Письмо N 10-2-09/1-80-315 от 19.01.2001 о вычете расходов, связанных с начислением износа основных средств и расходов на ремонт собственности в 2000 году

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

О вычете расходов, связанных с начислением износа основных

средств и расходов на ремонт собственности в 2000 году

(Письмо Министерства финансов)

N 10-2-09/1-80-315  от  19.01.2001

 (в силу 19.01.2001) 

"Contabilitate şi audit", 2001, N 2, стр.99

* * *

Министерство финансов в связи с поступающими запросами как со стороны экономических агентов, так и со стороны территориальных налоговых инспекций о порядке вычета расходов, связанных с начислением износа и ремонтом основных средств при определении налоговых обязательств по подоходному налогу в 2000 году, учитывая изменения, внесенные в части II Налогового кодекса Законом N 1064-XIV от 16.06.2000 года (Monitorul Oficial N 127-129 от 12.10.2000 г.), сообщает следующее.

1. В соответствии с изменениями , внесенные вышеназванным Законом в части (6) ст.26 Налогового кодекса, нормы износа для основных средств, используемых в предпринимательских целях, которые относятся к I и II категории собственности были изменены и на данный момент составляют соответственно 5 и 8%. При определении налоговых обязательств в 2000 году и, в частности, износа в целях налогообложения, данные нормы должны быть применены за 2000 год в целом и не только с момента внесения изменений, т.е. с 12.10.2000 г.

Данное утверждение аргументировано частью (3) ст.26 Налогового кодекса, которая предусматривает, что "величина износа основных средств, подлежащая вычету, определяется путем умножения стоимостного базиса основных средств на конец отчетного периода, относящихся к какой-либо категории собственности, на соответствующую норму износа". То есть сам принцип начисления износа основных средств в налоговых целях это годовой независимо от периода, в котором актив был сдан в эксплуатацию (начало, середина или конец года).

2. Вычет расходов, связанных с ремонтом основных средств, используемых в предпринимательских целях, при определении подоходного налога за 2000 год будет осуществляться в соответствии с частью (8) ст.27 Налогового кодекса (в редакции Закона N 1064-XIV от 16.06.2000 года), которая предусматривает, что "вычет расходов на ремонт собственности осуществляется следующим образом:

а) если расходы в налоговом году на ремонт собственности не превышают 10 процентов стоимостного базиса соответствующей категории собственности (определенного без учета изменений в течение налогового года), то вычет этих расходов разрешается в налоговом году.

b) если расходы в налоговом году на ремонт собственности превышают 10 процентов стоимостного базиса соответствующей категории собственности то величина превышения рассматривается как расходы на восстановление и отражаются на увеличение стоимостного базиса соответствующей категории собственности.

В отступление от подпунктов а) и b) разрешается вычет расходов на ремонт автомобильных дорог в соответствующем налоговом году как текущих расходов".

Таким образом, учитывая, что налоговые обязательства по подоходному налогу рассчитываются по окончании года и что при определении расходов, связанных с ремонтом собственности, разрешенных к вычету, учитываются соответствующие расходы, понесенные в течение всего налогового года (начало, середина или конец года), 10%-ный лимит должен быть применен в 2000 году в целом, независимо от периода, в котором был осуществлен ремонт до внесения изменений или после внесения изменений.