Постановление № 690 от 31.05.2016
об утверждении Отзыва на поправки, представленные по проекту Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты
ПРАВИТЕЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
oб утверждении Отзыва на поправки, представленные
по проекту Закона о внесении изменений и дополнений
в некоторые законодательные акты
№ 690 от 31.05.2016
(в силу 07.06.2016)
Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 156 ст. 750 от 07.06.2016
* * *
Правительство ПОСТАНОВЛЯЕТ:
Утвердить и представить Парламенту Отзыв на поправки, представленные по проекту Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты.
| ПРЕМЬЕР-МИНИСТР | Павел ФИЛИП |
| Контрасигнуют: | |
| зам. премьер-министра, | |
| министр экономики | Октавиан КАЛМЫК |
| министр финансов | Октавиан АРМАШУ |
| министр юстиции | Владимир ЧЕБОТАРЬ |
| № 690. Кишинэу, 31 мая 2016 г. | |
Утверждено
Постановлением Правительства
№ 690 от 31 мая 2016 г.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
на поправки, представленные к проекту Закона о внесении изменений
и дополнений в некоторые законодательные акты
I. Правительство рассмотрело поправки, представленные депутатами Парламента по проекту Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты (№ 108 от 17 марта 2016 г.), и сообщает следующее.
1. Поправки VH № 193 от 18 апреля 2016 года в отношении статьи 513 и пункта 5 части (1) статьи 103 Налогового кодекса, не поддерживаются, так как в соответствии с пунктом c) части (8) статьи 6 Налогового кодекса одним из принципов налогообложения является налоговая справедливость – одинаковая трактовка физических и юридических лиц, осуществляющих деятельность в идентичных условиях, с тем чтобы обеспечить равенство налоговых обязательств.
В данном контексте государственные образовательные учреждения будут находиться в более благоприятных условиях, чем частные, что содействует увеличению налоговой несправедливости в случае применения к ним различного налогового режима. Поэтому налоговый режим должен быть одинаковым для всех учебных заведений, будь то государственные или частные.
В то же время к доходам, получаемым от осуществления деятельности, не связанной с учебным процессом, предусмотренной в Кодексе об образовании (aренда, производственная деятельность, предоставление вычислительных услуг и т.д.), должен применяться такой же налоговый режим, как и для хозяйствующих субъектов, получающих доходы от подобной деятельности. Так как в противном случае они должны подпадать под действие понятия «государственная помощь», регламентируемого Законом о государственной помощи № 139 от 15 июня 2012 года, и будут являться мерой, которая ведет к искажению конкуренции.
Образовательные учреждения функционируют в условиях финансовой автономии, в том числе и в отношении права учреждения самостоятельно организовать свою работу и управлять финансовыми средствами путем эффективного управления денежными средствами и государственным имуществом, осуществлять деятельность без какого-либо идеологического, политического или религиозного вмешательства, принимать совокупность полномочий и обязательств в соответствии с национальными стратегическими возможностями и направлениями развития образования и сектора научных исследований, развития и инноваций, установленных законодательством и документами политик.
2. Поправки SS № 30 от 29 апреля 2016 г. не поддерживаются. В настоящее время, согласно пунктам i) и i1) статьи 20 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года, имущество, полученное физическими лицами – гражданами Республики Молдова, а также детскими домами семейного типа в порядке дарения, является источником дохода, не облагаемым налогом, а лицо, осуществляющее дарение, считается получившим доход в размере стоимости дарения.
Также, согласно пункту l) статьи 20 Налогового кодекса, пособия, полученные от благотворительных организаций – фондов и общественных объединений в соответствии с положениями уставов этих организаций и законодательством, являются источниками дохода, не облагаемыми налогом.
В случае, когда эти пожертвования сделаны в благотворительных целях или в целях спонсорской поддержки в пользу публичных органов и публичных учреждений, указанных в статье 51, некоммерческих организаций, указанных в части (1) статьи 51, а также в отношении детских домов семейного типа, расходы, связанные с этими пожертвованиями, разрешаются к вычету в налоговых целях в размере, не превышающем 2 процента облагаемого налогом дохода.
Вместе с тем отмечаем, что доходы публичных учреждений, финансируемых за счет средств национального публичного бюджета, и доходы некоммерческих организаций (которые включают в себя и фонды) освобождены от налогообложения.
Таким образом, в налоговой системе Республики Молдова дарение облагается налогом только на уровне дарителя, а пределы, установленные законодательством, имеют целью предотвращение уклонения от уплаты налога на доход от предпринимательской деятельности и/или подоходного налога из заработной платы, а также от выплаты обязательных взносов в бюджет государственного социального и медицинского страхования путем осуществления дарения вместо выплаты заработной платы.
В связи с изложенным, предложение о дополнении статьи 20 Налогового кодекса дублирует нормы, которые уже существуют в Налоговом кодексе, а также создает путаницу относительно применения налогового законодательства. Также создают путаницу и предложения относительно статей 24 и 42 Налогового кодекса, которые усложняют налоговое администрирование в части определения и документального подтверждения источников, из которых осуществляются дарения, особенно в случае физических лиц, граждан, которые не обязаны вести бухгалтерский учет.
Одновременно отмечаем, что нет необходимости в дополнении статьи 12 Налогового кодекса понятием «фонд», так как оно уже содержится в Законе о фондах № 581-XIV от 30 июля 1999 года.
Кроме того, во избежания двойного толкования положений Налогового кодекса в отношении налогового режима при осуществлении дарения в виде денежных средств, предлагается перенести положения части (3) статьи 42 Налогового кодекса в статью 21 Налогового кодекса, одновременно с включением некоторых положений, касающихся дарений, не облагаемых налогом, осуществляемых физическими лицами, гражданами, если эти дарения не превышают сумму налогооблагаемого дохода.
Таким образом, предлагается дополнить статью 21 частью (4) следующего содержания:
«(4) Лицо, преподнесшее дар в виде денежных средств, рассматривается как лицо, получившее доход в размере суммы подаренных денежных средств, за исключением суммы, подаренной физическим лицом, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, в части, в которой величина этой суммы не превышает сумму налогооблагаемого дохода.».
Одновременно следует признать утратившей силу часть (3) статьи 42 Налогового кодекса.
3. В контексте предложений о признании утратившей силу части (3) статьи 42 Налогового кодекса и о дополнении статьи 21 данного кодекса внесение поправки CEB № 6/281 от 13 мая 2016 года считается нецелесообразным.
4. Поправка Şt.C № 261 от 10 мая 2016 года в отношении дополнения статьи VI данного законопроекта в части, предусматривающей исключение необходимости использования контрольно-кассовых машин в рамках осуществления операций по обмену валюты финансовыми учреждениями, считаем целесообразным проанализировать возможность введения данной нормы в комплексе, в процессе разработки проекта Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые акты (в отношении реализации налоговой и таможенной политики на 2017 год).
II. Что касается поправок, первоначально не принятых в Отзыве, утвержденном Постановлением Правительства № 526 от 29 апреля 2016 года, отмечаем следующее.
1. В отношении поправки NJ № 16/04 от 1 апреля 2016 года касательно изменения части (1) статьи 36 Налогового кодекса, отмечаем что поддерживается увеличение предела вычета в целях налогообложения пожертвований в благотворительных целях или в целях спонсорской поддержки, осуществленных в пользу публичных органов и публичных учреждений, некоммерческих организаций, а также детских домов семейного типа, только в размере до 5% от налогооблагаемого дохода, при условии предоставления права на вычет для целей налогообложения благотворительных пожертвований или спонсорства только хозяйствующим субъектам.
Таким образом, часть (1) статьи 36 Налогового кодекса следует изложить в следующей редакции:
«В части (1) статьи 36 слово «Налогоплательщик» заменить словами «хозяйствующий субъект», цифру «2» заменить цифрой «5», а второе предложение исключить.».
2. Поправка Şt.C № 217 от 13 апреля 2016 года в отношении пункта 11 статьи VI законопроекта поддерживается только в отношении установления срока в 5 лет для отражения убытков от предпринимательской деятельности.
Увеличение срока отражения убытков от предпринимательской деятельности, с исключением их разделения в равных частях, является мерой, направленной на поддержку экономических агентов в отношении периода окупаемости инвестиций и убытков, понесенных при осуществлении предпринимательской деятельности.
3. Поправка ОR № 200 от 13 апреля 2016 года о дополнении пункта с) статьи 94 Налогового кодекса в части, касающейся исключения общественно-политических организаций в качестве субъектов налогообложения, поддерживается.
4. Поправка BI № 14 от 31 марта 2016 года в отношении освобождения от НДС в связи с импортом ракет для противоградовой системы, а также поправка AV № 17 от 30 марта 2016 г. относительно освобождения от НДС и таможенной пошлины в связи с импортом гидравлических турбин, электрических генераторов и запасных частей для генераторов и электрооборудования для коммутации электрических цепей, поддерживаются.
5. Поправка OR № 42 от 23 марта 2016 года в отношении дополнения статьи VI законопроекта относительно изменения ставки акцизов на сигареты в приложении № 1 к разделу IV Налогового кодекса поддерживается частично, только в части повышения акцизов на сигареты с фильтром.
6. Поддерживаются предложения, представленные в пункте III поправки RM № 3 от 11 апреля 2016 года в отношении дополнения и изменения раздела IX и приложения № 6 к нему в Налоговом кодексе.
7. Что касается поправки Şt.C № 173 от 31 марта 2016 года в пункте II в отношении дополнения примечания к приложению № 2 к разделу IV законопроекта, сообщаем о ее поддержке в следующей редакции:
«3. В отступление от настоящего приложения ставка акциза снижается на 50% для автомобилей с гибридным двигателем товарной позиции 8703.”.
8. Поправка V.I. № 24 от 11 апреля 2016 года по пункту 12 и поправка Şt.C № 217 от 13 апреля 2016г. относительно исключения статьи IX из законопроекта поддерживаются путем изменения статьи IX законопроекта в следующей редакции:
«Статья IX. – В Закон о плате за загрязнение окружающей среды № 1540 от 25 февраля 1998 года (Официальный монитор Республики Молдова, 1998 г., № 54-55, ст.378), с последующими изменениями и дополнениями, внести следующие изменения и дополнения:
«1. В статье 7:
в части (1) слова «импортирующих это топливо» исключить;
дополнить статью частью (6) следующего содержания:
«(6) Порядок взимания платы за выброс загрязнителей передвижными источниками устанавливается Правительством».
2. В статье 11:
в названии статьи слово «импорт» исключить;
в статье (1) слова «за помещение под таможенный режим импорта товаров», «выпускающих подобные товары в свободное обращение в Республике Молдова» и «до или в момент помещения товаров под таможенный режим импорта» исключить;
в статье (11) слова «вносится предварительно или при помещении товара под таможенный режим импорта и» исключить;
в статье (2) предложение «Ответственность за взимание и перечисление этих средств возлагается на Таможенную службу.» исключить;
статьи (21) и (22) признать утратившими силу;
в статье (23) слово «импортируемые» исключить;
в статье (3) слово «импорт» исключить;
в статье (4) слова «за их импорт» исключить;
дополнить статью статьей (5) следующего содержания:
«(5) Порядок взимания платы за товары, загрязняющие среду в процессе их использования, устанавливается Правительством.».
3. В приложении № 8:
название приложения изложить в следующей редакции:
«Список товаров, загрязняющих среду в процессе их использования, и нормативы по оплате»;
в наименовании графы 3 слова «в момент его перевоза через государственную границу» исключить;
примечание к приложению № 8 изложить в следующей редакции:
«*2903 30 800 Вещества, являющиеся альтернативой и переходными по отношению к веществам, разрушающим озоновый слой (HFC-134a 1,1,1,2-Tetrafluoretan; HFC-152a 1,1-Difluoretan; HFC-125 Pentafluoretan; HFC-32 Difluoretan; HFC-23 Trifluoretan).».
В контексте изменения статьи IX законопроекта поправку DJ-8 № 136 от 1 апреля 2016 года относительно статьи IX законопроекта и поправку OR № 56 от 11 апреля 2016 года об изменении и дополнении пункта 7 статьи IX законопроекта считать несвоевременными.
9. В отношении поправок IL No.31 от 11 апреля 2016 года и Şt.C № 217 от 13 апреля 2016 года, касающихся исключения статьи XXVI из законопроекта, сообщаем об их поддержке.
В отношении других поправок, которые не были упомянуты выше, Правительство сохраняет позицию, изложенную в Заключении, утвержденном Постановлением Правительства № 526 от 29 апреля 2016 года.
III. В дополнение к изложенному предлагается в редакцию Налогового кодекса на русском языке внести следующие поправки:
1. В пункте а) статьи 20 слово «кроме» заменить словом «исключительно».
2. В части (3) статьи 35 слово «куратор» заменить словом «попечитель», а слова «законный попечитель» заменить словами «законный опекун».
Кроме того, предлагается дополнить пункт 31 статьи XIII законопроекта предложением о дополнении статьи 301 частью (5) следующего содержания:
«(5) Положение об обеспечении соблюдения таможенными органами прав интеллектуальной собственности утверждается Правительством».