Recomandaţii privind modul de calculare a contribuţiilor individuale de asigurări sociale de stat obligatorii şi aplicarea plafonului anual de 5 salarii medii prognozate de economie

CASA NAŢIONALĂ DE ASIGURĂRI SOCIALE

Recomandaţii privind modul de calculare a contribuţiilor individuale

de asigurări sociale de stat obligatorii şi aplicarea plafonului

anual de 5 salarii medii prognozate de economie

 (în vigoare 30.03.2008) 

"Contabilitate şi audit", 2008, nr.3, pag.114

* * *

În urma operării modificărilor Legii nr.489-XIV din 08.07.1999 privind sistemul public de asigurări sociale (art.21), Legii nr.156-XIV din 14.10.1998 privind pensiile de asigurări sociale de stat (art.8 alin.(5)) şi întru ajustarea Legii bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2008 în concordanţă cu prevederile legilor nominalizate, art.6 (2) stipulează că baza anuală de calcul al contribuţiei individuale de asigurări sociale de stat obligatorii nu va depăşi suma de 5 salarii medii lunare prognozate pe economie înmulţită cu 12.

Întru reglementarea modului de calculare şi reţinere a contribuţiilor individuale de asigurări sociale de stat obligatorii, Casa Naţională de Asigurări Sociale propune materialul cu caracter informativ, respectîndu-se normele stipulate în actele legislative nominalizate.

1. Angajatorul, achitînd angajaţilor salariul şi alte recompense, este obligat să calculeze şi să reţină ; contribuţii individuale de asigurări sociale de stat în cuantumul stabilit prin Legea bugetului asigurărilor sociale de stat adoptată anual.

2. Contribuţiile individuale de asigurări sociale de stat se calculează şi se reţin din venitul angajaţilor la momentul calculării venitului, cu excepţia plăţilor stipulate în Legea bugetului asigurărilor sociale de stat, din care nu se calculează contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii.

3. Contribuţiile individuale de asigurări sociale de stat se vor calcula atît din salariu şi alte recompense, achitate la locul de muncă de bază al angajatului, cît şi din cele obţinute din activitatea desfăşurată prin cumul.

4. Baza anuală de calcul a contribuţiei individuale de asigurări sociale de stat obligatorii nu va depăşi suma de 5 salarii medii lunare prognozate pe economie înmulţită cu 12. Salariul mediu lunar prognozat pe economie se aprobă anual de către Guvernul Republicii Moldova. Pentru anul 2008 salariul mediu lunar prognozat pe economie este aprobat în cuantum de 2630 lei. Baza anuală din care se vor reţine contribuţii individuale nu poate depăşi 157800 lei pentru anul 2008 (2630 x 5 x 12).

5. Contribuţia individuală de asigurări sociale de stat obligatorii datorată de salariaţii asiguraţi se stabileşte în proporţie de 5% din salariul lunar şi din celelalte recompense:

(2630 x 5 = 13150 x 5% = 657,5 x 12 = 7890 lei).

6. Reţinerea contribuţiei individuale de la sursa de plată se efectuează prin metoda calculării lunare cumulative de la începutul anului. Baza de calcul a contribuţiei individuale reţinute nu poate să depăşească 5 salarii medii lunare prognozate pe economie înmulţită cu numărul de luni lucrate. În cazul cînd lucrătorul s-a angajat sau s-a eliberat pe parcursul anului, contribuţia se va calcula şi plafona, reieşind din numărul de luni lucrate în acest an.

7. Perioada în care angajatorul oferă salariatului concediu de odihnă şi durata concediului acordat se răsfrînge pe parcursul a doua luni calendaristice, la calculul concedialelor, reţinerea contribuţiei individuale se va efectua de la ambele luni conform calculelor efectuate în evidenţa contabilă, cu aplicarea plafonului de 5 salarii medii lunare prognozate pe economie pentru fiecare lună. Potrivit art.8 (2) al Legii nr.156-XIV din 14.10.1998, venitul mediu lunar asigurat se determină din suma contribuţiilor plătite în perioada de cotizare, cotele de contribuţii stabilite şi numărul total de luni de cotizare. Astfel, lipsa venitului asigurat pentru o anumită perioadă atrage după sine excluderea acestei perioade din stagiul de cotizare.

Exemplul 1. Persoana a fost angajată pe tot parcursul anului şi a obţinut următoarele venituri, din care urmează să se calculeze contribuţiile individuale de asigurări sociale de stat:

Exemplul 2. Persoana a fost angajată pe tot parcursul anului şi a obţinut următoarele venituri, din

care urmează să se calculeze contribuţiile individuale de asigurări sociale de stat:

Exemplul 3. Persoana a fost angajată pe tot parcursul anului şi a obţinut următoarele venituri, din care urmează să se calculeze contribuţiile individuale de asigurări sociale de stat:

8. Pentru lucrătorii angajaţi sau eliberaţi pe parcursul anului se vor lua în consideraţie la determinarea numărului de luni luna în care el s-a angajat, precum şi luna în care s-a eliberat.

Exemplul 4. Lucrătorul s-a angajat în funcţie la data de 15 aprilie şi s-a eliberat la data de 10 octombrie. Pentru perioada respectivă s-au efectuat următoarele calcule:

Exemplul 5. Persoana a fost angajată pînă în luna martie. Începînd cu 1 aprilie persoana se pensionează.

9. Efectuarea calculelor salariale, la eliberarea angajatului din serviciu, calculul şi reţinerea contribuţiei individuale se vor efectua prin metoda calculului lunar cumulativ şi se va ţine cont de numărul de luni lucrate pe parcursul anului. Din sumele achitate după concedierea angajatului se vor reţine contribuţii individuale de asigurări sociale din toată suma, respectîndu-se plafonul pentru aceste luni separat.

Exemplul 6. Angajatul s-a eliberat din funcţie la data de 10 octombrie. În luna decembrie i s-a calculat premiu trimestrial în sumă de 5000 lei. Calculele sînt prezentate în tabelul de mai jos.

10. Pentru persoanele ce au calcule pe parcursul anului de gestiune pentru rezultatele activităţii anului precedent şi au fost concediaţi în anul precedent, reţinerea contribuţiilor se va efectua conform tarifelor stabilite şi conform plafonului pentru anul de gestiune.

11. În cazul cînd persoana a beneficiat de indemnizaţie pentru incapacitate temporară de muncă (concediu de boală), pe parcursul unei luni depline, această lună se va exclude din calcul la aplicarea plafonului anual. Perioada în care persoana a beneficiat de indemnizaţie pentru incapacitate temporară de muncă se asimilează stagiului de cotizare ca perioadă necontributivă (art.37 în redacţia Legii nr.489-XIV din 08.07.1999).

12. Pentru persoanele care au beneficiat de indemnizaţie pentru incapacitate temporară de muncă pe parcursul unei luni depline şi în această lună i-au fost calculate premii sau alte plăţi stimulatorii, din suma în cauză se vor reţine contribuţii individuale de asigurări sociale şi luna va participa la calcul la determinarea plafonului anual.

13. În cazul cînd persoana a beneficiat de indemnizaţie pentru incapacitate temporară de muncă (concediu de boală), cîteva zile pe parcursul a cîteva luni, pentru aceste luni se vor calcula contribuţii individuale din suma venitului pentru această lună minus suma buletinelor, iar plafonul anual se va aplica, reieşind din numărul de luni depline.

Exemplul 7. Persoana s-a aflat în concediu medical pe tot parcursul lunii august. Suma buletinului constituie 22000 lei.

14. Pentru angajaţii care se află în concediu de maternitate şi în această perioadă au beneficiat de premiu (trimestrial sau după rezultatele anului) sau alte plăţi stimulatorii, din aceste sume reţinerea contribuţiilor se va efectua din fiecare sumă şi se va plafona lunar.

15. Salariaţii, care pe parcursul anului s-au aflat în concediu din cont propriu sau au fost eliberaţi şi restabiliţi ulterior, baza de calcul a contribuţiei individuale reţinute nu poate să depăşească 5 salarii medii lunare prognozate pe economie înmulţită cu numărul de luni pentru care persoana are venit (lunile lucrătoare).

16. Lucrătorului căruia i se acordă concediu de odihnă în luna decembrie şi suma concedialelor calculată se referă la lunile ianuarie şi februarie ale anului următor celui de gestiune, contribuţia individuală se va plafona pentru anul de gestiune cu calculele lunii decembrie. Din sumele anului următor se vor reţine contribuţii individuale de asigurări sociale din toată suma calculată.

Exemplul 8. Persoana a fost angajată pe tot parcursul anului şi în luna decembrie a beneficiat de concediu de odihnă.

17. La trecerea calculelor salariale în anul următor celui de gestiune, recalcule la contribuţiile de asigurări sociale nu se vor efectua. Aceste sume vor fi luate în consideraţie la aplicarea plafonului în luna în care persoana are calcule salariale în anul bugetar următor celui de gestiune.

Exemplul 9. Persoana în lunile ianuarie şi februarie s-a aflat în concediu de odihnă. În luna martie are calcule salariale în sumă de 20000 lei. Suma contribuţiei anuale în acest an nu poate depăşi 9000 lei (750 x 12).

18. În cazul cînd angajatorul pe parcursul unei luni a calculat salariaţilor premii trimestriale sau alte tipuri de premii, reţinerea contribuţiei individuale de asigurări sociale se va efectua în luna calculării, indiferent de perioada pentru care se referă aceste sume.

19. Pentru persoanele angajate în afara schemelor de încadrare a personalului (care au îndeplinit un volum de lucru) şi au sume achitate pe parcursul a cîtorva luni, reţinerea contribuţiilor individuale se va efectua pentru fiecare lună luîndu-se în consideraţie plafonul anului respectiv (nu mai mult de 657,5 lei pe lună pentru anul 2008).

Modul de completare a declaraţiilor persoanelor asigurate (Formularul REV 5)

1. Completarea declaraţiilor persoanelor asigurate se va efectua în baza Instrucţiunii de completare a formularului tipizat REV 5 "Declaraţia persoanei asigurate pe an".

2. Formatele electronice elaborate pentru completarea şi depunerea declaraţiilor persoanelor asigurate în formă electronică vor corespunde cerinţelor prezentei instrucţiuni.

3. La completarea declaraţiei persoanei asigurate pentru persoanele concediate care au beneficiat de plăţi salariale după eliberare se va face înscrierea la categoria persoanei asigurate sub codul 116 "Persoană eliberată la momentul prezentării declaraţiei".

4. La completarea declaraţiilor persoanelor asigurate sumele concedialelor care trec în anul următor se vor reflecta cu rîndul 13 şi 14 al declaraţiei, indicînd perioada anului următor.

5. În declaraţiile persoanelor asigurate nu se vor accepta sume negative (cu semnul minus).

6. În cazul cînd persoana se află în concediu de odihnă şi suma calculată se răsfrînge pe parcursul a 2-3 luni, la completarea declaraţiilor persoanelor asigurate sumele se vor distribui pe luni conform calculelor în evidenţa contabilă.

7. Pentru exemplele nr.1-7 şi 9 al prezentei instrucţiuni, declaraţiile persoanelor asigurate se vor completa corespunzător reţinerilor efectuate.