Постановление N 61 от 11.12.2013 об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2014 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

об утверждении Программы аудиторской деятельности

Счетной палаты на 2014 год

№ 61  от  11.12.2013

 (в силу 14.02.2014) 

Мониторул Офичиал № 35-41 ст.6 от 14.02.2014

* * *

В соответствии с требованиями ст.7, 15, 16 и 30 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Программу аудиторской деятельности Счетной палаты на 2014 год (прилагается).

2. Начальникам главных управлений аудита обеспечить:

a) формирование аудиторских групп в зависимости от сложности каждого аудита, объема, специфики области и аудируемого субъекта;

b) выполнение в установленные сроки Программы аудиторской деятельности на 2014 год всеми лицами, ответственными за реализацию аудиторских мероприятий.

3. Наделить руководителей аудиторских подразделений правом уточнить название темы аудита соответствия и эффективности исходя из запланированных тем.

4. Настоящее постановление и Программу аудиторской деятельности Счетной палаты на 2014 год довести до сведения сотрудников Счетной палаты.

5. Контроль за выполнением настоящего постановления и Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2014 год возложить на начальника аппарата Счетной палаты.

Утверждена

Постановлением Счетной палаты

№ 61 от 11 декабря 2013 г.

ПРОГРАММА

аудиторской деятельности на 2014 год

I. ВВЕДЕНИЕ

Счетная палата является единственным публичным органом государства, осуществляющим контроль за формированием, управлением и использованием публичных финансовых средств и управлением публичным имуществом посредством внешнего аудита в публичном секторе в качестве высшего аудиторского учреждения. На основании ст.30 Закона № 261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата самостоятельно определяет годовую программу своей деятельности.

Программа аудиторской деятельности Счетной палаты на 2014 год (далее – Программа) была разработана на основании Положения о порядке разработки, изменения и отслеживания выполнения Программы аудиторской деятельности Счетной палаты, Пособия о процессе стратегического планирования аудитов эффективности, а также положений Долгосрочной программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2014-2016 годы.

II. ЗАДАЧИ ПРОГРАММЫ

(1) Аудиторские мероприятия, запланированные на 2014 год, будут направлены на выполнение основной цели Долгосрочной программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2014-2016 годы, а именно: максимально повысить значимость воздействия деятельности по внешнему аудиту, обеспечивая своевременное представление релевантных и высококачественных отчетов аудита, для:

√ поддержки усилий Правительства по укреплению его обязанностей по управлению публичными фондами и имуществом;

√ улучшения финансового менеджмента, для предоставления заинтересованным сторонам разумной гарантии того, что государственные средства используются публичным субъектом законно, с соблюдением принципов экономии, эффективности и результативности.

(2) Способность Счетной палаты обеспечить высокое качество продукции и эффективно сотрудничать со своими партнерами зависит от сохранения независимости, целостности и беспристрастности, а также от применения профессиональных стандартов и передовых практик, признанных на международном уровне. В этом контексте в течение 2014 года Счетная палата будет обеспечивать соблюдение объявленных принципов и укреплять свой профессионализм путем:

√ соблюдения международных стандартов аудита, проводя следующие виды аудита:

• финансовый аудит/соответствия определяет, если финансовая информация субъекта представлена в соответствии с применяемыми рамками финансовой отчетности; цель аудита заключается в том, чтобы получить достаточные и релевантные доказательства, позволяющие аудитору выразить мнение о наличии или отсутствии существенных искажений в финансовой информации вследствие недобросовестных действий или ошибок;

• аудит соответствия определяет, если деятельность субъекта проводится в соответствии с законодательными положениями (полномочиями), признанными в качестве критериев аудита; оценивает, если мероприятия, финансовые операции и информации соответствуют во всех существенных аспектах основным нормам, регламентирующим деятельность субъекта, которые могут содержать нормы, законы и положения, бюджетные резолюции, политики, установленные кодексы, согласованные условия (соглашения, контракты) или общие принципы, которыми руководствуются надлежащее финансовое управление публичного сектора и деятельность государственных служащих;

• аудит эффективности концентрируется на определении того, если виды деятельности, проекты/ программы/ процессы осуществляются в соответствии с принципами экономии, эффективности и результативности и если имеются резервы для их совершенствования; проводится путем сравнения эффективности в зависимости от заранее установленных критериев, а также путем анализа причин, способствующих возникновению проблем или отклонений от указанных критериев, а основная цель состоит в том, чтобы дать ответы на ключевые вопросы аудита и сформулировать рекомендации по улучшению результатов;

• аудит ИТ определяет, если ИТ-система обеспечивает защиту активов субъекта, эффективное использование ресурсов, поддерживает безопасность и целостность данных и способствует эффективному выполнению объявленных задач;

√ обновления своих политик в сфере аудита таким образом, чтобы отразить изменения в международных стандартах и наилучшей международной практике;

√ широкомасштабного внедрения контроля качества, что применимо для всех видов аудита;

√ введения в действие Кодекса этики Счетной палаты и строгого контроля за его соблюдением.

III. АУДИТОРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ, ВЫБРАННЫЕ ДЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ

При планировании включенных в Программу аудиторских мероприятий были учтены следующие приоритетные критерии, установленные Долгосрочной программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2014-2016 годы.

√ Критерий законности. Годовая программа аудиторской деятельности основывается на законном мандате Счетной палаты и включает обязательные аудиты, предусмотренные Законом о Счетной палате: аудит отчетов Правительства об исполнении за истекший бюджетный период государственного бюджета, в том числе государственного долга; бюджета государственного социального страхования, фондов обязательного медицинского страхования.

√ Критерий значимости и контекста. Выбор и включение в годовую Программу аудиторских миссий, направленных на аудирование некоторых областей/субъектов, подверженных рискам, таких как:

- области, в которых проводятся реформы, а именно: образование; здравоохранение, юстиция, капитальные вложения в инфраструктуру национальных и местных дорог, предусматривающие освоение значительных средств, что повышает риск ненадлежащего управления и отражения в отчетности выделенных/финансовых средств;

- субъекты, которым были выделены дополнительные публичные фонды на развитие инфраструктуры;

- темы, которые имели резонанс в обществе и в средствах массовой информации;

√ Критерий институциональной консолидации. В контексте укрепления потенциала внешнего публичного аудита и обеспечения его соответствия международным стандартам и наилучшей европейской практике, в рамках Совместного твининг-проекта (Twining) и при поддержке Всемирного банка, а также учитывая обязательства, которые приняла на себя СПРМ в качестве члена INTOSAI (как члена некоторых рабочих групп), планируется инициировать ряд аудиторских миссий, которые будут реализовываться при поддержке и участии в обучении персонала зарубежных консультантов.

√ Критерий соблюдения международных обязательств. Исходя из своих обязательств перед международными организациями-донорами и из повышенного интереса к областям, в которых Правительство продвигает реформы, поддерживаемые Европейской комиссией и другими партнерами, Счетная палата намерена провести аудит некоторых проектов и программ в сфере социального обеспечения, образования и энергетической эффективности.

Аудиторские миссии, выбранные с учетом указанных критериев (согласно приложению), представлены в следующей таблице:

IV. РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ

ВСЛЕДСТВИЕ ВЫПОЛНЕНИЯ ПРОГРАММЫ

На протяжении 2014 года Счетная палата планирует принять:

▪ 12 постановлений по отчетам миссий финансового аудита/соответствия, включая отчеты о государственном бюджете, бюджете государственного социального страхования, фондах обязательного медицинского страхования, а также отчеты об исполнении бюджетов других субъектов и учреждений, подлежащих аудиту;

▪ 15 постановлений по отчетам аудита соответствия;

▪ 10 постановлений по отчетам аудита эффективности и ИТ.

V. ПОРЯДОК ВЫПОЛНЕНИЯ ПРОГРАММЫ

Аудиторские мероприятия представляют собой основную деятельность Счетной палаты и реализуются аудиторами, которые являются основным фактором в реализации программы. В этом контексте будет обеспечено развитие потенциала персонала, возможность участия сотрудников в различных учебных мероприятиях: практических курсах, семинарах и др. Планируется провести 3 пилотные аудиторские миссии, в рамках которых аудиторские группы будут получать консультативную и учебную помощь со стороны экспертов ONAS.

Счетная палата намерена выполнить программу следующим образом:

♦ для обеспечения транспарентности процесса принятия решений в рамках Счетной палаты программа, утвержденная и опубликованная в установленном законодательством порядке, будет размещена на веб-странице учреждения;

♦ субъекты, подлежащие аудиту, получат своевременно официальное уведомление о теме, цели и периоде возможного аудита;

♦ для каждого аудита Счетная палата назначит аудиторскую группу, которая осуществит свою деятельность на основании распоряжения – информации;

♦ при необходимости Счетная палата обратится в установленном порядке к помощи экспертов из других учреждений;

♦ в процессе аудита аудиторские группы будут применять процедуры по проведению всех типов аудитов, установленные стандартами Счетной палаты и другими методологическими актами;

♦ аудиты будут обеспечены юридической и (при необходимости) методологической помощью;

♦ результаты аудитов будут рассмотрены на заседаниях Пленума Счетной палаты с их последующим опубликованием в установленном законодательством порядке.

VI. МОНИТОРИНГ И ОТЧЕТНОСТЬ

♦ Мониторинг выполнения программы будет проводиться постоянно генеральным управлением методологии, планирования и анализа, которое подготовит информацию за полугодие о ходе реализации аудиторских мероприятий и представит ее председателю Счетной палаты.

♦ Начальники главных управлений по аудиту ежемесячно будут отчитываться о ходе выполнения программы на рабочих заседаниях, организованных председателем Счетной палаты.

♦ Изменения в программу будут внесены в соответствии с процедурой, установленной Положением о порядке разработки, изменения и отслеживания выполнения Программы аудиторской деятельности Счетной палаты.