Постановление № 7 от 18.01.2019

ПРАВИТЕЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

об утверждении Положения о порядке выдачи

предварительного индивидуального налогового решения

№ 7  от  18.01.2019

 (в силу 19.01.2019) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 22-23 ст. 17 от 19.01.2019

* * *

В соответствии с положениями части (1) статьи 136¹ Налогового кодекса № 1163/1997 (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, специальный выпуск от 8 февраля 2007 года) Правительство

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Положение о порядке выдачи предварительного индивидуального налогового решения (прилагается).

2. Настоящее постановление вступает в силу с даты опубликования.

Утверждено

Постановлением Правительства

№ 7/2019 г.

ПОЛОЖЕНИЕ

о порядке выдачи предварительного

индивидуального налогового решения

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящее Положение устанавливает порядок выдачи Государственной налоговой службой административного акта в целях разрешения заявления физического и/или юридического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, относительно применения налогового законодательства к конкретной будущей ситуации (ситуациям) и/или сделке – предварительного индивидуального налогового решения.

2. Вправе запрашивать у Государственной налоговой службы выдачи предварительного индивидуального налогового решения физические и юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность (в дальнейшем – заявитель).

3. Объектом предварительного индивидуального налогового решения является применение налогового законодательства к конкретной будущей ситуации (ситуациям) и/или сделке.

4. Фактическая налоговая ситуация и/или конкретная будущая сделка, регулирование которой запрашивается, должна произойти после вынесения Государственной налоговой службой предварительного индивидуального налогового решения.

5. Предварительное индивидуальное налоговое решение утверждается решением Коллегии Государственной налоговой службы.

6. Предварительное индивидуальное налоговое решение выдается за плату, установленную в части (5) статьи 136¹ Налогового кодекса № 1163/1997, которая вносится до подачи заявления о выдаче предварительного индивидуального налогового решения.

7. Плата, предусмотренная в части (5) статьи 136¹ Налогового кодекса № 1163/1997, относится к доходам государственного бюджета и вносится заявителем в государственный бюджет в порядке, установленном Министерством финансов.

8. На любом этапе до выдачи предварительного индивидуального налогового решения заявитель вправе отозвать свое заявление о выдаче предварительного индивидуального налогового решения.

II. ПОДАЧА ЗАЯВЛЕНИЯ И ДОКУМЕНТОВ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ

ВЫНЕСЕНИЯ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ИНДИВИДУАЛЬНОГО

НАЛОГОВОГО РЕШЕНИЯ

9. Заявление о выдаче предварительного индивидуального налогового решения подается в Государственную налоговую службу.

10. Заявление должно содержать следующие элементы:

1) идентификационные данные налогоплательщика-заявителя – полное наименование, фискальный код, юридический адрес, контактные данные (номер телефона, электронная почта);

2) информация о деятельности налогоплательщика на момент подачи заявления, соответственно, описание порядка осуществления деятельности в будущем;

3) подробное изложение конкретной будущей ситуации/сделки, для которой запрашивается выдача предварительного индивидуального налогового решения и документов, принадлежащих заявителю для будущих ситуаций и конкретных сделок;

4) указание типа налога/сбора, для которого заявлено вынесение предварительного индивидуального налогового решения;

5) доказательство уплаты сбора за выдачу предварительного индивидуального налогового решения;

6) информация и данные, содержащиеся в заявлении на выдачу предварительного индивидуального налогового решения, которые являются объектом коммерческой, промышленной и/или профессиональной тайны либо могут привести к ее раскрытию;

7) декларация налогоплательщика под собственную ответственность о том, что не существует никаких налоговых процедур, административного дела или окончательного обвинительного приговора по применению налогового законодательства в отношении конкретной будущей ситуации и/или сделки, для которой запрашивается выдача предварительного индивидуального налогового решения;

8) заявление налогоплательщика под собственную ответственность о достоверности информации, представленной в заявлении и документах;

9) заявление налогоплательщика под собственную ответственность о том, что не имеется никаких других административных актов, связанных с конкретной будущей ситуацией и/или сделкой, являющейся объектом предварительного индивидуального налогового решения и, соответственно, налоговый режим, составляющий объект заявки, ранее у них не рассматривался;

10) другие данные/информация или документы, считающиеся заявителем релевантными для выдачи предварительного индивидуального налогового решения.

11. Документы, представленные заявителем Государственной налоговой службе в копиях, заверяются его подписью.

12. Заявитель обязан обновлять и передавать документы, указанные в пункте 10, на протяжении всего периода выдачи предварительного индивидуального налогового решения либо всякий раз, когда происходят изменения в его содержании.

13. В случае, когда заявитель представляет документы на иностранном языке, они должны сопровождаться переводом на государственный язык и быть нотариально заверены.

14. До подачи заявления на получение предварительного индивидуального налогового решения и принятия к рассмотрению Государственной налоговой службой заявитель вправе запросить в письменном виде у Государственной налоговой службы предварительное обсуждение, которое является бесплатным, чтобы установить наличие объекта для получения предварительного индивидуального налогового решения.

15. Заявление с запросом предварительного обсуждения должно содержать информацию об идентификационных данных налогоплательщика и описание предмета предварительного обсуждения.

16. Государственная налоговая служба рассматривает заявление с запросом предварительного обсуждения и в течение 15 рабочих дней в письменном виде сообщает заявителю время, дату и место, где будет проведено предварительное обсуждение.

III. РАССМОТРЕНИЕ ДОПУСТИМОСТИ ЗАЯВЛЕНИЯ О

ВЫДАЧЕ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ИНДИВИДУАЛЬНОГО

НАЛОГОВОГО РЕШЕНИЯ

17. Государственная налоговая служба в течение 15 рабочих дней с даты приема заявления о выдаче предварительного индивидуального налогового решения от заявителя высказывает свое мнение относительно допустимости этого заявления. Данный срок включается в срок, указанный в пункте 31.

18. Государственная налоговая служба информирует заявителя в письменной форме о принятии заявления к рассмотрению и начале процедуры выдачи предварительного индивидуального налогового решения либо об отклонении заявления с приложением решения, вынесенного согласно пункту 24.

19. Государственная налоговая служба вправе требовать от заявителя документы, информацию, объяснения и/или доказательства, необходимые для рассмотрения допустимости заявления о выдаче предварительного индивидуального налогового решения в случае, когда Государственная налоговая служба не располагает ими.

20. Срок для рассмотрения допустимости заявления о выдаче предварительного индивидуального налогового решения приостанавливается с момента требования документов, указанных в пункте 19, до их представления. После прекращения условий, обусловивших приостановление, течение срока возобновляется.

21. Заявитель обязан представить в срок, не превышающий 30 рабочих дней, документы, запрашиваемые Государственной налоговой службой согласно пункту 19.

22. Заявление о выдаче предварительного индивидуального налогового решения может быть отклонено Государственной налоговой службой на любом этапе рассмотрения. В таком случае заявители имеют право на возмещение платы за выдачу предварительного индивидуального налогового решения по заявлению, в порядке и в сроки, установленные в статье 175 Налогового кодекса № 1163/1997.

23. Заявление о выдаче предварительного индивидуального налогового решения отклоняется Государственной налоговой службой в следующих случаях:

1) заявление и представленная документация не содержат хотя бы один из элементов, предусмотренных в пункте 10, и/или документы не были представлены согласно пунктам 11-13 или по запросу упущения не были устранены;

2) установлен факт подачи заявления и сопутствующей документации, содержащих информацию, не соответствующую действительности либо скрывающую фактическую ситуацию;

3) заявитель не передал информацию, пояснения, документы и/или дополнительные доказательства, запрашиваемые Государственной налоговой службой относительно заявления и/или документов, поданных в срок, установленный в пункте 21;

4) налоговые аспекты, являющиеся объектом заявления, регламентированы путем законодательных изменений либо издания административных актов после подачи заявления и до даты выдачи налогового решения;

5) налоговые аспекты, являющиеся объектом заявления, аналогичны налоговым аспектам, подлежащим проверке в рамках налогового контроля, проводимого у заявителя;

6) в случае, когда заявитель претендует на выдачу предварительного индивидуального налогового решения относительно аспектов, не регламентируемых налоговым законодательством.

24. Отклонение заявления о выдаче налогового решения утверждается решением директора/заместителя директора Государственной налоговой службы и содержит следующие элементы:

1) идентификационные данные заявителя;

2) объект предварительного индивидуального налогового решения;

3) представление конкретной будущей ситуации/сделки, являющейся объектом заявления, соответственно, ее правовое основание;

4) представление оснований отклонения заявления о выдаче предварительного индивидуального налогового решения, соответственно правового основания, лежащего в основе отклонения;

5) порядок его обжалования.

25. В случае, если заявитель отзывает заявление о выдаче предварительного индивидуального налогового решения до момента принятия Государственной налоговой службой заявления к рассмотрению и начала процедуры выдачи предварительного индивидуального налогового решения, плата, внесенная за выдачу предварительного индивидуального налогового решения, возвращается по заявлению, в порядке и в сроки, установленные в статье 175 Налогового кодекса № 1163/1997.

26. В случае, если заявитель отзывает заявление о выдаче предварительного индивидуального налогового решения после момента принятия Государственной налоговой службой заявления к рассмотрению и начала процедуры выдачи предварительного индивидуального налогового решения, плата за выдачу предварительного индивидуального налогового решения не возвращается.

IV. ПРОЦЕДУРА РАЗРАБОТКИ И УТВЕРЖДЕНИЯ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО

ИНДИВИДУАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕШЕНИЯ

27. В случае, если объект предварительного индивидуального налогового решения в соответствии с положениями налогового законодательства администрируется Таможенной службой, Государственная налоговая служба в процессе рассмотрения и утверждения предварительного индивидуального налогового решения запрашивает мнение Таможенной службы относительно объекта заявления.

28. Таможенная служба в течение 20 дней с даты получения запроса представляет Государственной налоговой службе заключение, согласно пункту 27.

29. В случае, если объект предварительного индивидуального налогового решения, учитывая положения налогового законодательства, администрируется службой по сбору местных налогов и сборов, Государственная налоговая служба в процессе рассмотрения и утверждения предварительного индивидуального налогового решения запрашивает мнение службы по сбору местных налогов и сборов относительно объекта заявления.

30. Служба по сбору местных налогов и сборов в течение 20 дней с даты получения запроса представляет Государственной налоговой службе заключение согласно пункту 29.

31. Срок выдачи предварительного индивидуального налогового решения – до 90 дней с даты получения заявления от заявителя. В случае необходимости получения каких-либо документов, информации, объяснений и/или дополнительных доказательств, течение 90-дневного срока приостанавливается с даты запроса данных документов, информации, объяснений и/или дополнительных доказательств. После прекращения условий, обусловивших приостановление, течение срока возобновляется.

32. Предварительное индивидуальное налоговое решение содержит следующие элементы:

1) данные Государственной налоговой службы;

2) дату выдачи и дату вступления в силу предварительного индивидуального налогового решения;

3) идентификационные данные налогоплательщика-получателя предварительного индивидуального налогового решения;

4) объект предварительного индивидуального налогового решения;

5) налоговое обязательство, являющееся объектом предварительного индивидуального налогового решения;

6) фактический мотив;

7) правовое основание;

8) ссылки на дополнения документации/запроса на разъяснения, поступившие в период выдачи предварительного индивидуального налогового решения;

9) толкование Государственной налоговой службой налогового режима, применимого к будущей конкретной ситуации/сделке, представленной в заявлении о выдаче предварительного индивидуального налогового решения;

10) отметка о том, что предварительное индивидуальное налоговое решение имеет силу только в отношении налогоплательщика-заявителя и для будущей конкретной ситуации/сделки, для которой выдано;

11) отметка о том, что предварительное индивидуальное налоговое решение имеет силу только в период, в который положения налогового законодательства, на основе которых оно было выдано, не изменяются.

33. Предварительное индивидуальное налоговое решение доводится до сведения его заявителя.

34. Копия предварительного индивидуального налогового решения, заверенная соответствующим образом ремитентом (Государственная налоговая служба), доводится до сведения органов с полномочиями по налоговому администрированию (Таможенная служба и служба по сбору местных налогов и сборов) в случае, если при его выдаче запрашивалось мнение данных органов.

35. Государственная налоговая служба разрабатывает и ведет реестр предварительных индивидуальных налоговых решений.

36. После выдачи предварительное индивидуальное налоговое решение регистрируется в реестре предварительных индивидуальных налоговых решений.

37. Для использования в процессе налогового администрирования предварительное индивидуальное налоговое решение вводится в информационную систему Государственной налоговой службы «Электронное досье налогоплательщика».

V. ПРИМЕНЕНИЕ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ИНДИВИДУАЛЬНОГО

НАЛОГОВОГО РЕШЕНИЯ ВО ВРЕМЕНИ И К ЛИЦАМ

38. Предварительное индивидуальное налоговое решение является обязательным для Государственной налоговой службы и других органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, только в случае, если его сроки и условия были соблюдены физическим или юридическим лицом, в отношении которого оно было издано.

39. Предварительное индивидуальное налоговое решение недействительно, если положения налогового законодательства, на основании которых оно издано, изменились и/или вынесено окончательное судебное решение в отношении будущей ситуации и/или сделки, для которой запрошена выдача предварительного индивидуального налогового решения. В этом случае Государственная налоговая служба обязана сообщить соответствующему физическому или юридическому лицу об изменении законодательства и о том факте, что выданное предварительное индивидуальное налоговое решение более не применимо в будущем, устанавливая и точный срок прекращения его последствий.

40. Вместе с аннулированием предварительного индивидуального налогового решения, как следствие изменения материальных норм, физическому и юридическому лицу предоставляется срок в течение 60 дней с даты сообщения, согласно пункту 39, для принятия всех необходимых мер по приведению налогового режима в соответствие с новым толкованием.

41. Предварительное индивидуальное налоговое решение становится применимым с даты наступления будущей ситуации и/или сделки, регламентирование которой запрашивалось.

42. Предварительное индивидуальное налоговое решение распространяется только на ситуацию и/или сделку, осуществленную непосредственно заявителем.

43. Предварительное индивидуальное налоговое решение не распространяется на заявителя, который подвергался реорганизации.