Постановление N 57 от 28.12.2009 об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2010 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

об утверждении Программы аудиторской

деятельности Счетной палаты на 2010 год

N 57  от  28.12.2009

 (в силу 26.01.2010) 

Мониторул Офичиал N 11-12 ст.3 от 26.01.2010

* * *

В соответствии с требованиями ст.7, 15, 16 и 30 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г. Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Программу аудиторской деятельности Счетной палаты на 2010 год (прилагается).

2. Директорам департаментов вместе с начальником юридического управления обеспечить:

a) формирование аудиторских групп в зависимости от сложности каждого аудита, объема, особенностей отрасли и аудитируемого субъекта;

b) выполнение в установленные сроки Программы аудиторской деятельности на 2010 год всеми лицами, ответственными за реализацию аудиторских мероприятий.

3. Департаменту методологии и стратегического планирования довести до сведения работников Счетной палаты настоящее постановление и Программу аудиторской деятельности Счетной палаты на 2010 год.

4. Контроль за исполнением настоящего постановления и Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2010 год возложить на г-жу Елисавету Фока – заместителя председателя Счетной палаты, и на г-на Константина Лозовану – начальника аппарата.

ПРОГРАММА

аудиторской деятельности Счетной палаты на 2010 год

I. ВВЕДЕНИЕ

В результате внедрения мер по институциональной модернизации Счетной палаты и новых достижений в область деятельности, а именно: перехода от внешнего контроля к внешнему публичному аудиту как способу консолидации демократии и качественного управления, применения международных стандартов и передовых достижений в области внешнего аудита, согласно наделенной компетенции на основании Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г., Счетная палата разработала Программу аудиторской деятельности Счетной палаты на 2010 год (далее – Программа) на основании требований Плана стратегического развития Счетной палаты, Национальной стратегии развития на 2008-2011 гг., утвержденной Законом № 295-XVI от 21.12.2007 г., Среднесрочного прогноза расходов (2008-2010 гг.), утвержденного Постановлением Правительства № 756 от 02.07.2007 г., Программы деятельности Правительства “Европейская интеграция: свобода, демократия, благосостояние” 2009-2013 гг.

Счетная палата самостоятельно определяет программу своей деятельности, а также порядок ее реализации, осуществляя деятельность на основании Программы аудиторской деятельности.

Независимо разработанная Счетной палатой Программа устанавливает концепцию и конкретную аудиторскую деятельность на 2010 год.

Цель Программы заключается в аудитировании выполнения поставленных правительственных задач, в том числе эффективности мер по улучшению менеджмента публичных финансов и администрирования публичного имущества путем выполнения независимых, достоверных, транспарентных и профессиональных аудитов, способствующих повышению ответственности руководителей, которые управляют публичными средствами, а специфика Программы состоит в обязательном аудитировании формирования и использования государственного бюджета, бюджета государственного социального страхования, фондов обязательного медицинского страхования с составлением трех аудиторских мнений в соответствии с международными стандартами аудита, а также в увеличении количества аудитов эффективности программ секторальных расходов. Аудиторская деятельность будет направлена на выявление резервов повышения эффективности и результативности программ расходов, на улучшение качества публичных услуг и повышение уровня реализации новых инициатив секторальных политик.

Цели Программы:

1) проведение обязательных аудитов, предусмотренных действующим законодательством;

2) проведение аудитов в соответствии с международными обязательствами;

3) продолжение аудитов, начатых в 2009 году – в 2010 году;

4) проведение аудитов эффективности в секторах/областях, представляющих высокую степень риска;

5) проведение аудитов эффективности по различным компонентам социально-экономического развития Республики Молдова.

Содержание Программы и порядок ее реализации определены общим контекстом, согласно которому осуществляется администрирование финансов и публичного имущества, основными недостатками и нарушениями, указанными в Отчете Счетной палаты о порядке управления публичными финансовыми средствами в 2008 бюджетном году, а также и необходимостью внедрения требований Плана стратегического развития Счетной палаты (приоритетные мероприятия в 2010 году).

II. ПРОЦЕСС РАЗРАБОТКИ ПРОГРАММЫ

Разработка Программы основывалась на следующих основных этапах/мероприятиях:

• непрерывный мониторинг и актуализация Единого регистра субъектов, подвергнутых Счетной палатой аудиту;

• изучение и сбор информаций, релевантных проблем касательно менеджмента публичных финансов и публичного имущества, в том числе задач и политик, определенных в национальных стратегиях и программах;

• обобщение релевантных проблем, изложенных в Отчете о порядке управления публичными финансовыми средствами в 2008 бюджетном году;

• результаты деятельности по анализу и мониторингу исполнения требований и рекомендаций постановлений Счетной палаты;

• определение и установление приоритетных критериев и показателей, необходимых при разработке Программы;

• определение приоритетных направлений, субъектов и тем, подлежащих аудиту в 2010 году, согласно установленным критериям и показателям;

• разработка как таковой программы проекта.

Отбор тем и субъектов, подлежащих аудиту, основывался на изучении информации касательно:

• политик, задач и правительственных приоритетов на среднесрочный период;

• социально-экономической эволюции Республики Молдова;

• Среднесрочного прогноза расходов;

• результатов деятельности по анализу и мониторингу исполнения требований и рекомендаций постановлений Счетной палаты.

Используемые источники информации для определения тем, субъектов, подлежащих аудиту, определение видов аудитов:

– Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.;

– законодательные акты, регламентирующие государственный бюджет, бюджеты АТЕ, бюджет государственного социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования на 2009 год;

– Программа деятельности Правительства “Европейская интеграция: свобода, демократия, благосостояние” 2009-2013 гг.; Национальная стратегия развития на 2008-2011 гг.; Программа деятельности Правительства на 2008-2009 гг. “Прогресс и интеграция”; План деятельности по внедрению Национальной стратегии развития на 2008-2011 гг.;

– Программа стабилизации и возрождения экономики Республики Молдова на 2009-2011 гг., утвержденная Постановлением Правительства № 790 от 01.12.2009 г.;

– результаты предыдущих контролей/аудитов Счетной палаты; уровень исполнения требований и внедрения рекомендаций Счетной палаты;

– План стратегического развития Счетной палаты (апрель 2006 года – декабрь 2010 года);

– Единый регистр субъектов, подлежащих аудиту Счетной палаты.

При разработке Программы были учтены следующие приоритетные критерии и показатели:

a) критерии:

• соблюдение законных компетенций аудита Счетной палаты;

• законная обязательность ежегодного проведения некоторых аудитов;

• сосредоточение на некоторых приоритетных областях социально-экономической жизни, областях, подверженных риску;

• существенные изменения законодательного, социально-экономического порядка и др.;

• расширение областей и сфер аудита в целях охвата большего объема бюджетных средств, управляемых публичными субъектами, а также их диверсификации;

• преобладание аудитов в органах центрального публичного управления, бюджеты которых основаны на программах и достижениях;

• обеспечение реализации приоритетных задач на 2010 год, установленных в Плане стратегического развития Счетной палаты;

• обеспечение непрерывности деятельности;

• целесообразность и обоснованность проведения некоторых аудитов;

• оценка резонных сроков проведения аудитов;

b) показатели:

• обязательность аудитирования отчетов Правительства об исполнении за прошедший бюджетный год: государственного бюджета; бюджета государственного социального страхования; фондов обязательного медицинского страхования;

• периодичность аудитов, проведенных Счетной палатой;

• частота и значимость нарушений и отклонений, установленных Счетной палатой в рамках предыдущих аудитов;

• удельный вес объемов расходов, предусмотренных в бюджете аудитируемого субъекта;

• количество персонала Счетной палаты, наделенного полномочиями по проведению аудита;

• социальный характер;

• резонанс проблемы в обществе, средствах массовой информации и др.

III. ПОЛИТИКИ И СТРАТЕГИЧЕСКИЕ НАПРАВЛЕНИЯ,

ОБУСЛОВИВШИЕ ПОТРЕБНОСТЬ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА

Общими принципами, аспектами и элементами, учитываемыми при составлении Программы, являются: независимость, беспристрастность и объективность формулирования предложений, согласно которым выбор мероприятий или субъектов не зависит от внешних, политических интересов или от другого вида групповых интересов; реалистический характер, подразумевающий включение в программу тех аудиторских мероприятий, которые могут быть реализованы при имеющихся кадровых ресурсах и средств; законные полномочия и обязанности Счетной палаты; международные обязательства; секторы/области с высоким уровнем риска; законодательные, организационные новости или новости относительно публичного интереса; накопленный Счетной палатой опыт за предыдущий период в аудиторской деятельности; показатели эффективности по программам; информация, появившаяся в средствах массовой информации или в других источниках; специфические свойства публичного управления; социально-экономические политики государства, а также социально-экономическая ситуация, обусловленная мировым кризисом; электоральный год, области экономической деятельности, затронутые кризисом.

Кроме указанных элементов также необходимо учесть следующее: включение в приоритетном порядке в Программу аудиторских мероприятий тех действий, которые должны быть предприняты Счетной палатой на основании законных распоряжений, международных обязательств, мероприятий, начатых в предыдущем году и не завершенных до конца года, учитывая при этом и запросы Парламента об инициировании аудитов для проверки некоторых аспектов; публичные субъекты/программы/проекты или мероприятия, не подвергнутые проверке за последнее время; субъекты, в которых в ходе предыдущих проверок были обнаружены существенные бухгалтерско-финансовые нарушения, связанные с неадекватным управлением публичными финансовыми средствами, несоблюдением требований относительно администрирования публичным имуществом или имуществом административно-территориальных единиц.

Настоящей Программой установлены объективы, послужившие основой для механизма планирования аудитов на 2010 год в целях исполнения законных полномочий и компетенций аудита путем реализации:

- обязательных аудитов государственного бюджета, бюджета государственного социального страхования, фондов обязательного медицинского страхования с выражением 3 аудиторских мнений в соответствии с международными стандартами аудита;

- аудита полноты взыскания доходов в государственный бюджет путем аудитирования таможенных и налоговых органов;

- аудита формирования и использования бюджетов административно-территориальных единиц и управления публичным имуществом;

- аудита соответствия и эффективности процесса разгосударствления имущества и обеспечения постприватизационной деятельности;

- аудитов, следуемых из матриц политик Правительства;

- аудитов по запросу Парламента, в том числе парламентских фракций;

- аудита управления публичным имуществом хозяйствующими субъектами, в уставном капитале которых доля государства составляет более 50%;

- аудита управления лесным фондом.

IV. КЛЮЧЕВЫЕ ВОПРОСЫ, ПОДВЕРГНУТЫЕ АУДИТУ

Ключевые вопросы, которые должны быть освещены в рамках каждого аудита, будут определены в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты, Учебником аудита соответствия, Учебником аудита эффективности, а также других положений и методологий, утвержденных Счетной палатой в соответствии с передовыми достижениями в данной области.

Исходя из результатов контролей/аудитов, проведенных за последние годы, из реформ, проводимых в системе финансового менеджмента, в публичной администрации, а также в других областях, настоящая Программа нацелена на следующие потенциальные проблемы:

• политики планирования и уровень бюджетного исполнения;

• соответствие ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности;

• оценка эффективного использования бюджетных расходов (с точки зрения оценки полученных результатов по сравнению с определенной целью);

• определение областей неэффективного использования выделенных средств;

• оценка функциональности внутреннего контроля и внутреннего аудита;

• порядок внедрения некоторых проектов технической помощи, программ, стратегий и др.

V. ДЕТАЛИЗИРОВАННЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ ПО ВНЕДРЕНИЮ

И ПЕРИОДЫ, ПОДВЕРГНУТЫЕ АУДИТУ

Совокупность детализированных мероприятий по внедрению Программы на протяжении 2010 года отражена в приложении к настоящей Программе, являющемся ее составной частью.

VI. ПОРЯДОК ВНЕДРЕНИЯ ПРОГРАММЫ

Счетная палата намерена внедрить Программу следующим образом:

• Программа, утвержденная и опубликованная в порядке, установленном законодательством, будет размещена на веб-странице Счетной палаты для обеспечения свободного доступа к данной информации;

• субъекты, подлежащие аудиту, заранее получат уведомление о теме, целях и периоде проведения предстоящего аудита;

• для каждого аудита Счетная палата назначит аудиторскую группу, которая будет осуществлять соответствующие мероприятия на основании распоряжения-информации;

• по необходимости Счетная палата сможет обратиться за помощью экспертов из других учреждений;

• в рамках пилотных аудитов методологическая помощь Счетной палате будет обеспечена партнерами по развитию;

• в процессе аудитов аудиторские группы применят процедуры проведения аудитов, установленные Счетной палатой внутренними нормативными актами;

• работники Счетной палаты, которые будут участвовать в различных учебных мероприятиях, рабочих ателье, семинарах в рамках международных и европейских организаций, должны будут делиться полученным опытом;

• аудиты будут обеспечены юридической и методологической помощью Счетной палаты;

• результаты аудита будут рассмотрены на заседаниях Счетной палаты с опубликованием в соответствии с законодательством.

VII. ИНСТРУМЕНТЫ

Адекватное и исчерпывающее выполнение Программы будет реализовано посредством:

• аудита соответствия;

• аудита эффективности;

• других видов аудита.

VIII. РИСКИ И СПОСОБЫ УПРАВЛЕНИЯ

В процессе планирования аудитов Счетная палата определила основные риски, которые могут помешать полному и своевременному выполнению Программы. Эффективное управление рисков приведет к их уменьшению или минимизации, а в других случаях – к изменению Программы.

Нижеизложенная таблица представляет идентифицированные Счетной палатой риски, а также и меры по их минимизации и управлению.

IX. РЕСУРСЫ И ЗАТРАТЫ

Аудиторские мероприятия являются основной деятельностью Счетной палаты, реализуемой аудиторами. Человеческие ресурсы представляют основной фактор в реализации Программы. Для развития потенциала сотрудников продолжится внедрение Стратегии менеджмента развития человеческих ресурсов, все работники пройдут обучение в соответствие с Планом обучения на 2010 год.

Проведение аудитов на уровне передовых достижений требует адекватной нормативной и методологической основы. В этой связи аудиторская деятельность будет проводиться в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты, Учебником аудита соответствия, Учебником аудита эффективности, а совместно с международными экспертами продолжится работа над разработкой учебников и других документов, регламентирующих процедуры проведения аудитов и оценки их результатов.

Материально-техническая база Счетной палаты создана и на протяжении года потребует обслуживания и совершенствования. В этом контексте, а также учитывая необходимость использования информационных технологий в процессе аудитов, в 2010 году будет внедрена Стратегия развития Автоматизированной информационной системы.

Аудиторская и сопутствующая деятельность будут осуществляться в пределах бюджета, утвержденного для содержания Счетной палаты.

X. МОНИТОРИНГ И ОТЧЕТНОСТЬ

Мониторинг Программы будет проводиться постоянно руководством Счетной палаты, а также и членами Счетной палаты, патронирующими соответствующие департаменты.

В рамках рабочих заседаний, организованных председателем Счетной палаты, директоры департаментов ежемесячно будут отчитываться о ходе выполнения Программы. Дополнительно мониторинг Программы будет проводиться департаментом методологии и стратегического планирования с информированием руководства в установленном порядке.

Результаты реализации Программы будут включены в годовой отчет Счетной палаты, который будет утвержден на заседании Счетной палаты, с последующим представлением Парламенту в сроки, предусмотренные законодательством.