Постановление № 1079 от 19.10.2005

ПРАВИТЕЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о Среднесрочном прогнозе расходов (2006-2008 гг.)

N 1079  от  19.10.2005

 (в силу 05.11.2005) 

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 148-150 ст.1215 от 05.11.2005

* * *

Правительство ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Среднесрочный прогноз расходов (2006-2008 гг.) (прилагается) и направить его:

центральным отраслевым органам публичного управления и другим центральным административным органам для руководства при разработке, согласовании и реализации отраслевых (секторальных) программ на среднесрочный период;

органам местного публичного управления для руководства при стратегическом планировании бюджетов административно-территориальных единиц и местных программ развития соответствующих территорий;

Парламенту и Президенту Республики Молдова для информирования.

2. Министерству финансов разместить указанный документ на электронной странице www.moldova.md.

Примечание: В приложениях № 8.1, 8.2, 8.3 и 9 к Среднесрочному прогнозу расходов (2006-2008 гг.) слова "Министерство здравоохранения и социальной защиты" заменить словами "Министерство здравоохранения" согласно Пост.Прав. N 462 от 24.03.2008, в силу 01.04.2008

СРЕДНЕСРОЧНЫЙ ПРОГНОЗ РАСХОДОВ 2006-2008 гг.

Краткий обзор

Цели среднесрочного прогноза расходов (ССПР) на 2006-2008 годы:

• выработка навыков органов публичного управления в проведении анализа и стратегическом планировании и усилении их ответственности и вклада в процессе ССПР;

•  улучшение качества анализа и прогнозирования всех элементов ССПР (макроэкономический и финансовый аспект, отраслевая характеристика расходов, анализ расходов внутри отраслей и планы расходов);

• улучшение связи между отраслевыми политиками, содержащихся в СЭРСУБ, с другими документами, содержащих политику отраслей, стратегическими планами расходов и проектами бюджетов отраслей;

• применение практики стратегического планирования на уровне бюджетов административно-территориальных единиц.

Макроэкономический контекст

В период 2000 – 2004 годов наметилась тенденция макроэкономической стабилизации, годовой  рост ВВП за последние 3 года превышал 6%. В 2005 году ожидается  рост ВВП до 7% в сравнении с 2004 годом (38 миллиардов леев), главным образом за счет роста в промышленности, сфере услуг и внешней торговле. В 2006-2008 годы, согласно прогнозам, ожидается реальный рост ВВП к предыдущему году не менее 6%.

В 2003-2004 годы уровень инфляции достиг в среднем 12% годовых. Прогнозируется, что этот показатель постепенно снизится до 8% в 2008 году.

На протяжении указанного периода номинальный обменный  курс национальной валюты был стабильным, укрепившись на 4,3% и 5,3% в 2003 и 2004 гг., соответственно. Прогнозируется что среднегодовой курс в 2005-2006 гг. достигнет 12,6 леев за 1 доллар США, постепенно обесцениваясь в последующие два года, до 12,7 леев и 12,8 леев за 1 доллар соответственно.

Основные макроэкономические задачи  на среднесрочный период следующие:

• снижение уровня инфляции;

• проведение гибкой политики обменного курса национальной валюты;

• стабилизация в области внешнего долга;

• осуществление налогово-бюджетной политики, способствующей макроэкономической стабильности.

Фискальная политика

Цели фискальной политики на 2006-2008 годы: (i) обеспечение налоговой справедливости, стабильности и прозрачности; (ii) оптимизация налогового бремени и дальнейшее расширение налоговой базы; (iii) кодификация и дальнейшее упрощение налогового законодательства путем разработки новых разделов Налогового кодекса; (iv) приведение налогового законодательства в соответствие с законодательством стран членов EС.

Задачи фискальной политики на 2006-2008 годы предусматривают следующее:

• снижение ставки подоходного налога с юридических лиц с 18% в 2005 году до 15% в 2006 году и сохранение этой ставки в 2007-2008 годы;

• снижение нижней и средней ставок подоходного налога с физических лиц, без изменения размера годовой облагаемой суммы, от 9% и 14% установленных на 2005 г. до8%  и 13% в 2006 г. и 7% и 10% - в 2007 г. соответственно,  с сохранением этих  ставок  в 2008 г. Максимальный размер ставки подоходного налога с физических лиц на протяжении указанного периода сохранится на уровне 2005 г., т.е. в размере 20%;

• увеличение годового личного освобождения с 3960 леев в 2005 году до 4500 леев - в 2006 году и до 5400 леев - в 2007 году, с сохранением этого размера в 2008 году и  увеличение годового освобождения на иждивенцев от 600 леев в 2005 году до 840 леев в 2006 году и до 1440 леев в 2007 году, с сохранением этой суммы  в 2008 году;

• продолжение поэтапного перераспределения размера тарифа по государственному социальному страхованию, путем уменьшения тарифа для работодателя и соответственного увеличения тарифа индивидуального вклада работника, соотношение которых составит в 2005 году: 27% для работодателя и 2% - для работника, в 2008 году - 24% для работодателя и 5% - для работника;

• сохранение размера тарифа взносов на медицинское страхование на уровне 4%, из которых 2% для работодателя и 2% - для работника;

• сохранение действующей ставки на НДС, с одновременным пересмотром налоговых льгот на НДС, и сохранение тех льгот, которые направлены на поддержание экономического роста и сокращение уровня бедности;

• пересмотр ставок акцизов на отдельные товары с учетом уровня инфляции, увеличение комбинированной ставки на крепкую алкогольную продукцию, исключение из списка  подакцизных товаров лицензий за деятельность в  области азартных игр;

• поэтапное внедрение в 2006-2009 годы новой системы налогообложения различных категорий недвижимости по ее рыночной стоимости;

• введение в действие с 2006 года раздела VIII Налогового кодекса "Плата за природные ресурсы".

Основные направления политики налогового администрирования на 2006-2009 годы :

(i) совершенствование механизма сбора налогов;

(ii) повышение эффективности методов контроля и координирования  контрольной деятельности;

(iii) компьютеризация налоговых процедур;

(iv) популяризация налогового законодательства и воспитание налогоплательщиков в духе добровольного выполнения налоговых обязательств;

(v) дальнейшая регламентация учета и проведение аудита в контексте  совершенствования и регламентирования налоговой политики и политики налогового администрирования.

Прогноз публичных доходов

Согласно прогнозу, общие доходы национального публичного бюджета возрастут с 13,8 млрд.леев, ожидаемых в 2005 году до 20,3 млрд.леев в 2008 году, вместе с тем, их доля в ВВП сократится с 36,3% до 35,2% (Диаграмма А).

Диаграмма А. Прогноз доходов национального

публичного бюджета на 2005-2008 гг.

Прирост доходов будет обеспечен по всем компонентам национального публичного бюджета. Основным компонентом публичных доходов в 2005-2008 годы остаются налоговые доходы в виде прямых и косвенных налогов, доля которых в общих доходах возрастете с 83,2% в 2005 году до 89% в 2008 году.

Управление государственным долгом

В конце 2004 года государственный долг, администрируемый Правительством  достиг 12939,5 млн.леев, что составило 40,4% в ВВП. К концу 2008 года прогнозируется рост этого показателя  до 13360,4 млн.леев, в то же время его доля в ВВП сократится до 26,4%.

Внутренний государственный долг в конце 2004 года составлял 3714,1 млн.леев. К концу 2008 прогнозируется его рост до 3850,7 млн.леев, с одновременным сокращением его доли в ВВП с 11,6% до 6,7%, соответственно. В период 2006-2008 годов обслуживание и возврат внутреннего долга сохранится на относительно стабильном уровне – 460 млн.леев или 0,8% ВВП.

Внешний государственный долг (включая гарантированный долг) в конце 2004 года составлял 9225,4 млн.леев или 28,8% ВВП и увеличится до 9518,7 млн.леев. Его доля в ВВП сократится к 2008 г. до 16%. Платежи по внешнему государственному долгу в период 2005-2008 годов планируются  в суммах 56,7; 51,8; 49,6 и 50,4 млн.долларов США, соответственно и не превысят 2% ВВП.

Политика в области государственного долга, на протяжении 4 лет (2005-2008гг.) предусматривает проведение немедленных мер в целях сокращения бремени по его обслуживанию, а также привлечение новых кредитов в инвестиционных целях на максимально выгодных условиях.

Общий финансовый баланс

В 2004 году национальный публичный бюджет был исполнен с профицитом в 71 млн.леев или 0,2% ВВП.

Согласно прогнозам в 2005 году в национальном публичном бюджете ожидается  дефицит на уровне 0,5% ВВП (206 млн.леев), в 2006 году – 0,3% ВВП (128 млн.леев) и в 2007 году –0,6% ВВП (308 млн.леев. В 2008 году ожидается профицит около 0,3% ВВП или 185,3 млн.леев. (См. Диаграмму В.)

Диаграмма В. Дефицит(-)/профицит(+) национального публичного

бюджета в номинальных суммах и в доле к ВВП

В Республике Молдова наличие бюджетного профицита обусловлено не излишком публичных доходов,  а недостатком  источников финансирования помимо доходов бюджета и необходимостью выполнения обязательств по внешнему  и внутреннему долгу за счет налоговых доходов.

Политика в области публичных расходов на 2006-2008 годы

Цели политикив области публичных расходов на 2006-2008 годы:  

▪ соотношение общего объема публичных  расходов на 2006-2008 годы с имеющихся ресурсами;

▪ недопущение снижения реального уровня финансового обеспечения программ в публичном секторе, учитывая их направленность на достижение результатов и эффективное использование ресурсов, которыми располагают в настоящее время отрасли;

▪ распределение государственных ресурсов по секторам (отраслям), программам и по мероприятиям в соответствии с установленными приоритетами.

Внутрисекторальные приоритеты расходов на 2006-2008 годы направлены на достижение целей социально-экономического развития, среди которых отмечаются Стратегия экономического роста и  сокращения бедности, национальная программа „Satul Moldovenesc”, Программа деятельности Правительства "Модернизация страны – благосостояние народа".

Прогноз публичных расходов

На 2006-2008 годы ожидается рост объема публичных расходов в номинальных величинах от 14 млрд.леев в 2005 году (ожидаемая оценка) до 20,1 млрд.леев в 2008 году.  Их доля в ВВП сократится с 36,8% до 34,9%, соответственно.

Ожидается, что общие дискреционные расходы, которые представляют собой расходы, за исключением расходов по обслуживанию государственного долга и сумм чистого кредитования, как доля в ВВП сохранятся на уровне 33-35%. Около 90% этих расходов составляют текущие расходы, разница приходится на капитальные расходы.

Расходы по экономическим категориям

Расходы на содержание персонала

Динамика расходов на содержание персонала на протяжении 2000-2005 годов представляет непрерывный рост. С 2000 по 2003 годы объем расходов на содержание персонала вырос в 2,1 раза. Начиная с 2004 года, наметилось снижение расходов, на содержание персонала, как в номинальном выражении, так и как доля в ВВП – на 2 процентных пункта. Данное снижение объясняется результатом исключения расходов медицинских учреждений, которые, начиная с 2004 годом, работают на принципах финансовой автономии, в условиях обязательного медицинского страхования.  За исключением расходов, на содержание персонала медицинских учреждений, доля в ВВП этой категории расходов  выросла с 6,5%  в 2000г. до 7,8% в 2005 году.

Повышение заработной платы работникам бюджетной сферы в последующие годы предусматривается производить систематически и программно. Эта мера будет реализована путем принятия закона об установлении  основной заработной для лиц, которые занимают государственные должности.

Учитывая это, в 2006 году доля в  ВВП расходов на содержание персонала возрастет на 1 процентный пункт, а в 2007 и 2008 годах их доля  постепенно  сократится до уровня 2005 года – 7,8%.

Расходы на товары и услуги

На протяжении 2000-2005 годов, эта экономическая категория расходов была стабильной, доля в ВВП удерживалась на уровне 5% годовых (за исключением расходов на товары и услуги медицинских учреждений, которые работают в условиях обязательного медицинского страхования).

Исходя из целей  улучшения качества государственных услуг, в 2006-2008 годы расходы на товары и услуги увеличатся как в номинальном, так и реальном выражении.  Доля этих расходов в ВВП вырастет с 7,8%  в 2004 году до 9,3% в 2008 году. Увеличение этих расходов происходит в частности за счет фондов обязательного медицинского страхования, доля в ВВП которых увеличится с 3,5%  в 2005 году до 4,1% в 2008 году.

Трансферты в производственных целях

Трансферты в производственных целях, по сути,  включают трансферты для поддержки аграрного сектора, работ по ремонту и содержанию общественных дорог и субсидирования отдельных учреждений в области культуры, а так же работ по благоустройству территорий и работ по оценке недвижимого имущества. Исходя из значимости отдельных компонентов трансфертов в производственных целях для развития инфраструктуры, в том числе в контексте СЭРСУБ, в последующие годы эта категория расходов вырастет в среднем до 20%  за год. Доля этих расходов  в ВВП удержится на уровне около 2%.

Трансферты населению

Трансферты населению представляют собой платежи по социальной защите отдельных категорий населения в виде пенсии, пособий, компенсаций и других выплат населению.

В последующие годы предусматривается увеличение объема трансфертов населению, связанных с выплатами из бюджета государственного социального страхования с 9,2%  в 2005 году до 10,6% в 2008 г. Одновременно, трансферты населению, выплачиваемые из государственного бюджета, сохранятся на уровне 1,2% от ВВП.

Секторальные приоритеты

Главные задачи политик, разработанных в рамках секторов, которые предопределили распределение дополнительных ресурсов на 2006-2008 годы, содержатся в приложении № 9 "Приоритеты реформ по основным секторам и  их воздействие на  ССПР на 2006-2008 годы".

Расходы национального публичного бюджета  по компонентам

Собственные расходы государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц будут ограничены в период 2004-2008 годов. Таким образом, расходы государственного бюджета сократятся как доля в ВВП с 14,5% в 2004 году до 13,9% в 2008 г. Одной из причин сокращения собственных расходов государственного бюджета является значительный рост трансфертов другим бюджетам. Таким образом, в период 2004-2008 годов общая сумма трансфертов из государственного бюджета другим бюджетам увеличивается с 1996 млн.леев в 2004 году до 3585,1 млн.леев в 2008 году или в 1,8 раза и значительно превышает темпы роста объема ресурсов в целом. Расходы органов местного управления (за исключением расходов на здравоохранение, которые, начиная в 2004 года, полностью осуществляются из государственного бюджета), также сократятся с 7,9%  ВВП в 2003 году до 6,8 в 2008 году.

Что касается бюджетов административно-территориальных единиц, одной из причин сокращения расходов является то, что доходная часть  этих бюджетов, главным образом, формируется за счет поступлений при установлении фиксированных ставок на доходы(земельный налог, местные сборы и др.).

В то же время, расходы бюджета государственного социального страхования и фондов обязательного медицинского страхования, значительно увеличатся с 8,65% в 2004 года до 10,8% в 2008 году и с 2,9% в 2004 г. до 4,2% от ВВП в 2008 г. соответственно. Это увеличение отражает позитивные тенденции в объеме государственных услуг социального характера в целом и сокращения бедности в частности.

Риски

Учитывая то, что по состоянию на 31 декабря 2004 г. около 70% государственного долга приходилось на внешний долг, одним из значительных рисков в управлении государственным долгом является валютный риск. От колебаний валютного курса зависит не только общий государственный долг, но и экономическая ситуация в стране. Нежелательная динамика валютного курса имела бы двойное влияние на администрирование государственного долга, посредством роста стоимости обслуживания долга, а так же увеличения его удельного веса в ВВП. 

Другим риском может быть недостижение реструктуризации двустороннего долга посредством Парижского Клуба. В этом случае, Республика Молдова должна будет полностью выполнить свои долговые обязательства и погасить накопленную задолженность. Это привело бы к увеличению бремени  платежей по государственному долгу на налоговые доходы и, соответственно, к сокращению дискреционных расходов.

Другим фактором, который вызывает озабоченность, является рост инфляции в результате роста мировых цен на нефтепродукты. Продолжение этих тенденций может значительно сократить реальный рост бюджетных расходов. Так же это может вызвать потребность в дополнительных расходах для бюджетной сферы.

В тоже время, принимая во внимание  динамику развития последних лет, существует риск ограничения расходов государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных  единиц в пользу расходов бюджета государственного социального страхования и фондов обязательного медицинского страхования. Исходя из вышеизложенного, прогнозы СCПР на 2006-2008 гг. основываются на прагматическом подходе в оценке увеличения доходов и расходов государства в целях избежания накопления задолженности по расходам в будущем.

Введение

1. Среднесрочный прогноз расходов на 2006-2008 годы (в дальнейшем ССПР) представляет аналитический документ, устанавливающий налоговые параметры для разработки национального публичного бюджета Республики Молдова, определяющий направления правительственных политик и представляющий инструмент для принятия решений, целью которого является установление соотношения между правительственными политиками и стратегиями  и выделением публичных финансовых ресурсов на трехлетнюю перспективу.

2. Общая оценка процесса ССПР прошедших лет состоит в том, что из года в год наблюдается все возрастающая роль ССПР в прогнозировании бюджета, становясь неотъемлемой фазой годового бюджетного цикла. Более того, в 2004 году внесены соответствующие изменения в Закон “О бюджетной системе и бюджетном процессе“, придав ССПР законный характер с юридической точки зрения. Развитие и институализация ССПР является одной из основных целей консолидации управления публичными финансами в контексте Стратегии экономического роста и снижения бедности на 2004-2006 годы (в дальнейшем СЭРСУБ).

3. ССПР разрабатывается в Республике Молдова четвертый год и служит нормой для юридической разработки национального публичного бюджета. Посредством ССПР был значительно упрощен процесс подготовки бюджета, зарегистрировано значительное улучшение финансовой дисциплины и улучшение соотношений между предложениями ССПР и проектом бюджета.

Основные цели ССПР  2006-2008

4. Для ССПР на 2006-2008 годы установлены следующие основные цели:

i. развитие способностей анализа и стратегического планирования в публичных органах и увеличение их обязательств и  вклада в этот процесс;

ii. консолидация анализов и прогнозов всех элементов ССПР (макрофинансовая основа, межсекторальный аспект расходов, секторальный анализ и планы расходов);

iiii. улучшение соотношения между секторальными политиками, содержащимися в СЭРСУБ и другими документами секторальной политики, стратегическими планами расходов и секторальными бюджетными проектами;

iv. расширение практики стратегического планирования на уровне бюджетов административно-территориальных единиц.

Структура документа

5. Структура документа ССПР на 2006-2008 годы включает: (i) описание макроэкономического контекста, в том числе и макроэкономического прогноза; (ii) налоговые нормы, которые включают цели налоговой политики и политики налогового администрирования, прогноз доходов; (iii) общие аспекты и политику в области государственного долга; (iv) анализ и прогноз финансовых ресурсов; (v) цели политики в области публичных расходов на 2006-2008 годы; (vi) общий финансовый прогноз, включающий общий прогноз ресурсов и расходов, межбюджетные отношения и прогноз различных компонентов национального публичного бюджета; (vii) анализ финансовых рисков. Каждый раздел включает анализ тенденций последних лет.

6. В целях более полного представления ССПР, документ сопровожден  серией приложений, содержащих детали структуры и динамики общего финансового прогноза по основным компонентам (приложение № 1), структуру доходов и расходов по различным компонентам национального публичного бюджета (приложения № 2-6), динамику государственного долга и платежи, относящиеся к долгу (приложение № 7), лимиты секторальных расходов из государственного бюджета органам центрального управления (приложения № 8.1-8.3). Приложение № 9 содержит  свод политик секторальных расходов в контексте СЭРСУБ и  их влияние на публичные расходы. Приложения № 10-12 содержат стратегические планы расходов по 3 отраслям – образование, здравоохранение и социальная защита с распределением выделенных ресурсов по программам внутри отраслей.

7. Техническая записка по анализу приема на работу и расходов на содержание персонала в публичном секторе  (приложение № 13) была уточнена. По сравнению с ССПР на 2005-2007 годы было расширено количество приложений к документу ССПР в форме технических записок в результате анализа ситуации в аграрном секторе (приложение № 14).

Глава I. Макроэкономический контекст

8. В период 2000-2004 годов обозначилась тенденция макроэкономического равновесия с реальным ростом валового внутреннего продукта, превышающим ежегодно 6% в последние три года. В среднесрочном периоде макроэкономическая политика будет ориентирована на обеспечение стабильных условий, необходимых для продолжения устойчивого экономического роста и снижения бедности.

А. Макроэкономическая эволюция в 2000-2004 годы

и влияние мировых тенденций

Экономическое развитие Молдовы в 2000-2004 годы

Экономический рост

9. В 2000-2004 годы политики Правительства, ориентированные на обеспечение макроэкономической стабильности, развитие реального сектора, продвижение структурных реформ, интенсификацию и диверсификацию внешней торговли, привели к значительному экономическому росту: в указанном периоде реальный ВВП возрастал ежегодно в среднем более чем на 6%. Наибольший вклад в экономический рост  внесли промышленное производство и сектор услуг.

10. Надежным источником экономического роста и накопления валютных резервов был экспорт товаров, который в 2001-2004 годах регистрировал постоянный рост, увеличившись в 2,1 раза по сравнению с 2000 годом. В последние 4 года наметилась тенденция переориентирования экспорта из стран СНГ в страны других регионов мира.

11. В тоже время, объем импорта значительно возрос – в 2,3 раза  в 2004 году по сравнению с 2000 годом. Как результат, в указанном периоде отрицательное сальдо торгового баланса возросло в 2,6 раза, что является фактором риска для экономики страны и требует настоятельного осуществления  оптимизации структуры импорта и массивного продвижения экспорта.

Инфляция

12. Эволюция потребительских цен в течение этих лет была относительно стабильна. Среднегодовая инфляция была очень высокой после регионального финансового кризиса в 1998 году – 31,1%. В 2001-2002 годах параметры этого показателя были значительно снижены, благодаря взвешенной налогово-бюджетной политики и монетарной политики, соответственно, до 9,6% и 5,2%. В 2003-2004 годах ежегодный уровень инфляции достиг в среднем 12%, увеличение, в основном, обусловлено немонетарными факторами, среди которых снижение роста сельскохозяйственной продукции в 2003 году из-за неблагоприятных климатических условий, рост мировых цен на нефтепродукты, увеличение в административном порядке цен на медицинские услуги, услуги связи и транспорта. Определенное влияние на рост инфляции оказал массовый приток иностранной валюты в виде переводов из-за границы.

Обменный курс

13. В течение указанного периода номинальный обменный курс национальной валюты был стабильный. Эта стабильность была достигнута в результате значительного увеличения  экспорта, роста промышленной продукции, относительной стабильности цен, увеличения притока валюты от работающих за границей резидентов и нерезидентов Республики Молдова, а также обесценения американского доллара и укрепления евро на внешних валютных рынках. В 2001 году и 2002 году национальная валюта обесценилась в номинальном выражении, соответственно,  на 5,6% и 5,3%. Но, в 2003 году и 2004 году в результате обесценения американского доллара на мировых рынках и увеличения перевода доходов из-за молдавский лей укрепился, соответственно, на 4,3% и 5,3%.

Среднемесячная заработная плата

14. Одним из основных приоритетов Правительства в 2000-2004 годах было реализация социальных мер и совершенствование системы социальной защиты населения. Так, в течение последних 4 лет номинальная среднемесячная заработная плата одного работника в экономике возросла в 2,7 раза, а среднемесячный размер пенсии – в 3,8 раза.

Влияние мировых тенденций  

15. В основном, влияние мировых тенденций  на экономическое развитие Республики Молдова в 2004 году было позитивным. В 2004 году продолжилось оздоровление мировой экономики: темп роста мировой экономики возрастал 3 года подряд и составил, согласно оценок, 5% - самый высокий уровень зарегистрированный за последние три десятилетия.

16. Позитивные тенденции, проявившиеся в этом периоде, вызваны экономическими успехами в Соединенных Штатах Америки (в 2004 году рост ВВП в США составил 4,4%), а также в развивающихся странах. В тоже время, экономический рост в зоне евро составил только 2%, в  большей степени, за счет укрепления евро относительно доллара США, снизив, таким образом, конкурентоспособность европейских товаров на мировом уровне.

17. Экономический рост, более высокий, чем достигнутый на мировом уровне, зарегистрирован в соседних странах и основных торговых партнерах Молдовы – Румынии (реальный рост ВВП в Румынии составил 7,2%, на долю этой страны приходится 10,1% экспорта из Республики Молдова и 9,3% от импорта в Молдову), Украине (реальный рост ВВП  составил 12,1%, 6,6% от экспорта из Молдовы и 24,6 % от импорта в Республику Молдова) и Россия (реальный рост ВВП  составил 7,1%, 35,8% от экспорта из Республики Молдова и 12,2 % от импорта в Республику Молдова). Этот факт оказал позитивное влияние на экономический рост в Республике Молдова.

18. В тоже время, среднегодовая инфляция в Румынии, Украине, России и Республике Молдова превысила в 2004 году порог в размере 10%. Одновременно, в этом периоде валюты указанных стран укрепились относительно доллара США, оказав негативное влияние на темпы роста экспорта и реальные доходы населения (среднемесячная заработная плата одного работающего в национальной экономике возросла на 10,0% по сравнению с 15,0% в 2003 году).

19. В свою очередь, высокая инфляция и укрепление национальной валюты относительно доллара США, явились следствием дальнейшего  роста цен на бензин и нефтепродукты, увеличения инфляционного давления в США, спровоцированного двойным дефицитом  этой страны (дефицит текущего счета и бюджета),  что привело к обесценению доллара США относительно евро и других твердых валют.

В. Политика и макроэкономические прогнозы на 2005-2008 годы

Основные цели макроэкономической политики

20. Основными макроэкономическими целями на среднесрочный период являются:

• снижение инфляции в целях обеспечения благоприятных условий для свободной инициативной и инвестиционной деятельности, а также для защиты реальных доходов населения;

• продвижение гибкой политики обменного курса национальной валюты и создание благоприятных условий для внешнеэкономической деятельности;

• стабилизация ситуации в области внешнего долга и улучшение управления долгом для снижения внешних рисков;

• осуществление налогово-бюджетной политики, которая бы обеспечила равновесие между доходами и расходами бюджета.

Оценка макроэкономических показателей на 2005-2008 годы

Основы макроэкономического прогноза

21. Макроэкономические прогнозы также основываются на предположении, что внутренние позитивные процессы обеспечат дальнейший быстрый экономический рост  в экономиках основных торгово-экономических партнеров из Румынии, Украины, России. Это обеспечит постоянный рост спроса на товары, экспортируемые из Республики Молдова, при условии, что торговый режим с этими странами не ухудшится.

22. Улучшение налоговой среды и регулирования бизнеса будет являться одной из основ продолжения роста предпринимательской деятельности и объемов производства сектора малых и средних предприятий. Снижение доли теневой экономики также будет иметь положительное влияние на темп роста малых и средних предприятий.

[Пкт.22 изменен Пост.Прав. N 56 от 22.01.2007, в силу 02.02.2007]

Экономический рост

23. В 2005 году ожидаемый объем ВВП оценивается в 38 миллиардов лей,  увеличившись по сравнению с 2004 годом на 7% в реальном выражении, в основном, за счет роста в промышленности, секторе услуг и внешней торговли. В 2006-2008 годах ежегодный реальный рост национальной экономики не будет ниже 6%.

24. Согласно прогнозных оценок, рост ВВП в 2006-2008 годах будет обеспечен за счет:

• ежегодного роста в реальном выражении промышленной продукции приблизительно на 10% и сельскохозяйственной продукции приблизительно на 3%;

• превышения темпа роста объема притока инвестиций над темпами роста ВВП на 3-4 процентных пунктов в результате переориентации инвестиционной политики на программы и результаты, модернизация местных предприятий и развитие сектора малых и средних предприятий;

• превышение темпов роста экспорта над импортом не менее чем на 1 процентный пункт.

[Пкт.24 изменен Пост.Прав. N 56 от 22.01.2007, в силу 02.02.2007]

Инфляция

25. В 2005 году среднегодовая инфляция оценивается на уровне около 12%. Инфляция будет иметь характер, в основном, немонетарный и будет определена увеличением роста мировых цен на бензин и нефтепродукты, а также увеличением покупательной способности населения, обусловленной ростом заработной платы, пенсий и поступлений валюты от работающих за рубежом граждан Республики Молдова. В 2006-2008 годах среднегодовой индекс потребительских цен стабилизируется, снижаясь поэтапно с 110%  в 2006 году до 108% в 2008 году.

Обменный курс

26. Начиная с июня 2004 года, национальная валюта регистрирует тенденцию медленного обесценения. На текущий год среднегодовой обменный курс национальной валюты прогнозируется на уровне 12,6 леев за доллар США.

27. Согласно оценкам, на 2006-2008 годы сохраняется тенденция медленного обесценения национальной валюты. Этот процесс обеспечивается путем улучшения сальдо торгового баланса, поддержанием международных валютных резервов на уровне, необходимом для обеспечения покрытия 3 месяцев импорта, умеренного роста цен. Прогнозируется, что среднегодовой обменный курс составит 12,6 леев за доллар США в 2006 году, обесценившись за последние два года, соответственно, до 12,7 и 12,8 леев за доллар США.

28. Экономический рост за счет внутреннего потребления будет основываться на увеличении доходов населения. Основными компонентами этого роста являются увеличение доходов от предпринимательской деятельности, поэтапное увеличение заработной платы в бюджетной сфере и социальных выплат.

Среднемесячная заработная плата

29. В этих условиях, темп роста реальной среднемесячной заработной платы одного работающего в экономике достигнет 12% в 2005 и 2006 годах, увеличившись на 17-18% в 2007-2008 годах. Номинальный и реальный рост этого показателя будет обеспечен  путем: (i)  восстановления реального сектора, в основном, за счет развития частного сектора и перехода значительного числа работников в сферу малого и среднего  бизнеса, (ii) роста потребительских цен и (iii)  совершенствования системы оплаты труда.

30. Динамика основных макроэкономических показателей  и прогноз на 2006-2008 годы представлены в графике I.1 и в таблице I.1.

График I.1 Динамика макроэкономических показателей

Глава II. Общий объем доходов

А. Эволюция доходов публичного бюджета в 2000-2004 годы

31. В целях обеспечения сопоставимости в динамике доходов в формате ССПР включены все доходы и расходы специальных фондов и специальных средств и поступающие внешние источники для финансирования проектов. В тоже время, согласно международных стандартов, все операции по продаже и приватизации публичной собственности исключены из раздела публичных доходов и, соответственно, включены в раздел источники финансирования. Скорректированные на этот фактор публичные доходы за 2000–2004 годы в номинальном объёме удвоились и возросли с 5308,3 млн.леев или 33,1% в ВВП в 2000 году до 11323,6 млн.леев в 2004 году или до 35,4% в ВВП, среднегодовой их рост был зарегистрирован на уровне 21%. В реальном выражении (скорректированном на размер инфляции) публичные доходы за 2000 – 2004 годы увеличились на 47,5 процента.

32. Значительный рост публичных доходов был обеспечен ростом экономики, а также за счёт налоговой политики и налогового администрирования, что привело к расширению налоговой базы. Так ВВП в номинальном выражении в 2000–2004 годы в среднем возрос на 19%, что на 2 процентных пункта ниже роста публичных доходов (Таблица II.1)

33. Эффективное управление публичными доходами в этот период подтверждается и тем фактом, что в общей сумме публичных доходов, объём грантов, полученных Правительством от доноров для внедрения проектов и поддержки бюджета снизился с 2,5% до 1,1%. Таким образом, рост публичных доходов был обеспечен за счёт роста собственных доходов.

Динамика основных компонентов публичного бюджета

34. Собственные доходы состоят из налоговых и неналоговых доходов. В период 2000 – 2004 годов налоговые доходы (включая взносы в фонды медицинского страхования и бюджет государственного социального страхования) увеличились с 3969,9 млн.леев или 24,7% ВВП, до 9423,2 млн.леев или 29,5% в ВВП, а неналоговые доходы снизились с 781,5 млн.леев или 4,9% ВВП в 2000 году до 738,1 млн.леев или 2,3% ВВП в 2004 году.

35. Снижение неналоговых доходов объясняется тем фактом, что сумма чистого дохода, перечисляемого Национальным банком Молдовы в государственный бюджет значительно снизилась в этот период, по причине снижения процентных ставок по государственным ценным бумагам, в том числе находящихся в портфеле Национального банка. Дополнительно к этому фактору, в 2004 году на доходы Национального банка доходы от которого предоставляют значительную часть в неналоговых доходах, определенное негативное влияние оказало укрепление национальной валюты  по отношению к доллару США.

36. Что касается налоговых доходов в этот период, прямые доходы увеличились с 10,8% в ВВП до 14,3% в ВВП, а косвенные налоги возрастали более медленными темпами с 13,9% в ВВП до 15,1% в ВВП.

37. Эта тенденция была зарегистрирована благодаря ускоренному росту подоходных налогов, а также взносов на социальное страхование. Так в 2000 – 2004 годах подоходный налог от предпринимательской деятельности возрос с 275,6 млн.леев до 779,6 млн.леев или в 2,8 раза, в этот же период ВВП увеличился в номинальном выражении в 2 раза.

38. В структуре косвенных налогов, основными компонентами являются НДС, акцизы и налоги на внешнюю торговлю и внешние операции. В этой группе НДС возрос от 8,4% в ВВП в 2000 году до 10,7% в ВВП в 2004 году. Основной фактор роста этого налога  - это рост розничной торговли, частично за счёт переводов из-за рубежа, и, соответственно, импорта товаров и услуг в республику, а также за счёт улучшения налогового администрирования. Позитивная динамика этого вида налога компенсирует снижение доли акцизов в ВВП, которые зависят от фиксированных ставок по большинству позиций. Налоги на внешнюю торговлю практически оставались на одном уровне к ВВП за счёт включения в эту группу фиксированных платежей по внешним операциям (например, консульские сборы).

39. Исходя из вышеизложенного, в структуре публичных доходов, в 2004  году по сравнению  с 2000 годом увеличились доли НДС, специальных фондов и специальных средств, взносов в бюджет государственного социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования, подоходных налогов; остальные виды доходов снизились как доля в общей сумме (представлено в диаграммах II.1 и II.2)

Диаграмма II.1. Структура публичных доходов в 2000 году.

Диаграмма II.2. Структура публичных доходов в 2004 году.

40. В 2000–2004 годы публичные доходы увеличивались более высокими темпами чем росли номинальный ВВП и инфляция.

В. Направления налоговой политики и политики налогового

администрирования на 2005-2008 годы

41. Основной проблемой налоговой политики в области доходов является установление равновесия между необходимостью увеличения доходов как главного источника расходов, направленных на снижение бедности, а также поддержки деловой среды, которая является главным фактором экономического роста.

42. В связи с этим, для Республики Молдова важным является рост доходов темпами выше, чем уровень инфляции, и, в тоже время, приведение налогового  бремени к уровню, который способствовал бы развитию деловой среды и инвестиций. Что касается первого показателя, то правительством достигнуты значительные успехи – рост публичных доходов зарегистрирован значительно выше, чем уровень инфляции.

Уровень налогового бремени

43. Зарегистрированный в Республике Молдова в 2002-2004 годах незначительный рост  уровня налогового бремени, определенного как отношение налоговых доходов к ВВП, практически сохранится в 2005-2006 годах с тенденцией его снижения в 2007-2008 годах, исходя из произведенных изменений  по уплате подоходного налога,  НДС, акцизов, таможенных пошлин и земельного налога. Эволюция налогового бремени представлена в следующей таблице.

44. В качестве сравнения может быть взят зарегистрированный в отдельных странах в 2002-2003 годах уровень налогового бремени, определенный как отношение налоговых доходов с социальными взносами к ВВП, который представлен в таблице II.3. Сравнивая Республику Молдова с этими странами, необходимо отметить, что налоговое бремя в Молдове возросло в последние годы и более приближено к налоговому бремени в других странах переходного периода из Центральной Европы и стран Балтии, оставаясь в тоже время на низком уровне.

45. Одним из факторов,  оказывающим влияние на деятельность экономических агентов и физических лиц, является предоставление налоговых льгот, удельный вес которых в ВВП в 2004 году  снизился до 5,7% против 6,7% и 7,1%, соответственно, 2002-2003 годах (таблица II.4.)

Во многом это вызвано:

• отменой в 2004 году налоговых льгот, установленных при уплате НДС на отдельные товары и сырье, используемые в сельском хозяйстве, а также на оборудование, технику и агрегатов в комплекте  к ним, за исключением используемых в промышленности, перерабатывающей сельскохозяйственную продукцию;

• расширением системы налоговых льгот, предоставленных при уплате таможенных пошлин, в связи с внедрением соглашений о свободной торговле, подписанных Республикой Молдова в рамках Пакта Стабильности в юго-восточной Европе, наряду с существующими подобными соглашениями со странами-членами СНГ и Румынией.

Принимая во внимание, что в 2006-2008 годах структура налоговых льгот не претерпит изменений, за исключением льгот при уплате НДС, в указанном периоде изменится только удельный вес налоговых льгот в ВВП.

Направления налоговой политики на среднесрочный период (2006-2008)

Основные направления налоговойполитики

46. Основные направления налоговой политики на среднесрочный период (2006-2008)  основываются на положениях Концепции налоговой реформы, утвержденной Парламентом, и направлены на реализацию целей экономического роста и снижения бедности, а также на достижение определенных результатов в  обеспечении стабильности и предсказуемости доходов бюджета. В этом контексте, основными целями являются:

▪ обеспечение справедливости, стабильности и налоговой прозрачности;

• налоговая справедливость обеспечивается путем создания равных налоговых условий для всех налогоплательщиков, а также путем исключения и недопущения предпочтительных трактовок;

• налоговая стабильность обеспечивается тем, что любые изменения и дополнения положений в налоговой области могут быть осуществлены непосредственно путем внесения изменений и дополнений в Налоговый кодекс;

• прозрачность положений в целях обеспечения  безусловного применения налогового законодательства - это результат обширного процесса публичных консультаций и публичного диалога, проводимого с представителями деловой среды, национальными и международными консультационными агентствами, а также с социальными партнерами.

▪ оптимизация налогового бремени и дальнейшее расширение налоговой базы;

• оптимизация налогового бремени осуществляется через изменение структуры налоговых ставок;

• расширение налоговой базы осуществляется путем:

- пересмотра налоговых льгот, предоставляемых при уплате  всех налогов и сборов в целях сохранения тех, которые направлены на поддержку экономического роста и снижение бедности;

- внедрения новых положений в налогообложение доходов нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Молдова;

- внедрения нового механизма налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков.

▪ кодификация и дальнейшее упрощение налогового законодательства путем продвижения следующих разделов Налогового кодекса;

• предусматривается разработка, принятие  и введение в действие разделов Налогового кодекса, которые будут регламентировать дорожные сборы, таможенные пошлины, социальные налоги и другие налоговые платежи, а также пересмотр положений действующих разделов Налогового кодекса и законов о введении в действие соответствующих разделов Налогового кодекса.

▪ гармонизация налогового законодательства с законодательством стран Европейского Союза;

• в перспективе, для интегрирования Республики Молдова в Европейский Союз, необходимо создание законодательной базы, адекватной законодательству стран, подписавших соглашение о вхождении в  Европейский Союз,  путем ознакомления с принципами, предусмотренными директивами Европейского Союза, и их реализации в Налоговом кодексе.

47. Специфические цели налоговой политики по основным видам налогов будут охарактеризованы  далее.

Налог на доход

48. Задачей на  2006-2008 годы в разделе “Подоходный налог с юридических и физических лиц” является продолжение политики, изложенной в ССПР на  2005-2007 годы, а именно:

• снижение ставок подоходного налога с юридических лиц с 18% в 2005 году до 15% в 2006 году с сохранением этого размера в 2007-2008 годах;

• снижение средних и нижних ставок подоходного налога с  физических лиц без изменения размера годовой шкалы с 9% и 14%, установленных в 2005 году, соответственно, до 8% и 13% - в 2006 году и 7% и  10% - в 2007 году с сохранением этого размера в 2008 году. Максимальная ставка  подоходного налога с  физических лиц останется на уровне 2005 года – 20% в течение указанного периода;

• увеличение суммы ежегодных личных освобождений с 3960 леев в 2005 году до 4500 леев в 2006 году и 5400 леев в 2007 году с сохранением этого размера в 2008 году;

• увеличение суммы ежегодных освобождений на лиц, находящихся на содержании, с 600 леев в 2005 году до 840 леев в 2006 году и 1440 леев в 2007 году с сохранением этого размера в 2008 году.

Целью данных изменений является как снижение налогового бремени на юридических и физических лиц, так и вывода налогооблагаемых доходов из теневой экономики.

49. Необходимо отметить, что в отдельных странах ставка подоходного налога с юридических лиц варьирует в пределах от 15% до 30%, а с физических лиц – от 5% до 50% с или без годовой шкалы, что представлено в таблице II.5.

50. Из указанных стран в 2006-2007 годах предусматривается снизить ставку подоходного налога с юридических лиц в Албании до 20% (2006 год), в Чехии – 24% (2006 год), в Эстонии – 22% (2006 год) и 20% (2007 год),  а ставку подоходного налога с физических лиц – в Украине до 15% (2007 год). 

51. Начиная с 2005 года, были предоставлены дополнительно новые налоговые льготы экономическим экономическим агентам сектора малых и средних предприятий, осуществляющим инвестиции из разных источников (внутренние или внешние), а также осуществляющим деятельность в области информационных технологий, науки и инноваций. Влияние указанных льгот на доходы бюджета, а также на уровень прямых инвестиций в экономику, в том числе в области информационных технологий, будет объектом анализа в 2006 году после получения деклараций за 2005 год.

[Пкт.51 изменен Пост.Прав. N 56 от 22.01.2007, в силу 02.02.2007]

52. В 2006-2008 годах предусматривается регламентирование налогообложения юридических лиц, занимающихся независимой профессиональной деятельностью и получающих доход от сдачи в наем движимого и недвижимого имущества, а также нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Молдова, путем упрощения способов осуществления деятельности, регистрации в целях налогообложения и декларации налогооблагаемых доходов. В связи с этим,  в 2006 году будет внедрено:

• новое регулирование в налогообложении доходов нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Молдова, путем конкретизации источников дохода, видов деятельности и порядка пользования налоговыми льготами  в целях исключения двойного налогообложения;

• новый механизм налогообложения для определенной категории налогоплательщиков путем удержания налога при получении дохода без его декларирования на момент представления декларации о налоге на доход, а именно, в размере 10% - для физических лиц, получающих доход от рекламной деятельности в размере, превышающем 10% ежегодного личного освобождения, а также для физических лиц, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, но получают доходы от передачи во владение и/или в пользование движимое и недвижимое имущество.

Государственное социальное страхование

53. В целях возрастания социальной справедливости и обеспечения  тесной связи между застрахованными рисками, взносами и выгодами, в 2004 году начался процесс постепенного перераспределения взносов государственного социального страхования между работодателем и работником с целью снижения ставки, вносимой работодателем, и увеличения индивидуальной ставки для работника при одновременном снижении общей ставки с 30% в 2004 году до 29% в 2005 году. Так, в 2005 году ставка для работодателя установлена в размере 27% и для работника – 2%, в 2006 году 26% и 3%, в 2007 году – 25% и 4%, в 2008 году – 24% и 5%.

Обязательное медицинское страхование

54. В 2006-2008 годах размер взносов на обязательное медицинское страхование предлагается сохранить на уровне 2005 года в размере 4% (2% за счет работодателя и 2% за счет работника).

55. Среди стран, применяющих систему обязательного удержания взносов социального и медицинского страхования, взносы работодателя и работника варьируют от страны к стране, что приведено в таблице II.6.

Налог на добавленную стоимость

56. В 2006-2008 годах предусматривается сохранение метода назначения  при расчете НДС со всеми странами и 4 действующие ставки НДС: стандартная ставка НДС - 20%, пониженные ставки НДС - 8% и 5% и нулевая ставка НДС.

57. Согласно предполагаемым оценкам на макроэкономическом уровне и, учитывая сохранение пониженных ставок НДС,  стоимость налоговых льгот и возврата НДС, стоимость снижения на 1% стандартной ставки НДС оценивается в 405 млн.лей. Необходимо отметить, что размер стандартной ставки НДС, а также существующие пониженные ставки НДС варьируют от страны к стране (таблица II.7.).

58. В тоже время будут пересмотрены налоговые льготы, предоставленные при уплате НДС с целью сохранения тех, которые направлены на обеспечение экономического роста и снижение бедности. Начиная с 2006 года будут отменены налоговые льготы, установленные при уплате НДС на импорт и поставки по территории лекарств, пестицидов и минеральных удобрений, а также оборудования, техники и агрегатов в комплекте к ним. Это в  большей части обусловлено фактом, что соответствующими налоговыми льготами, как правило, пользуются посредники, а не конечные производители (потребители). Одновременно, в 2006 году на медикаменты  вводится пониженная ставка НДС в размере 8%, а на поставки по территории республики непереработанной сельскохозяйственной продукции вводится стандартная ставка НДС в размере 20% взамен пониженной ставки в размере 5%.

Акцизы

59. В указанном периоде сохранится метод назначения при расчете акцизов на экспортируемые товары. В тоже время, перечень подакцизных товаров и размеры ставок акцизов, по сравнению с 2005 годом будут подвергнуты изменениям за счет:

• корректировки ставок акцизов на пиво и табачную продукцию в зависимости от уровня инфляции, прогнозируемой в 2006-2008 годах, соответственно, в размере 10%, 9% и 8%, за исключением сигарет с фильтром – для которых в 2006 году вводится составная ставка акцизов в размере 6 лей + 3%, но не меньше 8,70 лей за 1000 штук;

• увеличения в 2006 году составной ставки акциза на крепкие алкогольные напитки с содержанием алкоголя свыше 25% об. (дивин, бренди, водка, ликер) от ставки 30%, но не менее 0,10 лея/% об./литр абсолютного алкоголя, до ставки 35%, но не менее 0,25 лея/% об./литр абсолютного алкоголя;

• увеличения в 2006 году дополнительной ставки акциза на легковые автомобили со сроком эксплуатации свыше 3 лет (но не более 7 лет), на 0,01 евро за каждый см³;

• исключения из списка подакцизных товаров лицензии на осуществление деятельности в области азартных игр с одновременным двукратным повышением платы за лицензию в области азартных игр.

Данные изменения упростят налоговое администрирование, обеспечат конкурентоспособность подакцизных товаров на внутреннем рынке, способствуя улучшению окружающей среды.

Таможенные пошлины

60. В 2006-2008 годах изменение таможенных пошлин будет осуществляться при условии соблюдения обязательств и требований, принятых Республикой Молдова перед Всемирной Торговой Организацией и другими международными организациями.

Налог на недвижимое имущество

61. Реформа налога на недвижимое имущество, изложенная в разделе VI Налогового кодекса “Налог на недвижимое имущество”, предусматривает унификацию налогооблагаемой базы и замену двух действующих налогов – земельного налога и налога на недвижимое имущество - в единый налог на собственность, а также начисление этого налога, исходя из рыночной стоимости собственности. Внедрение новой системы налогообложения будет осуществляться поэтапно для разных категорий недвижимого имущества, исходя из его оценки. Этапы реформы  представлены в  таблице II.8.

62. В 2006 году предлагается внедрение первого этапа новой системы налогообложения путем применения налога на недвижимое имущество по рыночным ценам на недвижимое имущество жилого фонда – квартиры и индивидуальные жилые дома в муниципиях и городах, включая населенные пункты, входящие в их состав. В этой связи для этого недвижимого имущества предусматривается следующее:

• изменение порядка определения налогооблагаемой базы недвижимого имущества, установленного в разделе VI Налогового кодекса, путем перехода от определения налогооблагаемой базы в размере 50% от оценочной стоимости этого имущества  к полной оценочной стоимости этого имущества;

• уменьшение в 2 раза максимальной ставки налога с 0,5% (установленной  в разделе VI Налогового кодекса) до 0,25%, связанного с изменением налогооблагаемой базы;

• установление конкретной годовой ставки налога представительным органом местного публичного управления, но не ниже 0,02%;

• дальнейшее сохранение освобождений от уплаты налога на недвижимое имущество для лиц пенсионного возраста, инвалидов всех категорий, участников войны и их семей в пределах лимитов, установленных согласно рыночной стоимости недвижимого имущества в зависимости от места их расположения. В настоящее время этот лимит составляет 30 тыс.лей независимо от места их расположения;

• сохранение права на снижение на 15% суммы налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, и уплачивающим полностью сумму налога за налоговый год до 30 июня соответствующего года;

• дальнейшее сохранение сроков уплаты налога на недвижимое имущество, а именно не позднее 15 августа и 15 октября соответствующего налогового года.

63. В странах, применяющих налог на недвижимое имущество, оцененное  по рыночной стоимости, ставка выше. Например, в Хорватии – составляет 5%, в Чехии – 3%, в Болгарии -  2-6%, в Латвии – 1,5%, в  Македонии – 2-4%, в Сербии – 0,4%, в Словении – 2% от стоимости имущества.

Другие  налоги

64. Начиная с 2006 года, вступает в силу раздел VIII Налогового кодекса “Сборы за природные ресурсы“,  сбор,  регламентируемый в настоящее время ежегодным законом о бюджете. Вместе с тем, внедрение этого закона упростит налоговую систему путем регулирования указанного налога через отдельный закон в Налоговом кодексе, улучшит налоговую базу по сборам за природные ресурсы и приведет к более рациональному их использованию.

Направления политики налогового администрирования (2006-2008)

Основные направления политики в области налогового администрирования

65. Основные направления политики в области налогового администрирования на  2006-2008 годы состоят в следующем:

▪ совершенствование механизма сборов налогов:

- внедрение комплекса мер по улучшению налогового администрирования подакцизных товаров путем:

• ликвидации, начиная с 1 января 2006 года, постоянных налоговых постов на предприятиях, производящих этиловый спирт и крепкие алкогольные напитки, на складах нефтепродуктов импортера и таможенных складах. Указанные посты смогут быть установлены по решению Государственной налоговой службы;

• замены, начиная с 1 января 2007 года, акцизных марок контрольными марками на алкогольную продукцию и табачные изделия.

- поэтапное применение пакета мер по улучшению налогового администрирования товаров, реализуемых обладателями предпринимательского патента, путем запрещения продажи:

• всех подакцизных товаров, начиная с 1 января 2006 года;

• строительных материалов, мебели, хозяйственных товаров, начиная с 1 января 2007 года;

• продовольственных товаров, начиная с 1 января 2008 года.

▪ повышение эффективности методов контроля и координация контрольной деятельности:

- применение метода компьютерного отбора налогоплательщиков в целях осуществления  проверок на основе риска;

- интенсификация методов контроля  на базе анализа данных отчетов как налоговых, так и финансовых, а также других  источников, не покидая рабочего места, имея возможности для  определения уровня точности занижения налогов экономическими агентами.

▪ компьютеризация налоговых процедур:

- разработка и внедрение информационной системы и механизмов уведомления налогоплательщиков, представление отчетов в электронном режиме в Государственную налоговую службу и самостоятельное обслуживание налогоплательщиков посредством сайта www.FISK.MD;

- разработка концепции, механизма и состава информационной системы по обслуживанию органов центрального и местного управления налоговой информацией;

- совершенствование механизма взаимодействия с информационными системами других государственных органов.

▪ популяризация налогового законодательства и воспитание налогоплательщиков в духе добровольного выполнения налоговых обязательств:

- продолжение цикла передач и публикаций о важности выполнения налоговых обязательств.

▪ регламентирование в дальнейшем бухгалтерского учета и осуществление аудиторской деятельности в контексте совершенствования и регламентирования налоговой политики и налогового администрирования:

- разработка проектов закона о бухгалтерском учете и закона об аудиторской деятельности;

- внедрение точной бухгалтерской и аудиторской терминологии;

- принятие и использование основополагающих конвенций и общих принципов бухгалтерского учета;

- утверждение детального плана счетов;

- разработка единой системы представления информации в финансовых отчетах, основанных на качественных характеристиках;

- разработка и совершенствование в дальнейшем национальных нормативных актов в области бухгалтерского учета и аудита;

- использование общих принципов оценки элементов финансовых отчетов.

С. Прогноз публичных доходов на 2005-2008 годы

66. Исходя из направлений налоговой политики на 2006 – 2008 годы доходы национального публичного бюджета оцениваются с ростом от 9430,1 млн. леев  2003 году до 20313,5 млн.леев в 2008 году или на 10883,4 млн.леев больше. Эволюция публичных доходов в номинальных суммах, так и в долях в ВВП представлена в диаграмме II.2 и в приложении 1.

Диаграмма II.2. Эволюция публичных доходов 2003-2008 годы

67. Как доля в ВВП доходы публичного бюджета в 2005 – 2008 годы останутся на уровне 36-35%. В номинальном выражении доходы национального публичного бюджета оцениваются с ростом на 22% в 2005 году и в среднем на 13% в 2006 – 2008 годы, а в реальном выражении (минус среднегодовой за каждый год размер инфляции) на 10% в 2005 году и на 5 – 7% в 2006 – 2008 годы.

Структура доходов национального публичного бюджета

по основным группам

68. Основным компонентом публичных доходов в 2005 – 2008 годы остаются налоговые доходы в форме прямых и косвенных налогов, которые возрастают с 83,2% в 2005 году до 89,0% в общей сумме доходов в 2008 году. Остальную часть представляют неналоговые доходы, специальные фонды и специальные средства, а также гранты для поддержки бюджета и внедрения инвестиционных проектов, что и представлено в диаграмме II.3

Диаграмма II.3. Структура доходов в 2003 - 2008 годы

69. Доля налоговых доходов в общей сумме может снизиться, если в последующие годы в результате внедрения Стратегии экономического роста и снижения уровня бедности она будет поддержана более активно за счет грантов от доноров.

70. Кроме тенденции увеличения налоговых доходов в общей сумме доходов имеются ещё две значительные тенденции, которые будут продолжены и в период 2005 – 2008 годов:

• увеличение доли прямых налогов ( включая социальные взносы) в общей сумме доходов по сравнению с косвенными налогами. Так, если в 2004 году прямые налоги составляли 40,5% в общей сумме публичных доходов, в косвенные – 42,7%, в 2008 году соотношение между этими важными группами за счёт ускоренного роста социальных взносов составит 44,9% и 44,1% соответственно;

• снижение в два раза неналоговых доходов и доходов специальных фондов и специальных средств.

Публичные доходы по видам бюджетов исключая

межбюджетные трансферты.

71. Рост доходов будет иметь место по всем компонентам, национального публичного бюджета, что представлено в диаграмме II.4

Диаграмма II.4. Структура доходов по видам бюджетов.

72. Самыми высокими темпами будут расти бюджет государственного социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования. Собственные доходы бюджета государственного социального страхования увеличатся в среднем на 22,4% в 2005 – 2008 годы. Соответственно, собственные доходы фондов обязательного медицинского страхования в 2005 – 2008 годы будут расти в среднем на 25,5%. Собственные доходы государственного бюджета в этот период будут расти в среднем на 14,5%, а бюджетов административно-территориальных единиц на 10 – 11%. Более быстрый рост собственных доходов бюджета государственного социального страхования и фондов обязательного медицинского страхования соответствует необходимости улучшения условий социальной сферы и снижения бедности.

Глава III. Государственный долг

А. Эволюция государственного долга в период 2000-2004 годов

Эволюциягосударственного долга

73. На конец 2000 года государственный долг, включая  государственные гарантии, составил 12,7 млрд. леев. В течение 2000 – 2004 годов эти суммы претерпевали различные колебания, регистрируя и снижение, и увеличение в номинальном выражении. В основном, в большей части это было обусловлено колебаниями внешнего государственного долга, который снизился в номинальном выражении с 9675,1 млн.леев в 2000 году до 8232,3 млн.леев в 2004 году, отражая усилия Правительства в улучшении сложившейся ситуации в области внешнего долга за счёт внутренних источников. Частично эти усилия были профинансированы за счёт кредитов, полученных от Национального банка Молдовы, что оказало влияние на увеличение внутреннего государственного долга. Эволюция государственного долга представлена в диаграмме III.1.

Диаграмма III.1.  Эволюция государственного долга

74. Таким образом, внутренний государственный долг имеет возрастающую эволюцию, зарегистрировав на конец 2004 года 3714,1 млн.леев или на 1691,9 млн. леев (примерно в 1,8 раза) больше в номинальном выражении в сравнении на конец 2000 года. Несмотря на этот факт, активное управление государственным долгом, комбинированное с экономическим ростом привело к снижению общего государственного долга (включая гарантированного) по отношению к ВВП с 79,1% в 2000 году до 40,4% в 2004 году.

75. Структура государственного долга и государственных гарантий по состоянию на 31 декабря 2004 года следующая: 64% - внешний государственный долг, 29% - внутренний государственный долг и государственные  гарантии – 7%.

Платежи по государственному долгу

76. В течение 2001 – 2004 годов Правительство Республики Молдова уплатило по внешнему и внутреннему долгу 394,2 млн. долларов США. Внешним кредиторам было уплачено в долларовом эквиваленте 301,5 млн. долларов США (76%) и внутренним кредиторам было уплачено в левом эквивалент 92,7 млн. долларов США (24%).

77. Эволюция платежей в области государственного долга представлена в диаграмме III.2

Диаграмма III.2  Эволюция платежей в области

государственного долга

78. В этом контексте необходимо отметить, что платежи по государственному долгу не были лимитированы не только по оплате процентов, но и по остальным суммам согласно графика. Значительные платежи были осуществлены в 2001 и 2004 годах в рамках операций по выкупу внешнего государственного коммерческого долга (Еврооблигации в 2001 году и кредиты перед РАО «Газпром», «Hewlett Packard» в 2004 году). Вследствие этих операций значительно снизилось бремя внешнего государственного долга и платежей по его обслуживанию на среднесрочную перспективу. Бремя платежей по долгу по отношению к налоговым доходам государственного бюджета снизилось с 65,5% в 2001 году до 32,5% в 2004 году (представлено в диаграмме III.2), кроме того, посредством этих операций и операций по реструктуризации, Правительство практически решило проблему внешнего государственного коммерческого долга.

79. В анализируемый период Правительство Республики Молдова получило внешних грантов и кредитов в общей сумме 142,1 млн. долларов США, из которых для финансирования бюджетного дефицита было привлечено 32,3 млн. долларов США (21%), остальные 109,8 млн. долларов США (79%) были средства, предназначенные для финансирования инвестиционных проектов (представлено в таблице III.1).

Достижения в области государственного долга

80. Подводя итог изложенному выше, можно констатировать, что в период 2001-2004 годов, Правительство значительно снизило государственный долг и бремя платежей в области государственного долга в обозначенном периоде, решив в тоже время существующие проблемы в части внешнего коммерческого государственного долга.

В. Политика в области государственного долга в 2005-2008 годы

Существующие проблемы

81. Несмотря на тот факт, что в последние годы показатели в области государственного долга улучшились отдельные проблемы остались не решенными:

• обслуживание государственного долга занимает значительную часть в налоговых доходах государственного бюджета. Так в 2005 году для уплаты платежей по внутреннему и внешнему государственному долгу, согласно обязательствам, необходимо использовать 24,3% от налоговых доходов государственного бюджета. Это соотношение снизится до 11,8% в 2008 году.

• примерно 50% от предстоящих платежей по внешнему государственному долгу необходимо уплатить в пользу многосторонних кредиторов, которые не могут быть реструктуризированы.

Направления политики в области государственного долга

82. Исходя из отмеченного и принимая во внимание, что Правительство Республики Молдова имеет потребности в дополнительной помощи со стороны международных финансовых институтов и кредиторов для внедрения, положений установленных в СЭРСУБ, политика в области государственного долга на следующие 4 года (2005-2008 годы) предусматривает проведение строгих мер в части снижения бремени по его обслуживанию, а также привлечению новых кредитов в инвестиционных целях на более выгодных условиях.

Меры для достижения этих направлений

83. Меры, которые необходимо предпринять для достижения этих направлений:

• активное и постоянное сотрудничество с международными финансовыми институтами в целях получения финансирования с их стороны на взаимовыгодных условиях;

• помещение на депозит финансовых средств в 2005 году и первой половине 2006 года для погашения задолженностей по внешнему долгу в контексте новой программы с МВФ и демонстрация хороших намерений Правительства перед двусторонними кредиторами.

• после подписания новой программы с МВФ в 2005 году подготовить основу для реструктуризации внешнего долга посредством Парижского Клуба;

• возврат БНМ кредитов, предоставленных Правительству  в 2005 году -  127 млн.леев, а также продолжение возврата в течении 5 лет по 118,8 млн.леев ежегодно начиная с 2006 года для снижения долга Правительства  перед Национальным банком.

• продолжение политики сдерживания предоставления государственных гарантий для получения внутренних и внешних кредитов;

• выпуск новых финансовых инструментов на рынке государственных ценных бумаг, в особенности, со средним сроком обращения;

• расширение числа участников на первичном рынке ГЦБ;

• внутреннее финансирование за счет выпуска ГЦБ в общей сумме 620 млн.леев в течении 2005–2006 годов.

С. Прогноз государственного долга и платежей

по государственному долгу на 2005-2008 годы

Государственный долг

84. На основе прогноза финансирования из внешних источников, а также изменений валютного курса, предполагается, что внешний государственный долг увеличится с 720,0 млн.долларов США на конец 2005 года (9000 млн.лей) до 749,5 млн.долларов США (9518,7 млн.лей) на конец 2008 года (представлено в приложении № 7). В тоже время, как доля в ВВП сумма внешнего государственного долга снижается с 23,7% в 2005 году до 18,8 % в 2008 году. 

85. Что касается эволюции внутреннего государственного долга на основе оценок возврата долга НБМ и непривлечение из данного источника новых кредитов с одной стороны, а также продолжение выпуска ГЦБ в течение 2005-2008 годов с другой стороны то в номинальном выражении он увеличится с 3714,1 млн.лей на конец 2004 года до 3850,7 млн.лей на конец 2008 года или на 136,6 млн.лей. Как доля в ВВП, внутренний государственный долг, так же как и внешний, снижается с 10% до 7%.

86. Прогноз платежей в области государственного долга в период 2005-2008 гг. с учетом реструктуризации в Парижском Клубе представлен в таблице  III.2.

Платежи в области государственного долга

87. Исходя из этого прогноза, на следующие 4 года предусматривается позитивная эволюция бремени обслуживания государственного долга по отношению к налоговым доходам государственного бюджета, снижающегося с  17,7% в  2005 году до 11,8% на конец 2008 года.

88. Прогноз платежей в области государственного долга как доли в налоговых доходах государственного бюджета в условиях реструктуризации внешнего государственного долга через Парижский Клуб представлен в графике III.3.

График III.3 Прогноз платежей в области государственного долга как доли

в налоговых доходах государственного бюджета в условиях

реструктуризации внешнего государственного

долга в Парижском Клубе.

89. Таким образом, цель снижения бремени обслуживания государственного долга в среднесрочном периоде может быть достигнута в случае реализации целей политики в области государственного долга.

Глава IV. Источники финансирования

А. Эволюция источников финансирования в период 2000-2004 годов

90. В течение 2000-2004 годов в Молдове ситуация и структура источников финансирования варьировала, что в свою очередь повлияло на уровень дефицита (профицита) бюджета, отражая одну из ключевых проблем в процессе бюджетного планирования – зависимость расходов бюджета от уровня финансирования и ситуации в области государственного долга, в то время как в развитых экономиках ситуация в области долга и финансирования уровнем бюджетных расходов.

91. В Молдове существование бюджетного профицита обусловлено не избытком публичных доходов, а отсутствием иных источников финансирования кроме доходов бюджета и необходимостью выполнения обязательств по государственному внешнему и внутреннему долгу за счет налоговых поступлений. 

92. Общий объем финансирования дефицита национального публичного бюджета составил в 2000 году 621.7 млн.лей или 3.9 % от ВВП, минус 103.7 млн.лей или 0.5 % от ВВП в 2001 году, 505 млн.лей или 2.2 % от ВВП в 2002 году, минус 282.7 млн.лей в 2003 году и минус 70.7 млн.лей в 2004 году (См. диаграмму IV.1). Соответственно, сальдо бюджета зарегистрировано в этих же объемах со знаком минус, являясь дефицитом в 2000 и 2002 году и профицитом в 2001, 2003, 2004 годов.

Диаграмма IV.1 Источники финансирования

93. Эволюция основных компонентов источников финансирования отражена в графике IV.2

График IV.2 Эволюция источников финансирования

94. Как видно из данного графика, в 2000-2004 годы. Положительное финансирование было осуществлено за счет внутренних источников и средств от продажи и приватизации публичного имущества. Чистое внешнее финансирование было отрицательным в этот период за исключением 2000 и 2002 годов. Это объясняется тем, что с одной стороны объем новых внешних займов сократился, а с другой стороны Республика Молдова реализовала несколько операций в рамках внешнего коммерческого государственного долга, с целью сокращения бремени его обслуживания в будущем. Эти операции были поддержаны внутренним финансированием в форме кредитов, полученных от Национального банка Молдовы. Поэтому кривая чистого внутреннего финансирования практически повторяет движение кривой чистого внешнего финансирования на графике IV.2 с противоположным знаком. Таким образом, чистое внутреннее финансирование увеличивалось тогда, когда увеличивались платежи в области государственного внешнего долга.

95. Что касается доходов от приватизации публичной собственности, объем финансирования за счет этого источника снизился с 457.3 млн.лей в 2000 году до 100.6 млн.лей в 2004 году из-за практически завершившегося процесса массовой приватизации публичной собственности.

96. Накопление финансовых средств на счетах в период 2000-2004 годов (отрицательное финансирование для национального публичного бюджета) имело место в значительной степени за счет накопления финансовых средств на счетах Национальной кассы социального страхования, исходя из необходимости поддержания определенного резерва для выплаты пенсий и социальных пособий. Таким образом, из суммы 991.3 млн.лей накопленных в рамках национального публичного бюджета 705.3 млн.лей или 71,1% были накоплены на счетах Национальной кассы социального страхования. Государственный бюджет и бюджеты АТЕ начали накапливать значительные финансовые средства на счетах только с 2003 года, а фонды обязательного медицинского страхования с 2004 года, когда обязательное медицинское страхование было введено по всей территории республики.

В. Прогноз источников финансирования на 2005-2008 годы

97. Прогноз источников финансирования на последующие годы основывается на:

• обеспечении позитивной динамики чистого внешнего финансирования за счет увеличения финансовых средств, полученных для внедрения инвестиционных проектов в рамках Стратегии помощи стране (СПС), а также за счет экономии, которая предусмотрена в рамках погашения внешних кредитов в результате реструктуризации внешнего долга посредством Парижского Клуба. Отрицательное финансирование в 2008 году объясняется включением в источники финансирования, в основном, действующих инвестиционных проектов, в том числе в рамках СПС;

• поддержание чистого внутреннего финансирования за счет размещения ГЦБ и других кредитов на уровне достаточном для возврата кредитов НБМ и финансирования бюджетного дефицита за исключением 2008 года, когда схоже с ситуацией в области внешнего государственного долга, возврат внутренних кредитов превышает их получение;

• продолжение процесса приватизации публичной собственности;

• использование лимита финансовых ресурсов, накопленных на счетах национального публичного бюджета в предыдущем периоде для финансирования расходов соответствующих бюджетов.

98. В результате, финансирование национального публичного бюджета составит 206 млн.лей в 2005 году (оценка), 128 млн.лей в 2006 году, 308 млн.лей в 2007 году и минус 185 млн.лей в 2008 году.

99. Соответственно, баланс национального публичного бюджета оценивается с дефицитом в 0,5% от ВВП в 2005 году, 0,3% от ВВП в 2006 году, 0,6% от ВВП в 2007 году. В 2008 году, напротив, предполагается профицит бюджета в размере около 0,3 от ВВП.

100. Прогноз источников финансирования в 2006-2008 гг. содержится в приложении № 2.

Раздел V. Политика в области публичных расходов

А. Основный направления политики в области расходов

Тенденции публичных расходов

101. В период 2001-2005 годы общий объем публичных расходов, в номинальном выражении, имел стремительную динамику роста. Так, в 2001 году он составил около 6 млрд.леев, а на 2005 год расходы были утверждены в сумме 12,9 млрд.леев. Среднегодовой рост публичных расходов в этом периоде составил около 28,7%.

102. Наряду с этим,  динамика публичных расходов, как доля в ВВП в 2001-2005 годах характеризуется более медленным ростом. В 2001году этот показатель составлял  31,5%, а в 2005 году – 35%,  коммулятивный рост составил  3,5 процентных пункта. В среднем за год рост публичных расходов как доля в ВВП составил 0,87 процентных пункта.

103. Динамика публичных расходов  в 2001-2005 годы, в номинальном выражении и как доля в ВВП представлены в графике V.1.

График V.1. Динамика публичных расходов

в 2000-2005 годы

104. Рост публичных расходов  в период 2001-2005 годов, в номинальном выражении и как доля в ВВП, по сути, является следствием роста публичных доходов, обусловленных динамикой положительного роста в экономике республики, а также экономическими процессами количественного характера, таких как рост потребительских цен, обменный курс национальной валюты и др.

Задачи на среднесрочный период

105. Главная задача политики в области расходов, установленных в процессе разработки настоящего ССПР,  состоит в улучшении процесса планирования публичных расходов, придания этому процессу стратегического характера, который будет отражать приоритетные задачи для социально-экономического развития страны.

106. Задачи политики в области планирования публичных расходов на 2006-2008 гг. следующие:

• поддержание общего объема публичных расходов на 2006-2008 годы в пределах  объемов ресурсов;

• недопущение реального сокращения уровня финансового обеспечения программ, осуществляемых в публичном секторе, учитывая  ожидаемые результаты и эффективное использование имеющихся ресурсов по секторам;

• распределение публичных ресурсов по секторам (областям), программам и другим сферам деятельности в соответствии с установленными приоритетами социально-экономического развития страны;

• идентификация и использование внутренних финансовых резервов отраслей, в результате перераспределения выделяемых ресурсов на приоритетные программы и более эффективное их использование;

• использование комплексного подхода к финансовому обеспечению задач  отраслевых политик, вовлекая весь потенциал (основные расходы, специальные фонды и специальные средства, внешнее финансирование инвестиционных проектов и др.);

• улучшение структуры публичных расходов по экономическим категориям. Приоритетно увеличатся операционные расходы и расходы на развитие (капитальные), которые призваны поддержать улучшение качества государственных услуг.

107. В соответствии с объемом ресурсов, прогнозируемым на 2006 – 2008 годы, общий объем публичных расходов вырастет на 26,6% (в сравнении с ожидаемым исполнением за 2005 год  - 16,2%), 12,5% и 9,8% соответственно,  а в реальном выражении годовой рост расходов составит 15,1% в 2006 году (в сравнении с ожидаемым за 2005 г.– 4,7%),  3,5% и 1,8%  в 2007 и 2008 годах соответственно. Удельный вес в ВВП расходов на соответствующие годы оценивается в размере 36,7%, 36,2% и 34,9% соответственно.

108. Динамика публичных расходов на 2006 – 2008 годы одновременно отражает рост расходов в номинальном и реальном выражении. Это соответствует цели улучшения качества государственных услуг, развития экономической инфраструктуры, а также снижения их удельного веса в ВВП, что является результатом сокращения удельного веса доходов в соответствии с задачами  налоговой политики по постепенному сокращению налогового бремени, способствующей экономическому росту.

109. В соответствии с целями политики в области публичных расходов на 2006 – 2008 годы разработаны приоритеты по отраслям в области расходов, а также приоритеты внутри отрасли.

В. Приоритеты публичных расходов

 Межотраслевые приоритеты

110. Приоритеты расходов на 2006-2008 годы по секторам направлены на реализацию целей по социально-экономическому развитию, принятых в рамках различных стратегий и программ развития среди которых Стратегия экономического роста и сокращения уровня бедности, Национальная программа «Satul Moldovenesc», план мероприятий «Молдова – Европейский Союз», программа деятельности Правительства «Модернизация страны – благосостояние народа».

111. Таким образом, среди внутриотраслевых приоритетов в области расходов в 2006–2008 годы выделяются:

Общие приоритеты во всех отраслях

• начало реформы оплаты труда в публичном секторе начиная с 2006 года. Для поддержки этой цели и в соответствии с объемом имеющихся ресурсов, на 2006 год в сравнении с 2005 годом предусмотрены дополнительные ассигнования в сумме 580 млн.леев, на 2007 год – 1040 млн.леев и на 2008 год – 1370 млн.леев.

• финансовое обеспечение повышения заработной платы, произведенного в конце 2004 года и в 2005 году, для которого не были предусмотрены ассигнования. Стоимость этого повышения - около 160 млн.леев;

• индексация расходов на товары и услуги в зависимости от изменения индекса потребительских цен. Для этого предусматриваются дополнительные ассигнования в сравнении с предыдущим годом на 2006 год в сумме 55,8 млн.леев, на 2007 год – 61.2 млн.леев и на 2008 год – 56.6 млн.леев;

• объем капитальных вложений в строительство, финансируемых из государственного бюджета на 2006 год, в сравнении с первоначально утвержденным объемом на 2005 год, увеличится на 362,3 млн.леев или в 3,2 раза. В 2007 и 2008 годы объем капитальных вложений, финансируемых из государственного бюджета составит 422,6 и 380,6 млн.леев соответственно;

Приоритеты между секторами

• блок социальных расходов получил наибольшее увеличение денежных фондов – 61,35% от прироста общих государственных расходов на 2006 год. Таким образом, предусматривается  увеличение расходов для сектора культура, искусство, спорт и мероприятия для молодежи на 2006 год в сравнении с 2005 годом на 57,9%, на социальное обеспечение и социальную поддержку – на 27,1% и на образование – на 25,6%. Увеличение расходов по этим секторам предусматривается и в 2007-2008 годы, однако с более низкими темпами, в зависимости от объема дополнительных ресурсов, прогнозируемых на эти годы;

• для сферы науки и инноваций предусматривается увеличение доли расходов ВВП от 0,26% в 2004 году до 0,75% в 2008 году. Увеличение этих расходов соответствует положениям Кодекса о науке и инновациях и двустороннего соглашения между Правительством и Академией наук;

• расходы экономического характера на 2006 год прогнозируются с увеличением на 52,6%, в особенности за счет расходов, предназначенных для развития коммунальной инфраструктуры, которые увеличиваются на 63,0%, а также расходов на строительство газовых сетей, которые увеличатся на 73,5% в сравнении с 2005 годом. В 2007 году расходы этих отраслей практически сохранятся на уровне 2006 года, а в 2008 году они сократятся как следствие завершения отдельных программ или изменения целей. Расходы сектора транспорта, дорожного хозяйства, коммуникаций и информатики на 2006 год возрастут на 56,7% и в 2007 и 2008 гг. сохранятся на том же уровне.

• расходы на охрану окружающей среды и гидрометеорологию возрастут в 2006 г. на 34,0% и сохранятся на том же уровне в 2007-2008 гг.;

• международная деятельность в 2006 году получит дополнительные средства в  размере 40,6%, а в последующие годы расходы, предназначенные на эти цели снизятся незначительно.

Расходы других отраслей в 2006-2008 годы увеличатся в суммах меньших, чем средний прирост публичных расходов на эти годы.

112. Прогноз изменений публичных расходов в 2006-2008 годы в относительных величинах к предыдущему году отражается в таблице  V.1.

Приоритеты по секторам

113. Главные цели и задачи политики, выработанные внутри секторов, которые предопределили распределение дополнительных ресурсов на 2006-2008 годы, содержатся в приложении № 9 «Приоритеты реформ по основным секторам и  их влияние на  ССПР на 2006-2008 годы».

С. Публичные расходы по экономическим категориям

Дискреционные расходы

114. Дискреционные расходы (за исключением расходов по обслуживанию государственного долга и сумм чистого кредитования) по отношению к ВВП возросли с 30,2% в 2000 году до 33% в 2005 году, тогда как общий объем публичных расходов в 2001-2005 годы, в сравнении с 2000 годом, сократился.  Рост дискреционных расходов произошел за счет высвобождения ресурсов по обслуживанию государственного долга, которые сократились с 6,4% - в 2000 году до 2,2%- в 2005году.

115. Прирост доли расходов в ВВП в 2000-2005 годы был направлен исключительно на текущие расходы, тогда как капитальные расходы снизились с 5% в 2000 году до 4% в  утвержденном бюджете на 2005 год.

116. Динамика текущих дискреционных и капитальных  расходов в 2000-2005 годы как отношение в ВВП, отражена в графике V.2.

График V.2 Тенденции текущих дискреционных и капитальных расходов

в 2000-2005 годы (удельный вес в ВВП)

117. Наибольший удельный вес в дискреционных расходах в 2005 году, приходится на текущие расходы – 88%. В течении 2000-2005 годов эти расходы  увеличились в среднем за год на 0,9 процентных пункта. В то же время, удельный вес капитальных расходов в  дискреционных расходах сократился с 16,5% в 2000 году до 12% в 2005 году.

118. Тенденции публичных расходов по основным экономическим категориям в течение 2000-2005 годов отражены в таблице V.2.

119. Рост удельного  веса текущих расходов в общем объеме дискреционных расходов и, соответственно, снижение удельного веса капитальных расходов отражает лимитированный характер  объемов публичных расходов, в котором преобладают программы текущих расходов. Ограниченный объем публичных ресурсов не позволяет проводить достаточно гибкую политику и менеджмент государственных  расходов, для реализации программ капитальных расходов, необходимых для развития инфраструктуры и улучшения качества государственных услуг.

120. Динамика структуры дискреционных расходов в 2000-2005 годы по экономическим категориям  отражена в диаграмме V.3.

Диаграмма V.3.Структура дискреционных расходов

в 2000-2005 годы по экономическим категориям

121. Анализ структуры дискреционных расходов отражает, что в  отдельных отраслях удельный вес капитальных расходов на много ниже уровня 5%, т.е. чем в среднем по публичному бюджету, который в 2005 году составлял 12%.

122. В 2006-2008 годы соотношение текущих и капитальных  расходов изменится, в результате чего удельный вес текущих расходов увеличится, а капитальных, соответственно, снизится. Таким образом, к 2008 году удельный вес капитальных расходов в дискреционных расходах сократится до 8,3%. Соответствующее снижение доли капитальных расходов обусловлено необходимостью введения в действие закона о системе установления основного оклада в бюджетной сфере.

123. В то же время, для реализации задач СЭРСУБ, а так же для развития государственной инфраструктуры в целом и улучшения качества услуг, объем капитальных вложений, финансируемых из основных доходов государственного бюджета в 2006-2008 годы увеличится, по сравнению с утвержденными на 2005 год более чем в три раза в 2006 году и удержится на этом уровне в 2007 и 2008 годах.

124. Прогноз основных экономических категорий публичных расходов на 2005-2008 годы представлен в таблице  V.3

Основные категории текущих расходов

Расходы на содержание персонала

125. Расходы на содержание персонала (расходы на зарплату и начисления на страхование) представляют одну из основных экономических категорий публичных расходов, на которых базировалась аналитическая работа по разработке ССПР на 2006-2008 годы. Значение анализа этой категории расходов обусловлено, как влиянием, которое оказывают эти расходы на распределение ресурсов, так и их воздействием на  качество государственных услуг в целом.

126. Динамика расходов на содержание персонала на протяжении 2000-2005 годов характеризуется непрерывным ростом. С 2000 по 2003 год объем расходов связанных с персоналом вырос в 2,1 раза. Так же в этом периоде удельный вес в ВВП этой категории расходов вырос на 2 процентных пункта. Начиная с 2004 года, наметилось сокращение расходов на содержание персонала, как в номинальном выражении, так и как доля в ВВП – на 2 процентных пункта. Данное сокращение является результатом исключения расходов на персонал медицинских учреждений, которые, начиная с 2004 года, работают на принципах финансовой автономии в условиях обязательного медицинского страхования. Исключая расходы на содержание персонала медицинских учреждений, удельный вес в ВВП этой категории расходов увеличился с  6,5% в 2000 года до 7,8% в 2005 году.

127. Несмотря на значительное увеличение расходов на персонал, средний уровень заработной платы в публичном секторе оставался очень низким.

128. В последующие годы будет установлен контроль над расходами на содержание персонала для обеспечения направленности ресурсов и на другие экономические категории расходов, в особенности на операционные расходы (товары и услуги), от которых напрямую зависит качество публичных услуг.

129. Увеличение заработной платы работникам публичного сектора в последующие годы предусматривается осуществлять систематически, программно и с реальным финансовым обеспечением. Это будет реализовано путем введения в действие закона о системе установления основного оклада в бюджетной сфере и вознаграждений для лиц, занимающих государственные должности, который предусматривает регламентирование оплаты труда во всем государственном секторе. 

130. Учитывая эти положения, удельный вес в ВВП расходов, связанных с персоналом, в 2006 вырастет на 1 процентный пункт, а, 2007 и 2008 постепенно снизится до уровня 2005 г. – 7,8%. Более глубокий анализ расходов на содержание персонала представлен в технической записке «Анализ фонда заработной платы в публичном секторе» – приложение № 13.

Расходы на товары и услуги

131. Расходы на товары и услуги являются одним из основных компонентов любой из программ публичных расходов и характеризуют операционные расходы и расходы на содержание,  определяя также качество услуг.

132. В 2000-2003 годах объем этих расходов увеличился как в номинальном, так и в реальном выражениях, удельный вес в ВВП которых удерживался на уровне 6%. В 2004 и 2005 годах объем расходов на товары и услуги значительно вырос по отношению к 2003 году, их удельный вес в ВВП составил 7,8%  и 8,4% соответственно. Увеличение этих расходов обусловлено, главным образом, введением обязательного медицинского страхования в условиях которого государство не финансирует напрямую медицинские учреждения, а оплачивает предоставляемые ими медицинские услуги.

133. За исключением расходов  медицинских учреждений на товары и услуги, которые действуют на условиях обязательного медицинского страхования в период 2000-2005 годов, в этой категории экономических расходов зарегистрированы стабильные тенденции: ее доля в ВВП, остается на уровне около 5% в год.

134. Исходя из задачи по улучшению качества публичных услуг, на 2006-2008 годы, расходы на товары и услуги увеличатся в номинальном и реальном выражении. Удельный вес в ВВП этих расходов увеличится с 7,8% – в 2004  году до 9,2% в 2008 году. Рост расходов на товары и услуги обеспечивается,  в основном, за счет фондов обязательного медицинского страхования, удельный вес которых в ВВП вырастет с 3,5% – в 2005 году до  4,1% в 2008 году.

Трансферты в производственных целях

135. Трансферты в производственных целях, по сути, являются трансфертами для поддержки аграрного сектора, работ по ремонту и содержанию общественных дорог и субвенционирования отдельных учреждений в области культуры, а так же работ по благоустройству территорий и работы по оценке недвижимого имущества.

136. В 2000-2005 годах величина трансфертов на производственные цели была неравномерной.  Так,  в 2001-2003 годах их удельный вес в ВВП сократился на 0,5 процентных пункта и составил 1,4-1,6%, а в последующие годы (2004-2005) вернулся к уровню  2000 года - 2%.

137. За последние  два  года рост трансфертов на производственные цели обусловлен увеличением ассигнований на оплату работ по благоустройству территорий, а так же работ по ремонту и содержанию общественных дорог – как преобладающих элементов этой категории расходов.

138. Исходя из важности, которую содержат в себе трансферты на производственные цели для развития инфраструктуры,  в том числе в контексте задач СЭРСУБ,  в последующие годы эта категория расходов возрастет в среднем на 20% в год. Удельный вес в ВВП удержится на уровне 2%.

Трансферты населению

139. Трансферты населению представляют платежи по социальной защите отдельных категорий населения в виде  пенсий. пособий, компенсаций и других социальных выплат населению.

140. На  эту категорию расходов приходится наибольший удельный вес от общих публичных расходов, а также от ВВП. В  2000-2005 годы удельный вес трансфертов населению в дискреционных расходах вырос с 28,9%  до  31,6%, а в PIB – с 8,7% до 10,4%.

141. Наибольшую часть трансфертов населению – свыше 70% составляют расходы,  осуществляемые на принципах социального страхования за счет бюджета государственного социального страхования, а остальные расходы представляют  собой выплаты, осуществляемые из государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц.

142. Значительный рост трансфертов населению отражает значимость  этих расходов в контексте всех программ публичных расходов. Одновременно, анализ трансфертов населению свидетельствует о наличии резервов в реформировании системы социального обеспечения, в особенности, улучшение направленности социальной помощи населению, для обеспечения более тесной связи между реальной помощью и нуждаемостью, а также унификации пенсионных систем.

143. В последующие годы предусматривается рост объема трансфертов населению осуществляемый из бюджета государственного  социального страхования  с 9,2% в 2005 году до 10,6% в 2008 году.  В то же время трансферты населению осуществляемые из государственного бюджета останутся на уровне 1,2% от ВВП.

144. Тенденции расходов по экономическим категориям на 2005-2008 годы представляется в графике V.4

График V.4.Динамика расходов по экономическим категориям

на 2005-2008 (удельный вес в ВВП)

D. Лимиты расходов государственного бюджета по отраслям

и органам государственного управления

145. Лимиты расходов государственного бюджета по отраслям и центральным органам государственного управления на 2006-2008  гг. представляют собой пределы расходов, которые органы государственного управления обязаны соблюдать при разработке программ и предложений по бюджету и по отношению к другим обязательствам по расходам на 2007 и 2008 годы во исполнении приоритетных задач, установленных в стратегии СЭРСУБ и в других программах социально – экономического развития.

146. Лимиты расходов государственного бюджета по отраслям и центральным органам государственного управления на 2006-2008  годы представлены в приложении № 8.

Глава VI. Общий объем финансовых ресурсов

147. Общий объем финансовых ресурсов на среднесрочный период состоит из всех доходов и источников финансирования бюджетов и государственных фондов, основными из которых являются:

• Государственный бюджет (включая инвестиционные проекты, финансируемые из внешних источников, специальные фонды и средства)

• Бюджеты административно-территориальных единиц

• Бюджет государственного социального страхования

• Фонды обязательного медицинского страхования

148. Распределение общего объема финансовых ресурсов по составляющим элементам  и их доля в ВВП представлены в приложении № 1.

А. Государственный бюджет

Доходы и расходы

149. Доходы и расходы государственного бюджета отражают набор деятельности, стратегий, национальных и отраслевых программ на основных функций Правительства по исполнению программы центральном уровне.

150. В соответствии с действующим законодательством, государственный бюджет включает следующие компоненты: основные доходы и расходы, доходы и расходы специальных фондов и специальных средств, а также инвестиционные проекты финансируемые из внешних источников.

151. Динамика основных показателей государственного бюджета в 2003- 2008 годы представлена в таблице VI.1.

152. В период 2003-2005 годов доходы государственного бюджета по всем компонентам возрастали в среднем за год на 24%. В абсолютном выражении, по ожидаемому исполнению за 2005 год доходы увеличатся по отношению к 2003 году на 2,9 млрд.леев. К 2008 году общая сумма доходов государственного бюджета увеличится против ожидаемого исполнения за 2005 год  на 39,8% что в абсолютной сумме соответствует 3,3 млрд.леев.

153. Динамика доходов государственного бюджета по отношению доходам национального публичного бюджета в период 2003-2008 годов представлена в диаграмме  VI.1.

Диаграмма VI.1. Динамика доходов государственного бюджета

по отношению доходам национального публичного бюджета

в период 2003-2008 годы

154. В этом периоде, наибольший рост приходится на основные доходы, которые увеличатся в 2,3 раза. Этот рост обеспечен благодаря налоговой политике и усилиям по улучшению налогового  администрирования. Наибольшими темпами увеличиваются косвенные налоги – в 2,4 раза, меньшими темпами растут прямые налоги – в 2,1 раза, а не налоговые доходы в 1,3 раза.

155. Наибольший удельный вес в общей сумме доходов государственного бюджета приходится на основные доходы которые в период 2003-2008 годов варьируют между 83,5% и 90,6%. В то же время удельный вес основных доходов в ВВП в этом периоде возрастет с 16,4% до 18,9%.

156. Доходы специальных фондов и от специальных средств увеличились в период 2003-2008 гг. в 1,9 раза и на 13,9% соответственно. Следует отметить, что за этот период дополнительно создано три фонда: национальный фонд по поддержке науки, специальный фонд пенитенциарной системы и фонд развития исполнения судебных решений, а так же увеличились доходы экологических фондов и фондов социальной поддержки населения. По отношению к общей сумме доходов государственного бюджета, доходы специальных фондов остаются практически на уровне 1,2%, а удельный вес доходов от специальных средств сокращается с 13,7% до 7,3% в 2008 г. Исходя из принципа единства бюджета дальнейшее расширение практики  создания специальных фондов и специальных средств должно быть приостановлено. В целях оптимизации специальных фондов, Правительство инициировало реформу публичной администрации в том числе и пересмотр государственных функций регламентирующего характера в целях их администрации и разработало ряд мер по сокращению  влияния со стороны государственных административных органов на предпринимательскую деятельность. В этом контексте, Правительство продолжит политику постепенного исключения специальных средств из регуляторных функций учреждений.

157. Гранты для проектов с внешним финансированием как компонент государственного бюджета в период 2003-2005 годов увеличились в абсолютной сумме с 71,9 млн.леев до 234,8 млн.леев, а в период 2006-2008 годов возможность привлечения грантов для новых проектов лимитирована. Ожидаемый прогноз на 2008 год составляет 96,3 млн.леев.

158. Тенденции в структуре доходов государственного бюджета на 2003-2008 годы представлены в диаграмме VI.2.

Диаграмма VI.2. Динамика структуры доходов

государственного бюджета на 2003-2008 годы

159. В период 2003-2005 годов расходы государственного бюджета по всем компонентам увеличились в номинальном выражении на 43%. Удельный вес в ВВП расходов в  2005 году составляет 21%.

160. Тенденции общих расходов государственного бюджета в последующие три года сводятся к росту в сумме около 3,8 млрд.леев или на 50% по сравнению с 2005 годом. Удельный вес расходов в ВВП в следующие годы сократится с  21%  в  2005 году до  20% в 2008 году.

161.  Государственный бюджет несет наибольшую нагрузку публичных расходов, которая в 2005 году составляет примерно 60,1% всех расходов национального публичного бюджета. К 2008 году удельный вес расходов  сократится на 5,3 процентных пункта и составит 54,8%. Динамика расходов государственного бюджета по всем компонентам  по отношению к публичным расходам в 2003-2008 годы представлена в диаграмме VI.3.

Диаграмма VI.3. Динамика расходов государственного бюджета

по всем компонентам по отношению к публичным расходам

в 2003-2008 годы

162. Основные расходы являются главными в структуре расходов государственного бюджета, обеспечивая функционирование государства на центральном уровне. В период  2003-2005 годов основные расходы увеличились на 44%. В 2005 году на долю основных расходов приходилось 79,1% от всех расходов государственного бюджета. К 2008 году основные расходы увеличатся на 63,5% в сравнении с утвержденными расходами на 2005 год, а их удельный вес в общих расходах составит 87%.

163. Расходы из внешнего финансирования для реализации инвестиционных проектов достигли максимального уровня в  общих расходах  в 9,5% в 2005 году, с последующим снижением до 4,4% в  2008 году. Это объясняется менее предсказуемым прогнозом поддержки  инвестиционных проектов донорами на 2007-2008 годы.

164. Динамика расходов государственного бюджета по компонентам  в 2003-2008 годы представлены в диаграмме VI.4.

Диаграмма VI.4. Динамика расходов государственного бюджета

по компонентам в 2003-2008 годы.

165. Распределение средств государственного бюджета по секторам производилось в соответствии с налогово-бюджетной политикой и приоритетами предусмотренными в СЭРСУБ, с политиками секторов и межотраслевыми политиками, описанными в соответствующих разделах.

166. Динамика расходов государственного бюджета по основным секторам  в 2005-2008 годах представлена в таблице VI.2

Финансовый баланс

167. Кассовый финансовый баланс государственного бюджета в период 2003-2005 годов варьировал как доля в ВВП между профицитом в 2003 году  в 0,7% и дефицитом в 0,8% в 2005 году.

168. Согласно прогнозу в последующие два года финансовый баланс государственного бюджета по всем компонентам характеризуется дефицитом в размере 0,2% и 0,6% от ВВП, а к 2008 году государственный бюджет будет сбалансирован с профицитом в размере 0,05% от ВВП, что в большей степени является результатом динамики поступления внешних кредитов для финансирования проектов.

169. Финансовый баланс компонента основных доходов и расходов на 2006-2008 годы прогнозируется с профицитом в сумме 404,8 млн.леев, 324,1 млн.леев и 453,6 млн.леев,  соответственно.

В. Бюджеты административно-территориальных единиц

Доходы административно-территориальных единиц

170. За период 2003-2005 гг. прирост общих доходов, в номинальной величине бюджетов административно-территориальных единиц (далее – АТЕ) за исключением НДС (начиная с 2004 года НДС на отечественные товары и услуги зачисляется полностью в государственный бюджет) составил 17,7%. В 2005 году общие доходы бюджетов АТЕ в объеме доходов национального публичного бюджета составили около 21,4%.

171. Основные доходы в АТЕ возросли на 23,4%, за исключением НДС в 2003-2005 годы в абсолютной величине, что обусловлено приростом собственных доходов бюджетов АТЕ на 32,0% в 2005 году по сравнению с 2003 годом, а также трансфертов и средств, переданных из государственного бюджета на 7,3%. В то же время, сумма общегосударственных налогов снизилась на 31,6% в 2005 году по сравнению с аналогичным периодом 2003 г. как результат зачисления начиная с 2004 году в полном объеме, в государственный бюджет поступлений от НДС на отечественные производимые товары и услуги, за счет которого были обеспечены расходы на обязательное медицинское страхование для отдельных категорий населения за счет средств государственного бюджета.

172. Специальные средства за период 2003-2005 годов характеризуются значительным снижением - в 2,1 раза, в 2005 году по сравнению с 2003 годом, вследствие того, что доходами от предоставления платных услуг учреждениями здравоохранения управляют сами учреждения.

173. В период 2003-2005 годов доходы местных фондов социальной поддержки населения в бюджетах АТЕ увеличились на 44,1% в 2005 году по сравнению с 2003 годом, в основном за счет средств полученных из Республиканского фонда социальной поддержки населения и  бюджетов АТЕ. 

174. Тенденции основных показателей бюджетов АТЕ за период 2003-2008 годы представлены в таблице № VI.3. Более расширенная информация относительно эволюции доходов и расходов бюджетов АТЕ на 2003-2008 годы содержится в приложениях 4.1-4.4.

175. Согласно прогноза, общие доходы бюджетов АТЕ (с учетом трансфертов из государственного бюджета) увеличиваются и их прирост составит 32,6% в 2008 году в сравнении с 2005 годом. В то же время  коэффициент прироста доходов бюджетов АТЕ по бюджетным компонентам различный, так: объем основных расходов увеличивается на 32,2%, в основном за счет собственных доходов (476,5 млн.леев) и доходов от общегосударственных налогов (226,1 млн.леев); специальных средств на 21,1% и специальных фондов на 84,5%.

176. Приведенный анализ свидетельствует о том что, налоговая база административно-территориальных единиц недостаточна для обеспечения необходимых расходов бюджетов АТЕ. Таким образом, средние расходы  обеспечиваются собственными доходами только  одной административно-территориальной единицей, в случае же принятие во внимания доходов, собранных на территории данных административно-территориальных единиц (в том числе НДС, который не является регулирующим налогом), только 4-5 из 35 административно-территориальных единиц смогут обеспечить свои расходы.

Расходы бюджетов АТЕ

177. Несмотря на то что, начиная с 2004 года расходы в области здравоохранения не финансируются бюджетами АТЕ, объем расходов бюджетов АТЕ в 2003-2005 годах, в абсолютной величине увеличивается. Увеличение основных расходов 2005 года по сравнению с 2003 годом составляет 9,6%, а исключая расходы произведенные в отрасли здравоохранения, на 40,2%. В то же время в общем объеме расходов национального публичного бюджета, валовые расходы бюджетов АТЕ в 2005 году составят около 22,2%.

178. Валовые расходы, произведенные за счет бюджетов АТЕ в 2003-2005 годы были обеспечены доходами (без трансфертов и переданных средств) соответственно, на уровне 72,1%, 67% и 65,2% и в течение 2006-2008 достигнут уровня 72,2%.

179. В функциональном аспекте самыми значимыми расходами являются расходы социально-культурной сферы, объем которых составляет около 61,2% от общего объема расходов, прогнозируемых  бюджетами АТЕ в 2005 году, оставшаяся часть расходов приходится на:  расходы экономического характера - 22,1%,  расходы на услуги государственного назначения – 9,9% и прочие расходы – 6,8%.

180. Согласно прогноза, общий объем расходов бюджетов АТЕ в номинальном выражении увеличится на 26,3% в 2008 году по сравнению с 2005 годом и в объеме расходов национального публичного бюджета составит около 19,5%.

181. В последующие годы, расходы в функциональном аспекте бюджетов АТЕ в абсолютной величине возрастут. Это связано с повышением заработной платы начиная с конца 2004 и начала  2005 годов, индексацией операционных расходов и расходов на содержание бюджетных учреждений в зависимости от индекса роста потребительских цен, а также другими факторами  изложенными в подглаве „Взаимоотношения государственного бюджета с бюджетами АТЕ”. Эволюция расходов бюджетов по секторам отражена в диаграмме VI.5. 

Диаграмма VI.5.Динамика расходов бюджетов АТЕ

в 2003-2008 годы

182. Тенденции основных экономических показателей в 2004-2008 годы, представлены в графике VI.6

 График VI.6. Динамика расходов по основным экономическим категориям

бюджетов АТЕ в 2004-2008 годы

С. Взаимоотношения между государственным

бюджетом с бюджетами АТЕ

183. Прогноз взаимоотношений между государственным бюджетом и бюджетами АТЕ на 2006-2008 годы представлен в соответствии  и в рамках действующих законодательных актов. Эти взаимоотношения определяются  установлением нормативов отчислений от общегосударственных доходов и суммы трансфертов из фонда финансовой поддержки территории для бюджетов АТЕ.

184. Для обеспечения преемственности продвижения межбюджетной политики  и поощрения органов местного публичного управления в реализации длительных планов развития административно-территориальных единиц на 2006-2008 годы предусматривается, отчисления от общегосударственных доходов оставить на уровне 2005 года.

185. Предусмотренные нормативы отчислений от общегосударственных доходов бюджетам АТЕ второго уровня и муниципальному бюджету Бэлць на 2006-2008 годы представлены в таблице  VI.4.

186. При установлении взаимоотношений между государственным бюджетом и бюджетами административно-территориальных единиц второго уровня и муниципальным бюджетом Бэлць были использованы единые нормативы расходов, которые приходятся на одного жителя и данные Национального бюро статистики о численности населения и его демографической структуры,  по состоянию на 1 января 2005 года.

187. В последующие три года отмечаются тенденции роста нормативов средних расходов по стране, используемых при оценке расходов бюджетов АТЕ для определения суммы трансфертов для финансовой поддержки территорий. Средние нормативы расходов и темпы их  роста на 2006-2008 годы представлены в таблице VI.5.

188. На рост этих нормативов влияли следующие основные факторы:

• финансовое обеспечение роста заработной платы, решения принятые в конце 2004 года – начале 2005 года, объем данных средств составляет на 2006 год около 116,3 млн.леев, на 2007 год – 116,9 млн.леев, на 2008 год – 117,7 млн.леев;

• индексация расходов на товары и услуги  исходя из эволюции  индекса потребительных цен. Прогнозируемые дополнительные расходы составили на 2006-2008 гг. соответственно около 37 млн.леев, 35,6 млн.леев и 33,3 млн.леев;

• повышение нормативов на питание в учреждениях образования, прогнозируемые дополнительные расходы составляют 71,2 млн.леев на 2006 год, 51,2 млн.леев на 2007 год и 55,5 млн.леев на 2008 год;

• расходы на ремонт учреждений образования, культуры и аппарата управления,  прогнозируемые дополнительные расходы на 2006 год -  67,3 млн.леев, на 2007 год – 52,8 млн.леев;

• обеспечение учебными пособиями, приобретение книг и периодических изданий  учреждениям образования и культуры.

189. В период 2006-2008 годов бюджетам АТЕ предполагается выделение трансфертов из государственного бюджета из фонда финансовой поддержки территорий  в 2006 году в сумме  994 млн.леев, в 2007 году - 1059,5 млн.леев и в 2008 году - 1093,5 млн.леев соответственно.

190. В 2006-2008 годы доля доходов, приходящихся на одного жителя, которая превышает сумму средних расходов на одного жителя более, чем на 20%, в соответствии с законодательством должна быть перечислена административно - территориальными единицами в государственный бюджет в фонд финансовой поддержки территории. Данные превышения прогнозируется в 2006 году в сумме 190 млн.леев, в 2007 году 348,1 млн.леев и в 2008 году 472,1 млн.леев соответственно.

D. Бюджет государственного социального страхованияБГСС

191. Бюджет государственного социального страхования, составляя значительную часть национального публичного бюджета, имеет приоритетную цель обеспечение финансовой стабильности в государственной системе социального страхования.

192. Динамика доходов и расходов бюджета государственного социального страхования на протяжении 2000-2004 годов носит возрастающий характер (смотри график. VI.7).

График VI.7.Динамика доходов и расходов бюджета государственного

социального страхования 2000-2004 годы ( млн.леев)

193. С года осуществления реформы системы государственного социального страхования главные показатели бюджета государственного социального страхования зарегистрировали тенденцию роста к ВВП. Динамика удельного веса доходов и расходов бюджета государственного социального страхования к ВВП представлена в таблице VI.6.

194. Росту доходов бюджета государственного социального страхования способствовали:

•  повышение заработной платы в экономике;

•  введение принципа перераспределения тарифа взносов между работником и работодателем. Несмотря на то, что установленный размер взноса для работодателя в 2004 году снижен на 1% по сравнению с 2003 годом (с 29% до 28%), объем  начисленных  взносов вырос на 26,9% к прошлому году. В результате увеличения размера индивидуального взноса с 1% в 2003 году до 2% в 2004 году объем начисленных взносов работающих вырос на 145%;

• изменение принципа начисления взносов для собственников земель сельхозназначения, работающих в ассоциациях,  с переходом от тарифа в 1,7 леев на 1 балло-гектар, являющегося собственностью к начислению взносов от фонда заработной платы.

195. Меры, предпринятые в течении последних лет с целью продвижения реформ в области государственного социального страхования, способствовали полному покрытию обязательных выплат социального страхования, которые должны быть предоставлены получателям только за счет текущих доходов и для формирования резервного фонда, как гарантии стабильности бюджета государственного социального страхования. 

196. Одновременно, было проведено усовершенствование системы расчета взносов на обязательное государственное социальное страхование путем его приближения к нормам, предусмотренным Законом № 489-XIV от 8 июля 1999 года о государственной системе социального страхования. Начиная с 2004 года был начат процесс перераспределения тарифов взносов на  обязательное государственное социальное страхование между работодателем и работником, была унифицирована система государственного социального страхования для плательщиков, не получающих заработную плату, путем взыскания ежегодной фиксированной суммы.

197. Значительный рост расходов бюджета государственного социального страхования для покрытия выплат социального страхования  обусловлен продвижением некоторых дополнительных мер таких как увеличение и индексация пенсий государственного социального страхования и других выплат  социального страхования, увеличение размеров пособий, предоставляемых семьям с детьми, начисления на льготных условиях пособий по временной нетрудоспособности, по материнству работающим.

198. Начиная с 2006 года взносы на обязательное государственное социальное страхование будут перераспределены между работодателем и работником, составив соответственно:

▪ 2006 – 26% + 3%,

▪ 2007 – 25% + 4%

▪ 2008 – 24% + 5%.

199. Трансферты из государственного бюджета бюджету государственного социального страхования увеличатся в период 2006-2008 годов по сравнению с 2005 годом примерно на 305,3 млн.леев, или на 58,2%, увеличению способствовали: индексация или увеличение размеров выплат социальной поддержки, расширение типов выплат социального обеспечения, а также изменение контингента получателей. Вместе с тем, были предусмотрены ассигнования для погашения задолженностей государственного бюджета бюджету государственного социального страхования, сформировавшихся на протяжении 2000-2004 годов, в 2006-2008 гг. в общей сумме 116,7 млн.леев (ежегодно по 38,9 млн.леев).

Е. Фонды обязательного медицинского страхования

ФОМС

200. Тенденция роста показателей фондов обязательного медицинского страхования (ФОМС) показывают, что проведенные меры по реформированию системы обязательного медицинского страхования, в целом имеют положительное влияние на бюджет системы здравоохранения. Одновременно с введением обязательного медицинского страхования и формированием этих фондов, удельный вес расходов сектора здравоохранения к ВВП увеличился с 3.9% в 2003 году до 4.2% в 2004 году.

201. ФОМС администрируются Национальной компанией медицинского страхования и занимают значительную часть в общем объеме расходов сектора здравоохранения. В 2004 году они составили около 70% из общей суммы расходов сектора.

202. Удельный вес ФОМС в общей сумме расходов сектора здравоохранения увеличится с 70% в 2004 году  до  85,0% в 2008 году.  Динамика расходов сектора здравоохранения по компонентам на 2003-2008 годы представлена в диаграмме VI.8.

Диаграмма VI.8. Динамика расходов сектора здравоохранения

по компонентам на 2003-2008 годы

203. Прогноз ФОМС на 2006-2008 годы рассчитывается исходя из  среднемесячного размера номинальной заработной платы  по республике, сохраняя размеры существующих взносов в процентном отношении к заработной плате - 4% (2%+2%) и предусматривает их существенное увеличение на последующие годы. Таким образом, по сравнению с 2004 годом в 2008 году доходы ФОМС увеличатся в 2,5 раза. Это повышение в первую очередь связано с ростом объема трансфертов из государственного бюджета для неработающих категорий населения (пенсионеры, безработные, дети до 18 лет, студенты, инвалиды и другие категории) в ФОМС. Трансферты из государственного бюджета также как и в прошлые годы  составляют значительную часть доходов ФОМС – свыше 60%, увеличиваясь с 651,3 млн.леев в 2004 году до 839,5 млн.леев в 2005 году, а к 2008 году увеличатся в 2,5 раза по отношению к 2004 году.

204. Главным фактором, способствующим этому увеличению, является прогнозируемый темп роста фонда заработной платы и как следствие увеличения стоимости медицинского страхования на одного человека. По мере того, что увеличение ФОМС потребует средств из  государственного бюджета в дальнейшем, это может привести к запросу завышенных сумм трансфертов, которых государственный бюджет не сможет выдержать, что приведет к перераспределению средств за счет других программ.

205. Сравнительный анализ публичных расходов показывает, что уровень роста расходов ФОМС в период 2006-2008 годов на много выше чем уровень роста общих публичных расходов. Данный факт, на прямую влияет на секторальные назначения в составе ССПР – ассигнования на здравоохранение увеличиваются с большими темпами, чем в других секторах.

206. Уровень роста расходов ФОМС на среднесрочный период по сравнению с 2004 годом на 2005-2008 годы представлен графиком VI.9.

График VI.9. Рост расходов ФОМС на среднесрочный период 2005-2008 годы,

по сравнению с 2004 годом

207. Медицинская помощь, предоставленная системой обязательного медицинского страхования осуществляется согласно единой программы обязательного медицинского страхования, которая предусматривает конкретные объемы для разных типов медицинских услуг (больничная  скорая помощь, первичная, амбулаторно-специализированная, стационарная помощь другие услуги). 

208. Анализируя использование средств, направленных через ФОМС по типам медицинских услуг,  следует отметить, что несмотря на то что главной целью было укрепление амбулаторной медицинской помощи (первичная медицинская помощь и амбулаторно-специализированная), тем не менее, больничная медицинская помощь в составе которой предоставляются дорогие услуги и не всегда для самых тяжелых заболеваний, остается главной частью, на которую расходуются значительные средства, около 60% из общей суммы расходов фондов обязательного медицинского страхования

209. Основной задачей на 2006-2008 годы остается укрепление медицинской помощи первичного сектора и сектора скорой медицинской помощи.  В такой ситуации существует угроза концентрации большей части ресурсов на больничные медицинские услуги, чем на программы для профилактики и предупреждения болезней, финансируемые из государственного бюджета, по поводу которого международный опыт продемонстрировал возможность большего влияния на здоровье людей, в том числе на наиболее социально-уязвимые семьи. Также, такой существенный рост ставит вопрос, насколько эффективно используются ресурсы этого сектора. Расходы на медицинские услуги остаются частью государственных расходов и таким образом, планирование и администрирование их должно осуществляться с точки зрения финансового аспекта и исходя из приоритетной политики в отрасли. В данном контексте предлагается внедрение механизмов регламентирования и контроля над финансовыми потоками для предоставления населению качественных медицинских услуг, путем обеспечения транспарентности учета финансовых операций Национальной компанией медицинского страхования.

210. Прогноз доходов ФОМС на 2006-2008 годы по источникам формирования представлен в таблице VI.7.

211. Распределение расходов по фондам как и в прошлом году производилось в соответствие с нормативами установленными для каждого фонда. Прогноз показателей и структуры ФОМС в динамике на 2004-2008 годы представлен в приложении № 6.

212. В данном разделе в период 2006-2008 годов необходимо привести в соответствии законодательную базу, исходя из результатов внедрения обязательного медицинского страхования на национальном уровне, в том числе учет категорий населения застрахованных государством, в частности пересмотр этих категорий.

F. Национальный публичный бюджет

Доходы национального публичного бюджета

213. В период 2003-2004 годов годовой  прирост публичных доходов был зарегистрирован на уровне 20-21,8%, тогда как, начиная с  2005 года, рост замедлится и достигнет в 2008 году 12,8%. Согласно прогнозу, в сравнении с 2003 годом, публичные доходы к 2008 году практически удвоятся и составят 20.3 млрд.леев.

214. Удельный вес в ВВП публичных доходов также увеличится с 34.1%  в 2003 году до 36.4 % от ВВП в 2006 году, а начиная с 2007 года их удельный вес снизится до 35,6% ВВП и 35,2% в 2008 как результат  применения фиксированных ставок на отдельные товары облагаемые акцизами, на налоги на собственность и снижения объема неналоговых доходов.

215. Налоговые доходы в среднесрочном периоде увеличатся в среднем с 30,2% от ВВП в 2005 году до 31,3%  в 2008 году, преимущественно за счет взносов на  государственное социальное страхование.

216. Неналоговые доходы снизятся с 2,5% в 2005 году до 1,8% от ВВП из-за снижения доходной базы для этих налогов в государственном бюджете.

217. Доходы специальных фондов и специальных средств на среднесрочный период имеют тенденцию к сокращению и отражают политику приостановления дальнейшего роста. К  2008 году эти доходы сократятся на 0,7% и  и составят 1,9% в ВВП.

Расходы национального публичного бюджета

218. Расходы национального публичного бюджета в этом периоде увеличатся с 9 147.3 млн.леев в 2003 году  до 20 128,2  млн.леев в 2008 году, среднегодовой рост которых до 2005 года составлял 23-24%, а начиная с 2006 годом, а их номинальный рост замедлится  до 16-12%, а к 2008 году - всего 9,8%.

219. Темпы роста удельного веса в ВВП публичных расходов превысят темпы роста доходов.  Публичные расходы увеличатся с 33,1% в 2003 году до  36,8 % в 2005-2006 годы, с последующим сокращением темпов роста до 34,88% в  2008 году.

220. В то время, как процентные расходы сокращаются: с 6,4% ВВП 2000 года до 1%  в 2008 году, абсолютный и относительный прирост расходов приходится на дискреционные расходы: 30,2% в 2000 году и 34% в 2008 году. Таким образом, на фоне сокращения общих публичных расходов, непроцентные расходы увеличатся на 3,8%.

221. Структура национального публичного бюджета по видам бюджетов в 2003-2008 годы представлена в диаграмме VI.10.

Диаграмма VI.10. Структура национального публичного бюджета

по видам бюджетов в 2003-2008 годы

222. Данные представленные в диаграммах свидетельствуют о том, что в период 2003-2008 годов, в зависимости от распределения ответственности  между бюджетами, происходит перераспределение ресурсов и расходов между ними, а именно: введение обязательного медицинского страхования привело к сокращению ресурсов бюджетов административно-территориальных единиц и увеличению фондов обязательного медицинского страхования. В то же время, наряду с увеличением объема социальных и медицинских услуг, включенных в систему  обязательного страхования, государственный бюджет производит большую часть публичных расходов по реализации государственных  социальных программ.

223. Структура публичных доходов и расходов по компонентам представлена в приложении № 2.

224. Анализ доходов и расходов по каждому компоненту национального публичного бюджета содержится в соответствующих разделах.

225. Финансирование приведено в разделе IV.

Глава VII. Риски

226. Несмотря на то, что отдельные макроэкономические параметры в период 2000-2004 годов не зарегистрировали показателей на уровне первоначальной оценки, в основном это не повлияло на тенденцию роста источников финансирования и расходов бюджета.

227. Таким образом, более быстрый рост импорта был компенсирован притоком иностранной валюты из-за рубежа, а также содействовал увеличению поступлений от НДС на импортируемые товары. Потери бюджета от номинального укрепления валютного курса в период 2003-2004 годов были частично компенсированы экономией расходов по обслуживанию и выплате внешнего государственного долга. Несмотря на то, что в 2003-2004 годы средний уровень инфляции превысил отметку в 10% в год, расходы национального публичного бюджета росли темпами, опережающими уровень инфляции. Реальные доходы населения также возрастали в этот период практически каждый год.

228. Эти тенденции могут иметь место также в течение 2005-2008 годов. Таким образом, потенциальные риски для расходов национального публичного бюджета сводятся к следующим:

▪ риск непредвиденного изменения основных макроэкономических параметров (темпа роста экономики, ситуации в области платежного баланса, обменного курса и инфляции)

▪ риск, относящийся к исполнению расходной части национального публичного бюджета, в особенности в том, что касается сокращения бедности и стимулирования экономического роста.

229. Исходя из мировых и региональных прогнозов, замедление темпов экономического роста в Республике Молдова не предусматривается. Укрепление обменного курса национальной валюты влияет на расходы бюджета двояко и его негативное влияние на бюджетные расходы ограниченно. Единственный фактор, который вызывает озабоченность – рост инфляции вследствие увеличения мировых цен на нефтепродукты. Продолжение этой тенденции может значительно снизить реальный рост бюджетных расходов. Также это может увеличить спрос на расходы для субсидирования сельскохозяйственных работ.

230. Суммируя вышесказанное, можно констатировать, что внешние риски являются умеренными.

231. В то же время, принимая во внимание эволюцию последних лет, существует риск относительного ограничения расходов государственного и местных бюджетов в пользу расходов бюджета государственного социального страхования и фондов обязательного медицинского страхования. Исходя из вышеизложенного, оценка ССПР на 2006-2008 годы базируется на консервативных предположениях относительно роста публичных доходов и расходов в целях недопущения появления дополнительной просроченной задолженности по расходам на будущее.

232. Учитывая, что по состоянию на 31 декабря 2004 году приблизительно 70% государственного долга относится к внешнему долгу, одним из самых больших рисков в области управления государственным долгом относится к риску валютного курса. От колебания валютного курса зависит не только сумма государственного долга, но и экономическая ситуация в стране. Непредсказуемая эволюция валютного курса имеет двойной эффект на управление государственным долгом посредством роста стоимости обслуживания долга и ростом доли государственного долга в ВВП.

233. Другим риском является недостижение реструктуризации двустороннего долга через Парижский Клуб. В этом случае Республика Молдова должна будет полностью выполнить контрактные обязательства, а также погасить накопленную задолженность. Это приведет к росту бремени долговых платежей по отношению к налоговым доходам, и соответственно к снижению дискреционных расходов.

234. Также, на обслуживание внутреннего долга будут влиять процентные ставки по кредитам. На 2006-2008 годы, обслуживание внутреннего долга, предусмотрено основываясь на средней ставке по кредитам в размере 8,9%, включая 7,5% по кредитам НБМ и 11% по ГЦБ, реализуемых на первичном рынке. В случае, если на рынке установится более высокая процентная ставка, стоимость обслуживания внутреннего долга увеличится, увеличив тем самым стоимость обслуживания государственного долга в целом.

[Приложение N 8.1 изменено Пост.Прав. N 56 от 22.01.2007, в силу 02.02.2007]

[Приложение N 8.2 изменено Пост.Прав. N 1402 от 09.12.2008, в силу 12.12.2008]

[Приложение N 8.2 изменено Пост.Прав. N 56 от 22.01.2007, в силу 02.02.2007]

[Приложение N 8.3 изменено Пост.Прав. N 1402 от 09.12.2008, в силу 12.12.2008]

[Приложение N 8.3 изменено Пост.Прав. N 56 от 22.01.2007, в силу 02.02.2007]

Приложение № 11

Стратегический план расходов в области образования

на 2006-2008 годы

СЕКТОР: ОБРАЗОВАНИЕ

АНАЛИЗ ТЕКУЩЕГО МОМЕНТА: Образовательная система в Молдове, как и в остальных странах постсоветского пространства, в переходном периоде больше всех пострадала. В этот период кризис образовательной системы, был связан с проблемами переходного процесса как: ограниченные средства и их сокращение, невозможность сектора прилаживаться в новой среде посредством приращения внутренней и внешней эффективности. Таким образом, в данном периоде, начиная с 1996 года вложения, предназначенные для финансирования образовательных учреждений как доля от ВВП, заметно снизились. В период 2000-2004 года  доля вложений предназначенных образовательному сектору в среднем составляла 6-7% от ВВП,  по сравнению с 1996 годом  – 10,1%. Хотя общие расходы на образование, как доля от ВВП, находятся на том же среднем уровне, как и в странах СНГ, они соответствуют больше расходам стран с высокими доходами, чем с низкими или средними. Основными моментами, характеризующими развитие ситуации в данном секторе, являются:

▪ В условиях недостаточного финансирования из государственного бюджета, учреждения образования прибегли к предоставлению платных образовательных услуг, появились частные образовательные учреждения, а в государственных образовательных учреждениях проводится зачисление, на основе договора, за плату. В настоящее время 35% университетов и 21% колледжей частные. Около 77% студентов высших учебных заведений оплачивают обучение.

▪ На текущий момент, только 56% детей в возрасте 3-6 лет посещают дошкольные учреждения, что отрицательно отражается на качестве их подготовки к школьному процессу.

▪ Углубление социальной разницы сократило, также, доступ некоторых социальных категорий к образованию. Существует большая разница в доступе образованию между сельскими и городскими детьми. Также не все населенные пункты располагают образовательными заведениями. Плохое состояние дорог, отсутствие транспортных средств и финансовых средств делают труднодоступным качественное образование.

▪ Сокращение доступа населения к образованию и  низкое качество предоставленных услуг, недостаточная материально-техническая база многих образовательных учреждений, а также и другие проблемы генерированы не уменьшением публичного финансирования сектора, а неэффективным распределением и использованием финансовых, человеческих и материальных ресурсов. Образовательные расходы на единицу (леев/учащихся) различаются от одного учреждения к другому в 2-3 раза. Число учащихся приходящихся на одного преподавателя низкое, а вспомогательного персонала – излишнее. Другой проблемой является и количество потребления энергетических ресурсов, доля которых составляет 25% из всех расходов предназначенные образованию, как следствие низкого коэффициента полезного действия отопительных систем. В настоящий момент проектная мощность образовательных учреждений использована лишь на 75%, а снижение в будущем количества учащихся, примерно на 40% к 2010 году, требует оптимизации их сети. Остается слаборазвитой система подготовки образовательных менеджеров и система повышения квалификации педагогических кадров.

Современное положение в образовании обязывает не только применения немедленных корректировок, но и разработки политически образовательной стратегии, которая ответила бы требованиям в вопросах развития человеческих ресурсов, экономики и общества, а также  европейской интеграции.

ОСНОВНАЯ ЦЕЛЬ: согласно Стратегии экономического роста и сокращения уровня бедности основная цель  отрасли  является – Обеспечение доступа к качественным образовательным услугам и  устойчивое функционирование образовательной системы, повышение роли последней в развитии человеческих ресурсов и экономики.

Стратегический план расходов в образовательном секторе отражает его задачи и приоритеты в соответствии с приоритетами СЭРСУБ.  

Стратегический план, идентифицирует  для каждой программы сектора основные проблемы, приоритетные действия в период 2006-2008 гг. и способ использования его ресурсов, которые необходимо предпринять, финансовое участие и методы  использования средств в секторе, а также показатели для мониторинга  хода реализации программ.

Приложение № 12

Стратегический план расходов в области здравоохранения

на 2006-2008 годы

СЕКТОР: ЗДРАВООХРАНЕНИЕ

АНАЛИЗ ТЕКУЩЕЙ СИТУАЦИИ: Переходный период неблагоприятно отразился на состоянии здоровья населения и на системе здравоохранения. Общие бюджетные расходы на здравоохранение снизились с 6,7% ВВП к 1996 году до 4,19% в 2004 году. Несмотря на то, что это предусматривает сокращение по сравнению с прошлыми годами, если рассматривать как часть ВВП, то публичные расходы предназначенные для системы здравоохранения Молдовы находятся на удовлетворительном уровне по сравнению с любой из стран с незначительными доходами (2,5%). До начала регионального финансового кризиса 1998 года, основная часть бюджета системы здравоохранения Молдовы направлялась на оплату за коммунальные услуги и на финансирование текущих расходов. В целях улучшения ситуации были приняты меры по реструктуризации сектора согласно Концепции развития системы здравоохранения Республики Молдова на 1997-2003 годы, утвержденной Правительством. В результате, произошла консолидация  лечебных учреждений, сократилось количество учреждений, больничных коек, а также уменьшилась численность медицинского персонала, акцент переместился на первичное медицинское обслуживание и скорую медицинскую помощь. В настоящее время, Молдова добилась положительных результатов в реформировании системы здравоохранения в плане снижения расходов на финансирование вспомогательных услуг и в плане изменения структуры финансирования путем перераспределения ресурсов из больничного сектора в сектор первичной и скорой медицинской помощи.  Главными аспектами характеризирующими текущее положение в области здравоохранения являются:

▪ Начиная с 1 января 2004 года, Правительство приступило к внедрению системы обязательного медицинского страхования на всей территории страны. В Программе Правительства, базирующейся на Законе об обязательном медицинском страховании, предусматривается, что все население будет получать медицинскую помощь в рамках системы обязательного медицинского страхования. Развитие системы обязательного медицинского страхования является одним из важнейших путей к решению указанных проблем и улучшению ситуации в сфере здравоохранения. Введение принципов рыночной экономики, развитие конкуренции на рынке медицинских услуг будут способствовать повышению качества медицинского обслуживания, улучшению менеджмента и рациональному использованию имеющихся ресурсов. Страхование государством отдельных социальных категорий населения обеспечит им гарантированный доступ к услугам системы здравоохранения.

▪ Услуги по оказанию первичной медицинской помощи и скорой догоспитальной помощи предоставляются всем гражданам, независимо от того, застрахованы они или нет. Доступ к амбулаторным услугам, услугам семейных врачей имеют только застрахованные лица, за исключением экстренных случаев. Финансирование системы обязательного медицинского страхования осуществляется из трех источников: (i) взносов обязательного медицинского страхования в размере 4% для работающих, вносимых равными долями работодателем и работником; (ii) индивидуальных взносов лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и других лиц, страхующихся самостоятельно; (iii) взносов из государственного бюджета для лиц, которые на основании закона застрахованы Правительством.

▪ Несмотря на то, что существуют определенные доводы об увеличении коэффициента здравоохранения начиная с половины 90-х годов, результаты характеризирующие состояние здоровья в Молдове остаются низкими, по сравнению с другими европейскими странами. Ухудшение здоровья населения отражается на динамике его естественного движения: увеличение коэффициента смертности, снижение коэффициента рождаемости. Сокращение рождаемости отмечается как в городской, так и в сельской местности.

▪ В области здравоохранения Молдова сталкивается с двойственной проблемой. С одной стороны, регистрируются болезни, типичные для развивающихся стран (инфекционные и паразитарные), с другой – достаточно часто диагностируются заболевания, характерные для развитых стран (сердечно-сосудистые и раковые).

▪ В последние годы, согласно официальным данным, зарегистрирован рост числа случаев эндокринных заболеваний, расстройств пищеварения и обмена веществ, заболеваний крови и кроветворных органов, системы кровообращения, а также увеличение числа осложнений беременности, родов и послеродового периода. В то же время общий уровень смертности снизился.

▪ Серьезную проблему представляет рост заболеваемости социально обусловленными болезнями – туберкулезом, ВИЧ/СПИДом, наркологическими расстройствами. Главными целями развития сферы здравоохранения согласно целям Стратегии экономического роста и снижения уровня бедности на 2006-2008 годы являются:

▪ Свободный доступ населения, в первую очередь бедных, к основным медицинским услугам посредством развития сектора первичной медицинской помощи;

▪ Улучшение качества и медико-экономических стандартов медицинской помощи путем усовершенствования медицинской документации, модернизации оборудования учреждений первичной медицинской помощи, повышения уровня квалификации персонала, продолжения процесса аккредитации медицинских учреждений, внедрения механизма мониторинга и оценки;

▪ Совершенствование мер профилактики и лечения социально обусловленных заболеваний;

▪ Повышение эффективности использования финансовых, человеческих и материальных ресурсов здравоохранения посредством постоянной рационализации больничного сектора и внедрения системы обязательного медицинского страхования для поддержания финансовой стабильности.

Для эффективного развития системы здравоохранения необходимо осуществить ряд мер, направленных на улучшение условий и результатов ее функционирования. Программы предусмотренные в стратегическом плане расходов на 2006-2008 годы и конкретные меры которые следует принять в данный период выделены ниже.

Приложение № 13

Техническаязаписка

Фонд заработной платы в публичном секторе

Введение

Расходы на содержание персонала, которые включают заработную плату, взносы в бюджет государственного социального страхования, взносы обязательного медицинского страхования составляют  одну из главных экономических категорий расходов национального публичного бюджета. Несмотря на то, что доля этих расходов в общем объеме расходов национального  публичного бюджета на протяжении 2000-2004 годов составляла в среднем 25%, уровень заработной платы в бюджетном секторе остается низким по сравнению с частным сектором, что является основной причиной найма квалифицированных кадров в публичный сектор. В данной  технической записке  приведен суммарный анализ новых тенденций в найме  и оплате труда в публичном секторе и особенно ситуации в данной области в 2004 году и объективы на 2006-2008 годы.

1. Экономически активное занятое население и безработица в 2004 году.

Согласно данным Национального бюро статистики, в 2004 году экономически активное население (занятое население плюс безработица) Республики Молдова составило около 1433 тыс.человек и по сравнению с уровнем прошлого года отмечается его снижение (3%). Из общего числа активного населения, занятое население составило более 1316 тыс.человек по сравнению с 1356 тыс.человек в 2003 году, или с уменьшением на 3%.

Если распределить по видам деятельности национальной экономики отмечается что 40,5%, из общего числа занятого населения работали в аграрном секторе, 12,3% - в промышленном и  47,2% - в сфере оказания услуг. Медицинские работники и работники образования вместе составляют 13,4%.

Соотношение  занятого населения в сельском хозяйстве в последние годы уменьшилось. Это отличается в основном в группах более молодого возраста.

Согласно  распределениям по формам собственности, 69,4% населения была занята в частном секторе и четвертая часть (25,3%) – в публичном секторе. Доля частного сектора преобладает в сельском хозяйстве (98,2%), в торговле (94,0%), в строительстве (84,4%), в гостиничном хозяйстве (84,1%) и в перерабатывающей промышленности (66,1%).

Структура занятого населения по профессиональному статусу показывает, что служащие составили около  64% из его общего количества и уменьшились на более чем 3% по сравнению с 2003 годом и около 6% по  сравнению  с 2002 годом.

Число безработных согласно стандартов Международного Бюро по Труду составило более 116 тыс.человек или на 0,5% меньше по сравнению с 2003 годом. Безработица затрагивает в большой степени мужчин - 60,2%, и лиц проживающих  в городской местности - 66,2%.

2. Занятость в публичном секторе.

1. В 2004 году, как и в предыдущие годы, сохранилась тенденция снижения числа занятых в бюджетном секторе. Таким образом в 2004 году по сравнению с 2003 годом среднегодовое число  работающих в бюджетном секторе уменьшилось более чем на 58 тыс.человек или на 25%. По сравнению с 1998 годом число работающих в 2004 году в среднем уменьшилось примерно на 40%. Это снижение в большей степени произошло благодаря реформам в отрасли здравоохранение. А также на снижение численности персонала повлияли и другие факторы; (i) административно-территориальная реформа; (ii) увольнение специалистов из-за низкой заработной платы, в основном из отрасли образования и здравоохранение; (iii) реорганизация системы образования, и др.

Следует отметить, что если средняя численность работающих бюджетного сектора уменьшилась, тогда как в некоторых отраслях в этот период произошло увеличение численности работающих. Таким образом, увеличение численности занятых отмечается по некоторым учреждениям из отрасли международной деятельности, учреждений из отрасли культуры, искусства и спорта, в области социального обеспечения и т.д. В 2004 году из общей численности занятых  в бюджетном секторе, более 70% приходится на занятых в секторе образования. (см.таблицу N 1). Следует отметить что в 2004 году как и  в 2003 году внутри одной отрасли по некоторым типам учреждений произошло увеличение персонала, и в то же время по другим  зарегистрировано сокращение. Основные изменения численности  персонала, которые имели место в течение 2004 года в основных отраслях бюджетной сферы, и основными факторами которые повлияли на это изменение являются:

• В области государственных услуг общего назначения – численность персонала уменьшилась по сравнению с 2003 годом на 1503 человек, а по сравнению с 1998 годом уменьшилось на 12%. В основном эти  уменьшения произошли в результате утверждения  и внедрения новых типовых штатов органов местных публичных администраций и деконцентрированных служб в территориях после проведения административно-территориальной реформы. В то же время в течении 2004 года были утверждены ряд нормативных актов по оптимизации и реструктуризации существующих структур органов власти (снижение численности в некоторых министерствах и департаментах, ликвидация центра законотворчества,  ликвидация территориальных агентств Департамента приватизации). Вследствие проведения этих мероприятий, число занятых в административных органах уменьшилось более чем на 125 человек. В настоящее время, из общего числа занятых в бюджетном секторе, в административных органах центральной публичной  власти и местных органах власти работают 4267 человек, что составляет 2% из общего числа занятых.

• В отрасли  управления международной деятельностью – численность персонала увеличена на 27 единиц впоследствии увеличения штатного персонала в некоторых посольствах  Республики Молдова за границей и открытие посольств Республики Молдова в Португалии и Греции. В период 1998-2004 г. число занятых в этой отрасли возросло на 42%.

• В учреждениях юридической системы средняя численность в течение 2004 года по сравнению с 2003 годом увеличилась более чем на 142 единицы или на 5%. На  это увеличение повлияли положения законодательных актов, которые регламентируют организационные принципы функционирования юридической системы (дополнение штатного персонала судебных властей, штатными единицами судей, открытие государственных нотариальных контор и др.).

• В учреждениях в области культуры, искусства и спорта  среднее число занятых в публичных учреждениях данного сектора увеличилось в сравнении с 2003 годом на 133 человека несмотря на то, что произошло сокращение штатного персонала. Самые значительные сокращения произошли в связи с ликвидацией государственной компании “Телерадио Молдова” где было уволено 250 человек. Увеличение персонала произошло в связи с передачей спортивных школ с баланса Конфедерации профсоюзов Молдовы на баланс Департамента молодежи и спорта с численностью более 150 человек и открытие учреждений в области культуры (музеев, библиотек и централизованных бухгалтерий) подчиненных местной публичной администрации с численностью более 220 человек. По сравнению с 1998 годом численность в учреждениях в области культуры, искусства и спорта увеличилась на 9%.

• В отрасли образования численность персонала в 2004 году по сравнению с 2003 годом возросла на 664 человека. Общее число занятых в отрасли образования составляет примерно 126 тыс.человек, или более 70% из общего числа занятых в бюджетной сфере. Следует отметить что, на протяжении 2004 года контингент детей, учащихся и студентов сократился на 3% в то время как численность занятых (учителей и административно-обслуживающего персонала) увеличилась на 5%, что отмечает неэффективность структуры персонала в данном секторе. Среди  основных изменений численности на протяжении отчетного года являются: увеличение численности персонала в дошкольных учреждениях в связи с увеличением количества детей и открытием новых учреждений – 693 человека, увеличение численности централизованных  бухгалтерий  и открытие новых согласно решений местных советов -393 человека и уменьшение на 273 единицы в результате реорганизации средних общеобразовательных школ в гимназии или лицеи и сокращения некоторых учреждений, и т.д. По сравнению с другими  секторами, в секторе образования число занятых в 2004 году по сравнению с 1998 годом уменьшилось на 16%.

• В отрасли здравоохранения одновременно с введением обязательного медицинского страхования, медицинские учреждения стали работать в условиях самофинансирования. В этих условиях расходы на содержание персонала учреждений здравоохранения входящих в систему обязательного  медицинского страхования, финансируются за счет: трансфертов из средств обязательного медицинского страхования, средств, полученных вследствие оказания платных услуг и других доходов, разрешенных действующим законодательством. Таким образом,  в 2004 году против 2003 года из общего числа занятых в результате реформ и реструктуризации структуры, системы здравоохранения было сокращено 59,5 тыс.единиц, остался только персонал медицинских учреждений финансируемых из бюджета.

• В отрасли социальной помощи и социальной поддержки в 2004 году численность персонала увеличилась более чем на 500 человек, а по сравнению с 1998 годом на 17%. Среди основных факторов, которые повлияли на увеличение персонала в этих учреждениях являются: рост лиц желающих обслуживаться на дому  на 1601 человека, что привело к увеличению персонала для оказания социальных услуг на дому на  171 единицу, и создание новых учреждений социальной помощи с ростом численности персонала более чем на 216 человек для обслуживания  престарелых, инвалидов, детей и лиц без жилья.

Изменения численности занятых, которые повлияли в меньшей степени на общую численность занятых в бюджетной сфере имело место в других секторах. Тенденции занятости в бюджетной сфере по отраслям представлены в таблице № 1.

Наряду с прогрессом ситуация в области занятости в публичном секторе остается сложной из-за существования множества нормативных актов, которые регламентируют правовой режим применяемый для персонала публичной администрации. Этот факт свидетельствует о недостаточном регулировании для менеджмента персонала публичной администрации. До настоящего времени не существует ни одной структуры, которая бы обобщала информацию о заработной плате в публичном секторе и регулировала кадровую политику, в целом в публичном секторе.

3. Тенденции расходов на оплату труда в публичном секторе.

Расходы на содержание персонала в 2004 году по сравнению с предыдущими годами в номинальном выражении свидетельствуют о постоянном росте.  В 2004 году эти расходы составили 2507,1 млн.леев и практически  по сравнению с 2000 годом удвоились, в результате  периодических повышений заработной платы в бюджетной сфере. Эта тенденция отмечает важность проблемы повышения заработной платы  занятых в бюджетной сфере и в частности в отрасли образования, здравоохранения, науки, культуры, молодежи и спорта, и т.д.

 В то же время расходы на содержание персонала по сравнению с 2003 годом как удельный вес в ВВП сократились от 9,6% в 2003 году до 7,8% в 2004 году, а как удельный вес в общем объеме публичных расходов от 28,9% (2003) до 22,3% в 2004 году. Этот факт объясняется в частности переходом медицинских учреждений деятельность в условиях обязательного медицинского страхования. Ритм роста, в 2004 году, по сравнению с 2003 годом расходов на содержание персонала, исключая учреждения здравоохранения, которые действуют в условиях обязательного медицинского страхования, зарегистрирован рост на 14%. А также одновременно с внедрением обязательного медицинского страхования увеличился и объем расходов на товары и услуги, за счет трансфертов в бюджет фондов медицинского страхования как результат оплаченных медицинских услуг.

Тенденции этих категорий расходов в течение 2000-2004 годов представлены следующим образом:

Анализ расходов на содержание персонала по отраслям  показывает, что эволюция этих расходов регистрирует разные значения. Для каждой отрасли, в частности этот показатель представляется в таб.№ 2.

Уровень расходов на оплату труда в объеме общих расходов по отраслям, их удельный вес в ВВП., а также их тенденция в последние годы подтверждает тот факт, что на эти расходы была направлена большая часть финансовых средств публичного бюджета, что привело к невозможности увеличения других видов расходов, а именно, расходов на текущее содержание и операционных расходов. Понятно, что недавние тенденции фрагментарного роста расходов на содержание персонала не обеспечивают адекватные условия в оплате труда в публичном секторе, и в последующие годы необходим осторожный подход в их повышении. Эту работу необходимо производить в соответствии с утвержденным порядком, избегая хаотичных увеличений  заработной платы в контексте анализа и рационализации использования фактического персонала работающего в публичном секторе.

4. Оплата труда государственных служащих

Несмотря на то, что фонд оплаты труда в бюджетном секторе остается значительным, проблема уровня заработной платой в этом секторе остается наиболее острой. Настоящая система заработной платы характеризуется следующим:

-Низкий уровеньоплаты труда государственных служащих  в сравнении со средней заработной платы в национальной экономике. Размер средней заработной платы одного работника публичного сектора, может быть сравним, но только для персонала высокого ранга. Несмотря на то, что в 2004 году была значительно увеличена заработная плата некоторых категорий  работников, разрыв сохранился. При высоких ставках средняя заработная плата в бюджетном секторе, составляет 75%  от частичного  сектора. Этот факт отмечает низкий уровень заработной платы государственных служащих, который сохранится и дальше. Низкий уровень заработной платы подрывает профессионализм и мораль государственных служащих и не способствует привлечению и сохранению в государственных  учреждениях специалистами с хорошими организаторскими  способностями.

- Отсутствие инструментов альтернативной мотивации, которые наряду со строгим режимом, вынужденных ограничений государственных служащих и несовместимости, как и низкий размер заработной платы привело к росту количества случаев коррупции в публичной администрации, создание негативного образа государственных служащих и отсутствие  привлечения на работу молодых специалистов.

- Отсутствие прозрачности доходов от заработной платы некоторых категорий государственных служащих при применении неадекватной системы стимулирования. Существование различных форм дополнительных доходов от заработной платы (доплаты) в некоторых органах власти и публичных учреждениях определяет появление разрыва в оплате труда государственных служащих разных органов и публичных учреждений. В то время, когда основная заработной плата устанавливается в соответствии с Единой тарифной сеткой, выделяются дополнительные ассигнования для покрытия дополнительных доплат предусмотренных законодательством о заработной плате публичного сектора. Дополнительно учреждения могут и в дальнейшем продолжить увеличение заработной платы за счет собственных доходов, или, в некоторых случаях за счет экономии средств по другим бюджетным статьям. Таким образом, помимо тарифной ставки государственным служащим устанавливаются надбавки и доплаты, из которых:

• Надбавка до 120% за выполнение важных поручений, или для которых требуется более высокая квалификация.

• Надбавка до 50% за совместительство, выполнение служебных обязанностей за временно отсутствующих работников, увеличение объема работы и интенсивность труда.

• Доплата на 15-40% за стаж заботы.

• Доплата в размере до 25% за использование двух и более языков, и т.д.

Удельный вес надбавок в общей сумме фонда оплаты труда значительный, составляя до 80% средней заработной платы бюджетного сектора, занимая значительную часть в заработной плате персонала с более высоким рангом. Учитывая то, что эта система  может обеспечить высокую оплату труда, некоторым категориям квалифицированного персонала, эта система оплаты труда не прозрачна. Действующая система  носит специальный характер и таким образом нарушается принцип равенства оплаты труда за ту же выполненную работу в тех же условиях. Из- за низкого уровня оплаты труда в публичном секторе происходит миграция квалифицированного персонала из публичной администрации в частный сектор.

Исходя из того, что наибольший удельный вес расходов на оплату труда, как и число работающих, приходится на образование, далее представлен краткий анализ размера средней заработной платы по данному  сектору.

Размер средней заработной  платы одного работника из отрасли  образования, выплачиваемой из государственного бюджета в 2004 году составил 576 леев по сравнению с 487 леями в 2003 году. Средняя заработная плата преподавателя в 2004 году составила 740 леев, что на 82 лея больше по сравнению с прошлым годом, а средняя заработная плата одного вспомогательного работника составила 354 леев по сравнению  с 315 леями за прошлый год, а средняя заработная плата руководящего работника - 608 леев по сравнению с 492 леями за предыдущий год. Но все же учитывая тот факт, что на финансирование данных расходов направляются и специальные средства, в 2004 году средняя заработная плата  одного работника из отрасли  образования за счет бюджетных и специальных средств составила 896 леев, из которых заработная плата преподавателя – 1178 леев с ростом на 160 леев по сравнению с 2003 годом, вспомогательного работника – 521 лей по сравнению с 467 леями в 2003 году.

Анализируя темп роста заработной платы основных отраслей, согласно данным Национального бюро статистики в структуре выделяется рост  заработной платы в здравоохранении, которая с января 2004 года превышает среднюю заработную плату в экономике. По сравнению с другими отраслями национальной экономики уровень роста заработной платы в здравоохранении самый высокий. Согласно данным Национального бюро статистики среднемесячный заработок одного работника в здравоохранении в 2004 году увеличился на 146,2% по сравнению с 2003 годом. Один из факторов, который повлиял на повышение заработной платы, это внедрение системы обязательного медицинского страхования.

Таким образом, средняя заработная плата в учреждениях, входящих в систему обязательного медицинского страхования в 2004 году согласно данным Национальной компании медицинского страхования составила 774,4 лея, из которых заработная плата врачей -1345 леев, среднего медицинского персонала - 755 леев, другого персонала – 676,4 лея, в то время как средняя заработная плата одного работника учреждений финансируемых из бюджетных средств, составила 623 лея и увеличилась по сравнению с 2003 годом на 143 лея, или около 30%, из которых заработная плата врачей 965,6 лея  против 765,8 лея в 2003 году, а среднего медицинского персонала – 560,9 лея против 464,8 лея.

Несмотря на то, что в этих двух секторах, образование и здравоохранение, заработная плата увеличилась, большой разрыв сохранился и внутри этих двух секторов. Так, университетские преподаватели  и врачи получают заработную плату, выше чем средняя заработная плата по стране, в то время как учителя других учреждений образования и медицинский персонал  других категорий намного ниже. Разрыв по другим секторам деятельности снизился незначительно, уровень заработной платы в сельском хозяйстве, к примеру, занимает чуть меньше 50% от средней заработной платы, в финансово-банковском секторе - в двойном размере, а в других  случаях и в тройном размере против средней заработной платы в экономике.

В целом, по всем отраслям бюджетного сектора заработная плата увеличилась по сравнению с 2003 годом  на 15-30%. Несмотря на увеличение  заработной платы, которая была проведена, заработная плата в бюджетном секторе продолжает оставаться низкой. Именно из этих соображений в течение последующих лет основной целью должно быть установление  адекватной системы оплаты труда в публичном секторе.

5. Предложения по реформированию политики в области оплаты труда

В период 2006-2008годов  реформа в государственной службе должна быть одним из главных элементов стратегии реформирования публичного сектора и необходим прогресс во внедрении правильной  политики в оплате труда, обеспеченной финансовыми средствами. Основным объективом в 2006-2008 годы является разработка и внедрение мотивированной, простой и прозрачной единой системы оплаты труда государственных служащих, которая отражает важность  и результаты деятельности, и позволяет привлечь и сохранить компетентных работников.

Основные принципы, которые стоят в основе реформы политики оплаты труда, являются увеличение уровня средней заработной платы, привлечение и трудоустройство, и сохранение кадров высокой квалификации.

Данная проблема была представлена в виде разработки проекта закона о системе установления основной заработной платы в бюджетной сфере и пособия лицам, занимающим государственные должности, которая была утверждена Правительством и представлена на рассмотрение и утверждение Парламентом. Данный проект закона предусматривает введение новой системы оплаты труда, основанной на личных достижениях работников, единой тарифной сетке и дифференциации заработной платы работников в пределах широкой шкалы оплаты труда. Общая стоимость введения этого проекта закона оценивается  в 3149,4 млн.леев с внедрением в период 2005-2010 годов и заработная плата увеличивается в среднем в 2,6 раза.

В то же время потенциально высокая стоимость реформы системы оплаты труда в публичном секторе даст значительные результаты в контексте проведения стратегии более широкого реформирования государственной службы, которая принимает во внимание влияние на бюджет и подчеркнет прочность и эффективность деятельности Правительства. Действующее Правительство Республики Молдова выражает готовность в проведении Реформы  публичной администрации, которая включена в качестве  приоритетов в свою программу деятельности на 5лет (2005-2009) и в то же время отражена в программе СЭРСУБ как ее неотъемлемая часть. Правительство признает, что первый приоритет - это реструктуризация центральной и местной публичной администрации для оказания наибольшего внимания главным  функциям совместно с новым взглядом на роль Правительства. Первым шагом в реформировании публичной администрации были предложения об упрощения структуры управления министерствами на основе автоматизированной сети (на примере Прибалтийских стран  и других стран Европы) и значительный рост ответственности и оперативности в принятии решении. Создание малочисленного государственного аппарата, но хорошо оплачиваемого. В среднесрочной перспективе существует возможность сокращения государственного аппарата. Внедрение началось с реорганизации  министерств и ликвидации одного уровня управления. В продолжении, на 1 июня 2005 г., Правительство объявило о сокращении персонала на 25-30% для предотвращения,  удвоения  и удалении ненужных  функций. Программа функциональных изменений представит аналитическую базу для реструктуризации. Завершение программы реструктуризации прогнозируется до июля 2006 года с новыми назначениями, основанными на заслугах, с компетентным отбором.

Для ССПР 2006-2008 гг. в основе оценки расходов на персонал лежат следующие предложения:

▪ Заработная плата в публичном секторе может быть увеличена в большой мере за счет сокращения персонала. Новая система обеспечит справедливую оплату труда для всех категорий работников в зависимости от квалификации, ответственности и сложности работы.

▪ Поэтапное и равномерное внедрение реформы оплаты труда, чтобы сократить бюджетную нагрузку на первом этапе внедрения.

Имея в виду ограниченные финансовые возможности бюджета и тот факт, что расходы на оплату труда, как общая часть бюджета и ВВП относительно большие, разумно, чтобы для периода ССПР 2006-2008 гг. внедрение разработанного проекта закона провести поэтапно:

▪ Установление контроля над расходами на оплату труда для обеспечения направления ресурсов и других экономических категорий расходов (в основном операционные расходы), от которых зависит в основном качество государственной службы.

▪ Увеличение оплаты труда проводить в зависимости от реального экономического роста, увеличение эффективности труда и соответственно за счет сокращения численности.

▪ Для внедрения указанного проекта закона в ССТМ на 2006-2008 гг. предусмотрены финансовые средства, соответственно на 2006 год - 580 млн.леев, на 2007 год - 1040 млн.леев, и на 2008 год – 1370 млн.леев.

Полагаем, что указанный проект закона может быть внедрен и даст реальные результаты только в контексте проведения глубокого анализа, не только с точки зрения размера заработной платы в публичном секторе, но и с учетом тенденции занятости данном секторе, структуры персонала и других. К сожалению, в настоящее время не существует центрального органа, который бы координировал и проводил комплексный анализ тенденций в занятости в данном секторе и структуры персонала. Как следствие, в последующие годы, данные функции анализа и регламентирования кадровой политики в целом в публичном секторе, предлагается передать одному центральному органу или создать при Премьер-министре орган, который будет заниматься руководством и координацией процесса Реформы публичной администрации.

Приложение № 14

Техническая записка

Анализ ситуации в аграрном секторе

1. Эволюция развития сельскохозяйственного сектора

Аграрный сектор был и есть одним из главных секторов в экономике Республики Молдова, как по его удельному весу в валовом внутреннем продукте (составляя около  40% в ВВП), так и по уровню работающих в этом секторе  Согласно статистическим  данным около 40% занятого населения работает в сельском хозяйстве.

В настоящее время и в ближайшем будущем сектор производства национальной экономики будет носить, в основном, аграрный характер, так как 64% территории страны являются землями сельскохозяйственного назначения, а для более чем половины населения сельское хозяйство является единственным источником существования (около 54% населения страны проживает в сельской местности). В последние годы зафиксирован значительный спад  сельскохозяйственной продукции  как животноводческой, так и растениеводческой  и, как результат - незначительное снижение молдавского экспорта на эти категории товаров и роста импорта сельскохозяйственных продуктов, что создает серьезные проблемы на внутреннем рынке собственной продукции. В то же время импорт сырья повлиял на рост экспорта конечной продукции.

В период 2001-2002 годов аграрный сектор развивался неравномерно, особенно в связи с неблагоприятными климатическими условиями. В тоже время, благодаря предпринятым мерам по поддержке аграрного сектора, сельскохозяйственная продукция возросла в 2001 году на 6,4%, в 2002 году на 3,4% по сравнению с предыдущими годами. В 2003 году объем сельскохозяйственного производства снизился на 13,6% по сравнению с 2002 годом, в результате снижения производства растениеводческой продукции на 17,3% и животноводческой на 4,9%, что обусловлено, в основном, неблагоприятными климатическими условиями. Доминирующей позицией в структуре сельскохозяйственной продукции является растениеводческая, удельный вес которой в общем объеме сельскохозяйственной продукции составляет 69,7%.

Динамика объемов сельскохозяйственной продукции по категориям хозяйств в 2000-2004 годах представлена  в диаграмме 1.

  Источник: Национальное бюро статистики

В результате реорганизации земель, проходившей в рамках национальной программы "Pămînt", коллективные хозяйства были разделены на фермерские хозяйства и  индивидуальные предприятия с наделом земли сельскохозяйственного назначения. В целях компенсации потерь бюджетов административно-территориальных единиц в результате передачи государственному бюджету долгов сельскохозяйственных экономических агентов, прошедших  реструктуризацию в процессе приватизации, в ежегодных законах о бюджете были предусмотрены финансовые средства. В период 2001-2004 годов на эти цели было выделено 76,7 млн.леев, а на 2005 год предусмотрено 15,0 млн.леев.

Процесс приватизации сельскохозяйственной земли проходил в 2 этапа: первый – так называемый "малая приватизация", который привел к значительному росту площадей,  выделенных сельским семьям (от 180 тыс.га в 1990 году до 300 тыс.га в 1992 году) и второй - "большая приватизация", который включил сельскохозяйственные земли,  обрабатываемые бывшими коллективными предприятиями. В течение второго этапа сельскому населению, путем наделения правом владения собственностью, были переданы в частную собственность доли сельскохозяйственной земли. Одновременно, земельные доли были выделены каждому человеку или семьям, которые покинули коллективные хозяйства.

Процесс приватизации завершился очень раздробленной структурой земельной собственности. Распределение земли привело к снижению урожайности в аграрном секторе республики и, в тоже время, негативно повлияло на снижение инвестиций в этот сектор. Как результат из 645,3 тыс.человек, которым были выделены земельные участки в счет эквивалентных наделов земли, зарегистрированы как фермерские хозяйства и индивидуальные предприятия в количестве 283,3 тысячи. Если первоначальные проблемы приватизации земли были решены, и новые сельскохозяйственные предприятия, основанные на частной собственности, соответствуют условиям рыночной экономики, то консолидация частной собственности и организационно-правовой структуры требует времени и адекватной государственной политики.

Множество реформ и недостаточность знаний в области управления аграрным сектором привели в течение последних лет к снижению удельного веса сельского хозяйства в валовом внутреннем продукте. Если ВВП в номинальном выражении в сельском хозяйстве возрос с 4270 млн.леев в 2001 году до 5834 млн.леев в 2004 году, то удельный вес сельского хозяйства в общем объеме ВВП оценивается со знаком "–" , сократившись с 22,4% в 2001 году до 18,2% в 2004 году, или на 4,2 процентных пункта. Динамика удельного веса сельского хозяйства в ВВП и общих расходах бюджета представлена в нижеследующей таблице.

Учитывая большое значение аграрного сектора в национальной экономике, в последние годы возросли бюджетные ассигнования, как непосредственно на поддержку аграрного сектора, так и на поддержку учреждений, внедряющих аграрную политику.

2. Субвенционирование в сельском хозяйстве

Развитие экономических процессов в странах с переходной экономикой требует  неизбежного применения различных методов стимулирования и экономической поддержки отдельных секторов экономики. Исходя из стратегии, как  Европейскому Союзу, так и  Республике Молдова необходимо стимулировать аграрный сектор. Эффективным путем в развитии аграрного сектора является продвижение и поддержка политики субвенционирования.

Роль государства в политики субвенционирования сельского хозяйства состоит в создании благоприятных финансово-экономических условий для развития аграрного сектора, который не должен быть ущемлен с точки зрения цен и налоговой политики, но и не должен основываться полностью на субвенциях.

Политики поддержки аграрного сектора в Республике Молдова и в странах Европейского Союза основываются на одних и тех же принципах:

- стимулирование экономического развития аграрного сектора;

- благоприятствование эффективному использованию рабочей силы;

- привлечение и осуществление инвестиций в аграрном секторе;

- защита внутренних рынков и снижение внешнего влияния;

- защита окружающей среды и сохранение сельской собственности.

В прошлом, аграрный сектор получал поддержку и значительные субвенции от государства. В период до 1990 года, когда Республика Молдова была частью Советского Союза, субвенции, предоставляемые аграрному сектору, были значительными. Большая часть этой поддержки  предоставлялась через поставку дешевого сырья, в основном, удобрений и топлива, что привело к неэффективному их использованию. В то же время, эти субвенции не были постоянными и, учитывая медленный темп земельной реформы в период 1993-1996 годов, коллективные и государственные хозяйства накопили значительные долги. Это привело к вмешательству государства в этот сектор.

Поддержка аграрного сектора в Республике Молдова осуществляется по нескольким направлениям, а именно:

- ассигнования из государственного бюджета;

- специальные фонды;

- нефинансовая поддержка;

- кредиты, гарантированные Правительством;

- налоговые льготы и отсутствие строгой налоговой дисциплины;

- внешняя помощь, предоставленная аграрному сектору.

2.1. Расходы государственного бюджета на сельское хозяйство

Ассигнования для сельского хозяйства, выделенные из государственного бюджета, являются значительными и направлены непосредственно на поддержку аграрного сектора, а также на поддержку учреждений, внедряющих аграрную политику, готовящих кадры для этого сектора, и т.д.

Расходы государственного бюджета на сельское хозяйство составили 146,3 млн.леев в 2003 году и 161,1 млн.леев в 2004 году. Удельный вес расходов на сельское хозяйство из государственного бюджета в течение 2000-2004 годов варьировал с 3,8% до 2,2% в  общем объеме бюджетных расходов. Основные суммы были выделены Министерству сельского хозяйства и пищевой промышленности.

Министерство сельского хозяйства и пищевой промышленности независимо управляет большинством фондов, хотя существует ряд учреждений, которые осуществляют деятельность в сельском хозяйстве и управляют бюджетными средствами. Удельный вес этих учреждений в общих бюджетных расходах на сельское хозяйство намного ниже, чем удельный вес Министерства сельского хозяйства и пищевой промышленности. Большинство расходов аграрного сектора в бюджете относятся к группе 11 "Сельское, лесное, рыбное и водное хозяйства", но есть  расходы, относимые в дальнейшем к другим группам (например группа 6 "Образование"), ориентированным на поддержку аграрного сектора и управляемые Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности. В последние 3 года по группе "Сельское, лесное, рыбное и водное хозяйства" зарегистрировано, в общем, 75% от расходов на сельское хозяйство. Расходы этой группы управляются не только Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности, но и другими структурами, осуществляющими деятельность в аграрном секторе (Главная инспекция по фитосанитарному надзору и семенному контролю, Агропромышленное агентство "Moldova-Vin", Агентство лесного хозяйства "Moldsilva", и т.д.).

Большая часть этих расходов направляется в фонд субвенционирования и стимулирования кредитования экономических агентов в сельском хозяйстве и орошение. В 2000-2004 годах из государственного бюджета было выделено около 160 млн.леев. На 2005 год размер данного фонда запланирован на уровне 180 млн.леев. Остальные бюджетные средства ориентированы на финансирование других мер, доли Правительства на реализацию инвестиционных проектов, научно-исследовательских  и учебных учреждений, инспекций и служб.

Начиная с 2002 года, увеличилось предоставление публичных бесплатных услуг или субвенций индивидуальным фермерам. Также, начиная с 2002 года, на национальном уровне полностью поддерживается вакцинация животных против наиболее  опасных болезней группы АВ ( согласно требованиям OIE) (в 2002 году – эквивалент 200 тыс.евро, 2003 - 2004 годах – 5,1 млн.леев, соответствующая сумма предусматривается на 2005 год).

В 2005 году предусматривается субвенционирование искусственного осеменения  за счет государства. Расходы на материал для осеменения покрываются за счет государственного бюджета в общей сумме 8 млн.леев. Другой важной бюджетной позицией являются расходы водного хозяйства и, в частности,  для оплаты электрической энергии, использованной для орошения.

В результате повышения цен на топливо в 2004 году за счет государственного бюджета была субвенционирована осенняя вспашка в размере 15,3 млн.леев, для осуществления сельскохозяйственных работ в 2005 году предусмотрено 120 млн.леев.

Важное значение для аграрного сектора имеет финансирование мероприятий, относящихся к научно-исследовательской области и образованию, которые служат базой для реформ в сельском хозяйстве и в стране. Эти две категории расходов классифицируются  как другие расходы, нежели расходы, направленные непосредственно в аграрный сектор, но управляются  Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности. Так, если в 2000 году расходы на образование составляли 13,3 млн.леев, или 8% от общих расходов, направленных в аграрный сектор, а на науку – 5,6 млн.леев, или 3,4% от общих расходов, направленных в аграрный сектор,  то в 2004 году они,  соответственно, возросли до 26,7 млн.леев, или 16,7% и 7,6 млн.леев, или 4,7%.  

Кроме бюджетных средств, учреждения располагают и специальными средствами, полученными от предоставления платных услуг и направленными на содержание соответствующих учреждений. Если в 2000 году указанные расходы составили 7,7 млн.леев, то в 2004 году возросли до 24,7 млн.леев. Свод бюджетных ассигнований на весь сектор представлен в нижеследующей таблице.

[Пкт.2.1 изменен Пост.Прав. N 1402 от 09.12.2008, в силу 12.12.2008]

2.2. Кредиты, выданные под гарантию государства

В начале 90-х годов кредиты, гарантированные государством, были очень популярным методом поддержки аграрного сектора. Но кредиты, гарантированные государством, первоначально были восприняты экономическими агентами как прямые субвенции и, соответственно, трудно возвращаемыми. Из общей суммы 360 млн.леев, предоставленных агропромышленному комплексу в 1992-1997 годах, только 150 млн.леев были возвращены. В период 1993-1996 годов несколько технических кредитов на приобретение пшеницы, овса, и т.д. были предоставлены Республике Молдова Европейским банком реконструкции и развития, Правительством США, Агентством США по международному развитию, Шведским агентством международного развития и были гарантированы Правительством Республики Молдова. Эта практика отяготила сельскохозяйственные и производственные предприятия значительными долгами и оставила очень большой список невозвращенных кредитов и значительное давление на государственный бюджет на длительный период до 2015 года.

2.3.  Немонетарная поддержка

Аграрный сектор в Республике Молдова стимулируется также путем продвижения немонетарной политики, а именно: путем продвижения отдельных законов по списанию пени и санкций, путем предоставления налоговых льгот сельскохозяйственным экономическим агентам.

Сельское хозяйство также пользуется значительной поддержкой и в другой форме, чем  деньги – неденежные дотации. Большинство этих  неденежных дотаций в 1996-1998 годах были ориентированы на снижение или, более того,  на списание налогов или долгов экономических агентов перед государством и непосредственно направлены для производителей пшеницы и молока, в форме освобождений от земельного налога, а также на устранение негативных последствий стихийных бедствий.

Программа зерно осуществлялась в течение 1996-1998 годов и предусматривала  упрощение заготовки зерна  для государственных резервов без осуществления текущих расходов в деньгах. В 1996 году государство установило цену на пшеницу, в зависимости от качества, между 500 и 1200 леев за тонну (110-270 долларов США). Путем вновь введенного государственного заказа планировалось закупить 240 тыс.тонн пшеницы, что составляет 31% от общего производства. Когда хозяйства имеют долги перед государством, они получают только половину от цены в деньгах. Другая половина покрывает задолженность государству. В 1997 году закупки, планируемые государством, достигли 250 тыс.тонн по фиксированной цене 700 леев за тонну (155 долларов США), по сравнению с ценой на рынке, составлявшей в октябре-ноябре 450 леев за тонну. В этом случае, если хозяйства имели долги перед государством, то для их погашения использовалась  вся сумма продаж. Исходя из изложенного, плата в деньгах не осуществлялась. Таким образом:

- В реальности установление фиксированной цены на пшеницу не может быть квалифицирована как поддержка сельского хозяйства. Фермеры получили цены намного ниже, чем на рынке, или вообще не получали оплату в деньгах.

- Посредством этой меры цены на хлеб сохраняются более низкими. Исходя из  этого, поддержание цены на пшеницу представляет, в большей степени,  субвенционирование потребителей, чем субвенции для сельского хозяйства.

- Факт, что государство смогло собрать только часть из первоначально планируемого государственного резерва, демонстрирует, что фермеры имеют большие  возможности для реализации пшеницы.

- Положительный эффект этой системы состоит в том, что она стимулирует частных торговцев  платить большие цены в деньгах, чем  платит государство.

Программа субвенционирования цен на молоко была инициирована в целях гарантирования низкой цены на молоко для потребителей, путем компенсации государством части цены предприятиям по переработке молока. Министерство сельского хозяйства и пищевой промышленности рекомендовало цену, по которой молочные комбинаты закупали молоко, но и эта программа потерпела крах и была прекращена  в 1999 году.

В течение многих лет регистрируется тенденция снижения неденежной поддержки государством аграрного сектора. Если в 1996 году неденежная помощь достигла 430 млн.леев, то в 1998 году эта цифра не превышала 167 млн.леев. В 1999 году наиболее значительной неденежной субвенцией, предоставленной государством большим сельскохозяйственным предприятиям, было "реешелонирование и списание долгов", в которую были вовлечены хозяйства, прошедшие через процесс реорганизации и ликвидации, осуществленной в рамках Национальной программы "Pămînt". Этот процесс включает 3 основных компонента:

- передачу объектов социально-культурного назначения государству в счет долгов;

- компенсацию государством исторических долгов; 

- списание исторических долгов.

Так, в период 2000-2004 годов был принят ряд законов, согласно которым были списаны долги (пеня, санкции, а в отдельных случаях и основные платежи) экономических агентов аграрного сектора, в сумме 1,5 млрд.леев.

Компенсация за стихийные бедствия основывается на оценке понесенных убытков и поэтому должна служить идеальным примером  прямого субвенционирования. В случае Молдовы, компенсация не выплачивается фермерам, а снижает их обязательства по уплате налогов. Но метод расчета компенсаций очень сложный и требует много времени. Таким образом:

- Эта система компенсаций не увеличивает  количество  денег в пользовании фермеров, не влияет на ассигнования из  государственного бюджета.

- Соотношение между  выданной фермеру компенсацией за стихийные бедствия  и его долгами перед государством является фактом списания его долгов.

Практика свидетельствует, что платежи в других формах, чем деньги,  намного важнее, но они не являются реальными субвенциями производителю. В первую очередь, ими пользуются только большие хозяйства. Во-вторых, они направлены только на снижение долгов по налогам, которые, возможно, никогда не будут уплачены. Путем этих дотаций не снижается финансовая дисциплина в  аграрном секторе. Поэтому эта система не имеет реальных последствий, представляя лишь защиту для традиционно больших хозяйств.

Система нефинансовой поддержки является причиной некоторых серьезных искажений не только в экономике, но и в системе налогообложения.

- В программе поставки пшеницы в счет уплаты налогов и взносов в  бюджет государственного социального страхования, фермеры отдают продукцию по ценам намного ниже, чем рыночная, не получая за нее деньги вообще.

- Система государственного регулирования производства молока также не представляет  реальную поддержку аграрному сектору. Цены устанавливаются намного ниже уровня цен на местном рынке. Об этом свидетельствует тот факт, что почти  80%  молока не продается (официально) через молочную перерабатывающую промышленность.

Учитывая, что действующие программы предоставляют сельскому хозяйству только ограниченную поддержку, а располагаемые скромные фонды в большинстве случаев используются непрозрачно, необходимо, чтобы существующие программы поддержки были заменены предоставлением отдельных публичных услуг, хорошо ориентированных и при поддержке функционирующих рынков. Такая мера способствовала бы становлению конкурентоспособного и эффективного сельского хозяйства.

Очень тяжело сравнивать системы субвенционирования в нашей республике, которая, к сожалению, не имеет хорошо структурированной сельскохозяйственной политики и развитой политики субвенционирования, с общей сельскохозяйственной политикой и систематизированными структуральными фондами в  Совете Европы. Для понимания разницы между политиками субвенционирования, продвигаемыми Европейским Союзом и Республикой Молдова, в боксе 1 представлено сравнение между Молдовой, Венгрией,  Эстонией и Румынией.

Республика Молдова располагает достаточно ограниченными источниками для субвенционирования аграрного сектора и в ближайшем будущем маловероятно достижение лимитов, предусмотренных для нашей страны Всемирной торговой организацией. В этом случае возникает проблема эффективного использования бюджетных средств и маловероятно применение модели субвенционирования, функционирующей в Европейском Союзе.

2.4. Налоговая политика в сельском хозяйстве

Налогообложение в аграрном секторе предназначено, с одной стороны, для  увеличения доходов государства и, с другой – обеспечения нормального существования  фермеров. Европейский Союз с момента своего создания уделяет особое внимание системе налогообложения, которая имеет особое влияние на оборот продуктов питания. Идея создания внутреннего рынка Европейского Союза состоит в том, чтобы в короткий период времени сообщество превратилось в единое территориальное пространство. С налоговой точки зрения, это требует необходимости ликвидации всех различий в ставках налогообложения и других положениях, которые могут влиять на решения, как компаний, так и каждого гражданина в отдельности.

Анализ налогообложения сельского хозяйства в Молдове позволяет констатировать, что аграрному сектору не принадлежит наибольший удельный вес по сравнению с остальной экономикой. На основании установленных налогов средняя ставка налогообложения в несельскохозяйственном секторе экономики составляет 97%, в то время как в аграрном секторе она составляет 3% от объема ВВП. Это утверждение  достоверно и по сравнению со странами - членами Европейского Союза. Но картина меняется, если анализировать налогообложение в секторе крестьянских хозяйств. В ряде соседних стран крестьянские хозяйства освобождены от налогов (полностью или частично).

Всегда можно найти теоретические аргументы для налогообложения одного сектора в большей мере, чем другого. Если гибкость цен на отдельные товары большая, этот фактор может служить аргументом для применения, дифференцированного налогообложения. Так, исходя из  рыночных цен, сектора, в большей мере подвергнутые колебаниям цен, будут облагаться налогами меньше, а те, где цены более стабильны, -  больше.

Действующая налоговая система в Республике Молдова отражает, в основном, становление рыночной экономики и  постоянное стремление соответствовать социальной  и экономической среде. Налогообложение в сельском хозяйстве, как и в других отраслях национальной экономики, имеющее цель влиять на  рост доходов государства, должно в тоже время соблюдать следующие основные принципы:

• повышение эффективности частных сельских хозяйств;

• возможность фермерам получать достаточные ресурсы для осуществления инвестиций;

• минимизация искажения цен.

Действующая система налогообложения в сельском хозяйстве включает:

Земельный налог является единственным прямым налогом, уплачиваемым фермерами и сельскохозяйственными предприятиями. Согласно приложению № 1 к Закону от 16 июня 2000 № 1056-XIV "О введении в действие раздела VI Налогового кодекса" сельскохозяйственные предприятия, независимо от вида собственности и организационно-правовой  формы, в том числе крестьянские (фермерские) хозяйства, уплачивают земельный налог. Объектом налогообложения согласно Налоговому кодексу (ст.278 часть (1)) являются земли, распределенные на правах собственности, пользования, хозяйственного ведения и оперативного управления (земли сельскохозяйственного назначения). Налог рассчитывается исходя из количества гектаров, ставки, установленной в леях, и уровня бонитета земли. Ставка земельного налога устанавливается Парламентом Республики Молдова на единицу земли в зависимости от качества, назначения и местонахождения. Так, на земли сельскохозяйственного назначения (с кадастровыми  показателями), за исключением сенокосов и пастбищ, ставка земельного налога была повышена с 1 лея за 1 балло-гектар в 1988 году до 1,50 лея за 1 балло-гектар в 1999 году, размер которой сохраняется до 2004 года включительно. Для земель сельскохозяйственного назначения (без кадастровых показателей), за исключением сенокосов и пастбищ, ставка земельного налога была повышена с 75 леев за 1 гектар в 1998 году до 110 леев за 1 гектар  1999 года, размер которой сохраняется до 2004 года включительно.

От земельного налога в 2001-2004 годах были освобождены земли и участки, которые заняты многолетними насаждениями до вступления в стадию плодоношения, а также и те, которые распределены для сельскохозяйственных целей, признанные подверженными эрозии почвы на момент распределения, но впоследствии восстановлены - на период 5 лет. Предприятия, производящие сельскохозяйственное сырье, были освобождены от налога на недвижимое имущество, на имущество, используемое для получения сельскохозяйственной продукции. Общая сумма доходов от земельного налога в 2004 году составила около 190,9 млн.леев, или 0,6% от общей суммы доходов национального публичного бюджета. В то же время, необходимо отметить, что из общей суммы земельного налога, собранного в 2004 году, земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения составляет 142,7 млн.леев и единый налог в сельском хозяйстве (введен начиная с 2004 года) - 5,2 млн.леев.

Подоходный налог является прямым налогом, который регулируется разделом I и разделом II Налогового кодекса  и Законом от 24 апреля 1997 года № 1164-XIII "О введении в действие разделов  I и II Налогового кодекса". Сельскохозяйственные предприятия и крестьянские хозяйства, получающие налогооблагаемый доход от производства и реализации собственной сельскохозяйственной продукции, а также от реализации продукции, полученной в результате промышленной переработки собственного сырья, на период 1998-2001 (4 года), пользовались правом снижения базовой ставки по по подоходному налогу, а именно:

- в размере 80% - в 1998 году (базовая ставка - 32%);

- в размере 60% - в 1999 году (базовая ставка - 28%);

- в размере 40% - в 2000 году (базовая ставка - 28%);

-  в размере  20% - в 2001 году  (базовая ставка - 28%).

Впоследствии, ставка подоходного налога была снижена для всех экономических агентов, в том числе и для тех, которые осуществляют деятельность в сельском хозяйстве, с 25% в 2002 году до 22% в 2003 году и в 2004 году – 20%.

В 2001-2004 годах крестьянские (фермерские) хозяйства были освобождены от подоходного налога на 3 года, а по истечению этого периода – снижение ставки подоходного налога на 35% от установленной ставки подоходного налога для физических лиц на период до 2 лет.

Подоходный налог, уплаченный от осуществления предпринимательской деятельности в аграрном секторе, составил в 2004 году около 35,5 млн.леев, или 0,1% от общей суммы доходов национального публичного бюджета.

Взносы в бюджет государственного социального страхования, уплаченные субъектами, осуществляющими деятельность в аграрном секторе,  в 2000-2004 годах претерпели значительные изменения. Так, условия расчета и уплаты взносов в бюджет государственного социального страхования собственниками сельскохозяйственных земель, которые не передали землю в аренду составляли в 2000-2001 годах 1,5 лея ежегодно за 1 балло-гектар сельскохозяйственной земли, начиная с 2002 года – 1,7 лея ежегодно за 1 балло-гектар сельскохозяйственной земли.

Для каждого физического лица, трудоустроенного собственниками земли на основе индивидуального трудового соглашения, взносы, соответственно, составляли: в 2000-2001 годах – 31% от фонда заработной платы и других выплат, в 2002-2003 годах – 29% и в 2004 году – 20%.

В денежном выражении  взносы, соответственно,  возросли с 49,7 млн.леев в 2000 году до 162,6 млн.леев в 2004 году, или более чем в 3 раза. По сравнению с начисленной суммой,  платежи возросли в 2000-2004 годах с 29% до 61%.

Налог на добавленную стоимость в 2004 году в аграрном секторе достиг 41,1 млн.леев, или 0,1% от общей суммы публичных доходов.

Сельскохозяйственные предприятия, независимо от вида собственности и организационно-правовой формы, в том числе крестьянские (фермерские) хозяйства, являются плательщиками НДС в общем порядке, установленном в разделе III Налогового кодекса.

В 2000-2003 годах продукция растениеводства в натуральном виде и продукция садоводства в натуральной форме, животноводческая продукция в натуральной форме, в живом и убойном весе,  поставленная производителями этой продукции, облагалась НДС по ставке в размере 5%,  а с 2004 года - по ставке в размере 5% облагаются поставки указанной продукции независимо от того, кто осуществляет поставку, но при условии регистрации в качестве плательщика НДС.

Предприятия, в том числе и сельскохозяйственные, которые в  течение любых 12 следующих друг за другом месяцев не регистрируют поставки (за исключением освобожденных) в объеме 200000 леев, вообще не являются плательщиками НДС, этот предел был повышен с 50000 леев в 2001 году до 100000 леев в 2002 году и до 200000 леев в 2003 году. Сельскохозяйственные производители, которые превышают установленный предел для поставок регистрирования в качестве плательщика НДС, применяют на поставки, в зависимости от вида поставляемой продукции, ставку НДС 5%, 8% или 20%, продукты детского питания освобождены.

В 1998 году хлеб и хлебопродукты, молоко и молочные продукты, поставленные на территорию республики, были освобождены от НДС, а в 1999-2004 годах – на эти товары была введена пониженная ставка НДС в размере 8%.

В 1998-2003 годах семена оригинатора, суперэлиты и элиты районированных сортов и гибридов, материал для размножения винограда и плодовый и посадочный материал предбазовый, базовый и сертифицированный; племенные животные; инкубационные яйца; генетический материал для рыбоводства; комбикорма; витамины и провитамины; антибиотики; ветеринарные вакцины; жидкий азот; пестициды; минеральные удобрения были освобождены от НДС на импорт и поставку на территорию, а начиная с 1999 года – и оборудование, техника и агрегаты к ним в комплекте, используемые в промышленности, перерабатывающей сельскохозяйственную продукцию. В 2004 году эти льготы были пересмотрены с сохранением их для пестицидов и минеральных удобрений; оборудования, техники и агрегатов к ним в комплекте, используемых в промышленности, перерабатывающей сельскохозяйственную продукцию.

Начиная с 2002 года, от НДС были освобождены основные фонды, внесенные в уставный капитал экономических агентов, в том числе и сельскохозяйственных производителей.

В 1998 году экспорт товаров и услуг был освобожден от НДС (за исключением экспорта в страны СНГ, кроме Украины, Российской Федерации и Белоруссии), а в 1999-2004 годах – была введена  нулевая ставка НДС на внешнюю торговлю со всеми странами.

Налоговые льготы в 2004-2005 годах:

От НДС освобождаются товары как импортируемые, так и поставляемые на территорию республики:

▪ пестициды и минеральные удобрения;

▪ услуги, оказываемые созданными в соответствии со  ст.87 Закона от 12 апреля 2001 года № 73-XV "О предпринимательских кооперативах" обслуживающими сельскохозяйственными кооперативами членам этих кооперативов, при условии, что  не менее 75% общей стоимости осуществляемых поставок составляет стоимость товаров и услуг, поставленных кооперативом его членам, и стоимость  товаров, поставленных кооперативу его членами;

▪ материальные ценности, стоимость или таможенная стоимость которых превышает  1000 леев за единицу, в качестве основных средств, являющихся вкладом в формирование или увеличение капитала экономического агента;

▪ оборудование, техника и агрегаты к ним в комплекте;

▪ от НДС освобождены запасные части и агрегаты в комплекте, импортируемые производителями тракторов и сельскохозяйственных машин.

По нулевой ставке НДС облагаются:

▪ Наряду с поставкой товаров и  услуг на экспорт, товары, поставляемые в  зону свободного предпринимательства из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, поставляемые из зоны  свободного предпринимательства за пределы таможенной территории Республики Молдова, поставляемые в зону свободного предпринимательства с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемые резидентам различных зон  свободного предпринимательства Республики Молдова друг другу.

В 2005 году продукция растениеводства и садоводства в натуральном виде и животноводческая продукция  в натуральном виде в живом и убойном весе, произведенная и поставленная на территорию страны, облагается НДС по ставке 5%.

В 2004 году НДС не применялся на импорт и поставку на территорию страны материала для размножения и саженцы винограда биологических категорий - предбазовый, базовый и сертифицированный и материал для размножения фруктовых биологических  категорий - предбазовый, базовый, сертифицированный и стандартный.

Также установлены пониженные ставки НДС в размере 8% на хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочные продукты, поставленные на территорию Республики Молдова, за исключением продуктов детского питания, которые освобождены от НДС в соответствии со ст.103 часть (1) пункт 2, а также импорт и/или поставка на территорию страны сахара из сахарной свеклы.

Акцизами  облагается большой спектр алкогольных напитков (вина, коньяки, водка, пр.) и табак, которые уплачивают, в большей части, перерабатывающие сельскохозяйственные предприятия и торговля. Общая сумма акцизов, собранная в 2004 году, составляет около 910,4 млн.леев, или около 2,85% от доходов национального публичного бюджета.

В 1998-2000 годах в 3 раза были повышены ставки акцизов на виноматериалы для производства вин, в 1998-1999 годах – значительно  увеличены ставки акцизов на пиво. В 1998-2004 годах экспорт подакцизных  товаров был освобожден от уплаты акцизов (за исключением товаров, экспортируемых в страны СНГ в 1998-2000 годах).

Существуют другие налоги и сборы, уплачиваемые экономическими агентами,  в том числе и сельскохозяйственными производителями и сельхозпереработчиками, такие как: плата за воду, таможенная пошлина, сборы, взимаемые в дорожный фонд.

Эволюция налоговой системы в сельском хозяйстве в 2000-2004 годах приведена в нижеследующей таблице.

Эффективность сбора налогов и взносов в бюджет государственного социального страхования низкая.  Уровень сбора налогов в Республике Молдова в 2004 году составил, в целом, 102,8%. В сельском хозяйстве он составил только 88%. Различия между платежами, осуществленными различными подразделениями аграрного сектора, значительны. Анализ внесенных сумм, как в государственный бюджет, так и в бюджеты административно-территориальных единиц экономическими агентами, осуществляющими деятельность в сельском хозяйстве, свидетельствует, что взносы в 2001 году снизились по сравнению с 2000 годом, составив 99% от суммы, внесенной в 2000 году, тогда как, начиная с 2002 года, наблюдается рост взносов. Так, в 2002 году взносы, уплаченные  сельскохозяйственными предприятиями, возросли на 13,9 млн.леев, или на 8% по сравнению с 2001 годом, в 2003 году взносы возросли только на 1%, в 2004 году – на 7% по сравнению с предыдущими годами. В 2004 году взносы в виде налогов и сборов составили 238,5 млн.леев по сравнению с 172,2 млн.леев в 2000 году, или  возросли на 38,5%.

Несобираемость и неуплата установленных налогов и взносов в бюджет государственного  социального страхования приводит к формированию задолженности и начислению пени. По состоянию на 1 января 2005 года четвертая часть задолженности перед государством вызвана неплатежами предприятий аграрного сектора и предприятиями, перерабатывающими сельскохозяйственное сырье. На аграрный сектор приходится 16,6% от общей суммы задолженности по налогам.

Сравнение с другими странами свидетельствует о следующем:

• В Молдове сельское хозяйство не облагается налогами в большей мере, чем в соседних странах или в других странах Центральной и Восточной Европы.

• В большинстве указанных выше стран частные сельские хозяйства пользуются значительными налоговыми льготами и уплачивают относительно низкие налоги или "0" в течение какого-то времени.

• В большинстве других стран крестьяне-фермеры  уплачивают взносы в бюджет государственного  социального страхования как физические лица.

• Обязательства по налогообложению торгового подсектора в аграрном секторе в Центральной Европе соблюдаются более строго.

До рассмотрения налоговой реформы рекомендуется  рассмотреть уровень сбора налогов, уплачиваемых в настоящее время сельскохозяйственными предприятиями, как минимальный взнос этого сектора в государственный бюджет. Какие-либо рекомендации по улучшению системы налогообложения в сельском хозяйстве требует принятия во внимание актуальной ситуации бюджета страны. Исходя из этого, не рекомендуется  снижение существующего налогового бремени, хотя это благоприятствовало бы сектору.

2.5. Внешняя помощь, предоставленная аграрному сектору

Иностранные донорские агентства имеют очень важную роль для национальной экономики. Большое количество иностранных доноров и донорских организаций таких как: USAID, TACIS, SIDA, DFID, фонд "Soros", из Японии, Польши и  Голландии в последнее время увеличили поддержку аграрной деятельности, в том числе путем инвестиций, грантов, займов  под низкие проценты  и банковские гарантии, технической помощи. Так, в течение 2001-2004 годов инвестиционные проекты  значительно увеличились. Если в 2001 году средства, выделенные в аграрный сектор за счет кредитов и внешних грантов, составили 33,1 млн.леев, то в 2004 году они составили 102,4 млн.леев, увеличившись в 3 раза, соответственно, увеличилась  доля Правительства с 1,7 до 4,1 млн.леев в 2004 году.

В таблице 5 изложен свод публичных средств, направленных на поддержку аграрного сектора в период 2001-2004 годов. В этот период значительно возросли ассигнования для аграрного сектора, как из государственного бюджета, так и за счет других средств, таких как специальные фонды и специальные средства или инвестиционные проекты.

В конце можно отметить, что анализ доходов и расходов государства демонстрирует наличие комплексной и непрозрачной связи между государством и аграрным сектором. С одной стороны, доля взносов указанного сектора в государственный бюджет меньше доли сельского хозяйства в ВВП, что говорит об относительно низком налогообложении. С другой стороны, налоговая нагрузка не распределена рационально среди крестьянских хозяйств и других хозяйств. Это характерно и для  расходов государства на сельское хозяйство, предназначенных, в основном, для коммерческих хозяйств. Взносы сельскохозяйственных предприятий в бюджет государственного социального страхования  составляют 3,2%, а в государственный бюджет – 1,5%.

Доходы государства, полученные от предприятий аграрного сектора в виде налогов и сборов, значительно меньше  расходов государства, направленных в этот сектор.

3. Действия по развитию аграрного сектора в среднесрочном периоде

Молдова сохранит в  дальнейшем макроэкономическую стабильность, как основу для восстановления сельского хозяйства и снижения бедности. Законодательные, регуляторные и организационные нормы, как известно, не являются  достаточно благоприятными для развития сельского хозяйства и развития экономики в целом. Чрезмерное регулирование, непоследовательность политик и их внедрения привели к расширению теневой экономики, созданию препятствий на пути создания новых предприятий, ухудшению инвестиционного климата. Но законодательная и регуляторная среда будет значительно улучшена, что будет стимулировать инвестиционные процессы, развитие торговли и роста экономики.

(i) В долгосрочной перспективе Правительство будет способствовать постоянному росту экономики в аграрном секторе путем роста конкурентоспособности, стимулируя частные инициативы. Правительство подтверждает свои обязательства по внедрению аграрных политик и по предоставлению поддержки аграрным структурам в целях развития жизнеспособной сельской рыночной экономики. Правительство считает, что трансформация в области прав собственности и рынков создала фундамент, необходимый для развития частного сельского хозяйства.

Приоритетные действия в аграрном секторе на период ССПР на 2006-2008 годы:

▪ продолжение реформ в аграрном секторе;

▪ создание и внедрение механизмов привлечения национальных  и иностранных финансовых ресурсов для финансирования приоритетных программ  и упрощение доступа сельскохозяйственных производителей к инвестиционным проектам, финансируемым международными финансовыми организациями и иностранными донорскими агентствами;

▪ разработка нового механизма по стимулированию экономических агентов из аграрного сектора путем предоставления прямых субвенций;

▪ создание системы корпоративного управления секторами в агропромышленном комплексе;

▪ поддержка программ  возрождения отраслей аграрного сектора путем кредитования сельскохозяйственной техники в соответствии с требованиями рынка и государственной политики в данной области;

▪ предоставление услуг, необходимых для защиты сельскохозяйственных предприятий в постприватизационный период;

▪ продвижение страхования в сельском хозяйстве;

▪ консолидация сельскохозяйственных земель на основе частной собственности;

▪ совершенствование системы предоставления субвенций на приоритетные направления в агропромышленном комплексе;

▪ поддержка мероприятий по противоградовой защите, эксплуатации систем орошения и возмещению расходов на энергетические ресурсы, использованные на подачу воды для орошения;

▪ расширение количества местных отделений для предоставления на селе зооветеринарных услуг, финансирование противоэпизодических мероприятий и деятельности по выращиванию племенных животных;

▪ внедрение стимулирующих рычагов, позволяющих продвигать продукцию на внешние рынки, снижение стоимости осуществляемых транзакций и приобретение производственных средств и технической составляющей;

▪ поддержка и ориентация производителей и переработчиков сырья  из агропромышленного комплекса на новые рынки сбыта  путем их диверсификации;

▪ оптимизация налоговой системы (введение единого налога, создание налоговых условий, стимулирующих развитие стратегических отраслей);

▪ увеличение экспорта продукции  путем гармонизации с требованиями Европейского Сообщества национальных нормативных актов по стандартизации, в области гигиены и переработки продукции, внедрения систем управления качеством, безопасности и пищевой гигиены;

▪ поддержка создания и развития сети оптовых сельскохозяйственных рынков, расширение в селах пунктов сбора сельскохозяйственной продукции потребительской кооперацией и переработчиками сырья для создания на местном уровне возможностей для сельскохозяйственных производителей реализовывать продукцию;

▪ продолжение действий по реализации направлений Программы по восстановлению и развитию виноградарства и виноделия, Программы по улучшению и оздоровлению отрасли птицеводства, Программы по восстановлению систем орошения.

Правительство будет использовать все рычаги и механизмы, которыми располагает,  для дальнейшего сохранения макроэкономической стабильности, как основы для возрождения сельского хозяйства, роста благосостояния сельского населения, что обеспечит эффективную и качественную реализацию Национальной программы  "Молдавское село".