Закон № 234 от 08.11.2018

ПАРЛАМЕНТ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

З А К О Н

о внесении изменений в некоторые законодательные акты

№ 234  от  08.11.2018

 (в силу 07.01.2019) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 448-460 ст. 733 от 07.12.2018

* * *

Парламент принимает настоящий органический закон.

Ст.I. – В Закон о государственном внутреннем финансовом контроле № 229/2010 (Официальный монитор Республики Молдова, 2010 г., № 231–234, ст.730), с последующими изменениями, внести следующие изменения:

1. По всему тексту закона слова «финансовый менеджмент и контроль» заменить словами «внутренний управленческий контроль» в соответствующем падеже.

2. В части (1) статьи 1 слова «правовую основу» заменить словами «правила и основные принципы организации».

3. В статье 3:

понятие «внутренний аудит» изложить в следующей редакции:

«внутренний аудит – независимая и объективная деятельность по предоставлению гарантий и консультированию, направленная на повышение ценности и улучшение деятельности публичного субъекта. Внутренний аудит содействует публичному субъекту в достижении его задач посредством систематического и методического подхода, оценивая и повышая эффективность процессов менеджмента рисков, контроля и управления;»;

после понятия «внутренний аудит» дополнить статью понятиями следующего содержания:

«внутренний аудит посредством ассоциирования – деятельность внутреннего аудита, осуществляемая на основе соглашения об ассоциации, заключенного между двумя или более публичными субъектами, которые сотрудничают для обеспечения деятельности внутреннего аудита;

внутренний аудит на договорной основе – деятельность внутреннего аудита, которую проводит юридическое или физическое лицо с компетенциями в области внутреннего аудита (поставщик), привлеченное публичным субъектом (бенефициаром), осуществляемая в соответствии с положениями настоящего закона;»;

понятие «внутренний контроль» заменить понятием «внутренний управленческий контроль» следующего содержания:

«внутренний управленческий контроль – система, организованная менеджером публичного субъекта и его персоналом в целях обеспечения надлежащего управления, охватывающая совокупность политик, процедур, внутренних правил, процессов и деятельностей, осуществляемых в рамках публичного субъекта для управления рисками и предоставления разумных гарантий достижения задач и запланированных результатов;»;

понятие «государственный внутренний финансовый контроль» изложить в следующей редакции:

«государственный внутренний финансовый контроль – единая общая система, которую образуют внутренний управленческий контроль, внутренний аудит и их централизованная гармонизация, созданная в публичном секторе с целью содействия управлению публичными субъектами в соответствии с принципами надлежащего управления;»;

понятие «финансовый менеджмент и контроль» исключить;

в понятии «менеджмент рисков» слова «выявления, оценки, управления, мониторинга и контроля рисков,» заменить словами «выявления, регистрации, оценки, контроля, мониторинга и отчетности о рисках,»;

понятие «контрольная среда» изложить в следующей редакции:

«контрольная среда – отношение и действия менеджера публичного субъекта, операционных менеджеров и персонала относительно значения внутреннего управленческого контроля в рамках публичного субъекта, атмосферы, дисциплины и условий, необходимых для достижения задач публичного субъекта;»;

в понятии «миссия внутреннего аудита» слова «оценочная деятельность,» заменить словами «деятельность по предоставлению гарантий и консультированию,»;

понятие «управленческая ответственность» после слов «публичного субъекта» дополнить словами «и операционными менеджерами»;

понятие «аудируемое подразделение» изложить в следующей редакции:

«аудируемое подразделение – организационное подразделение или публичный субъект, ответственные за систему и/или процесс, подвергаемые оценке подразделением внутреннего аудита.».

4. Пункты a) и d) статьи 6 изложить в следующей редакции:

«a) экономичности, результативности и эффективности операций;»;

«d) надежности и целостности финансовой и операционной информации.».

5. Статью 7 изложить в следующей редакции:

«Статья 7. Предмет внутреннего управленческого контроля

Предметом внутреннего управленческого контроля являются все системы, процессы и деятельность в пределах сферы ответственности публичного субъекта.».

6. В пункте d) статьи 8 слово «информирование» заменить словом «информация».

7. В статье 9:

пункт b) дополнить словами «, методов и техник управления;»;

пункт c) дополнить словами «, включая делегирование полномочий и ответственности, а также определение порядка подчинения;»;

в пункте e) слова «кадровой политики и практики;» заменить словами «политики и практики управления человеческими ресурсами.»;

пункты d) и f) признать утратившими силу.

8. Статьи 10 и 11 изложить в следующей редакции:

«Статья 10. Менеджмент качественных характеристик и рисков

(1) Менеджер публичного субъекта и операционные менеджеры определяют цели, действия и показатели эффективности деятельности публичного субъекта и организационных подразделений, неся ответственность за мониторинг, выполнение этих задач и отчетность по ним.

(2) Менеджер публичного субъекта и операционные менеджеры определяют стратегию менеджмента рисков, на основе которой выявляют, регистрируют, оценивают, контролируют, осуществляют мониторинг и систематически отчитываются по рискам, которые могут повлиять на достижение поставленных целей.

Статья 11. Контрольные мероприятия

(1) Контрольные мероприятия организуются и проводятся по всем процессам и на всех уровнях публичного субъекта для устранения рисков и обеспечения достижения поставленных целей.

(2) Персонал публичного субъекта, в том числе менеджер публичного субъекта и операционные менеджеры, проводят, не ограничиваясь этим, контрольные мероприятия, включающие процедуры разрешения и утверждения, разделение задач, проверки, надзор, встречные проверки и контроль доступа к ресурсам. Контрольные мероприятия, осуществляемые посредством информационных систем, являются составной частью внутреннего управленческого контроля публичного субъекта.

(3) В рамках процессов проводятся эффективные с точки зрения расходов контрольные мероприятия, состоящие, в зависимости от времени осуществления, из:

а) проверок ex ante, организуемых до начала операции посредством контрольных мероприятий в целях предотвращения ошибок, существенных искажений, а также неэффективной или несоответствующей деятельности;

b) текущих проверок, организуемых в ходе операции для выявления и исключения ошибок или существенных искажений;

с) проверок ex post, организуемых по завершении операции для последующего обнаружения ошибок, искажений, а также неэффективных или несоответствующих мероприятий.».

9. В статье 12:

в наименовании слово «Информирование» заменить словом «Информация»;

часть (1) изложить в следующей редакции:

«(1) Менеджер публичного субъекта и операционные менеджеры определяют источники достоверной, доступной и полной информации, а также ее количество, качество, периодичность и получателей, предоставляют сотрудникам необходимый доступ для выполнения обязанностей и организуют соответствующую систему регистрации данных.».

10. Часть (1) статьи 13 изложить в следующей редакции:

«(1) Менеджер публичного субъекта и операционные менеджеры организуют мониторинг ввиду оценки и свое-временного обновления системы внутреннего управленческого контроля.».

11. В статье 14:

в наименовании слова «Способы организации» заменить словом «Организация»;

дополнить статью частью (2¹) следующего содержания:

«(2¹) Менеджер публичного субъекта назначает организационное подразделение, ответственное за координацию деятельности по организации и непрерывному осуществлению внутреннего управленческого контроля в субъекте.»;

в части (3):

в пункте b) слова «и реализацией запланированных качественных характеристик» исключить;

в пункте с) слово «администрирования» заменить словом «мониторинга»;

пункты е), f) и g) изложить в следующей редакции:

«e) разработки и утверждения соответствующей организационной структуры с целью достижения задач;

f) делегирования полномочий и обязанностей без освобождения делегирующего лица от ответственности за их исполнение;

g) документирования основных процессов и разработки рабочих процедур;»;

пункт j) признать утратившим силу;

пункт k) изложить в следующей редакции:

«k) внедрения соответствующих процедур предотвращения и выявления мошенничества и коррупции.»;

дополнить статью частями (4) и (5) следующего содержания:

«(4) Менеджер публичного субъекта обеспечивает координацию и мониторинг организации, непрерывного осуществления и развития внутреннего управленческого контроля в подведомственных публичных субъектах.

(5) В автономной территориальной единице с особым правовым статусом координация и мониторинг организации, непрерывного осуществления и развития внутреннего управленческого контроля в подведомственных публичных субъектах обеспечивается в порядке, установленном соответствующими органами публичного управления, в соответствии с условиями настоящего закона и согласно правовым положениям, регулирующим их деятельность.».

12. В статье 16:

в содержании статьи слова «о надлежащем управлении» заменить словами «об управленческой ответственности»;

часть (2) после слов «регулирует порядок» дополнить словом «оценки,» а слова «порядок самостоятельной оценки и» исключить.

13. Статью 17 изложить в следующей редакции:

«Статья 17. Цель и предмет внутреннего аудита

(1) Внутренний аудит имеет целью предоставление консультаций и объективного обеспечения результативности системы внутреннего управленческого контроля, предлагая рекомендации по совершенствованию данной системы и содействуя улучшению деятельности публичного субъекта.

(2) Предмет внутреннего аудита включает все системы, виды деятельности и процессы публичного субъекта.

(3) Внутренний аудит обеспечивает оценку не реже одного раза в три года процессов повышенного риска в следующих областях:

а) финансы и бухгалтерский учет;

b) государственные закупки;

c) управление активами;

d) информационные технологии.».

14. В статье 19:

часть (1) изложить в следующей редакции:

«(1) В целях оценки системы внутреннего управленческого контроля публичный субъект организует внутренний аудит в следующих формах:

a) внутренний аудит, который осуществляет подразделение, созданное в структуре публичного субъекта;

b) внутренний аудит посредством ассоциирования;

c) внутренний аудит на договорной основе.»;

дополнить статью частями (1¹) и (1²) следующего содержания:

«(1¹) Подразделение внутреннего аудита создается в составе не менее чем трех штатных единиц в структурах министерств, Национальной кассы социального страхования, Национальной медицинской страховой компании и не менее чем двух штатных единиц – в структуре органов местного публичного управления второго уровня.

(1²) В публичных субъектах автономной территориальной единицы с особым правовым статусом подразделения внутреннего аудита создаются и функционируют в порядке, установленном соответствующими органами публичного управления, в соответствии с условиями настоящего закона и согласно правовым положениям, регулирующим их деятельность.»;

часть (2) изложить в следующей редакции:

«(2) В публичных субъектах, подведомственных Правительству, на которые не распространяется действие части (1¹), и публичных субъектах, подведомственных министерствам, постановлением Правительства могут создаваться подразделения внутреннего аудита. Автономные по отношению к Правительству публичные субъекты имеют право создавать подразделения внутреннего аудита в соответствии с положениями настоящего закона и правовыми нормами, регулирующими деятельность соответствующих субъектов.»;

часть (3) признать утратившей силу;

части (5)–(7) изложить в следующей редакции:

«(5) Размеры подразделения внутреннего аудита определяются исходя из объема деятельности на основе утвержденных Правительством критериев с тем, чтобы обеспечить систематический аудит всего объекта деятельности публичного субъекта.

(6) Руководитель подразделения внутреннего аудита обладает сертификатом профессиональной квалификации в области внутреннего аудита в публичном секторе, выданным Министерством финансов, или сертификатом квалификации в области внутреннего аудита, признанным на международном уровне.

(7) Подразделения внутреннего аудита из вышестоящих публичных субъектов обеспечивают проведение внутреннего аудита в подведомственных публичных субъектах, не имеющих своих подразделений внутреннего аудита.»;

дополнить статью частью (8) следующего содержания:

«(8) Публичный субъект вправе воспользоваться внутренним аудитом на договорной основе. В этом случае внутренний аудит предоставляется по меньшей мере одним лицом, имеющим сертификат профессиональной квалификации в области внутреннего аудита в публичном секторе, выданный Министерством финансов, или сертификат квалификации в области внутреннего аудита, признанный на международном уровне.».

15. Статью 20 изложить в следующей редакции:

«Статья 20. Виды миссий внутреннего аудита

В рамках деятельности внутреннего аудита осуществляются следующие виды миссий аудита:

a) миссии по предоставлению гарантий, предполагающие проведение внутренним аудитором объективного анализа доказательств для составления мнений и заключений в отношении системы, деятельности или процесса в аудируемом публичном субъекте;

b) миссии по консультированию, проходящие в форме консультации по запросу бенефициара миссии с согласия менеджера публичного субъекта.».

16. Статьи 21 и 22 признать утратившими силу.

17. Статью 23 изложить в следующей редакции:

«Статья 23. Права и обязанности лиц, осуществляющих внутренний аудит

(1) Лица, осуществляющие внутренний аудит, имеют право:

a) пользоваться необходимым содействием персонала и менеджера аудируемого подразделения;

b) иметь свободный доступ в помещения публичного субъекта;

c) получать и изучать соответствующую документацию и данные в электронном виде, запрашивать копии и выписки из указанных документов и изымать оригиналы документов с оставлением, по запросу, копии и расписки в получении;

d) запрашивать и получать информацию и разъяснения от персонала и менеджера аудируемого подразделения;

e) разрабатывать в случае необходимости процедуры для осуществления деятельности внутреннего аудита;

f) уведомлять менеджера публичного субъекта о последних тенденциях и успешной практике в области внутреннего аудита и предлагать меры выравнивания с ними;

g) предлагать решения по оптимизации деятельности внутреннего аудита.

(2) Лица, осуществляющие внутренний аудит, обязаны:

a) осуществлять деятельность в соответствии с нормативной базой и основными принципами деятельности внутреннего аудита;

b) разрабатывать Карту внутреннего аудита и Программу обеспечения и повышения качества деятельности внутреннего аудита;

c) планировать деятельность внутреннего аудита и представлять по ней отчетность, включая результаты миссий внутреннего аудита, в порядке и согласно форме, установленной Министерством финансов;

d) осуществлять мониторинг внедрения аудиторских рекомендаций и представлять по нему отчетность;

e) письменно уведомлять вышестоящего руководителя, менеджера публичного субъекта и, по обстоятельствам, компетентные правоохранительные органы об обнаруженных признаках предполагаемого мошенничества и коррупции;

f) уведомлять вышестоящего руководителя, менеджера публичного субъекта и, по обстоятельствам, Министерство финансов о нарушении независимости или объективности деятельности внутреннего аудита;

g) направлять Министерству финансов копию Карты внутреннего аудита, копию Стратегического плана деятельности внутреннего аудита, копию Годового плана деятельности внутреннего аудита, копию Программы обеспечения и повышения качества деятельности внутреннего аудита, а также копию процедур осуществления деятельности внутреннего аудита;

h) совершенствовать свои знания, навыки и другие необходимые компетенции посредством участия в различных формах непрерывной профессиональной подготовки в данной сфере сроком не менее 40 академических часов ежегодно, кроме срока приостановления деятельности.».

18. В части (2) статьи 24:

в содержании части слова «персонал подразделения внутреннего аудита» заменить словами «лица, осуществляющие внутренний аудит,» в соответствующем падеже;

в пункте b) слова «устную и письменную информацию, а также» заменить словами «информацию, документацию и»;

пункт c) признать утратившим силу;

в пункте f) слова «руководителя подразделения внутреннего аудита» заменить словами «лиц, осуществляющих внутренний аудит,».

19. В статье 25:

в пункте b) части (1) слова «подразделения внутреннего аудита» заменить словами «лиц, осуществляющих внутренний аудит,»;

в части (2):

пункты с)–f) изложить в следующей редакции:

«c) обеспечивать независимость лиц, осуществляющих внутренний аудит, в осуществлении деятельности внутреннего аудита и составлении отчетности по ней;

d) приказом уполномочивать лиц, осуществляющих внутренний аудит, на проведение миссии внутреннего аудита;

e) по требованию лиц, осуществляющих внутренний аудит, запрашивать в письменном виде от третьих лиц необходимую в связи с проведением внутреннего аудита информацию;

f) утверждать Карту внутреннего аудита, Стратегический и Годовой план деятельности внутреннего аудита, Программу обеспечения и повышения качества деятельности внутреннего аудита, а также процедуры осуществления деятельности внутреннего аудита;»;

дополнить часть пунктами g) и h) следующего содержания:

«g) принимать меры по разрешению случаев нарушения независимости и объективности деятельности внутреннего аудита;

h) уведомлять компетентные правоохранительные органы о признаках предполагаемого мошенничества и коррупции, о которых сообщается в ходе внутреннего аудита.».

20. Вводную часть статьи 26 изложить в следующей редакции:

«Лица, осуществляющие внутренний аудит, информируют руководителя деятельности внутреннего аудита о наличии конфликта интересов в следующих случаях:».

21. В части (2) статьи 27:

вводную часть и пункт a) изложить в следующей редакции:

«Лица, осуществляющие внутренний аудит, не вправе:

a) выполнять операционные задачи публичного субъекта, а также другие виды деятельности, которые могут быть объектом внутреннего аудита;»

дополнить часть пунктом e) следующего содержания:

«e) использовать в личных целях информацию, полученную в рамках миссий внутреннего аудита.».

22. Статью 28 изложить в следующей редакции:

«Статья 28. Отчетность о деятельности внутреннего аудита

Публичный субъект представляет отчеты о деятельности внутреннего аудита в порядке и согласно форме, установленной Министерством финансов.».

23. Дополнить закон статьей 28¹ следующего содержания:

«Статья 28¹. Взаимодействие внутреннего аудита с внешним публичным аудитом

С целью надлежащего информирования и во избежание пересечения их деятельности подразделения внутреннего аудита сотрудничают со Счетной палатой, направляя ей:

a) копию Годового плана деятельности внутреннего аудита;

b) копию Годового отчета о деятельности внутреннего аудита.».

24. В статье 29:

в пункте c) слова «подразделений внутреннего аудита» заменить словами «внутреннего аудита, независимо от формы его организации,»;

пункт h) изложить в следующей редакции:

«h) регулирует порядок ассоциирования и заключения договоров с целью обеспечения внутреннего аудита;»;

пункт i) признать утратившим силу.

25. Часть (2) статьи 30 признать утратившей силу.

26. Статьи 31 и 34 признать утратившими силу.

Ст.II. – В Закон о местном публичном управлении № 436/2006 (Официальный монитор Республики Молдова, 2007 г., № 32–35, ст.116), с последующими изменениями, внести следующие изменения:

1. Пункт g) части (2) статьи 14 признать утратившим силу.

2. Пункт f) части (1) статьи 43 признать утратившим силу.

Ст.III. – В пункте f) части (3) статьи 42 Закона об аудите финансовых отчетов № 271/2017 (Официальный монитор Республики Молдова, 2018 г., № 7–17, ст.48) слова «пунктом f) части (1) статьи 31;» заменить словами «пунктом e) части (1) статьи 31;».

Ст.IV. – Настоящий закон вступает в силу в месячный срок со дня опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова, за исключением пункта 14 статьи I в отношении части (1¹) статьи 19, которая применяется с 1 января 2020 года, – в отношении органов местного публичного управления второго уровня, и части (6) статьи 19, которая применяется с 1 января 2021 года, и за исключением статьи III, которая вступает в силу 1 января 2019 года.

Ст.V. – Правительству:

a) в течение 12 месяцев со дня опубликования настоящего закона:

– представить Парламенту предложения по приведению действующего законодательства в соответствие с настоящим законом;

– привести свои нормативные акты в соответствие с настоящим законом;

b) в течение 4 месяцев со дня опубликования настоящего закона распорядиться о повторном опубликовании Закона о государственном внутреннем финансовом контроле № 229/2010 в Официальном мониторе Республики Молдова.