Постановление N 74 от 30.12.2010 об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год
СЧЕТНАЯ ПАЛАТА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
об утверждении Программы аудиторской деятельности
Счетной палаты на 2011 год
N 74 от 30.12.2010
(в силу 28.01.2011)
Мониторул Офичиал N 18-21 ст.2 от 28.01.2011
* * *
В соответствии с требованиями ст.7, ст.15, ст.16 и ст.30 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008, Счетная палата
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить Программу аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год (прилагается).
2. Директорам Департаментов совместно с начальником юридического управления обеспечить:
а) формирование аудиторских групп в зависимости от сложности каждого аудита, объема, специфики области и аудитируемого субъекта;
b) выполнение в установленные сроки Программы аудиторской деятельности на 2011 год всеми лицами, ответственными за реализацию аудиторских мероприятий.
3. Департаменту методологии и стратегического планирования довести до сведения сотрудников Счетной палаты настоящее постановление и Программу аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год.
4. Контроль за выполнением настоящего постановления и Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год возложить на заместителя председателя Счетной палаты и начальника аппарата.
| ПРЕДСЕДАТЕЛЬ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ | Ала ПОПЕСКУ |
Кишинэу, 30 декабря 2010 г. |
|
| № 74. |
Приложение
к Постановлению Счетной палаты
№ 74 от 30 декабря 2010 г.
ПРОГРАММА
аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год
I. ВВЕДЕНИЕ
Программа аудиторской деятельности на 2011 год разработана в соответствии и на основании Программы аудиторской деятельности на 2011–2013 годы.
Программа, разработанная самостоятельно Счетной палатой, устанавливает концепцию и конкретные аудиторские деятельности для реализации в 2011 году.
Целью Программы является аудитирование реализации установленных правительственных задач, в том числе мер по улучшению менеджмента публичных финансов и администрированию публичного имущества, путем проведения независимых, достоверных, транспарентных и профессиональных аудитов, адекватными повышению ответственности руководителей, которые управляют публичными средствами, а специфика Программы состоит в обязательном аудитировании формирования и использования государственного бюджета, бюджета государственного социального страхования, фондов обязательного медицинского страхования, а также и в повышении числа аудитов эффективности программ расходов секторов и аудитов ИТ.
Аудиторские деятельности будут направлены на:
- оценку соответствия, законности, правильности, экономичности, действенности и эффективности управления публичными финансовыми ресурсами и публичным имуществом;
- продвижение признанных международных стандартов о транспарентности и ответственности в области публичного финансового менеджмента;
- поддержку процессов реформы в области социально-экономической деятельности и менеджмента публичных финансов с оказанием помощи (путем требований и своевременных рекомендаций), предназначенной повысить ответственность исполнителей бюджета и улучшить порядок использования публичных средств.
2010 год был отмечен многими событиями, которые обусловили хорошее управление; использование публичных средств и управление публичным имуществом; реализацию реформ в важных областях; оздоровление социально-экономической ситуации; опережение эффектов экономического кризиса, а также и другие события (наводнения, референдум, выборы и т.д.).
II. ЗАДАЧИ ПРОГРАММЫ
Основными задачами, которые следуют из правительственных приоритетов по развитию, являются аудитирование использования публичных средств и результат, полученный в следующих областях и направлениях деятельности:
1. Стабилизация и оптимизация публичных финансов.
2. Возрождение экономической деятельности.
3. Обеспечение действенной и справедливой социальной защиты.
Специфическими задачами, которые следуют из законного статуса Счетной палаты, являются:
1. Осуществление обязательных аудитов, предусмотренных действующим законодательством:
Формирование и использование национального публичного бюджета:
- формирование и использование средств государственного бюджета;
- формирование и использование средств бюджета государственного социального страхования;
- формирование и использование фондов обязательного медицинского страхования;
- формирование и использование бюджетов административно-территориальных единиц.
2. Осуществление аудитов в соответствии с международными обязательствами.
3. Осуществление аудитов, начатых в 2010 году – переходящих на 2011 год.
4. Осуществление аудитов по администрированию и управлению публичным имуществом.
5. Осуществление аудитов в различных наиболее важных областях (по просьбам).
6. Осуществление аудитов эффективности и аудитов ИТ.
III. ПРОЦЕСС РАЗРАБОТКИ ПРОГРАММЫ
Разработка Программы была направлена на следующие этапы/ значимые деятельности:
♦ непрерывный мониторинг и актуализация Единого регистра субъектов, подвергнутых аудиту Счетной палатой;
♦ изучение и накопление информаций, релевантных проблем о менеджменте публичных финансов и публичного имущества, в том числе задач и политик, определенных в национальных стратегиях и программах;
♦ обобщение релевантных проблем, изложенных в Отчете за 2009 год;
♦ результаты деятельности по анализу и мониторингу выполнения требований и внедрения рекомендаций постановлений Счетной палаты;
♦ выявление и установление приоритетных критериев и показателей, которые должны быть приняты во внимание при разработке Программы;
♦ определение приоритетных областей, субъектов и тематики, подлежащих аудитированию в 2011 году, согласно установленным критериям и показателям;
♦ разработка самого проекта Программы.
Выбор тематики и субъектов, подлежащих аудитированию, базировался на изучении информаций о:
♦ политиках, задачах и правительственных приоритетах на среднесрочный период;
♦ социально-экономическом развитии Республики Молдова;
♦ расходных рамках на среднесрочный период;
♦ результатах деятельности по анализу и мониторингу выполнения требований и внедрения рекомендаций постановлений Счетной палаты.
Источники информации, используемые для определения тем, субъектов, подлежащих аудитированию, установления типов аудитов:
- Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008;
- законодательные акты по регламентированию государственного бюджета, бюджетов АТЕ, бюджета государственного социального страхования, фондов обязательного медицинского страхования на 2010 год;
- Программа деятельности Правительства; Национальная стратегия развития на 2008–2011 годы; Программа по стабилизации и возрождению экономики Республики Молдова на 2009–2011 годы, утвержденная Постановлением Правительства № 790 от 01.12.2009;
- результаты предыдущих аудитов Счетной палаты; уровень выполнения требований и внедрения рекомендаций Счетной палаты;
- План стратегического развития Счетной палаты (апрель 2006 – декабрь 2010);
- Единый регистр субъектов, подвергнутых аудиту Счетной палатой.
При разработке Программы были учтены следующие приоритетные критерии и показатели:
а) критерии:
♦ соблюдение законной аудиторской компетенции Счетной палаты;
♦ соблюдение международных обязательств и законная обязанность ежегодного проведения некоторых аудитов;
♦ сосредоточение на некоторых приоритетных областях социально-экономической жизни, на областях, подверженных рискам;
♦ существенные изменения законодательного, социально-экономического порядка и т.д.;
♦ расширение областей и сферы аудита в целях охвата одного как можно большего сегмента из объема бюджетных средств, управляемого публичными субъектами, а также и их разнообразие;
♦ преобладание аудитов в органах центрального публичного управления, чьи бюджеты основываются на программах и эффективности;
♦ обеспечение непрерывности деятельности.
b) показатели:
♦ обязательность аудитирования Отчетов Правительства о выполнении за истекший бюджетный период: государственного бюджета, бюджета государственного социального страхования, фондов обязательного медицинского страхования;
♦ периодичность аудитов, осуществляемых Счетной палатой;
♦ частота и значимость несоответствий и отклонений, установленных Счетной палатой в рамках предыдущих аудитов;
♦ доля объема расходов, предусмотренных в бюджете субъекта, подлежащая аудитированию;
♦ имеющееся число персонала Счетной палаты с функциями аудита;
♦ резонанс проблемы в обществе, средствах массовой информации и т.д.
IV. АУДИТОРСКИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ВЫБРАННЫЕ
ДЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ
В 2011 году Счетная палата должна выполнить функции и законные компетенции по аудиту путем реализации:
- обязательных аудитов государственного бюджета, бюджета государственного социального страхования, фондов обязательного медицинского страхования;
- аудита формирования и использования бюджетов административно–территориальных единиц и управления государственным имуществом;
- аудита использования бюджетных средств для инвестиций;
- аудита публичного долга;
- аудитов, которые следуют из матриц политик Правительства;
- аудитов по запросу Парламента, в том числе парламентских фракций;
- аудита управления публичным имуществом экономическими агентами, уставный капитал которых является полностью государственным или доля государства в уставном капитале которого составляет более 50%;
- аудита формирования и использования средств дорожного фонда;
- аудита использования средств, предназначенных для субсидирования в сельском хозяйстве;
- аудита эффективности Национального фонда регионального развития;
- аудита окружающей среды;
- аудита Проекта по поддержке Программы в дорожном секторе;
- аудита Энергетического проекта II;
- аудитов ИТ.
Подробные деятельности по выполнению Программы в течение 2011 года отражены в Приложении к настоящей Программе, которое является ее составной частью.
V. КЛЮЧЕВЫЕ ПРОБЛЕМЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ АУДИТУ
Ключевые проблемы, которые должны быть отражены в рамках каждого аудита, будут определены согласно Стандартам аудита Счетной палаты, Пособий по аудиту, а также других регламентов и методологий, утвержденных Счетной палатой, соответствующим передовым достижениям в данной области.
Исходя из результатов аудитов, осуществленных в течение последних лет, из реформ, которые внедряются в системе финансового менеджмента, в публичном администрировании, а также в других областях, настоящая Программа направлена на следующие потенциальные проблемы:
• политики планирования и уровень выполнения бюджета;
• соответствие ведения бухгалтерского отчета и составления финансовой отчетности;
• оценка эффективного использования бюджетных расходов (с точки зрения оценки полученных результатов по сравнению с установленными целями);
• определение областей неэффективного использования выделенных ресурсов;
• оценка действенности внутреннего контроля и внутреннего аудита;
• соответствие внедрения некоторых проектов технической помощи, программ, стратегий и т.д.
VI. ПОРЯДОК ВЫПОЛНЕНИЯ ПРОГРАММЫ
Счетная палата намерена выполнить Программу следующим образом:
• Программа, утвержденная и опубликованная в установленном законодательством порядке, будет размещена на web-странице Счетной палаты для обеспечения свободного доступа общества к этой информации;
• субъекты, подлежащие аудиту, получат своевременно официальное уведомление о теме, цели и периоде возможного аудита;
• для каждого аудита Счетная палата создаст аудиторскую группу, которая осуществит деятельность на субъекте на основе диспозиции – информации;
• при необходимости Счетная палата обратится к помощи экспертов из других учреждений;
• в процессе аудита аудиторские группы будут применять процедуры по проведению аудитов, установленные Счетной палатой внутренними нормативными актами;
• аудиты будут обеспечены юридической и методологической помощью Счетной палаты;
• результаты аудитов будут рассмотрены на заседаниях Пленума Счетной палаты, с опубликованием их в установленном законодательством порядке.
VII. ИНСТРУМЕНТЫ, РЕСУРСЫ И СТОИМОСТИ
Адекватное и исчерпывающее выполнение Программы будет реализовано посредством:
♦ аудита соответствия;
♦ аудита эффективности;
♦ других типов аудита.
Аудиторские мероприятия представляют собой основную деятельность Счетной палаты, которая реализуется аудиторами. Трудовые ресурсы представляют основной фактор в реализации Программы. Для развития потенциала персонала будут применяться утвержденные процедуры о менеджменте трудовых ресурсов, все сотрудники пройдут обучение согласно Плану обучения на 2011 год.
Реализация аудитов на уровне передовых достижений требует и адекватной нормативной и методологической базы. В этих целях аудиторская деятельность будет основываться на Стандартах аудита Счетной палаты, Пособиях аудита, а также и других документах по регламентированию процедур осуществления аудитов и оценки их результатов.
Материально-техническая база Счетной палаты создана и на протяжении года потребует содержания и совершенствования. В процессе реализации аудиторских миссий будут использоваться информационные технологии, ресурсы и средства, которыми располагает Счетная палата.
VIII. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ МОНИТОРИНГА И
СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ
Мониторинг выполнения Программы будет проводиться постоянно Департаментом методологии и стратегического планирования, который подготовит за полугодие информацию о ходе реализации аудиторской деятельности, которую представит руководству Счетной палаты в рамках одного рабочего заседания.
Директора Департаментов по аудиту ежемесячно будут отчитываться о ходе выполнения Программы в рамках рабочих заседаний, организованных Председателем Счетной палаты.
Результаты реализации Программы будут включены в годовой Отчет Счетной палаты, который будет утвержден на заседании Пленума Счетной палаты, с последующим представлением и отчетом Парламенту в сроки, предусмотренные законодательством.