Публичное учреждение "Совет по публичному надзору за аудитом" \rПостановление N 15 от 06.08.2019 об утверждении Норм профессиональной подготовки стажеров в аудите

ПУБЛИЧНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ "СОВЕТ ПО

ПУБЛИЧНОМУ НАДЗОРУ ЗА АУДИТОМ"

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

об утверждении Норм профессиональной

подготовки стажеров в аудиторской деятельности

№ 15  от  06.08.2019

 (в силу 16.08.2019) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 256-259 ст. 1416 от 16.08.2019

* * *

Комитет по надзору за аудитом в целях реализации части (5) статьи 3 Закона № 271/2017 об аудите финансовых отчетов (Официальный монитор Республики Молдова, 2018, № 7–17, ст.48) и подпункта 3 пункта 13 Положения о деятельности Совета по публичному надзору за аудитом (утверждено Постановлением Правительства № 807/2018, Официальный монитор Республики Молдова, 2018, № 321–332, ст.858)

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Нормы профессиональной подготовки стажеров в аудиторской деятельности в соответствии с приложением.

2. Настоящее постановление вступает в силу с даты опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.

Приложение

к Постановлению

№ 15 от 6 августа 2019 г.

НОРМЫ

профессиональной подготовки стажеров в аудиторской деятельности

Раздел 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Нормы профессиональной подготовки стажеров в аудиторской деятельности (далее – Нормы) разработаны на основании части (5) статьи 3 Закона об аудите финансовых отчетов № 271 от 15.12.2017 и устанавливают порядок организации и проведения стажировки для допуска к экзамену для получения профессиональной квалификации аудитора.

2. Нормы распространяются на физических лиц – стажеров, принятых на стажировку субъектом аудита, которые участвуют в проведении аудиторской миссии под руководством аудитора.

Раздел 2

РЕГИСТРАЦИЯ НА СТАЖИРОВКУ И УЧЕТ СТАЖЕРОВ

3. Стажером в аудиторской деятельности является физическое лицо, отвечающее следующим условиям:

a) имеет диплом о высшем образовании в экономической или юридической области;

b) принято на работу субъектом аудита в соответствии с требованиями Кодекса о труде.

4. Регистрация стажеров и мониторинг стажировки в аудиторской деятельности осуществляются публичным учреждением "Советом по публичному надзору за аудитом" (далее – Совет).

5. Стажировка имеет продолжительность не менее 2 лет и осуществляется аудитором. Период стажировки начинается с даты, когда стажер подал заявление и был зарегистрирован в Регистре стажеров в аудиторской деятельности (далее – Регистр стажеров).

6. Регистрация в качестве стажера в аудиторской деятельности осуществляется на основании заявления (приложение № 1), к которому прилагаются:

a) документ, удостоверяющий личность, или разрешение на место жительства, при необходимости, выданное уполномоченными органами Республики Молдова;

b) диплом о лицензированном высшем образовании, признанным и приравненным Министерством образования, культуры и исследований в случае осуществления учебы за рубежом;

c) документ, подтверждающий деятельность, осуществленную в Республике Молдова, аутентифицированный в установленном порядке, при необходимости, или документ, подтверждающий деятельность, осуществленную вне Республики Молдова, переведенный на государственный язык и узаконенный в соответствии с законодательством;

d) трудовой договор, заключенный с субъектом аудита;

e) согласие наставника по стажировке (приложение № 2).

Документы, указанные в пунктах a), b) и d), предоставляются в оригинале и в копии. Оригиналы документов возвращаются после подтверждения с ними копий.

7. Документы представляются Совету для проверки и регистрации в качестве стажера в аудиторской деятельности в Регистре стажеров.

8. После регистрации заявления Совет выдает каждому стажеру сертификат стажировки в аудиторской деятельности (приложение № 3).

9. Регистр стажеров ведется Советом на государственном языке на бумажном носителе и в электронном формате и актуализируется в зависимости от произошедших изменений.

10. Регистр стажеров включает:

a) номер текущей записи, который указывается на личном деле стажера и на любом другом документе или корреспонденции, относящейся к стажеру;

b) фамилию и имя стажера;

c) номер и дату выдачи сертификата стажировки;

d) наименование, адрес и номер телефона субъекта аудита, в котором осуществляет стажировку, индивидуальный номер регистрации в Публичном регистре субъектов аудита;

e) имя, фамилию наставника по стажировке;

f) данные о визировании стажировки;

g) данные о продлении стажировки;

h) данные о приостановлении и возобновлении стажировки;

i) данные о профессиональной подготовке стажеров;

j) данные об окончании стажировки.

11. Учет деятельности по стажировке в аудите включает личное дело стажера, которое содержит документы, которые он представил при регистрации на стажировку, сертификат стажировки, подтверждения и другие документы, относящиеся к его деятельности, а также сертификаты профессиональной подготовки стажеров.

12. Стажировка может быть продлена по заявлению стажера, наставника по стажировке или на основании решения Совета в случае нарушения положений настоящих Норм.

13. По заявлению стажера стажировка может быть приостановлена. Приостановление может быть предоставлено максимум на один год.

14. Визирование сертификата стажировки осуществляется исполнительным директором Совета при условии соблюдения стажером положений настоящих Норм: в течение 30 дней после окончания первого года (I период) и 60 дней после окончания второго года (II период) с даты регистрации в Регистре стажеров.

15. Для визирования сертификата стажировки в аудиторской деятельности стажер представляет следующие документы:

a) тетрадь по практике;

b) подтверждающие документы об участии стажера в аудиторской миссии (план аудита, составленный субъектом аудита, соответствующий документ составлен субъектом аудита для назначения состава аудиторской миссии, другие документы, релевантные для стажировки);

c) подтверждение наставника по стажировке согласно положениям п.34 настоящих Норм;

d) документы, которые подтверждают прохождение профессиональной подготовки стажеров.

16. Стажер, который не представил сертификат стажировки для визирования в срок, предусмотренный п.14 настоящих Норм, теряет квалификацию стажера в аудиторской деятельности.

Раздел 3

ОРГАНИЗАЦИЯ СТАЖИРОВКИ

17. Стажер самостоятельно находит наставника по стажировке, который предоставит достаточные гарантии касательно обеспечения условий для прохождения стажировки.

18. Стажировка осуществляется в рамках субъекта аудита, который зарегистрирован в Публичном регистре субъектов аудита и имел как минимум 2 аудиторские миссии в предыдущем году. Субъект аудита должен предоставить достаточные гарантии относительно обеспечения условий для деятельности стажера и соблюдения норм и принципов Кодекса этики профессиональных бухгалтеров.

19. Список субъектов аудита, которые могут иметь стажеров, устанавливается Советом на основании отчета о соблюдении процедур контроля качества аудита. Список ежегодно публикуется на web-странице Совета по состоянию на 1 июня.

20. Наставником по стажировке может быть аудитор, зарегистрированный в Публичном регистре аудиторов, который отвечает следующим требованиям:

а) принят на работу в качестве аудитора субъектом аудита, включенным в список, указанный в п.19 настоящих Норм;

b) за последние 3 года проработал в качестве аудитора и участвовал ежегодно как минимум в 2 аудиторских миссиях;

c) за последние 2 года не было применено дисциплинарных мер вследствие проведения внешнего контроля качества.

[Пкт.20 изменен Пост. Совета по публичному надзору за аудитом N 24 от 13.06.2023, в силу 22.06.2023]

21. Один наставник по стажировке не может иметь одновременно под руководством более 3 стажеров в аудиторской деятельности.

22. О замене наставника по стажировке и принятии его на работу другим субъектом аудита стажер информирует Совет в письменной форме в течение 30 дней с даты осуществления изменений. В этом случае представляются следующие документы:

a) заявление о замене наставника по стажировке с указанием причины замены;

b) согласие нового наставника по стажировке (приложение № 2);

c) копия приказа о трудоустройстве или подтверждение работодателя, при необходимости (с представлением оригинала), в случае принятия его на работу на другой субъект аудита.

23. Наставник по стажировке обязан:

a) обеспечить стажеру все условия, необходимые для осуществления стажировки;

b) постепенно увеличивать сложность работ, доверенных стажеру.

24. Порядок проведения стажировки оценивается наставником по стажировке, который должен проверять деятельность, осуществляемую стажером, и подтверждать теоретическую и практическую деятельность, отраженную стажером в тетради по практике.

Раздел 4

ПРОВЕДЕНИЕ СТАЖИРОВКИ

25. Стажировка осуществляется в двух модулях:

a) теоретическая подготовка;

b) практическая деятельность под руководством наставника по стажировке.

26. Деятельность по теоретической подготовке включает изучение вопросов по следующей тематике:

a) аудит:

– законодательные требования в области аудита;

– стандарты аудита;

– стандарты контроля качества;

– Кодекс этики;

b) финансовый учет:

– принципы и основы бухгалтерского учета;

– законодательные требования по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности;

– стандарты бухгалтерского учета;

c) управленческий учет:

– бухгалтерский учет затрат;

– основные принципы управления субъекта;

d) финансовый менеджмент:

– финансовый анализ;

– управление рисками и внутренний контроль;

– экономика бизнеса, общая и финансовая экономика;

– математика и статистика;

e) право:

– трудовое законодательство, законодательство по социальному и медицинскому страхованию;

– налоговое, гражданское и коммерческое законодательство;

– законодательство о коммерческих обществах;

– законодательство о банкротстве и аналогичных процедурах;

f) управление информационными технологиями и компьютерными системами.

27. Деятельность по теоретической подготовке может быть осуществлена самостоятельно или в рамках субъекта аудита. Ее минимальная продолжительность должна составлять 80 часов для каждого года стажировки.

28. Практическая деятельность состоит в участии стажера в проведении аудиторской миссии и осуществлении работ под руководством наставника по стажировке при непосредственном участии стажера. Стажер обязан ежегодно осуществить минимум 80 дней практической деятельности для каждого года стажировки.

29. Деятельность по теоретической и практической подготовке, осуществленной стажером, регистрируется в тетради по практике.

30. Тетрадь по практике составляется стажером и содержит следующие обязательные элементы:

a) персональные данные, которые включают: имя и фамилию, данные из документа, удостоверяющего личность, или разрешения на жительство, номер сертификата стажировки, дату начала стажировки;

b) имя и фамилию, индивидуальный номер аудитора – наставника по стажировке;

c) наименование субъекта аудита, где принят на работу стажер, адрес, имя и фамилия руководителя, индивидуальный номер регистрации в Публичном регистре субъектов аудита;

d) указание видов деятельности по теоретической подготовке с указанием изученных вопросов и тематик, количества часов, периода и подтверждения деятельности подписью наставника по стажировке;

e) указание видов деятельности по практической подготовке с указанием выполненных работ, количества дней, периода и подтверждения деятельности подписью наставника по стажировке.

31. Распределение времени стажировки по теоретической и практической деятельности осуществляется наставником по стажировке для обеспечения оптимальных условий проведения стажировки.

32. Стажер обязан повышать уровень квалификации, проходя курсы подготовки продолжительностью 20 академических часов в каждый год стажировки, за исключением периода приостановления стажировки в аудиторской деятельности на основании п.13 в организациях и учреждениях непрерывного профессионального обучения аудиторов.

33. Наставник по стажировке в течение 10 дней после окончания каждого года, начинающегося с даты регистрации стажера в Регистре стажеров, составляет подтверждение стажировки. Подтверждение стажировки представляет собой письменный отчет оценки стажера, который включает следующую информацию:

a) успехи, достигнутые стажером;

b) трудности, выявленные в деятельности стажера;

c) общее мнение о профессиональном развитии стажера;

d) подтверждение часов теоретической деятельности и дней практической деятельности, набранных стажером в период осуществления стажировки;

e) планируемые действия на следующий период.

34. При завершении периода стажировки, после визирования II периода стажировки, стажер сдает в письменной форме в субъекте аудита итоговый тест по проверке знаний, который содержит теоретические и практические вопросы согласно тематике, указанной в п.27 настоящих Норм.

35. Итоговая оценка включает информацию о результатах итогового теста по проверке знаний и оценку деятельности стажера по следующим критериям:

a) знания и навыки в области аудиторской деятельности;

b) уровень овладения профессиональным опытом;

c) профессиональное суждение;

d) соблюдение условий стажировки.

36. Результат итоговой оценки может быть выражен путем одной из оценок: удовлетворительно или неудовлетворительно.

37. В случае итоговой оценки, квалифицированной как удовлетворительная, субъект аудита составляет рекомендацию, которая выдается стажеру в течение 45 дней с даты окончания II периода стажировки. Стажер представляет Совету сертификат стажировки в аудиторской деятельности, рекомендацию и тетрадь по практике в течение 60 дней с даты окончания II периода стажировки.

38. В случае итоговой оценки, квалифицированной как неудовлетворительная, наставник по стажировке может представить Совету в течение 60 дней с даты окончания стажировки заявление о продлении стажировки на период максимум один год.

Раздел 5

КОНТРОЛЬ СТАЖИРОВКИ

39. Мониторинг процесса проведения стажировки осуществляется Советом и включает: регистрацию стажеров, ведение Регистра стажеров, выдачу и визирование сертификата стажировки, проверку тетради по практике.

40. Совет организует, по собственной инициативе или в случае наличия требования, проверку проведения стажировки, в результате которой составляется отчет, который представляется исполнительному директору.