Modul nr.07/1-3-09/163 din 12.12.2005 de încasare şi evidenţă a veniturilor bugetului public naţional prin Trezoreria de Stat a Ministerului Finanţelor în anul 2006

MINISTERUL FINANŢELOR

Modul de încasare şi evidenţă a veniturilor

 bugetului public naţional prin Trezoreria de Stat a

Ministerului Finanţelor în anul 2006

 (în vigoare 23.12.2005) 

Nr.  07/1-3-09/163   din   12.12.2005

Monitorul Oficial al R.Moldova nr.172-175 art.608 din 23.12.2005

* * *

Abrogat: 21.04.2006

Scrisoarea Ministerului Finanţelor nr.07/1-3-06/16 din 11.04.2006

I. Dispoziţii generale

1. Întru executarea prevederilor Legii bugetului de stat pe anul 2006, Legii bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2006, Legii fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul 2006, Ministerul Finanţelor informează despre particularităţile de încasare şi evidenţă prin sistemul trezorerial a veniturilor bugetului public naţional în anul 2006.

Veniturile bugetului public naţional reprezintă un sistem unitar de bugete şi fonduri, cuprinzînd veniturile: bugetului de stat, bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, bugetului asigurărilor sociale de stat, fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală.

Veniturile bugetului de stat includ: veniturile de bază, granturi pentru proiectele finanţate din surse externe, veniturile fondurilor speciale şi mijloacelor speciale.

Veniturile bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale includ: veniturile de bază, veniturile fondurilor speciale şi mijloacelor speciale.

Veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat includ: contribuţii de asigurări sociale, transferuri din bugetul de stat, alte încasări în conformitate cu actele legislative şi normative în vigoare.

Veniturile fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală includ: mijloacele obţinute din primele de asigurare obligatorie, transferurile (subvenţiile) de la bugetul de stat, alte încasări în conformitate cu actele legislative şi normative în vigoare.

2. În sensul prezentei circulare, se definesc următoarele noţiuni:

a) Veniturile de bază - veniturile bugetului de stat şi bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, cu excepţia granturilor pentru proiectele finanţate din surse externe, veniturilor fondurilor speciale şi mijloacelor speciale.

b) Fondurile speciale - fonduri în care se colectează venituri cu destinaţie specială pentru realizarea unor obiective şi programe ale Guvernului sau ale autorităţilor administraţiei publice locale. Crearea fondurilor speciale, sursele de venituri şi destinaţia lor se stabilesc prin legi aparte sau prin decizii ale autorităţilor reprezentative şi deliberative ale unităţilor administrativ-teritoriale. Fondurile speciale se includ în bugetele respective în conformitate cu principiile şi regulile de elaborare, aprobare şi executare a bugetelor respective. Fondurile speciale, detaliate pe venituri şi cheltuieli, se aprobă ca anexă la legea bugetară anuală sau la deciziile autorităţilor reprezentative şi deliberative ale unităţilor administrativ-teritoriale cu privire la aprobarea bugetelor respective.

c) Mijloace speciale - veniturile instituţiilor publice obţinute, în condiţiile stabilite prin acte normative, de la efectuarea lucrărilor şi prestarea serviciilor contra plată, precum şi din donaţii, sponsorizări şi din alte mijloace băneşti, intrate legal în posesia instituţiei publice. Mijloacele speciale ale instituţiilor publice se includ în bugetele respective, se consideră venituri şi sînt direcţionate pentru cheltuieli legate de desfăşurarea activităţii statutare a acestor instituţii, în conformitate cu principiile şi regulile de elaborare, aprobare şi executare a bugetelor corespunzătoare.

d) Bugetele unităţilor administrativ-teritoriale - bugetele satelor (comunelor), oraşelor (municipiilor), raioanelor şi unităţii teritoriale autonome cu statut juridic special.

e) Cont trezorerial - cont deschis în unităţile Trezoreriei de Stat pentru evidenţa analitică a executării de casă a bugetului de stat, bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, veniturilor bugetului asigurărilor sociale de stat şi a veniturilor fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală.

f) Cont bancar - cont analitic deschis de bancă pe numele titularului de cont, prin care se efectuează operaţiuni de încasări şi/sau plăţi ale mijloacelor băneşti.

g) Obligaţie fiscală - obligaţie a contribuabilului de a plăti la buget o anumită sumă ca impozit, taxă, altă plată a cărei stingere este reglementată de legislaţia fiscală, majorare de întîrziere (penalitate) şi/sau amendă.

h) Obligaţie vamală - obligaţia de plată a drepturilor de import şi export (inclusiv a amenzilor şi penalităţilor) apărute conform legislaţiei, precum şi a celor constatate ulterior operaţiunilor vamale.

i) Contribuţie de asigurări sociale de stat - sumă datorată în mod obligatoriu de participant la sistemul public de asigurări sociale.

j) Contribuabil, subiect al impunerii - persoană care, conform legislaţiei fiscale, este obligată să calculeze şi/sau să achite la buget orice impozite şi taxe, penalităţile şi amenzile respective; persoană care, conform legislaţiei fiscale, este obligată să reţină sau să perceapă de la altă persoană şi să achite la buget plăţile indicate.

k) Suma plătită în plus - sumă plătită ca impozit, taxă, alte plăţi, majorare de întîrziere (penalitate) şi/sau amendă prin vărsare sau încasare, inclusiv prin executare silită, în cuantum mai mare decît cel prevăzut în conformitate cu legislaţia fiscală.

l) Restanţă - sumă pe care contribuabilul este obligat să o plătească la buget ca impozit, taxă, contribuţie de asigurări sociale, altă plată, majorare de întîrziere (penalitate) şi/sau amendă, dar pe care nu a plătit-o în termen.

3. În sensul stingerii obligaţiilor la bugetul asigurărilor sociale de stat, noţiunile utilizate în legislaţia fiscală semnifică:

a) obligaţie fiscală - contribuţiile de asigurare socială de stat, alte sume impuse spre plată contribuabililor în bugetul asigurărilor sociale de stat, precum şi sumele majorărilor de întîrziere (penalităţilor) şi amenzilor aplicate pentru încălcarea legislaţiei care stabileşte aceste obligaţii;

b) contribuabil - persoana care, conform legislaţiei, este obligată să calculeze şi/sau să achite, să reţină sau să perceapă de la altă persoană şi să achite sumele respective la bugetul asigurărilor sociale de stat;

c) restanţă - suma pe care contribuabilul era obligat să o plătească la bugetul asigurărilor sociale de stat, majorările de întîrziere (penalităţile) şi/sau amenzile pe care nu le-a plătit în termen.

4. Ministerul Finanţelor aduce la cunoştinţă, că încasarea veniturilor destinate bugetului de stat, bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, veniturilor bugetului asigurării sociale de stat şi fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală se asigură prin conturile bancare şi trezoreriale ale unităţilor Trezoreriei de Stat.

5. Pentru asigurarea evidenţei încasărilor veniturilor bugetului public naţional, unităţile Trezoreriei de Stat utilizează Registrul conturilor trezoreriale de venituri, elaborat pentru fiecare an bugetar în baza legii bugetare anuale, Clasificaţiei bugetare (aprobată prin Hotărîrea Parlamentului nr.969-XIII din 24 iulie 1996) şi Clasificatorului unităţilor administrativ-teritoriale al Republicii Moldova (în continuare CUATM) (aprobat prin Hotărîrea Serviciului Standardizare şi Metrologie nr.1398-ST din 3 septembrie 2003).

6. Registrul conturilor trezoreriale de venituri conţine conturile trezoreriale de venituri ale bugetului de stat (venituri de bază), bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale (venituri de bază), bugetului asigurărilor sociale de stat şi ale fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală. Pe parcursul anului 2006, Registrul va fi actualizat în funcţie de modificările ce vor fi operate în actele legislative şi normative.

7. Registrul conturilor trezoreriale de venituri se transmite de către Ministerul Finanţelor Băncii Naţionale a Moldovei, Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, Serviciului Vamal, Casei Naţionale de Asigurări Sociale şi Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină, care ulterior este transmis organelor subordonate pentru călăuză în activitate şi pentru a fi adus la cunoştinţa plătitorilor de impozite, taxe, contribuţii de asigurare socială de stat, prime de asigurare obligatorie, şi alte plăţi.

8. În anul 2006, contribuabilii care nu au subdiviziuni, pentru onorarea obligaţiilor faţă de bugetul de stat şi bugetele unităţilor administrativ-teritoriale (plăţi specificate în Anexa nr.1, Anexa nr.2) vor utiliza, ca şi în anul 2005, conturi trezoreriale de venituri formate din trei părţi (11 semne), precum urmează:

unde:

I parte (5 semne) - codul capitolului şi paragrafului veniturilor bugetului conform Clasificaţiei bugetare (Anexa nr.1 şi 2);

II parte (2 semne) - codul beneficiarului contului trezorerial de venituri (Anexa nr.3);

III parte (4 semne) - codul statistic al localităţii contribuabilului conform CUATM.

9. Conform prevederilor art.5, alin.(28) şi art.7, alin.(5) din Titlul I al Codului fiscal, întreprinderile, instituţiile şi organizaţiile, care au filiale şi/sau subdiviziuni în afara unităţii administrativ-teritoriale, în care se află sediul central, plătesc impozite şi taxe (cu excepţia taxei pe valoarea adăugată, accizelor şi a taxelor destinate transferării în fondul rutier) la bugetele unităţilor administrativ-teritoriale de la sediul subdiviziunilor. În acest caz în contul trezorerial de venituri se indică codul subdiviziunii atribuit de organele fiscale. Particularităţile utilizării codului subdiviziunii sînt indicate în pct.18 şi 44.

10. Responsabili de corectitudinea întocmirii documentelor de plată şi virarea plăţilor la conturile bancare ale Ministerului Finanţelor - Trezoreria Centrală şi trezoreriilor teritoriale sînt contribuabilii.

11. Responsabili de corectitudinea transmiterii unităţilor Trezoreriei de Stat a documentelor de plată în formă electronică şi pe suport de hîrtie sînt băncile deservente ale contribuabililor.

12. Sumele indicate în documentele de plată întocmite incorect şi executate de către banca comercială, se reflectă la capitolul 124 §00 "Încasări neidentificate" a clasificaţiei veniturilor bugetare.

13. Responsabili de descifrarea sumelor încasate incorect (cu excepţia încasărilor incorecte a veniturilor fondurilor speciale şi mijloacelor speciale) şi reflectate la capitolul 124 §00 "Încasări neidentificate" sînt beneficiarii conturilor trezoreriale de venituri şi unităţile Trezoreriei de Stat.

14. În cazul reflectării incorecte a veniturilor fondurilor speciale, mijloacelor speciale ale instituţiilor publice finanţate din bugetul de stat şi din bugetele unităţilor administrativ-teritoriale, responsabili de descifrarea sumelor reflectate la capitolul 124 §00 "Încasări neidentificate" sînt executorii de buget şi unităţile Trezoreriei de Stat.

15. În cazul cînd la conturile bancare ale bugetului de stat, bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, bugetului asigurărilor sociale de stat, fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală sînt înregistrate încasări incorecte, care conform actelor legislative şi normative nu aparţin acestor bugete, unităţile Trezoreriei de Stat sînt în drept să întocmească documente de plată trezoreriale, pentru a efectua transferul mijloacelor de la contul trezorerial de venituri 124 §00 "Încasări neidentificate" la contul bancar al bugetului căruia aparţin încasările respective (fără a modifica conturile trezoreriale de venituri) sau la contul bancar al contribuabilului.

II. Veniturile bugetului de stat

16. Veniturile de bază ale bugetului de stat, specificate în Anexa nr.1 la prezenta circulară, se virează la conturile trezoreriale de venituri ale bugetului de stat, la contul bancar al Ministerului Finanţelor - Trezoreria Centrală nr.33114001, deschis în Banca Naţională a Moldovei, codul băncii 280101140, codul fiscal 90388.

17. În acelaşi timp, se va ţine cont că, impozitul pe venitul din activitatea de întreprinzător reţinut la sursa de plată (cap.111 §20) şi impozitul pe venitul din activitatea de întreprinzător (cap.111 §21) se virează la conturile trezoreriale de venituri ale bugetului de stat, numai de contribuabilii înregistraţi în Inspectoratele Fiscale de Stat ale municipiilor Chişinău şi Bălţi.

18. Contribuabilii care au subdiviziuni, pentru onorarea obligaţiilor faţă de bugetul de stat şi anume: impozitul pe venit la sursa de plată (111 §20) şi impozitul pe venit din activitatea de întreprinzător (111 §21) vor utiliza conturi trezoreriale de venituri formate din patru părţi (15 semne), precum urmează:

unde:

I parte (5 semne) - codul capitolului şi paragrafului veniturilor bugetului de stat conform Clasificaţiei bugetare (Anexa nr.1);

II parte (2 semne) - codul beneficiarului contului trezorerial de venituri (Anexa nr.3);

III parte (4 semne) - codul statistic al localităţii sediului subdiviziunii contribuabilului;

IV parte (4 semne) - codul subdiviziunii contribuabilului, atribuit de către organul fiscal.

19. Taxa pe valoarea adăugată la mărfurile produse şi serviciile prestate pe teritoriul Republicii Moldova (cap.115 §01) (numai în cazul, cînd beneficiar este Inspectoratul Fiscal de Stat) se virează de toţi contribuabilii din republică doar la conturile trezoreriale de venituri ale bugetului de stat, cu excepţia agenţilor economici înregistraţi în UTA Găgăuzia care virează taxa pe valoarea adăugată integral la bugetul central al UTA Găgăuzia.

20. Accizele la mărfurile (producţia) supuse accizelor (numai în cazul cînd beneficiar este Inspectoratul Fiscal de Stat) se virează de toţi contribuabilii la conturile trezoreriale de venituri ale bugetului de stat, cu excepţia accizelor la mărfurile (producţia) supuse accizelor produse pe teritoriul UTA Găgăuzia care se virează integral la bugetul central al UTA Găgăuzia.

21. Taxa de trecere pe drumurile Republicii Moldova a vehiculelor neînmatriculate în republică (cap.115 §43) se achită de către toţi plătitorii numai la contul trezorerial de venituri al bugetului de stat 11543 00 0100.

22. Taxa de folosire a drumurilor percepută de la posesorii de vehicule înmatriculate în Republica Moldova (cap.115 §44) se virează de toţi contribuabilii doar la conturile trezoreriale de venituri ale bugetului de stat.

23. Taxele de eliberare a autorizaţiilor (licenţelor) (cap.115 §45, cap.115 §46, cap.115 §55) şi "Plata pentru eliberarea autorizaţiei de construire/desfiinţare" (cap.115 §57) se transferă la conturile trezoreriale de venituri la bugetele respective, în dependenţă de localitatea posesorului de licenţă (autorizaţie).

24. Taxa pentru patenta de întreprinzător (cap.121 §37) se virează de toţi contribuabilii doar la conturile trezoreriale de venituri ale bugetului de stat, care ulterior se defalcă:

* 70 la sută - la contul bugetelor unităţilor administrativ- teritoriale;

* 30 la sută - la bugetul asigurărilor sociale de stat.

25. Începînd cu 1 ianuarie 2006, Taxa de stat pentru acţiunile examinate de judecătorii şi de alte organe de resort (cap.122 §11), se virează la conturile trezoreriale de venituri ale bugetului de stat, conform art.5 al Legii taxei de stat nr.1216-XII din 3 decembrie 1992, cu indicarea rechizitelor bancare conform prevederilor punctului 16.

26. Taxa pentru eliberarea paşapoartelor (cap.122 §22) se achită la contul trezorerial de venituri al bugetului de stat 122 22 00 0100 doar de către Ministerul Dezvoltării Informaţionale al Republicii Moldova.

27. Amenzile aplicate de poliţia rutieră (cap.123 §02), finanţată din contul bugetului de stat, se virează la conturile trezoreriale de venituri ale bugetului de stat (conform anexei nr.5).

28. Mijloacele din vînzarea şi privatizarea bunurilor proprietate publică, care aparţin statului şi mijloacele din vînzarea acţiunilor statului (cap.211 §01, 211 §03, 211 §05), conform prevederilor articolului 17/1 al Legii nr.627-XII din 4 iulie 1991 cu privire la privatizare, se virează la conturile trezoreriale de venituri ale bugetului de stat. În aceste cazuri, în conturile trezoreriale de venituri se indică codul statistic al localităţii, pe teritoriul căreia este amplasat bunul supus privatizării sau vînzării.

29. Mijloacele băneşti de la vînzarea terenurilor proprietate publică a statului (cap.212 §01) se virează de contribuabili doar la conturile trezoreriale de venituri ale bugetului de stat. Pe măsura încasării acestor mijloace, Ministerul Finanţelor - Trezoreria Centrală efectuează zilnic defalcări, conform art.(4) alin.10 al Legii nr.1308-XIII din 25 iulie 1997 privind preţul normativ şi modul de vînzare-cumpărare a pămîntului, în proporţie de:

* 80 la sută - la contul bugetului de stat;

* 20 la sută - la contul special al Guvernului Republicii Moldova.

30. Mijloacele băneşti de la realizarea terenurilor proprietate publică a unităţilor administrativ-teritoriale (cap.212 §02) se virează de contribuabili doar la conturile trezoreriale de venituri ale bugetului de stat. Pe măsura încasării acestor mijloace, Ministerul Finanţelor - Trezoreria Centrală efectuează zilnic defalcări, conform art.(4) alin.11 al Legii nr.1308-XIII din 25 iulie 1997 privind preţul normativ şi modul de vînzare-cumpărare a pămîntului, în proporţie de:

* 80 la sută - la contul bugetului municipiului, oraşului sau satului (comunei);

* 20 la sută - la contul special al Guvernului Republicii Moldova.

31. Creditele rambursate, dobînzile şi penalităţile aferente creditelor se încasează la contul bancar 33114001 al Ministerului Finanţelor - Trezoreria Centrală cu indicarea conturilor trezoreriale indicate în contract.

Achitarea drepturilor de import-export

32. Începînd cu 1 ianuarie 2006, persoanele juridice şi persoanele fizice, ce efectuează operaţiuni economice externe, achită obligaţiile vamale în avans la contul unic trezorerial de venituri 116 15 20 0130 "Drepturile de import-export achitate în avans", indiferent de tipul impozitelor şi taxelor ce urmează a fi ulterior declarate sau constatate (taxa pe valoarea adăugată, accize, taxe vamale şi plăţi pentru efectuarea procedurilor vamale), cu indicarea rechizitelor bancare conform prevederilor punctului 16.

33. Contul trezorerial de venituri pentru achitarea obligaţiilor vamale în avans este format din trei părţi (11 semne), precum urmează:

 unde:

I parte (5 semne) 116 15 - codul capitolului şi paragrafului veniturilor bugetului conform Clasificaţiei bugetare (drepturi de import-export achitate în avans);

II parte (2 semne) 20 - codul beneficiarului contului trezorerial de venituri (Serviciul Vamal);

III parte (4 semne) 0130 - codul statistic al localităţii unde este înregistrat Serviciul Vamal.

34. Termenele şi modul de încasare sînt prevăzute în art.124, 125 ale Codului vamal. Achitarea în numerar se efectuează, de către persoane juridice şi persoanele fizice, nemijlocit în reprezentanţele bancare ale Băncii de Economii.

35. Veniturile fondurilor speciale şi mijloacelor speciale se încasează la conturile trezoreriale de venituri (15 semne), la conturile bancare ale unităţilor Trezoreriei de Stat (Anexa nr.4), avînd următoarea structură:

unde:

I parte (4 semne) - codul contului de bilanţ al Planului de conturi al evidenţei contabile privind executarea de casă a bugetului public naţional prin Trezoreria de Stat a Ministerului Finanţelor;

II parte (3 semne) - tipul fondului special/codul categoriei de mijloace speciale;

III parte (4 semne) - codul titularului fondului special/codul instituţiei publice beneficiară de mijloace speciale;

IV parte (2 semne) - codul, care conţine informaţia referitor la clasificaţia bugetară;

V parte - două cifre "zero".

III. Veniturile bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale

36. Veniturile de bază ale bugetelor unităţilor administrativ- teritoriale, specificate în Anexa nr.2 la prezenta circulară, se virează de către plătitori la conturile trezoreriale de venituri ale bugetelor administrativ-teritoriale, la conturile bancare ale unităţilor teritoriale ale Trezoreriei de Stat respective, deschise în băncile comerciale deservente ale unităţilor Trezoreriei de Stat (Anexa nr.4).

37. Veniturile proprii ale bugetelor unităţilor administrativ- teritoriale ce se constituie din impozite, taxe locale şi alte plăţi prevăzute în fiecare teritoriu în parte, conform Titlului VII "Taxele locale" al Codului fiscal, aprobat prin Legea nr.93-XV din 1 aprilie 2004 şi Titlul VIII "Taxele pentru resursele naturale" al Codului fiscal, aprobat prin Legea nr.67-XVI din 5 mai 2005, Legea nr.397-XV din 16 octombrie 2003 privind finanţele publice locale şi alte acte legislative şi normative se virează integral la conturile trezoreriale de venituri ale bugetelor respective.

38. Concomitent, se va ţine cont că impozitul pe venitul din activitatea de întreprinzător reţinut la sursa de plată (cap.111 §20) şi impozitul pe venitul din activitatea de întreprinzător (cap.111 §21) se virează de contribuabili la conturile trezoreriale de venituri ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, cu excepţia contribuabililor înregistraţi în Inspectoratele Fiscale de Stat ale municipiilor Chişinău şi Bălţi.

39. Taxa pe valoarea adăugată la mărfurile produse şi serviciile prestate pe teritoriul Republicii Moldova (cap.115 §01) achitată de către agenţii economici înregistraţi în UTA Găgăuzia se virează integral la bugetul central al UTA Găgăuzia.

40. Accizele la mărfurile (producţia) supuse accizelor, produse pe teritoriul UTA Găgăuzia (cap.115 §10, cap.115 §11, cap.115 §12, cap.115 §13, cap.115 §14, cap.115 §15, cap.115 §16 şi cap.115 §17) se virează de contribuabilii înregistraţi în UTA Găgăuzia integral la conturile trezoreriale de venituri ale bugetului central al UTA Găgăuzia.

41. Taxa de licenţă pentru practicarea unui anumit gen de activitate (cap.115 §55) şi "Plata pentru eliberarea autorizaţiei de construire/ desfiinţare" (cap.115 §57) se transferă la conturile trezoreriale de venituri la bugetele respective, în dependenţă de localitatea posesorului de licenţă (autorizaţie).

42. Amenzile aplicate de poliţia rutieră (cap.123 §02), finanţată din bugetele raionale, bugetul municipal Chişinău, bugetul municipal Bălţi sau din bugetul central al UTA Găgăuzia, se virează în sumă integrală la conturile trezoreriale de venituri ale bugetelor respective (Anexa nr.5).

43. Mijloacele din privatizarea şi vînzarea bunurilor proprietate care aparţine unităţilor administrativ-teritoriale şi mijloacele de la vînzarea obiectivelor din fondul de imobile cu altă destinaţie decît acea de locuinţă (cap.211 §01, 211 §02, 211 §03, 211 §05 şi 211 §06), conform prevederilor articolului 17/1 al Legii nr.627-XII din 4 iulie 1991 cu privire la privatizare, se virează la conturile trezoreriale de venituri ale bugetelor raionale, municipale Chişinău, Bălţi, bugetului central al UTA Găgăuzia sau bugetelor locale. În aceste cazuri, în conturile trezoreriale de venituri se indică codul statistic al localităţii, pe teritoriul căreia este amplasat bunul supus privatizării sau vînzării.

44. Contribuabilii care au subdiviziuni, pentru onorarea obligaţiilor faţă de bugetele unităţilor administrativ-teritoriale (pe plăţile specificate în Anexa nr.2), vor utiliza conturi trezoreriale de venituri formate din patru părţi (15 semne), precum urmează:

unde:

I parte (5 semne) - codul capitolului şi paragrafului veniturilor bugetului conform Clasificaţiei bugetare (Anexa nr.2);

II parte (2 semne) - codul beneficiarului contului trezorerial de venituri (Anexa nr.3);

III parte (4 semne) - codul statistic al localităţii sediului subdiviziunii contribuabilului;

IV parte (4 semne) - codul subdiviziunii contribuabilului, atribuit de către organul fiscal.

45. Veniturile fondurilor speciale şi mijloacelor speciale se încasează la conturile trezoreriale de venituri (15 semne), la conturile bancare ale unităţilor Trezoreriei de Stat (Anexa nr.4), avînd următoarea structură:

unde:

I parte (4 semne) - codul contului de bilanţ al Planului de conturi al evidenţei contabile privind executarea de casă a bugetului public naţional prin Trezoreria de Stat a Ministerului Finanţelor;

II parte (3 semne) - tipul fondului special/codul categoriei de mijloace speciale;

III parte (4 semne) - titularul fondului special/codul instituţiei publice beneficiară de mijloace speciale;

IV parte (2 semne) - codul, care conţine informaţia referitor la clasificaţia bugetară;

V parte - două cifre "zero".

IV. Veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat

46. Începînd cu 1 ianuarie 2006, veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat gestionate de Casa Naţională de Asigurări Sociale (în continuare CNAS), specificate în Anexa nr.6, se virează de contribuabili la conturile trezoreriale de venituri, la contul bancar al Ministerului Finanţelor - Trezoreria Centrală nr.331701 deschis în Banca Naţională a Moldovei, codul băncii 280101140, cod fiscal 90388.

47. Contul trezorerial de venituri pentru încasarea veniturilor bugetului asigurărilor sociale de stat este format din trei părţi (11 semne), precum urmează:

unde:

I parte (5 semne) - codul capitolului şi paragrafului clasificaţiei veniturilor bugetare (Anexa nr.6);

II parte (2 semne) - codul beneficiarului conturilor trezoreriale de venituri (CNAS) (85);

III parte (4 semne) - codul statistic al localităţii unde este înregistrat sediul central al contribuabilului şi luat la evidenţă de organul fiscal.

48. Restanţele la bugetul asigurărilor sociale de stat formate la situaţia 31 decembrie 2005 şi declarate în darea de seamă F-4BASS "Darea de seamă privind calcularea, utilizarea şi transferarea contribuţiilor de asigurări sociale de stat" se achită, începînd cu 1 ianuarie 2006, conform Anexei nr.7.

V. Veniturile fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală

49. Veniturile fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală, gestionate de Compania Naţională de Asigurări în Medicină (în continuare CNAM), specificate în Anexa nr.8, se virează de contribuabili la conturile trezoreriale de venituri, la contul bancar al Ministerului Finanţelor - Trezoreria Centrală nr.331891, deschis în Banca Naţională a Moldovei, codul băncii 280101140, codul fiscal 90388.

50. Contul trezorerial de venituri pentru încasarea veniturilor fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală este format din trei părţi (11 semne), precum urmează:

unde:

I parte (5 semne) - codul capitolului şi paragrafului clasificaţiei de venituri bugetare (Anexa nr.8);

II parte (2 semne) - codul beneficiarului conturilor trezoreriale de venituri (CNAM) - (25);

III parte (4 semne) - codul statistic al localităţii unde este înregistrat sediul central al contribuabilului şi luat la evidenţă de organul fiscal.

VI. Stingerea obligaţiei fiscale prin compensare,

trecerea plăţilor de la un tip de plată la altul şi

restituirea plăţilor la contul contribuabilului

51. Mecanismul de stingere a obligaţiei fiscale prin compensare, precum şi mecanismul de restituire a mijloacelor la contul contribuabilului, se efectuează în conformitate cu prevederile Regulamentului privind stingerea obligaţiei fiscale prin compensare la cererea contribuabilului, aprobat prin ordinul ministrului finanţelor nr.42 din 7 iulie 2004 (Monitorul Oficial nr.163-167 din 3 septembrie 2004, partea III, art.320, Monitorul Oficial nr.104-106 din 5 august 2005, p.3, art.363).

Plăţile administrate de către Casa Naţională de Asigurări Sociale

52. Pentru stingerea obligaţiei fiscale prin compensare, precum şi mecanismul de restituire a mijloacelor la contul contribuabilului în cadrul bugetului asigurărilor sociale de stat, se aplică suplimentar şi prevederile Legii privind sistemul public de asigurări sociale nr.489-XIV din 8 iulie 1999 (Monitorul Oficial nr.1-4/2 din 6 ianuarie 2000).

53. Plăţile administrate de CNAS achitate incorect sau în plus se trec de la un tip de plată la altul sau se restituie la cont, în baza cererii contribuabilului depuse la casa teritorială a CNAS.

Ulterior, cererile contribuabililor cu anexarea documentelor justificative însoţite de un registru totalizator, întocmit pe tipurile de operaţiuni, se transmit de casele teritoriale către oficiul central al CNAS.

54. CNAS sistematizează informaţia primită de la organele teritoriale subordonate pe tipurile de operaţiuni şi transmite în formă electronică Ministerului Finanţelor - Trezoreria Centrală spre executare, cu anexarea Borderoului notelor de transfer trezoreriale prezentate spre transfer şi/sau dispoziţiile de plată trezoreriale însoţite de Borderoul dispoziţiilor de plată trezoreriale prezentate spre restituire.

55. Documentele menţionate, prezentate pe suport de hîrtie, se semnează de persoanele autorizate cu dreptul de semnătură ale CNAS, cu aplicarea ştampilei.

Plăţile administrate de către Serviciul Vamal

56. Pentru stingerea obligaţiei fiscale prin compensare, precum şi restituirea mijloacelor la contul contribuabilului a plăţilor administrate de către Serviciul Vamal va fi utilizat mecanismul expus în alineatul "Plăţile administrate de către Casa Naţională de Asigurări Sociale".

Plăţile administrate de către Compania Naţională de Asigurări în Medicină

57. Plăţile administrate de CNAM achitate incorect sau în plus se trec de la un tip de plată la altul, la cererea contribuabilului, în baza borderoului notelor de transfer trezoreriale prezentate spre transfer, semnat de persoanele autorizate cu dreptul de semnătură ale CNAM şi aplicarea ştampilei, transmis în formă electronică Trezoreriei Centrale spre executare.

58. În cazul restituirii plăţilor în contul stingerii datoriilor faţă de alte bugete sau la conturile curente ale contribuabililor, CNAM la cererea contribuabilului întocmeşte dispoziţii de plată trezoreriale şi borderoul dispoziţiilor de plată trezoreriale prezentate spre restituire, care se transmite spre executare Ministerului Finanţelor - Trezoreria Centrală pe suport de hîrtie (semnate în ordinea stabilită de persoanele autorizate, cu aplicarea stampilei) şi pe suport electronic.

59. La dispoziţiile de plată trezoreriale prezentate unităţilor Trezoreriei de Stat de către beneficiarii conturilor trezoreriale de venituri, pentru restituirea plăţilor transferate în plus sau trecerea plăţilor de la un tip de plată la altul, în contul stingerii obligaţiilor contribuabilului, se anexează:

- cererea solicitantului;

- fişa generalizatoare a contribuabilului, eliberată de organul fiscal la situaţia curentă, semnată de persoana responsabilă şi confirmată prin ştampilă;

- copiile documentelor de plată ce confirmă achitarea plăţilor în plus la buget;

- alte documente în caz de necesitate.

60. În cazul, cînd apar întrebări în procesul examinării documentelor prezentate spre restituire, Ministerul Finanţelor - Trezoreria Centrală şi trezoreriile teritoriale sînt în drept de a solicita informaţii suplimentare.

61. Controlul şi responsabilitatea pentru corectitudinea de stingere a obligaţiei fiscale prin compensare precum şi restituirea mijloacelor la contul contribuabilului, o poartă Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, Serviciul Vamal, CNAS şi CNAM.

62. Modul de întocmire şi executare a documentelor aferente mecanismului de stingere a obligaţiei fiscale prin compensare, trecerea plăţilor de la un tip de plată la altul şi restituirea plăţilor la contul contribuabililor pentru CNAS şi CNAM, se stabileşte în regulamentele anuale cu privire la modul de gestionare a veniturilor respective prin sistemul trezorerial.

63. Informaţia privind stingerea obligaţiei fiscale prin compensare, trecerea plăţilor de la un tip de plată la altul şi restituirea plăţilor la contul contribuabilului, se prezintă de Ministerul Finanţelor - Trezoreria Centrală/trezoreriile teritoriale, către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, Serviciul Vamal, CNAS şi CNAM în modul şi termenele stabilite de către părţi.

VII. Tipurile documentelor de plată utilizate la efectuarea plăţilor la buget

64. Contribuabilii onorează obligaţiile faţă de bugetele respective, utilizînd documentele de plată, perfectate conform cerinţelor şi prevederilor:

a) Regulamentului privind utilizarea documentelor de plată la efectuarea plăţilor fără numerar pe teritoriul Republicii Moldova, aprobat prin hotărîrea Consiliului de administraţie al Băncii Naţionale a Moldovei nr.150 din 26 iunie 2003;

b) Regulamentului privind modul de utilizare a dispoziţiei de plată în valută străină, aprobat prin hotărîrea Consiliului de administraţie al Băncii Naţionale a Moldovei nr.248 din 08 octombrie 2003;

c) Regulamentului privind operaţiunile de casă în băncile din Republica Moldova, aprobat prin hotărîrea Consiliului de administraţie al Băncii Naţionale a Moldovei nr.47 din 25.02.2000;

d) Normelor metodologice privind executarea de casă a mijloacelor bugetului public naţional prin Trezoreria de Stat a Ministerului Finanţelor, aprobate prin ordinul ministrului finanţelor nr.98 din 28 noiembrie 2005.

Dispoziţia de plată trezorerială (tip.doc.8) - pentru achitarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor de asigurări sociale de stat, primelor de asigurare obligatorie, şi a altor plăţi la bugetul de stat, bugetele unităţilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurărilor sociale de stat, fondurile asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală.

Dispoziţia incaso trezorerială (tip.doc.9) - pentru perceperea în mod incontestabil a unei anumite sume de bani din contul bancar al titularului de cont, fără consimţămîntul acestuia, în baza documentelor de executare silită sau a actelor normative care prevăd dreptul perceperii în mod incontestabil.

Nota de transfer trezorerială (tip.doc.10 TT) - pentru efectuarea operaţiunilor interne prin sistemul trezorerial (de trecere de la un tip de plată la altul în cadrul unui buget etc.).

Foaia de vărsămînt (tip.doc.45) - pentru achitarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor de asigurări sociale de stat, primelor de asigurare obligatorie şi a altor plăţi la bugetele de toate nivelurile de către întreprinderile individuale şi gospodăriile ţărăneşti, precum şi de perceptorii fiscali, care recepţionează plăţile de la persoanele fizice, prin depunerea numerarului încasat de la plătitorii de impozite şi taxe la băncile comerciale la nivel de cont trezorerial de venituri. De asemenea, prin foaie de vărsămînt se depune, la nivel de fiecare tip de impozit sau taxă separat, numerarul ridicat conform art.198 din Titlul V al Codului fiscal.

Aviz de plată în numerar (tip.doc.46) - pentru achitarea în numerar de către persoanele fizice a impozitelor şi taxelor şi a altor plăţi la buget.

Dispoziţie de plată în valută străină (tip.doc.70) - pentru achitarea în valută străină a impozitelor, taxelor şi altor plăţi la buget.

65. Dispoziţiile de plată trezoreriale emise de către unităţile Trezoreriei de Stat se primesc la banca plătitoare spre executare cu data emiterii în decursul anului bugetar curent.

66. Pentru a asigura corectitudinea încasării veniturilor în bugetul de stat, în bugetele unităţilor administrativ-teritoriale, în bugetul asigurărilor sociale de stat şi în fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală băncile comerciale asigură controlul corectitudinii întocmirii documentului de plată verificînd:

- codul fiscal;

- denumirea contribuabilului;

- contul bancar;

- contul trezorerial de venituri;

- conţinutul destinaţiei plăţii.

67. Băncile comerciale asigură controlul corespunderii conturilor trezoreriale de venituri, indicate în documentele de plată cu Registrul conturilor trezoreriale de venituri, iar a codurilor fiscale şi denumirii contribuabilului cu Registrul fiscal de stat (plasat de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat în mediul internet pe adresa: www.fisk.md);

68. În cazul cînd băncile comerciale la primirea documentelor de plată depistează greşeli în rechizitele bancare (contul bancar, codul fiscal, denumirea contribuabilului, contul trezorerial de venituri, destinaţia plăţii), sînt obligate să remită plătitorului documentele de plată fără executare.

69. În cazul stingerii de către contribuabili a datoriilor istorice faţă de bugetul asigurărilor sociale de stat, în documentele de plată, în mod obligatoriu, se indică perioada pentru care se achită plata respectivă.

VIII. Dispoziţii finale

70. Prevederile prezentei circulare se aduc la cunoştinţa tuturor contribuabililor, prin intermediul organelor abilitate cu dreptul de colectare şi administrare a veniturilor.

71. Începînd cu 1 ianuarie 2006 se abrogă circulara Ministerului Finanţelor nr.07/1-3-220 din 23 decembrie 2004 "Modul de încasare şi evidenţă a veniturilor pentru an.2005 (cu modificările ulterioare).

72. La prezenta circulară se anexează:

Anexa nr.1 "Clasificatorul componentelor conturilor trezoreriale de venituri ale bugetului de stat" (3 file);

Anexa nr.2 "Clasificatorul componentelor conturilor trezoreriale de venituri ale bugetelor raionale, bugetelor municipale Chişinău şi Bălţi, bugetului central al UTA Găgăuzia şi bugetelor locale" (3 file);

Anexa nr.3 "Codurile beneficiarilor conturilor trezoreriale de venituri (Ministerul Finanţelor, Serviciul Vamal, Organele fiscale)" (1 filă);

Anexa nr.4 "Rechizitele bancare ale unităţilor teritoriale ale Trezoreriei de Stat pentru încasarea veniturilor în bugetul de stat şi bugetele unităţilor administrativ-teritoriale"(1 filă);

Anexa nr.5 "Conturile trezoreriale de venituri ale bugetului de stat şi bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale pentru virarea amenzilor aplicate de poliţia rutieră" (1 filă);

Anexa nr.6 "Clasificatorul componentelor conturilor trezoreriale de venituri ale bugetului asigurărilor sociale de stat" (1 filă);

Anexa nr.7 "Modul de trecere a restanţelor contribuţiilor asigurărilor sociale de stat formate la situaţia 31 decembrie 2005 şi declarate în darea de seamă F-4BASS începînd cu 1 ianuarie 2006" (1 filă);

Anexa nr.8 "Clasificatorul componentelor conturilor trezoreriale de venituri ale fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală" (1 filă).

Ministrul finanţelor                                                Mihail Pop

Chişinău, 12 decembrie 2005.

Nr.07/1-3-09/163.

Anexa nr.1

CLASIFICATORUL COMPONENTELOR CONTURILOR TREZORERIALE

DE VENITURI ALE BUGETULUI DE STAT

(conform clasificaţiei bugetare)

Note:

* 111 §20 - §21 Pentru contribuabilii înregistraţi în mun.Chişinău şi Bălţi;

** 115 §01; 115 §10 - §17 Numai pentru beneficiarul Inspectoratul Fiscal de Stat - cu excepţia contribuabililor înregistraţi în UTA Găgăuzia;

*** 115 §02; 115 §18; 115 §23 - §24  Numai pentru beneficiarul Inspectoratul Fiscal de Stat;

**** 121 §33 Pentru întreprinderea cu capital străin "Azertrans" SRL.

Anexa nr.2

CLASIFICATORUL COMPONENTELOR CONTURILOR TREZORERIALE DE VENITURI

ALE BUGETELOR RAIONALE, BUGETELOR MUNICIPALE CHIŞINĂU ŞI BĂLŢI,

BUGETULUI CENTRAL AL UTA GĂGĂUZIA ŞI BUGETELOR LOCALE

(conform clasificaţiei bugetare)

Note:

* 111 §20 - §21 Pentru toţi contribuabilii, cu excepţia contribuabililor înregistraţi în mun.Chişinău şi Bălţi;

** 115 §01; 115 §10 - 115 §17  Numai pentru beneficiarul Inspectoratul Fiscal de Stat - contribuabilii înregistraţi în UTA Găgăuzia.

Anexa nr.3

CODURILE BENEFICIARILOR CONTURILOR TREZORERIALE DE VENITURI

(Ministerul Finanţelor, Serviciul Vamal, Organele fiscale)

Anexa nr.4

Rechizitele bancare ale unităţilor teritoriale ale Trezoreriei de Stat

pentru încasarea veniturilor în bugetul de stat şi bugetele unităţilor

administrativ-teritoriale

Anexa nr.5

Conturile trezoreriale de venituri ale bugetului de stat şi bugetelor

unităţilor administrativ-teritoriale pentru virarea amenzilor

aplicate de poliţia rutieră

Anexa nr.6

CLASIFICATORUL COMPONENTELOR CONTURILOR TREZORERIALE DE VENITURI

ALE BUGETULUI ASIGURĂRILOR SOCIALE DE STAT

Note:

* 112 §02 Contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii individuale virate de salariaţi, virate de către persoane fizice, ce desfăşoară activitate de întreprinzător, virate de avocaţi şi notari privaţi, virate de persoanele care au încheiat contract individual cu CNAS;

** 112 § 04 Diferenţa, virată de titularii de patentă de întreprinzător, pînă la limita tarifului contribuţiilor sociale de stat, prevăzut în Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul respectiv.

Anexa nr.7

Modul de trecere a restanţelor contribuţiilor asigurărilor sociale de stat formate la

situaţia 31 decembrie 2005 şi declarate în darea de seamă F-4BASS „Darea de seamă

privind calcularea, utilizarea şi transferarea contribuţiilor de asigurări sociale de stat”

începînd cu 1 ianuarie 2006

Anexa nr.8

CLASIFICATORUL COMPONENTELOR CONTURILOR TREZORERIALE DE VENITURI

ALE FONDURILOR ASIGURĂRII OBLIGATORII DE ASISTENŢĂ MEDICALĂ