BIZLEXLegislația Republicii Moldova
Hotărâri

1357/06.12.2007 Hotărîre cu privire la modul de aplicare a cotei zero a TVA la livrările de mărfuri, servicii efectuate pe teritoriul ţării şi de acordare a facilităţilor fiscale şi vamale pentru proiectele de asistenţă tehnică externă în derulare, care cad sub incidenţa tratatelor internaţionale la care Republica Moldova este parte

Tipul documentului
Hotărâri
Data adoptării
06.12.2007

GUVERNUL REPUBLICII MOLDOVA

H O T Ă R Î R E

cu privire la modul de aplicare a cotei zero a TVA la livrările de mărfuri, servicii

efectuate pe teritoriul ţării şi de acordare a facilităţilor fiscale şi vamale pentru

proiectele de asistenţă tehnică externă în derulare, care cad sub incidenţa

tratatelor internaţionale la care Republica Moldova este parte

[Denumirea completată prin Hot.Guv. nr.135 din 10.02.2009, în vigoare 24.02.2009]

nr. 1357  din  06.12.2007

 (în vigoare 14.12.2007) 

Monitorul Oficial nr.194-197 art.1410 din 14.12.2007

* * *

Abrogat: 14.04.2010

Hotărîrea Guvernului nr.246 din 08.04.2010

În vederea realizării art.4, art.54 alin.(3), art.104 lit.c1), art.124 alin.(2) lit.b) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediţie specială), cu modificările şi completările ulterioare, art.31 din Legea nr.1380-XIII din 20 noiembrie 1997 cu privire la tariful vamal (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediţie specială), cu modificările şi completările ulterioare, art.7 din Codul vamal nr.1149-XIV din 20 iulie 2000 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediţie specială), cu modificările şi completările ulterioare, şi prevederilor acordurilor şi memorandumurilor la care Republica Moldova este parte, Guvernul

[Preambulul modificat prin Hot.Guv. nr.135 din 10.02.2009, în vigoare 24.02.2009]

[Preambulul modificat prin Hot.Guv. nr.1487 din 26.12.2007, în vigoare 01.01.2008] 

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă:

Lista proiectelor de asistenţă tehnică în derulare, care cad sub incidenţa tratatelor internaţionale, pentru aplicarea scutirilor la impozitul pe venit, accize, taxa vamală, precum şi aplicarea cotei zero a TVA pentru mărfurile şi serviciile destinate acestora, conform anexei nr.1;

Regulamentul privind modul de aplicare a cotei zero a TVA la livrarea pe teritoriul ţării a mărfurilor şi serviciilor destinate proiectelor de asistenţă tehnică, conform anexei nr.2;

Regulamentul privind modul de aplicare a impozitului pe venitul persoanelor fizice şi juridice rezidente antrenate în realizarea proiectelor de asistenţă tehnică, conform anexei nr.3.

[Pct.1 modificat prin Hot.Guv. nr.135 din 10.02.2009, în vigoare 24.02.2009]

[Pct.1 modificat prin Hot.Guv. nr.1487 din 26.12.2007, în vigoare 01.01.2008] 

[Pct.2 exclus prin Hot.Guv. nr.135 din 10.02.2009, în vigoare 24.02.2009]

[Pct.2 în redacţia Hot.Guv. nr.1487 din 26.12.2007, în vigoare 01.01.2008] 

3. Serviciul Vamal, în conformitate cu legislaţia vamală şi fiscală, va vămui mărfurile importate (inclusiv prin intermediari, în baza licitaţiei), destinate realizării proiectelor respective, fără perceperea taxei pe valoarea adăugată, accizelor, taxei vamale şi a taxei pentru efectuarea procedurilor vamale.

4. Aparatul Guvernului ţine evidenţa asistenţei tehnice externe acordate Republicii Moldova prin înregistrarea proiectelor/programelor în Registrul de evidenţă a asistenţei tehnice externe în mod cronologic şi sistematic, pe baza informaţiei prezentate de către agenţia donatoare sau instituţia-partener.

Solicitarea de înregistrare a proiectului/programului şi de includere a acestuia în Lista aprobată conform anexei nr.1 la prezenta hotărîre conţine următoarele documente:

fişa completată de înregistrare a proiectului, conform anexei nr.4 la prezenta hotărîre, care se prezintă pe suport de hîrtie şi pe suport electronic;

copia extrasului din contractul de prestare a serviciilor şi/sau lucrărilor, care conţine denumirea operatorului de proiect, donatorului şi termenul de valabilitate a contractului;

termenii de referinţă aprobaţi ai proiectului.

Toate documentele necesare pentru înregistrarea proiectului/programului sînt prezentate în limba documentelor originale, cu traducere obligatorie în limba de stat.

[Pct.4 modificat prin Hot.Guv. nr.1487 din 26.12.2008, în vigoare 20.01.2009]

5. În cazul intervenirii unor modificări în informaţia prezentată anterior, agenţia donatoare sau instituţia-partener prezintă Aparatului Guvernului fişa proiectului cu modificările corespunzătoare, documentele ce atestă modificările survenite, precum şi materialele care specifică activităţile adiţionale ale proiectului.

[Pct.5 modificat prin Hot.Guv. nr.1487 din 26.12.2008, în vigoare 20.01.2009]

6. În sensul prezentei hotărîri, se definesc noţiunile utilizate în asistenţa tehnică, conform anexei nr.5.

7. Controlul asupra executării prezentei hotărîri se pune în sarcina Ministerului Finanţelor, Aparatului Guvernului şi Serviciului Vamal.

[Pct.7 modificat prin Hot.Guv. nr.1487 din 26.12.2008, în vigoare 20.01.2009]

8. Se abrogă Hotărîrea Guvernului nr.423 din 26 aprilie 2004 “Cu privire la modul acordării facilităţilor prevăzute la importul mărfurilor destinate proiectelor de asistenţă tehnică, realizate pe teritoriul Moldovei de către organizaţiile internaţionale şi ţările donatoare în limita acordurilor şi memorandumurilor internaţionale” (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr.73-76, art.567).

Ministerul Finanţelor va anula, de la 1 ianuarie 2008, Circulara nr.10/1-2-07/290 din 22 aprilie 2003 privind aplicarea TVA şi accizelor la livrarea mărfurilor, serviciilor în cadrul proiectelor de asistenţă tehnică, conform prevederilor art.104 lit.d) şi art.124 alin.(2) lit.b) din Codul fiscal (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr.84-86, art.116), iar Inspectoratul Fiscal Principal de Stat va anula, de la data intrării în vigoare a Regulamentului aprobat prin anexa nr.3 la prezenta hotărîre, Comunicatul nr.17-2-09/1-565-2275/12 din 28 mai 2004 privind aplicarea impozitului pe venitul persoanelor fizice şi juridice rezidenţi antrenate în realizarea proiectelor de asistenţă tehnică (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr.96-99, art.215).

Anexa nr.1

la Hotărîrea Guvernului

nr.1357 din 6 decembrie 2007

LISTA

proiectelor de asistenţă tehnică în derulare, care cad sub incidenţa tratatelor internaţionale,

pentru aplicarea scutirilor la impozitul pe venit, accizelor, taxelor vamale, precum şi

aplicarea cotei zero a TVA pentru mărfurile şi serviciile destinate acestora

[Anexa nr.1 în redacţia Hot.Guv. nr.654 din 06.11.2009, în vigoare 13.11.2009] 

[Anexa nr.1 în redacţia Hot.Guv. nr.554 din 10.09.2009, în vigoare 18.09.2009]

[Anexa nr.1 în redacţia Hot.Guv. nr.270 din 10.04.2009, în vigoare 17.04.2009]

[Anexa nr.1 modificată prin Hot.Guv. nr.135 din 10.02.2009, în vigoare 24.02.2009]

[Anexa nr.1 în redacţia Hot.Guv. nr.1487 din 26.12.2008, în vigoare 20.01.2009]

[Anexa nr.1 în redacţia Hot.Guv. nr.1106 din 30.09.2008, în vigoare 10.10.2008]

[Anexa nr.1 în redacţia Hot.Guv. nr.538 din 23.04.2008, în vigoare 29.04.2008]

[Anexa nr.1 modificată prin Hot.Guv. nr.1487 din 26.12.2007, în vigoare 01.01.2008]  

Anexa nr.2

la Hotărîrea Guvernului

nr.1357 din 6 decembrie 2007

REGULAMENTUL

privind modul de aplicare a cotei zero a TVA la livrarea pe teritoriul ţării

a mărfurilor şi serviciilor destinate proiectelor de asistenţă tehnică

1. Prezentul Regulament stabileşte modul de aplicare a cotei zero a TVA la livrarea pe teritoriul ţării a mărfurilor şi serviciilor destinate proiectelor de asistenţă tehnică, conform prevederilor articolului 104 litera c1) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediţie specială).

2. Lista tratatelor internaţionale la care Republica Moldova este parte şi a proiectelor de asistenţă tehnică pentru a căror realizare se livrează mărfuri şi servicii conform modului stabilit în prezentul Regulament se aprobă de Guvern.

3. Subiecţii impozabili livrează pe teritoriul republicii mărfuri şi servicii agenţiilor donatoare, operatorilor proiectelor de asistenţă tehnică, instituţiilor partenere, beneficiarilor proiectelor de asistenţă tehnică la cota zero a TVA (cu excepţia celor scutite de TVA), în baza următoarelor documente:

a) lista proiectelor de asistenţă tehnică, aprobată de Guvern, în care este indicat proiectul pentru care se efectuează livrarea cu aplicarea cotei zero a TVA;

b) scrisoarea agenţiei donatoare sau a instituţiei partenere de asistenţă tehnică, emisă pe blancheta oficială, în care va fi indicat operatorul, instituţia parteneră sau beneficiarul de asistenţă tehnică şi denumirea proiectului de asistenţă tehnică.

4. Pentru livrările de mărfuri şi servicii destinate proiectelor de asistenţă tehnică, impozitate cu TVA la cota zero, furnizorii autohtoni vor elibera factura fiscală, anexînd la exemplarul lor copiile documentelor specificate în punctul 3 din prezentul Regulament.

5. În cazul lucrărilor de construcţie destinate realizării proiectelor de asistenţă tehnică, cota zero a TVA se aplică în modul stabilit în prezentul Regulament la nivel de antreprenori. Furnizorii autohtoni livrează mărfuri şi servicii antreprenorilor cu aplicarea TVA pe principii generale, conform prevederilor Codului fiscal.

6. Subiecţii impunerii cu TVA ce efectuează livrări de mărfuri şi servicii destinate realizării proiectelor de asistenţă tehnică, impozitate cu TVA la cota zero, beneficiază de dreptul la restituirea TVA în conformitate cu prevederile articolului 101 alineatul (5) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997, urmînd să prezinte, la solicitarea funcţionarilor fiscali, următoarele documente şi/sau informaţii:

a) declaraţiile TVA din care rezultă suma ce urmează a fi restituită;

b) registrele de evidenţă a livrărilor şi procurărilor în care sînt înregistrate operaţiunile de livrare şi procurare;

c) copia contractului în baza căruia au fost efectuate livrări la cota zero a TVA;

d) în cazul prestării serviciilor şi lucrărilor – actele de executare a lucrărilor;

e) facturile fiscale pentru livrările impozitate la cota zero a TVA.

7. Pentru mărfurile şi serviciile destinate realizării proiectelor de asistenţă tehnică livrate pe teritoriul ţării agenţiilor donatoare, instituţiilor implementatoare calificate ca misiuni diplomatice acreditate în Republica Moldova, asupra cărora se extind prevederile articolului 104 litera c) din Codul fiscal, dar, totodată, incluse în lista proiectelor de asistenţă tehnică în derulare aprobată de Guvern conform anexei nr.1 la prezenta hotărîre, cota zero a TVA se va aplica conform modului stabilit în prezentul Regulament.

[Anexa nr.2 introdusă prin Hot.Guv. nr.135 din 10.02.2009, în vigoare 24.02.2009]

[Anexa nr.2 exclusă prin Hot.Guv. nr.1487 din 26.12.2007, în vigoare 01.01.2008]

Anexa nr.3

la Hotărîrea Guvernului

nr.1357 din 6 decembrie 2007

REGULAMENTUL

privind modul de aplicare a impozitului pe venitul persoanelor fizice şi juridice
rezidente antrenate în realizarea proiectelor de asistenţă tehnică

1. Prezentul Regulament stabileşte modul de aplicare a impozitului pe venitul persoanelor fizice şi juridice rezidente antrenate în realizarea proiectelor de asistenţă tehnică conform prevederilor art.54 alin.(3) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediţie specială).

2. Potrivit prevederilor art.4 alin.(1) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997, dacă un tratat internaţional care reglementează impozitarea sau cuprinde norme care reglementează impozitarea, la care Republica Moldova este parte, stipulează alte reguli şi prevederi decît cele specificate în legislaţia fiscală, se aplică regulile şi prevederile tratatului internaţional. Totodată, potrivit statuărilor alin.(2) al aceluiaşi articol din Codul fiscal, stipulările art.4 alin.(1) din Codul fiscal nu se aplică în cazurile cînd rezidentul statului cu care a fost încheiat tratatul internaţional este folosit pentru obţinerea facilităţilor fiscale de către o altă persoană, care nu este rezident al statului cu care a fost încheiat tratatul internaţional şi care nu are dreptul la facilităţi fiscale.

Concomitent, în baza art.54 alin.(3) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997, venitul angajaţilor rezidenţi care activează în cadrul tratatelor internaţionale privind asistenţa tehnică şi umanitară, la care Republica Moldova este parte, se impozitează în modul general stabilit, dacă tratatul internaţional nu prevede altfel.

3. Pentru proiectele de asistenţă tehnică care cad sub incidenţa acordurilor internaţionale la care Republica Moldova este parte, lista proiectelor în derulare prevăzute în anexa nr.1 serveşte drept bază pentru aplicarea scutirilor de impozite pe venitul persoanelor fizice şi juridice rezidente care activează în cadrul proiectelor de asistenţă tehnică.

Aceste prevederi se aplică şi în cazul contractării şi subcontractării lucrărilor/serviciilor în cadrul proiectelor de asistenţă tehnică.

4. Confirmarea scutirii de impozitul pe venit pentru persoanele fizice rezidente, care activează în cadrul proiectelor de asistenţă tehnică respective şi obţin plăţi sub formă de salariu sau altele în cadrul proiectelor de asistenţă tehnică, se efectuează de către agenţia donatoare, prin emiterea anuală a certificatului pe blanchetă oficială în adresa instituţiei-partener sau operatorilor proiectelor de asistenţă tehnică.

Certificatul menţionat urmează să includă:

a) denumirea acordului guvernamental sub incidenţa căruia cade proiectul de asistenţă tehnică respectiv şi prevederile acordului privind impozitarea;

b) denumirea proiectului de asistenţă tehnică;

c) numele şi prenumele persoanelor fizice rezidente angajate în proiectul de asistenţă tehnică;

d) codul fiscal al persoanelor fizice rezidente angajate în proiectul de asistenţă tehnică.

5. Confirmarea scutirii de impozitul pe venit pentru persoanele juridice rezidente, care sînt antrenate în realizarea proiectelor de asistenţă tehnică respective şi obţin venit în cadrul proiectelor de asistenţă tehnică, se efectuează de către agenţia donatoare prin emiterea anuală a certificatului pe blanchetă oficială în adresa instituţiei-partener, operatorilor proiectelor de asistenţă tehnică sau beneficiarilor proiectelor de asistenţă tehnică.

Certificatul menţionat urmează să includă:

a) denumirea acordului guvernamental sub incidenţa căruia cade proiectul de asistenţă tehnică respectiv şi prevederile acordului privind impozitarea;

b) denumirea proiectului de asistenţă tehnică;

c) denumirea persoanelor juridice rezidente antrenate în realizarea proiectului de asistenţă tehnică;

d) codul fiscal al persoanelor juridice rezidente antrenate în realizarea proiectului de asistenţă tehnică;

e) suma proiectului de asistenţă tehnică.

6. Confirmarea scutirii de impozitul pe venit pentru persoanele juridice rezidente, care sînt antrenate ca subantreprenor în realizarea proiectelor de asistenţă tehnică respective (sau în cazul în care există mai mulţi parteneri într-un proiect) şi obţin venit din cadrul proiectelor de asistenţă tehnică, se efectuează de către operatorul proiectului de asistenţă tehnică prin emiterea anuală a certificatului pe blanchetă oficială în adresa subantreprenorului.

Certificatul menţionat urmează să includă:

a) denumirea acordului guvernamental sub incidenţa căruia cade proiectul de asistenţă tehnică respectiv şi prevederile acordului privind impozitarea;

b) denumirea proiectului de asistenţă tehnică;

c) denumirea persoanelor juridice rezidente antrenate în realizarea proiectului de asistenţă tehnică;

d) denumirea persoanelor juridice rezidente antrenate ca subantreprenor în realizarea proiectului de asistenţă tehnică;

e) codul fiscal al persoanelor juridice rezidente antrenate ca subantreprenor în realizarea proiectului de asistenţă tehnică;

f) suma venitului obţinut.

Anexa nr.4

la Hotărîrea Guvernului

nr.1357 din 6 decembrie 2007

Anexa nr.5

la Hotărîrea Guvernului

nr.1357 din 6 decembrie 2007

NOŢIUNI UTILIZATE ÎN ASISTENŢA TEHNICĂ

Asistenţă (cooperare) tehnică – asistenţă nerambursabilă, administrată prin intermediul instituţiei implementatoare, acordată de către donator(i) pentru finanţarea transferului de cunoştinţe, inclusiv tehnologiile, metodologia şi tehnicile necesare pentru dezvoltarea socioeconomică şi democratizarea societăţii, care pot fi însoţite de livrări de echipamente sau investiţii.

Donator – guvern al unui stat, organizaţie internaţională, organizaţie privată sau obştească care finanţează efectuarea unor activităţi ce au drept scop transmiterea de cunoştinţe sau tehnologii pentru ţările în curs de dezvoltare.

Proiect/program de asistenţă tehnică – o serie de activităţi cu un scop bine determinat, expuse în documentul de proiect, menite să realizeze intenţia donatorului de a acorda asistenţă tehnică sau grant în domeniile prioritare de dezvoltare a ţării.

Document de proiect (termenii de referinţă) – document care specifică beneficiarul/organizaţia beneficiară, activităţile ce urmează a fi efectuate în cadrul proiectului de asistenţă tehnică, perioada de implementare, rezultatele ce urmează a fi atinse ca urmare a acestor activităţi, resursele necesare pentru implementarea lor.

Beneficiar/organizaţie beneficiară – instituţia, întreprinderea, organizaţia obştească, grupul de persoane etc. cărora le sînt destinate nemijlocit rezultatele activităţilor proiectului de asistenţă tehnică.

Instituţie/partener – organizaţia locală (minister, departament, agenţie, asociaţie, organizaţie obştească, instituţie de învăţămînt) care colaborează cu operatorul proiectului în implementarea activităţilor prevăzute în documentul de proiect.

Instituţie implementatoare (operator) – firmă de consultanţă, organizaţie internaţională sau locală contractată de donator pentru implementarea unui proiect de asistenţă tehnică.