Постановление № 1498 от 29.12.2008

Formularul-tip

Типовой формуляр

Anexa nr.1

la Hotărîrea Guvernului

nr.1498 din 29 decembrie 2008

Приложение 1

к Постановлению Правительства

№ 1498 от 29 декабря 2008

Forma VEN 08

„Declaraţia persoanei juridice cu privire la impozitul pe venit”

„Декларация юридического лица о подоходном налоге”

În pătrăţelul literei selectate se pune semnul “√” / В клетке выбранной литеры проставляется знак “√”

Conducătorul agentului economic __________________________________

L.Ş ___________________

Руководитель предприятия

_{(semnatura/подпись)}

Contabil-şef ______________________________________________________

_____________________

Главный бухгалтер

_{(semnatura/подпись)}

Data / Дата _____________

Data primirii / Дата получения _______________

Inspectoratul Fiscal de Stat ___________________________________________________________________

Государственная налоговая инспекция

Funcţionarul organului fiscal ______________________________________

_____________________

Служащий налогового органа

_{(semnatura/подпись)}

DECLARAŢIA / ДЕКЛАРАЦИЯ №_________

cu privire la impozitul pe venit pe perioada fiscală _____

о подоходном налоге за налоговый период

¹⁾ Legislaţia fiscală privind impozitul pe venit include Codul fiscal şi Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II alе Codului fiscal.

Налоговое законодательство по подоходному налогу включает Налоговый кодекс, и Закон о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса.

Suma de control / Контрольная сумма __________________ (se reflectă suma din rîndul 170 / указывается сумма из стр.170)

ANEXE / ПРИЛОЖЕНИЯ

la Declaraţia persoanei juridice cu privire la impozitul pe venit /

к Декларации о подоходном налоге

Anexa 1D /
Приложение 1D

Notă la rîndul 020 / Справка к строке 020

Ajustarea (majorarea/ micşorarea) veniturilor conform prevederilor legislaţiei fiscale

„Корректировка (увеличение/ уменьшение) доходов в соответствии с налоговым законодательством”

²⁾ În coloana 3 se reflectă diferenţa dintre suma compensaţiei primite şi suma mijloacelor repartizate pentru procurarea (construcţia) proprietăţii noi de acelaşi fel sau pentru reparaţia proprietăţii pierdute parţial pe parcursul perioadei permise spre înlocuire (pînă la sfîrşitul anului următor celui în care s-a produs pierderea). Acest indicator nu trebuie să depăşească diferenţa dintre suma compensaţiei primite în cazul înlocuirii forţate a proprietăţii şi a pierderilor cauzate de ieşirea forţată a proprietăţii.

В гр.3 отражается разница между суммой полученной компенсации и суммой средств, направленных на приобретение (строительство) новой собственности того же типа или ремонт частично утерянной собственности в течение периода, разрешенного для замены (до конца года, следующего за налоговым годом, в котором произошла утрата). Данный показатель не должен превышать разницу между суммой полученной компенсации при вынужденной замене собственности и убытками, понесенными в результате вынужденной утраты собственности.

³⁾ Сoloana 2 se completează numai în anul trecerii la metoda calculării, iar în coloana 3 în primii 3 ani de trecere se reflectă cîte 1/3 din excedent.

Графа 2 заполняется только в год перехода на метод начислений, а в гр.3 в первые 3 года перехода отражается по 1/3 превышения.

Anexa 1.1D /

Приложение 1.1D

Notă la rîndul 0207 / Справка к строке 0207

Venitul din donarea activelor / „Доход от дарения активов”

Anexa 1.2D /

Приложение 1.2D

Notă la rîndul 0208 / Справка к строке 0208

Rezultatul din operaţiunile legate de activele de capital / „Результат от операций с капитальными активами”

⁴⁾ În cazul constatării în evidenţa financiară a pierderilor indicatorul respectiv se indică în paranteză.

В случае признания в финансовом учете убытков соответствующий показатель указывается в скобках.

Anexa 2D /

Приложение 2D

Notă la rîndul 030 / Справка к строке 030

Ajustarea (majorarea/micşorarea) cheltuielilor conform prevederilor legislaţiei fiscale

„Корректировка (увеличение/уменьшение) расходов в соответствии с налоговым законодательством”

Anexa 2.1D /
Приложение 2.1D

Notă la rîndul 0304 / Справка к строке 0304

Сheltuieli de reprezentanţă / „Представительские расходы”

inclusiv: / в том числе:

din vînzarea mărfurilor

от реализации товаров

alte venituri (rîndul 03043 – rîndul 030431)

другие доходы (стр.03043 – стр.030431)

Anexa 2.2D /

Приложение 2.2D

Notă la rîndul 03024 / Справка к строке 03024

Cheltuieli legate de achitarea dobînzilor privind datoriile folosite în scopul obţinerii venitului din investiţii (Codul fiscal, lit.b) alin.(4) art.36)⁵⁾

„Расходы, связанные с уплатой процентов по задолженности, используемых с целью получения дохода от инвестиций (НК, ст.36, ч.(4) пп.b))”

⁵⁾ Coloanele 2, 4 şi 6 se completează numai în cazul în care dobînzile se calculează pentru datoria (creditul, împrumutul) folosită în scopul obţinerii creşterii de capital.

Графы 2, 4 и 6 заполняются только в случае, когда проценты начисляются по задолженности (кредиту, займу), используемой в целях получения прироста капитала.

Anexa 3.1D /

Приложение 3.1D

Notă la rîndul 0902 / Справка к строке 0902

Suma venitului scutit de impozitare / „Сумма дохода, освобожденного от налогообложения”

⁶⁾ Din suplimentul privind nomenclatorul facilităţilor fiscale la impozitul pe venit pe anul corespunzător (forma FACILITĂŢI).

Из дополнения, относящегося к перечню налоговых льгот по подоходному налогу за соответствующий год (форма FACILITĂŢI).

Anexa 3.2D /

Приложение 3.2D

Notă la rîndul 120 / Справка к строке 120

Suma impozitului pe venit calculat de contribuabilii cu statut de persoană fizică

„Сумма подоходного налога, рассчитанного налогоплательщиком со статусом физического лица”

Anexa 3.3D /

Приложение 3.3D

Notă la rîndul 130 / Справка к строке 130

Suma facilităţilor fiscale acordate din suma calculată a impozitului pe venit

„Сумма налоговых льгот, предоставленных из суммы начисленного подоходного налога”

Anexa 4D /

Приложение 4D

Notă la rîndul 1601 / Справка к строке 1601

Impozitul pe venit achitat în străinătate / „Подоходный налог, уплаченный за рубежом”

Anexa 5D /

Приложение 5D

Notă la rîndul 1602 / Справка к строке 1602

Impozitul pe venit reţinut la sursa de plată / „Подоходный налог, удержанный у источника выплаты”

Anexa 6D /

Приложение 6D

Informaţie despre profitul net (pierdere netă) /

Информация о чистой прибыли (убыток)

Inclusiv:

Anexa 7D /

Приложение 7D

Suma impozitului pe venit care urmează a fi achitat în rate în anul următor anului de gestiune

Сумма подоходного налога, подлежащего уплате в рассрочку за год, следующий за отчетным

Anexa 8D /

Приложение 8D

Informaţia сu privire la contribuabilii cu statut de persoană fizică

Информация по хозяйствующим субъектам со статусом физического лица

Anexa 9D /

Приложение 9D

Impozitul pe venit repartizat pe subdiviziuni /

Подоходный налог, распределенный по подразделениям

Total pe contribuabil /

Всего по налогоплательщику

Приложение № 2

к Постановлению Правительства

№ 1498 от 29 декабря 2008 г.

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ

ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ

Заполнение Декларации по подоходному налогу

1. В строке "Наименование налогоплательщика" указывается наименование соответствующего предприятия, которое заполняет декларацию о подоходном налоге (в дальнейшем – Декларация), которая должна соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах, выданных компетентными органами согласно действующему законодательству.

2. В строке "Фискальный код" указывается фискальный код, который представляет собой персональный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке, установленном действующим законодательством.

3. При заполнении Декларации, которая представляется налоговому органу впервые (исключая случаи обнаружения ошибок и представления повторной Декларации), налогоплательщик указывает порядковый номер – 1. В последующем, если за этот же налоговый период представляется исправленная (измененная) Декларация, ей присваивается соответствующий порядковый номер в зависимости от числа уже поданных деклараций (2, 3, 4 и т.д.).

4. Декларация подписывается руководителем и главным бухгалтером налогоплательщика, указывается дата подачи Декларации и проставляется печать.

5. В стр.010 отражается полученный результат согласно данным финансового учета (доход, убыток) до налогообложения. В случае, когда получен финансовый убыток, в строке 010 данный показатель отражается в скобках ( ) без знака "-".

6. В стр.0101 отражается общая сумма доходов, признанных в финансовом учете в соответствии с положениями Национальных стандартов бухгалтерского учета (НСБУ) или Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), которая определяется как сумма счетов класса "Доходы".

7. В стр.0102 отражается общая сумма расходов, признанных в финансовом учете в соответствии с положениями НСБУ или МСФО, которая определяется как сумма счетов класса "Расходы".

8. В стр.020 указывается общая сумма корректировок (увеличений /уменьшений) доходов согласно положением налогового законодательства о подоходном налоге (Налоговый кодекс, Закон № 1164-XIII от 24 апреля 1997 г. о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса), который рассчитывается в соответствии с приложением 1D.

9. В стр.030 отражается общая сумма корректировок (увеличений /уменьшений) расходов, определенная в соответствии с налоговым законодательством по подоходному налогу с использованием данных приложения 2D.

10. Показатель стр.040 определяется расчетным путем: стр.010 + стр.020 – стр.030.

11. В стр.050 отражается сумма расходов, связанных с пожертвованиями на благотворительные цели или спонсорскую поддержку, как в денежной форме, так и в неденежной форме, которые подлежат вычету в соответствии со ст.36 Налогового кодекса.

Базой для вычета пожертвований на благотворительные цели или спонсорскую поддержку в неденежной форме является стоимостный базис переданной собственности, определенный расчетно в соответствии с п.88 Каталога основных средств и нематериальных активов, утвержденным Постановлением Правительства № 338 от 21 марта 2003 г., с последующими изменениями и дополнениями, а если передаются основные средства, используемые в предпринимательских целях, или балансовая стоимость, отраженная в финансовом учете, если передаются другие текущие активы (товары, материалы, готовая продукция), за исключением капитальных активов.

Согласно статье 36 Налогового кодекса вычету подлежит сумма фактических расходов на благотворительные цели или спонсорскую поддержку, но не более 10 процентов налогооблагаемого дохода.

12. В стр.060 отражается общая сумма расходов, не подтвержденных документально, но не более предела, установленного Постановлением Правительства № 485 от 4 мая 1998 года "О размере и порядке вычета расходов, не подтвержденных документально".

13. Стр.0701 заполняется экономическими агентами со статусом физического лица. В данной строке указывается сумма освобождений учредителей, на которые они имеют право согласно ст.33, 34, 35 Налогового кодекса. Ее заполнение допускается лишь при неиспользовании освобождения в прочих случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (передача освобождения супруге (супругу) либо другие случаи, предусмотренные Налоговым кодексом). Показатель стр.0701 не должен превышать положительный результат расчета (стр.040 – стр.050 – стр.060).

14. Стр.070 представляет собой сумму налогооблагаемого дохода без учета налоговых убытков прошлых лет.

Для экономических агентов со статусом юридического лица этот показатель определяется расчетным путем: стр.040 – стр.050 – стр.060 (указывается только положительный результат либо 0, а в случае исчисления отрицательного показателя его следует указать в стр.100 без знаков "-" или ( ).

Для экономических агентов со статусом физического лица этот показатель определяется следующим образом: стр.040 – стр.050 – стр.060 – стр.0701 (указывается только положительный результат либо 0, а в случае исчисления отрицательного показателя его следует указать в стр.100 без знаков "-" или ( ).

15. В стр.080 указывается сумма налоговых убытков, перенесенная с предыдущих налоговых периодов, но разрешенная к вычету в текущем налоговом периоде. Соответствующая строка заполняется только в случае, если показатель стр.070 превышает цифру 0, и данный показатель не должен превышать сумму из стр.070. Исходя из положений ст.32 Налогового кодекса, сумма убытков, признанная в налоговых целях, переносится последовательно в равных частях посредством их вычета из налогооблагаемого дохода на протяжении пяти налоговых периодов. Общая сумма данных налоговых убытков в финансовом учете числится на забалансовом счете “Невостребованные налоговые убытки”.

16. В стр.0901 отражается сумма налогооблагаемого дохода, до применения налоговых льгот, которая определяется расчетно: стр.070 – стр.080.

17. В стр.0902 указывается сумма дохода, освобожденного от налогообложения вследствие использования налоговых льгот. Некоторые льготы предоставляются в виде частичного или полного освобождения налогооблагаемого дохода.

Соответственно, в стр.0902 указывается сумма дохода, освобожденного от налогообложения, однако его размер не должен превышать показатель стр.0901 "Сумма налогооблагаемого дохода до применения налоговых льгот".

Показатель стр.0902 используется при заполнении приложения 3.1D с целью исчисления подоходного налога, не уплаченного в бюджет.

18. В стр.090 и стр.100 отражается сумма налогооблагаемого дохода либо налогового убытка, исчисленного за отчетный налоговый период, который определяется расчетно: стр.090 = стр.0901 – стр.0902. В стр.100 отражается отрицательный результат, определенный вследствие исчисления показателя стр.070. Соответствующая сумма стр.100 показывается без знаков "-" или ( ).

19. Стр.110 заполняется только экономическими агентами, имеющими статус юридического лица, с отражением ставки подоходного налога, применяемой в соответствующем налоговом периоде.

20. В стр.120 указывается сумма подоходного налога.

Для налогоплательщиков со статусом юридического лица данный показатель определяется расчетно: стр.090 × стр.110.

Для налогоплательщиков со статусом физического лица данный показатель определяется на основании приложения 3.2D.

21. В стр.1201 отражается налог, исчисленный в размере 15% суммы превышения допустимых нормативов для расходов, связанных с пожертвованиями в благотворительных целях и в целях спонсорской поддержки согласно положениям ст.90² Налогового кодекса. Данная сумма определяется следующим образом (стр.03025 + стр.03037 – 050) × 15%.

22. В стр.130 отражается сумма налоговых льгот, рассчитанных от начисленного подоходного налога. Соответствующая строка заполняется на основании приложения 3.3D, отражая итог из гр.5.

23. В стр.140 отражается сумма подоходного налога, не уплаченного в бюджет в результате предоставления соответствующих налоговых льгот в виде частичного либо полного освобождения от налогообложения дохода, которая определяется на основании приложения 3.1D, будучи равной итогу из гр.4. Этот показатель носит исключительно информационный характер, то есть он не используется при определении сумм, указанных в строках 150-200 Декларации.

24. В стр.150 отражается сумма подоходного налога за вычетом налоговых льгот и определяется: стр.120 – стр.130.

25. В стр.160 отражается общая сумма зачетов, которая представляет собой сумму строк 1601 (приложение 4D) и 1602 (приложение 5D).

26. В стр.170 указывается сумма подоходного налога, подлежащая отражению в лицевом счете налогоплательщика, которая определяется расчетно: стр.170 = стр.1201 + стр.150 – стр.160. Строка 170 заполняется в случае получения положительного результата от операций (строка 1201 плюс строка 150 минус строка 160). В случае получения отрицательного результата по данной операции заполняется строка 200 и, соответственно, не заполняется приложение 9D.

27. В стр.1801 отражается общая сумма подоходного налога, уплаченного в рассрочку на протяжении налогового года в соответствии со ст.84 Налогового кодекса.

28. Строка 1802 заполняется юридическими лицами, которые до окончания налогового периода осуществили предварительное распределение дивидендов своим акционерам (пайщикам).

29. В стр.180 отражается общая сумма подоходного налога, уплаченная налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде (стр.1801 + стр.1802).

30. Показатели стр.190 и стр.200 определяются, соответственно, следующим образом:

а) на сумму подоходного налога к доплате: стр.190 = стр.150 – стр.160 – стр.180;

b) на сумму переплаты подоходного налога: стр.200 = стр.160 + стр.180 – стр.150.

Заполнение приложения 1D. Корректировка (увеличение/уменьшение)

доходов в соответствии с налоговым законодательством

1. В стр.0201, гр.2, отражается сумма дохода, полученного в виде выигрыша от рекламной акции.

2. В стр.0202, гр.2, отражается сумма процентных начислений по банковским депозитам, вложенным на срок более трех лет, и корпоративным ценным бумагам в виде облигаций, выпущенных на срок более трех лет (Закон № 1164-XIII от 24 апреля 1997 г. о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, часть(8) ст.24).

3. В стр.0203, гр.2, отражается сумма дохода, полученного в виде процентных начислений по государственным ценным бумагам (Закон № 1164-XIII от 24 апреля 1997 г. о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, часть (9) ст.24).

4. Стр.02041 заполняется в случае, когда в результате вынужденной утраты собственности (пожаров, наводнений, хищений, повреждений и др.) получена компенсация. Компенсация может быть получена от страховых компаний в случае, когда имущество застраховано, от других лиц, виновных в утере собственности, или из других источников.

В гр.2 указывается сумма чрезвычайного дохода, признанного в финансовом учете, а в гр.3 – цифра 0.

5. Стр.02042 заполняется только в случаях, когда компенсация, полученная вследствие вынужденной утраты собственности или частичного повреждения, не была инвестирована или частично инвестирована на приобретение (строительство) подобной собственности (ремонт частично поврежденной собственности) на протяжении периода, разрешенного для замены.

Гр.2 не заполняется, а в гр.3 отражается разница между суммой полученной компенсации и суммой средств, направленных на приобретение (строительство) подобной собственности или на ремонт частично поврежденной собственности в течение периода, разрешенного для замены (конец года, непосредственно следующего за годом, в котором произошла утрата или частичное повреждение собственности).

6. Стр.0205 заполняется лицами, которые перешли от кассового метода учета к методу начислений.

Гр.2 заполняется только в году изменения метода ведения учета. В этой строке указывается общая величина превышения дохода, полученная исключительно вследствие изменения метода учета согласно ч.(8) ст.44 Налогового кодекса. Гр.3 заполняется в первые 3 года после изменения метода учета (в размере 1/3 данного превышения).

7. В стр.0206 отражается доход, полученный от реализации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности. В гр.2 отражается признанный в финансовом учете положительный результат от реализации основных средств, определенный в порядке, предусмотренном положениями НСБУ или МСФО, а в гр.3 – доход, определенный в соответствии с положениями ч.(2) ст.27 Налогового кодекса.

Если реализуются основные средства, которые на момент отчуждения не были использованы в предпринимательской деятельности (будучи законсервированными), доход от их реализации определяется как разница между полученной суммой и скорректированным стоимостным базисом – если реализованы основные средства, находящиеся на консервации. Скорректированный стоимостный базис законсервированных основных средств определяется в соответствии с п.88 Каталога основных средств и нематериальных активов, утвержденного Постановлением Правительства № 338 от 21 марта 2003 г., с последующими дополнениями и изменениями.

8. Стр.0207 заполняется в случаях осуществления дарений. В целях налогообложения согласно положениям ст.42 Налогового кодекса лицо, преподнесшее какой-либо дар, рассматривается как лицо, продавшее подаренное им имущество по цене, являющейся наибольшей величиной из его скорректированного стоимостного базиса (балансовой стоимости) или его рыночной цены на момент дарения. Гр.2 не заполняется, поскольку в финансовом учете не признаются доходы, а только расходы, а гр.3 заполняется на основании приложения 1.1D.

9. Стр.0208 заполняется лицами, которые в течение налогового периода осуществляли операции (реализацию, обмен и другие способы отчуждения) с капитальными активами, перечисленными в ч.(2) ст.37 Налогового кодекса. Cтр.0208 заполняется на основании приложения 1.2D.

Данные приложения 1.2D переносятся в стр.0208 в следующем порядке: итог гр.2 из приложения 1.2D – в гр.2 стр.0208; итог гр.9 из приложения 1.2D – в гр.3 стр.0208.

10. В стр.0209 отражается сумма дохода, полученного согласно данным финансового учета от погашения дебиторской задолженности, ранее отнесенной на расходы периода либо напрямую, либо посредством создания резерва (резерва по сомнительным долгам), определенной безнадежной, однако не разрешенной к вычету в соответствии с положениями ст.31 Налогового кодекса. В гр.2 указывается сумма соответствующего дохода согласно данным финансового учета, а в гр.3 – 0.

11. В стр.02010 отражается доход, полученный в неденежной форме: в гр.2 – сумма дохода согласно данным финансового учета, а в гр.3 – отражается доход, составляющий среднюю цену поставки товаров и/или оказания аналогичных услуг за месяц, предшествовавший месяцу, в котором был получен доход в неденежной форме. В случае, если в месяце, предшествовавшем месяцу, в котором был получен доход в неденежной форме, не были осуществлены поставки товаров и/или не были оказаны услуги, то доход, полученный в неденежной форме, не может быть меньше, чем себестоимость товаров и/или услуг, поставленных и/или оказанных за текущий месяц (ч.(1) ст.21 Налогового кодекса).

12. В стр.02011 отражается корректировка дохода, полученного в результате передачи собственности в обмен на долю участия (пакет акций) согласно п.m) ст.20 и ст.55 Налогового кодекса.

13. В стр.02012 отражаются доходы, полученные из специальных фондов и согласно Налоговому кодексу, признанные как необлагаемые в случае использования данных средств в соответствии с назначением фондов согласно действующему законодательству.

14. В стр.02013 отражается сумма аннулированных пени и штрафов, определенных как необлагаемые.

15. В стр.02014 отражаются доходы, полученные в результате использования налоговых льгот согласно п.z) ст.20 Налогового кодекса.

16. В стр.02015 отражается доход от непогашения задолженности экономическим агентом в случае, когда причиной ее образования является неплатежеспособность налогоплательщика.

Доход, полученный от непогашения задолженности экономическим агентом в случаях истечения срока исковой давности, установленного Гражданским кодексом, либо ликвидации кредитора согласно п.j) ст.18 Налогового кодекса, является налогооблагаемым доходом. Исключением являются случаи, когда причиной образования задолженности является неплатежеспособность налогоплательщика.

Общие и специальные сроки исковой давности определяются согласно положениям Гражданского кодекса.

Не рассматривается в качестве налогооблагаемого дохода согласно п.j) ст.18 Налогового кодекса доход от непогашения задолженности экономическим агентом в случае, если в отношении последнего возбужден процесс несостоятельности.

17. В стр.02016 отражаются другие доходы, не указанные в приложении 1D, но для которых налоговым законодательством предусмотрены иные правила признания доходов, не установленные НСБУ или МСФО.

18. Сумма, указанная в стр.020, гр.4, приложения 1D, равна сумме строк 0201–02016 и переносится в стр.020 Декларации.

Заполнение приложения 1.1D. Доход от дарения активов

Если осуществляется дарение основных средств, которые ранее были использованы в предпринимательских целях, то в гр.2 приложения 1.1D отражается стоимостный базис данных основных средств, определенный в соответствии с п.88 Каталога основных средств и нематериальных активов, утвержденного Постановлением Правительства № 338 от 21 марта 2003 г., с последующими дополнениями и изменениями. Если осуществляется дарение других текущих активов (товары, готовая продукция, материалы), то в гр.2 отражается их балансовая стоимость по данным финансового учета. В гр.3 приложения 1.1D отражается рыночная стоимость подаренных активов (определенная на основании п.26) ст.5 Налогового кодекса), а в гр.4 – наибольшая величина, отраженная в гр.2 и гр.3. Сумма гр.4 приложения 1.1D отражается в гр.3 стр.0207 приложения 1D.

Заполнение приложения 1.2D. Результат от операций

с капитальными активами

1. В стр.0208, гр.2, приложения 1.2D отражается результат (прибыль, убыток) от операций с капитальными активами, признанный в финансовом учете по каждому активу, рассматриваемому как капитальный актив. В гр.3 и гр.4 указываются результаты, полученные по каждому из этих активов согласно положениям Налогового кодекса. Показатели гр.5, 6 и 8 определяются расчетно. В гр.7 указывается сумма потерь капитала, не разрешенная к вычету в предыдущих налоговых периодах, но вычет которой разрешен в текущем налоговом периоде, а в гр.10 – сумма потерь капитала, не разрешенная к вычету в данном налоговом году, которая переносится на последующие налоговые периоды, т.е. сумма, которая подлежит отражению в следующем налоговом году в гр.7. Данные приложения 1.2D переносятся в стр.0208 в следующем порядке: итог гр.2 из приложения 1.2D – в гр.2 стр.0208; итог гр.9 из приложения 1.2D – в гр.3 стр.0208.

Заполнение приложения 2D. Корректировка (увеличение/уменьшение)

расходов в соответствии с налоговым законодательством

1. В стр.0301 отражается сумма личных и семейных расходов, отнесенных в финансовом учете к текущим расходам, но не разрешенных к вычету согласно положениям ст.23 и ч.(2) ст.24 Налогового кодекса.

2. В стр.0302 отражается сумма расходов, связанных с командированием: в гр.2 – расходы, признанные в финансовом учете, а в гр.3 – расходы в пределах норм, установленных Постановлением Правительства № 836 от 24 июня 2002 г. "Об утверждении Положения о командировании работников предприятий, учреждений и организаций Республики Молдова".

3. В стр.0303 отражается корректировка расходов по страхованию: в гр.2 – расходы, признанные в финансовом учете, а в гр.3 – вычитаемые расходы согласно действующему законодательству.

4. В стр.0304 отражается сумма представительских расходов: в гр.2 – сумма фактических расходов, признанных в финансовом учете; в гр.3 – сумма расходов в пределах норм, установленных Постановлением Правительства № 130 от 6 февраля 1998 г. "О лимитировании некоторых видов расходов, разрешенных к вычету из валового дохода", расчет которого осуществляется на основании приложения 2.1D.

Сумма из стр.03045, гр.4, приложения 2.1D переносится в гр.2 стр.0304 приложения 2D, а сумма из стр.03046, гр.4, приложения 2.1D – в гр.3 стр.0304 приложения 2D.

5. В стр.0305, гр.2, отражаются убытки, полученные от реализации или обмена собственности, выполнения работ, оказания услуг между взаимозависимыми лицами. Понятие взаимозависимого лица дано в п.12) ст.5 Налогового кодекса.

6. В стр.0306, гр.2, указывается сумма расходов, произведенных в интересах члена семьи налогоплательщика, должностного лица или руководителя экономического агента, члена ассоциации или другого взаимозависимого лица, если отсутствуют доказательства допустимости выплаты такой суммы, признанной в финансовом учете. Доказательство допустимости понесения таких расходов обосновывается их соответствием положениям Постановления Правительства № 77 от 30 января 2008 г. "Об утверждении некоторых положений", а также необходимостью их соответствия рыночным ценам.

7. В стр.0307, гр.2, указывается сумма понесенных, но не оплаченных расходов в результате возникновения обязательств перед взаимозависимым лицом, использующим кассовый метод учета.

8. В стр.0308 отражается сумма оплаченных расходов, произведенных лицом, использующим метод начислений взаимозависимому лицу, применяющему кассовый метод, которая в предыдущих налоговых периодах не была разрешена к вычету из-за их неуплаты.

9. В стр.0309, гр.2, отражается сумма расходов, связанных с получением дохода, освобожденного от налогообложения, признанных в финансовом учете на протяжении налогового года (ч.(9) ст.24 Налогового кодекса).

К этим расходам относятся понесенные или оплаченные расходы в связи с получением дохода, освобожденного от налога. Доходами, освобожденными от налога, считаются доходы, указанные в ст.20 Налогового кодекса, а также доходы, освобожденные от налога согласно Закону о государственном бюджете на соответствующий год и Закону № 1164-XIII от 24 апреля 1997 г. о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса.

10. В стр.03010 отражаются расходы, связанные с процентными начислениями. В гр.2 отражаются расходы, признанные в финансовом учете, а в гр.3 – расходы в пределах, установленных ч.(2) ст.25 Налогового кодекса.

11. В стр.03011 отражается сумма расходов на ремонт собственности: в гр.2 – признанные в финансовом учете как расходы периода, а в гр.3 – расходы в фактической величине, но не более лимита, установленного ст.27 Налогового кодекса.

Признанными в финансовом учете считаются расходы, которые согласно положениям НСБУ или МСФО были определены как расходы периода, то есть расходы, которые повлияли на финансовый результат. Сумма капитализированных расходов в гр.2 не отражается.

Расчет лимита вычитаемых расходов на ремонт осуществляется согласно Постановлению Правительства № 289 от 14 марта 2007 г. "Об утверждении Положения о порядке учета и начисления износа основных средств в целях налогообложения".

12. В стр.03012 отражается сумма износа основных средств: в гр.2 – признанная в финансовом учете, а в гр.3 – исчисленная согласно Постановлению Правительства № 289 от 14 марта 2007 г.

13. В стр.03013 отражается сумма расходов, связанных с научными исследованиями и разработками (за исключением соответствующих расходов, связанных с землей или другой собственностью, на которую начисляется износ, а также расходы с целью выявления или уточнения местонахождения природных ресурсов, определения их количества и качества): в гр.2 – расходы, признанные в финансовом учете, а в гр.3 – расходы, признанные в налоговых целях.

14. В стр.03014, гр.2, отражается сумма расходов, направленных на образование резервных фондов. В соответствии со ст.31 Налогового кодекса не разрешаются к вычету расходы, связанные с формированием резервов.

15. В стр.03015 отражается сумма вычитаемых безнадежных долгов: в гр.2 – расходы, признанные в финансовом учете, а в гр.3 – расходы, признанные в налоговых целях, согласно ч.(1) ст.31 Налогового кодекса.

16. В стр.03016, гр.3, отражаются расходы, понесенные или уплаченные налогоплательщиком, связанные с предпринимательской деятельностью, которые в течение налогового года были вычтены за счет резервных фондов, образованных за счет текущих расходов, не разрешенных к вычету (ч.(2) ст.31 Налогового кодекса; стр.0314 приложения 2D).

17. Стр.03017 заполняется только финансовыми учреждениями. В гр.2 отражается сумма отчислений на скидки на потери по активам, условным обязательствам, признанные в финансовом учете, в гр.3 отражается сумма отчислений на скидки на потери по активам, условным обязательствам, рассчитанные в соответствии с регламентом, утвержденным Национальным банком Молдовы (ч.(3) ст.31 Налогового кодекса).

18. Стр.03018 заполняется страховыми компаниями, которые указывают сумму расходов, связанных с формированием резерва: в гр.2 – расходы, признанные в финансовом учете, а в гр.3 – расходы по формированию резерва согласно положениям ч.(3) ст.50 Налогового кодекса.

19. В стр.03019, гр.2, отражаются расходы, связанные с уплатой пени, штрафов и других санкций, примененных за нарушение нормативных актов.

20. В стр.03020 отражаются убытки от реализации основных средств: в гр.2 – убытки, признанные в финансовом учете, а в гр.3 – убытки, признанные в целях налогообложения.

Расчет результата от реализации основных средств определяется согласно Постановлению Правительства № 289 от 14 марта 2007 г. "Об утверждении Положения о порядке учета и начисления износа основных средств в целях налогообложения".

21. В стр.03021, гр.2, отражаются убытки, понесенные в связи с выбытием основных средств в случаях, не указанных в строке 03020, в том числе при вынужденном выбытии собственности, отраженные в финансовом учете как чрезвычайные убытки.

22. В стр.03022 отражается сумма расходов, связанных с амортизацией нематериальной собственности: в гр.2 – признанные в финансовом учете; в гр.3 – признанные согласно ст.28 Налогового кодекса.

23. В стр.03023 отражается сумма расходов, связанных с добычей невосполнимых природных ресурсов: в гр.2 – расходы,, признанные в финансовом учете, а в гр.3 – расходы, признанные согласно ст.29 Налогового кодекса.

24. В стр.03024 отражается корректировка инвестиционных расходов. В гр.2 отражаются расходы, признанные в финансовом учете, а в гр.3 – расходы в пределах доходов, полученных от инвестиционной деятельности – в случаях, когда доход от инвестиций меньше расходов, связанных с уплатой процентов. Результат гр.3 определяется при заполнении приложения 2.2D.

25. В стр.03025, гр.2, отражается сумма денежных пожертвований на благотворительные и спонсорские цели согласно данным финансового учета.

26. В стр.03026, гр.2, отражается сумма расходов, не подтвержденных документально.

27. В стр.03027 отражаются предстоящие расходы на рекультивацию земель, соответственно в гр.2 – расходы, признанные в финансовом учете, а в гр.3 – расходы, признанные согласно ч.(5) ст.29 Налогового кодекса.

28. В стр.03028 отражаются предстоящие расходы по возмещению потерь сельскохозяйственного производства при отводе земель в соответствии с постановлением Правительства: в гр.2 – расходы, признанные в финансовом учете, а в гр.3 – расходы, признанные в соответствии с ч.(5) ст.29 Налогового кодекса.

29. В стр.03029, гр.2, отражаются расходы, понесенные налогоплательщиком в связи с осуществлением выплат в пользу работников, которые не могут быть квалифицированы как платежи по заработной плате. На основании ч.(1) ст.24 Налогового кодекса по ним, как по вычитаемым расходам, в гр.3 указывается цифра 0.

Как правило, к таким выплатам относятся выплаты в виде материальной помощи, оказанной работникам в связи с различными обстоятельствами, в том числе личного характера. Кроме того, в качестве не разрешенных к вычету могут рассматриваться и выплаты, осуществленные предприятием в целях возмещения личных расходов работников, определенные ст.19 Налогового кодекса как льготы, оказанные работодателем.

30. В стр.03030 отражаются расходы, относящиеся к обладателям предпринимательского патента.

31. В стр.03031 отражаются убытки от остатков, отходов и естественной убыли. В гр.2 – расходы, признанные в финансовом учете, а в гр.3 – убытки от остатков, отходов и естественной убыли в пределах, ежегодно утверждаемых руководителями предприятий в соответствии с ч.(13) ст.24 Налогового кодекса.

32. В стр.03032, гр.2, отражается сумма убытков, полученная в результате оценки товарно-материальных запасов в соответствии с НСБУ или МСФО по чистой стоимости реализации. В гр.3 указывается цифра 0.

33. В стр.03033, гр.2, отражается сумма убытков, полученная от оценки краткосрочных инвестиций по рыночной стоимости в соответствии с НСБУ или МСФО. В гр.3 указывается цифра 0.

34. В стр.03034 отражается сумма расходов, связанных с ремонтом основных средств, используемых на основании договора об операционном найме (аренде). В гр.2 отражается сумма расходов, признанных в финансовом учете, а в гр.3 указывается фактическая сумма, не превышающая лимит, установленный ст.27 Налогового кодекса.

Расчет лимита вычитаемых расходов на ремонт основных средств, используемых на основании договора об операционном найме (аренде), осуществляется согласно Постановлению Правительства № 289 от 14 марта 2007 г. "Об утверждении Положения о порядке учета и начисления износа основных средств в целях налогообложения".

35. В стр.03035 отражаются суммы, уплаченные за приобретение земли и собственности, на которую начисляется износ (амортизация). Данная строка заполняется только в случаях, когда соответствующие расходы повлияли на формирование финансового результата.

36. В стр.03036 отражаются другие расходы, которые не разрешены к вычету при определении налоговых обязательств по подоходному налогу.

37. В стр.03037 отражается сумма пожертвований на благотворительные и спонсорские цели в неденежной форме. В гр.2 отражается балансовая стоимость переданных активов, а в гр.3 указывается стоимостный базис данных активов, рассчитанный в целях налогообложения.

38. В стр.03038 отражается сумма денежных пожертвований на осуществлении дарений.

39. В стр.03039 отражается сумма расходов на сверхнормативный выброс загрязняющих веществ в окружающую среду и за сверхлимитное потребление природных ресурсов (ч.(12) ст.24 Налогового кодекса).

40. В стр.03040 отражается сумма расходов по вступительным и членским взносам, связанным с деятельностью патронатов. В гр.2 отражается сумма расходов, признанных в финансовом учете, а в гр.3 указывается фактическая сумма, не превышающая лимит, установленный ч.(15) ст.24 Налогового кодекса.

41. Сумма стр.030 гр.4 приложения 2D равна сумме строк 0301–03040 и переносится в стр.030 Декларации.

Заполнение приложения 2.1D. Представительские расходы

1. Приложение 2.1D заполняется с целью расчета представительских расходов, которые принимаются к вычету согласно ч.(3) ст.24 Налогового кодекса. В соответствии с Постановлением Правительства № 130 от 6 февраля 1998 г. "О лимитировании некоторых видов расходов, разрешенных к вычету из валового дохода" предельная сумма представительских расходов, разрешенных к вычету из валового дохода, составляет:

a) 0,5% валового дохода, полученного от реализации товаров (объем товарооборота);

b) 1% остальных видов валового дохода, без налога на добавленную стоимость и акцизов.

Сумма из стр.03045 гр.4 приложения 2.1D переносится в гр.2 стр.0304 приложения 2D, а сумма из стр.03046 гр.4 приложения 2.1D – в гр.3 стр.0304 приложения 2D.

Заполнение приложения 2.2D. Расходы, связанные с уплатой

процентов по задолженности, используемых с целью

получения дохода от инвестиций

1. Показатели приложения 2.2D отражаются по каждому виду инвестиционного дохода отдельно.

2. В гр.2 приложения 2.2D отражается сумма дохода от инвестиций, полученная в связи с использованием кредитов (займов): в гр.3 – сумма дохода от инвестиций, полученная в налоговом году, а в гр.4, 5 и 6 – сумма расходов, относящихся к начисленным /уплаченным процентам за использованные кредиты (займы) в целях получения дохода от инвестиций, в том числе в гр.4 – расходы, понесенные в течение налогового года, в гр.5 – расходы с момента пользования кредитом (займом), а в гр.6 – расходы, вычтенные в предыдущих налоговых периодах.

3. Графы 2, 5 и 6 заполняются только в случаях, если кредит (заем) был использован для получения дохода от инвестиций.

Заполнение приложения 3.1D. Сумма дохода,

освобожденного от налогообложения

Приложение 3.1D заполняется экономическими агентами, которые пользуются налоговыми льготами по подоходному налогу. Данные льготы предоставляются в виде освобождения от налогообложения части налогооблагаемого дохода или всей суммы налогооблагаемого дохода (показатель стр.0901). При заполнении графы 1 указывается соответствующий код используемой налоговой льготы.

Заполнение приложения 3.2D. Сумма подоходного налога,

рассчитанного налогоплательщиком со статусом

физического лица

Приложение 3.2D заполняется исключительно экономическими агентами со статусом физического лица с целью исчисления суммы подоходного налога с применением ставок, указанных в п.а) ст.15 Налогового кодекса.

Заполнение приложения 3.3D. Сумма налоговых льгот,

предоставляемых из суммы начисленного

подоходного налога

1. Приложение 3.3D заполняется экономическими агентами в случае, когда налоговые льготы по подоходному налогу предоставляются непосредственно из исчисленной суммы подоходного налога.

2. Приложение 3.3D заполняется следующим образом: в гр.1 указывается категория предоставленной льготы, в гр.2 – номер и дата закона, предусматривающего предоставление льготы, в гр.3 – сумма подоходного налога, от которого определяется льгота, в гр.4 – % освобождения, характеризующий сумму подоходного налога, оставленного в распоряжении налогоплательщика, в гр.5 – сумма подоходного налога, не подлежащая уплате.

Заполнение приложения 4D. Подоходный налог,

уплаченный за рубежом

Приложение 4D заполняется налогоплательщиком, если в течение года он получил доход из источников, находящихся за пределами Республики Молдова, и необходимо рассчитать сумму подоходного налога уплаченного в другой стране, подлежащую зачету согласно положениям ст.82 Налогового кодекса.

В стр.16011 указывается страна, в которой был получен доход.

В стр.16012 указывается сумма дохода, полученного за рубежом.

В стр.16013 указываются расходы, связанные с получением дохода за рубежом.

В стр.16014 указывается налогооблагаемый доход от деятельности за рубежом (стр.16012 – 16013).

В стр.16015 указывается сумма налогооблагаемого дохода (стр.090 Декларации).

В стр.16016 указывается доля налогооблагаемого дохода от деятельности за рубежом в общей сумме налогооблагаемого дохода (стр.16014 : стр.16015 × 100)%.

В стр.16017 указывается сумма подоходного налога (стр.150 Декларации).

В стр.16018 отражается сумма подоходного налога, уплаченного за рубежом.

В стр.16019 указывается сумма подоходного налога, рассчитанного согласно ставкам, установленным в Налоговом кодексе (стр.16016 × стр.16017 : 100).

В стр.16020 указывается сумма подоходного налога, принимаемая к зачету, которая определяется как наименьшая сумма из стр.16018 и стр.16019.

Заполнение приложения 5D. Подоходный налог,

удержанный у источника выплаты

1. Приложение 5D заполняется налогоплательщиком, которому в течение года был удержан подоходный налог у источника выплаты согласно ст.89 и 90.

2. Сумма подоходного налога в этом случае засчитывается в полном объеме, а если сумма налоговых обязательств ниже суммы подоходного налога, удержанного у источника выплаты, сумма разницы считается переплатой и может быть возвращена в общеустановленном порядке согласно ст.175 и 176 Налогового кодекса.

3. Сумма стр.1602 гр.2 приложения 5D переносится в стр.1602 Декларации.

Заполнение приложения 6D. Информация

о чистой прибыли (убыток)

1. В приложение 6D включается информация о чистой прибыли (убыток). Информация, отраженная в данном приложении, должна соответствовать информации, отраженной в финансовом отчете за соответствующий период.

В гр.2 указывается остаток на начало налогового периода.

В гр.3 указывается сумма, начисленная за налоговый период.

В гр.4 указывается сумма, использованная в налоговом периоде для дивидендов.

В гр.5 указывается сумма, использованная в налоговом периоде для создания резервов.

В гр.6 указывается сумма, использованная в налоговом периоде для увеличения уставного капитала.

В гр.7 указывается остаток на конец налогового периода.

Заполнение приложения 7D. Сумма подоходного налога,

подлежащего уплате в рассрочку за год,

следующий за отчетным

1. В приложении 7D отражается сумма подоходного налога, подлежащего уплате в рассрочку в налоговом году, следующем за годом, за который сдается Декларация, исходя из методов, определенных ст.84 Налогового кодекса, то есть налогоплательщики обязаны уплачивать суммы, равные одной четвертой части:

суммы, исчисленной как налог, подлежащий уплате в теалогового года согласно разделу II Налогового кодекса, от суммы прогнозируемых налогоплательщиком своих налоговых обязательств;

суммы подоходного налога, подлежащего уплате за предыдущий год.

Заполнение приложения 8D. Информация по экономическим

агентам со статусом физического лица

1. Приложение 8D заполняется исключительно экономическими агентами со статусом физического лица с целью распределения налоговых обязательств между учредителями экономического агента.

2. Таким образом, в графах 2 и 3 отражаются общие данные по физическим лицам – учредителям. В гр.4 отражается долевое участие каждого учредителя и в строке "Итого" – 100%. В гр.5 отражается сумма освобождений, предоставленных экономическим агентам со статусом физического лица (стр.0701 Декларации), которая в сумме не должна превышать положительный результат расчета: стр.040 – стр.050 – стр.060 Декларации. В гр.6-8 по строке "Итого" отражаются показатели из стр.090, 120 и 130 Декларации, данные показатели распределяются по каждому учредителю в зависимости от доли участия.

3. В гр.9 отражается показатель, который определяется путем умножения показателя из гр.6 на процент освобождения, предоставляемый из подоходного налога. Например, если экономический агент со статусом физического лица использует льготу путем уменьшения ставки подоходного налога на 35% на основании ч.(10) ст.49 Налогового кодекса, и налогооблагаемый доход (стр.090 Декларации) составляет 100000 леев, соответственно в гр.9 по строке "Итого" будет отражена сумма 35000 леев (100000 × 0,35), распределенная по каждому учредителю в зависимости от доли участия.

4. Показатель гр.10 определяется как разница между показателем из гр.6 и показателем гр.9.

5. Показатели гр.10 и 11 используются учредителями для заполнения Декларации физических лиц о подоходном налоге в случае, когда данные лица обязаны представить Декларацию согласно ч.(2) ст.83 Налогового кодекса.

Заполнение приложения 9D. Подоходный налог,

распределенный по подразделениям

1. Приложение 9D заполняется налогоплательщиками, которые имеют филиалы и/или подразделения, расположенные вне административно-территориальных единиц, где находится центральный офис.

2. При декларировании и расчете подоходного налога налогоплательщикам необходимо учесть положения ст.84 Налогового кодекса, согласно которым распределение подоходного налога по каждому подразделению осуществляется пропорционально:

среднесписочной численности работников филиала и или подразделения за предыдущий год или;

полученному филиалом доходу согласно данным финансового учета филиала за предыдущий год.

3. Приложение 9D заполняется только в случаях заполнения строки 170 Декларации с учетом специфики, изложенной в п.26 настоящего приложения.

Итог гр.4 приложения 9D должен соответствовать показателю, отраженному по стр.170 "Сумма подоходного налога, подлежащая отражению в лицевом счете налогоплательщика" из Декларации.

4. В случае, когда налогоплательщик констатировал налоговые убытки, заполнив строку 100 "Сумма налогового убытка" из Декларации, нет необходимости в заполнении приложения 9D.

Также в случае, когда налогоплательщик в течение налогового периода открывает подразделение, при заполнении приложения 9D для соответствующего подразделения по строке 4 отражается ноль, так как показатель, от которого необходимо рассчитать распределение подоходного налога, отсутствует.

Приложение № 3

к Постановлению Правительства

№ 1498 от 29 декабря 2008 г.

Начальнику налогового органа ________________________

_{(указывается налоговый орган, населенный пункт)}

Г-н (г-жа) __________________________________________

_{(фамилия, имя)}

от ________________________________________________

_{(наименование экономического агента, фискальный код)}

________________________________________________

_{(юридический адрес)}

в лице руководителя г-на (г-жи) _______________________

_{(фамилия, имя)}

ТИПОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ

об освобождении от уплаты подоходного налога

на основании ч.(1) ст.49 Раздела II Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г.

____________________________________________________________________________________________

_{(наименование налогоплательщика)}

запрашивает предоставление освобождения от уплаты подоходного налога сроком на три налоговых периода, определяемых согласно ст.12¹ Раздела II Налогового кодекса, начиная с ________ 20__ г. по _________ 20__ г. (указывается период, за который запрашивается освобождение)

Заявляем, что _______________________________________________________________________________:

_{(наименование экономического агента)}

1. Не относится к одной или более категориям экономических агентов, определенных пунктами a)-h) ч.(2) ст.49 Налогового кодекса и соответствует требованиям ч.(1) ст.49 Налогового кодекса (субъект малого бизнеса, крестьянское (фермерское) хозяйство, обслуживающий сельскохозяйственный кооператив)

________________

_{(подчеркивается категория, к которой относится экономический агент, подавший заявление)}

в том числе:

a) среднегодовая численность работников за период 20_____ г. составляет _____ лиц и;

b) годовая сумма чистых продаж, в том числе от оказания услуг, за период 20_____г. составляет ________ леев*.

________________

_{(* заполняется экономическими агентами, которые подпадают под действие п.a) ч.(1) ст.49 Налогового кодекса).}

2. На момент подачи заявления не имеет задолженностей по налогам и сборам в национальный публичный бюджет.

Подтверждаем достоверность указанных сведений и осознаем тот факт, что несоблюдением

____________________________________________________________________________________________

_{(наименование экономического агента)}

одного или более требований пунктов a)-f) ч.(6) ст.49 Налогового кодекса, выявленное территориальным органом Государственной налоговой службы, повлечет применение положений ч.(8) и (9) ст.49 Налогового кодекса.

Руководитель экономического агента ___________________

_{(фамилия, имя)}

Главный бухгалтер ___________________________________

_{(фамилия, имя)}

Дата __________________

М.П.

_________________

_{(подпись)}

_________________

_{(подпись)}

Дата принятия заявления налоговым органом ___________ 20___

№ регистрации ____________

М.П.