Scrisoarea nr.(17-13-02/1-2595)15 din 27.06.2003 privind administrarea TVA

INSPECTORATUL FISCAL PRINCIPAL DE STAT
PE LÎNGĂ MINISTERUL FINANŢELOR

Privind administrarea TVA

(Scrisoarea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat)

nr. (17-13-02/1-2595)15  din  27.06.2003

 (în vigoare 27.06.2003) 

* * *

Inspectoratul Fiscal Principal de Stat în rezultatul analizei efectuate la obiectul administrării taxei pe valoarea adăugată aduce la cunoştinţă situaţia existentă la acest capitol.

1) În teritoriu se înregistrează situaţii ce se specifică prin nedeclararea la serviciul fiscal a obligaţiunilor la compartimentul TVA de agenţii economici cu procurarea simultană de către ei a facturilor fiscale.

OFS Buiucani: SRL “Bulah-Com” c/f 30430011 a prezentat declaraţii TVA numai pentru ianuarie – februarie 2002. Începînd cu luna martie 2002 declaraţiile TVA nu s-au prezentat la Oficiul fiscal de către agentul economic. În luna mai 2002 SRL “Bulah-Com” a efectuat livrare de mărfuri şi servicii către SA “Franzeluţa”. Totodată, întreprinderea a beneficiat de procurarea facturilor fiscale de la serviciul fiscal în cantitate de 240 buc. după luna aprilie – termenul limită de prezentare a declaraţiei pentru luna martie 2002.

Este de menţionat, că pînă în prezent se păstrează înregistrarea ca plătitor TVA a agentului economic în cauză.

OFS Centru: SRL “Maltitec” c/f 31660019 a prezentat declaraţii TVA numai pentru lunile februarie şi aprilie 2002. Pentru perioadele fiscale martie 2002, mai – decembrie 2002, declaraţii TVA nu s-au prezentat la Oficiul fiscal (cu toate că pînă în prezent se păstrează înregistrarea ca plătitor TVA).

În luna martie 2002 s-a efectuat livrare de mărfuri şi servicii către SA “Moldovahidromaş” c/f 224692. Faptul neprezentării declaraţiei TVA pentru luna martie 2002 nu a pus întrebarea faţă de colaboratorii OFS privind iniţierea acţiunilor de control faţă de agentul economic în cauză, precum şi verificarea necesarului de facturi fiscale solicitate. Astfel, agentul economic a beneficiat de procurarea facturilor fiscale în cantitate de 260 buc. în condiţiile nedeclarării livrărilor sale în lunile indicate mai sus.

OFS Ciocana: “Magnific” SA c/f 1772010 a prezentat declaraţii TVA numai pentru noiembrie 2002, decembrie 2002, pentru perioadele fiscale ianuarie – octombrie 2002 declaraţii TVA nu s-au prezentat (păstrîndu-se pînă în prezent înregistrarea ca plătitor TVA). De agentul economic în cauză la fel în luna martie 2002 s-a efectuat livrare de mărfuri şi servicii în adresa SA “Moldovahidromaş” c/f 224692, beneficiind de procurarea facturilor fiscale în cantitate de 20 buc. la data de 20.03.2002.

Cazurile de eliberare a facturilor fiscale subiecţilor impozabili ce nu declară TVA aferentă livrărilor sale se explică prin faptul că nu se iau măsuri necesare la administrarea TVA din partea Serviciului fiscal, în razele căruia se deservesc agenţii economici menţionaţi, fapt care a provocat şi adăugătoare procese judiciare privind legitimitatea atribuirii la deduceri în baza facturilor fiscale a sumelor TVA aferente procurărilor de la furnizorii ce nu declară obligaţiunile sale.

2) Pe lîngă cazurile expuse mai sus sînt multiple cazuri, cînd plătitorii TVA, nedeclarînd şi neachitînd taxa pe valoarea adăugată, nu au fost supuşi controalelor din partea inspectoratelor fiscale teritoriale la care se deservesc. Din considerentul în cauză la serviciul fiscal s-a păstrat statutul lor de plătitor al TVA. Astfel, 23 agenţi economici efectuînd livrări de mărfuri şi servicii în adresa SA “Franzeluţa” nu au prezentat pentru perioadele fiscale respective declaraţii TVA, sau au prezentat declaraţii TVA prin care se indică că livrări impozabile nu s-au efectuat.

a) Ca exemplu servesc cazurile pe următoarele întreprinderi ce au efectuat livrare de mărfuri şi servicii în luna septembrie 2002, dar declaraţii TVA la serviciul fiscal nu s-au prezentat.

OFS Rîşcani: SRL “Lonol-Lux” c/f 37043015 pentru septembrie 2002 – decembrie 2002 declaraţii TVA nu a prezentat; SRL “Sudancu” c/f 30276014; “Adamaros” SRL c/f 19076012

OFS Buiucani: SRL “Palex-Service” c/f 31066019

OFS Botanica: SRL “Devials” c/f 452704; “Aruscom-Grup” SRL c/f 29838015; “Vamar-Com” SRL c/f 27697011; “Fulguşor-Service” SRL c/f 654831

OFS Ciocana: SRL “Baloral-M” c/f 32753019; SRL “Vilage” c/f 15595010; “Agrobonprim” SRL c/f 29257010

OFS Centru: “Dagecom” c/f 13911012; SRL “Simonix-Prim” c/f 30368010

IFS Orhei: “Ferogama” SRL c/f 33686017

b) Cazuri cînd declaraţii TVA s-au prezentat cu “zero” pentru luna septembrie 2002, cu toate că s-au efectuat livrări de mărfuri şi servicii în această lună, s-au depistat la:

OFS Botanica: SRL “Comchim” c/f 1159817; SRL “Levisla” c/f 20680018

OFS Rîşcani: “Mivasi-Com” SRL c/f 30869015; “Guferon” c/f 33473014

OFS Centru: SRL “Proverse traiding” c/f 1146773; SRL “Maltitec” c/f 3166009

OFS Buiucani: SRL “Bulah-Com” c/f 30430011

OFS Ciocana: SA “Magnific” c/f 1772010

IFS Orhei: SRL “Ordjawi” SRL c/f 18690745

3) S-au stabilit cazuri de anulare a plătitorilor TVA în situaţii cînd subiecţii impozabili îşi onorează obligaţiunile sale ce ţin de declararea livrărilor la serviciul fiscal şi achitarea impozitului pe aceste livrări. Aceste situaţii în mare măsură sînt cauzate de faptul neefectuării controlului la momentul iniţierii procedurii de anulare. Astfel de cazuri s-au stabilit referitor la SRL “Viro-Com” c/f 36088010, SRL “Spilcuţa” c/f 35268012, SRL “Sivol-Service” c/f 25823019, deservite la OFS Buiucani. De asemenea, se înregistrează cazuri de anulare a plătitorilor fără înştiinţarea lor despre acest fapt: SRL “Tercom” c/f 148752 (OFS Buiucani).

4) Pe lîngă cazurile menţionate mai sus se întîlnesc situaţii de lipsă a administrării cuvenite a plătitorilor TVA şi care se specifică prin neverificarea informaţiei privind operaţiunile economice externe, efectuate de ultimii şi contrapunerea ei cu livrările ulterioare a valorilor materiale importate, declarate la organul fiscal.

Astfel, efectuînd în anul 2002 import de mărfuri, SRL Nicaver-Prim 32223014 (OFS Ciocana) nu a prezentat declaraţia TVA la Serviciul fiscal, iar SRL Podatig 36239013 (OFS Ciocana), SRL Bovgarig 36841019 (OFS Buiucani) şi SRL Prodeden 38336010 (OFS Rîşcani) au prezentat declaraţii TVA prin care indică că activitate nu au desfăşurat.

Reieşind din cele expuse, întru îmbunătăţirea situaţiei la compartimentul plătitorilor TVA, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat obligă subdiviziunile sale teritoriale de a:

a) înlătura neajunsurile menţionate, precum şi de a lua măsuri de neadmitere a acestor cazuri pe viitor;

b) asigura măsuri de control cuvenite şi la timp privind activitatea plătitorilor TVA, care inclusiv vor include şi acţiuni de verificare lunară pe parcursul a şase luni a rulajelor conturilor bancare cu contrapunerea datelor privind livrările declarate la serviciul fiscal la acei agenţi economici care sînt înregistraţi ca plătitori ai TVA începînd cu 1 iunie 2003 sau la care începînd cu data în cauză s-au schimbat fondatorii, în acest scop IFS teritoriale urmează să oblige agenţii economici în cauză să prezinte lunar extrasele pe fiecare cont bancar în lei;

c) nu admite eliberarea facturilor fiscale plătitorilor TVA ce nu declară livrările sale impozabile;

d) organiza în măsura cuvenită interacţiunea subdiviziunilor de deservire şi control în cadrul lucrului de anulare a plătitorilor TVA în scopul efectuării operative a controalelor, ce preced anularea;

e) adopta decizii de anulare a subiecţilor impozabili cu TVA numai în cazurile imposibilităţii găsirii lor, utilizînd pentru aceasta toate măsurile posibile (adresare după ajutor la organele de poliţie).

În cazul stabilirii situaţiilor de nedeclarare a livrărilor la serviciul fiscal inspectoratele fiscale de stat teritoriale în raza cărora se deservesc subiecţii impozabili, ce au admis astfel de încălcări urmează să iniţieze acţiuni de control corespunzătoare privind aprecierea obligaţiilor fiscale cu aplicarea măsurilor de sancţionare prevăzute prin legislaţie şi stoparea eliberării lor facturilor fiscale.

Organizarea măsurilor în cauză se pune în sarcina şefilor inspectoratelor fiscale de stat teritoriale.