Приказы

Приказ N 102 от 06.11.2023 об утверждении Регламента об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах

Тип документа: Приказы
Дата принятия: 06.11.2023

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

П Р И К А З

об утверждении Регламента об автоматическом обмене

информацией о финансовых счетах

№ 102 от 06.11.2023

(в силу 17.11.2023)

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 433-436 ст. 1103 от 17.11.2023

* * *

Настоящий Регламент частично транспонирует Директиву Совета Европейского Союза 2011/16/ЕС от 15 февраля 2011 г. об административном сотрудничестве в сфере налогообложения и отмене Директивы 77/799/EE, опубликованную в Официальном журнале Европейского Союза, серия L, № 64/1 от 11.03.2011, с последующими изменениями, внесенными Директивой Совета Европейского Союза 2014/107/ЕС от 9 декабря 2014 года, изменяющей Директиву 2011/16/ЕС об обязательном автоматическом обмене информацией в налоговой сфере, опубликованной в Официальном журнале Европейского Союза, серия L, №. 359/1 от 16.12.2014.

На основании части (3) статьи 12 Закона № 69/2023 о реализации положений Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (Официальный монитор Республики Молдова, № 126, ст.199, от 13.04.2023)

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Регламент об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (прилагается).

2. Настоящий приказ вступает в силу с даты опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.

МИНИСТР	Петру РОТАРУ
№ 102. Кишинэу, 6 ноября 2023 г.

Утвержден

Приказом Министерства финансов

№ 102 от 6 ноября 2023 г.

РЕГЛАМЕНТ

об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах

Раздел I.

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Регламент об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (далее – Регламент) устанавливает способ реализации подотчетными финансовыми учреждениями положений Закона № 69/2023 о реализации положений Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (далее – Закон № 69/2023), в соответствии с Общим стандартом отчетности Организации экономического сотрудничества и развития (OЭСР) (далее - ОСО).

2. Настоящий Регламент устанавливает:

1) подотчетные финансовые учреждения;

2) подотчетные субъекты;

3) отчетные счета;

4) категории информации по идентификации подотчетного субъекта;

5) правила осмотрительности, применяемые данными учреждениями для идентификации являющихся предметом отчетности счетов, а также правила отчетности данной информации.

3. Для целей настоящего Регламента, дополнительно к установленным Законом № 69/2023, определяются следующие понятия:

1) финансовые активы - ценные бумаги (например, акции в капитале коммерческого общества; доли в уставном капитале или право на выгоды в рамках партнерства, принадлежащие множеству акционеров или котирующиеся на фондовой бирже или в трасте; векселя, облигации, негарантированные облигации или другие долговые ценные бумаги); права, вытекающие из товарищества, товар, своп (например, своп процентной ставки, валютный своп, базисный своп, процентная ставка с максимальным пределом, процентная ставка с нижним пределом, своп товаров, своп акций, своп биржевых индексов и аналогичные соглашения); договор страхования или договор аннуитета или любые проценты (включая фьючерсный или форвардный или опционный договор) в отношении ценной бумаги; права, вытекающие из партнерства, товар, своп, договор страхования или договор аннуитета. Понятие "финансовые активы" не включает прямые права на недвижимое имущество, не являющееся долговыми ценными бумагами.

Для целей настоящего подпункта под долей в уставном капитале понимается, в случае партнерства, которое является финансовым учреждением, участие либо в капитале, либо в прибыли партнерства. В случае траста, являющегося финансовым учреждением, долей в уставном капитале считается доля, принадлежащая любому лицу, приравненному к учредителю или бенефициару всего, или части траста, или любому другому физическому лицу, осуществляющему эффективный контроль над трастом. Подотчетное лицо будет считаться бенефициаром траста, если это подотчетное лицо имеет право на получение, прямо или косвенно, например, через доверительного управляющего, обязательное распределение или может получить, прямо или косвенно, дискреционное распределение от траста;

[Подпкт.2) утратил силу согласно Приказу Министерства финансов N 102 от 29.09.2025, в силу 03.10.2025]

3) правительственное учреждение – Правительство юрисдикции, политическое подразделение юрисдикции (которое включает штат, провинцию, район или местность) или любой орган или агентство, полностью принадлежащее юрисдикции или одному, или нескольким ее подразделениям, ее политические образования, каждое из которых представляет правительственное учреждение. Данная категория состоит из неотъемлемых частей, контролируемых субъектов и политических подразделений юрисдикции:

a) "неотъемлемая часть" юрисдикции означает любое лицо, организацию, агентство, офис, фонд, государственный орган или другой орган, под любым названием, который представляет собой орган государственной власти юрисдикции. Чистые доходы органа государственной власти должны зачисляться на его собственный счет или на другие счета юрисдикции, и никакая их часть не должна приходить в пользу какого-либо физического или юридического лица в соответствии с частным правом. Неотъемлемая сторона не включает физическое лицо, которое является членом правительства, должностным лицом или администратором, действующим в частном или личном качестве;

b) "контролируемый субъект" означает лицо, которое формально отделено от юрисдикции или иным образом представляет собой отдельное юридическое лицо, при условии, что:

- субъект полностью принадлежит и контролируется одним или несколькими правительственными учреждениями напрямую или посредством одного, или нескольких контролируемых субъектов;

- чистые доходы субъекта должны быть зачислены на его собственный счет или на другие счета одного или нескольких правительственных учреждений, и никакая их часть не должна принадлежать какому-либо физическому или юридическому лицу частного права;

- активы субъекта должны вернуться к одному или нескольким правительственным учреждениям в момент его роспуска;

c) для целей настоящего подпункта доход не принадлежит физическому или юридическому лицу частного права, если эти лица являются целевыми бенефициарами правительственной программы, а деятельность в рамках программы осуществляется для широкой общественности в общих интересах или вытекает из администрирования части Правительства. Однако с учетом предыдущих положений считается, что доход принадлежит физическим или юридическим лицам частного права в случае, если получен от использования правительственного учреждения для осуществления коммерческой деятельности, такой как коммерческая банковская деятельность, которая предоставляет финансовые услуги физическим или юридическим лицам частного права.

4) международная организация – любая международная организация, агентство или орган, полностью принадлежащий ей. В эту категорию входит любая межправительственная организация (включая наднациональную организацию), состоящая в основном из правительств, имеющая действующее соглашение о штаб-квартире или аналогичное по своей сути соглашение с юрисдикцией, в которой она расположена, и доход которой не принадлежит физическому или юридическому лицу частного права;

5) центральный банк – учреждение, которое в силу закона или публичного решения, является основным органом власти, иным, чем правительство юрисдикции, выпускающее инструменты, предназначенные для использования в качестве валюты. Данное учреждение может быть органом вне правительства юрисдикции и может или не может полностью или частично принадлежать последнему. В соответствии с Законом № 548/1995 о Национальном банке Молдовы центральным банком Республики Молдова является Национальный банк Молдовы;

6) пенсионный фонд с расширенным участием - фонд, созданный для предоставления пенсий или пособий по инвалидности или смерти либо любой их комбинации бенефициарам, являющимся работниками или бывшими работниками, либо лицам, назначенным указанными работниками одного или нескольких работодателей в обмен на оказанные услуги, при условии, что фонд:

a) не имеет бенефициара с правом более 5 % активов фонда;

b) имеет разрешение и предоставляет информацию в налоговые органы;

c) отвечает хотя бы одному из следующих требований:

- фонд, как правило, освобождается от уплаты подоходного налога на инвестиции либо налогообложение этих доходов откладывается или облагается налогом по сниженной ставке из-за его статуса пенсионного фонда или пенсионного режима;

- фонд получает не менее 50 % своих общих взносов, отличные от перевода активов из других пенсионных фондов, предусмотренных настоящим подпунктом и подпунктами 7) и 8), или с пенсионных счетов, предусмотренных подпунктом 1) пункта 33, от работодателей, финансирующих их;

- платежи или снятие из фонда допускаются только в случае наступления отдельных событий, связанных с выходом на пенсию, инвалидностью или смертью, за исключением периодических платежей в другие пенсионные фонды, предусмотренные подпунктами 6-8 настоящего пункта, и пенсионных счетов, предусмотренных лит. а) подпункта 1) пункта 33, или, в случае осуществления платежей или снятия средств до наступления определенных событий, применяются санкции;

- взносы работников, отличные от разрешенных взносов в фонд, ограничены в зависимости от дохода, полученного работником, или не могут превышать ежегодно эквивалент в леях 50 000 долларов США с применением правил, изложенных в разделе VIII о конвертации валюты.

7) пенсионный фонд с ограниченным участием - фонд, созданный для предоставления пенсий или пособий по инвалидности или смерти бенефициарам, являющимся работниками или бывшими работниками, либо лицам, назначенным указанными работниками одного или нескольких работодателей в обмен на оказанные услуги, при следующих условиях:

a) фонд имеет не менее 50 участников;

b) фонд финансируется одним или несколькими работодателями, не являющимися инвестиционными субъектами или пассивными НФС;

c) взносы работодателей и работников в фонд, отличные от перевода активов с пенсионных счетов, предусмотренных лит. а) подпункта 1) пункта 33, ограничиваются полученным доходом и, соответственно, оплатой труда работников;

d) участники, не являющиеся резидентами Республики Молдова, не имеют право на более 20 % активов фонда;

e) фонд является объектом действующих правовых норм и предоставляет информацию в налоговые органы.

8) пенсионный фонд правительственного учреждения, международной организации или центрального банка – фонд, созданный правительственным органом, международной организацией или центральным банком для предоставления пенсий или пособий по инвалидности или смерти бенефициарам или участникам, являющимся работниками или бывшими работниками, либо лицам, назначенным указанными работниками или не являющимся работниками или бывшими работниками, если соответствующие выгоды предоставляются таким бенефициарам или участникам в обмен на личные услуги, оказываемые правительственному учреждению, международной организации или соответствующему центральному банку;

9) квалифицированный эмитент кредитной карты – финансовое учреждение, отвечающее следующим требованиям:

a) финансовое учреждение имеет этот статус только потому, что является эмитентом кредитной карты, привлекающий депозиты только тогда, когда клиент совершает платеж, превышающий остаток на карте, и переплата не возвращается клиенту немедленно;

b) с даты вступления в силу настоящего Регламента или до этой даты финансовое учреждение внедряет политику и процедуры либо для предотвращения совершения клиентом переплаты, превышающей сумму, эквивалентную в леях 50 000 долларов США, либо для обеспечения того, чтобы любая чрезмерная оплата, произведенная клиентом сверх соответствующей суммы, возвращается клиенту в течение 60 дней с применением в каждом случае правил, изложенных в разделе VIII о конвертации валюты. В этом смысле, переплата клиента не относится к кредитным остаткам, связанным с спорными дебетами, а включает в себя кредитные остатки, возникающие в результате возврата товаров.

10) организация коллективного исключительного инвестирования – инвестиционный субъект, который регулируется как организация коллективного инвестирования, при условии, что все права в отношении организации коллективного инвестирования принадлежат физическим или юридическим лицам, не являющимся подотчетными субъектами, за исключением пассивных НФС с контролирующими лицами, являющимися подотчетными лицами, или посредством их. Тот факт, что организация коллективного инвестирования выпустила паи (доли участия) на бумаге (в материализованной форме), не препятствует инвестиционному субъекту, который регулируется как организация коллективного инвестирования, относится к организации коллективного исключительного инвестирования при следующих условиях:

a) организация коллективного инвестирования не выпускает и не будет выпускать паи (доли участия) на бумаге (в материализованной форме) после 31 декабря 2023 года;

b) организация коллективного инвестирования отзовет соответствующие паи (доли участия) в случае выкупа;

c) организация коллективного инвестирования соответствует правилам осмотрительности, предусмотренным в разделах IV-VIII и представляет любую запрашиваемую информацию, подлежащую отчетности относительно любых таких паев (долей участия) тогда, когда соответствующие паи (доли участия) представлены для выкупа или другой формы оплаты;

d) организация коллективного инвестирования учреждает политику и процедуры для обеспечения распродажи или иммобилизации таких паев (долей участия) в кратчайшие сроки и, в любом случае, до 1 января 2025 года.

11) владелец счета – лицо, зарегистрированное или идентифицированное в качестве владельца финансового счета финансовым учреждением, администрирующим счет. Лицо, отличное от финансового учреждения, владеющее финансовым счетом в пользу или от имени другого лица в качестве агента, хранителя, доверительного управляющего, подписывающего лица, инвестиционного консультанта или посредника, не считается владельцем счета для целей настоящего Положения, поскольку другое лицо считается владельцем счета. В этом связи подотчетное финансовое учреждение может полагаться на имеющуюся у него информацию, включая информацию, собранную в соответствии с положениями статей 5, 7 и 8 № 308/2017 о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, на основании которого можно обоснованно определить, действует ли лицо в интересах или от имени другого лица. В случае договора страхования денежной стоимости или договора аннуитета владельцем счета является любое лицо, имеющее право доступа к денежной стоимости или к изменению бенефициара по договору. Если ни одно лицо не может получить доступ к денежной стоимости или к изменению бенефициара, владельцем счета является любое лицо, указанное в договоре в качестве владельца, и любое лицо, имеющее право на оплату в соответствии с условиями договора. При наступлении срока оплаты договора страхования денежной стоимости или договора аннуитета каждое лицо, имеющее право на получение выплаты по договору, считается владельцем счета;

[Пкт.3 подпкт.12) утратил силу согласно Приказу Министерства финансов N 102 от 29.09.2025, в силу 03.10.2025]

4. Применение положений настоящего Регламента дополняется указаниями по автоматическому обмену информацией о финансовых счетах, разработанными Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

5. Во исполнение обязательств, установленных Законом № 69/2023, финансовые учреждения и другие затрагиваемые субъекты применяют и руководствуются положениями настоящего Регламента.

6. Несоблюдение положений настоящего Регламента влечет применение санкций, предусмотренных Законом № 69/2023.

Раздел II.

ПОДОТЧЕТНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ

Часть 1.

Общие положения

7. Подотчетное финансовое учреждение представляет собой финансовое учреждение Республики Молдова, за исключением следующих субъектов:

1) правительственного учреждения, международной организации или центрального банка, помимо случаев, касающихся платежей, вытекающих из обязательств, возложенных в связи с коммерческой финансовой деятельностью определенного типа, осуществляемой определенной страховой компанией, учреждением хранения или депозитарным учреждением;

2) пенсионного фонда с расширенным участием; пенсионного фонда с ограниченным участием; пенсионного фонда правительственного учреждения международной организации или центрального банка, либо квалифицированного эмитента кредитной карты;

3) прочих юридических лиц, представляющих низкий уровень риска быть использованными в целях уклонения от уплаты налогов, имеющих в значительной степени сходные характеристики с любым из юридических лиц, предусмотренных подпунктами 1) и 2), при условии, что статус соответствующего субъекта в качестве неподотчетного финансового учреждения не затрагивает положения Закона № 69/2023 об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах;

4) организации коллективного инвестирования;

5) траста, в той мере, в которой доверительный управляющий является подотчетным финансовым учреждением и предоставляет информацию, предусмотренную статьей 3 Закона № 69/2023, о всех трастовых счетах, являющихся объектом (предметом) отчетности.

8. Для целей настоящего Регламента финансовое учреждение Республики Молдова представляет:

1) любое финансовое учреждение, являющееся резидентом Республики Молдова, кроме отделений соответствующего финансового учреждения, находящихся за пределами Республики Молдова;

2) любое отделение финансового учреждения, не являющегося резидентом Республики Молдова, если соответствующее отделение находится в Республике Молдова.

9. Для целей настоящего Регламента финансовое учреждение означает учреждение хранения (кастодиальное учреждение), депозитарное учреждение, инвестиционный субъект или определенную страховую компанию.

Часть 2.

Учреждение хранения (кастодиальное учреждение)

10. Учреждение хранения – любой субъект, в качестве существенной части своей деятельности, владеющий финансовыми активами от имени третьих лиц.

11. Субъект, в качестве существенной части своей деятельности, владеет финансовыми активами от имени третьих лиц, если валовый доход организации, связанный с владением финансовыми активами и сопутствующими финансовыми услугами, равен или превышает 20% валового дохода организации за следующие периоды:

1) последние три налоговых периода;

2) в случае невыполнения условия подпункта 1), период с момента существования субъекта.

12. К валовому доходу, связанному с владением финансовыми активами и сопутствующими финансовыми услугами, относятся:

1) вознаграждение и любые другие виды платежей по администрированию хранения;

2) доходы, полученные от сделок с финансовыми активами, находящимися на хранении;

3) вознаграждение за оказание финансовой консультации относительно финансовых активов, которые хранятся или могут находиться на хранении.

Часть 3.

Депозитарное учреждение

13. Депозитарное учреждение представляет собой любой субъект, принимающий депозиты в ходе обычной банковской деятельности или иной подобной деятельности.

14. Субъект считается вовлеченным в "банковскую деятельность или иную подобную деятельность", если в ходе своей обычной деятельности с клиентами привлекает депозиты или иные подобные инвестиции и регулярно занимается одним или несколькими из следующих видов деятельности:

1) выдает кредиты;

2) покупает, продает, уменьшает или обговаривает инструменты оплаты и инструменты денежного рынка;

3) выдает гарантийные письма и заключает договора, используемые в соответствии с ними;

4) предоставляет трасты и фидуциарные услуги;

5) финансирует операции с инструментами, основанными на обменном курсе;

6) заключает или совершает договора финансового лизинга или передает активы в лизинг.

15. Учреждение не считается занимающимся банковской или иной подобной деятельностью, если учреждение принимает вклады от физических лиц только в качестве гарантий, связанных с продажей или арендой недвижимого имущества, или в соответствии с другим аналогичным финансовым договором, заключенным между учреждением и лицом, владеющим депозитом в этом субъекте.

Часть 4.

Инвестиционный субъект

16. Инвестиционный субъект представляет собой любой субъект, который соответствует одной из следующих категорий:

1) субъект, осуществляющий в качестве своей основной деятельности один или несколько видов деятельности с финансовыми инструментами, предусмотренными Законом № 171/2012 о рынке капитала;

2) субъект, который удовлетворяет в совокупности следующим условиям:

a) валовый доход получен в основном от инвестирования, реинвестирования или торговли финансовыми активами;

b) субъект администрируется субъектом, являющимся депозитарным учреждением, учреждением хранения, определенной страховой компанией или инвестиционным субъектом, указанным в подпункте 1) пункта 16. Субъект администрируется субъектом, являющимся депозитарным учреждением, учреждением хранения, определенной страховой компанией или инвестиционным субъектом, указанным в подпункте 1) пункта 16, если ею, непосредственно или через другие субъекты, осуществляется любая деятельность с финансовыми инструментами, предусмотренными Законом № 171/2012 о рынке капитала.

17. Субъект считается осуществляющим в качестве своей основной деятельности один или несколько видов деятельности с финансовыми инструментами, предусмотренными Законом № 171/2012 о рынке капитала или валовой доход субъекта в основном приходится на деятельность по инвестированию, реинвестированию или торговле финансовыми активами в значении подпункта 2) пункта 16, если валовой доход субъекта, приходящийся на соответствующую деятельность, равен или превышает 50 % валового дохода субъекта за следующие периоды:

1) последние три налоговых периода;

2) в случае невыполнения условия подпункта 1), период с момента существования субъекта.

18. Термин инвестиционного субъекта следует толковать последовательно с определением "финансовая организация", содержащимся в рекомендациях Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).

Часть 5.

Определенная страховая компания

19. Определенная страховая компания представляет собой любой субъект, являющийся страховой компанией или страховым холдингом, который выдает или обязан производить выплаты на основании договора страхования с денежной стоимостью или договору аннуитета.

20. Страховой компанией считается субъект, регламентируемый и лицензируемый согласно Закону № 92/2022 о страховой и перестраховочной деятельности и удовлетворяющий одному из следующих условий:

1) валовый доход которого от страховой или перестраховочной деятельности за предыдущий налоговый период превышает 50 % от общего валового дохода за текущий налоговый период;

2) общая стоимость активов от страховой или перестраховочной деятельности за предыдущий налоговый период превышает 50% от всех активов в любой момент на протяжении текущего налогового периода.

Раздел III.

ОТЧЕТНЫЕ СЧЕТА

Часть 1.

Общие положения

21. Отчетный счет представляет собой финансовый счет, управляемый подотчетным финансовым учреждением из Республики Молдова и находящийся во владении одного или нескольких подотчетных лиц, или пассивного нефинансового субъекта (НФС), контролируемый одним или несколькими подотчетными лицами, при условии, что был определен в качестве такового в соответствии с правилами осмотрительности.

22. Подотчетное лицо представляет собой лицо, являющееся резидентом подотчетной юрисдикции, но которое не является:

1) компанией, акции которой регулярно торгуются на одной или нескольких фондовых биржах;

2) компанией, являющейся аффилированным лицом по отношению к компании, предусмотренной подпунктом 1);

3) правительственным учреждением;

4) международной организацией;

5) центральным банком;

6) финансовым учреждением.

23. Лицо подотчетной юрисдикции означает физическое или юридическое лицо, имеющее резидентство подотчетной юрисдикции, в соответствии с налоговым законодательством этой юрисдикции, или наследственное имущество умершего лица, которое было резидентом соответствующей юрисдикции. В этой связи субъект, в том числе простое товарищество, коммерческое общество или аналогичное юридическое лицо, не имеющее налогового резидентства, считается резидентом юрисдикции, в которой находится место фактического управления. Юридическое лицо или юридическая форма будет считаться аналогичным гражданскому обществу или коммерческому обществу, в случае если не рассматривается как налогооблагаемое лицо в подотчетной юрисдикции в соответствии с налоговым законодательством этой юрисдикции. Однако во избежание двойной отчетности (принимая во внимание широкую сферу применения термина "контролирующие лица" в случае трастов) траст, являющийся пассивным НФС, не может считаться аналогичной юридической формой.

24. Резидентство физического или юридического лица устанавливается согласно правилам осмотрительности, предусмотренных в разделах IV-VIII.

25. Термин "субъект" означает юридическое лицо или юридическую форму, в том числе траст, совместное предприятие или другое объединение без юридического статуса.

26. Субъект является "аффилированным субъектом" другого лица, если любой из субъектов контролирует другой субъект или оба находятся под совместным контролем. Под контролем понимается непосредственное или косвенное владение более 50 % прав голоса или стоимости субъекта.

27. Для целей настоящего Регламента термин "лица, осуществляющие контроль" обозначает термин "выгодоприобретающий собственник", определенный Законом № 308/2017 о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма.

28. Термин "НФС" обозначает любой субъект, который не является финансовым учреждением.

29. Термин "пассивный НФС" обозначает субъект, отвечающий одному из следующих условий:

1) НФС, который не является активным НФС;

2) инвестиционный субъект предусмотренный в пункте 16 подпункте 2), который не является финансовым учреждением участвующей юрисдикции.

[Пкт.29 дополнен Приказом Министерства финансов N 102 от 29.09.2025, в силу 03.10.2025]

30. Термин "активный НФС" обозначает субъект, отвечающий одному из следующих критериев:

1) менее 50 % валового дохода за предыдущий налоговый период составляет пассивный доход и менее 50 % активов, находящиеся во владении в течение предыдущего налогового периода, являются активами, порождающими или предназначенными для получения пассивного дохода;

2) акции НФС регулярно обращаются на фондовой бирже или НФС является аффилированным субъектом другого субъекта, действия которого совершаются на фондовой бирже;

3) НФС является правительственной или международной организацией, центральным банком или субъектом, полностью владеющим каким-либо из упомянутых субъектов;

4) вся деятельность НФС заключается, по сути, во владении (полностью или частично) подписанными акциями, выпущенными одной или несколькими дочерними компаниями, чьи операции или деятельность отличаются от деятельности финансового учреждения, или в финансировании и предоставлении услуг соответствующим филиалам. Вместе с тем субъект не имеет статуса активного субъекта, если действует (или представляется) как инвестиционный фонд, такой как инвестиционный фонд частных компаний, фонд венчурного капитала, коммерческий фонд выкупа или любая другая инвестиционная организация, целью которой является приобретать или финансировать компании и удерживать капитал в этих компаниях, представляя капитальные активы для инвестиционных целей;

5) НФС еще не осуществляет и никогда не осуществлял коммерческую деятельность, но инвестирует капитал в активы с намерением осуществлять коммерческую деятельность, отличную от деятельности финансового учреждения, при условии, что НФС не подпадает под данное исключение после даты, составляющей 24 месяца с даты первоначального создания НФС;

6) НФС не являлось финансовым учреждением в последние 5 лет и находится в процессе ликвидации своих активов или реструктуризации с намерением продолжить или возобновить деятельность, отличную от деятельности финансового учреждения;

7) деятельность НФС состоит в основном из финансирования и операций по покрытию рисков с или для аффилированных субъектов, не являющихся финансовыми учреждениями, а НФС не предоставляет услуги по финансированию или покрытию рисков любому другому субъекту, который не является ассимилированным субъектом, при условии, что группа, в которую входят эти аффилированные субъекты, в основном занимается деятельностью, отличной от деятельности финансового учреждения; или

8) НФC отвечает всем следующим условиям:

a) учрежден и осуществляет деятельность в Республике Молдова или в другой юрисдикции местонахождения исключительно в религиозных, благотворительных, научных, художественных, культурных, спортивных или образовательных целях; или учрежден и действует в Республике Молдова или в другой юрисдикции местонахождения и является профессиональной организацией, бизнес-ассоциацией, торговой палатой, профсоюзной организацией, организацией в сельскохозяйственном или садоводческом секторе, общественным объединением или организацией, который действует исключительно для продвижения социального благосостояния;

b) освобожден от подоходного налога в Республике Молдова или в другой юрисдикции местонахождения;

c) не имеет акционеров или членов, имеющих право собственности или преимущества в отношении его активов или доходов;

d) национальное законодательство, применимое к НФС или другой юрисдикции местонахождения НФС, либо учредительные документы НФС не допускают распределять или использовать какой-либо доход или актив НФС в пользу физического или юридического лица частного права или неблаготворительного субъекта, кроме как для целей осуществления благотворительной деятельности НФС или в качестве выплаты разумной компенсации за оказанные услуги либо в качестве платежа, представляющего справедливую рыночную стоимость имущества, приобретенного НФС;

e) национальное законодательство, применимое к НФС или другой юрисдикции местонахождения НФС, либо учредительные документы НФС обязывают, чтобы на момент ликвидации или роспуска НФС все его активы были переданы правительственному учреждению или другой некоммерческой организации либо возвращены Правительству Республики Молдова или другой юрисдикции местонахождения НФС или любого его политического подразделения.

31. Пассивный доход обычно включает часть валового дохода, который состоит из:

1) дивидендов;

2) процентов и других доходов, экономически эквивалентных процентам;

3) арендной платы и роялти, иные чем арендная плата и роялти, полученные от активного ведения бизнеса, управляемого, по крайней мере частично, работниками НФС;

4) аннуитеты;

5) доходов от продажи или торговли финансовыми активами, которые генерируют пассивный доход, указанный выше;

6) доходов от сделок с любыми финансовыми активами (в том числе фьючерсные, форвардные, опционные и аналогичные сделки);

7) доходов от курсовой разницы;

8) чистого дохода от swap-сделок;

9) суммы, полученной по договорам страхования с денежной стоимостью.

Несмотря на вышеизложенное, пассивный доход не включает в себя, в случае НФС, регулярно выступающего в качестве посредника на рынке финансовых активов, никакой доход от любой операции, осуществляемой в ходе обычной деятельности такого посредника.

Часть 2.

Финансовые счета

32. Финансовый счет представляет собой счет, администрируемый финансовым учреждением и включает:

1) депозитный счет;

2) счет хранения;

3) в случае инвестиционного субъекта, любые права на капитал или обязательства, принадлежащие финансовому учреждению. Несмотря на положения, изложенные ранее, термин "финансовый счет" не включает никакое право на капитал или обязательства субъекта, являющегося инвестиционным субъектом лишь на том основании, что:

a) оказывает консультационные услуги по инвестициям и действует от имени клиента; или

b) управляет портфелями клиента и действует от его имени с целью осуществления инвестиций, управления или распоряжения финансовыми активами, сданных от имени клиента на хранение в финансовое учреждение, иное, чем соответствующий субъект;

4) в случае финансового учреждения, не предусмотренного в подпункте 3), любое право на капитал или обязательства финансового учреждения, если категория прав установлена с целью избежания отчетности;

5) любой договор страхования денежной стоимости и любой договор аннуитета, выданный или администрируемый финансовым учреждением, иной нежели мгновенная пожизненная рента, несвязанная с инвестициями, неподлежащая передаче, выданная физическому лицу и соответствующая пенсии или пособию по инвалидности, предоставляемые в рамках счета, который является исключенным счетом.

33. Финансовый счет не включает никакой счет, который является исключенным счетом. В категорию исключительных счетов входят:

1) пенсионный счет, в совокупности отвечающий следующим требованиям:

a) счет регулируется в качестве персонального пенсионного счета или является частью регулируемого пенсионного плана для предоставления пенсий или пособий, в том числе пособий по инвалидности или смерти;

b) счет пользуется благоприятным налоговым режимом, соответственно взносы на счете, обычно подлежащие налогообложению, вычитаются или исключаются из валового дохода владельца счета или облагаются налогом по сниженной ставке, либо налогообложение инвестиционного дохода, сгенерированного по соответствующему счету, отсрочено, или инвестиционный доход облагается налогом по сниженной ставке;

c) информация о счете подлежит обязательной отчетности налоговым органам;

d) снятие средств обусловлено достижением определенного пенсионного возраста, наступлением инвалидности или смерти, или применяются штрафные санкции при снятии средств до наступления указанных событий;

e) ежегодные взносы ограничены суммой, эквивалентной в леях 50 000 долларов США или меньше, либо установлен максимальный пожизненный лимит взносов, равный сумме, эквивалентной в леях 1 000 000 долларов США или меньше, с применением в каждом случае норм, предусмотренных в разделе VIII об объединении счетов и конвертации валют. Финансовый счет, отвечающий в иных случаях требованиям настоящего подпункта, не перестает отвечать этим требованиям только потому, что на соответствующий финансовый счет могут поступать активы или средства, переведенные с одного или нескольких финансовых счетов, отвечающих требованиям настоящего подпункта или подпункта 2), или с одного или нескольких пенсионных фондов, указанных в подпункте 2) пункта 7.

2) счет, регулируемый в иных целях нежели для пенсий, который пользуется благоприятным налоговым режимом, если в совокупности соответствует следующим требованиям:

a) счет регулируется в качестве организаций инвестирования в иных целях нежели для пенсий и регулярно торгуется на регулируемом рынке ценных бумаг или счет регулируется в качестве инструмента для экономии в иных целях нежели для пенсий;

c) снятие средств обусловлено выполнением определенных критериев, связанных с инвестиционным или сберегательным счетом (например, предоставление медицинских или образовательных льгот), или применяются штрафные санкции при снятии средств до наступления указанных событий;

d) ежегодные взносы ограничены суммой, эквивалентной в леях 50 000 долларов США или меньше, с применением норм, предусмотренных в Разделе VIII об объединении счетов и конвертации валют. Финансовый счет, отвечающий в иных случаях требованиям настоящего подпункта, не перестает отвечать этим требованиям только потому, что на соответствующий финансовый счет могут поступать активы или средства, переведенные с одного или нескольких финансовых счетов, отвечающих требованиям настоящего подпункта или подпункта 1), или с одного или нескольких пенсионных фондов, указанных в подпункте 2) пункта 7.

3) договор страхования жизни на определенный срок, при условии, что этот договор в совокупности отвечает следующим условиям:

a) страховые платежи являются периодическими, не уменьшаются с течением времени, выплачиваются не реже одного раза в год в течение периода действия договора или до достижения застрахованным лицом 90-летнего возраста, в зависимости от того, какой из этих периодов короче;

b) ни одно лицо не может получить доступ к стоимости договора путем снятия, кредита или иным образом без расторжения договора;

c) сумма, иная нежели пособие по смерти, выплачиваемая в случае аннулирования или прекращения действия договора, не может превышать общую сумму платежей, уплаченных по договору, уменьшенную на сумму, являющуюся сбором по смертности, заболеваемости и расходам, фактически понесенным или нет, за период или периоды, в течение которых договор находится в силе, и любые суммы, выплаченные до аннулирования или прекращения действия договора;

d) цессионарий не владеет договором за плату.

4) счет наследственного имущества, если документация по этому счету включает копию завещания или свидетельства о смерти умершего. В этой связи подотчетное финансовое учреждение должно рассматривать счет в качестве имеющего тот же статус, что и до смерти владельца счета, до даты получения такой копии;

5) счет условного депонирования при условии, что открыт в связи с любым из следующих пунктов:

a) судебный акт;

b) продажа, обмен, найм недвижимого или движимого имущества при условии, что этот счет соответствует следующим требованиям:

- счет финансируется исключительно за счет авансового платежа, суммы, являющейся предварительным платежом, соответствующей сумме для обеспечения обязательства, непосредственно связанного со сделкой, или аналогичного платежа, либо финансируется за счет финансового актива, который вносится на счет в связи с продажей, передачей или наймом имущества;

- счет создается и используется исключительно для гарантии обязательства покупателя по уплате закупочной цены имущества, обязательства продавца по погашению задолженности или обязательства наймодателя или нанимателя по выплате любой компенсации, связанной с нанятым имуществом, в зависимости от того, что предусмотрено в договоре найма;

- активы счета, включая доход, полученный от этих активов, будут выплачены или иным образом распределены в пользу продавца, покупателя, наймодателя или нанимателя, в том числе с целью выполнения обязательства этого лица тогда, когда актив продан, уступлен или передан, или, когда договор найма расторгнут;

- счет не является маржинальным счетом или аналогичным счетом, созданным в связи с продажей или совершением сделок с финансовым активом;

- счет не связан со счетом, предусмотренном в подпункте 6);

c) обязательство финансового учреждения, выплачивающего платежи по кредиту, обеспеченному недвижимым имуществом, резервировать часть платежа исключительно в целях способствования уплате налогов или впоследствии обеспечения в отношении соответствующего недвижимого имущества;

d) обязательство финансового учреждения способствовать впоследствии уплате налогов;

6) депозитный счет с причитающейся переплатой, если соответствует следующим требованиям:

a) счет существует лишь на том основании, что клиент вносит платеж, превышающий остаток задолженности по кредитной карте или другой возобновляемой кредитной линии, и переплата не возвращается незамедлительно клиенту;

b) с даты вступления в силу настоящего Регламента или до этой даты, финансовое учреждение применяет политику и процедуры либо для предотвращения совершения клиентом переплаты, превышающей эквивалент в леях 50 000 долларов США, либо для обеспечения того, чтобы любая переплата, сделанная клиентом, превышающая эту сумму, была возвращена клиенту в течение 60 дней, применяя, в каждом случае, правила, предусмотренные в разделе VIII о конвертации валюты. В этом случае переплата покупателя не относится к кредитным остаткам, связанным со спорными дебетами, но включает кредитные остатки, возникшие в результате возврата товаров.

7) исключенный счет с низким риском использования для уклонения от уплаты налогов, если он имеет существенно схожие характеристики с любым из счетов, предусмотренных в подразделах, перечисленных в этом пункте, при условии, что статус этого счета в качестве исключенного счета не влияет на применение положений Закона № 69/2023 о реализации положений Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах.

34. Депозитный счет представляет собой любой коммерческий счет, такой как: текущий счет, сберегательный счет, временной счет или счет, существование которого подтверждается депозитным, сберегательным, инвестиционным, долговым сертификатом или другим подобным документом, хранящимся в финансовом учреждении в ходе обычной банковской или аналогичной деятельности. Депозитный счет также включает сумму, удерживаемую страховой компанией в соответствии с гарантированным инвестиционным договором или аналогичным соглашением, целью которого является выплата или зачисление процентов держателю.

35. Счет хранения представляет собой счет, который содержит один или несколько финансовых активов в пользу третьего лица, за исключением договора страхования или договора аннуитета.

36. Договор аннуитета представляет собой договор, по которому эмитент обязуется производить платежи в течение определенного периода времени, полностью или частично определяемого в зависимости от продолжительности жизни одного или нескольких физических лиц. Термин также включает договор, который считается договором аннуитета в соответствии с законодательством Республики Молдова или другой юрисдикции, в которой был заключен договор, и по которому эмитент обязуется производить платежи в течение нескольких лет.

37. Договор страхования с денежной стоимостью представляет собой договор страхования, имеющий выкупную стоимость, за исключением договора перестрахования, заключенного между двумя страховыми организациями.

38. Под денежной стоимостью понимается наибольшая стоимость между:

1) суммой, которую страхователь имеет право получить в случае выкупа или расторжения договора, рассчитанной без вычета возможных выкупных сборов или займов по полису;

2) суммой, по которой владелец страхового полиса может ее заимствовать на основании договора или по этому поводу.

39. В отступление от положений пункта 38, денежная стоимость не включает сумму, подлежащую уплате по договору страхования:

1) только в связи со смертью физического лица, застрахованного по договору страхования жизни;

2) в качестве компенсации за телесное повреждение, болезнь или иной компенсационной выплаты за экономический ущерб, возникший во время страхового случая;

3) в качестве возврата ранее уплаченной премии, за исключением стоимости страховых взносов, независимо от того, были ли они фактически применены, в соответствии с договором страхования (кроме договора страхования жизни с инвестиционной составляющей или договора аннуитета), в результате аннулирования или расторжения договора, уменьшения подверженности риску в период действия договора либо в результате исправления ошибки внесенной записи или аналогичной ошибки, связанной с премией, предусмотренной договором;

4) в качестве дивиденда в пользу владельца страхового полиса (за исключением дивидендов, передаваемых при расторжении договора), при условии, что указанные дивиденды связаны с договором страхования, в соответствии с которым выплачиваются только возмещения, предусмотренные подпунктом 2);

5) в качестве возмещения аванса или страхового взноса по договору страхования, страховая премия по которому должна уплачиваться не реже одного раза в год, если сумма, представляющая собой предварительную премию или страховой взнос, не превышает размер годового страхового взноса на следующий год на основании договора.

Часть 3.

Общие правила осмотрительности

40. Счет рассматривается в качестве подотчетного счета, начиная с даты, на которую он идентифицируется как таковой в соответствии с правилами осмотрительности.

41. С момента признания счета подотчетным, счет сохраняет эту функцию до даты, когда перестает быть подотчетным счетом, даже если остаток или стоимость счета равны нулю или отрицательны, либо на соответствующий счет или в связи с соответствующим счетом отсутствует уплаченная или зачисленная сумма.

42. Тогда, когда счет идентифицирован в качестве отчетного, в зависимости от его статуса на конец календарного года или другого отчетного периода, информация по этому счету должна представляться так, как если бы он был отчетным счетом в течение календарного года или другого отчетного периода, в котором он был идентифицирован таковым.

43. При закрытии отчетного счета, информация, представленная по этому счету, должна охватывать период, в течение которого он был активным. Если счет был закрыт в течение календарного года или другого отчетного периода, то информация о закрытии счета должна быть представлена без указания остатка или стоимости счета.

44. Информация об отчетном счете предоставляется ежегодно, в году, следующем за годом, к которому относится эта информация.

45. Остаток или стоимость счета устанавливается в качестве действительного на последний день календарного года или иного отчетного периода. сообщается о закрытии счета.

46. В случае, если порог остатка или стоимости счета должны быть установлены на последний день календарного года, указанный остаток или сумма должны быть определены/установлены на последний день отчетного периода, заканчивающегося календарным годом или в соответствующем календарном году.

47. В случае, если отчетный период заканчивается соответствующим календарным годом, то остаток или стоимость счета должны быть определены/вычислены по состоянию на 31 декабря календарного года.

48. В случае, если отчетный период заканчивается в течение календарного года, то указанный остаток или стоимость должны быть установлены в последний день отчетного периода, но в течение соответствующего календарного года.

49. Подотчетные финансовые учреждения могут привлекать поставщиков услуг в целях выполнения обязательств отчетности и осмотрительности. Ответственность за выполнение соответствующих обязательств остается за подотчетными финансовыми учреждениями и привлеченными поставщиками услуг, включая их обязательства по соблюдению законодательства об обработке персональных данных.

50. Подотчетные финансовые учреждения могут применять следующие процедуры в отношении соблюдения общих правил осмотрительности:

1) для ранее существовавших счетов могут применяться правила осмотрительности для новых счетов. Правила осмотрительности для ранее существующих счетов могут применяться в дальнейшем.

2) для счетов с низкой стоимостью могут применяться правила осмотрительности для счетов с высокой стоимостью.

51. Термин "ранее существовавший счет" означает:

1) финансовый счет администрируемый подотчетным финансовым учреждением до даты вступления в силу настоящего Регламента;

2) любой финансовый счет владельца счета независимо от даты открытия соответствующего финансового счета, если:

a) владелец счета также владеет в подотчетном финансовом учреждении или его аффилированном субъекте из Республики Молдова ранее существующим финансовым счетом, в соответствии с подпунктом 1);

b) подотчетное финансовое учреждение и, по необходимости, его аффилированный субъект из Республики Молдова трактует как вышеуказанный финансовый счет, так и любые другие финансовые счета владельца, считающиеся в качестве ранее существовавших счетов согласно подпункту 2), в качестве единого финансового счета в целях соблюдения мер, применимых к декларации под собственную ответственность и подтверждающим документам, установленных в разделе VIII, и в целях определения остатка или стоимости любого из финансовых счетов в случае, когда применяется любой порог, касающийся счета;

c) в отношении финансового счета, который является объектом мер осмотрительности по клиентам, предусмотренным статьями 5, 7 и 8 Закона № 308/2017 о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, подотчетное финансовое учреждение уполномочено соблюдать соответствующие меры, касающиеся финансового счета, основываясь на этих мерах, осуществленных в отношении ранее существовавшего счета, предусмотренного подпунктом 1);

d) открытие финансового счета не предполагает обязанности предоставления информации о новом клиенте, дополнительной или измененной владельцем счета, кроме необходимой в целях применения правил осмотрительности, предусмотренных в настоящем Регламенте.

52. Термин "новый счет" означает финансовый счет администрируемый подотчетным финансовым учреждением, открытый после даты вступления в силу настоящего Регламента, кроме случаев, когда он считается в качестве ранее существовавшего счета в соответствии с подпунктом 2) пункта 51 настоящего Регламента.

Раздел IV.

ПРАВИЛА ОСМОТРИТЕЛЬНОСТИ В ОТНОШЕНИИ РАНЕЕ

СУЩЕСТВОВАВШИХ СЧЕТОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Часть 1.

Общие положения

53. Настоящий раздел содержит правила осмотрительности, необходимые для идентификации подотчетных счетов среди ранее существовавших счетов физического лица.

54. Термин "ранее существовавший счет физического лица" обозначает ранее существовавший счет, принадлежащий одному или нескольким физическим лицам.

55. Термин "счет с низкой стоимостью" обозначает ранее существовавший счет физического лица с остатком или агрегированной стоимостью счета, который на дату вступления в силу настоящего Регламента или на 31 декабря каждого последующего года не превышает эквивалент в леях 1 000 000 долларов США.

56. Термин "счет с высокой стоимостью" обозначает ранее существовавший счет физического лица с остатком или агрегированной стоимостью счета, который на дату вступления в силу настоящего Регламента или на 31 декабря каждого последующего года превышает эквивалент в леях 1 000 000 долларов США.

Часть 2.

Правила осмотрительности счетов с низкой стоимостью

57. В случае счетов с низкой стоимостью, для установления является ли владелец счета физическое лицо подотчетным лицом, подотчетное финансовое учреждение может применить следующие процедуры:

1) проверить адрес местожительства/пребывания владельцев счетов физических лиц;

2) поиск в электронном учете подотчетного финансового учреждения.

58. При тестировании адреса местожительства/пребывания, для установления является ли соответствующий владелец счета физического лица подотчетным лицом, подотчетное финансовое учреждение может считать, что владелец счета физического лица имеет налоговое резидентство в юрисдикции, в которой расположен адрес местожительства/ пребывания, если в совокупности соответствует следующим условиям:

1) подотчетное финансовое учреждение имеет в своем учете адрес местожительства/ пребывания владельца счета физического лица;

2) адрес местожительства/ пребывания является актуальным;

3) адрес местожительства/ пребывания основывается на подтверждающихся документах.

59. Адрес местожительства/пребывания считается актуальным, если он является последним адресом местожительства/пребывания, который зарегистрирован подотчетным финансовым учреждением о владельце счета физического лица.

60. В случае, если подотчетное финансовое учреждение решает проверить адрес местожительства/пребывания, таковой должен проверяться по каждому счету с низкой стоимостью. В случае, если подотчетное финансовое учреждение решает не проверять адрес местожительства/пребывания или одно, или несколько требований проверки не будут выполнены, тогда необходимо осуществить поиск в электронном учете соответствующего счета с низкой стоимостью.

61. Подтверждающими документами могут считаться, но неисключительно, документы, удостоверяющие личность, свидетельство о налоговом резидентстве, паспорт, водительское удостоверение или любой другой документ, выданный государственным органом.

62. Согласно процедуры тестирования места жительства/пребывания, подотчетное финансовое учреждение должно иметь действующие политики и процедуры для проверки адреса местожительства/ пребывания на основании подтверждающих документов.

63. Если подотчетное финансовое учреждение применило процедуру определения места жительства/пребывания и произошло изменение обстоятельств, в результате которых подотчетное финансовое учреждение узнало о том, что подтверждающие документы не являются достоверными, финансовые учреждения обязаны до последнего дня календарного года или в течение 90 дней с момента объявления или обнаружения такого изменения обстоятельств получить декларацию под собственную ответственность от владельца ранее существовавшего счета и новый подтверждающий документ для установления налогового резидентства владельца ранее существовавшего счета.

64. Декларация владельца ранее существовавшего счета, предоставленная под угрозой наказания за дачу ложных сведений, считается действительной только в том случае, если в совокупности соответствует следующим условиям:

a) подотчетное финансовое учреждение получило эту декларацию в соответствии с пунктом 63;

b) содержит адрес пребывания владельца ранее существовавшего счета;

c) датирована и подписана владельцем ранее существовавшего счета.

65. Если подотчетное финансовое учреждение не может определить адрес местожительства/пребывания владельца счета, подотчетное финансовое учреждение должно применить процедуру поиска в электронном учете.

66. На основании процедуры поиска в электронном учете подотчетное финансовое учреждение должно изучить информацию, доступную для электронного поиска в базе данных учреждения, по следующим признакам:

1) идентификация владельца ранее существовавшего счета физического лица в качестве резидента подотчетной юрисдикции;

2) актуальный почтовый адрес или адрес местожительства/ пребывания, включая абонементный почтовый ящик, в подотчетной юрисдикции;

3) один или несколько номеров телефона из подотчетной юрисдикции и ни одного номера телефона из Республики Молдова;

4) постоянное предписание на перевод средств на счет, администрируемый в подотчетной юрисдикции, другие нежели депозитный счет;

5) доверенность или иная действительная форма делегирования права подписи, выданная лицу с адресом в подотчетной юрисдикции;

6) адрес в подотчетной юрисдикции с отметкой "ограниченная корреспонденция" или "запрошенная лицом, не являющимся владельцем счета", если у подотчетного финансового учреждения нет другого адреса владельца счета.

67. В случае, если в результате поиска в электронном учете не обнаружен ни один из признаков, перечисленных в пункте 66, не применяется никакая дополнительная мера до тех пор, пока не произойдет изменение обстоятельств, которые приведут либо к объединению одного или нескольких показателей с ранее существовавшим счетом физического лица, либо к преобразованию счета в счет с высокой стоимостью.

68. В случае если в результате поиска в электронном учете обнаружен любой из признаков, перечисленных в подпунктах 1)-5) пункта 66, или произошло изменение обстоятельств, которое приводит к объединению одного или нескольких показателей с ранее существовавшим счетом физического лица, подотчетное финансовое учреждение должно считать владельца счета в качестве налогового резидента каждой подотчетной юрисдикции, для которой выявлен признак, за исключением случаев, когда решит применить процедуру, предусмотренную пунктом 70 и, в отношении соответствующего счета применяется одно из исключений, предусмотренный соответствующим пунктом.

69. В случае если в ходе электронного поиска обнаружен адрес с отметкой "ограниченная корреспонденция" или "запрошенная лицом, не являющимся владельцем счета", и не идентифицирован никакой другой адрес и никакой другой признак, перечисленный в подпунктах 1)-5) пункта 66, относительно владельца счета, подотчетное финансовое учреждение должно в наиболее подходящем для обстоятельств порядке провести поиск в учете на бумажном носителе или предпринять действия для получения от владельца счета декларации под собственную ответственность или подтверждающих документов для установления налогового резидентства/ налоговых резидентств соответствующего владельца счета. В случае если в результате поиска в деле не установлено никаких признаков, а действия по получению декларации под собственную ответственность или подтверждающих документов не принесут результатов, подотчетное финансовое учреждение должно представить в Государственную налоговую службу информацию об этом счете, как о недокументированном счете.

70. С учетом идентификации признаков на основании пункта 66, подотчетное финансовое учреждение не обязано считать владельца счета резидентом подотчетной юрисдикции, если:

1) информация о владельце ранее существовавшего счета физического лица содержит почтовый адрес или актуальное местонахождение в соответствующей подотчетной юрисдикции, один или несколько телефонных номеров в соответствующей подотчетной юрисдикции и ни одного номера телефона в Республике Молдова, или постоянных предписаниях о финансовых счетах на перевод средств на счет, администрируемый в подотчетной юрисдикции, другие нежели депозитный счет, а подотчетное финансовое учреждение получает или ранее рассмотрело и хранит учет следующей информации:

a) декларация под собственную ответственность от владельца ранее существовавшего счета физического лица о юрисдикции/ юрисдикциях местонахождения, которая не включает/ включают подотчетную/ подотчетные юрисдикцию/ юрисдикции; и

b) подтверждающие документы, устанавливающие статус владельца ранее существовавшего счета неподотчетного физического лица.

2) информация о владельце ранее существовавшего счета физического лица содержит доверенность или иную действительную форму делегирования права подписи, выданная лицу с адресом в соответствующей подотчетной юрисдикции, а подотчетное финансовое учреждение получает или ранее рассмотрело и хранит учет следующей информации:

a) декларация под собственную ответственность от владельца ранее существовавшего счета физического лица о юрисдикции/ юрисдикциях местонахождения, которая не включает/ включают подотчетную/подотчетные юрисдикцию/юрисдикции; или

Часть 3.

Правила осмотрительности счетов с высокой стоимостью

71. В случае счетов с высокой стоимостью, для установления является ли владелец счета физическое лицо подотчетным лицом, подотчетное финансовое учреждение может применить следующие процедуры:

1) поиск в электронном учете подотчетного финансового учреждения;

2) поиск в актах на бумажном носителе, хранящихся подотчетным финансовым учреждением;

3) консультирование лица, ответственного за взаимодействие с клиентами, для получения конкретной информации.

72. Поиск в электронном учете должен быть осуществлен по всем счетам с высокой стоимостью. Подотчетное финансовое учреждение должно рассматривать имеющуюся информацию для электронного поиска в базе данных учреждения о любом из признаков, указанных в пункте 66.

73. В случае, если электронный учет подотчетного финансового учреждения не включает всю информацию, указанную в пункте 66, таковое обязано осуществить поиск в актах на бумажном носителе только информации, предусмотренной в пункте 66, недоступной в электронном формате.

74. В той мере, в какой информация, предусмотренная в пункте 66, не содержится в актах на бумажном носителе, подотчетное финансовое учреждение должно рассмотреть следующие документы, связанные со счетом и полученные им в течение последних 5 лет, по любому признаку, предусмотренному в пункте 66:

1) самые последние подтверждающие документы, собранные по соответствующему счету;

2) самый последний договор или самая последняя документация об открытии счета;

3) самая последняя документация, полученная подотчетным финансовым учреждением в соответствии с мерами осмотрительности о клиентах, предусмотренных статьями 5, 7 и 8 Закона о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма № 308/2017, или для других целей регулирования;

4) любой действительный документ, удостоверяющий полномочия или делегирование права подписи; и

5) любые действующие постоянные предписания на перевод средств, другие нежели депозитный счет.

75. Подотчетное финансовое учреждение не обязано осуществлять поиск в актах на бумажном носителе, предусмотренных пунктами 73 и 74, в той мере, в которой информация, доступная для электронного поиска в базе данных такового, включает:

1) статус владельца счета в отношении резидентства;

2) адрес пребывания и почтовый адрес владельца счета, находящиеся в досье подотчетного финансового учреждения;

3) телефонные номер(а) владельца счета, находящиеся в досье подотчетного финансового учреждения, в случае необходимости;

4) в случае финансовых счетов, иных нежели депозитные счета, наличие постоянных предписаний на перевод средств с одного счета на другой счет (в том числе счет, находящийся в другом филиале подотчетного финансового учреждения или в другом финансовом учреждении);

5) наличие для владельца счета отметки "ограниченная корреспонденция" или "запрошенная лицом, не являющимся владельцем счета"; и

6) наличие доверенности или иной формы делегирования права подписи по соответствующему счету.

76. Кроме поиска в электронном учете и в бумажных носителях, подотчетное финансовое учреждение должно рассматривать в качестве подотчетного счета любой счет с высокой стоимостью, вверенный лицу, ответственному за взаимодействие с клиентами, включая любые финансовые счета, агрегированные на этом крупном счете, если лицо, ответственное за взаимодействие с клиентами, владеет конкретными документами, согласно которым владельцем счета является подотчетное лицо.

77. Для выполнения обязательства, предусмотренного в пункте 76, подотчетное финансовое учреждение назначает лицо/лиц, ответственное/ ответственных за работу с клиентами только для целей, предусмотренных в этом пункте, в отношении счета, который имеет остаток или агрегированную стоимость более 1 000 000 долларов США, принимая во внимание агрегирование счетов и правила конвертации валюты.

78. Если в результате углубленного анализа счетов с высокой стоимостью не обнаружено ни одного из признаков, перечисленных в пункте 66, и не установлено, что счет принадлежит подотчетному лицу, указанному в пункте 76, то не требуются дополнительные действия до тех пор, пока не изменятся обстоятельства, которые приведут к сопоставлению одного или нескольких признаков с соответствующим счетом.

79. В случае, если в результате углубленного анализа счетов с высокой стоимостью обнаружен любой из признаков, перечисленных в пункте 66, или произойдет последующее изменение обстоятельств, которое приведет к сопоставлению одного или нескольких признаков со счетом, подотчетное финансовое учреждение должно рассматривать счет в качестве отчетного в каждой подотчетной юрисдикции, для которой выявлен признак, за исключением случаев, когда решит применить процедуру, предусмотренную пунктом 70 и, в отношении соответствующего счета применяется одно из исключений, предусмотренное соответствующим пунктом. Признак, выявленный в ходе процедуры анализа (например, поиск в актах на бумажном носителе или консультирование лица, ответственного за работу с клиентами), не может быть использован для уточнения признака, выявленного в ходе другой процедуры анализа (например, поиск в электронном учете).

80. В случае, если в результате углубленного анализа счетов с высокой стоимостью обнаружен адрес с отметкой "ограниченная корреспонденция" или "запрошенная лицом, не являющимся владельцем счета" и относительно владельца счета не идентифицирован никакой другой адрес и никакой другой признак, перечисленный в пункте 66, подотчетное финансовое учреждение должно получить от владельца счета декларацию под собственную ответственность или подтверждающие документы для установления налогового резидентства/ налоговых резидентств соответствующего владельца счета. В случае, если подотчетное финансовое учреждение не может получить декларацию под собственную ответственность или соответствующие подтверждающие документы, таковое должно представить в Государственную налоговую службу информацию об этом счете как о недокументированном счете.

81. В случае, если на дату вступления в силу настоящего Регламента ранее существовавший счет физического лица не является счетом с высокой стоимостью, но начиная с последнего дня следующего календарного года становится счетом с высокой стоимостью, подотчетное финансовое учреждение должно завершить процедуру углубленного анализа соответствующего счета в календарном году, следующем за годом, в котором счет становится счетом с высокой стоимостью. Если, на основании анализа, соответствующий счет идентифицирован в качестве отчетного счета, подотчетное финансовое учреждение обязано ежегодно представлять необходимую информацию о соответствующем счете за год, в котором идентифицирован в качестве отчетного счета, и за последующие годы, за исключением случая, когда владелец счета перестает быть подотчетным лицом.

82. В случае применения подотчетным финансовым учреждением процедуры углубленного анализа счета с высокой стоимостью, подотчетное финансовое учреждение не обязано вновь применять соответствующие процедуры, помимо консультирования лица, ответственного за взаимодействие с клиентами, предусмотренного в пункте 76, относительно того же счета с высокой стоимостью в любой последующий год, за исключением случаев, когда счет является документально неподтвержденным, в этом случае подотчетное финансовое учреждение должно вновь применять соответствующие процедуры, ежегодно, до тех пор, пока соответствующий счет не перестанет быть документально неподтвержденным.

83. В случае, если произошло изменение обстоятельств относительно счета с высокой стоимостью, которое приводит к сопоставлению соответствующего счета с одним или несколькими признаками, предусмотренными пунктом 66, подотчетное финансовое учреждение должно считать счет в качестве подотчетного счета по отношению к каждой подотчетной юрисдикции, для которой идентифицирован один признак, за исключением случая, когда таковое решает применить пункт 70, и относительно соответствующего счета применяется одно из исключений, предусмотренных настоящим пунктом.

84. Подотчетное финансовое учреждение должно внедрить в действие процедуры, посредством которым обеспечивается выявление лицом, ответственным за взаимодействие с клиентами, любых изменений обстоятельств относительно соответствующего счета. Например, в случае, если лицу, ответственному за взаимодействие с клиентами, сообщается факт наличия у владельца счета нового почтового адреса в подотчетной юрисдикции, подотчетное финансовое учреждение имеет обязательство рассматривать новый адрес в качестве изменения обстоятельств и, если решит применить положения пункта 70, обязано получить соответствующую документацию от владельца счета.

85. Анализ ранее существовавших счетов физического лица с высокой стоимостью и ранее существовавших счетов физического лица с низкой стоимостью должен быть завершен до 31 декабря 2023 года.

86. Любой ранее существовавший счет физического лица, идентифицированный в качестве подотчетного счета в соответствии с настоящим разделом, должен рассматриваться в качестве подотчетного счета во всех последующих годах, за исключением случая, когда владелец счета прекращает быть подотчетным лицом.

Раздел V.

ПРАВИЛА ОСМОТРИТЕЛЬНОСТИ НОВЫХ

СЧЕТОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

87. Термин "новый счет физического лица" означает новый счет, принадлежащий одному или нескольким физическим лицам.

88. В отношении новых счетов физического лица, в момент открытия счета подотчетное финансовое учреждение должно получить декларацию под собственную ответственность от владельца счета, данное под угрозой наказания за дачу ложных сведений в декларации, которое может быть частью документации об открытии счета и которое позволяет подотчетному финансовому учреждению установить налоговое резидентство/налоговые резидентства владельца/владельцев счета.

89. В случае получения подотчетным финансовым учреждением декларации под собственную ответственность, которая позволяет установить налоговое резидентство/ налоговые резидентства владельца/ владельцев счета, подотчетное финансовое учреждение должно подтвердить разумность такой декларации на основании информации, полученной при открытии счета, включая любые документы, собранные в соответствии с положениями статей 5, 7 и 8 Закона № 308/2017 о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, таковой представляет собой "тест на разумность".

90. Разумность декларации под собственную ответственность подтверждается, если в ходе процедур открытия счета и в ходе проверки информации, полученной на момент открытия счета, в том числе в соответствии с положениями статей 5, 7 и 8 Закона № 308/2017 о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, подотчетное финансовое учреждение не знает или не имеет оснований предполагать, что декларация под собственную ответственность является неверной или недостоверной.

91. В случае деклараций, не прошедших тест на разумность, в ходе процедур открытия счета подотчетное финансовое учреждение будет ходатайствовать о получении действительной декларации под собственную ответственность или разумного объяснения, и соответствующих документов, при необходимости, которые подтвердят разумность декларации под собственную ответственность, ситуация при которой необходимо сохранить копию или запись такого объяснения и связанных документов.

92. Если подотчетное финансовое учреждение не может получить подтверждение действительности первоначальной декларации или декларация действительна в течение 90 дней со дня, когда декларация под собственную ответственность становится недействительной в результате изменения обстоятельств, подотчетное финансовое учреждение должно считать владельца счета резидентом юрисдикции, в которой владелец счета заявил, что является резидентом в первоначальной декларации, и в юрисдикции, в которой владелец счета может быть резидентом в результате изменения обстоятельств.

93. В случае, если декларация под собственную ответственность устанавливает, что владелец нового счета физического лица является налоговым резидентом подотчетной юрисдикции, подотчетное финансовое учреждение должно рассматривать счет в качестве отчетного счета. Декларация под собственную ответственность должна позволить установить налоговое резидентство/ налоговые резидентства владельца нового счета физического лица.

94. Относительно новых счетов физического лица, декларация под собственную ответственность владельца счета представляет собой декларацию, в которой указывается его статус и любая другая информация, которая может быть затребована подотчетным финансовым учреждением в разумных пределах для выполнения своих обязательств отчетности и осмотрительности.

95. Декларация под собственную ответственность перестает соответствовать действительности с даты, когда подотчетное финансовое учреждение, владеющее декларацией, знает или должно было знать, что обстоятельства изменились. Подотчетное финансовое учреждение может принять решение считать, что лицо имеет тот же статус, что и до изменения обстоятельств, до истечения 90 дней с даты, когда декларация под собственную ответственность перестает соответствовать недействительности вследствие изменения обстоятельств, до даты подтверждения действительности декларации или до даты получения новой декларации.

96. Подотчетное финансовое учреждение может полагаться на декларацию под собственную ответственность владельца нового счета физического лица, не будучи обязанным проверять возможные изменения обстоятельств, которые могут повлиять на действительность декларации, за исключением ситуации, в которой таковое располагает документами, на основании которых знает или должно было знать, что эти обстоятельства изменились.

97. Если подотчетное финансовое учреждение не может получить подтверждение действительности первоначальной декларации или декларация действительна в течение 90 дней с даты, когда декларация под собственную ответственность перестает соответствовать действительности в связи с изменением обстоятельств, подотчетное финансовое учреждение должно считать владельца счета резидентом юрисдикции, в которой владелец счета заявил, что является резидентом в первоначальной декларации, и в юрисдикции, в которой владелец счета может быть резидентом в результате изменения обстоятельств.

98. Подотчетные финансовые учреждения могут использовать поставщиков услуг в целях выполнения обязательств отчетности и осмотрительности. Подотчетное финансовое учреждение может использовать документы, полученные от поставщика услуг для выполнения своих обязательств отчетности и осмотрительности, при этом обязательства отчетности и осмотрительности остаются за подотчетным финансовым учреждением.

99. Подотчетное финансовое учреждение, возмездно получившее счет от предшественника или цедента в случае слияния или принятия счетов, должно основываться на действующих документах, включая действующую декларацию под собственную ответственность, или копии этих действующих документов, полученных от предшественника или цедента.

[Пкт.99 изменен Приказом Министерства финансов N 102 от 29.09.2025, в силу 03.10.2025]

100. Подотчетное финансовое учреждение, возмездно получившее счет путем слияния или поглощения счетов от другого подотчетного финансового учреждения, которое завершило все процедуры отчетности в отношении уступленных счетов, должно основываться, как правило, на документации, устанавливающей статус нового владельца счета физического лица, собранной предшественником или цедентом, до тех пор, когда узнает или должно было узнать, что первоначальная декларация под собственную ответственность является неверной или произошло изменение обстоятельств.

[Пкт.100 изменен Приказом Министерства финансов N 102 от 29.09.2025, в силу 03.10.2025]

Раздел VI.

ПРАВИЛА ОСМОТРИТЕЛЬНОСТИ РАНЕЕ

СУЩЕСТВОВАВШИХ СЧЕТОВ СУБЪЕКТОВ

101. Термин "ранее существовавший счет субъекта" обозначает ранее существовавший счет, принадлежащий одному или нескольким субъектам, которые являются подотчетными лицами, или пассивными НФС, контролируемые одним или несколькими подотчетными лицами.

102. За исключением случая, когда подотчетное финансовое учреждение решает иное, либо относительно всех ранее существовавших счетов субъекта, либо отдельно относительно любой четко определенной группы таких счетов, ранее существовавший счет субъекта с агрегированным остатком или агрегированной стоимостью счета, не превышающие на дату вступления в силу настоящего Регламента эквивалент в леях 250 000 долларов США, не является объектом анализа, идентификации или отчетности в качестве подотчетного счета до тех пор, когда агрегированный остаток или агрегированная стоимость счета превышает соответствующий размер в последний день любого последующего календарного года

103. Таким образом, ранее существовавшими счетами подотчетного субъекта являются:

1) ранее существовавший счет субъекта с остатком или с агрегированной стоимостью счета, превышающей эквивалент в леях 250 000 долларов США, на дату вступления в силу настоящего Регламента; и

2) ранее существовавший счет субъекта, не превышающий эквивалент в леях 250 000 долларов США, на дату вступления в силу настоящего Регламента, но с остатком или агрегированной стоимостью счета, превышающей данный размер на последний день любого последующего календарного года.

104. К ранее существовавшим счетам субъекта подотчетное финансовое учреждение должно применять процедуры анализа, установленные в пункте 105, для установления:

1) если счет принадлежит одному или нескольким субъектам, являющимся подотчетными лицами;

2) если счет принадлежит одному или нескольким субъектам, являющимся пассивными НФС, контролируемые одним или несколькими подотчетными лицами.

105. Если ранее существовавший счет субъекта принадлежит одному или нескольким субъектам, являющимся подотчетными лицами в смысле подпункта 1) пункта 104, процедура анализа состоит в обработке:

1) информации, хранящейся для целей регулирования или для взаимодействия с клиентами, включая информацию, собранную в соответствии с положениями статей 5, 7 и 8 Закона № 308/2017 о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, чтобы определить информации, указывающие, что владелец счета является резидентом подотчетной юрисдикции. В этой связи информации, указывающие, что владелец счета является резидентом подотчетной юрисдикции, включают: место регистрации или учреждения в подотчетной юрисдикции; адрес в подотчетной юрисдикции; или, по необходимости, адрес одного или нескольких доверительных управляющих в подотчетной юрисдикции, в той мере, в какой данная информация доступна;

2) если информации указывают, что владелец счета является резидентом подотчетной юрисдикции, подотчетное финансовое учреждение должно рассматривать счет в качестве подотчетного счета, за исключением случая, когда таковое получает декларацию под собственную ответственность владельца счета или устанавливает, в разумных пределах, на основании информаций, находящихся в его распоряжении или являющихся общедоступными, что владелец счета не является подотчетным лицом соответствующей юрисдикции.

106. Для установления принадлежности счета одному или нескольким субъектам, являющимся пассивными НФС, контролируемые одним или несколькими подотчетными лицами, должны применяться процедуры анализа, установленные в пунктах 107-109:

1) если владелец счета является пассивным НФС;

2) лица, осуществляющие контроль над владельцем счета;

3) если любое из этих лиц, осуществляющих контроль над пассивными НФС, является подотчетным лицом.

107. Для установления является ли владелец счета пассивным НФС, подотчетное финансовое учреждение должно получить декларацию под собственную ответственность от владельца счета, определяющую его статус, за исключением случая, когда имеются информации, находящиеся в его распоряжении или являющиеся общедоступными, на основании которых можно установить, что владелец счета не является пассивным НФС.

108. Для установления лиц, контролирующих пассивные НФС, подотчетное финансовое учреждение также опирается на информацию, собранную и хранящуюся в соответствии с положениями статей 5, 7 и 8 Закона № 308/2017 о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма.

109. В целях установления, является ли лицо, осуществляющее контроль над пассивным НФС, подотчетным лицом, подотчетное финансовое учреждение может основываться на:

1) информациях, собранных и хранящихся в соответствии с положениями статей 5, 7 и 8 Закона № 308/2017 о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, относительно ранее существовавшего счета субъекта, принадлежащего одному или нескольким пассивным НФС, с остатком или агрегированной стоимостью, не превышающей эквивалент в леях 1 000 000 долларов США;

2) декларации под собственную ответственность от владельца счета или контролирующего лица, которая может быть предоставлена в той же декларации владельца ранее существующего счета субъекта о его статусе, относительно юрисдикции/ юрисдикций, в которой контролирующее лицо имеет налоговое резидентство.

110. Дополнительные процедуры, применимые к ранее существовавшим счетам субъекта, заключаются в следующем:

1) анализ ранее существовавших счетов субъекта с остатком или их агрегированной стоимостью, превышающей на дату вступления в силу настоящего Регламента эквивалент в леях 250 000 долларах США, должен быть завершен до 31 декабря 2023 года;

2) анализ ранее существовавших счетов субъекта с остатком или их агрегированной стоимостью, не превышающей на дату вступления в силу настоящего Регламента эквивалент в леях 250 000 долларах США, однако превышает соответствующий размер на 31 декабря последующего года, должен быть завершен в календарном году, следующем за годом, в котором остаток или агрегированная стоимость счета превышает этот размер;

3) в случае, если произошло изменение обстоятельств относительно ранее существовавшего счета субъекта, в следствии которых подотчетное финансовое учреждение узнает или должно было узнать, что декларация под собственную ответственность владельца счета или другие документы, сопоставленные с счетом, являются неверными или неблагонадежными, подотчетное финансовое учреждение должно вновь установить статус счета, до последнего дня соответствующего календарного года или иного соответствующего отчетного периода либо не позднее 90 календарных дней после наблюдения или обнаружения изменения обстоятельств.

Раздел VII.

ПРАВИЛА ОСМОТРИТЕЛЬНОСТИ НОВЫХ СЧЕТОВ СУБЪЕКТА

111. Подотчетное финансовое учреждение, в целях выявления подотчетных счетов среди новых счетов субъекта, должно применять процедуру анализа, обязывающие подотчетные финансовые учреждения устанавливать принадлежность нового счета субъекта одному или нескольким подотчетным лицам, или пассивным НФС, которые контролируются одним или несколькими подотчетными лицами.

112. Чтобы установить, принадлежит ли новый счет субъекта одному или нескольким подотчетным лицам, на момент открытия счета подотчетное финансовое учреждение должно:

1) получить декларацию под собственную ответственность, которая может быть частью документации по открытию счета, позволяющая подотчетному финансовому учреждению установить налоговое резидентство/ налоговые резидентства владельца счета и подтвердить разумность соответствующей декларации на основании информации, полученной подотчетным финансовым учреждением в связи с открытием счета, включая любые документы, собранные в соответствии с положениями статей 5, 7 и 8 Закона № 308/2017 о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. Если субъект подтверждает, что не имеет налогового резидентства, для установления местонахождения владельца счета, подотчетное финансовое учреждение может ссылаться на юридический адрес субъекта.

3) считать счет в качестве подотчетного счета, если в декларации под собственную ответственность указано, что владелец счета является резидентом подотчетной юрисдикции, за исключением случая, когда подотчетное финансовое учреждение устанавливает, в разумных пределах, на основании информаций, находящихся в его распоряжении или являющихся общедоступными, что владелец счета не является подотчетным лицом соответствующей юрисдикции.

113. Декларация под собственную ответственность должна позволить установление налогового резидентства/ налоговых резидентств владельца счета.

114. Требования к действительности деклараций под собственную ответственность, полученных в связи с новыми счетами физического лица, также применимы к декларациям под собственную ответственность, полученным в связи с новыми счетами субъекта.

115. Чтобы установить, принадлежит ли новый счет субъекта одному или нескольким пассивным НФС, которые контролируются одним или несколькими подотчетными лицами, подотчетное финансовое учреждение должно применить процедуры анализа, установленные в пунктах 106-108 и в подпункте 2) пункта 109.

[Пкт.115 изменен Приказом Министерства финансов N 102 от 29.09.2025, в силу 03.10.2025]

Раздел VIII.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ПРАВИЛА ОСМОТРИТЕЛЬНОСТИ

116. Настоящий раздел содержит дополнительные правила осмотрительности, используемые в процессе реализации вышеуказанных правил осмотрительности, которые касаются:

1) обращений за содействием по получению декларации под собственную ответственность владельца счета и подтверждающих документов;

2) альтернативные процедуры для финансовых счетов физических лиц, являющихся выгодоприобретателями по договору страхования с денежной стоимостью или по договорам аннуитета и по договорам группового денежного страхования или группового аннуитета;

3) агрегирования остатков на счетах и конвертация валюты.

117. Подотчетное финансовое учреждение не может основываться на декларации под собственную ответственность владельца счета или подтверждающие документы, в случае если декларация под собственную ответственность или подтверждающие документы являются неверными или противоречат декларации лица о его статусе.

118. Подотчетное финансовое учреждение может считать декларацию под собственную ответственность, представленную лицом, недостоверной в смысле подпункта 1) пункта 116, если на основании имеющихся у нее документов имеет основание считать, что:

1) декларация является неполным относительно любого из элементов декларации, относящихся к утверждениям сделанным лицом;

2) декларация содержит сведения, противоречащие утверждениям лица; или

3) подотчетное финансовое учреждение владеет информацией относительно другого счета, которая отличается от утверждений лица.

119. Подотчетное финансовое учреждение не может ссылаться на подтверждающие документы, предоставленные физическим лицом, если таковые не устанавливают в разумных пределах личность лица, предоставившего подтверждающие документы. Подотчетное финансовое учреждение не может полагаться на подтверждающие документы, если:

1) содержат сведения, противоречащие утверждениям лица о его статусе;

2) подотчетное финансовое учреждение владеет информацией относительно другого счета, которая отличается от утверждений лица; или

3) подтверждающие документы не содержат необходимой информации для установления статуса лица.

120. В смысле подпункта 2) пункта 116 подотчетное финансовое учреждение может предположить, что физическое лицо бенефициар (иной нежели держатель) договора страхования с денежной стоимостью или договора аннуитета, который получает пособие в связи со смертью, не является подотчетным лицом и может считать такой финансовый счет как не являющийся отчетным, за исключением случаев, когда подотчетное финансовое учреждение знает или должно было знать, что бенефициар является подотчетным лицом.

121. Агрегирование финансовых счетов – это процесс суммирования остатков или стоимости финансовых счетов физического или юридического лица, принадлежащих подотчетному финансовому учреждению или аффилированному субъекту. Агрегация счетов физических лиц и счетов субъектов осуществляется следующим образом:

1) подотчетное финансовое учреждение обязано агрегировать или учитывать все финансовые счета, администрируемые таковым или аффилированным субъектом, но только в той мере, в какой информационные системы подотчетного финансового учреждения показывают наличие связи между финансовыми счетами посредством ссылки на элемент данных, такой как номер клиента или налоговый идентификационный номер, и позволяют агрегировать остатки или стоимость счетов;

2) каждому держателю совместного финансового счета присваивается остаток или полная стоимость совместного финансового счета в целях применения требований агрегирования.

122. В целях установления остатка или совокупной стоимости финансовых счетов, принадлежащих физическому лицу, установления, является ли финансовый счет счетом с высокой стоимостью, подотчетное финансовое учреждение также имеет обязательство агрегировать все соответствующие счета в случае любых финансовых счетов, о которых лицо, ответственное за взаимодействие с клиентами, знает или должно было знать, что прямо или косвенно принадлежат, контролируются или учреждены одним и тем же лицом.

123. Подотчетные финансовые учреждения должны использовать эквивалент суммы в молдавских леях для сумм, выраженных в долларах США, для установления порогов отчетности в настоящем Регламенте. Подотчетные финансовые учреждения, функционирующие в нескольких странах, могут применять пороговые суммы в долларах США наряду с эквивалентом такой суммы в другой валюте.

124. В целях применения пункта 123 подотчетные финансовые учреждения должны рассчитать остаток или стоимость счета с применением официального курса молдавского лея, установленного Национальным банком Молдовы на дату вступления в силу настоящего Регламента или на последний день следующего соответствующего календарного года или другого соответствующего последующего отчетного периода, к которому относится информация о соответствующем счете.

Раздел IX.

ПРАВИЛА ОТЧЕТНОСТИ

125. Информация, являющаяся предметом отчетности в соответствии с настоящим Регламентом, предусмотрена статьей 3 Закона № 69/2023.

126. Подотчетные финансовые учреждения представляют в Государственную налоговую службу информацию, являющуюся предметом отчетности, ежегодно до 31 мая календарного года, следующего за годом, к которому относится эта информация.

127. Информация, являющаяся предметом отчетности, представляется в электронном формате посредством информационной системы Государственной налоговой службы

128. Подотчетные финансовые учреждения обязаны передавать информацию, являющуюся предметом отчетности, по форме и в порядке, установленным Государственной налоговой службой.

129. Предоставление информации должно осуществляться в валюте, в которой отражен счет, а предоставляемые информации должны идентифицировать валюту, в которой отражена каждая сумма. В случае счета, выраженного в нескольких валютах, подотчетное финансовое учреждение может выбрать представить информацию в той валюте, в которой отражен счет, и обязана идентифицировать валюту, в которой представлен счет.