Положение от 17.08.2000 о деятельности общих внутренних контрольных налоговых постов

МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ

П О Л О Ж Е Н И Е

о деятельности общих внутренних контрольных

налоговых постов от 17.08.2000

 (в силу 28.09.2000) 

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 121-123 ст.339 от 28.09.2000

* * *

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Настоящее положение устанавливает порядок действия и обязанности общих внутренних контрольных налоговых постов, созданных в соответствии с Постановлением Правительства Республики Молдова N 362 от 28 апреля 1999 г. "Об общих внутренних контрольных налоговых постах".

1.2. Общий внутренний контрольный налоговый пост представляет собой средство, инструмент воздействия налоговых, таможенных и внутренних органов по укреплению финансовой дисциплины, увеличению доходов в бюджет, усилению борьбы с нарушениями законодательства, в том числе c контрабандой, теневой экономикой, налоговыми уклонениями, а также строгому контролю по импортно-экспортным сделкам, осуществленным физическими и юридическими лицами.

1.3. На основании Постановления Правительства Республики Молдова N 362 от 28 апреля 1999 г. "Об общих внутренних контрольных налоговых постах" созданы два вида общих внутренних контрольных налоговых постов:

a) стационарные;

b) передвижные.

Стационарный общий внутренний контрольный налоговый пост представляет собой группу сотрудников, расположенную в оборудованном месте для выполнения своих обязанностей.

Передвижной налоговый пост внутреннего контроля представляет собой группу сотрудников, обеспеченную специальной техникой и транспортом, которая постоянно выезжает в радиусе контрольного сектора.

1.4. Общие внутренние контрольные налоговые посты создаются приказами Министерства финансов и Министерства внутренних дел в установленных местах согласно Постановлению Правительства Республики Молдова N 362 от 28 апреля 1999 г. "О налоговых постах внутреннего контроля". Министерство финансов совместно с Министерством внутренних дел систематически изучают эффективность работы общих внутренних контрольных налоговых постов и решают исходя из ситуации вопрос о временном прекращении деятельности или передислокации отдельно существующих общих внутренних контрольных налоговых постов.

1.5. Общие внутренние контрольные налоговые посты действуют в соответствии с действующим законодательством и настоящим положением в целях безусловной реализации требований Налогового кодекса, Таможенного кодекса, закона о государственном бюджете на соответствующий год и других законодательных нормативных актов.

II. СОСТАВ НАЛОГОВЫХ ПОСТОВ

2.1. Стационарный общий внутренний контрольный налоговый пост является совместным органом, созданным из сотрудников территориальной налоговой инспекции, в радиусе которой они были созданы, Департаментом таможенного контроля и Министерством внутренних дел.

Назначение конкретных лиц в состав стационарных или передвижных общих внутренних контрольных налоговых постов осуществляется руководителями соответствующих органов из общего числа сотрудников или путем принятия на работу в соответствии с действующим законодательством.

2.2. Деятельность стационарных общих внутренних контрольных налоговых постов организована и управляется начальником поста - сотрудником территориальной налоговой инспекции, назначенным в установленном порядке на должность, равнозначную начальнику отдела территориальной налоговой инспекции.

2.3. В состав каждой смены стационарного общего внутреннего контрольного налогового поста входят по одному сотруднику территориальной налоговой инспекции, два сотрудника Департамента таможенного контроля и один сотрудник органа полиции Министерства внутренних дел. В некоторых случаях руководители указанных органов могут делегировать в состав поста дополнительно необходимое количество сотрудников. Деятельность членов смены координируется с сотрудником налогового органа.

2.4. В состав передвижного общего внутреннего контрольного налогового поста входят два сотрудника полиции и один сотрудник Финансовой гвардии. Руководителем группы назначается сотрудник Финансовой гвардии.

III. ОБЯЗАННОСТИ ОБЩИХ ВНУТРЕННИХ

КОНТРОЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ПОСТОВ

3.1. Стационарные общие внутренние контрольные налоговые посты имеют следующие обязанности:

a) осуществление контроля правильности исчисления и полноты перечисления в бюджет налогов и сборов, по поставкам (приобретениям) товаров (услуг) экономическим агентам (экономическими агентами) Республики Молдова, которые не имеют налоговые отношения с бюджетной системой Республики Молдова;

b) исчисление и взыскание в бюджет налогов и сборов по поставкам товаров (услуг) экономическим агентам (экономическими агентами) Республики Молдова, которые не имеют налоговые отношения с бюджетной системой;

c) осуществление таможенного контроля за оформлением соответствующих актов и взысканием таможенных платежей и налогов в установленном порядке в других случаях не предусмотренных в подпунктах а) и b) настоящего пункта;

d) организация и осуществление проверок документов лиц, транспортных единиц, сопроводительных документов на товары, других документов, которые подтверждают принадлежность и их достоверность, документов, подтверждающих уплату налогов и сборов при приобретении-поставке товаров (услуг);

e) учет и подтверждение транспортных перевозок через пост;

f) проведение индивидуальных и совместных действий со специализированными органами по борьбе с преступностью (незаконная миграция, фальсификация документов путешествия, перевозка краденых автомобилей, обнаружение граждан, объявленных в розыск, контрабанда оружия, боеприпасов, токсичных и радиоактивных веществ, драгоценных металлов, валюты, других товаров);

g) обеспечение общественного порядка в решении споров в соответствии с положениями законодательства;

h) контроль дорожной ситуации и безопасность перевозок;

i) выявление и пресечение незаконной предпринимательской деятельности;

j) установление и пресечение случаев несоблюдения порядка перевозки, хранения и реализации товаров, подлежащих маркированию контрольными марками и/или акцизами;

k) организация, обеспечение и осуществление деятельности по установлению первоначального документирования фактов нарушений и состава преступления, составление актов, обыск, заслушивание нарушителей, хранение доказательств;

l) выполнение других положений законодательства и обязанностей, входящих в компетенцию, в соответствии с приказами, распоряжениями и инструкциями руководства Министерства финансов и Министерства внутренних дел.

3.2. Передвижные общие внутренние контрольные налоговые посты дополнительно к своим функциям, предусмотренным в п.3.1. а); d); f); h); i); j); k); i), осуществляют:

а) патрулирование подъездных путей, обходящих линию контроля пунктов, и путей зоны контроля;

b) охрану всех подъездных путей, исходя из географического расположения вверенной зоны между переходными путями и зоны контроля.

IV. ПРАВА ОБЩИХ ВНУТРЕННИХ

КОНТРОЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ПОСТОВ

4.1. Общие внутренние контрольные налоговые посты вправе:

а) осуществлять контроль правильности и полноты исчисления налоговых сборов, а в случае необходимости и производить взыскание в бюджет налогов и сборов по поставкам (приобретениям) товаров (услуг) от экономических агентов (экономическими агентами), которые не имеют налоговые отношения с бюджетной системой республики;

b) осуществлять таможенный контроль с оформлением соответствующих актов и взыскание таможенных платежей и налогов в порядке, установленном законодательством;

с) в целях выполнения обязанностей, осуществляя фактический и документальный контроль, останавливать любую транспортную единицу и товар, в том числе сопровождаемые и опломбированные, граждан, переходящих зону (пункт) контроля;

d) осуществлять проверку документов лиц, транспортных единиц, сопроводительных документов на товар, других документов, которые подтверждают принадлежность, а также достоверность этих товаров;

e) изымать все документы по транспортным единицам и товарам, которые могут быть необходимыми для раскрытия злоупотреблений или нарушений;

f) при выявлении нарушений законодательства составлять протоколы как экономического, так и административного характера, осуществлять обыск и заслушивание нарушителей и свидетелей, собирать доказательства;

g) осуществлять в рамках закона арест материальных ценностей, которые составили непосредственный предмет экономических и административных нарушений;

h) осуществлять индивидуальные или совместные со специализированными органами действия по борьбе с преступностью;

i) задерживать и сопровождать в случае необходимости транспортные средства и граждан к компетентным органам для более глубокого расследования ситуации и принятия соответствующего решения;

j) запрещать перевозку товара через стационарные налоговые посты внутреннего контроля или их перевозку по дорогам контрольной зоны передвижных постов без документов, подтверждающих оплату налогов и сборов в случаях, установленных законодательством.

V. ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОБЩИХ ВНУТРЕННИХ

КОНТРОЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ПОСТОВ

5.1. Организацию деятельности общих внутренних контрольных налоговых постов осуществляют руководители налоговых и таможенных органов, комиссары территориальной полиции.

Право утверждения распорядка работы, установления порядка замены, а также отстранения от смены имеют только вышеуказанные лица.

5.2. Общие внутренние контрольные налоговые посты осуществляют свою деятельность в постоянном режиме.

5.3. Работники общих внутренних контрольных налоговых постов согласно штатной численности выходят на работу в установленной форме одежды, имея при себе служебное удостоверение и жетон с личным номером.

Во время исполнения служебных обязанностей персоналу, имеющему право, выдается огнестрельное оружие с двумя заряженными магазинами, а по указанию комиссара полиции выдаются автоматы.

5.4. Режим работы сотрудников общих внутренних контрольных налоговых постов утверждается в отдельности руководителями территориальных налоговых, таможенных органов и комиссариатов полиции.

5.5. Дежурный персонал, который передает смену, ознакамливает лиц, принимающих смену, с оперативной ситуацией на посту, а также с указаниями, полученными во время дежурства.

5.6. Принимая смену, дежурный состав обязан получить от лица, которое передает смену: служебные документы, включая законодательные и нормативные акты согласно перечню; организационную технику, средства связи, другое оборудование, противопожарные средства, находящиеся на посту.

5.7. Персонал, принимающий смену, обязан делать отметки в журнале приема-передачи смены (приложение N 1) о всех выявленных недостатках совместно со службой, которая передает смену, принимать необходимые меры в части их устранения.

5.8. Дежурный персонал обязан находиться постоянно на посту, за исключением случаев, предусмотренных настоящим положением. Запрещено использовать средства связи в личных целях.

5.9. Состав постов как стационарных, так и передвижных обязан находиться постоянно в зоне деятельности и докладывать через средства связи через каждые 2 часа в дежурную часть комиссариата полиции об оперативной ситуации на посту или в патрульной зоне.

5.10. Пересменка службы передвижного поста осуществляется в помещении территориального комиссариата полиции.

VI. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ПЕРЕВОЗОК ТОВАРОВ

ЧЕРЕЗ ОБЩИЕ ВНУТРЕННИЕ КОНТРОЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПОСТЫ

6.1. Во исполнение обязанностей сотрудники общих внутренних контрольных налоговых постов обязаны выполнять положения раздела III Налогового кодекса "Налог на добавленную стоимость" N 1415-XIII от 17.12.97 г., закона "Об акцизах" N 347-XIII от 22.12.99 г., Таможенного кодекса, закона о государственном бюджете на соответствующий налоговый год, Постановления Правительства Республики Молдова от 28 апреля 1999 г. N 362 "Об общих внутренних контрольных налоговых постах" и других законодательных и нормативных документов.

6.2. Персонал налогового поста останавливает все транспортные единицы, останавливает граждан и осуществляет проверки в рамках своих обязанностей и предоставленных прав.

6.3. Нулевая ставка НДС при поставках в адрес экономических агентов, не имеющих отношений с бюджетной системой республики, применяется налоговыми органами только в случаях, когда поставки будут осуществляться и регистрироваться на общих внутренних стационарных контрольных налоговых постах.

VII. ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЧАЛЬНИКА ПОСТА

7.1. Начальник поста обязан:

а) организовать деятельность стационарного общего внутреннего контрольного налогового поста и передвижных постов в радиусе своей деятельности;

b) контролировать деятельность поста, в том числе в ночное время, определять уровень исполнения своих обязанностей каждым членом поста и информировать руководство соответствующих органов;

с) присутствовать при приеме-передаче смены, обобщать деятельность постов и ежедневно докладывать о деятельности поста руководству территориальной налоговой инспекции, а в случае необходимости и руководству территориального органа таможни и полиции;

d) анализировать информацию, имеющуюся на постах, и принимать меры для ее использования в течение встречных проверок, направлять информацию начальникам других постов;

е) инструктировать состав постов о порядке выполнения обязанностей, об изменениях в законодательстве, доводить до сведения указания руководства;

f) представлять предложения руководству соответствующих органов о перестановке кадров персонала поста, о применении мер наказания или стимулирования в необходимых случаях;

g) составлять проект распорядка дня, который утверждается всеми руководителями соответствующих органов, и вести учет рабочего времени;

h) постоянно проверять ведение журналов, предусмотренных настоящим положением;

i) не реже одного раза в день (в установленное руководством налоговой инспекции время) осуществлять перечисление на бюджетный счет в одном из ближайших банковских учреждений всех денежных средств из сейфа поста. Снятие денег осуществляется на основании акта передачи-приема согласно приложению N 2. В случае необходимости снятие денег с поста может осуществлять банковское учреждение на основании контракта, заключенного с территориальной налоговой инспекцией;

j) составлять перечень материальных ценностей, находящихся во владении фискального поста, и обеспечивать их целостность;

k) подводить итоги и вносить соответствующие записи в каждый журнал в конце смены, подтверждая это собственной подписью, и представлять ежемесячный отчет к 3 числу следующего месяца отделу обработки расчетов и учета плательщиков налогового бюро территориальных ГНИ.

7.2. Начальник поста несет ответственность по выполнению обязанностей, включая и:

а) эффективность организации деятельности поста;

b) дисциплину и порядок на посту;

с) создание условий деятельности поста;

d) обеспечение соблюдения налогового, таможенного законодательства и общественного порядка в зоне контроля;

е) взыскание всех налогов и сборов на посту в условиях закона и настоящего положения;

f) ежедневный четкий доклад о принятых действиях, оперативной ситуации в зоне контроля и перспективе ее развития;

g) обеспечение секретности информации о конкретном налогоплательщике.

VIII. ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВОГО ИНСПЕКТОРА

8.1. Налоговый инспектор обязан и должен нести ответственность за:

а) осуществление фактической и документальной проверки транспортных единиц и граждан в части установления вида перевозимого товара, его количества, соответствия товара и количества данным сопроводительных документов, правильности применения ставки НДС, акцизов, существования вообще сопроводительных документов и документов о происхождении товара, фактур НДС, маркирование товаров в установленных случаях контрольными марками или акцизными;

b) исчисление в случаях и в порядке, предусмотренных налоговым законодательством, налогов и сборов и выставление плательщику платежного извещения (приложение N 3);

с) взыскание налогов и сборов с плательщика и выдача квитанции формы N 2-SF, которая составляется в 2 экземплярах с печатью и подписью начальника поста. Первый экземпляр квитанции вручается плательщику, а второй экземпляр остается в отчете инспектора;

d) осуществление регистрации передвижения всех товаров (услуг) в зависимости от случая, в специальных журналах (согласно приложениям N 4; 5; 6; 7; 8), опечатанных и подписанных начальником или заместителем начальника Государственной налоговой инспекции;

е) хранение взысканных денег в металлическом сейфе и передачу их начальнику поста или его преемнику по смене. Передача денег в течение смены начальнику поста или в конце дня преемнику по смене осуществляется составлением акта о приеме-передаче согласно приложению N 2;

f) целостность материальных ценностей, денежных средств, полученных согласно действующему законодательству;

g) правильность применения ставки "ноль" на поставки, осуществленные через соответствующий стационарный общий внутренний контрольный налоговый пост, экономическими агентами республики, которые не имеют налоговые отношения с бюджетной системой республики.

8.2. В случае отказа от уплаты исчисленных платежей или установления перевозки товара без акцизов, немаркирование контрольными марками и/или акцизами, в противоречие с действующим законодательством не позволять его перевозку в дальнейшем, о чем сообщается сотрудникам полиции, таможни, финансовой гвардии.

8.3. В случае уплаты налоговых платежей на месте как в сопроводительных, так и в платежных документах проставляется печать налогового поста и разрешается перевозка на место назначения.

8.4. В случае предварительной оплаты экономический агент, покупатель или поставщик, представляет налоговому посту платежный документ (в оригинале). В свою очередь налоговый инспектор на основании составленного платежного извещения уточняет правильность суммы, осуществляя соответствующую запись в платежном документе: "товар регистрирован, число ____, в стационарном налоговом посту _____, сальдо платежей с бюджетом к оплате _______, или переплата ______", которая подтверждается подписью и печатью, одновременно взимаются обязательные платежи в бюджет.

8.5. На всех товарах, разрешенных к перевозке, независимо от направления, на сопроводительных документах, а также на транспортных накладных ставятся печать налогового поста, число и подпись инспектора.

IX. ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ТАМОЖЕННОГО ИНСПЕКТОРА

9.1. Таможенный инспектор обязан и ответствен за:

а) проверку транспортных единиц и оформление таможенных документов;

b) проведение таможенного контроля, взыскание таможенных платежей в случаях перевозки через общие налоговые посты внутреннего контроля физическими лицами товаров, произведенных за пределами республики;

с) проведение таможенного контроля, взыскание таможенных платежей в случае перевозки физическими лицами товаров для отправки в другие страны.

9.2. Перевозка товаров экономическими агентами через общие налоговые посты внутреннего контроля с назначением для стран СНГ разрешается с предварительным оформлением таможенных документов во внутренние таможни Республики Молдова с представлением в указанных постах экземпляра N 4 товарной таможенной декларации.

9.3. В случаях перевозки подакцизных товаров, произведенных за рубежом и ввезенных из-за рубежа, экономическими агентами, имеющими налоговые отношения с бюджетом Республики Молдова, транспортные единицы сопровождаются на внутренние таможни, на территории которых расположены эти общие налоговые посты внутреннего контроля, для оформления документов, осуществления таможенного контроля и взыскания таможенных платежей согласно действующему законодательству.

9.4. В случае перевозки не облагаемых акцизом товаров, произведенных за рубежом и перевезенных из-за рубежа, транспортные единицы с товаром направляются на внутренние таможни, в которых обслуживается экономический агент, на основании документов, выданных в соответствующие таможни, и транспортных накладных, выданных налоговыми постами внутреннего контроля.

9.5. Порядок учета, оформление документов и таможенный контроль по импортно-экспортным сделкам с зарубежными странами, осуществленным экономическими агентами Приднестровья, которые пересекают зоны налоговых постов общего внутреннего контроля, аналогичен деятельности приграничных таможенных пунктов.

9.6. Местные товары, произведенные как на правой стороне, так и на левой стороне Днестра, перевозимые через налоговые посты общего внутреннего контроля, подвергаются контролю сотрудниками Главной государственной налоговой инспекции и сотрудниками Министерства внутренних дел.

9.7. В случае пересечения налоговых постов общего внутреннего контроля транспортных единиц, приобретенных за пределами республики физическими лицами, порядок контроля и оформления документов идентичен с тем, что установлен в приграничных таможенных пунктах.

9.8. Порядок таможенного контроля и оформление документов на партии товаров, которые проезжают территорию республики через налоговые посты внутреннего контроля, идентичен приграничным таможенным постам Республики Молдова.

9.9. В случае выявления контрабанды и установления нарушения таможенных правил транспортные единицы с товаром сопровождаются во внутренние таможни для составления актов и принятия решения по задержанным товарам.

9.10. Учет транспортных единиц в налоговых постах общего внутреннего контроля ведется согласно установленному порядку на приграничных таможенных пунктах.

X. ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

СОТРУДНИКОВ ОРГАНОВ ПОЛИЦИИ

10.1. Сотрудник органа полиции обязан и отвечает за:

a) оказание помощи другим сотрудникам поста в исполнении своих обязанностей и обеспечение их физической безопасности;

b) остановку транспортных единиц для таможенного и налогового фактического и документального осмотра:

c) осуществление проверки документов на владение транспортной единицей по перевозке товаров и пассажиров;

d) арест и сопровождение арестованного имущества к органам, которые рассмотрят случаи перевозки товаров без уплаты налогов, без маркирования контрольными марками и/или акцизами, без документов о происхождения и т.д.;

e) сопровождение начальника поста и работника таможни до банковского учреждения для вложения арестованных денег;

f) предпринятие немедленно, в случае владения информацией о существовании опасности проникновения и совершения актов нарушения, мер по защите зоны, подъездных путей, транспортных единиц, переходу к идентификации и установлению целей нахождения в зоне всех лиц, применение мер по отправлению в органы полиции лиц, которые не могут доказать свою личность;

g) регулирование движения (жестом или техническими средствами);

h) выполнение других специфических функций органа полиции в соответствии с положениями и приказами.

10.2. В случае установления факта, что преследуемое лицо вооружено, надо пригласить для его задержания через дежурного группу со специальным снаряжением. Впоследствии задержание таких лиц осуществляется в установленном порядке Министерством внутренних дел. До прихода группы инспектор обязан не упускать из вида нарушителя и принять всевозможные меры по обеспечению безопасности граждан.

XI. ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

СОТРУДНИКОВ ПОЛИЦИИ НА ТРАНСПОРТЕ

11.1. Сотрудники полиции на транспорте действуют в составе постов, которые функционируют на территории железнодорожных станций Матеуц, Бульбоака, Кэушень.

11.2. Свою деятельность сотрудник полиции на транспорте осуществляет совместно с членами поста налоговых и таможенных органов.

11.3. Сотрудник полиции на транспорте обязан и отвечает за:

a) обеспечение общественного порядка в пределах территории железнодорожной станции;

b) обеспечение физической безопасности сотрудников налогового поста в процессе исполнения обязанностей и оказание помощи налоговым и таможенным сотрудникам во время проверок и оформления документов;

c) обеспечение безопасности железнодорожных перевозок;

d) своевременное реагирование на нарушения, совершенные на территории обслуживания, и принятие срочных мер, направленных на их выявление;

e) арест не маркированного контрольными марками и/или акцизами товара, по которому не были уплачены налоги;

f) исполнение других обязанностей, исходящих из настоящего положения и относящихся к правовым органам.

XII. ОСОБЕННОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПЕРЕДВИЖНЫХ ОБЩИХ

ВНУТРЕННИХ КОНТРОЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ПОСТОВ

12.1. Передвижные общие внутренние контрольные налоговые посты не наделены правом исчислять и взыскивать налоговые платежи одновременно:

a) при выявлении случаев перевозки товаров с нарушением законодательства транспорт сопровождается в офис комиссариата полиции или территориальной финансовой гвардии, где составляются протоколы как экономические, так и административные, а в случае неуплаты налогов - на ближайший общий внутренний контрольный стационарный налоговый пост или налоговую инспекцию;

b) при выявлении случаев незаконной купли-продажи, импорта-экспорта (контрабанда) транспортные единицы с товаром сопровождаются в территориальные комиссариаты полиции.

12.2. Персонал передвижного поста дополнительно обязан:

- постоянно находиться в зоне патрулирования;

- осуществлять патрулирование и охрану всех подъездных путей, которые обходят посты контрольной линии, и маршрутов в зоне контроля, а также на постах перехода линии и зоны контроля;

- выполнять другие законные положения входящие в его компетенцию, функции, исходящие из приказов, распоряжении и инструкций руководства Министерства внутренних дел и Министерства финансов.

XIII. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

13.1. Настоящее положение применяется с момента создания налоговых постов внутреннего контроля.

13.2. Контроль полноты и соблюдения сроков перечисления в бюджет налогов и сборов, взысканных стационарными налоговыми постами, осуществляют ежемесячно территориальные государственные налоговые инспекции, в чьем подчинении находится указанный пост.

13.3. Территориальная государственная налоговая инспекция представляет ежемесячно к 15 числу Главной государственной налоговой инспекции отчеты о деятельности налоговых постов внутреннего контроля.