Приказ N 85 от 31.12.2003 об утверждении Методики перехода Плана счетов бухгалтерского учета по исполнению смет расходов учреждений, состоящих на бюджете, к Плану бухгалтерских счетов финансово-экономической деятельности предприятий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

П Р И К А З

об утверждении Методики перехода Плана счетов бухгалтерского учета

по исполнению смет расходов учреждений, состоящих на бюджете,

к Плану бухгалтерских счетов финансово-экономической

деятельности предприятий

N 85  от  31.12.2003

 (в силу 01.01.2004) 

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 22-25 ст.50 от 06.02.2004

* * *

На основании положений Закона N 1585-XIII от 27 февраля 1998 года "Об обязательном медицинском страховании" и в связи с переходом государственных санитарно-врачебных учреждений к Плану бухгалтерских счетов финансово-экономической деятельности предприятий

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Методику перехода Плана счетов бухгалтерского учета по исполнению смет расходов учреждений, состоящих на бюджете, к Плану бухгалтерских счетов финансово-экономической деятельности предприятий.

2. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2004 года.

МЕТОДИКА

ПЕРЕХОДА ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПО ИСПОЛНЕНИЮ

СМЕТ РАСХОДОВ УЧРЕЖДЕНИЙ, СОСТОЯЩИХ НА БЮДЖЕТЕ, К ПЛАНУ

БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТОВ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ

Переход Плана счетов бухгалтерского учета по исполнению смет расходов учреждений, состоящих на бюджете, к Плану бухгалтерских счетов финансово-экономической деятельности предприятий должен быть осуществлен только после закрытия и/или конкретизации некоторых важных счетов действующего Плана счетов.

Для этого необходимо, чтобы бюджетные учреждения составили бухгалтерские регистрационные записи о закрытии применяемых счетов и открытии новых бухгалтерских счетов.

Таким образом, до перехода остатков имеющихся счетов на счета нового Плана счетов в соответствии с назначением и экономическим содержанием необходимо закрыть следующие бухгалтерские счета:

1. Субсчета раздела IV "Затраты на производство и другие цели", в том числе:

1.1. субсчет 080 "Затраты производственных (учебных) мастерских" - сумма сопутствующих затрат на производимые изделия и издание печатной продукции записываются в дебет субсчета 030 "Изделия производственных (учебных) мастерских", а остаток затрат по незавершенным изделиям отражается в соответствии с таблицей (Приложение N 1);

1.2. субсчет 081 "Затраты подсобных (учебных) сельских хозяйств - запланированная себестоимость продукции, полученной сельским хозяйством дебетуется в субсчет 031 "Продукция подсобных (учебных) сельских хозяйств", а запланированная себестоимость прибавки в весе поголовья молодняка племенных животных дебетуется в субсчет 050 "Молодняк животных и животные на откорме". Разница между запланированной и реальной себестоимостью вносится в часть, касающуюся непроданной продукции, в дебете субсчетов 031 "Продукция подсобных (учебных) хозяйств" и 050 "Молодняк животных и животных на откорме", а часть, касающаяся проданной продукции, - в дебете субсчета 281 "Реализация продукции подсобных (учебных) сельских хозяйств", остаток затрат по непроданной продукции отражается согласно таблице (Приложение N 1).

1.3. субсчет 082 "Затраты на научно-исследовательские работы по договорам" - стоимость выполненных и переданных заказчику научно-исследовательских работ переводится в кредит субсчета 282 "Реализация научно-исследовательских работ по договорам", остаток затрат по невыполненным работам отражается согласно таблице (Приложение N 1).

1.4. субсчет 083 "Затраты по изготовлению экспериментальных устройств" - сумма расходов по изготовлению устройств, сданных в эксплуатацию с целью использования, переводится на соответствующие субсчета 013 "Машины и оборудование" или 071 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации", остаток затрат по незавершенным экспериментальным установкам отражается согласно таблице (Приложение N 1).

1.5. субсчет 084 "Затраты по сбору и переработке крови и материалов" - сумма затрат, сопутствующих сбору или переработке некоторых категорий материалов, регистрируется в качестве полученных материальных ценностей в субсчете 062 "Медикаменты и перевязочные средства", остаток расходов, сопутствующих сбору и переработке крови и материалов, и незаконченных материалов отражается согласно таблице (Приложение N 1).

2. Субсчета раздела VIII "Расходы", в том числе:

2.1. субсчет 200 "Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия" - главные распорядители кредитов закрывают субсчет путем перевода затрат, осуществленных в течение года, в дебет субсчета 230 "Финансирование из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия" за исключением задолженностей по заработной плате рабочих и служащих и другим кредиторским задолженностям раздела "Расчеты", дебиторское сальдо, оставшееся в субсчете 200, переводится в дебет субсчета 173 "Расчеты по платежам в бюджет", дебиторское сальдо после закрытия отражается согласно таблице (Приложение N 1);

2.2. второстепенные распорядители кредитов переводят расходы в дебет субсчета 140 "Расчеты по финансированию из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия". Если сумма реальных затрат из бюджета превышает сальдо финансирования из субсчета 230 "Финансирование из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия" или субсчета 140 "Расчеты по финансированию из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия", перевод расходов на счет осуществляется из объема сальдо этих субсчетов, а сальдо оставшихся расходов переводится в дебет субсчета 173 "Расчеты по платежам в бюджет" (Приложение N 1);

2.3. субсчет 202 "Расходы за счет других бюджетов" переводится главными распорядителями кредитов в дебет субсчета 232 "Финансирование за счет других бюджетов", а второстепенные ординаторы кредитов - в дебет субсчета 142 "Расчеты по финансированию за счет других бюджетов", дебиторское сальдо, оставшееся после закрытия, отражается согласно таблице (Приложение N 1);

2.4. субсчет 205 "Расходы на выплату пенсий и пособий" переводится в дебет субсчета 230 "Финансирование из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия", оставшееся сальдо переводится в дебет субсчета 173 "Расчеты по платежам в бюджет" (Приложение N 1);

2.5. субсчет 210 "Расходы по распределению" переводится в дебет соответствующих счетов 08 "Затраты на производство и другие цели",

2.6. субсчет 211 "Расходы по специальным средствам" переводятся в дебет субсчета 400 "Доходы по специальным средствам" за исключением задолженностей по заработной плате рабочим и служащим и другим кредиторским задолженностям раздела "Расчеты", а оставшееся после закрытия дебиторское сальдо отражается согласно таблице (Приложение N 1);

2.7. субсчет 213 "Расходы по прочим средствам" переводится в соответствии с осуществленными расходами в дебет субсчетов 176 "Расчеты по средствам, полученным на расходы по поручениям" или 238 "Прочие средства на содержание учреждения";

2.8. субсчет 214 "Расходы средств внебюджетных фондов" перечисляется в дебет субсчета 235 "Средства внебюджетных фондов";

2.9. субсчет 217 "Расходы за счет средств производственной деятельности" переводится в дебет субсчета 402 "Доходы от производственной деятельности профессионально-технических училищ".

3. Субсчета раздела IX "Финансирование", в том числе:

3.1. субсчет 230 "Финансирование из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия", субсчет 231 "Финансирование из бюджета капитальных вложений", субсчет 232 "Финансирование за счет других бюджетов" закрываются, а кредиторское сальдо, оставшееся после закрытия, отражается согласно таблице (Приложение N 1);

3.2. субсчет 236 "Средства родителей на содержание детского учреждения", субсчет 238 "Прочие средства на содержание учреждения" закрываются в пределах расходов дебета субсчета 213 "Расходы по прочим средствам", а кредиторское сальдо, оставшееся после закрытия, отражается согласно таблице (Приложение N 1);

4. Субсчета раздела XII "Доходы", в том числе:

4.1. субсчет 400 "Доходы по специальным средствам" - после аннулирования расходов за год кредиторское сальдо, оставшееся после закрытия, отражается согласно таблице (Приложение N 1);

5. Забалансовые счета, в том числе:

5.1. счет 06 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению" отражается в бухгалтерском учете в балансовом счете предприятия в дебете счета 06 "Материалы и продукты питания" и кредите субсчета 230 "Финансирование из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия", кредиторское сальдо, оставшееся после закрытия, отражается согласно таблице (Приложение N 1).

6. Отражение результатов переоценки в бухгалтерском учете:

Переоценка активов (увеличение, сокращение) до сменной величины на день передачи осуществляется с применением ориентировочных рыночных цен.

6.1. Результаты переоценки основных средств будут отражены:

a) увеличение - в дебете соответствующих субсчетов счета 01 "Основные средства" и кредите субсчета 250 "Фонд в основных средствах";

b) сокращение - в дебете субсчета 250 "Фонд в основных средствах" и кредите соответствующих субсчетов счета 01 "Основные средства".

6.2. Результаты переоценки оборудования, которое предстоит установить, и незаконченных строений отражаются:

a) увеличение - в дебете субсчетов 040 "Оборудование к установке", 203 "Расходы по бюджету на капитальные вложения" и кредите субсчетов 143 "Расчеты по финансированию за счет других бюджетов", 231 "Финансирование из бюджета капитальных вложений";

b) сокращение - в дебете субсчетов 143 "Расчеты по финансированию за счет других бюджетов", 231 "Финансирование из бюджета капитальных вложений" и кредите субсчетов 040 "Оборудование к установке", 203 "Расходы по бюджету на капитальные вложения".

6.3. Разница между суммой износа, пересчитанной в соответствии с пересмотренной величиной, и суммой износа, подсчитанной до перерасчета, отражается:

a) увеличение - в дебете субсчета 250 "Фонд в основных средствах" и кредите субсчета 020 "Износ основных средств";

b) сокращение - в дебете субсчета 020 "Износ основных средств" и кредите субсчета 250 "Фонд основных средств".

6.4. Переоценка малоценных и быстроизнашивающихся предметов отражается:

a) увеличение - в дебете соответствующих субсчетов счета 07 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации" и кредите субсчета 260 "Фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах";

b) сокращение - в дебете субсчета 260 "Фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах" и кредите соответствующих субсчетов счета 07 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации".

7. Порядок расчетов по задолженностям и формирования собственного капитала государственных санитарно-врачебных учреждений (см. Приложение N 2).

____________

Примечание: В соответствии со ст.93 Гражданского кодекса Республики Молдова ликвидатор обязан составить проект ликвидационного баланса, отражающий балансовую стоимость и рыночную стоимость активов.

Приложение N 2

ПОРЯДОК РАСЧЕТА ПО ЗАДОЛЖЕННОСТЯМ И ФОРМИРОВАНИЯ

СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ГОСУДАРСТВЕННЫХ

МЕДИЦИНСКО-САНИТАРНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ

1) Выплата задолженностей.

В целях реализации Закона N 1585-XIII от 27 февраля 1998 "Об обязательном медицинском страховании" (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, N 38-39, ст.280) и Постановления Правительства Республики Молдова N 1200 от 6 октября 2003 г. (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 17 октября 2003, N 215-217, ч.II, ст.1254) "О внедрении плана мер для II полугодия 2003 года по внедрению обязательного медицинского страхования", кредиторские задолженности, образовавшиеся по состоянию на 1 января 2004 года будут оплачены соответствующими бюджетами.

В ходе получения долговых обязательств по дебиторским задолженностям государства, образовавшимся по состоянию на 1 января 2004 г., составляется следующая бухгалтерская формула:

Дебет 242 Кредит 225

2) Формирование собственного капитала.

a) При получении решения, оформленного в виде письменного приказа вышестоящего органа, уполномоченного формированием собственного капитала и распоряжением собственности государства в государственных медицинско-санитарных учреждениях, будут осуществлены следующие записи бухгалтерского учета:

Дебет 313 Кредит 311

b) Одновременно осуществляется второстепенная запись со счета 537 через следующую бухгалтерскую формулу:

Дебет 537 Кредит 313,

к самой меньшей сумме, зарегистрированной на этих счетах.

c) Если вышестоящий орган по распоряжению собственности государства будет уполномочен передать не только собственность, имеющуюся в распоряжении на период передачи, но и прочие денежные средства, тогда при получении этих средств будет внесена следующая запись бухгалтерского учета:

• когда выделенные средства зарегистрированы в уставном капитале:

Дебет 242 Кредит 313,

• когда выделенные средства не зарегистрированы в уставном капитале:

Дебет 242 Кредит 537,

после регистрации необходимо следовать правилам, предусмотренным в пунктах 2 a, b.