Постановление № 1143 от 04.10.2006

ПРАВИТЕЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

об утверждении Концепции государственного

внутреннего финансового контроля

N 1143  от  04.10.2006

 (в силу 10.11.2006) 

Мониторул Офичиал N 174-177 ст.1343 от 10.11.2006

* * *

Утратил силу: 09.07.2010

Постановление Правительства N 597 от 02.07.2010

Примечание: по всему тексту постановления и в названии концепции слова "системы внутреннего контроля и внутреннего аудита в публичном секторе" заменены словами "государственного внутреннего финансового контроля" согласно Пост.Прав. N 146 от 14.02.2008, в силу 22.02.2008

Во исполнение Постановления Правительства № 356 от 22 апреля 2005 г. «Об утверждении Плана действий Республика Молдова – Европейский Союз» Правительство

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Концепцию государственного внутреннего финансового контроля (прилагается).

2. Министерству финансов разработать план действий и законодательную и нормативную базу для реализации указанной концепции.

Примечание: по всему тексту концепции слово "Департамент" заменено словом "Служба" в соответствующем падеже, за исключением пункта 4.4; слова "Совет по внутреннему публичному аудиту" заменены словами "Совет по внутреннему аудиту", согласно Пост.Прав. N 146 от 14.02.2008, в силу 22.02.2008

Утверждена

Постановлением Правительства

№ 1143 от 4 октября 2006 г.

КОНЦЕПЦИЯ

государственного внутреннего финансового контроля

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Концепция государственного внутреннего финансового контроля (в дальнейшем – Концепция) представляет собой базу для создания и внедрения управленческой ответственности за функционирование системы финансового менеджмента и контроля и внутреннего аудита. Концепция основывается на принятом современном международном подходе к роли и месту государственного внутреннего финансового контроля в обеспечении эффективного и действенного расходования публичных средств.

Национальная программа реализации Плана действий Республика Молдова – Европейский Союз (п.42) предусматривает создание системы государственного внутреннего финансового контроля, которая должна быть внедрена в соответствии с признанными на международном уровне методологией и стандартами, а также с передовым опытом и достижениями Европейского Союза.

Проект «Менеджмент публичных финансов», внедряемый при поддержке Всемирного банка и Правительства Нидерландов и реализуемый Министерством финансов, является инструментом, который позволит реформировать существующую систему финансового контроля и ревизий в систему государственного внутреннего финансового контроля в публичном секторе, соответствующую признанным в мире единым требованиям и стандартам.

Согласно положениям Кредитного соглашения для развития проекта «Менеджмент публичных финансов», ратифицированного Парламентом Законом № 293-XVI от 16 ноября 2005 г., разделом 2 этого проекта является «Внутренний контроль и аудит».

[Пкт.1.1 изменен Пост.Прав. N 146 от 14.02.2008, в силу 22.02.2008]

1.2. Основная задача состоит в определении концептуальной основы системы государственного внутреннего финансового контроля, обучении внутренних аудиторов, определении задач и организации системы, координации деятельности с внешним аудитом, разработке и внедрении национальных стандартов внутреннего публичного аудита, а также методологии их применения.

Внедрение положений настоящей Концепции будет осуществлено Министерством финансов.

[Пкт.1.2 изменен Пост.Прав. N 146 от 14.02.2008, в силу 22.02.2008]

1.3. Действующая Служба финансового контроля и ревизий будет реорганизована в пределах утвержденной штатной численности в Службу внутреннего аудита и финансового контроля при Министерстве финансов, которая помимо деятельности по проведению финансовых ревизий будет представлять публичным учреждениям услуги по внутреннему аудиту.

Центральные административные органы, другие учреждения публичного сектора создадут структуры внутреннего аудита с согласия министра финансов по предложению руководителя учреждения.

Система государственного внутреннего финансового контроля должна быть внедрена в соответствии с моделью внутреннего контроля Европейского Союза и международными стандартами по профессиональной практике внутреннего аудита.

[Пкт.1.3 изменен Пост.Прав. N 108 от 09.02.2009, в силу 17.02.2009]

[Пкт.1.3 изменен Пост.Прав. N 146 от 14.02.2008, в силу 22.02.2008]

1.4. Система основывается на ответственности руководителей публичных учреждений за создание адекватной и эффективной модели управления, внутреннего контроля и внутреннего аудита, независимости деятельности служб внутреннего аудита в публичных учреждениях, а также на деятельности центральной единицы по гармонизации в составе Министерства финансов, ответственного за разработку и соблюдение национальных стандартов по внутреннему контролю и внутреннему аудиту в публичном управлении, за координацию и надзор за структурами внутреннего аудита и способствование профессиональной подготовке внутренних аудиторов.

[Пкт.1.4 изменен Пост.Прав. N 108 от 09.02.2009, в силу 17.02.2009]

1.5. Финансовый менеджмент и контроль является системой мер, призванных обеспечить на должном уровне управление рисками публичного учреждения, а также действенную и эффективную реализацию целей и задач.

Финансовый менеджмент и контроль предполагает:

четкие задачи деятельности исполнителя бюджета;

выявление рисков в деятельности публичного учреждения;

установление лучших критериев в деятельности публичного учреждения;

укрепление и непрерывное развитие системы финансового менеджмента и контроля и внутреннего аудита в публичном учреждении.

В рамках внутреннего аудита проверяется соответствие процедур финансового менеджмента и контроля требованиям предусмотрительного и прилежного управления публичным учреждением в зависимости от его функций, ресурсов и времени, необходимых для их реализации.

[Пкт.1.5 изменен Пост.Прав. N 146 от 14.02.2008, в силу 22.02.2008]

1.6. В функции внутреннего аудита входят независимый анализ, консалтинг и рекомендации, а аудиторские отчеты отражают фактическое состояние дел публичного учреждения по всем аспектам деятельности и включают предложения по устранению всех недостатков, выявленных в его деятельности.

II. ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ И КОНТРОЛЬ

2.1. Финансовый менеджмент и контроль представляет собой совокупность форм контроля, осуществляемого в рамках публичного учреждения, установленных руководством в зависимости от его целей и законных положений, для обеспечения экономного и эффективного управления фондами. Финансовый менеджмент и контроль – это процесс, осуществляемый руководством, менеджерами и другим персоналом публичного учреждения, обеспечивающий должное выполнение задач по эффективному проведению операций, достоверность финансовых отчетов, соответствие применимым законодательным актам.

Финансовый менеджмент и контроль охватывает также организацию, модели и процедуры его осуществления.

Финансовый менеджмент и контроль устанавливается внутренними правилами и процедурами, которые ведут к уменьшению рисков в деятельности публичного учреждения. Руководство публичного учреждения ответственно за установление финансового менеджмента и контроля. Ответственность за осуществление внутренних проверок (кадровые ресурсы, финансовое управление, информационные технологии, публичные закупки) возлагается на руководителей соответствующих структур.

[Пкт.2.1 изменен Пост.Прав. N 146 от 14.02.2008, в силу 22.02.2008]

2.2. Процедуры финансового менеджмента и контроля сводят к минимуму риски по реализации целей публичного учреждения путем проверки законности, периодичности и соответствия операций, при этом выявляются недостатки системы, которые приводили к ошибкам, неправильному управлению или растратам, и представляются предложения по улучшению правил и неэффективных процедур.

[Пкт.2.2 изменен Пост.Прав. N 146 от 14.02.2008, в силу 22.02.2008]

2.3. Цели финансового менеджмента и контроля:

эффективное и действенное использование выделенных финансовых средств;

предупреждение незаконной практики присвоения и использования не по назначению публичных фондов и др., фондов ЕС и фондов, предоставленных другими донорами;

правильность применения законов и нормативных актов;

полная и своевременная отчетность об основной деятельности учреждения.

[Пкт.2.3 изменен Пост.Прав. N 146 от 14.02.2008, в силу 22.02.2008]

III. ВНУТРЕННИЙ ПУБЛИЧНЫЙ АУДИТ

3.1. Внутренний публичный аудит является независимой и объективной функциональной деятельностью, в рамках которой обеспечивается уровень контроля операций, консультирует руководителя по лучшему управлению публичными фондами, совершенствованию деятельности публичного учреждения. Аудит помогает публичному учреждению выполнять свои задачи путем систематического и методического подхода, что способствует повышению эффективности системы управления, основанной на администрировании риска, а также контроля и процессов управления.

Задача структуры внутреннего публичного аудита состоит в проведении аудита системы финансового менеджмента и контроля в рамках учреждения в целях оценки эффективности и достижений функциональных структур по внедрению политик, программ и действий по непрерывному их совершенствованию, приносящих в конечном итоге учреждению положительные результаты.

[Пкт.3.1 изменен Пост.Прав. N 146 от 14.02.2008, в силу 22.02.2008]

3.2. Внутренний публичный аудит осуществляет оценку менеджмента риска и системы контроля.

3.3. Внутренний публичный аудит как публичного учреждения в целом, так и его структур посредством представления предложений и рекомендаций, обеспечивает:

лучшее администрирование рисков;

сохранность и эффективное управление собственностью;

действенный мониторинг соответствия деятельности публичного учреждения существующим правилами и процедурам;

ведение надежного и достоверного бухгалтерского учета, информационного менеджмента;

улучшение качества финансового менеджмента и контроля учреждения;

повышение эффективности и действенности операций.

[Пкт.3.3 изменен Пост.Прав. N 146 от 14.02.2008, в силу 22.02.2008]

IV. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО ПУБЛИЧНОГО АУДИТА

Служба внутреннего аудита и финансового контроля

[Название в редакции Пост.Прав. N 108 от 09.02.2009, в силу 17.02.2009]

4.1. Основные задачи Службы внутреннего аудита и финансового контроля будут состоять в следующем:

внедрение внутреннего аудита в публичном секторе;

проведение внутреннего аудита в учреждениях, в которых не будут созданы структуры внутреннего аудита;

осуществление межсекторальных и национальных миссий внутреннего аудита;

предоставление помощи в случае запросов в проведении миссий внутреннего аудита управлениям внутреннего аудита, созданным в рамках публичных учреждений;

разработка предложений по развитию и гармонизации систем внутреннего аудита;

представление годовых отчетов о деятельности внутреннего аудита Центральной единице по гармонизации;

проведение финансовых ревизий;

сотрудничество в области своей деятельности со Счетной палатой, с другими контролирующими, правоохранительными и административными органами;

сотрудничество с органами и учреждениями финансового публичного контроля других стран, в том числе с Европейской комиссией.

[Пкт.4.1 изменен Пост.Прав. N 108 от 09.02.2009, в силу 17.02.2009]

[Пкт.4.1 изменен Пост.Прав. N 146 от 14.02.2008, в силу 22.02.2008]

Центральная единица по гармонизации

4.2. Центральная единица по гармонизации несет ответственность за разработку, координацию и мониторинг системы государственного внутреннего финансового контроля в Республике Молдова.

[Пкт.4.2 в редакции Пост.Прав. N 108 от 09.02.2009, в силу 17.02.2009]

[Пкт.4.2 изменен Пост.Прав. N 146 от 14.02.2008, в силу 22.02.2008]

4.3. Для исполнения возложенных на нее основных функций центральная единица по гармонизации должна:

разрабатывать и внедрять стратегию развития государственного внутреннего финансового контроля и осуществлять мониторизацию этой деятельности;

разрабатывать нормативную базу в области государственного внутреннего финансового контроля;

разработать и внедрить единые процедуры и методологии, основанные на международных стандартах, включая учебные пособия по внутреннему аудиту;

согласовать методологические нормы в области государственного внутреннего финансового контроля по специфическим сферам деятельности;

разрабатывать систему отчетности по результатам деятельности внутреннего публичного аудита, финансового менеджмента и контроля и составления годового отчета;

проверять соблюдение норм, инструкций, а также Кодекса этического поведения внутреннего аудитора структурами внутреннего публичного аудита и, по необходимости, принимать необходимые корректирующие меры совместно с руководителем данного публичного учреждения;

анализировать рекомендации, данные внутренними аудиторами в случае возникновения разногласий между руководителями публичного учреждения и внутренними аудиторами, с изложением позиции по этим рекомендациям;

координировать систему профессиональной подготовки в области государственного внутреннего финансового контроля;

организовывать сертификацию внутренних публичных аудиторов;

обеспечивать сотрудничество с внешним аудитом;

обеспечивать внешнее сотрудничество с другими государствами и международными организациями в данной области;

осуществлять мониторинг деятельности структур внутреннего аудита, порядка работы механизмов финансового менеджмента и контроля в публичных учреждениях;

согласовывать назначение/увольнение руководителей управлений внутреннего аудита публичных учреждений.

[Пкт.4.3 изменен Пост.Прав. N 108 от 09.02.2009, в силу 17.02.2009]

[Пкт.4.3 изменен Пост.Прав. N 146 от 14.02.2008, в силу 22.02.2008]

Совет по внутреннему аудиту

4.4. При Министерстве финансов будет создан в качестве консультативного органа совет по внутреннему аудиту, который будет определять стратегию и способствовать улучшению деятельности внутреннего аудита в публичном секторе.

[Пкт.4.4 изменен Пост.Прав. N 146 от 14.02.2008, в силу 22.02.2008]

4.5. Для реализации своих задач совет по внутреннему аудиту должен выполнять следующие основные функции:

представление соответствующих заключений по проектам нормативных и законодательных актов, разработанным центральной единицей по гармонизации в области внутреннего публичного аудита;

рассмотрение и дача заключения по годовому отчету о деятельности внутреннего публичного аудита;

высказывание мнения по проведенным внутренним публичным аудитам национального значения;

рассмотрение соглашений о сотрудничестве между внутренним и внешним аудитом по определению концепции и использованию стандартов, обмену опытом в деятельности аудита, а также в совместной профессиональной подготовке аудиторов.

[Пкт.4.5 изменен Пост.Прав. N 146 от 14.02.2008, в силу 22.02.2008]

Структура внутреннего аудита публичного учреждения

4.6. Структура внутреннего аудита создается в рамках публичного органа (учреждения), который финансируется из национального публичного бюджета. Руководитель публичного учреждения обязан создать организационную и функциональную базу, необходимую для осуществления деятельности внутреннего публичного аудита.

Руководитель публичного учреждения создает и поддерживает функциональную структуру внутреннего аудита в пределах существующего штатного расписания, по согласованию с министром финансов, а в случае несоздания данной структуры, аудит соответствующего учреждения проводится Службой внутреннего аудита и финансового контроля на основе соглашения о сотрудничестве.

[Пкт.4.6 изменен Пост.Прав. N 108 от 09.02.2009, в силу 17.02.2009]

[Пкт.4.6 изменен Пост.Прав. N 146 от 14.02.2008, в силу 22.02.2008]

4.7. Структура внутреннего аудита публичного учреждения имеет следующие функции:

рассмотрение соблюдения законности, периодичности и соответствия операций, выявление ошибок, расточительства, неправильного администрирования, и информирование руководителя на предмет их наличия;

оценка экономичности и эффективности использования управленческими и исполнительными системами публичного учреждения или на уровне программы/проекта, финансируемых из публичных фондов, финансовых, кадровых и материальных ресурсов для выполнения задач и получения ожидаемых результатов;

пересмотр процесса планирования, организации, координации, мониторизации и отслеживания функционирования системы финансового менеджмента и контроля;

выявление недостатков систем управления и контроля, а также рисков, связанных с ними, отдельных программ/проектов или операций и предложение мер по их устранению;

ежегодная оценка деятельности на базе аудита финансовых отчетов и исполнения бюджета публичного учреждения, проведенного путем проверки законности, правильности, достоверности бухгалтерского учета, финансовых и отчетных документов.

[Пкт.4.7 изменен Пост.Прав. N 146 от 14.02.2008, в силу 22.02.2008]

Статус структуры внутреннего публичного аудита

4.8. Структура внутреннего публичного аудита напрямую подчиняется руководителю публичного учреждения, исполняя функции четко и независимо от деятельности публичного учреждения.

Структура внутреннего публичного аудита не может быть вовлечена своими функциями в операционную деятельность учреждения.

[Пкт.4.8 изменен Пост.Прав. N 146 от 14.02.2008, в силу 22.02.2008]

4.9. Статус внутреннего аудитора основан на принципе независимости. Он регламентируется Международной хартией внутреннего аудита, Законом о внутреннем аудите, Кодексом этического поведения внутреннего аудитора, а также профессиональными нормами и имеет следующие характеристики:

внутренний аудитор устанавливает приоритеты планирования аудита на основании объективного анализа рисков с учетом представленных руководством публичного учреждения предложений;

внутренний аудитор отчитывается непосредственно перед руководителем публичного учреждения;

выводы и рекомендации внутреннего аудитора являются результатом собственного профессионального суждения;

в случае, когда руководитель не согласен с выводами и рекомендациями аудитора, последний докладывает Центральной единице по гармонизации;

за действия, добросовестно предпринятые при исполнении обязанностей и в их пределах, внутренний аудитор не может быть санкционирован или переведен на другую должность;

назначение/увольнение внутреннего аудитора руководителем осуществляется с согласия руководителя структуры внутреннего аудита, а назначение/отзыв осуществляется по предложению исполнителей бюджета, по согласованию с министром финансов.

[Пкт.4.9 изменен Пост.Прав. N 108 от 09.02.2009, в силу 17.02.2009]

[Пкт.4.9 изменен Пост.Прав. N 146 от 14.02.2008, в силу 22.02.2008]

V. РЕАЛИЗАЦИЯ КОНЦЕПЦИИ

5.1. Для реализации настоящей Концепции необходимо разработать и принять Закон о государственном внутреннем финансовом контроле, а Министерство финансов разработает и утвердит национальные стандарты внутреннего аудита, а также другие нормативные и методологические акты.

[Пкт.5.1 изменен Пост.Прав. N 146 от 14.02.2008, в силу 22.02.2008]

5.2. Меры по реализации Концепции, предусмотренные до 2009 года, включают:

разработку, согласование с заинтересованными органами и представление Правительству проекта Закона о государственном внутреннем финансовом контроле;

разработку и внедрение национальных стандартов внутреннего аудита, совместимых с международными стандартами профессионального опыта внутреннего аудита и Кодексом этического поведения внутреннего аудитора;

подготовку опытных специалистов для внедрения внутреннего аудита и оказания технической помощи в соответствии с международными стандартами и методологиями;

разработку методологий и процедур системы финансового менеджмента и контроля и внутреннему аудиту для их приведения в соответствие с европейскими стандартами и международным опытом в данной области;

непрерывную профессиональную подготовку персонала для системы государственного внутреннего финансового контроля;

преобразование функции существующего финансового контроля в функцию внутреннего аудита;

развитие системы внутреннего аудита в центральных отраслевых органах.

[Пкт.5.2 изменен Пост.Прав. N 146 от 14.02.2008, в силу 22.02.2008]

VI. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

6.1. Выполняя задачи, предусмотренные в настоящей Концепции, будет реализована современная и эффективная система государственного внутреннего финансового контроля, которая будет содействовать эффективному управлению публичными фондами, а также фондами, выделенными международными организациями.

[Пкт.6.1 изменен Пост.Прав. N 146 от 14.02.2008, в силу 22.02.2008]

6.2. Министерство финансов должно принять необходимые меры по внедрению приоритетных направлений и представить Правительству проекты законодательных и нормативных актов, необходимых для достижения целей Концепции государственного внутреннего финансового контроля.

[Пкт.6.2 изменен Пост.Прав. N 146 от 14.02.2008, в силу 22.02.2008]