Сообщение N 10/1-2-07/290 от 22.04.2003 о применении НДС и акцизов при поставке товаров, услуг в рамках проектов технической помощи согласно положениям статьи 104 пункт d) и статьи 124 абзац (2) пункт b) Налогового кодекса

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

С О О Б Щ Е Н И Е

о применении НДС и акцизов при поставке товаров, услуг в рамках

проектов технической помощи согласно положениям статьи 104

пункт d) и статьи 124 абзац (2) пункт b) Налогового кодекса

N 10/1-2-07/290  от  22.04.2003

 (в силу 16.05.2003) 

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 84-86 ст.116 от 16.05.2003

* * *

Таможенный департамент

Государственные территориальные налоговые инспекции

Министерство финансов для руководства в практической работе доводит следующее.

Согласно положениям статьи 104 пункт d) Налогового кодекса, Раздел III "Налог на добавленную стоимость" N 1415-ХIII от 17 декабря 1997 г. (в редакции Закона N1440-XV от 8 ноября 2002 г.) НДС по нулевой ставке облагаются товары, услуги, предназначенные для проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странами-донорами в рамках соглашений и меморандумов, одной из сторон которых она является, ратифицированных в установленном порядке.

Согласно положениям статьи 124 абзац (2) пункт b) Налогового кодекса, Раздел IV "Акцизы" N1053-XIV от 16 июня 2000 г. (в редакции Закона N1440-XV от 8 ноября 2002 г.) акцизы не уплачиваются при импорте товаров, предназначенных для проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странами-донорами в рамках соглашений и меморандумов, одной из сторон которых она является, ратифицированных в установленном порядке.

Новая редакция статьи 104 пункт d) и статьи 124 абзац (2) пункт b) Налогового кодекса вступает в силу с 1 января 2003 года.

I. В целях применения настоящего разъяснения предоставляется трактовка следующих понятий, использованных в технической помощи:

Донор - страна, группа стран, международная организация, частные или общественные фонды, которые финансируют осуществление некоторых занятий с целью передачи знаний или технологий для развивающихся стран.

Донорское агентство - учреждение, посредством которого страны или организации-доноры направляют помощь странам-пользователям и непосредственно ответственны за управление фондами помощи.

Проект технической помощи - безвозмездная помощь со стороны одного или более доноров, через который развивающаяся страна получает услуги, предназначенные для поднятия уровня знаний, перевода технологий, которые могут быть сопровождены поставками оборудования или инвестиций.

Оператор проекта технической помощи - иностранная или местная консультационная фирма, контрактированная для внедрения проекта технической помощи, одним из двухсторонних или многосторонних доноров.

Организация-партнер - местная организация (министерство, департамент, агентство, НПО), которая сотрудничает с консультационной фирмой для внедрения мероприятий, предусмотренных сроками проекта технической помощи.

Пользователь проекта технической помощи - учреждение, предприятие, НПО, группа лиц и др., для которых предназначены непосредственно результаты мероприятий проекта технической помощи.

II. В продолжение представляется:

Список соглашений и меморандумов, одной из сторон которых является Республика Молдова, ратифицированных в установленном порядке (востребованы по официальным каналам от Министерства иностранных дел и Министерства экономики), на базе которых международные организации и страны-доноры реализуют проекты технической помощи на территории Республики Молдова.

Проекты технической помощи администрируются Министерством экономики.

1. Соглашение между Правительством Республики Молдова и Правительством Германии о техническом сотрудничестве.

Подписано 22 февраля 1994 г., ратифицировано Постановлением Парламента N 499-XIII от 15 июня 1995 г., Официальный монитор Республики Молдова от 14 июля 1995 г.

2. Меморандум о техническом сотрудничестве между Правительством Республики Молдова и Правительством Королевства Нидерландов.

Подписан 28 марта 2002 г., ратифицирован Законом Парламента N 1168-XV от 27 июня 2002 г., Официальный монитор Республики Молдова от 11 июля 2002 г.

3. Соглашение о партнерстве и сотрудничестве между европейскими сообществами и их государствами-членами, с одной стороны, и Республикой Молдова, с другой стороны.

Подписано 28 ноября 1994 г., ратифицировано Постановлением Парламента N 627-XIII от 3 ноября 1995 г. (Официальный монитор Республики Молдова N 65-66 от 24 ноября 1995 г.), вступает в силу с 1 июля 1998 г..

[Пкт.3 в редакции Сообщен.Мин.Фин. N 10/1-2-07/503 от 05.08.03]

4. Соглашение между Правительством Республики Молдова и Правительством США в области технического сотрудничества.

Подписано 21 марта 1994 г., действует со дня подписания.

5. Меморандум о взаимопонимании "Датская помощь Молдове, 1998 год".

Подписан 26 мая 1998 г., ратифицирован Постановлением Парламента N 202-XIV от 25 ноября 1998 г., Официальный монитор Республики Молдова от 3 декабря 1998 г.

6. Меморандум-соглашение между Правительством Республики Молдова и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии о техническом сотрудничестве.

Подписано 17 января 2001 г., ратифицировано Законом Парламента N 305-XV от 28 июня 2001 г., Официальный монитор Республики Молдова от 21 июля 2001 г.

7. Конвенция о привилегиях и иммунитетах Объединенных Наций, принятая Генеральной Ассамблеей ООН 13 февраля 1946 г.

Постановление Парламента о присоединении Республики Молдова к Конвенции N 233-XIII от 29 сентября 1994 г., Официальный монитор Республики Молдова от 20 октября 1994 г..

8. Конвенция о привилегиях и иммунитетах специализированных организаций, принятая Генеральной Ассамблеей ООН 21 ноября 1947 г.

Постановление Парламента о присоединении Республики Молдова к Конвенции N 401-XIII от 16 марта 1995 г., Официальный монитор Республики Молдова от 27 апреля 1995 г..

9. Соглашение "Стандарт базовый для помощи между Правительством Республики Молдова и Программой развития Организации Объединенных Наций".

Подписано 2 октября 1992 г., действует со дня подписания.

10. Соглашение-кадр о сотрудничестве между Правительством Республики Молдова и Детским фондом Объединенных Наций (ЮНИСЕФ).

Подписано 4 октября 1996 г., действует с момента подписания.

11. Соглашение между Правительством Республики Молдова и Правительством Турецкой Республики о техническом сотрудничестве.

Подписано 17 июня 1999 г., ратифицировано Постановлением Парламента N 690-XIV от 19 ноября 1999 г., Официальный монитор Республики Молдова от 2 декабря 1999 г.

12. Соглашение между Правительством Республики Молдова и Правительством Швейцарской Конфедерации о гуманитарной помощи и техническом сотрудничестве.

Подписано 20 сентября 2001 г., ратифицировано Законом Парламента N 789-XV от 28 декабря 2001 г., Официальный монитор Республики Молдова от 17 января 2002 г.

13. Закон Республики Молдова о статусе, иммунитете, привилегиях и льготах Европейского банка реконструкции и развития в Республике Молдова N 207-XIII от 29 июля 1994 г. (Официальный монитор Республики Молдова от 6 октября 1994 г..

[Пкт.13 введен Сообщен.Мин.Фин. N 10/1-2-07/503 от 05.08.03]

14. Соглашение между Правительством Республики Молдова и Правительством Королевства Швеция об общих положениях и условиях сотрудничества в целях развития на 2003-2008 г.

Подписано 1 октября 2003 г., в силе с момента подписания.

[Пкт.14 введен Сообщен.Мин.Фин. N 10/1-2-07/721 от 03.12.03, в силу 01.01.2004]

III. При приобретении товаров, услуг на территории республики операторами проектов по технической помощи пользователями проектов по технической помощи и организациями-партнерами местные поставщики:

- поставляют товары, услуги с применением НДС по нулевой ставке; и

- выдают налоговую накладную.

Поставка товаров, услуг по нулевой ставке НДС местными поставщиками для операторов проектов по технической помощи, пользователей проектов по технической помощи и организациям-партнерам осуществляется на основании копии подтверждения, выданной на официальном бланке представительством донорского агентства или организацией-партнером технической помощи для предоставления местному поставщику.

Суммы НДС, уплаченные местными поставщиками по приобретенным товарно-материальным ценностям, услугам для осуществления поставок товаров, услуг по нулевой ставке НДС согласно статье 102 Налогового кодекса, подлежат зачету. В случае когда местные поставщики осуществляют преимущественно поставки по нулевой ставке НДС, они имеют право на возмещение сумм НДС согласно статье 101 абзац (5) Налогового кодекса.

По строительным работам, осуществленным подрядчиками и субподрядчиками для операторов проектов по технической помощи, пользователей проектов по технической помощи и организаций- партнеров, порядок применения НДС следующий.

Местные поставщики:

- поставляют товары, услуги подрядчикам и субподрядчикам с применением НДС в размере 20%; и

- выдают налоговую накладную.

Подрядчики и субподрядчики:

- поставляют услуги с применением НДС по нулевой ставке; и

- выдают налоговую накладную.

Суммы НДС, уплаченные по товарно-материальным ценностям, услугам, приобретаемым подрядчиками и субподрядчиками, использованные для осуществления поставок, услуг по нулевой ставке НДС, подлежат зачету согласно статье 102 Налогового кодекса. В случае, когда подрядчики и субподрядчики осуществляют преимущественно поставки по нулевой ставке НДС, они имеют право на возмещение суммы НДС согласно статье 101 абзац (5) Налогового кодекса.

IV. Для донорских агентств, квалифицированных и как миссии, приравненные к дипломатическим миссиям в Республике Молдова, порядок применения НДС является следующим.

В случае, когда данные агентства приобретают от местных поставщиков товары, услуги с применением НДС по стандартным или уменьшенным ставкам в протокольных целях, они могут потребовать возмещения соответствующих сумм НДС согласно статье 104 пункт с) Налогового кодекса.

Возмещение этих сумм НДС из бюджета осуществляется в соответствии с Положением о порядке возмещения из бюджета сумм НДС, уплаченных иностранными дипломатическими миссиями по товарам (работам, услугам), приобретенным для целей протокола, а также членами дипломатического корпуса для личного пользования, утвержденного Постановлением Правительства N 1302 от 26.12.2000 г. (Официальный монитор Республики Молдова, N 1-4 от 11 января 2001 г.).

В случае, когда данные агентства приобретают от местных поставщиков товары, услуги для проектов технической помощи, внедряемых в Республике Молдова, применяются положения III раздела настоящего разъяснения.

V. Растаможивание импортируемых товаров для проектов технической помощи осуществляется Таможенным департаментом.

VI. Разъяснение Министерства финансов N 05/1-2-07/76 от 4 февраля 2003 г. (Официальный монитор Республики Молдова, N 38-39 от 11 марта 2003) считать недействительным.

Вышеизложенное довести до сведения операторов проектов по технической помощи, пользователей проектов по технической помощи, организаций-партнеров и экономических агентов.