Постановление № 1000 от 17.10.2018

ПРАВИТЕЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

об утверждении Положения о процедуре проведения

посттаможенного контроля таможенными органами

№ 1000  от  17.10.2018

 (в силу 07.01.2019) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 448-460 ст. 1260 от 07.12.2018

* * *

Утратил силу: 01.01.2024

Постановление Правительства N 92 от 28.02.2023

В целях внедрения пункта 21¹) статьи 1, статьи 181¹, пунктов e¹) и f¹) статьи 185, статей 202¹-202⁹ Таможенного кодекса Республики Молдова № 1149/2000 (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, специальный выпуск от 1 января 2007 г.), Закона № 131/2012 о государственном контроле предпринимательской деятельности (Официальный монитор Республики Молдова, 2012 г., № 181-184, cт.595), глав I и XI раздела V Налогового кодекса № 1163/1997 (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, специальный выпуск от 8 февраля 2007 г.) Правительство

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Утвердить Положение о процедуре проведения посттаможенного контроля таможенными органами (прилагается).

Утверждено

Постановлением Правительства

№ 1000/2018

ПОЛОЖЕНИЕ

о процедуре проведения посттаможенного контроля

таможенными органами

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Деятельность по анализу рисков, планированию и проведению посттаможенного контроля состоит в совокупности методов и операций по организации и проведению контроля, а также по использованию его результатов, и осуществляется таможенными органами посредством подразделения посттаможенного контроля в составе центрального аппарата Таможенной службы и посредством территориальных подразделений посттаможенного контроля в составе таможен, а также, по необходимости, совместно с другими контролирующими подразделениями и/или органами.

2. Деятельность по посттаможенному контролю организуется и осуществляется на основании годовой политики контроля и годовых планов контроля, выполненных вследствие применения исследований по анализу рисков и утвержденных руководством Таможенной службы, а также на основании внезапных проверок.

3. При разработке годовой политики контроля, а также годового плана контроля учитываются области контроля, определенные приоритетными национальными целями, установленными руководством Министерства финансов, Таможенной службы, в том числе в области продвижения добровольного соблюдения политик, предложений, поступивших от отраслевых территориальных подразделений, других подразделений центрального аппарата Таможенной службы. Также учитываются общий коэффициент риска, присвоенный информационной системой анализа рисков, уведомления, полученные от других учреждений в рамках деятельности межведомственного сотрудничества, а также и/или информация и данные, полученные в рамках сотрудничества и международной взаимопомощи в таможенной области.

4. Подразделения посттаможенного контроля осуществляют деятельность по контролю в следующих ситуациях:

1) осуществление посттаможенных контролей в случае запроса и/или использования упрощенных процедур таможенного оформления при декларировании товаров;

2) проведение посттаможенных контролей вследствие осуществления деятельности по анализу рисков;

3) перепроверка утвержденных таможенных деклараций по синему коридору таможенного контроля.

II. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО АНАЛИЗУ РИСКОВ

5. Деятельность по анализу рисков состоит в идентификации, оценке и трактовке рисков с целью отбора хозяйствующих субъектов, которые будут подвергнуты посттаможенному контролю. В целях осуществления деятельности по анализу рисков таможенные органы используют, в том числе, основные области и критерии риска, характерные для таможенной деятельности, установленные настоящим Положением. При проведении анализа риска по установленным областям и критериям будут использоваться базы данных и информация, которыми владеет или к которым имеет доступ таможенный орган, и/или предыдущие отношения хозяйствующего субъекта с таможенным органом (история контрольной деятельности в отношении хозяйствующего субъекта). Деятельность по анализу рисков завершается идентификацией установленных и потенциальных рисков, в том числе общего коэффициента риска.

1. Установление областей и критериев риска

6. Области риска отражают основные приоритеты деятельности в области ответственности таможенных органов.

7. Критерий риска объединяет ряд обстоятельств или свойств деятельности хозяйствующего субъекта, установленных на основании информации, которой владеют таможенные органы, и/или предыдущих отношений хозяйствующего субъекта с таможенным органом, наличие или интенсивность которых могут указывать на возможность несоответствия хозяйствующего субъекта положениям таможенного и налогового законодательства.

8. Области и критерии риска из сферы ответственности таможенных органов представлены в таблице приложения № 1. Они должны соблюдать следующие требования:

1) соответствовать цели деятельности таможенного органа;

2) быть характерными хозяйствующим субъектам со схожими характеристиками;

3) основываться на точной, достоверной и доступной информации, поэтому отбираются, в первую очередь, области и критерии, предоставляющие возможность присвоения степени риска для конкретного хозяйствующего субъекта, на основании информации, представленной им посредством таможенных деклараций, информации, которая может быть получена из внутренних и внешних источников;

4) должна быть возможна градация каждого из них согласно интенсивности риска, который они отражают;

5) должны быть использованы области и критерии, соответствующие субъекту, объекту анализируемой деятельности, а также те, которые учитывают предыдущие отношения с таможенным органом.

2. Установление определенных, возможных рисков

и общего коэффициента риска

9. Анализ рисков осуществляется посредством идентификации следующих типов рисков:

1) определенные риски представляют собой риски, установленные в составе подразделений посттаможенного контроля вследствие собственного анализа риска, проведенного на основании информации относительно наличия феномена таможенного мошенничества, полученной от других подразделений Таможенной службы либо других учреждений в рамках деятельности по межведомственному сотрудничеству, или из информации и данных, полученных в ходе сотрудничества и международной взаимопомощи в таможенной области. Определенные риски отражают завершенные факты или известные риски, а таможенные органы владеют о них конкретной информацией;

2) возможные риски представляют собой риски, установленные вследствие анализа риска информации, доступной таможенным органам, путем сравнения со статистическими данными таможенной деятельности, деятельности хозяйствующих субъектов, других органов и учреждений. Потенциальными рисками являются риски, которые не проявили себя, но имеются предпосылки для их возникновения.

10. Общий коэффициент риска представляет собой метод идентификации возможных рисков, который заключается в присвоении соответствующего балла согласно ранее установленной шкале вследствие проведения автоматизированного анализа риска информации посредством суммирования баллов по областям риска, соотнесенных с весомостью каждой области, в зависимости от его релевантности для каждого общего уровня риска (цель контроля). Присвоение баллов для установления каждого общего коэффициента риска осуществляется для каждого хозяйствующего субъекта. В зависимости от полученного балла разрабатывается классификация хозяйствующих субъектов в убывающем порядке в соответствии со значениями между 10 и 0.

3. Автоматизированный анализ риска информации

11. Информационный процесс анализа рисков состоит в применении набора правил, посредством которых присваивается общий балл анализируемой области риска и суммируются баллы, соответствующие каждому показателю риска. В зависимости от таможенного режима, используемого хозяйствующим субъектом и анализируемого в аспекте рисков, общий балл, накопленный по области риска, соотносится с процентом, соответствующим весомости области риска. Произведение между общим баллом по каждой области и процентом весомости анализируемой области риска соотносится посредством специального информационного способа со шкалой коэффициентов риска со значениями между 10 и 0. При планировании и проведении контроля деятельности хозяйствующего субъекта учитывается сумма коэффициентов риска, соответствующих анализируемым областям.

3.1. Градация интенсивности риска

12. Каждому показателю риска распределяется степень интенсивности с присвоением балла согласно значению степени риска. Шкала оценки находится в диапазоне между 10 и 0.

3.2. Весомость областей риска

13. Каждая область риска имеет процентную весомость в рамках набора областей риска, установленных для определенной таможенной процедуры (таможенный режим).

14. Одна и та же область риска может быть компонентом различных наборов, но может иметь различную весомость, в зависимости от периода, цели, для которых была установлена, таможенного назначения (таможенный режим), благоприятных/преференциальных тарифных льгот и других факторов.

15. Весомость для каждой области риска определяется в процентах, таким образом, суммированный процент всех областей риска в рамках одного набора областей составляет 100% и выражается следующей формулой:

где:

1, 2, …, n – области риска;

w – весомость каждой области риска, где сумма индивидуальных долей будет равна 100%.

16. Периодический пересмотр процентных весомостей, присвоенных каждой области риска, осуществляется в зависимости от результатов предыдущих проверок и/или в зависимости от обновления собранной информации. В случае, если область теряет со временем релевантность, доля ее весомости прогрессивно снижается, заполняя другие используемые области, таким образом, чтобы сумма значения составляла 100%.

3.3. Автоматизированная обработка информации

17. Процесс автоматизированной идентификации рисков предполагает обработку информации, используя стандартную процедуру обработки данных, применяя ко всем областям и критериям риска. В результате устанавливается значение, соответствующее общему коэффициенту риска на основании следующего отношения:

где:

Rg – общий коэффициент риска хозяйствующего субъекта;

1, 2, …, n – области риска;

w – процентная доля каждой области риска;

s – общий балл области риска;

y – фактор соответствия ступенчатой шкале от 0 до 10;

r₁, r₂, …, r_n – баллы, соответствующие критериям риска относительно одной области риска.

18. В зависимости от значения общего коэффициента риска, полученного вследствие применения формулы, составляется список субъектов контроля, во главе классификации размещаются хозяйствующие субъекты, получившие максимальный балл от 10 до 0. Хозяйствующие субъекты, находящиеся во главе классификации, соотносятся с самой высокой степенью риска (значение которого находится в диапазоне от 10 до 7), которые в дальнейшем подвергаются контролю в приоритетном порядке. Далее проверяются те, которые соответствуют средней степени риска (со значениями балла от 6 до 4), и в итоге, в зависимости от средств и потребностей, проверяются те, которые соответствуют низкой степени риска (значения балла находятся в диапазоне от 3 до 1).

4. Создание и сохранение системы данных, необходимой

для применения критериев риска

19. Система анализа на основании критериев риска должна основываться на релевантных, точных и доступных данных. Обязательным является избежание применения критериев риска на основании неполных и интерпретируемых данных. Непрерывная идентификация рисков необходима для распознавания рисков, которые не проявились ранее вследствие обстоятельств, изменения условий, в которых проявляются ранее установленные риски, а также для установления рисков, которые проявились в прошлом, но которые в настоящее время не имеют значение для Таможенной службы.

20. Для разработки и поддержания классификации хозяйствующих субъектов, согласно установленному риску, таможенные органы сохраняют базу данных, в которой отражается как минимум:

1) перечень всех лиц, подлежащих контролю с индивидуальными идентификационными данными;

2) история деятельности по контролю;

3) статистические данные деятельности хозяйствующих субъектов.

21. Таможенная служба периодически пересматривает и обновляет информацию, необходимую для применения критериев риска. Области риска, критерии риска, а также баллы и коэффициенты риска пересматриваются систематически и могут быть изменены, скорректированы, дополнены или аннулированы Таможенной службой, без внесения изменений в настоящее Положение, с учетом многих факторов, таких как: результаты предыдущих проверок, развитие правовой базы, тенденции отраслевого развития национальной экономики, налоговая политика государства, степень добровольного соблюдения законодательства хозяйствующими субъектами.

III. ПРОЦЕДУРА ПЛАНИРОВАНИЯ, СОГЛАСОВАНИЯ И РЕГИСТРАЦИИ

ПОСТТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ

22. Приоритетные национальные задачи в области посттаможенного контроля устанавливаются ежегодной политикой контроля. Запланированные посттаможенные контроли устанавливаются годовыми планами контроля на центральном уровне на основании задач ежегодной политики контроля.

1. Планирование посттаможенного контроля

23. Общие коэффициенты риска, определенные и возможные риски представляют собой поддержку, на основании которой разрабатываются годовые планы по проведению посттаможенного контроля.

24. Территориальные подразделения посттаможенного контроля в составе таможен представляют подразделению посттаможенного контроля в составе центрального аппарата Таможенной службы предложения для проекта годового плана контроля на следующий год, основанные на анализе риска на местном уровне.

25. Деятельность по посттаможенному контролю осуществляется на основании двух планов контроля: плана посттаможенного контроля посредством посттаможенного аудита и плана посттаможенного контроля посредством перепроверки таможенных деклараций.

26. План посттаможенного контроля посредством посттаможенного аудита включает, по необходимости, две задачи контроля:

1) проверка рисков несоответствия, если в соответствующей области показатель результатов измеряется посредством удельного веса результативных контролей в общем количестве проведенных контролей, соответствующий удельный вес устанавливается в годовом плане деятельности Таможенной службы;

2) проверка добровольного соблюдения законодательства хозяйствующими субъектами, в соответствующей области показатель результатов измеряется посредством количества соответствующих хозяйствующих субъектов от общего количества проверенных хозяйствующих субъектов.

27. Подразделение посттаможенного контроля в рамках центрального аппарата Таможенной службы ежегодно составляет планы контроля на следующий год, форма которых представлена в приложениях № 2 и 3, содержащих данные относительно:

1) идентификационных данных лица, подлежащего контролю;

2) периода, подлежащего посттаможенному контролю;

3) порядка отбора хозяйствующего субъекта (возможный риск, установленный риск, общий коэффициент риска);

4) цели действия посттаможенного контроля;

5) периода, в который проводится посттаможенный контроль (квартал);

6) присвоенного значения общего коэффициента риска в случае отбора на его основании.

28. План контроля устанавливает точное количество запланированных посттаможенных контролей в отношении заранее установленного количества лиц на протяжении календарного года. Количество лиц, включенных в план контроля, обязательно соотносится с суммой возможных проверок и их общей продолжительностью на протяжении всего года, а также с доступными человеческими и технологическими ресурсами.

29. Порядок, согласно которому хозяйствующие субъекты будут подвергаться контролю, соответствует значению присвоенного общего коэффициента риска – от хозяйствующих субъектов с самой высокой степенью риска к субъектам с самой низкой степенью риска, учитывая истечение срока давности для установления дополнительных таможенных обязательств.

30. Порядок исполнения, установленный в плане контроля, должен быть ясным и ожидаемым.

31. Разработанные планы контроля согласовываются и одобряются вышестоящими руководителями, далее утверждаются руководством Таможенной службы.

32. Утвержденные планы, в том числе межведомственно согласованные планы, передаются на исполнение подразделениям посттаможенного контроля.

33. При проведении запланированного посттаможенного контроля посредством посттаможенного аудита, если в текущем году уже был проведен внезапный контроль у того же хозяйствующего субъекта, таможенный орган корректирует/ограничивает время и области, которые необходимо проверить, в соответствии с результатом уже проведенного внезапного контроля.

34. В документально обоснованных случаях, в порядке отступления от положений пункта 40, когда запланированный посттаможенный контроль посредством посттаможенного аудита не может быть начат в запланированный период, таможенный орган обеспечивает его начало по возможности на протяжении отчетного года, корректируя, таким образом, порядок исполнения плана соответствующим образом.

2. Межведомственное согласование плана посттаможенного

контроля посредством посттаможенного аудита

35. В течение максимум 5 рабочих дней после утверждения плана посттаможенного контроля посредством посттаможенного аудита, но до его опубликования на электронной странице учреждения и в Государственном реестре контроля, персонал подразделения посттаможенного контроля в составе центрального аппарата Таможенной службы сравнивает информацию из соответствующего плана с информацией из планов контроля от других контролирующих органов с целью выявления хозяйствующих субъектов, которые включены в различные планы контроля, в том числе хозяйствующих субъектов – резидентов свободных экономических зон для согласования проведения общего контроля и внесения необходимых корректировок в порядок выполнения плана.

36. В отступление от положений пунктов 30 и 40, в случае начала общего контроля у лица, включенного в план посттаможенного контроля посредством посттаможенного аудита на текущий год, если еще не был проведен данный запланированный контроль, таможенный орган аннулирует запланированный контроль и проверяет область, подвергнутую общему контролю, а после проведения общего контроля корректирует порядок выполнения плана соответствующим образом.

3. Регистрация данных относительно посттаможенного контроля

посредством посттаможенного аудита

37. Таможенные органы регистрируют данные относительно планирования и выполнения посттаможенного контроля посредством посттаможенного аудита в Государственном реестре контроля, представляющем собой специализированный источник информации, обеспечивающий централизованный учет систематизированной информации о запланированном и проведенном государственном контроле, а также о результатах соответствующего контроля, который ведет орган центрального публичного управления по надзору за осуществлением контроля – Государственная канцелярия.

3.1. Регистрация плана посттаможенного контроля посредством посттаможенного аудита

38. После согласования с другими контролирующими органами план посттаможенного контроля посредством посттаможенного аудита регистрируется персоналом подразделения посттаможенного контроля в составе центрального аппарата Таможенной службы в Государственном реестре контроля до начала календарного года, к которому относится план контроля, но не позднее 1 декабря отчетного года. Также до конца отчетного года таможенный орган публикует план посттаможенного контроля посредством посттаможенного аудита на следующий год на своей электронной странице.

39. Данные, которые регистрируются в Государственном реестре контроля, включают, в частности:

1) наименование лица, подвергающегося проверке;

2) объект, подвергаемый посттаможенному контролю;

3) значение общего коэффициента риска, присвоенного в случае отбора на его основании;

4) номер и дату утверждения плана контроля.

40. Таможенные органы не вправе менять график запланированных контролей после регистрации и опубликования плана посттаможенного контроля посредством посттаможенного аудита и/или проводить запланированные контроли, в случае если они не были внесены в план контроля.

3.2. Регистрация посттаможенного контроля посредством посттаможенного аудита

41. Информация о действиях, предшествующих началу посттаможенного контроля посредством посттаможенного аудита (номер и дата приказа о контроле, извещение о посттаможенном аудите, период, подлежащий контролю, тематика контроля), регистрируется таможенным служащим, который осуществляет контроль, в Государственном реестре контроля минимум за 5 рабочих дней до даты начала посттаможенного контроля посредством посттаможенного аудита.

42. В случае внезапного контроля информация о посттаможенном контроле посредством посттаможенного аудита (наименование лица, подвергающегося контролю, номер и дата приказа о контроле, период, подлежащий посттаможенному контролю, тематика посттаможенного контроля) регистрируется в Государственном реестре контроля не позднее начала контроля.

43. При завершении посттаможенного контроля посредством посттаможенного аудита таможенный служащий, который провел контроль, включает в Государственный реестр контроля информацию о номере и дате выданных процессуальных документов (акт констатации, протокол предварительного изучения результатов посттаможенного аудита, акт посттаможенного аудита, решение о регулировании, при необходимости) максимум в течение 5 рабочих дней с даты их выдачи. Также по требованию органа центрального публичного управления по надзору за осуществлением контроля передаются процессуальные документы, а также любая другая информация с соблюдением положений Таможенного кодекса Республики Молдова № 1149/2000.

IV. ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ПОСТТАМОЖЕННОМУ КОНТРОЛЮ

44. Деятельность по посттаможенному контролю посредством посттаможенного аудита или перепроверки таможенных деклараций осуществляется таможенным органом посредством подразделений посттаможенного контроля, а также в зависимости от соответствующих рисков совместно с другими контролирующими подразделениями и/или органами.

45. Подразделения посттаможенного контроля, согласно Положению об организации и функционировании, представляют собой специализированный контролирующий аппарат по предупреждению, констатации и медиации при санкционировании нарушений таможенных и налоговых правил посредством специфических актов посттаможенного аудита или перепроверки таможенных деклараций. Это осуществляется с целью обеспечения правильного применения таможенных и налоговых правил относительно импорта, экспорта, транзита, трансферта и конечного назначения товаров, находящихся в обращении между таможенной территорией Республики Молдова и другими странами, включая хранение товаров, не имеющих статуса отечественных товаров.

46. Контроль проводится лицами, установленными в Таможенном кодексе Республики Молдова № 1149/2000.

47. При выполнении законных полномочий таможенные служащие в составе подразделений посттаможенного контроля устанавливают и документируют, согласно закону, отклонения от таможенных и налоговых правил.

48. При завершении посттаможенного контроля, в случае установления нарушений законодательства, таможенные служащие, осуществившие контроль, предоставляют, в обязательном порядке, на рассмотрение в течение 5 рабочих дней акт посттаможенного аудита/ протокол перепроверки таможенных деклараций, включая доказательные материалы посредством сопроводительного письма:

1) органу уголовного преследования, уведомляя его посредством доноса, – в ситуации предположения наличия признаков состава преступлений;

2) констатирующим агентам в составе таможен, согласно территориальной компетенции, – в ситуации предположения наличия признаков состава таможенных правонарушений.

49. Деятельность посттаможенного аудита организуется и осуществляется на основании годовых планов контроля, выполненных вследствие применения исследований по анализу риска и утвержденных руководством Таможенной службы.

50. Деятельность по перепроверке таможенных деклараций организуется на основании некоторых годовых планов контроля, выполненных вследствие применения исследований по анализу риска и утвержденных руководством Таможенной службы, а также на основании синего коридора таможенного контроля.

51. В случае если при проведении контроля невозможно соблюсти установленные планом сроки, директор Таможенной службы/ начальник таможни или уполномоченные ими лица, в обоснованных и документально подтвержденных случаях, могут распорядиться о продлении запланированного периода и/или о приостановлении посттаможенного аудита в соответствии с условиями, предусмотренными Таможенным кодексом Республики Молдова № 1149/2000.

52. Деятельность посттаможенного контроля посредством посттаможенного аудита осуществляется контрольной группой, состоящей минимум из двух человек. Состав контрольной группы утверждается приказом о контроле директора Таможенной службы/ начальника таможни, при необходимости, или уполномоченными ими лицами.

53. Перед началом контроля члены контрольной группы анализируют данные и имеющуюся информацию на основании национальных и соответственно местных данных, и сравнивают с остальными доступными данными, относящимися к лицу, деятельность которого подлежит контролю. Члены контрольной группы изучают таможенные правила и законные положения, применяемые таможенными декларациями, или специфическую деятельность, которая подлежит контролю.

54. В ходе деятельности по подготовке и/или исполнению действий по проверке контрольная группа для равномерного и объективного применения таможенных правил и других законных положений может запросить мнение подразделений в составе таможен, специализированных управлений и подразделений в составе центрального аппарата Таможенной службы или других учреждений и органов.

55. Проверяемое лицо может один раз в письменной форме запросить у таможенного органа, к которому относятся члены группы посттаможенного аудита, о приостановлении посттаможенного контроля, по документально обоснованным причинам, на срок максимум 30 календарных дней в соответствии с положениями Таможенного кодекса Республики Молдова № 1149/2000.

В течение 15 дней с момента завершения посттаможенного контроля посредством посттаможенного аудита или перепроверки таможенных деклараций таможенные служащие, которые провели соответствующий контроль, составляют дело о посттаможенном контроле, которое нумеруется, подшивается, подписывается, скрепляется печатью и берется на учет как номенклатурное дело. В качестве исключения проводится перепроверка таможенных деклараций, утвержденных по синему коридору таможенного контроля, дело по которому составляется только в случае подтверждения контролируемого риска и принятия действий по регулированию ситуации.

56. В дело посттаможенного аудита/ перепроверки таможенных деклараций включаются в оригинале или в заверенных копиях все доказательные документы, подтверждающие или опровергающие контролируемые риски, акты об использовании результатов контроля и процессуальные акты, выданные в ходе контроля, с соблюдением последовательности их порядка, а именно: приказ о контроле; извещение о проведении посттаможенного аудита; рабочие документы (акт выемки/возврата документов/записей/товаров, протокол опечатывания/распечатывания, повестка, объяснительная, заявление, акт констатации, хронология которых устанавливается в зависимости от аспектов, характерных для контроля); протокол предварительного изучения; отчет о проведении контроля; акт посттаможенного аудита; протокол перепроверки таможенных деклараций; решение об урегулировании.

V. ФОРМЫ, ПРОЦЕДУРЫ И МЕТОДЫ КОНТРОЛЯ

57. Действия по посттаможенному контролю посредством посттаможенного аудита могут проводиться в следующих формах:

1) общий контроль, представляющий собой деятельность по проверке всех таможенных операций за определенный период;

2) частичный контроль, представляющий собой деятельность по проверке одной или нескольких таможенных операций за определенный период. С целью подтверждения или опровержения правильного и единообразного применения таможенных правил и других законных положений контроль может распространиться на все таможенные операции;

3) повторный контроль, представляющий собой деятельность по проверке, в случае если результаты ранее проведенного посттаможенного контроля являются неубедительными или неполными, либо если впоследствии были обнаружены обстоятельства, подтверждающие наличие признаков таможенного/налогового нарушения и, следовательно, требуют проведения нового посттаможенного контроля.

58. С целью исполнения служебных полномочий подразделения посттаможенного контроля могут применять следующие процедуры контроля:

1) внезапный контроль, заключающийся в деятельности по фактической и документальной проверке, в основном вследствие уведомления или некоторых показателей относительно наличия фактов нарушения таможенных правил или других применяемых положений, без предварительного извещения контролируемого лица;

2) встречная проверка, которая осуществляется вне годовых планов контроля, с выдачей нового приказа о контроле, в случае если в процессе проведения посттаможенного аудита необходимо установление некоторых фактов и обстоятельств на основании документов или товаров, находящихся во владении другого лица, с которым у проверяемого лица были экономические и/или финансовые отношения;

3) запланированный контроль, состоящий в фактической и документальной проверке лиц, указанных в годовых планах контроля. В случае если в результате принятия всех мер по установлению лица данное лицо не было найдено контрольной группой после согласования с подразделением посттаможенного контроля центрального аппарата Таможенной службы, запланированный контроль может быть перепрограммирован на посттаможенный контроль путем перепроверки таможенных деклараций и выполнен на основании информации, которой располагает таможенный орган.

59. Для осуществления действий по посттаможенному контролю могут применяться следующие методы контроля:

1) выборочный контроль, состоящий в деятельности по выборочной проверке наиболее значимых документов/товаров и внешнеэкономических экспортно-импортных сделок;

2) общий контроль, заключающийся в деятельности по общей проверке документов/товаров и внешнеэкономических экспортно-импортных сделок;

3) электронный контроль, состоящий в проверке электронных карточек бухгалтерского учета и ресурсов, относящихся к внешнеэкономическим экспортно-импортным сделкам, с использованием методов анализа, оценки и тестирования, с применением специальных информационных инструментов.

60. Применение процедур и методов контроля может осуществляться индивидуально или совместно, в зависимости от цели, задач, сложности, трудностей, специфичности проводимой деятельности и от периода, подвергнутого контролю.

61. Отбор документов и наиболее значимых операций осуществляется контрольной группой с учетом объема, ценности и их весомости в деятельности проверяемого лица.

VI. ПРОВЕДЕНИЕ ПОСТТАМОЖЕННОГО АУДИТА

62. Запланированный или внезапный посттаможенный аудит инициируется и проводится на основании приказа о контроле (форма которого представлена в приложении № 4), утвержденном директором Таможенной службы/ начальником таможни или уполномоченными лицами, и завершается составлением акта о посттаможенном аудите и/или решением об урегулировании.

В ходе проведения посттаможенного аудита приказ о контроле может быть приостановлен или изменен посредством издания нового приказа о контроле, с письменным извещением контролируемого лица о причине его отмены или изменения и представлением копии контролируемому лицу.

6.1. Особенности внезапного посттаможенного аудита

63. Таможенный орган может проводить внезапный контроль в отношении лиц, помимо годовых планов контроля, на основе обоснования причин, утвержденного руководством Таможенной службы, в следующих ситуациях:

1) наличие информации/показателей о ситуациях грубого нарушения таможенного законодательства, подкрепленных имеющимися у правоохранительных органов доказательствами, что этот факт представляет собой неизбежную и непосредственную угрозу для экономической безопасности государства, если будут соблюдены следующие условия:

a) наличие предварительного обоснования о необходимости инициирования контроля;

b) из информации, располагаемой до инициирования контроля, а также из обоснования причин может быть установлено резонное решение, что лишь внезапное вмешательство путем посттаможенного контроля предотвратит и/или прекратит нарушения, которые наносят очевидный ущерб, либо существенно уменьшит уже нанесенный ущерб;

2) проверка информации, которая, согласно закону, предоставляется в обязательном порядке таможенному органу, если соблюдены следующие условия:

a) данная информация не была представлена в срок, установленный нормативными актами;

b) таможенный орган или подразделение, ответственное за получение соответствующей информации, не получили обоснованного уведомления от лица, обязанного представить информацию в срок, и/или это лицо не представило ответ в срок, указанный при уведомлении со стороны таможенного органа;

3) необходимость проверки информации, полученной в ходе другого контроля от хозяйствующего субъекта, с которым проверяемое лицо ранее имело экономические отношения, если соблюдены следующие условия:

a) хозяйствующий субъект отказывается предоставить эту информацию;

b) не существует иного способа получения этой информации;

c) соответствующая информация полезна для достижения цели ранее инициированного контроля;

4) прямой запрос об инициировании контроля, поступивший от лица, подлежащего контролю.

64. Внезапный контроль не может проводиться на основе непроверенной информации и/или происходящей из анонимного источника.

65. Внезапный контроль не может проводиться, если существуют любые другие прямые или косвенные способы получения необходимой информации таможенным органом от держателей публичных реестров, публичных органов власти и учреждений.

66. Обоснование причин для инициирования внезапного контроля содержит анализ и аргументы, необходимые для соблюдения требований, установленных пунктом 63. В обосновании причин аргументируется необходимость осуществления вмешательства, подробно излагаются обстоятельства и информация, послужившие основанием для выводов и действий контролирующего органа, возможные нарушения, о которых стало известно из информации и доказательств, полученных до инициирования контроля, и обоснованная оценка ущерба и последствий в случае невмешательства контролирующего органа.

67. Контроль, осуществляемый на основании подпункта 4) пункта 63, инициируется территориальным подразделением посттаможенного контроля и носит исключительно консультативный и констатирующий характер, за исключением случаев, когда в ходе контроля выявляются признаки преступления. Расходы на соответствующую контрольную деятельность будут покрыты заявителем, в случае, если лицо, подвергнутое контролю, по закону не обязано запрашивать о контроле.

68. В рамках внезапного контроля могут проверяться лишь аспекты, послужившие причиной для инициирования контроля в соответствии с подпунктом 1) пункта 63.

69. Сообщение об извещении о проведении посттаможенного аудита не является обязательным в случае внезапного посттаможенного аудита или если запрос о проведении контроля выполняется лицом, которое должно быть подвергнуто контролю.

6.2. Особенности запланированного посттаможенного аудита

70. Запланированный посттаможенный аудит проводится с предварительным уведомлением с целью ненарушения текущей деятельности и чтобы лицо, подлежащее контролю, могло обеспечить необходимые для его проведения условия. Проверяемое лицо предоставляет в распоряжение членов группы посттаможенного аудита соответствующее рабочее помещение, реестры и финансово-бухгалтерские отчеты или документы, в том числе на электронном носителе, имеющие прямое или косвенное отношение к товарам и объектам, составляющим предмет внешней торговли, разрешает доступ к складам товаров и имущества, обеспечивая присутствие компетентных лиц, которые предоставляют в распоряжение затребованные данные и информацию относительно данных товаров и имущества.

71. Предварительное уведомление контролируемого лица осуществляется по меньшей мере за 3 рабочих дня до начала запланированного посттаможенного контроля посредством извещения о проведении посттаможенного аудита, форма которого предусмотрена в приложении № 5.

Данный документ включает в обязательном порядке идентификационные данные членов контрольной группы и контролируемого лица, юридическое основание контроля, дату его начала, период, подвергаемый контролю, и возможность запрашивать временное приостановление проведения посттаможенного аудита.

6.3. Проведение посттаможенного аудита

72. Одновременно с началом действий посттаможенного контроля посредством посттаможенного аудита на месте члены контрольной группы обязаны представить проверяемому лицу служебное удостоверение и приказ о контроле.

73. Посттаможенный аудит может быть проведен как по месту нахождения, так и в помещениях владельца товаров или его представителя или путем встречного контроля любого лица, прямо или косвенно связанного с этими операциями, или любого лица, располагающего соответствующими документами. В зависимости от необходимости посттаможенный аудит может распространиться и на производственные помещения, склады и другие помещения, за исключением тех, которые используются исключительно в качестве места проживания и места пребывания.

74. В случае если проверяемое лицо не располагает местонахождением или помещением, которое может быть использовано для проведения посттаможенного аудита, или его местонахождение находится по адресу места жительства либо в иных случаях, в которых нет оптимальных условий для работы, данная деятельность может быть выполнена по местонахождению таможенного органа, к которому относятся члены контрольной группы. В этих целях изымаются необходимые для контроля документы с обязательным составлением акта выемки/возврата документов/актов/товаров, форма которого предусмотрена в приложении № 6.

75. Действия по контролю для выполнения посттаможенного аудита осуществляются в рабочее время таможенного органа или проверяемого юридического или физического лица.

76. Для осуществления посттаможенного аудита в условиях, предусмотренных Таможенным кодексом Республики Молдова № 1149/2000, в случае инвентаризации товаров или обеспечения таможенного надзора, с целью устранения попыток уклонения от таможенной проверки товаров, сокрытия или уничтожения документов, необходимых для проведения посттаможенного контроля, уполномоченные таможенные сотрудники опечатывают проверяемые помещения, площади, объекты.

77. Члены контрольной группы могут запросить в письменной форме с составлением повестки посттаможенного аудита/ перепроверки таможенных деклараций, форма которой предусмотрена в приложении № 7, присутствие в месте нахождения таможенного органа физического лица или представителя юридического лица либо любого другого лица, связанного напрямую или косвенно с этими операциями, которые являются объектом международного обмена товаров или имущества, для представления документов, информации и объяснений, необходимых в ходе проверки, или для подписания актов, выданных в результате посттаможенного аудита.

78. В ходе действий посттаможенного контроля члены контрольной группы могут запросить у любого финансового учреждения (его отделений или филиалов) посредством банковской повестки (форма которой представлена в приложении № 8) предоставления информации, данных, имеющихся документов, которые имеют отношение к банковским счетам проверяемого лица и к проводимым операциям на данных счетах за период (периоды) проверки. Финансовое учреждение (его отделения или филиалы) в 3-дневной срок со дня получения банковской повестки обеспечивает сбор информации, данных и запрашиваемых документов и представляет их таможенному органу.

79. В ходе проведения посттаможенного аудита посредством встречного контроля члены контрольной группы могут распространить контроль на место нахождение любых других лиц, которые напрямую или косвенно связаны с операциями, являющимися объектом международного обмена товаров или имущества, или других лиц, владеющих актами или информацией, связанными с ними.

80. С целью определения порядка применения таможенных правил или других законных положений в рамках действий посттаможенного контроля члены контрольной группы могут проводить отбор образцов для осуществления лабораторных экспертиз с соблюдением настоящего Положения и Таможенного кодекса Республики Молдова № 1149/2000.

81. Во время проведения посттаможенного аудита, в случае необходимости, определяется происхождение товаров, а также запасов товаров, находящихся под таможенным надзором, члены контрольной группы требуют от управляющего проверяемого лица провести инвентаризацию товаров и транспортных средств, находящихся в его владении и/или распоряжении, при этом они обязаны присутствовать, наблюдать за процедурой инвентаризации, а также, при необходимости, принимать участие в проведении инвентаризации и проверять ее результаты.

82. В случае, если имеются признаки, что в производственных, складских, коммерческих помещениях или в транспортных средствах находятся товары, для которых не были соблюдены таможенные правила или другие применяемые положения, а деятельность по контролю не может быть окончена и должна быть продолжена на следующий рабочий день, данные помещения будут опечатаны с составлением протокола опечатывания/распечатывания (форма протокола представлена в приложении № 9).

Действие по опечатыванию может быть использовано и в случае, когда существует вероятность, что документы и информация, необходимые для таможенного контроля, будут похищены, уничтожены, или в случае невозможности проведения инвентаризации документов с целью их изъятия.

83. Контрольная группа вправе изъять для защиты или во избежание уничтожения товары, документы, акты, записи, в том числе на информационных носителях, реестры и финансово-бухгалтерские документы или любой материальный документ, подтверждающий установление дополнительных таможенных обязанностей, исходящих из юридических отношений с таможенным органом, на период проведения посттаможенного аудита.

84. Доказательством изъятия документов является акт изъятия/возврата документов/записей, составленный контрольной группой, в котором указаны необходимые элементы индивидуализации пробы или соответствующего доказательства, а также отметка об изъятии согласно законным положениям группой таможенного контроля. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается членами контрольной группы и представителем проверяемого лица, один экземпляр которого остается у него. В случае отказа или невозможности подписания акта его представителем он подписывается членами контрольной группы и, как минимум, одним свидетелем. При возврате изъятых документов/записей соблюдается тот же порядок.

85. В случае если для определения таможенной ситуации или ситуации иного рода, согласно законным положениям, владелец таможенных деклараций или его представитель предоставляют в распоряжение контрольной группы записи и другие документы в оригинале, то впоследствии они будут возвращены проверяемому лицу, а в деле посттаможенного аудита будут храниться только копии соответствующих документов и записей.

86. Для выяснения аспектов таможенной сферы члены контрольной группы могут затребовать посредством встречного контроля у любого лица, имеющего прямую или косвенную связь с операциями, являющимися объектом международного обмена товаров или имущества, осуществляемого проверяемым физическим или юридическим лицом, или лица, имеющего во владении некоторые документы или информацию, связанную с ним.

Обоснования причин, согласно форме, представленной в приложении № 10, могут запрашиваться на любом этапе контроля в необходимом количестве для прояснения и доработки констатаций с условием, что члены контрольной группы смогут задавать четкие вопросы и опровергать возможные несоответствующие ответы. Контрольная группа проанализирует полученные ответы, а выводы по результатам анализа будут учитываться при составлении акта посттаможенного аудита.

В случае если лица, указанные в первом абзаце настоящего пункта, отказываются предоставлять обоснования причин или отвечать на некоторые вопросы, члены контрольной группы формулируют вопросы и отправляют их в письменной форме, установив срок для получения ответа в письменной форме до 3 рабочих дней с даты получения запроса.

В случае если ответ не получен в установленный срок, члены контрольной группы вносят запись об отказе в акт посттаможенного аудита и прилагают к нему копию запроса.

87. В случаях, когда для завершения посттаможенного аудита необходимы данные и документы, которые могут быть получены от других таможенных учреждений или органов других стран на основании соглашений о международном таможенном сотрудничестве, члены контрольной группы предлагают инициировать запрос о международной административной помощи посредством специализированного подразделения в составе центрального аппарата Таможенной службы. В этой ситуации посттаможенный аудит приостанавливается в соответствии с положениями Таможенного кодекса Республики Молдова № 1149/2000, а при получении ответа от соответствующих учреждений действия по контролю будут возобновлены.

88. Документы, полученные на основании международных соглашений, отправленные как таможенными органами, так и другими официальными учреждениями других государств, или документы, полученные на основании рекомендаций Совета таможенного сотрудничества в рамках Всемирной таможенной организации, составляют доказательные средства для обоснования констатаций контроля.

89. По окончании контроля физическое лицо или представитель юридического лица обязан составить письменную декларацию под собственную ответственность (форма которой предусмотрена в приложении № 11), из которой следует, что в распоряжение членов контрольной группы предоставлены все запрашиваемые документы и информация, имеющие связь с объектом контроля. В декларации указывается факт, что были возвращены все запрашиваемые документы, предоставленные в распоряжение физическим лицом или представителем юридического лица.

VII. ПРОВЕДЕНИЕ ПЕРЕПРОВЕРКИ ТАМОЖЕННЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ

90. Перепроверка таможенных деклараций проводится в рабочее время таможенного органа по месту его нахождения в соответствии с Таможенным кодексом Республики Молдова № 1149/2000, Налоговым кодексом № 1163/1997 и настоящего Положением, а также на основании положения подразделения посттаможенного контроля.

91. Деятельность по перепроверке таможенных деклараций осуществляется персоналом подразделений посттаможенного контроля на основании информации по критериям отбора по синему коридору таможенного контроля, на основании планов контроля и на основании собственной деятельности по анализу риска. В случае установления некоторых ошибок, противоречий между таможенной декларацией и проверяемыми документами, которые ведут к возникновению, изменению и/или аннулированию таможенного обязательства, таможенный орган обязан сообщить об этом таможенному плательщику посредством составления протокола перепроверки таможенных деклараций. А в случае выявления таможенных нарушений, ведущих к возникновению таможенного обязательства и невыполнению законных требований заявителя, таможенный орган составляет решение об их урегулировании в соответствии с положениями Таможенного кодекса Республики Молдова № 1149/2000 и нормативных актов Таможенной службы.

92. Протокол перепроверки таможенных деклараций является процессуальным актом, который реализуется согласно процедуре, установленной для акта посттаможенного аудита, в который вносятся выявленные нарушения, нарушенные нормы, размер таможенных обязательств, в ситуациях, когда было установлено их дополнительное появление.

93. В случае, если перепроверка таможенных деклараций проводится на основании документов, находящихся в распоряжении таможенного органа или полученных от других органов или лиц, согласно законным положениям, а также при получении отказа в подписании протокола перепроверки таможенных деклараций или если лицо не может быть найдено, он подписывается только таможенным сотрудником, который провел перепроверку таможенных деклараций. В этих случаях протокол повторной проверки таможенных деклараций будет доведен до сведения лица, декларация/декларации которого были повторно проверены, посредством заказных почтовых писем с уведомлением о получении.

94. В ситуации распределения таможенных деклараций по синему коридору таможенного контроля персонал, указанный в пункте 91, имеет доступ к таможенным декларациям в таможенных информационных системах, утвержденным по синему коридору таможенного контроля, для их перепроверки на основании установленных критериев риска для их подтверждения или опровержения.

95. Для получения документов, информации, обоснований причин или пояснений, необходимых в ходе процедуры повторной проверки таможенных деклараций, или для ознакомления с результатами контроля таможенные служащие, осуществляющие перепроверку таможенных деклараций, могут запросить посредством повестки посттаможенного аудита/перепроверки будучи на месте нахождения таможенного органа любого лица, имеющего прямую или косвенную связь с операциями, которые являются объектом международного обмена товаров и имущества.

96. В случае, когда для установления фактической ситуации в процессе перепроверки таможенной декларации необходимы данные и документы, которые могут быть получены от таможенных органов других стран на основании соглашений и конвенций о таможенном сотрудничестве, таможенные служащие, ответственные за перепроверку таможенных деклараций, предлагают инициировать запрос об административной международной помощи через специализированное подразделение в составе центрального аппарата Таможенной службы. Относительно деклараций, на которые есть такой запрос о таможенной или другого вида помощи, необходимый для установления фактической ситуации, перепроверка таможенной декларации будет окончена после получении ответа из соответствующих учреждений.

97. Документы, записи и информация, полученные на основании международных соглашений и конвенций о таможенном сотрудничестве, представляют собой доказательные средства для обоснования констатаций в ходе процесса перепроверки таможенных деклараций.

VIII. СОСТАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ ПО КОНТРОЛЮ

98. Контрольные группы в составе подразделения посттаможенного контроля составляют в зависимости от обстоятельств контроля следующие процессуальные акты, выданные в ходе контроля, соблюдая следующим образом их хронологический порядок:

1) приказ о проведении контроля;

2) извещение о проведении посттаможенного аудита;

3) акт об изъятии/возврате документов/записей/товаров;

4) протокол опечатывания/распечатывания;

5) повестка посттаможенного аудита/ перепроверки таможенных деклараций;

6) акт осмотра (для отобранных таможенных деклараций по синему коридору таможенного контроля);

7) банковские повестки;

8) обоснование причин;

9) заявление;

10) акт констатации;

11) протокол предварительного исследования результатов посттаможенного аудита;

12) отчет о проведении контроля;

13) акт посттаможенного аудита;

14) протокол перепроверки таможенных деклараций;

15) решение об урегулировании.

Для актов, указанных в подпунктах 3)–9), хронологический порядок устанавливается в зависимости от необходимости и обстоятельств их выдачи.

Для актов, указанных в подпунктах 3)–4), 8)–14), присваиваются дробные номера в порядке их выдачи, соответствующие реестрам учета деятельности посттаможенного контроля, находящимся в ведении подразделений, ответственных за эту деятельность. Числитель дроби указывает номер посттаможенного контроля, в ходе которого был издан документ, а знаменатель указывает порядковый номер документа, составленного в ходе данного контроля. Дата документа должна совпадать с датой его выдачи.

1. Протокол предварительного исследования результатов

посттаможенного аудита

99. Протокол предварительного исследования результатов посттаможенного аудита представляет собой промежуточный процессуальный акт, который составляется в случае, когда в процессе посттаможенного аудита были установлены нарушения законодательства, за исключением случаев, когда местонахождение лица не может быть установлено. Форма акта представлена в приложении № 12.

100. Посредством протокола предварительного исследования результатов посттаможенного аудита члены контрольной группы информируют проверяемое лицо о сформулированных выводах и об их юридических последствиях. Проверяемое лицо вправе предъявить в письменной форме замечания относительно констатаций.

101. В ходе предварительного исследования, если проверяемое лицо согласно с выводами, указанными в протоколе (или в случае отсутствия информации или дополнительных документов, которые изменили бы сформулированные выводы), оно обязано указать об этом факте в протоколе, в результате в отношении него не применяется срок, установленный в пункте 102.

Если проверяемое лицо отказывается принять участие в предварительном исследовании результатов посттаможенного аудита, получить или подписать протокол, протокол подписывается членами контрольной группы и прилагается к делу без доведения до сведения проверяемого лица.

102. В случае, когда проверяемое лицо имеет возражения относительно констатаций органов контроля, они будут разъяснены и решены в течение 7 рабочих дней с момента составления протокола о предварительном исследовании результатов посттаможенного аудита, в срок, в течение которого проверяемое лицо вправе представить в письменной форме дополнительные документы и информацию.

2. Акт посттаможенного аудита и порядок его ведения

103. Акт посттаможенного аудита (в дальнейшем – акт) – процессуальный документ, который составляется в течение 10 рабочих дней с даты составления протокола предварительного исследования результатов посттаможенного аудита. Протокол подписывается контрольной группой и проверяемым лицом или его представителем даже в случае несогласия по его содержанию. Форма акта представлена в приложении № 13.

Акт должен содержать фактические мотивы и правовые основания относительно констатаций и мер, предпринятых контрольной группой.

Констатации, указанные в акте, должны быть основаны на документах и выражены четко и ясно, избегая каких-либо элементов и субъективных оценок, которые неоправданно перегружают его содержание.

Установленные нарушения в обязательном порядке вносятся в акт с уточнением нарушенных законных положений, с определением бюджетного эффекта в случаях, когда установлено возникновение таможенного обязательства и сверх оплаченной суммы. Посредством акта также фиксируются различия относительно других платежей и налогов в качестве задолженностей государству в рамках таможенных операций.

Акт, подписанный соответствующим образом или только контрольной группой, в случае невозможности подписания проверяемым лицом регистрируется в реестрах учета органа контроля по окончании контроля.

В случаях, в которых контроль не осуществляется по месту нахождения проверяемого лица или если осуществляется на основании документов, находящихся в распоряжении таможенного органа или полученных от других органов или лиц, согласно законным положениям, а также в случае отказа подписания акта он подписывается только контрольной группой перед оповещением лица, деятельность которого была подвергнута контролю посредством отправления заказного почтового письма с уведомлением о получении.

Датой сообщения результатов контроля считается дата подписания акта проверяемым лицом или представителем проверяемого лица, дата, указанная почтовым оператором на уведомлении о получении, или день, в который истекают 5 рабочих дней с даты, указанной в повестке посттаможенного аудита/ перепроверки таможенных деклараций, отправленной для приглашения проверяемого лица в местонахождение органа контроля для ознакомления с результатами посттаможенного аудита.

104. К акту прилагаются отчеты о ситуациях, таблицы, акты, документы и обоснования причин о поддержке выводов, которые являются неотъемлемой частью дела посттаможенного аудита. Таблицы или отчеты составляются в случае, если необходимо обобщение изложенного в рамках выводов. Прилагаемые к акту таблицы и отчеты подписываются сотрудниками органа контроля и представителем проверяемого лица, при необходимости.

105. Документы или акты, необходимые для подтверждения и обоснования выводов, прилагаются к акту, при необходимости, в копии, заверенной контролируемым лицом.

106. В случае проведения в рамках контроля инвентаризации к акту прилагаются заверенные копии инвентарных списков, а также протокола об инвентаризации и составленных инвентарных деклараций.

107. Орган контроля может исправлять допущенные описки в содержании акта по собственной инициативе или по просьбе физического лица либо законного представителя проверяемого юридического лица следующим образом:

1) исправление допущенных описок происходит посредством дополнений или стирания, произведенных в содержании акта, затем исправления подписываются членами контрольной группы, в противном случае они не будут учитываться. Исправление допущенных описок проводится во всех оригинальных экземплярах акта. В этом отношении контролирующий орган запрашивает у контролируемого лица оригинал акта в целях исправления допущенных описок, сообщая, таким образом, об этом. В случае отказа контролируемого лица предоставить оригинальный экземпляр акта предпринимает действия, предусмотренные в подпункте 2) настоящего пункта.

2) в случае, если исправление допущенных описок невозможно непосредственно в акте, выдается другой акт, о котором также будет доведено до сведения проверяемого лица.

108. При выдаче акта члены контрольной группы подписываются на левой стороне в конце каждой страницы акта, а руководство проверяемого лица или его представитель принимают к сведению содержание акта, подписывая его. Акт составляется в двух оригинальных экземплярах: один из которых передается проверяемому лицу, а другой остается у контрольной группы.

109. В случае несогласия с актом посттаможенного аудита лицо вправе представить в письменной форме в течение не более 10 календарных дней аргументы о несогласии, прилагая необходимые документы в соответствии с положениями Таможенного кодекса Республики Молдова № 1149/2000, Налогового кодекса № 1163/1997 и других действующих законодательных актов.

3. Протокол о перепроверке таможенных деклараций

110. Протокол о перепроверке таможенных деклараций представляет собой процессуальный акт, управляемый согласно процедуре, установленной для акта посттаможенного аудита, согласно настоящему Положению. Протокол составляется в случае перепроверки одной или более таможенных деклараций, в которых обнаружены нарушения законодательства, и обладает таким же юридическим статусом, как и акт посттаможенного аудита. Форма протокола о перепроверке таможенных деклараций представлена в приложении № 14.

Датой сообщения результатов посттаможенного контроля посредством перепроверки таможенных деклараций считается дата подписания проверяемым лицом или представителем проверяемого лица протокола о перепроверке таможенных деклараций, дата, указанная почтовым оператором на уведомлении о получении, или дата, когда истекает 5-дневный срок со дня, указанного в повестке посттаможенного аудита/ перепроверки таможенных деклараций, выданной в целях приглашения проверяемого лица в место нахождения контролирующего органа для ознакомления с результатами перепроверки таможенных деклараций.

111. Выводы в протоколе о перепроверке таможенных деклараций служат основанием для выдачи решения об урегулировании, при необходимости.

112. В случае несогласия с протоколом о перепроверке таможенных деклараций лицо вправе представить в письменной форме в течение не более 10 календарных дней аргументы по поводу несогласия, прилагая необходимые документы в соответствии с положениями Таможенного кодекса Республики Молдова № 1149/2000, Налогового кодекса № 1163/1997 и других действующих нормативных актов.

4. Акт констатации

113. Во время процедуры посттаможенного контроля члены контрольной группы могут заключать до окончания контроля промежуточные акты контроля, такие как акты констатации.

114. Акт констатации составляется в том случае, если в ходе контроля делаются выводы, последующее восстановление которых не всегда возможно или которые не могут быть доказаны, а также и в других случаях по усмотрению органов контроля.

115. В акте констатации указываются фактические ситуации с указанием нарушенных законных положений, с определением бюджетного эффекта в случаях, когда установлено возникновение таможенного обязательства, а также мер, принятых для устранения установленных нарушений. В случае необходимости принятия контролируемым лицом определенных действий или подтверждения некоторых фактов лицами, незаинтересованными в действии контроля, указывается использование показаний свидетелей при установлении достоверности констатируемых фактов.

116. Акт констатации подписывается органом контроля, проверяемыми лицами и лицами, к которым относятся выводы, а также свидетелями, при необходимости. Акт констатации прилагается к акту посттаможенного аудита или протоколу о перепроверке таможенных деклараций.

117. Нарушения, установленные в акте констатации, могут служить основанием для составления решения об урегулировании.

118. Обжалование акта констатации осуществляется в порядке, установленном актом посттаможенного аудита/ протоколом о перепроверке таможенных деклараций, в соответствии с положениями Таможенного кодекса Республики Молдова № 1149/2000.

5. Отчет о проведении контроля

119. Отчет о проведении контроля является односторонним актом внутреннего пользования, изданным членами контрольной группы с целью информирования руководства контролирующего органа о результатах деятельности посттаможенного контроля. Он включает следующее:

1) информацию о результатах посттаможенного контроля;

2) органы или лица, при необходимости, кроме проверяемых лиц, которые выдали распоряжения, обусловившие соответствующие нарушения;

3) предложения по оценке результатов посттаможенного аудита или перепроверки таможенных деклараций;

4) меры, которые необходимо предпринять в дальнейшем проверяемыми лицами, органом, назначившим контроль, либо другими органами или подразделениями;

5) предложения по рассмотрению нарушений или по передаче органам, уполномоченным законом, для рассмотрения согласно компетенциям, при необходимости;

6) предложения по изменению, дополнению, обновлению нормативной базы в области, подвергнутой контролю.

Форма отчета о проведении контроля указана в приложении № 15.

120. В случае, если после перепроверки таможенных деклараций или после посттаможенного аудита следует, что распоряжения, регламентирующие таможенный режим или соответствующее таможенное назначение, были применены ошибочно, таможенный орган должен принять меры по урегулированию ситуации, орган контроля назначает или предлагает меры по урегулированию, учитывая новые элементы, указанные в протоколе перепроверки таможенных деклараций или в акте посттаможенного аудита.

В этих случаях следует применять положения Таможенного кодекса Республики Молдова № 1149/2000.

6. Решение об урегулировании

121. На основании акта посттаможенного аудита, протокола о перепроверке таможенных деклараций, а также акта констатации, по необходимости, в соответствии с положениями Таможенного кодекса Республики Молдова № 1149/2000 издается решение об урегулировании. Данный акт представляет собой долговое обязательство и является административным актом, который может быть опротестован в соответствии с положениями Таможенного кодекса Республики Молдова № 1149/2000, Закона об административном суде № 793/2000, а также другими действующими нормативными актами.

122. В случае, когда начисленные таможенные обязательства не могут быть получены от таможенного плательщика, на имя которого было выдано решение об урегулировании, после исчерпания всех возможных вариантов принудительного исполнения таможенного обязательства, в соответствии с положениями Таможенного кодекса Республики Молдова № 1149/2000, таможенный орган вправе отменить ранее выданное решение с составлением нового решения об урегулировании на имя лица, совместно ответственного с таможенным плательщиком, в случае его существования.

123. Решение об урегулировании, выданное на основании акта констатации, протокола о перепроверке таможенных деклараций, а также акта посттаможенного аудита, представляет собой акт, предусмотренный для самостоятельного заключения льготных таможенных режимов, под которые размещаются товары.

IX. УЧЕТ, ВНУТРЕННИЙ НАДЗОР И ОТЧЕТ О РЕЗУЛЬТАТАХ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОСТТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ

1. Учет результатов деятельности посттаможенного контроля

124. Акт посттаможенного аудита, протокол о перепроверке таможенных деклараций, при необходимости, вместе с приложениями, относящимися к проведенному контролю, регистрируются в обязательном порядке в реестре подразделения, в состав которого входит контрольная группа, в порядке, установленном Таможенной службой.

125. В случаях, если констатируется возникновение таможенного обязательства, контрольные группы обязаны передать подразделениям, ответственным за сбор таможенных обязанностей, документы, представляющие собой долговые обязательства, с целью их регистрации и обеспечения исполнения до истечения сроков погашения, предусмотренных законодательством.

126. Подразделения посттаможенного контроля обеспечивают в необходимой мере наблюдение за применением мер по исполнению результатов посттаможенного контроля, переданных структурным ответственным подразделениям из состава таможенного органа.

127. Для каждого акта посттаможенного аудита, протокола о перепроверке или акта констатации, при необходимости, с целью дополнения базы данных специальной информацией, необходимой для предупреждения и борьбы с нарушениями таможенных правил, будет составлена отчетная карточка о результатах проверки в порядке, установленном Таможенной службой.

128. Данные из отчетной карточки будут преобразованы в информационные учеты. Эти учеты послужат для оценки деятельности, проведенной подразделениями посттаможенного контроля, оценки качества деятельности подразделений посттаможенного контроля и улучшения менеджмента контроля.

2. Внутренний надзор проведенного посттаможенного контроля

129. Руководство Таможенной службы/ руководитель органа посттаможенного контроля в составе центрального аппарата Таможенной службы периодически распоряжается, но не реже одного раза в полугодие о проведении проверки законности, целесообразности и соответствующего обоснования действий по внезапному посттаможенному контролю, проведенному сотрудниками в составе территориального подразделения посттаможенного контроля.

130. В случае обнаружения действий внезапного контроля, необоснованных соответствующим образом и инициированных и/или проведенных с нарушением законных положений, руководитель контролирующего органа или вышестоящего органа предлагает руководству Таможенной службы рассмотреть в дисциплинарном аспекте деятельности ответственных лиц в составе соответствующего подразделения посттаможенного контроля в зависимости от тяжести нарушений.

131. С целью более эффективного внутреннего надзора Таможенная служба может запросить помощь центрального органа публичного управления по надзору за контролем – Государственной канцелярии.

132. Таможенная служба обязуется информировать центральный орган публичного управления по надзору за контролем о результатах проведенного внутреннего надзора в случае выявленных нарушений и примененных в этом смысле санкций, но не позднее одного месяца со дня, указанного в пункте 129.

3. Отчет о деятельности посттаможенного контроля

133. Таможенная служба ежегодно устанавливает задачи и показатели соответствующих результатов с целью достижения максимально возможной эффективности и постоянного уменьшения бремени для деловой среды.

134. Таможенная служба составляет и опубликовывает на веб-странице и в Государственном реестре контроля годовые отчеты о деятельности по посттаможенному контролю посредством посттаможенного аудита, осуществленной в течение отчетного года, и результате данной деятельности, порядке исполнения планов контроля и уровня достижения поставленных задач и предварительно установленных показателей результатов.

135. С целью разработки отчетов, указанных в пункте 134, территориальные подразделения посттаможенного контроля в составе таможен отчитываются перед подразделениями посттаможенного контроля в составе центрального аппарата Таможенной службы о результатах деятельности по посттаможенному контролю, осуществленной в порядке, установленном Таможенной службой.

136. Территориальные подразделения посттаможенного контроля в составе таможен предоставляют подразделению посттаможенного контроля в составе центрального аппарата Таможенной службы годовой отчет о деятельности по перепроверке таможенных деклараций и посттаможенному аудиту. На основании данных отчетов и собственной проведенной деятельности подразделение посттаможенного контроля в составе центрального аппарата Таможенной службы составляет и представляет на утверждение руководству Таможенной службы годовой отчет о деятельности по посттаможенному контролю.