Hotărîre nr.64 din 06.07.2001 privind rezultatele controlului asupra corectitudinii restituirii S.A. "Aur-Fiesta" din buget a sumelor cu titlu de TVA aferente livrărilor la export impozitate la cota "zero"

CURTEA DE CONTURI Hotărîre privind rezultatele controlului asupra corectitudinii restituirii S.A. "Aur-Fiesta" din buget a sumelor cu titlu de TVA aferente livrărilor la export impozitate la cota "zero" Nr.64 din 06.07.2001 Monitorul Oficial al R.Moldova nr.121-123/58 din 05.10.2001 * * * Curtea de Conturi a Republicii Moldova, în prezenţa dlui M.Pop - şeful Inspectoratului Fiscal Principal de Stat (IFPS), ministrului finanţelor dl M.Manoli, a examinat rezultatele controlului asupra unor aspecte ale activităţii economico-financiare a S.A. "Aur-Fiesta" în perioada anilor 1999-2000 şi a c o n s t a t a t: Controlul tematic asupra restituirii sumei TVA aferente livrărilor de mărfuri impozitate cu TVA la cota "zero" efectuat la 12 mai 2000, de către Direcţia Urmărire şi Control al Contribuabililor Mari (DUCCM) al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat (inspector dna T.Vrabie) a confirmat corectitudinea calculării sumelor taxei pe valoarea adăugată solicitate de către S.A. "Aur-Fiesta" pentru restituire din buget în mărime de 628,6 mii lei. La 01.06.00, prin Decizia nr.13, Comisia republicană privind recuperarea din buget a TVA aferentă livrărilor impozabile la cota "zero", în baza demersului DUCCM (dna I.Steţchi) şi avizului Direcţiei Impozite Indirecte a IFPS ( dl I.Sturzu) a acceptat S.A. "Aur-Fiesta", restituirea din buget a sumei de 628,6 mii lei. Mijloacele, acceptate de către IFPS pentru restituirea din buget în sumă de 628,6 mii lei, la 17.07.00, la cererea S.A. "Aur-Fiesta" au fost transferate Vamei Chişinău pentru S.R.L. "Lukoil Moldova", în baza unui act de verificare cu date neveridice prin care se confirmă că S.R.L. "Lukoil Moldova" este creditorul S.A. "Aur-Fiesta". Controlul selectiv efectuat de către Curtea de Conturi asupra sumelor TVA, aferente procurărilor în perioada fiscală august 1999 înregistrate la S.A. "Aur-Fiesta" a constatat o majorare a sumei TVA în mărime de 46,6 mii lei. S-a stabilit că în conformitate cu acordul nr.24/2 din 21 mai 1998, încheiat între cooperativa agricolă "Leontievo" denumită "vînzător" în persoana preşedintelui cîrmuirii dl A.Vlas, şi S.A."Aur-Fiesta" denumită "cumpărător", primul a vîndut ultimului proprietatea colectivă reprezentată printr-un Punct de prelucrare a poamei şi păstrare a vinului. Potrivit acordului, vînzarea s-a efectuat în baza deciziei adunării generale a membrilor Cooperativei agricole "Leontievo", procesul-verbal nr.2 din 18 mai 1998, neconfirmată prin semnăturile membrilor acesteia. La 30 mai 1998, preşedintele cooperativei dl A.Vlas a semnat un contract de vînzare-cumpărare a Punctului de prelucrare a poamei şi păstrare a vinului cu S.A. "Aur-Fiesta", care include o parte din fondurile fixe şi anume construcţiile imobiliare ale acestuia. În contract se indică preţul de realizare a acestor bunuri în mărime de 180 mii lei şi preţul real al acestora - 675,5 mii lei, din care la înregistrarea contractului nominalizat la Biroul notarial de stat din Ştefan Vodă (notar dna A.Luchian) în baza Legii taxei de stat nr.1216-XII din 03.12.1992 s-a taxat cu 13509,56 lei sau 2 la sută din valoarea de 675,5 mii lei. În conformitate cu datele evidenţei contabile a Cooperativei "Leontievo" şi actului de predare-primire a obiectului Punctul de prelucrare a poamei şi păstrare a vinului valoarea acestuia constituie 1446,6 mii lei. La semnarea contractului de vînzare-cumpărare din 21 mai 1998, Cooperativa "Leontievo" a indicat preţul de realizare a obiectului în cauză în sumă de 180 mii lei şi expresie naturală - efectuarea lucrărilor de gazificare a sectorului privat din trei sate - Grădiniţa, Leontievo şi Valea Verde, care urmau să fie achitate din contul mijloacelor proprii ale cumpărătorului. Lucrările menţionate nu au fost estimate, iar pe parcurs nici nu au fost îndeplinite. Astfel, ţinînd cont că Punctul de prelucrare a poamei şi păstrare a vinului practic a fost vîndut cu 180 mii lei, sau cu 1266,6 mii lei mai puţin decît valoarea de bilanţ a acestuia, Cooperativei agricole "Leontievo" din vina preşedintelui acesteia dl A.Vlas i-au fost cauzate prejudicii în mărime de 1266,6 mii lei. La 22.01.1999, la cererea conducerii S.A. "Aur-Fiesta" Biroul de expertiză a mărfurilor de pe lîngă Camera de Comerţ şi Industrie a RM a stabilit preţul liber de piaţă a Punctului de prelucrare a poamei şi păstrare a vinului din "Leontievo" în mărime de 3065,5 mii lei. La 09.04.99, potrivit procesului-verbal nr.6 al adunării fondatorilor S.A. "Aur-Fiesta", s-a decis transmiterea Punctului de prelucrare a poamei şi păstrare a vinului din s.Grădiniţa (Ştefan Vodă) de la balanţa S.A. "Aur-Fiesta" la balanţa S.R.L. "Fiesta Group" cu valoarea indicată în mărime de 3 mil.lei. Transmiterea menţionată nu a fost reflectată în evidenţa contabilă a S.A. "Aur-Fiesta". Patrimoniul primit la balanţă de către S.R.L. "Fiesta Group" a fost legalizat de către acesta prin înregistrarea dreptului de proprietate la Biroul Cadastral din Ştefan Vodă la 03.05.1999. Potrivit prevederilor art. 93 (3) al Codului fiscal, titlul III TVA, această transmitere se califica ca o livrare. Ţinînd cont că Punctul de prelucrare a poamei şi păstrare a vinului din s.Grădiniţa, a fost procurat de către S.A. "Aur-Fiesta" la 30.05.1998 de la Cooperativa agricolă "Leontievo", cu înregistrarea de vînzare-cumpărare la BIT din Ştefan Vodă la 02.06.1998 şi înregistrat ulterior la organul cadastral teritorial, la un preţ de 180 mii lei şi transmis S.R.L. "Fiesta Group" cu valoarea estimativă de 3065,5 mii lei, primul nu a reflectat în evidenţa contabilă această livrare şi nu a achitat în bugetul de stat TVA în mărime 481 mii lei şi impozitul pe venit în mărime de 673,3 mii lei, contribuind la neîncasări în bugetul de stat în mărime 1154,3 mii lei. Capitalul social al S.R.L. "Fiesta Group" la momentul fondării (05.02.99) constituia 5400 lei, şi aparţinea unicului fondator S.A. "Aur-Fiesta". Prin hotărîrea personală a dlui A.D.Burac numit ca "unicul fondator" al S.R.L. "Fiesta Group" din 31.07.99 capitalul social al firmei "Fiesta Group" a fost majorat de la 5400 lei pînă la 3071050 lei, şi s-au introdus modificări în documentele de constituire ale S.R.L. "Fiesta Group" prin care unicul fondator al societăţii în schimbul S.A. "Aur-Fiesta" devine cetăţeanul Burac Andrei Dorofei, care şi-a atribuit dreptul de proprietate asupra patrimoniului Punctului de prelucrare a poamei şi păstrare a vinului în sumă de 3065,5 mii lei şi cotei părţi ale S.A. "Aur-Fiesta" în sumă de 5400 lei depusă de către S.A. "Aur-Fiesta" în capitalul social al S.R.L. "Fiesta Group". La 23.09.99 modificările menţionate neconfirmate prin documentele respective au fost înregistrate de către Registratorul de stat al sect. Rîşcani al Camerei Înregistrării de Stat a R.M. dna S.Botica. Este de menţionat că Camera Înregistrării de Stat anterior la 24.06.97 în baza unui extras cu date neveridice din registrul acţionarilor S.A. "Aur-Fiesta", perfectat de către V.Lungu - registratorul Companiei "GB & Co", care nu este deţinatorul registrului acţionarilor S.A. "Aur-Fiesta", a efectuat înregistrarea (registratorul dl N.Şova) unor modificări în documentele de constituire ale S.A. "Aur-Fiesta", modificînd capitalul social al S.A. "Aur-Fiesta" de la 100 de lei pînă la 200 mii lei, ultimul fiind divizat în 200 mii acţiuni simple nominative. Neveridicitatea datelor indicate în extrasul perfectat de către V.Lungu, este confirmată prin informaţia Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare, în care se menţionează că S.A. "Aur-Fiesta" (nr.102061960 din 14.03.96) a înregistrat la Comisia de Stat pentru Piaţa Hîrtiilor de Valoare unica emisie de acţiuni în sumă de 100 lei, constituită din 100 acţiuni ordinare cu valoarea nominală 1 leu. Mărimea capitalului social (100 lei) al S.A. "Aur-Fiesta" a rămas fără schimbări. Astfel, înregistrarea de către Camera Înregistrării de Stat a modificărilor menţionate în lipsa documentelor de confirmare în corespundere cu cerinţele legislaţiei în vigoare a fost condiţionată de perfectarea unui extras neveridic de către registratorul independent Companiei "GB&Co" S.A. (adeverinţa nr.456 din 24.04.97) dl V.Lungu şi de iresponsabilitatea persoanelor cu funcţii de răspundere a Camerei Înregistrării de Stat (dlor V.Cebotari, N.Şova şi dna S.Botica). Astfel, obţinerea cu titlu gratuit de la S.R.L. "Fiesta Group" şi S.A. "Aur-Fiesta" a depunerilor în valoare de 3071,0 mii lei de către A.Burac în conformitate cu prevederile art.18 ale Codului fiscal constituie venit impozabil şi care potrivit art.8 şi 83 ale Codului fiscal urma să fie declarat cu achitarea impozitului pe venit în mărime 780 mii lei. În cadrul controlului efectuat de către IFPS la S.A."Aur-Fiesta" nu a pătruns în esenţa condiţiilor contractelor ce ţin de exportul de mărfuri. Astfel o parte din export S.A. "Aur-Fiesta" l-a efectuat la indicaţia altui agent economic, calificînd neîntemeiat expedierea acestora ca o livrare a sa. Articolul 413 al Codului civil prevede că prin contractul de mandat o parte (mandatar) se obligă să facă anumite acte juridice în numele şi pe seama celeilalte părţi (mandat), fără transmiterea dreptului de proprietate. Astfel, la efectuarea livrărilor la export impozitate la cota "zero", dreptul la aplicarea cotei "zero" îi revine mandatului şi se acceptă la nivelul deţinătorului de contract. În conformitate cu contractul nr. 22/3-99 din 22.03.99 încheiat între "Centrul tehnologiilor înaintate" S.A. din or.Moscova, Rusia, în calitate de "Cumpărător" şi "Moroit-Contur" S.A. Republica Moldova în calitate de "Vînzător", ambii însărcinează întreprinderea S.A. "Aur-Fiesta" cu predarea a 105000 sticle de vin, delimitîndu-i funcţiile acestuia prin obligaţiunea de expediere şi perfectarea documentelor necesare pentru fiecare partidă de mărfuri. Suma exportului de mărfuri efectuat la 22 mai 1999 de către S.A. "Aur-Fiesta" în baza contractului indicat anterior, în care în calitate de "Vînzător" şi deţinător de contract este S.A. "Moroit-Contur", a constituit 473,1 mii lei. Suma TVA restituită neîntemiat S.A. "Aur-Fiesta" constituie 94,6 mii lei. În conformitate cu prevederile anexei nr.3 din 31 mai 1999 la contractul nr.12 din 02.09.97 "privind prelucrarea materiei prime care aparţine clientului" S.A. "Spritex Holding Corporation", (SUA) în calitate de "Furnizor" şi S.R.L. "Sovagroimport", Rusia în calitate de "Cumpărător" s-au înţeles că primul vinde, iar S.A. "Aur-Fiesta" la indicaţiile vînzătorului expediază marfa cumpărătorului, care achită contravaloarea mărfurilor expediate (vin "Cagor" în cantitate de 45 mii de sticle în sumă de 673,5 mii lei) Furnizorului S.A. "Spritex Holding Corporation", SUA. La 20.05.99 şi 04.06.99 S.A. "Aur-Fiesta" eliberează facturile TVA pe marfa care nu-i aparţine. Expedierea acestor mărfuri (proprietatea S.A. "Spritex Holding Corporation", SUA) după hotarele republicii prin intermediul S.A. "Aur-Fiesta" neîntemeiat a fost calificată ca o livrare la export a societăţii nominalizate cu scopul de a beneficia de restituirea din buget a TVA în mărime de 134,7 mii lei. Reieşind din cele menţionate, S.A. "Aur-Fiesta" neîntemeiat a beneficiat de restituirea din buget a sumei de 628,6 mii lei cu titlu de TVA aferentă livrărilor impozitate la cota "zero". Curtea de Conturi ţinînd cont de încălcările şi lacunele depistate de prezentul control şi în baza prevederilor art.25, 26 din Legea privind Curtea de Conturi nr.312-XII din 08.12.94, h o t ă r ă ş t e: 1. Se menţionează prezenţa unor încălcări, admise de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat în cadrul controalelor fiscale, contribuind la neîncasări în bugetul de stat. 2. Se cere de la Ministerul Finanţelor (dl M.Manoli): - întreprinderea măsurilor necesare pentru restabilirea în bugetul de stat a mijloacelor în sumă de 628 mii lei transferate S.A. "Aur-Fiesta" cu titlu de TVA aferentă livrărilor impozitate la cota "zero"; - crearea în cadrul Ministerului a unei comisii pentru verificarea corectitudinii restituirii din bugetul de stat a tuturor sumelor TVA aferente livrărilor impozitate la cota "zero". 3. Se cere de la IFPS (dl M.Pop): - elaborarea unui plan de măsuri îndreptate spre neadmiterea în continuare a încălcărilor depistate de prezentul control; - întreprinderea măsurilor de rigoare pentru a încasa impozitele diminuate de către S.A. "Aur-Fiesta", inclusiv: impozitul pe venit în mărime de 673,3 mii lei şi suma TVA restituită din bugetul de stat, cu titlu de TVA aferentă livrărilor la export, în mărime de 628 mii lei; - calcularea şi încasarea de la persoana fizică Andrei Dorofei Burac a impozitului pe venit în sumă de 780 mii lei nedeclarat şi neachitat de către acesta pentru perioada anului 1999. 4. Se cere de la Departamentul Tehnologii Informaţionale (dl V.Molojen): - determinarea gradului de responsabilitate a dlui V.Cebotari - preşedintele Camerei Înregistrării de Stat şi luarea măsurilor pentru eliberarea din funcţiile ocupate a dnei S.Botica pentru legalizarea prin introducerea în documentele de constituire ale S.R.L. "Fiesta Group" modificările respective a unor tranzacţii dubioase privind înstrăinarea în folosul unei persoane fizice a patrimoniului Punctul de prelucrare a poamei şi păstrare a vinului din s.Grădiniţa, Ştefan Vodă. 5. Se cere de la Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare (dl Gh.Călcîi): - retragerea licenţei de activitate de la registratorul independent Companiei "GB&Co" pentru perfectarea extrasului neveridic privind înregistrarea mişcării acţiunilor (cumpărarea şi vînzarea lor) în cadrul S.A. "Aur-Fiesta" şi tragerea la răspundere în conformitate cu legislaţia în vigoare a colaboratorului acestei Companii dl V.Lungu, care în numele Companiei a emis acest extras. 6. Se remite Procuraturii Generale a Republicii Moldova, pentru verificare în conformitate cu art.93 din CPP, materialele controlului privind încălcările admise la înregistrarea de către Camera Înregistrării de Stat a completărilor şi modificărilor în documentele de constituire ale S.A. "Aur-Fiesta" şi S.R.L. "Fiesta Group" şi legalitatea perfectării de către registratorul independent al Companiei "GB&Co" S.A. dl V.Lungu a extrasului din registrul acţionarilor S.A. "Aur-Fiesta" cu date neveridice. 7. Despre executarea pct. 2, 3, 4 şi 5 ale prezentei hotărîri se va informa Curtea de Conturi în termen de o lună. 8. Despre rezultatele prezentului control se informează Preşedintele Republicii Moldova, Parlamentul şi Guvernul. 9. Prezenta hotărîre este obligatorie pentru executare. PREŞEDINTELE CURŢII DE CONTURI Vasile PENTELEI Chişinău, 6 iulie 2001. Nr. 64.