Ordin nr.88 din 16.05.2005 privind aprobarea Instrucţiunii despre modul de întocmire a dărilor de seamă fiscale pe taxele locale prevăzute de Titlul VII al Codului fiscal
INSPECTORATUL FISCAL PRINCIPAL DE STAT
PE LÎNGĂ MINISTERUL FINANŢELOR
O R D I N
privind aprobarea Instrucţiunii despre modul de întocmire a dărilor
de seamă fiscale pe taxele locale prevăzute de Titlul VII
al Codului fiscal
nr. 88 din 16.05.2005
(în vigoare 01.01.2005)
Monitorul Oficial al R.Moldova nr.74-76 art.263 din 27.05.2005
* * *
În scopul asigurării executării prevederilor art.187 alin.(7) prin care se prevede că instrucţiunile privind modul de întocmire şi de prezentare a dărilor de seamă fiscale se emit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat,
ORDON:
1. Se aprobă Instrucţiunea despre modul de întocmire a dărilor de seamă fiscale pe taxele locale prevăzute de Titlul VII al Codului fiscal formularele cărora au fost aprobate prin Ordinul IFPS nr.19 din 24 ianuarie 2005.
2. Inspectoratele fiscale de stat teritoriale să informeze contribuabilii despre prevederile Instrucţiunii date.
3. Prezenta Instrucţiune este aplicabilă pentru dările de seamă ce urmează a fi prezentate pentru perioadele fiscale începînd cu 1 ianuarie 2005 şi aprobate prin ordinul menţionat în punctul 1 al prezentului ordin.
| ŞEFUL INSPECTORATULUI FISCAL | |
| PRINCIPAL DE STAT | Sergiu PUŞCUŢA |
Chişinău, 16 mai 2005. |
|
| Nr.88. |
Anexă
la Ordinul IFPS
nr.88 din 16 mai 2005
INSTRUCŢIUNE
despre modul de întocmire a dărilor de seamă fiscale
pe taxele locale prevăzute de Titlul VII al Codului fiscal
1. Dispoziţii generale
1.1. Prezenta Instrucţiune se reflectă asupra următoarelor formulare de dări de seamă:
→ Darea de seamă pe taxa pentru amenajarea teritoriului (forma TAT 05).
→ Darea de seamă pe taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativ-teritoriale (Forma TLL 05).
→ Darea de seamă pe taxa de amplasare a publicităţii (Forma TAP-AE 05).
→ Darea de seamă pe taxa de amplasare a publicităţii (Forma TAP-SC 05).
→ Darea de seamă pe taxa de aplicare a simbolicii locale (Forma TAS 05).
→ Darea de seamă pe taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări de servicii de deservire socială (Forma TAUCS 05).
→ Darea de seamă pe taxa de piaţă (Forma TP-AE 05).
→ Darea de seamă pe taxa de piaţă (Forma TP-SC 05).
→ Darea de seamă pe taxa pentru cazare (Forma TC 05).
→ Darea de seamă pe taxa balneară (Forma TB 05).
→ Darea de seamă pe taxa pentru prestarea serviciilor auto de călători (Forma TTC 05).
→ Darea de seamă pe taxa pentru parcare (Forma TPA 05).
→ Darea de seamă pe taxa de la posesorii de cîini (Forma TPC 05).
1.2. Dările de seamă respective au fost aprobate prin Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.19 din 24 ianuarie 2005 şi publicate în Monitorul Oficial nr.17-19 din 28.01.2005.
2. Criterii generale de întocmire a dărilor de seamă
şi termenii de prezentare autorităţii fiscale
2.1. Agenţii economici prezintă trimestrial următoarele dări de seamă inspectoratului fiscal de stat teritorial la locul de reşedinţă a întreprinderii de bază:
- darea de seamă pe taxa pentru amenajarea teritoriului (forma TAT 05);
- darea de seamă pe taxa de amplasare a publicităţii (Forma TAP-AE 05);
- darea de seamă pe taxa de aplicare a simbolicii locale (Forma TAS 05);
- darea de seamă pe taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări de servicii de deservire socială (Forma TAUCS 05);
- darea de seamă pe taxa de piaţă (Forma TP-AE 05);
- darea de seamă pe taxa pentru cazare (Forma TC 05);
- darea de seamă pe taxa balneară (Forma TB 05);
- darea de seamă pe taxa pentru prestarea serviciilor auto de călători (Forma TTC 05);
- darea de seamă pe taxa pentru parcare (Forma TPA 05).
2.1.1. La întocmirea tuturor dărilor de seamă fiscale pe formularele tipizate, agentul economic indică, în mod obligatoriu:
▪ codul fiscal;
▪ denumirea întreprinderii;
▪ codul localităţii – cod unic de identificare (4 semne) conform Clasificatorului unităţilor administrativ-teritoriale al Republicii Moldova (CUATM) aprobat şi pus în aplicare de la 03.09.2003 prin Hotărîrea Departamentului "Moldova-Standard" nr.1398-ST din 03.09.2003;
▪ data prezentării dării de seamă (data prezentării Inspectoratului fiscal de stat teritorial);
▪ perioada fiscală – pentru dările de seamă trimestriale (TAT05, TAP-AE05, TAS05, TAUCS05, TP-AE05, TC05, TB05, TTC05 şi TPA05) se completează ca un cod, care are următoarea structură: P/N/AAAA (unde P – este codul perioadei fiscale care obţine valoarea T; N – numărul trimestrului; AAAA – anul. Spre exemplu, pentru trimestrul I anul 2005 perioada fiscală va avea următoarea structură – T/1/2005);
▪ suma de control – suma ce urmează să coincidă cu suma taxei calculate;
▪ semnătura autentificată prin ştampilă, a persoanelor responsabile – conducătorul şi contabilul-şef – ale contribuabilului;
▪ codul subdiviziunii – cod atribuit de către organele fiscale de stat teritoriale întreprinderilor care au în componenţa sa subdiviziuni (cel puţin o subdiviziune) şi/sau obiecte impozabile în subordinea subdiviziunilor.
2.1.2. În formularele dărilor de seamă indicii se reflectă pentru perioada gestionară (fără cumulare anuală).
2.1.3. Pentru perioada în care lipseşte obiectul impunerii darea de seamă nu se prezintă.
2.1.4. Darea de seamă se prezintă de către agentul economic care dispune de obiect al impunerii.
2.1.5. Dările de seamă pe toate taxele locale se prezintă de către agenţii economici trimestrial pînă la ultima zi a lunii imediat următoare după trimestrul gestionar.
2.1.6. Termenul de achitare a taxei este termenul de prezentare a dării de seamă.
2.1.7. Agentul economic în formularele dărilor de seamă indică mărimea taxei concrete stabilită de către autorităţile administraţiei publice locale, numai în cazurile cînd nu dispune de subdiviziuni în alte unităţi administrativ-teritoriale.
2.1.8. Agentul economic, care dispune de subdiviziuni este obligat să îndeplinească anexa la darea de seamă.
2.1.9. Anexa la darea de seamă se întocmeşte în modul următor:
- în col.1 se indică numărul de ordine, în dependenţă de numărul subdiviziunilor;
- în col.2 – codul subdiviziunii;
- în col.3 – codul unităţii administrativ-teritoriale;
- în coloana 4 – suma taxei calculată în lei pentru subdiviziunea dată.
2.2. Serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriei prezintă lunar următoarele dări de seamă:
- darea de seamă pe taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativ-teritoriale (forma TLL 05);
- darea de seamă pe taxa de amplasare a publicităţii (forma TAP-SC 05) – în partea ce ţine de amplasarea publicităţii exterioare;
- darea de seamă pe taxa de piaţă (forma TP-SC 05) – în cazul cînd primăria administrează piaţa;
- darea de seamă pe taxa de la posesorii de cîini (forma TPC 05).
2.2.1. În dările de seamă fiscale care se prezintă de serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriei (formele TLL 05, TAP-SC 05, TPC 05 şi TP-SC 05) se indică în mod obligatoriu:
▪ codul fiscal al primăriei;
▪ denumirea primăriei;
▪ codul localităţii – indicat în pct.2.1.1.;
▪ data prezentării dării de seamă (data prezentării Inspectoratului fiscal de stat teritorial);
▪ perioada fiscală – pentru dările de seamă lunare (TLL05, TAP-SC05, TPC05 şi TP-SC05) se completează ca un cod, care are următoarea structură: P/NN/AAAA (unde P – este codul perioadei fiscale care obţine valoarea L, NN – numărul lunii; AAAA – anul. Spre exemplu, pentru luna 10 anul 2005 va avea următoarea structură – L/10/2005;
▪ suma de control – suma ce urmează să coincidă cu suma taxei calculate;
▪ semnătura autentificată prin ştampilă, a persoanelor responsabile – primarul şi perceptorul.
2.2.2. În formularele dărilor de seamă indicate în pct.2.2.1. indicii se reflectă pentru perioada gestionară (fără cumulare anuală).
2.2.3. Pentru perioada în care lipseşte obiectul impunerii darea de seamă nu se prezintă.
2.2.4. Termenul de prezentare a dărilor de seamă pe taxele calculate de către Serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriei este lunar către data de 3 a lunii următoare.
2.2.5. Termenul de virare la buget a taxelor calculate de către Serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale este reflectat în art.171 alin.(4) din Titlul V al Codului fiscal.
3. Particularităţile întocmirii dărilor de seamă
3.1. Prezentate de către agenţii economici.
3.1.1. În darea de seamă pe taxa pentru amenajarea teritoriului (forma TAT 05 ) se indică:
- în coloana 1 – numărul mediu scriptic de salariaţi (care se stabileşte conform precizărilor metodologice statistice privind efectivul şi cîştigurile salariale ale personalului angajat aprobat de Departamentul Statistică şi Sociologie prin Ordinul nr.87 din 29.07.2004);
- în coloana 2 – cota taxei concrete pe perioada gestionară pentru un salariat stabilită de autoritatea administraţiei publice locale, care este obţinută în rezultatul înmulţirii cotei taxei anuale cu coeficientul 0,25;
- în coloana 3 – suma taxei obţinută în rezultatul înmulţirii indicilor din col.1 cu cota taxei indicate în col.2.
3.1.2. În darea de seamă pe taxa de amplasare a publicităţii (forma TAP-AE 05) care se prezintă de agenţii economici – difuzori de publicitate se indică:
- în col.1 – valoarea (fără TVA) în lei a serviciilor de plasare şi/sau difuzare a anunţurilor publicitare prin intermediul TV, radioului, presei periodice, serviciilor cinematografice, video, prin reţele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloace de transport, prin alte mijloace;
- în col.2 – cota taxei concrete (în %) pe perioada gestionară stabilită de autorităţile administraţiei publice locale;
- în col.3 – suma taxei (în lei) obţinută în rezultatul înmulţirii indicilor din col.1 cu cota taxei indicată în col.2.
3.1.3. În darea de seamă pe taxa de aplicare a simbolicii locale (forma TAS-05) se indică:
- în col.1 – valoarea (fără TVA) a producţiei fabricate căreia i se aplică simbolică locală în perioada gestionară;
- în col.2 – cota taxei concrete (în %;) pe perioada gestionară stabilită de autorităţile administraţiei publice locale;
- în col.3 se indică suma taxei (în lei) obţinută în rezultatul înmulţirii col.1 cu col.2.
3.1.4. În darea de seamă pe taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire sociale (forma TAUCS 05) se indică:
- în col.2 se indică numărul unităţilor de comerţ sau unităţilor de prestări servicii de deservire socială de care dispune agentul economic;
- în col.3 – suma taxei calculată reieşind din cotele concrete stabilite de către autorităţile administraţiei publice locale.
3.1.5. În darea de seamă pe taxa de piaţă (forma TP-AE 05) se indică:
- în col.1 – valoarea în lei (fără TVA) a serviciilor de piaţă prestate în perioada gestionară;
- în col.2 – cota taxei concrete (în %) pe perioada gestionară stabilită de autorităţile administraţiei publice locale;
- în col.3 – suma taxei calculate (în lei) obţinută în rezultatul înmulţirii col.1 cu col.2.
3.1.6. În darea de seamă pe taxa pentru cazare (Forma TC 05) se indică:
- în col.1 – valoarea (fără TVA) a serviciilor de cazare prestate în perioada gestionară;
- în col.2 – cota taxei concrete (în %) pe perioada gestionară stabilită de autorităţile administraţiei publice locale;
- în col.3 se indică suma taxei (în lei) obţinută în rezultatul înmulţirii col.1 cu col.2.
3.1.7. În darea de seamă pe taxa balneară (forma TB 05) se indică:
- în col.1 – valoarea (fără TVA) a biletelor de odihnă şi tratament (în lei);
- în col.2 – cota taxei concrete (în %) pe perioada gestionară stabilită de autorităţile administraţiei publice locale;
- în col.3 – suma taxei (în lei) obţinută în rezultatul înmulţirii col.1 cu col.2.
3.1.8. În darea de seamă pe taxa pentru prestarea serviciilor auto de călători (forma TPA 05) se indică:
- în col.3 – numărul unităţilor de transport de care dispune agentul economic şi utilizate pe rute locale;
- în col.4 – denumirea sau numărul rutei;
- în col.5 – cota taxei concrete (în lei) pe perioada gestionară reieşind din cota taxei lunare stabilită de autorităţile administraţiei publice locale, care este obţinută în rezultatul înmulţirii cotei taxei lunare cu numărul de luni în trimestrul gestionar;
- în col.6 – suma taxei (în lei) calculată obţinută în rezultatul înmulţirii col.3 cu col.5.
3.1.9. În darea de seamă pe taxa pentru parcare (forma TPA 05) se indică:
- în col.1 – valoarea (fără TVA) a serviciilor de parcare prestate (în lei);
- în col.2 – cota taxei concrete (în %) pe perioada gestionară stabilită de autorităţile administraţiei publice locale;
- în col.3 se indică suma taxei (în lei) calculate obţinută în rezultatul înmulţirii col.1 cu col.2.
3.2. Prezentate de Serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriei.
3.2.1. În darea de seamă pe taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativ-teritoriale (forma TLL 05) se indică:
- în primul rînd al col.2 – valoarea (fără TVA) a bunurilor declarate la licitaţie;
- în rîndul doi al col.2 – valoarea biletelor de loterie emise;
- în col.3 – cota taxei concrete (în %) stabilită de autoritatea administraţiei publice locale pentru fiecare indicator din col.1;
- în col.4 se indică suma taxei calculate, care se obţine prin înmulţirea indicilor din col.2 cu cotele taxei indicate în col.3.
3.2.2. În darea de seamă pe taxa de amplasare a publicităţii (forma TAP-SC 05) se indică:
- în col.1 – valoarea (fără TVA) în lei a serviciilor de confecţionare şi/sau amplasare a publicităţii exterioare;
- în col.2 – cota taxei concrete (în %) stabilită de autoritatea administraţiei publice locale;
- în col.3 – suma taxei calculată în lei obţinută în rezultatul înmulţirii col.1 cu col.2.
3.2.3. În darea de seamă pe taxa de piaţă (forma TP-SC 05) se indică:
- în col.1 – valoarea (fără TVA) a serviciilor de piaţă prestate în perioada gestionară (în lei);
- în col.2 – cota taxei concrete (în %) stabilită de autorităţile administraţiei publice locale;
- în col.3 – suma taxei calculate care este obţinută în rezultatul înmulţirii col.1 cu col.2.
3.2.4. În darea de seamă pe taxa de la posesorii de cîini (forma TPC 05) se indică:
- în col.1 – numărul de cîini aflaţi în posesia agenţilor economici din teritoriul administrat;
- în col.2 – suma taxei calculate pe perioada gestionară.