Scrisoarea CNAS nr.II-03/10-175 din 06.04.2012 Particularităţile calculării şi virării contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii în anul 2012

CASA NAŢIONALĂ DE ASIGURĂRI SOCIALE

Particularităţile calculării şi virării contribuţiilor de

asigurări sociale de stat obligatorii în anul 2012

nr. II-03/10-175  din  06.04.2004

 (în vigoare 06.04.2012) 

"Contabilitate şi audit", 2012, nr.4, pag.103

* * *

Calcularea şi virarea contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii (în continuare – contribuţii), se efectuează în conformitate cu prevederile Legii privind sistemul public de asigurări sociale nr.489-XIV din 8 iulie 1999 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr.1-4 din 06.01.2000), Legii bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2012 nr.270 din 23.12.2011 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr.15 (4053) din 17.01.2012) (în continuare – Lege) şi altor acte legislative.

În sistemul public de asigurări sociale de stat sînt stabilite două tipuri de contribuţii obligatorii:

- contribuţia, datorată de către angajatori;

- contribuţia individuală, datorată personal de unii plătitori, persoane fizice.

Contribuabili la bugetul asigurărilor sociale de stat

În perioada anului 2012, în conformitate cu prevederile art.17 al Legii privind sistemul public de asigurări sociale, contribuabili la bugetul asigurărilor sociale de stat sînt, după caz:

- Angajatorii;

- Persoanele juridice asimilate, în condiţiile Legii privind sistemul public de asigurări sociale, angajatorului, la care îşi desfăşoară activitatea asiguraţii prevăzuţi la art.4 pct.2 (persoana care desfăşoară activitate în funcţie electivă sau este numită la nivelul autorităţii executive, legislative, pe durata mandatului, judecătorii, procurorii, avocaţii parlamentari, ale căror drepturi şi obligaţii sînt asimilate în condiţiile legii date cu cele ale persoanelor care desfăşoară activitate în baza unui contract individual de muncă);

- Angajaţii care datorează contribuţii individuale de asigurări sociale;

- Persoanele care îşi desfăşoară activitatea, în bază de contract individual de muncă, la angajatorii care nu sînt înregistraţi în calitate de rezidenţi în Republica Moldova;

- Persoanele fizice ce îşi organizează şi desfăşoară activitatea pe cont propriu;

- Persoanele fizice angajaţi prin contract în străinătate, dacă acordurile şi convenţiile internaţionale la care Republica Moldova este parte nu prevăd alte condiţii;

- Persoanele fizice care încheie contract individual de asigurare socială.

Baza de calcul

Baza de calcul a contribuţiilor, datorate de către angajatori şi salariaţii angajaţi, prin contract individual de muncă ori prin alte contracte în vederea executării de lucrări sau prestării de servicii o constituie fondul de salarizare şi alte recompense.

Nu vor fi incluse în baza de calcul a contribuţiilor tipurile de drepturi şi venituri specificate în anexa nr.5 la Lege.

Tarifele contribuţiilor de asigurări sociale de stat

obligatorii şi termenele de virare a acestora la

bugetul asigurărilor sociale de stat

Tarifele contribuţiilor, termenele de virare a acestora la bugetul asigurărilor sociale de stat sînt stabilite pentru anul 2012 prin anexa nr.3 la Lege după cum urmează:

La pct.1.1

Angajatorul calculează şi virează contribuţii conform tarifului în proporţie de 23% la fondul de salarizare şi la alte recompense şi 6% din salariul calculat şi din alte recompense pentru:

- persoanele angajate prin contract individual de muncă ori prin alte contracte în vederea executării de lucrări sau prestării de servicii¹, cu excepţia celor specificate la punctele 1.2-1.3 şi pct.1.7;

_____________________

¹ Noţiunile contractului individual de muncă, ale contractelor în vederea executării de lucrări sau prestării de servicii, asemănările şi deosebirile lor au fost expuse în scrisoarea C.N.A.S. nr. 588 din 09 martie 2004 "Particularităţile calculării şi achitării contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii în anul 2004".

- pentru cetăţeni ai Republicii Moldova angajaţi prin contract în proiecte, instituţii şi organizaţii internaţionale, indiferent de sursa finanţării activităţilor, în cazul în care acordurile internaţionale la care Republica Moldova este parte nu prevăd scutirea pentru plata contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii;

- pentru persoanele care desfăşoară activitate în funcţie electivă sau sînt numite în autorităţi executive;

- judecătorii, procurorii, avocaţii parlamentari.

Virarea contribuţiilor se va efectua lunar, pînă la sfîrşitul lunii imediat următoare celei de gestiune.

La pct.1.2

La acest punct din Lege s-a delimitat o categorie distinctă de salariaţi şi anume acei care activează în condiţii speciale de muncă conform anexei nr.6 la prezenta lege, unde s-a expus enumerativ Lista funcţiilor personalului din aviaţia civilă ale cărui condiţii de muncă se încadrează în condiţii speciale.

Pentru aceste persoane (care sînt enumerate în listă) angajatorul va calcula şi achita 33% la fondul de salarizare şi la alte recompense şi 6% din salariul calculat şi din alte recompense ale acestora.

Virarea contribuţiilor se va efectua lunar, pînă la sfîrşitul lunii imediat următoare celei de gestiune.

La pct.1.3

Angajatorul din agricultură² care practică exclusiv activităţile enunţate în grupele 01.1 – 01.4 din Clasificatorul activităţilor din economia Moldovei (CRM 007-2000), aprobat prin Hotărîrea Departamentului "Moldova-Standard" nr. 694-ST din 9 februarie 2000, pentru asigurarea persoanelor angajate prin contract individual de muncă ori prin alte contracte în vederea executării de lucrări sau prestării de servicii, va calcula contribuţii conform tarifului de 22% la fondul de salarizare şi alte recompense pentru tot personalul unităţii, urmînd ca 16% din această sumă să le vireze din mijloacele întreprinderii, iar diferenţa de 6% din acestea să se plătească de la bugetul de stat prin virarea de la acest buget la bugetul asigurărilor sociale de stat.

______________________

² Sub incidenţa noţiunii "angajator din agricultură" cad întreprinzătorii individuali (persoane fizice) şi organizaţiile (persoane juridice), indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare, la care activează persoane fizice şi activitatea cărora este prelucrarea terenurilor agricole, creşterea culturilor vegetale şi animalelor, precum şi prestarea serviciilor auxiliare prevăzute de grupele 01.1-01.4 din Clasificatorul activităţilor din economia Moldovei (CRM 007-2000), aprobat prin Hotărîrea "Moldova-Standard" nr.649-ST din 09.02.2000, pus în aplicare începînd cu 01.02.2001. Acestei categorii de contribuabili li se vor calcula penalităţi şi amenzi aferente, după cum prevede art.10 din Lege, începînd cu 01.11.2012.

Pentru aceşti asiguraţi angajatorul va calcula şi vira contribuţiile individuale în proporţie de 6% din salariul calculat şi din alte recompense.

Unităţile economice din agricultură, care exercită şi genuri de activitate care se atribuie la alte ramuri ale economiei naţionale, urmează să calculeze contribuţiile din tariful general, prevăzut pentru toţi contribuabilii la acest buget, conform pct.1.1.

Virarea contribuţiilor se va efectua lunar, pînă la sfîrşitul lunii imediat următoare celei de gestiune.

Cu toate acestea, pornind de la prevederile pct.13 al Clasificatorului, efectuarea activităţilor de bază presupune realizarea unui şir de activităţi auxiliare destinaţia cărora este în exclusivitate de a realiza activitatea principală de producţie a subiectului juridic (evidenţa contabilă, transporturi, depozitări, desfacere, publicitate, reparaţii etc.), asigurînd cu mărfuri şi servicii cu caracter trecător, destinate pentru utilizarea în această verigă economică.

Prin urmare, activităţile auxiliare, menirea cărora este în exclusivitate de a asigura efectuarea activităţilor de bază, se includ în activităţile de bază, astfel că, dacă activităţile de bază ale întreprinderilor se includ exclusiv în grupele 01.1-01.4. din Clasificator şi nu formează un grup sau categorie separată, atunci şi activităţile auxiliare se consideră ca parte componentă a grupelor nominalizate.

În cazul în care angajatorul din agricultură a pierdut dreptul de a beneficia de tariful privilegiat, practicînd şi alte activităţi , ei nu mai pot calcula şi achita contribuţii din tariful de 22% şi acestora li se vor face recalculările corespunzătoare, pornind de la tariful de 23% pentru întreaga perioadă de gestiune – pentru tot anul 2012.

Acest fapt se datorează condiţiilor de asigurări sociale prescrise de Lege, care impune ca în întreaga perioadă – pe parcursul anului bugetar de gestiune, aceşti contribuabili să practice exclusiv activităţile enunţate în grupele 01.1-01.4 din Clasificatorul activităţilor.

Acestei categorii de contribuabili li se vor calcula penalităţi şi amenzi aferente, după cum prevede art.10 din Lege, începînd cu 01.11.2012.

3. Clasificarea Activităţilor din Economia Moldovei

La pct.1.4

Persoanele fizice ce îşi organizează şi desfăşoară activitatea pe cont propriu:

- întreprinzătorii individuali;

- avocaţii, notarii publici, executorii judecătoreşti, care activează în baza licenţei obţinute în modul stabilit de Lege, indiferent de forma juridică de organizare, precum şi mediatorii care activează în baza atestatului eliberat de către Consiliul de Mediere vor vira contribuţia anuală în sumă de 4704 lei.

Invalizii şi pensionarii din categoriile nominalizate de contribuabili, precum şi cei care cad sub incidenţa categoriilor de plătitor, prevăzuţi în pct.1.1-1.3 şi pct.1.7 din anexa nr.3, sînt scutiţi de obligaţia achitării taxei fixe a contribuţiei.

În cazul în care aceste persoane fizice au angajaţi, ei sînt obligaţi să calculeze şi vireze contribuţii pentru asigurarea socială de stat a salariaţilor, conform modalităţii stabilite la pct.1.1 din anexa nr.3 la Lege, în mărime de 23% la fondul de salarizare şi alte recompense şi contribuţia individuală în proporţie de 6% din salariul calculat şi alte recompense.

Virarea contribuţiei pentru asigurarea individuală a plătitorului se va efectua lunar, cîte 1/12 din suma anuală, inclusiv pentru persoanele angajate – lunar, pînă la sfîrşitul lunii imediat următoare celei de gestiune.

În cazul iniţierii procedurii de lichidare a întreprinderii individuale, contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii se calculează şi se plătesc pînă la data solicitării certificatului privind lipsa datoriilor faţă de bugetul asigurărilor sociale de stat în vederea iniţierii procedurii de încetare a activităţii conform modalităţii prevăzute la art. 31 al Legii privind înregistrarea de stat a persoanelor juridice şi a întreprinzătorilor individuali nr.220-XVI din 19 octombrie 2007.

Fondatorii întreprinderilor individuale, care încetează activitatea ca întreprinzător, se pot asigura pe baza de contract individual încheiat cu Casa Naţională de Asigurări Sociale.

La pct.1.5

Titularii patentei de întreprinzător, cu excepţia pensionarilor, invalizilor, precum şi a persoanelor care se atribuie categoriilor de plătitori prevăzute la pct.1.1-1.4 şi pct.1.7, în anul curent vor achita 4704 lei anual pentru o persoană, dar nu mai puţin de 1/12 din această sumă lunar, în funcţie de durata activităţii desfăşurate în baza patentei.

Achitarea obligaţiilor se va efectua la momentul solicitării sau prelungirii patentei pentru întreaga perioadă solicitată de desfăşurare a activităţii în baza patentei de întreprinzător.

Perceperea contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii de la aceşti plătitori se va efectua după cum urmează:

1. Inspectoratul fiscal teritorial va elibera patenta de întreprinzător solicitantului numai după confirmarea de către structurile teritoriale a Casei Naţionale de Asigurări Sociale a achitării contribuţiei de asigurări sociale de stat obligatorii pe perioada solicitării patentei.

2. Titularii patentei de întreprinzător, care se asigură pe o perioadă ce depăşeşte anul bugetar curent, în anul următor sînt obligaţi să achite diferenţa de sumă pornind de la tariful anului viitor, adresîndu-se la casa teritorială de asigurări sociale în a cărei rază îşi desfăşoară activitatea de întreprinzător.

3. Inspectoratul fiscal teritorial va urmări respectarea prevederilor în cauză şi va informa casele teritoriale de asigurări sociale despre acţiunile întreprinse, în modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat şi de Casa Naţională de Asigurări Sociale.

La pct.1.6

Cetăţenii Republicii Moldova, angajaţi prin contract de muncă în străinătate, dacă acordurile şi convenţiile internaţionale la care Republica Moldova este parte, nu prevăd alte condiţii, pentru asigurarea personală, vor achita suma de 4704 lei anual, dar nu mai puţin de 1/12 din această sumă lunar sau în dependenţă de perioada indicată în contractul de muncă.

Această categorie de plătitor al contribuţiilor urmează să se adreseze la Casa Naţională de Asigurări Sociale pentru a înregistra contractul de muncă.

Virarea contribuţiilor se va efectua la momentul înregistrării contractului de muncă.

Această categorie de plătitor al contribuţiilor urmează să se adreseze la Casa Naţională de Asigurări Sociale pentru a înregistra contractul de muncă.

Potrivit art.6 la Lege, categoriile de persoane, care nu sînt nominalizate în anexa nr.3 la Lege, se pot asigura pe bază de contract individual, virînd contribuţii în sumă de 4704 lei pe an, iar persoanele fizice proprietari sau arendaşi de terenuri agricole, care prelucrează terenul în mod individual – 1164 lei pe an, dar nu mai puţin de 1/12 din această sumă lunar, ceea ce constituie perioadă asigurată care se include în stagiul de cotizare pentru stabilirea pensiei pentru limită de vîrstă şi a ajutorului de deces.

Plătind contribuţii în sumă de 42633 lei pe an, dar nu mai puţin de 1/12 din această sumă lunar, plătitorului i se va lua în calcul această sumă şi la determinarea venitului mediu lunar asigurat pentru stabilirea pensiei pentru limită de vîrstă.

Persoanele respective urmează în acest caz să se adreseze la Casa teritorială de asigurări sociale, în raza căruia îşi au domiciliul, pentru încheierea contractului individual de asigurare socială. Contractul se perfectează în 3 exemplare şi este valabil pînă la rezilierea lui.

Totodată, persoanele fizice pot fi asigurate retroactiv (începînd cu anul 1999), respectiv pentru perioada anilor 1999-2011, pe bază de contract individual³ de asigurare socială, plătind contribuţii pentru fiecare an în sumă de 4704 lei pe an.

_____________________

³ Procedura încheierii contractului individual de asigurări sociale se efectuează în condiţiile descrise în Instrucţiunea privind modalitatea de asigurare prin contract în sistemul public de asigurări sociale, aprobată prin Decizia Consiliului de Administraţie al C.N.A.S. nr.2/6 din 15.03.2007.

Dreptul de asigurare pe bază de contract individual încheiat cu structurile teritoriale ale Casei Naţionale de Asigurări Sociale poate fi exercitat şi prin intermediul persoanelor împuternicite prin procură autentificată notarial.

Virarea contribuţiilor se va efectua la momentul încheierii contractului.

În cazul rezilierii contractului individual de asigurare socială contribuţia de asigurări soci ale de stat achitată nu se restituie, iar perioada de asigurare, conform contractului, se valorifică la stabilirea drepturilor de asigurare socială menţionate în art.6 din Lege.

La pct.1.7

Conform modificărilor operate la Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2012 nr.270 din 23.12.2011, prin Legea pentru modificarea unor acte legislative nr.27 din 1 martie 2012 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr.53 din 17.03.2012, art.162) angajatorul pentru angajaţii săi care întrunesc condiţiile stipulate la art.24 alin.(21) din Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997, începînd cu 17 martie 2012, va vira taxa lunară fixă calculată conform tarifului de 23% la baza de calcul egală cu 2 salarii medii lunare pe economie prognozat pentru anul 2012, {(3550 lei x 2) x  23% = 1633 lei, lunar}.

Prin urmare, aceşti angajatori, pentru perioada 01 ianuarie – 16 martie 2012 calculează şi virează contribuţii de asigurări sociale de stat conform modalităţii stabilite la pct.1.1 al anexei nr.3 la Lege (în vigoare pînă la 16.03. 2012), în mărime de 23% la fondul de salarizare şi alte recompense.

Remarcăm că, pentru luna martie 2012, pentru angajaţii care întrunesc specialităţile specificate în subsecţia 72, subclasa 72.20.0 "Realizarea de programe" conform Clasificatorului activităţilor din economia Moldovei, aprobat prin Hotărîrea Departamentului " Moldova-Standard" nr. 694-ST din 09.02.2000, se vor calcula contribuţii de asigurări sociale după cum urmează:

(Sal.^I x 23%) + (Sal.^II x 6%) + {(1633 lei : 31 zile) x 15 zile = 790,16 lei},

din care:

Sal.^I x 23% – suma contribuţiilor de asigurări sociale calculate conform tarifului aplicat la fondul de retribuire a muncii şi alte recompense, pentru perioada 01 martie -16 martie;

Sal.^II x 6% – suma contribuţiilor individuale de asigurări sociale datorată de salariaţii asiguraţi, calculate conform tarifului aplicat la salariul lunar şi alte recompense, pentru perioada 01 martie -31 martie;

790,16 lei – suma calculată din mărimea tarifului lunar fix, proporţional perioadei calendaristice rămase (17 martie – 31 martie).

Remarcă: Tariful nominalizat poate fi aplicat de către angajatorii a căror activitate de bază este elaborarea şi realizarea de programe informaţionale şi corespunde activităţilor conform Clasificatorului activităţilor din economia Moldovei, aprobat prin Hotărîrea Departamentului "Moldova-Standard" nr.694-ST din 09.02.2000, subsecţia 72, subclasa 72.20.0 "Realizarea de programe", pentru angajaţii care întrunesc specialităţile:

Pentru persoanele enumerate, la completarea şi prezentarea declaraţiilor persoanelor asigurate formularul REV 5, se va indica codul specialităţilor, în corespundere cu Clasificatorul Ocupaţiilor din Republica Moldova (CORM), elaborat în conformitate cu Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova nr.710 din 23 septembrie 1994 "Cu privire la Programul de Stat de trecere a Republicii Moldova la sistemul mondial de contabilitate şi statistică", aprobat şi pus în aplicare de la 01.04.1998 prin Hotărîrea Moldova-Standard nr.336-ST din 20.01.1998.

Pentru ceilalţi angajaţi, aceşti angajatori vor calcula contribuţii conform tarifului de 23% la fondul de salarizare şi la alte recompense ale acestora.

Totodată, în condiţiile prevederilor art.5 (1) al Legii, se vor calcula şi vira contribuţii individuale de asigurare socială în proporţie de 6% din salariu calculat şi alte recompense. Contribuţia individuală se calculează şi se reţine în modul general stabilit pentru ambele categorii de salariaţi.

Virarea contribuţiilor se va efectua lunar, pînă la sfîrşitul lunii imediat următoare celei de gestiune.

Asigurarea proprietarilor de terenuri agricole şi

fondatorilor gospodăriilor ţărăneşti

În anul 2012 persoanele fizice – proprietari de terenuri agricole şi persoanele care au luat în arendă terenuri agricole, care prelucrează terenul în mod individual din anul 2009 nu sînt incluşi în lista persoanelor asigurate obligatoriu, ei avînd posibilitatea de a se asigura benevol, prin încheierea contractului individual de asigurare socială.

Persoanele fizice proprietarii sau arendaşii de terenuri agricole şi fondatorii gospodăriei ţărăneşti (fără membrii familiei) care prelucrează terenul agricol în mod individual, pot fi asigurate doar prin încheierea cu Casa Naţională de Asigurări Sociale a contractului individual de asigurare socială de stat, urmînd să achite 1164 de lei pe an, dar nu mai puţin de 1/12 din sumele respective lunar, după cum stabileşte art.6 alin.(1) din Lege.

Conform prevederilor art.2 din Legea nr.1353 din 03.11.2000, "Privind gospodăriile ţărăneşti (de fermier)", gospodăria ţărănească este o întreprindere individuală, bazată pe proprietatea privată asupra terenurilor agricole şi asupra altor bunuri, pe munca personală (nesalarizată) a membrilor unei familii (membri ai gospodăriei ţărăneşti), avînd ca scop obţinerea de produse agricole, prelucrarea lor primară, comercializarea cu preponderenţă a propriei producţii agricole.

Ca rezultat, fondatorii gospodăriei ţărăneşti, care utilizează la lucrările agricole munca altor persoane decît a membrilor familiei, se vor asigura în condiţiile prevederilor pct.1.4 din anexa nr.3 la Lege, urmînd să achite 4704 lei pe an pentru asigurarea individuală.

De asemenea, în conformitate cu prevederile art.21 din Lege, serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriilor sînt obligate să asigure stingerea restanţelor la contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii, la majorările de întîrziere şi la amenzile aferente plăţilor la bugetul asigurărilor sociale de stat percepute de la persoanele fizice proprietari sau arendaşi de terenuri agricole care prelucrează terenul în mod individual.

Contribuţia individuală de asigurări sociale de stat obligatorii

Conform art.5 alin.(1) din Lege şi pct.5 al anexei nr.3 la Lege, contribuţia individuală de asigurări sociale datorată de salariaţii asiguraţi, angajaţi prin contract individual de muncă sau prin alte contracte în vederea îndeplinirii de lucrări sau prestări de servicii de persoanele care desfăşoară activitate în funcţie electivă sau sînt numite în autorităţi executive, de judecători, de procurori, de avocaţii parlamentari se stabileşte în proporţie de 6% din salariul lunar şi din celelalte recompense.

Alineatul (2) din art.5 al Legii stipulează că baza anuală de calcul al contribuţiei individuale de asigurări sociale de stat obligatorii nu va depăşi suma de 5 salarii medii lunare prognozate pe economie înmulţită cu 12 luni.

Salariul mediu lunar pe economie, prognozat pentru anul 2012, a fost stabilit în baza Hotărîrii Guvernului privind aprobarea cuantumului salariului mediu lunar pe economie prognozat pentru anul 2012 nr.868 din 22.11.2011 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr.203-205 din 25.11.2011), în mărime de 3550 lei.

Astfel, 3550 lei x 5 x 12 luni = 213000 lei/an.

Prin urmare, suma anuală a contribuţiei individuale de asigurări sociale de stat obligatorii nu va depăşi suma de 12780 lei, pentru o persoană 6% x (3550 lei x 5 salarii x 12 luni).

Modalitatea calculării contribuţiilor individuale de asigurări sociale de stat obligatorii şi aplicarea plafonului anual se va efectua analogic condiţiilor descrise în scrisoarea Casei Naţionale de Asigurări Sociale nr.IX-03/09-891 din 14.03.08.

Totodată, în alineatul (3) din art.5 al Legii se prevede restituirea contribuţiei individuale de asigurări sociale de stat obligatorii, virate în plus, care se va efectua în modul stabilit de Guvern, după depunerea declaraţiilor anuale şi cu condiţia solicitării acestei rambursări.

Conform art.20 alin.(1) din Legea privind sistemul public de asigurări sociale nr.489-XIV din 8 iulie 1999, responsabil pentru calcularea şi virarea contribuţiilor individuale de asigurări sociale este angajatorul.

Angajatorii persoane juridice şi fizice, indiferent de tipul de proprietate şi formă juridică de organizare, virează contribuţiile individuale de asigurări sociale lunar, pînă la sfîrşitul lunii imediat următoare celei de gestiune.

Termenele de prezentare a declaraţiei privind calcularea şi utilizarea

contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii (F-4BASS)

şi a documentelor evidenţei individuale

Termenele de prezentare a declaraţiei privind calcularea şi utilizarea contribuţiilor de asigurări sociale obligatorii (F-4BASS), conform pct.3 al Anexei nr.3 la Lege sînt următoarele:

- pentru trimestrele I-III trimestrial, pînă la data de 15 a lunii imediat următoare trimestrului de gestiune, iar pentru trimestrul IV, pînă la data de 20 a lunii imediat următoare trimestrului – pentru contribuabilii stipulaţi la punctele 1.1, 1.2, 1.3, 1.7 şi la pct.1.4, inclusiv pentru persoanele angajate, cu excepţia plătitorilor indicaţi la lit.b) din prezentul punct;

- o dată în an, pînă la data de 10 ianuarie 2013 – pentru contribuabilii întreprinzătorii individuali, avocaţii, notarii publici şi executorii judecătoreşti care activează în baza licenţei obţinute în modul stabilit de lege, indiferent de forma juridică de organizare, mediatorii care activează în baza atestatului eliberat de către Consiliul de Mediere, care nu au persoane angajate prin contract individual de muncă conform modelului elaborat de Casa Naţională de Asigurări Sociale, Forma 4-BASS (an).

În cazul cînd termenul prezentării coincide cu o zi de odihnă sau sărbătoare, declaraţiile se prezintă pînă la ziua de odihnă sau sărbătoare.

În temeiul punctului 4 din anexa nr.3 la Lege, Declaraţia privind calcularea şi utilizarea contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii (forma 4-BASS) se va prezenta de plătitor (sau de o persoană împuternicită de acesta) subdiviziunii teritoriale a Casei Naţionale de Asigurări Sociale din unitatea administrativ-teritorială în care acesta este înregistrat.

Concomitent, în conformitate cu pct.9 din anexa nr.3 la Lege, contribuabilii sînt obligaţi să prezinte documentele pentru ţinerea evidenţei individuale după cum urmează:

- ancheta persoanei asigurate – pentru persoanele nou-angajate care nu deţin cod personal de asigurări sociale (CPAS), în cel mult 10 zile de la data angajării;

- declaraţia anuală a persoanei asigurate pentru anul 2012:

- pînă la 25 februarie 2013 – agenţii economici cu un număr de pînă la 20 de declaraţii;

- pînă la 25 aprilie 2013 – agenţii economici cu un număr de peste 20 de declaraţii;

- declaraţia anuală a persoanei asigurate de tip "de corectare" – pînă la 30 de zile de la data întocmirii actului de control de către instituţia abilitată sau a emiterii deciziei instanţei de judecată;

- declaraţia de tip "pentru stabilirea drepturilor sociale", depusă pentru persoana asigurată, – în cel mult 5 zile de la data adresării persoanei asigurate sau a structurii teritoriale a Casei Naţionale de Asigurări Sociale.

Plătitorii la bugetul asigurărilor sociale de stat sînt obligaţi să elibereze, la solicitarea angajaţilor săi, care urmează să depună cerere pentru realizarea dreptului la pensie, declaraţia persoanei asigurate (REV 5) de tipul "pentru stabilirea pensiei" pentru anul de gestiune, în cel mult 5 zile de la data adresării acestora sau a structurii teritoriale a Casei Naţionale de Asigurări Sociale.

La prezentarea declaraţiilor REV 5 total pe întreprindere în termenele stabilite prin pct.9 b) din anexa nr.3 la Lege, informaţia care a fost prezentată anterior în declaraţia REV 5 de tipul "pentru stabilirea pensiei" va fi repetată în pachetele cu documente, ulterior fiind verificată cu declaraţia prezentată pentru a fi stabilită pensia.

Începînd cu 1 ianuarie 2012, venitul asigurat realizat după 1 ianuarie 1999 se confirmă în baza datelor din Registrul de stat al evidenţei individuale şi nu vor mai fi solicitate certificatele cu privire la salariu.

Totodată, în conformitate cu pct.10 din anexa nr.3 la Lege, plătitorii contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii cu un număr mai mare de 10 declaraţii vor prezenta, în mod obligatoriu, declaraţiile persoanelor asigurate pentru anul 2011 pe suport magnetic sau electronic, în formatul prevăzut de Casa Naţională de Asigurări Sociale. Declaraţiile pe suport magnetic sau electronic se depun împreună cu declaraţiile pe suport de hîrtie semnate şi ştampilate.

Remarcă. Formatele sînt plasate pe site-ul CNAS /www.cnas.md/.

Unele măsuri care reglementează excluderea dublării calculării

contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii

Conţinutul anexei nr.3 la Lege este structurat în puncte, care sînt divizate în alineate. Alineatele de la pct.1 reglementează explicit categoriile de contribuabili, tariful contribuţiei şi baza de calcul, termenul de virare şi tipul prestaţiei asigurate. Una şi aceeaşi persoană, în cazul în care cumulează anumite condiţii, poate cădea concomitent sub incidenţa prevederilor unei sau mai multor categorii ale acestui punct.

În cazurile cînd una şi aceeaşi persoană fizică cade sub incidenţa a două sau mai multe prevederi ale anexei nominalizate, ca exemplu poate servi fondatorul întreprinderii individuale care este în acelaşi timp angajatul unei societăţi cu răspundere limitată. Astfel, în cazul menţionat asigurarea socială a acestuia se va efectua doar de către angajator, conform tarifului stabilit la pct.1.1, 1.2, 1.3 şi 1.7 din anexa menţionată, iar ca fondator de întreprindere individuală contribuţiile nu urmează a fi calculate şi virate. Drept temei pentru necalcularea contribuţiilor date, în acest caz, va servi certificatul eliberat de către angajator (SRL) prin care se confirmă asigurarea socială a acestuia, şi care este prezentat, respectiv, Casei teritoriale de asigurări sociale.

Certificatele, eliberate de către instituţiile corespunzătoare, urmează a fi înregistrate şi completate conform cerinţelor. Nu se admite primirea certificatelor şi documentelor în care sînt efectuate corectări.

Facilităţile acordate contribuabililor la plăţile

în bugetul asigurărilor sociale de stat

În anul de referinţă Legea stabileşte următoarele facilităţi:

Art.4 din Lege stabileşte susţinerea financiară a angajatorilor din agricultură, specificaţi în anexa nr.3 pct.1.3, pentru care din contribuţia calculată de 22% la fondul de salarizare şi alte recompense, 6% se transferă din bugetul de stat, angajatorii menţionaţi urmînd să vireze din mijloacele întreprinderii doar 16%. Această modalitate va oferi dreptul persoanelor asigurate de a beneficia de toate tipurile de prestaţii sociale, inclusiv ajutorul de şomaj.

Alineatul (3) al art.10 din Lege stabileşte că pentru angajatorii din agricultură, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare, majorarea de întîrziere pentru neplata în termenele stabilite la pct.1.3 din anexa nr.3 a contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii, calculate pentru anul 2012, se va calcula cu începere de la 01 noiembrie 2012.

Este necesar de menţionat că legislaţia în vigoare nu reglementează suspendarea calculării majorărilor de întîrziere la sumele restanţelor acumulate anterior datei de 01.01.2012, la care urmează a fi calculate majorări de întîrziere în proporţie de 0,1% din suma datoriei pentru fiecare zi de întîrziere, pînă la data plăţii sumei datorate inclusiv.

În conformitate cu prevederile pct.1.4 şi 1.5 din anexa nr.3 la Lege, sînt scutiţi de obligaţiunea de a plăti contribuţii persoanele fizice invalizi şi pensionari, care sînt întreprinzători individuali, fondatori de întreprinderi individuale, titulari de patentă de întreprinzător. Facilităţile date se referă şi la avocaţii, notarii publici, executorii judecătoreşti care activează în baza licenţei obţinute în modul stabilit de lege, indiferent de forma juridică de organizare şi mediatorii care activează în baza atestatului eliberat de către Consiliul de Mediere, indiferent de care tip de pensie beneficiază.

În perioada în care plătitorul este obligat prin Lege să calculeze şi să achite contribuţiile de asigurări sociale de stat (fondatorul de întreprindere individuală, avocatul, notarul public etc. ), care execută o pedeapsă cu închisoare în baza unei sentinţe definitive, nu va fi obligat să exercite atribuţiile aferente asigurării sociale de stat impuse prin Lege.

În aceste perioade nu se vor calcula nici penalităţi de întîrziere.

Responsabilitatea contribuabililor şi persoanelor cu funcţii

de răspundere pentru neonorarea obligaţiunilor faţă de

bugetul asigurărilor sociale de stat

În conformitate cu art.10 alin.(4) din Lege, diminuarea cuantumului contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii stabilite în sumă fixă se sancţionează cu o amendă egală cu suma cu care a fost diminuată.

Conform art.10 alin.(5) din Lege, diminuarea cuantumului contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii prin neprezentarea declaraţiei privind calcularea şi utilizarea contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii sau prezentarea declaraţiei ce conţine informaţii sau date neveridice şi, respectiv, neachitarea contribuţiilor se sancţionează cu o amendă în proporţie de 5% din suma cu care a fost diminuată.

În temeiul art.10 alin.(6) din Lege, diminuarea sau tăinuirea fondului de salarizare şi a altor recompense, la care urmau să fie calculate contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii, se sancţionează cu o amendă egală cu suma contribuţiilor calculate la suma cu care a fost diminuată sau la suma tăinuită.

Pe lîngă amenda aplicată conform alineatelor (4) – (6) din prezentul articol, de la plătitori se va percepe suma cu care s-au diminuat contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii ori suma contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii calculate la suma cu care a fost diminuată baza de calcul şi se vor calcula majorări de întîrziere pentru nevirarea în termen la bugetul asigurărilor sociale de stat a sumei respective.

Conform art.10 alin.(8) din Lege, măsurile prevăzute la alin.(4) – alin.(7) din prezentul articol sînt aplicate de către colaboratorii Serviciului Fiscal de Stat.

Contribuabililor pentru neplata în termen a contribuţiilor, în temeiul art.10 alin.(2) din Lege, în perioada anului 2012, se vor calcula, la obligaţiunile declarate, pînă la virarea sumelor respective, majorări de întîrziere în proporţie de 0,1% din suma datoriei pentru fiecare zi de întîrziere.

Calcularea majorării de întîrziere se efectuează de către Casa Naţională de Asigurări Sociale.

Nu se vor calcula majorări de întîrziere pe perioada examinării documentelor depuse în vederea virării de contribuţii de pe un cont pe altul.

Concomitent, pentru încălcările menţionate anterior este prevăzută sancţionarea persoanelor cu funcţiei de răspundere în conformitate cu prevederile Codului contravenţional nr.218-XVI din 24.10.2008(în vigoare din 31.05.2009).

Conform prevederilor articolului 412 din acest Cod, contravenţiile prevăzute la art.263 alin.(2), 294, 294¹, 296 şi art.349 alin.(2) se constată de Casa Naţională de Asigurări Sociale.

Sînt în drept să constate contravenţii şi să încheie procese-verbale preşedintele Casei Naţionale de Asigurări Sociale şi directorii Caselor teritoriale de asigurări sociale.

Procesele-verbale cu privire la contravenţii se remit spre examinare în fond instanţei de judecată competente.

Conform prevederilor articolului 34 din Cod, amenda este o sancţiune pecuniară, care se aplică în cazurile şi în limitele prevăzute de prezentul cod şi ea se stabileşte în unităţi convenţionale. O unitate convenţională este egală cu 20 de lei.

Modalitatea de întocmire a proceselor-verbale contravenţionale este expusă în Instrucţiunea cu privire la contravenţiile constatate de Casa Naţională de Asigurări Sociale, aprobată prin Ordinul C.N.A.S. nr.1-Adin 11.01.2012.

În contextul celor relatate, Casele teritoriale de asigurări sociale sînt obligate să aducă la cunoştinţa contribuabililor particularităţile prezentate.