova cu Uniunea Europeană şi Banca Mondială (matricele de politici privind suportul bugetar acordat de UE);

♦ Veniturile, cheltuielile, programele care sînt parte componentă a bugetului de stat pe anul 2013;

♦ Cadrul bugetar pe termen mediu (2013-2015).

I. PRIORITĂŢI ŞI OBIECTIVE

(1) Obiectivul Curţii pentru anii 2014-2016 este de a maximiza valoarea contribuţiei activităţii de audit extern, furnizînd în timp util rapoarte de audit relevante şi de o înaltă calitate, pentru sprijinirea eforturilor guvernării privind consolidarea capacităţilor sale de a răspunde pentru gestionarea fondurilor şi patrimoniului public, în vederea realizării obiectivelor stabilite. În acest context, Curtea va asigura:

• realizarea obiectivelor statuate în Planul de Dezvoltare Strategică a Curţii de Conturi pentru anii 2011-2015, prin majorarea numărului misiunilor de audit financiar şi al performanţei la APC şi AAPL;

• direcţionarea activităţilor spre responsabilizarea managerilor instituţiilor publice pentru acţiunile, deciziile şi politicile promovate întru maximizarea rezultatelor prin optimizarea resurselor;

• responsabilizarea managerilor privind executarea obligaţiei de a raporta în mod onest despre obiectivele şi rezultatele atinse, ca rezultat al gestionării fondurilor şi patrimoniului public;

• acordarea de suport Parlamentului şi Guvernului Republicii Moldova în procesul de examinare şi de adoptare a legii bugetare anuale, în vederea alocării de fonduri entităţilor publice, prin furnizarea rezultatelor de audit;

• colaborarea cu membrii INTOSAI, EUROSAI, pentru a maximiza contribuţia Curţii la furnizarea unei opinii independente cu privire la gestiunea financiară a fondurilor publice;

• consilierea factorilor de decizie privind modul în care poate fi ameliorată utilizarea fondurilor publice, inclusiv a patrimoniului public;

• demonstrarea performanţei sale în îndeplinirea obligaţiei de a răspunde pentru actul de gestiune (gestionarea propriului buget).

(2) Pe termen mediu (anii 2014-2016), planificarea activităţilor de audit, prevăzută în Anexă, a avut ca ţintă consolidarea rolului Curţii de Conturi în guvernarea naţională, prin direcţionarea activităţilor sale întru realizarea următoarelor priorităţi:

• Protejarea democraţiei şi a statului de drept. Auditul public extern urmează să devină o pîrghie importantă pentru salvgardarea democraţiei şi a statului de drept, în special, pentru promovarea realizării drepturilor cetăţenilor în calitate de adevăraţi factori de decizie, prin:

(i) Remiterea, pentru luare de atitudine, către legislativ şi diseminarea publică a rapoartelor de audit, Curtea oferind suport reprezentanţilor aleşi de către cetăţeni şi asigurînd condiţiile necesare pentru ca cetăţenii să participe şi să evalueze administrarea treburilor publice;

(ii) misiunile de audit al conformităţii, verificarea respectării legilor şi regulamentelor de către instituţiile publice, cu expunerea problemelor şi promovarea respectării cu stricteţe a prevederilor acestora;

(iii) depistarea lacunelor şi deficienţelor în procesul de aplicare şi implementare a legilor şi regulamentelor, Curtea înaintînd recomandări entităţilor auditate şi organelor de conducere ale acestora privind îmbunătăţirea cadrului legislativ şi regulatoriu în domeniile auditate;

(iv) auditarea mijloacelor alocate pentru reforma justiţiei şi procuraturii, pentru a responsabiliza actul de gestiune a acestor fonduri, precum şi a impactului lor.

• Sporirea eficienţei guvernamentale. Auditul extern urmează să asigure promovarea guvernanţei efective, prin sporirea eficienţei şi eficacităţii cheltuielilor publice, în special prin:

(i) evaluarea implementării politicilor guvernamentale de către instituţiile statale, precum şi a realizării efectelor dorite;

(ii) urmărirea îmbunătăţirii mecanismelor operaţionale ale instituţiilor publice, cu depistarea lacunelor în implementarea managementului financiar şi controlului intern întru atingerea obiectivelor entităţii, înaintînd recomandări pentru îmbunătăţire;

(iii) promovarea transparenţei administrării fondurilor publice, cu publicarea informaţiilor obiective despre responsabilităţile îndeplinite de către instituţiile publice şi oficiali, astfel oferind părţilor interesate informaţii credibile în acest sens;

(iv) promovarea bunelor practici ale sectorului public şi oferirea de experienţe, metode şi informaţii.

• Promovarea administrării clare şi oneste. Curtea de Conturi urmează să-şi amplifice activităţile în prevenirea fraudei şi incompetenţei, reducînd abuzul, promovînd administrarea onestă a activităţilor de către instituţiile statului.

În special:

(i) pentru a descoperi frauda, corupţia, abuzul, auditul public extern va evalua cazurile de prejudiciere a bugetului public naţional;

(ii) pentru a consolida dezvoltarea unui sistem de prevenire a fraudei şi a ameninţărilor de corupţie, se va evalua controlul intern al entităţilor din sectorul public.

• Protecţia securităţii economice şi sociale. Auditul public îşi va exercita în continuare rolul privind consolidarea securităţii economice şi sociale, prin efectuarea auditului conformităţii şi al performanţei, care se vor axa pe depistarea riscurilor fiscale, financiare, sociale, precum şi ale mediului ecologic, oferind informaţii obiective, dezvăluind punctele slabe şi înaintînd recomandări pentru îmbunătăţiri.

• Promovarea îmbunătăţirii nivelului de trai. Întrucît cheltuielile pentru asigurarea îmbunătăţirii nivelului de trai al oamenilor constituie o mare parte a cheltuielilor totale din bugetul public naţional, prin activităţile de audit efectuate, Curtea de Conturi urmează să contribuie la asigurarea bunăstării cetăţenilor, în special, prin:

(i) efectuarea acţiunilor de audit în aşa domenii, precum educaţia, sănătatea, ocuparea forţei de muncă, transportul public, protecţia mediului;

(ii) efectuarea misiunilor de audit al conformităţii şi al performanţei utilizării fondurilor alocate pentru ridicarea bunăstării cetăţenilor, asigurarea securităţii sociale, cu reflectarea problemelor existente, oferind recomandări de sporire a eficienţei, eficacităţii şi economicităţii utilizării fondurilor.

II. DOMENII, POLITICI ŞI PROGRAME. CRITERII DE SELECTARE

(1) Obiectivul guvernării naţionale determină şi direcţia activităţii auditului public extern. În scopul realizării politicilor de guvernare, menite să asigure stoparea declinului economic, dezvoltarea economică calitativă şi, implicit, reducerea sărăciei, plusvaloarea Curţii de Conturi va consta în a ajuta instituţiile statale să gestioneze şi să utilizeze raţional şi eficient mijloacele şi proprietatea publică.

(2) La planificarea strategică a activităţii de audit a Curţii de Conturi, s-au luat în consideraţie priorităţile stabilite de Guvern pentru diferite domenii ale vieţii social-economice a ţării, precum şi domeniile în care se promovează politici de reformare, reorganizare, investiţionale, ţinîndu-se cont de vectorul european al Republicii Moldova. Astfel, Programul include întreg spectrul de domenii ce urmează a fi auditate, în scopul de a contribui la implementarea cu succes a Strategiei naţionale de dezvoltare “Moldova 2020”, care este focalizată pe următoarele priorităţi de dezvoltare:

▪ Racordarea sistemului educaţional la cerinţele pieţei forţei de muncă, în scopul sporirii productivităţii forţei de muncă şi majorării ratei de ocupare în economie;

▪ Investiţii publice în infrastructura de drumuri naţionale şi locale, în scopul diminuării cheltuielilor de transport şi sporirii vitezei de acces;

▪ Diminuarea costurilor finanţării prin intensificarea concurenţei în sectorul financiar şi dezvoltarea instrumentelor de management al riscurilor;

▪ Ameliorarea climatului de afaceri, promovarea politicii concurenţiale, optimizarea cadrului de reglementare şi aplicarea tehnologiilor informaţionale în serviciile publice destinate mediului de afaceri şi cetăţenilor;

▪ Diminuarea consumului de energie prin sporirea eficienţei energetice şi utilizarea surselor regenerabile de energie;

▪ Sustenabilitatea financiară a sistemului de pensii, întru asigurarea unei rate adecvate de înlocuire a salariilor;

▪ Sporirea calităţii şi eficienţei actului de justiţie şi combaterea corupţiei, întru asigurarea echităţii pentru toţi cetăţenii.

(3) Concomitent, planificarea activităţilor de audit potrivit Anexei la prezentul Program a fost ghidată de următoarele criterii prioritare:

√ Criteriul legalităţii. Programul activităţii de audit se bazează pe mandatul legal al Curţii de Conturi şi include acţiuni de audit obligatorii prevăzute de Legea Curţii de Conturi.

√ Criteriul semnificaţiei şi contextului. Selectarea şi includerea în Program a auditurilor asupra unor domenii prioritare ale vieţii social-economice, sensibile la riscuri, precum şi care au rezonanţă în societate şi mass-media etc. De asemenea, la planificarea misiunilor de audit s-a ţinut cont de frecvenţa şi gravitatea neregulilor şi abaterilor constatate de Curtea de Conturi în cadrul misiunilor anterioare.

√ Criteriul auditării periodice. În limita personalului, luînd în consideraţie faptul că Curtea de Conturi este în imposibilitatea de a audita toate autorităţile publice centrale şi locale, în Program au fost incluse autorităţile neverificate în ultimii 2-3 ani.

√ Criteriul consolidării instituţionale. În contextul consolidării capacităţilor de audit public extern şi conformării la standardele internaţionale şi cele mai bune practici recunoscute pe plan internaţional, în cadrul Proiectului de Înfrăţire Instituţională (Twining) şi al proiectului cu Banca Mondială, s-a planificat iniţierea unor audituri ale performanţei, care urmează a fi realizate cu suportul şi instruirea din partea consultanţilor externi.

√ Criteriul respectării angajamentelor internaţionale. Reieşind din angajamentele asumate faţă de organismele internaţionale donatoare şi din interesul sporit faţă de domeniile în care Guvernul promovează reforme susţinute de Comisia Uniunii Europene şi alţi parteneri, Curtea de Conturi îşi propune auditarea unor proiecte şi programe în domeniile asistenţei sociale, drumurilor, mediului, precum şi dezvoltării regionale.

√ Criteriul oportunităţii. La stabilirea perioadelor de efectuare a misiunilor de audit prevăzute în Program, s-a ţinut cont, în mod obligatoriu, de prevederile art.8 alin.(1) din Legea Curţii de Conturi, conform cărora Curtea prezintă anual Parlamentului, în termenele stabilite, Raportul asupra administrării şi întrebuinţării resurselor financiare publice şi patrimoniului public.

√ Criteriul continuităţii. Programul activităţii de audit include atît misiunile de audit iniţiate în anul precedent, inclusiv acţiuni noi ce urmează a fi realizate şi raportate pe parcursul anului de referinţă, cît şi acţiunile iniţiate în anul de referinţă, dar care vor fi finalizate şi raportate în anul următor.

III. REALIZARE ŞI MONITORIZARE

(1) Prezentul Program va sta la baza elaborării Programelor anuale ale activităţii de audit a Curţii de Conturi pe perioada 2014-2016, concomitent ţinîndu-se cont de mediul, evoluţiile, schimbările care pot interveni privind deciziile strategice adoptate de către guvernare. Prin urmare, la planificarea anuală a misiunilor de audit, Curtea va reacţiona prompt şi coerent la aceste priorităţi, prin revizuirea acestora, aspect care nu poate fi anticipat la moment.

(2) Procesul de implementare a Programului va fi însoţit de monitorizarea permanentă a realizării acţiunilor propuse şi a rezultatelor obţinute de către Direcţia generală metodologie, planificare şi analiză, pentru ca, în caz de necesitate, să fie operate modificările de rigoare în priorităţile şi domeniile activităţii de audit.

(3) Evaluarea Programului se va realiza o singură dată, la finalizarea implementării acestuia. Raportul de evaluare a implementării Programului va fi elaborat de către Direcţia generală metodologie, planificare şi analiză şi va servi ca bază pentru elaborarea Programului pentru următorii 3 ani.

(4) Ca instrument de evaluare a realizării prezentului Program va servi şi raportarea indicatorilor de performanţă a Curţii, care includ produsele furnizate (numărul rapoartelor de audit), comparativ cu cele planificate.