Регламент от 08.08.97 о порядке составления и представления результатов аудита
НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК МОЛДОВЫ
Р Е Г Л А М Е Н Т
о порядке составления и представления результатов аудита
от 08.08.1997
(в силу 02.10.1997)
Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 64-65 ст.104 от 02.10.1997
* * *
Утратил силу: 08.06.2018
Постановление НБМ N 118 от 24.05.2018
Примечание: По всему регламенту слова “независимой аудиторской организации” и слова “аудиторской организации” заменить словами соответственно “независимым аудиторским обществом” и “аудиторского общества” согласно Пост.БНМ N 195 от 23.08.2012, в силу 16.11.2012
I. ОСНОВАНИЕ
Данный регламент разработан в соответствии с полномочиями Национального банка Молдовы, предусмотренными статьями 11, 44 и 47(1) Закона о Национальном банке, статьями 34, 35 и 37(4) Закона о финансовых учреждениях и Закона об аудиторской деятельности.
[Глава I изменена Пост.БНМ N 195 от 23.08.2012, в силу 16.11.2012]
II. ТРЕБОВАНИЯ К НЕЗАВИСИМЫМ ВНЕШНИМ АУДИТОРАМ
1. Ежегодно банк должен заключать договор с независимым аудиторским обществом по согласованию с Национальным банком, которая будет выполнять требования статьи 34(1) Закона о финансовых учреждениях за весь финансовый год.
[Пкт.1 главы II дополнен Реш.НБМ N 63 от 25.03.99]
[Пкт.2 главы II исключен Пост.БНМ N 195 от 23.08.2012, в силу 16.11.2012]
3. Перед заключением договора с независимым аудиторским обществом в соответствии со статьей 34(1) Закона о финансовых учреждениях независимое аудиторское общество представляет банку лицензию (оригинал или нотариально заверенную копию) для осуществления аудиторской деятельности, выданную согласно действующему законодательству, и квалификационный сертификат аудитора финансовых учреждений, выданный Национальным банком.
[Пкт.3 главы II изменен Пост.НБМ N 124 от 03.06.04, в силу 11.06.2004]
[Пкт.3 главы II дополнен Реш.НБМ N 63 от 25.03.99]
4. Ежегодно банк представляет Национальному банку Молдовы следующую информацию:
1) период осуществления аудита;
2) наименование, адрес, телефон, нотариально заверенную копию лицензии для осуществления аудиторской деятельности и, копию договора, для предоставления услуг, заключенным между банком и независимым аудиторским обществом;
[Подпкт.3) исключен Пост.БНМ N 195 от 23.08.2012, в силу 16.11.2012]
4) выписку из протокола заседания общего собрания акционеров банка, на котором было принято решение утверждения аудиторского общества.
[Пкт.4 главы II изменен Пост.БНМ N 195 от 23.08.2012, в силу 16.11.2012]
[Пкт.4 главы II изменен Реш.НБМ N 63 от 25.03.99]
[Пкт.4 главы II изменен Реш.НБМ N 80 от 09.04.98]
5. В договоре на проведение аудиторской проверки, заключенном между банком и аудиторской фирмой, должно быть обусловлено, что аудитор составит доклад и аудиторское заключение (мнение) в соответствие со статьей 34 часть (1) пункт b) Закона о финансовых учреждениях и Закона об аудиторской деятельности, а также и письмо для менеджмента, и должен их представить не позднее 30 апреля каждого года совету банка и одновременно Национальному банку Молдовы. Вышеуказанные документы представляются на государственном языке Республики Молдова.
[Пкт.5 главы II изменен Пост.БНМ N 195 от 23.08.2012, в силу 16.11.2012]
6. В случае, если решение общего собрания акционеров об утверждении независимого аудиторского общества и договор с этим аудиторским обществом на текущий финансовый год был заключен не позднее 31 декабря прошлого года, информация 4-го пункта главы II должна быть представлена до 1 февраля текущего финансового года.
В случае, если решение общего собрания акционеров об утверждении независимого аудиторского общества и договор с этим аудиторским обществом на текущий финансовый год был заключен в текущем финансовом году, информация 4-го пункта главы II должна быть представлена до 30 апреля текущего финансового года и в договоре, заключенном с аудиторским обществом, дополнительно должны быть предусмотрены следующие условия:
1) аудит будет осуществлен за весь финансовый год;
2) аудиторское общество обязуется выполнять требования статьи 34 части (1) пунктов а), с) и d) Закона о финансовых учреждениях, пока банк не заключит договор с аудиторским обществом на следующий финансовый год.
[Пкт.6 главы II введен Реш.НБМ N 63 от 25.03.99]
7. Помощь по ведению бухгалтерского учета со стороны аудиторского общества, которая проводит аудиторскую проверку банка, оказывается в виде представления менеджменту банка письменных указаний о существенных недостатках в структуре или в функционировании систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля банка, привлекших внимание аудитора на протяжение аудита, а также письменных рекомендаций для их устранения. Данная помощь не может быть направлена непосредственно на вовлечение аудиторского общества в ведение бухгалтерского учета банка.
[Пкт.7 главы II введен Пост.НБМ N 124 от 03.06.04, в силу 11.06.04]
III. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА
1. Ежегодно в обязательном порядке банки подвергаются аудиторскому контролю, осуществляемому независимым аудиторским обществом.
2. Банковский аудит должен осуществляться в соответствии с мировыми аудиторскими стандартами и Международные стандарты финансовой отчетности.
[Пкт.2 главы III изменен Пост.БНМ N 195 от 23.08.2012, в силу 16.11.2012]
3. Письмо для менеджмента согласно стандартам стандартам аудита - это подготовленный аудитором документ, адресованный совету банка относительно внутреннего контроля и методов работы банка, рассмотренный в процессе аудита. Аудитор имеет прерогативу отмечать любую проблему, которая, по его мнению, нуждается во внимании совета банка. Письмо для менеджмента должно удовлетворять минимум следующие требования:
1) выдвигать комментарии и замечания относительно бухгалтерских проводок, операционных систем и внутреннего контроля, которые были рассмотрены в рамках аудита;
2) устанавливать недостатки и проблемные области в операционных системах и внутреннем контроле и выдвигать рекомендации по улучшению состояния;
3) информировать о выявленных аудитором проблемах, в течение осуществления аудита, которые могут существенно повлиять на банковские операции, а также о любом противоправном действии работников банка;
4) приводить к сведению совета банка любые другие проблемы, которые аудитор считает адекватными.
[Пкт.3 главы III изменен Пост.НБМ N 124 от 03.06.04, в силу 11.06.04]
IV. О ПУБЛИКОВАНИИ БАЛАНСА И ГОДОВОГО ОТЧЕТА
Не позднее 30 апреля каждого года банк представляет Национальному банку Молдовы:
1. Копию газеты (газет), распространяемой по всей территории республики, где были опубликованы баланс и заключение внешнего аудитора.
2. Копию годового отчета банка с приложением письменного заверения о бесплатном предоставлении копий этого отчета общественности.
V. ПОДДЕРЖАНИЕ РЕГИСТРОВ
1. Банк хранит оригиналы аудиторского доклада, аудиторского заключения и письма для менеджмента в своем центральном офисе и по мере необходимости предоставляет все эти документы в распоряжение инспекторов Национального банка Молдовы.
VI. ПРИНУДИТЕЛЬНЫЕ МЕРЫ
1. Национальный банк Молдовы применяет санкции в соответствии со статьей 38 Закона о финансовых учреждениях и статьей 75 Закона о Национальном банке Молдовы банкам и в будущем не утвердит назначение внешних независимых аудиторов, которые не соблюдают положения Закона о финансовых учреждениях и данного Регламента.
2. Национальный банк Молдовы информирует банк и внешний аудито замечаниях, установленных при анализе доклада, аудиторского заключения и письма для менеджмента относительно соблюдения Закона о финансовых учреждениях и данного Регламента и требует представление объяснений причин нарушений, совершенных при осуществлении аудита и их устранение.
[Пкт.2 главы VI изменен Пост.БНМ N 195 от 23.08.2012, в силу 16.11.2012]
VII. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Настоящий Регламент вступает в силу с момента опубликования в Официальном Мониторе Республики Молдова.
Протокол № 28 от 8 августа 1997 г.