Постановление № 1275 от 26.12.2018

ПРАВИТЕЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

об утверждении Положения о механизме применения положений

международных договоров Республики Молдова в области взаимной

административной помощи по налоговым вопросам

№ 1275  от  26.12.2018

 (в силу 18.02.2019) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 13-21 ст. 11 от 18.01.2019

* * *

На основании положений части (3) статьи 4 Налогового кодекса № 1163/1997 (повторное издание: Официальный монитор Республики Молдова, специальный выпуск от 8 февраля 2007 года) Правительство

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Утвердить Положение о механизме применения положений международных договоров Республики Молдова в области взаимной административной помощи по налоговым вопросам (прилагается).

Утверждено

Постановлением Правительства

№ 1275/2018

ПОЛОЖЕНИЕ

о механизме применения положений международных договоров

Республики Молдова в области взаимной административной

помощи по налоговым вопросам

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Положение о механизме применения положений международных договоров Республики Молдова в области взаимной административной помощи по налоговым вопросам (в дальнейшем – Положение) регулирует правила и процедуры, в соответствии с которыми Республика Молдова предлагает/получает взаимную административную помощь по налоговым вопросам в целях реализации обмена информацией и помощи в отношении налогов и сборов в соответствии с международными договорами, участником которых является Республика Молдова.

2. Настоящее Положение не влияет на применение в Республике Молдова правил взаимной помощи по уголовным делам и не наносит ущерба выполнению каких-либо обязательств Республики Молдова на основании других правовых инструментов, включая двусторонние или многосторонние соглашения, в отношении расширенного административного сотрудничества.

II. ПОНЯТИЯ

3. Понятия, используемые в настоящем Положении, имеют следующие значения:

компетентный орган – орган, уполномоченный в соответствии с международными договорами, стороной которых является Республика Молдова, ответственный за обмен информацией. В случае Республики Молдова компетентным органом является Государственная налоговая служба;

подразделение, ответственное за обмен информацией, – подразделение уполномоченного органа, непосредственно отвечающее за осуществление обмена информацией;

запрашивающее государство – иностранное государство, которое запрашивает административную помощь по налоговым вопросам, в соответствии с положениями международных договоров, сторонами которых являются Республика Молдова и соответствующее государство;

запрашиваемое государство – иностранное государство, у которого запрашивают предоставления административной помощи по налоговым вопросам, в соответствии с положениями международных договоров, сторонами которых являются Республика Молдова и соответствующее государство;

налоговая задолженность – размер сбора, налога, взноса, а также пени, соответствующих административных штрафов и затрат на взыскание, которые причитаются к оплате и еще не оплачены;

уполномоченное должностное лицо – любое должностное лицо, которое уполномочено напрямую обмениваться информацией на основании настоящего Положения;

запрашивающий орган – центральное отделение связи, отдел связи или любое уполномоченное должностное лицо государства, подающее запрос о помощи от имени компетентного органа;

запрашиваемый орган – центральное отделение связи, отдел связи или любое уполномоченное должностное лицо государства, получающего запрос о помощи от имени компетентного органа.

III. АДМИНИСТРАТИВНОЕ СОТРУДНИЧЕСТВО В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

4. Министерство иностранных дел и европейской интеграции информирует в установленном порядке стороны международных договоров относительно международного сотрудничества в области налогообложения, стороной которых является Республика Молдова, о назначении Государственной налоговой службы в качестве компетентного органа с целью применения настоящего Положения.

5. Все запросы на информацию в смысле настоящего раздела должны формулироваться и приниматься исключительно подразделением или посредством подразделения, ответственного за обмен информацией в составе компетентного органа. Запросы будут отправляться или поступать напрямую, или по дипломатическим каналам, если это требование предусмотрено применяемым международным договором.

6. Процедура, указанная в пункте 5, применяется во всех случаях, если запрос о предоставлении информации направляется в другое государство или в случае получения запроса от иностранных налоговых администраций.

7. Запрос информации, направленный другому государству на основании положений договоров/соглашений, должен быть сделан только после использования всех мер, предусмотренных законодательством Республики Молдова для получения информации.

8. Процедуры, которые необходимо соблюдать при подготовке/получении запроса к государству-партнеру /от государства-партнера:

1) все запросы о предоставлении информации в иностранную налоговую администрацию /из иностранной налоговой администрации должны направляться компетентному органу;

2) при получении такого запроса компетентный орган проставляет штамп с датой получения и штамп с надписью «Информация об ограниченном доступе», который будет храниться в подразделении, ответственном за обмен информацией;

3) если запрос на информацию получен на румынском или русском языке, копия этого запроса будет отправлена в подразделение, ответственное за проведение проверки/рассмотрения соответствующего дела компетентным органом. Если запрос получен на другом языке, кроме государственного или русского языка, направляется копия, переведенная на государственный язык.

9. Для определения действительности запроса следует проверить:

1) если существуют с запрашивающим государством обязательства об обмене информацией (конвенция, соглашение и т.д.);

2) если запрос соответствует периодам или налогам, предусмотренным/покрытым соглашением об избежании двойного налогообложения/ соглашением об обмене налоговой информацией;

3) если запрос был утвержден ответственным лицом из запрашивающего компетентного органа;

4) если предоставленная информация достаточна, и запрос ясен и конкретен;

5) использовали ли инспекторы/контролеры/аудиторы все возможные меры для получения информации;

6) является ли соответствующая информация необходимой или предсказуемой.

10. Если предоставленная информация недостаточна, запрашивающая сторона должна быть проинформирована в письменной форме о необходимости предоставления дополнительных деталей для начала обработки запроса.

11. Компетентный орган отвечает на запросы на информацию, полученные от иностранных налоговых администраций в течение 60 дней с даты получения.

При необходимости, срок может быть продлен путем предварительного уведомления запрашивающего государства.

12. Запрос на информацию с прилагаемыми материалами должен передаваться безопасным путем на бумажном или цифровом носителе.

13. Компетентный орган может запросить информацию у иностранной налоговой администрации на этапе исполнения запроса с указанием ссылочного номера и даты передачи письма в следующих ситуациях:

1) если в течение 6 месяцев с момента получения письма запрашиваемая информация не была получена или не был представлен отчет об этапе рассмотрения запроса;

2) через равномерные промежутки времени, в зависимости от обстоятельств.

14. Для получения ответа на запрос:

1) подразделение, ответственное за обмен информацией, должно сопоставить запрашиваемую информацию с полученной информацией. Если ответ является неполным, и будет сочтено необходимым или возможным, следует подготовить дополнительный запрос государству-партнеру;

2) если полученный ответ является полным, по запросу государства-партнера, ответственное подразделение подготавливает и направляет письмо-подтверждение о получении в адрес компетентного органа, предоставившего информацию. В течение 7 дней после получения подготавливается письмо, к которому прилагают полученные материалы, и отправляется компетентному подразделению/ первоначальному заявителю. Соответствующие документы должны содержать штамп с надписью «Информация об ограниченном доступе»;

3) если было получено большое количество информации о нескольких налогоплательщиках, но запрашивается только небольшая часть этой информации, ответственное подразделение за обмен информацией обеспечивает передачу только конкретной и необходимой информации, запрашиваемой подразделением компетентного органа.

15. При разработке и внедрении мер по обеспечению конфиденциальности в отношении обмена информацией:

1) обмен информацией подлежит мерам по обеспечению конфиденциальности в соответствии с положениями договора, на основании которого происходит такой обмен;

2) информация, полученная на основании положений соглашения, будет рассматриваться как информация с ограниченным доступом, как и информация, полученная на основании национального законодательства.

16. В случае, если в договоре прямо не предусмотрено применение мер по обеспечению конфиденциальности информации, информация, поступающая из Республики Молдова, подлежит мерам по обеспечению конфиденциальности в соответствии с законодательством Республики Молдова, а информация, полученная из-за рубежа, подлежит мерам конфиденциальности, указанным компетентным органом запрашиваемого государства либо, в отсутствие явного запроса, мерам по обеспечению конфиденциальности, установленным законодательством Республики Молдова.

17. До передачи информации компетентному иностранному органу компетентный орган должен проверить:

1) если лицо, запрашивающее информацию, было уполномочено запрашивать и получать информацию;

2) если название и адрес иностранного компетентного органа указаны правильно.

18. Вся конфиденциальная информация должна быть надлежащим образом маркирована путем нанесения штампа с надписью «Информация с ограниченным доступом», обращая внимание на то, что:

1) письма на бумажной основе должны отправляться только заказным письмом. Подразделение, ответственное за обмен информацией, хранит полученные от компетентных органов из-за рубежа письма об обмене информацией в соответствии с действующими правилами о хранении информации с ограниченным доступом;

2) в сопроводительном письме, направленном иностранному компетентному органу, следует указать на конфиденциальность информации, включая следующее заявление: «Эта информация предоставляется в соответствии с положениями международного договора. Ее конфиденциальность, использование и раскрытие регулируются положениями соответствующего договора.».

19. Обмен информацией возможен только между компетентными органами или их официальными представительствами. Все письма, содержащие информацию о налогоплательщиках, должны быть подписаны руководителем компетентного органа или уполномоченным им должностным лицом.

20. Если запросы на информацию, полученные из-за рубежа, соответствуют требованиям соглашения о языке составления, компетентный орган не может ссылаться на отсутствие возможностей обеспечения перевода в качестве основания для отказа в рассмотрении заявки. Если соответствующий запрос составлен на ином языке, чем указан в договоре, основанием для отказа в рассмотрении запроса послужит несоблюдение соответствующих положений договора.

21. Конфиденциальная информация, полученная от компетентного органа иностранного государства, может быть предоставлена третьим сторонам в Республике Молдова только с согласия компетентного иностранного органа в соответствии с положениями договора, на основании которого эта информация была получена, и при соблюдении законодательства Республики Молдова.

22. Трансграничная передача персональных данных, которые стали объектом обработки или подлежат обработке после передачи, может осуществляться только с разрешения Национального центра защиты персональных данных в порядке, установленном законодательством Республики Молдова, и только в случае, когда государство назначения обеспечивает адекватный уровень защиты прав субъектов персональных данных и данных, предназначенных для передачи.

23. Налоговая администрация не будет уведомлять/ доводить до сведения налогоплательщика о том, что она получила запрос на обмен информацией, за исключением случая, если запрашивающий компетентный орган указал, что он должен быть проинформирован.

IV. ВЗАИМНАЯ ПОМОЩЬ В ОТНОШЕНИИ ВЗЫСКАНИЯ

НАЛОГОВЫХ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ

24. Помощь по взысканию в Республике Молдова налоговых задолженностей, установленных в иностранном государстве, а также помощь по взысканию в иностранном государстве налоговых задолженностей, установленных в Республике Молдова, будет относиться к налоговым обязательствам, предусмотренным международным договором, на основании которого передается запрос об оказании помощи.

25. Если международным договором прямо не предусмотрены и не определены налоговые обязательства, к которым применяются его положения, компетентный орган Республики Молдова принимает к рассмотрению запрос об оказании помощи, если он касается следующих налоговых обязательств:

1) налог на доходы физических и юридических лиц;

2) взносы государственного социального страхования;

3) налог на недвижимость;

4) налог на добавленную стоимость;

5) акцизы;

6) дорожные сборы;

7) сборы за природные ресурсы;

8) местные налоги.

26. Кроме того, положения настоящего раздела применяются к любым идентичным или по существу аналогичным налогам или сборам, установленным в иностранном государстве, в дополнение или вместо налогов и сборов, перечисленных в пункте 25.

27. Компетентный орган, по необходимости, информирует другие государства о подразделении, ответственном за контакты с другими государствами, которые он назначил.

28. По запросу запрашивающего государства компетентный орган в соответствии с положениями статей 14 и 15 Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым вопросам, принятой в Страсбурге 25 января 1988 года (в дальнейшем – Конвенция ОЭСР), принимает необходимые меры для взыскания указанных налоговых требований/задолженностей государства, аналогично налоговым обязательствам, с применением, по необходимости, мер по обеспечению и принудительному исполнению, регулируемых законодательством Республики Молдова, в том числе соответствующей законодательной базой.

29. Требования настоящего Положения применяются только к налоговым требованиям/задолженностям, являющимся предметом документа, который не оспаривает и разрешает его исполнение в запрашивающем государстве, и если между соответствующими сторонами не достигнуто иное соглашение. Если требование/задолженность относятся к лицу, не являющемуся резидентом запрашивающего государства, они применяются только в том случае, когда требование/задолженность более не могут быть оспорены, если между соответствующими сторонами не достигнуто иное соглашение.

30. Обязательство по предоставлению помощи, касающейся возврата налоговых задолженностей по отношению к умершему лицу или его имуществу, ограничено стоимостью имущества или собственности, полученной каждым бенефициаром имущества, в зависимости от которого задолженность будет взыскана с имущества или его бенефициара.

31. По просьбе запрашивающего государства компетентный орган принимает меры по обеспечению с целью взыскания стоимости налога, даже если задолженность не является предметом документа, разрешающего его принудительное исполнение. В связи с этим компетентный орган имеет право применить в качестве меры по обеспечению арест имущества лица, или другие правовые меры по обеспечению, регулируемые законодательством Республики Молдова.

32. Запрос об административной помощи, упомянутый в настоящем разделе, должен сопровождаться документами и информацией, предусмотренными международным договором, на основании которого был направлен запрос.

33. Документ, разрешающий исполнение в запрашивающем государстве, принимается, признается, дополняется или заменяется, по необходимости, в срок, установленный международным договором, только после даты получения запроса о помощи.

34. Действия по взысканию, осуществленные компетентным органом на основании запроса о помощи, которые в соответствии с международным договором, стороной которого является Республика Молдова, могут привести к приостановлению или прерыванию сроков исковой давности, также будут обладать этим действием в соответствии с законодательством запрашивающего государства. Компетентный орган информирует запрашивающее государство о таких действиях.

35. Налоговые задолженности, для взыскания которых оказывается помощь, не подпадают под действие привилегий в отношении того, что задолженности могут регулироваться налоговым законодательством, действующим в Республике Молдова, даже если используемая процедура взыскания применяется к их собственным задолженностям.

36. Применение настоящего раздела касается заявок о предоставлении помощи, осуществляемой в налоговые периоды, начиная с 5 августа 2011 года.

37. Компетентный орган не обязан выполнять запрос об оказании взаимной помощи по налоговым вопросам в части, связанной с обменом информации, который подается по истечении 15 лет с даты первоначального вступления в силу исполнительного листа.

38. Для целей статьи 16 Конвенции ОЭСР компетентный орган вправе разрешать изменение срока для погашения налогового обязательства в соответствии со статьей 180 Налогового кодекса № 1163/1997, но прежде проинформировав об этом факте запрашивающее государство.

39. Процедуры/обжалования, связанные с мерами по обеспечению и принудительному исполнению, предпринятыми в соответствии с Конвенцией ОЭСР компетентным органом, должны быть инициированы только компетентным органом/ представлены только компетентному органу.

40. Процедуры/обжалования, касающиеся мер, предпринимаемых запрашивающим государством в соответствии с Конвенцией ОЭСР, в частности те, которые касаются возмещения, относятся к наличию или стоимости налоговой задолженности/требования или документу, разрешающему его исполнение, должны подаваться только в соответствующий орган этого государства. Запрашивающее государство информирует компетентный орган, который приостанавливает производство в ожидании решения соответствующего органа. Однако по запросу запрашивающего государства компетентный орган принимает меры по обеспечению возмещения. Компетентный орган также может быть проинформирован любым заинтересованным лицом о таких процедурах. После получения этой информации компетентный орган запрашивает консультацию, по необходимости, от запрашивающего государства.

41. Как только будет принято окончательное решение, вступившее в силу, по жалобе, компетентный орган или запрашивающее государство, в зависимости от обстоятельств, информирует другую сторону о решении и его последствиях для запроса о помощи.

42. Аспекты о сроках давности регулируются исключительно законодательством запрашивающего государства. Стороны должны информировать друг друга в отношении любого действия, которое прерывает, приостанавливает или продлевает срок давности требования/задолженности, по которым были запрошены меры по обеспечению и/или восстановительные меры или которые могут оказать такое влияние.

43. Компетентный орган взыскивает налоговое требование/ налоговую задолженность в национальной валюте Республики Молдова и передает ее запрашивающему государству в порядке, установленном Министерством финансов.

44. Компетентный орган не обязан оказывать помощь по возмещению, если общая стоимость требований/задолженностей, регулируемых настоящим разделом, составляет менее 1500 евро (сумма, эквивалентная в молдавских леях согласно официальному курсу, установленному Национальным банком Молдовы на день получения запроса на возмещение) или это может привести к серьезным экономическим или социальным трудностям в Республике Молдова в связи с положением должника/дебитора. Компетентный орган информирует запрашивающее государство, в случае отказа от взыскания.

45. Помощь в целях возмещения осуществляется в соответствии с законодательством о защите персональных данных.