BIZLEXЗаконодательство Республики Молдова
Постановления

Постановление № 1357 от 06.12.2007

о порядке применения нулевой ставки НДС при поставке товаров и услуг на территории страны и предоставления налоговых и таможенных льгот для текущих проектов внешней технической помощи, которые подпадают под действие международных договоров, частью которых является Республика Молдова

Тип документа
Постановления
Дата принятия
06.12.2007

ПРАВИТЕЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о порядке применения нулевой ставки НДС при поставке товаров и услуг на

территории страны и предоставления налоговых и таможенных льгот для

текущих проектов внешней технической помощи, которые подпадают

под действие международных договоров, частью которых

является Республика Молдова

[Название дополнено Пост.Прав. N 135 от 10.02.2009, в силу 24.02.2009]

N 1357  от  06.12.2007

 (в силу 14.12.2007) 

Мониторул Офичиал N 194-197 ст.1410 от 14.12.2007

* * *

Утратил силу: 14.04.2010

Постановление Правительства N 246 от 08.04.2010

В целях реализации статьи 4, части (3) статьи 54, с1) статьи 104, пункта b) части (2) статьи 124 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г. (переопубликован в Официальном мониторе Республики Молдова, 2007 г., специальное издание), с последующими изменениями и дополнениями, статьи 31 Закона о таможенном тарифе № 1380-XIII от 20 ноября 1997 г. (переопубликован в Официальном мониторе Республики Молдова, 2007 г., специальное издание), с последующими изменениями и дополнениями, статьи 7 Таможенного кодекса № 1149-XIV от 20 июля 2000 г. (переопубликован в Официальном мониторе Республики Молдова, 2007 г., специальное издание), с последующими изменениями и дополнениями, и положений соглашений и меморандумов, стороной которых является Республика Молдова, Правительство

[Преамбул изменен Пост.Прав. N 135 от 10.02.2009, в силу 24.02.2009]

[Преамбул изменен Пост.Прав. N 1487 от 26.12.2007, в силу 01.01.2008]

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить:

Список текущих проектов технической помощи, которые подпадают под действие международных соглашений, для применения льгот при уплате подоходного налога, акцизов, таможенных налогов, а также применения нулевой ставки НДС для приобретенных товаров и предоставленных услуг в рамках этих проектов, согласно приложению № 1;

Положение о порядке применения нулевой ставки НДС по поставкам на территории страны товаров и услуг, предназначенных для проектов технической помощи, согласно приложению № 2;

Положение о порядке налогообложения доходов физических и юридических лиц - резидентов, осуществляющих реализацию проектов технической помощи, согласно приложению № 3.

[Пкт.1 изменен Пост.Прав. N 135 от 10.02.2009, в силу 24.02.2009]

[Пкт.1 изменен Пост.Прав. N 1487 от 26.12.2007, в силу 01.01.2008]

[Пкт.2 исключен Пост.Прав. N 135 от 10.02.2009, в силу 24.02.2009]

[Пкт.2 в редакции Пост.Прав. N 1487 от 26.12.2007, в силу 01.01.2008]

3. Таможенной службе в соответствии с таможенным и налоговым законодательством растаможивать импортируемые товары (в том числе через посредников на основе торгов), предназначенные для реализации соответствующих проектов, без взимания налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных пошлин и платежей для осуществления таможенных процедур.

4. Аппарату Правительства вести учет внешней технической помощи, предоставленной Республике Молдова, путем регистрации проектов/программ в Регистре учета внешней технической помощи в хронологическом и систематическом порядке на основании информации, предоставленной агентством-донором или учреждением-партнером.

Для регистрации проекта (программы) и включения его(ее) в Список, утвержденный согласно приложению № 1 к настоящему постановлению, необходимы следующие документы:

заполненная регистрационная карточка проекта согласно приложению № 4 к настоящему постановлению, представляемая на бумаге и в электронном виде;

копия выписки из контракта об оказании услуг и/или работ, которая содержит название оператора проекта, донора и срок действия контракта;

утвержденное технико-экономическое обоснование проекта.

Все необходимые документы для регистрации проекта/программы должны быть представлены на языке оригинала документа, с обязательным переводом на государственный язык.

[Пкт.4 изменен Пост.Прав. N 1487 от 26.12.2008, в силу 20.01.2009]

5. В случае внесения изменения в представленную ранее информацию агентство-донор или учреждение-партнер представляют Аппарату Правительства регистрационную карточку проекта с соответствующими изменениями, документы, подтверждающие эти изменения, а также материалы, которые оговаривают дополнительные мероприятия проекта.

[Пкт.5 изменен Пост.Прав. N 1487 от 26.12.2008, в силу 20.01.2009]

6. Установить, что в рамках настоящего постановления используются понятия, касающиеся технической помощи, согласно приложению № 5.

7. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на Министерство финансов, Аппарат Правительства и Таможенную службу.

[Пкт.7 изменен Пост.Прав. N 1487 от 26.12.2008, в силу 20.01.2009]

8. Признать утратившим силу Постановление Правительства № 423 от 26 апреля 2004 г. "О порядке предоставления льгот, предусмотренных при импорте товаров, предназначенных для проектов технической помощи, реализуемых на территории Молдовы международными организациями и странами-донорами в рамках соглашений и меморандумов" (Официальный монитор Республики Молдова, 2004 г., № 73-76, ст.567).

Министерству финансов аннулировать с 1 января 2008 г. Сообщение № 10/1-2-07/290 от 22 апреля 2003 г. о применении НДС и акцизов при поставке товаров, услуг в рамках проектов технической помощи согласно положениям пункта d) статьи 104 и пункта b) части (2) статьи 124 Налогового кодекса (Официальный монитор Республики Молдова, 2003 г., № 84-86, ст.116), а Главной государственной налоговой инспекции аннулировать со дня вступления в силу положения, утвержденного приложением № 3 к настоящему постановлению, Сообщение № 17-2-09/1-565-2275/12 от 28 мая 2004 г. о налогообложении доходов физических и юридических лиц - резидентов, вовлеченных в реализацию проектов технической помощи (Официальный монитор Республики Молдова, 2004 г., № 96-99, ст. 215).

Приложение № 1

к Постановлению Правительства

№ 1357 от 6 декабря 2007 г.

СПИСОК

текущих проектов технической помощи, которые подпадают под действие

международных соглашений, для применения льгот при уплате

подоходного налога, акцизов, таможенных налогов, а также

применения нулевой ставки НДС для приобретенных

товаров и предоставленных услуг в рамках

этих проектов

[Приложение N 1 в редакции Пост.Прав. N 654 от 06.11.2009, в силу 13.11.2009]

[Приложение N 1 в редакции Пост.Прав. N 554 от 10.09.2009, в силу 18.09.2009]

[Приложение N 1 в редакции Пост.Прав. N 270 от 10.04.2009, в силу 17.04.2009]

[Приложение N 1 изменено Пост.Прав. N 135 от 10.02.2009, в силу 24.02.2009]

[Приложение N 1 в редакции Пост.Прав. N 1487 от 26.12.2008, в силу 20.01.2009]

[Приложение N 1 в редакцииПост.Прав. N 1106 от 30.09.2008, в силу 10.10.2008]

[Приложение N 1 в редакции Пост.Прав. N 538 от 23.04.2008, в силу 29.04.2008]

[Приложение N 1 изменено Пост.Прав. N 1487 от 26.12.2007, в силу 01.01.2008]

Приложение № 2

к Постановлению Правительства

№ 1357 от 6 декабря 2007 г.

ПОЛОЖЕНИЕ

о порядке применения нулевой ставки НДС по поставкам

на территории страны товаров и услуг, предназначенных

для проектов технической помощи

1. Настоящее Положение устанавливает порядок применения нулевой ставки НДС по поставкам на территории страны товаров и услуг, предназначенных для проектов технической помощи, согласно положениям части c1) статьи 104 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г. (повторно опубликован в Официальном мониторе Республики Молдова, 2007 г., специальный выпуск).

2. Перечень международных договоров, стороной которых является Республика Молдова, и проектов технической помощи, для реализации которых поставляются товары и услуги согласно порядку, предусмотренному настоящим Положением, утверждается Правительством.

3. Субъекты налогообложения поставляют товары и услуги на территории страны донорским агентствам, операторам проектов технической помощи, организациям-партнерам, пользователям проектов технической помощи по нулевой ставке НДС (за исключением поставок, освобожденных от НДС) на основании следующих документов:

а) список проектов технической помощи, утвержденный Правительством, где указан проект, для которого осуществляются поставки по нулевой ставке НДС;

b) письмо донорского агентства или организации-партнера технической помощи на официальном бланке, в котором указан оператор, организация-партнер или пользователь технической помощи  и название проекта технической помощи.

4. Для поставок товаров и услуг, предназначенных для проектов технической помощи, облагаемых НДС по нулевой ставке, местные поставщики выписывают налоговую накладную, где к своему экземпляру прилагают копии документов, указанные в пункте 3 настоящего Положения.

5. По строительным работам, предназначенным для реализации проектов технической помощи, нулевая ставка по НДС применяется в порядке, установленном настоящим Положением, на уровне подрядчиков. Местные поставщики поставляют товары и услуги подрядчикам с применением НДС в общепринятом порядке согласно положениям Налогового кодекса.

6. Субъекты выплаты НДС, поставляющие товары и услуги, предназначенные для выполнения проектов технической помощи, облагаемые по нулевой ставке НДС, имеют право на возмещение суммы НДС согласно положениям части (5) статьи 101 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г., для чего, по требованию налоговых служащих, представляют следующие документы и/или данные:

а) декларации НДС, в которых указаны суммы к возмещению;

b) регистры учета покупок и продаж, в которых зарегистрированы операции по осуществленным покупкам и поставкам;

c) копия договора, на основании которого была осуществлена поставка по нулевой ставке НДС;

d) по оказанным услугам, работам – акты выполненных работ;

e) налоговые накладные по поставкам, облагаемым по нулевой ставке НДС.

7. По товарам и услугам, предназначенным для реализации проектов технической помощи, поставляемым на территории страны донорским агентствам, внедряющим организациям, приравненным к дипломатическим представительствам, аккредитованным в Республике Молдова, на которые распространяется действие положений части с) статьи 104 Налогового кодекса и в то же время включенные в список осуществляемых проектов технической помощи, утвержденный Правительством в соответствии с приложением № 1 к настоящему постановлению, нулевая ставка по НДС применяется согласно порядку, установленному настоящим Положением.

[Приложение N 2 введено Пост.Прав. N 135 от 10.02.2009, в силу 24.02.2009]

[Приложение N 2 исключено Пост.Прав. N 1487 от 26.12.2007, в силу 01.01.2008]

Приложение № 3

к Постановлению Правительства

№ 1357 от 6 декабря 2007 г.

ПОЛОЖЕНИЕ

о порядке налогообложения доходов физических и юридических

лиц – резидентов, осуществляющих реализацию проектов

технической помощи

1. Настоящее положение устанавливает порядок налогообложения доходов физических и юридических лиц – резидентов, привлеченных к реализации проектов технической помощи согласно положениям части (3) статьи 54 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г. (повторно опубликован в Официальном мониторе Республики Молдова, 2007 г., специальный выпуск).

2. Согласно положениям части (1) статьи 4 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г., если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, стороной которых является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем предусмотренные налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора. Одновременно, согласно положениям части (2) той же статьи Налогового кодекса, положения части (1) статьи 4 Налогового кодекса не применяются в случаях, когда резидент государства, с которым заключен международный договор, используется для получения налоговых льгот другим лицом, не являющимся резидентом государства, с которым заключен международный договор, и не имеющим право на налоговые льготы.

Также на основании части (3) статьи 54 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г. доходы работников, являющихся резидентами и выполняющих работу в рамках международных договоров о технической и гуманитарной помощи, стороной которых является Республика Молдова, облагаются налогом на общих основаниях, если международным договором не предусмотрено иное.

3. Для проектов технической помощи, которые подпадают под действие международных договоров, стороной которых является Республика Молдова, список действующих проектов, представленных в приложении № 1, служит основанием для освобождения от налогообложения физических и юридических лиц- резидентов, привлеченных к реализации проектов технической помощи.

Эти положения применяются и при контрактации и субконтрактации работ/услуг в рамках проектов технической помощи.

4. Подтверждение освобождения от уплаты подоходного налога для физических лиц - резидентов, осуществляющих деятельность в рамках соответствующих проектов технической помощи и получающих выплаты в виде заработной платы или другие выплаты в рамках этих проектов, осуществляется донорским агентством путем ежегодного представления в адрес организации-партнера или операторов проектов технической помощи сертификата на официальном бланке.

Указанный сертификат должен включать:

a) название правительственного соглашения, под действие которого подпадает соответствующий проект технической помощи, а также положения соглашения, касающиеся налогообложения;

b) название проекта технической помощи;

c) фамилии и имена физических лиц - резидентов, занятых в проектах технической помощи;

d) фискальный код физических лиц - резидентов, занятых в проектах технической помощи.

5. Подтверждение освобождения от уплаты подоходного налога для юридических лиц - резидентов, привлеченных к исполнению соответствующих проектов технической помощи и получающих доход в рамках проектов технической помощи, осуществляется донорским агентством путем ежегодного представления в адрес организации–партнера, операторов проектов технической помощи или пользователей проектов технической помощи сертификата на официальном бланке.

Указанный сертификат должен включать:

a) название правительственного соглашения, под действие которого подпадает соответствующий проект технической помощи, а также положения соглашения относительно налогообложения;

b) название проекта технической помощи;

c) название юридических лиц – резидентов, привлеченных к реализации проектов технической помощи;

d) фискальный код юридических лиц – резидентов, привлеченных к реализации проектов технической помощи;

e) сумму проекта технической помощи.

6. Подтверждение освобождения от уплаты подоходного налога для юридических лиц – резидентов, привлеченных в качестве субподрядчика к исполнению соответствующих проектов технической помощи (или в случае наличия нескольких партнеров в одном проекте) и получающих доход в рамках проектов технической помощи, осуществляется оператором проекта технической помощи путем ежегодного представления в адрес субподрядчика сертификата на официальном бланке.

Указанный сертификат должен включать:

a) название правительственного соглашения, под действие которого подпадает соответствующий проект технической помощи, а также положения соглашения относительно налогообложения;

b) название проекта технической помощи;

c) название юридических лиц – резидентов, привлеченных к реализации проектов технической помощи;

d) название юридических лиц – резидентов, привлеченных в качестве субподрядчика к реализации проектов технической помощи.

e) фискальный код юридических лиц – резидентов, привлеченных в качестве субподрядчика к реализации проектов технической помощи;

f) сумму полученного дохода.

Приложение № 4

к Постановлению Правительства

№ 1357 от 6 декабря 2007 г.

Приложение № 5

к Постановлению Правительства

№ 1357 от 6 декабря 2007 г.

ПОНЯТИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В ТЕХНИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Техническая помощь (сотрудничество) – безвозмездная помощь, оказываемая через внедряющую организацию, предоставленная донором (донорами) для финансирования обмена знаниями, включая технологии, методологию и техники, необходимые для социально-экономического развития и демократизации общества, которая может сопровождаться поставкой оборудования или инвестициями.

Донор – правительство государства, международная организация, частная или неправительственная организация, которые финансируют выполнение действий, посредством которых передаются знания или технологии для развивающихся стран.

Проект/программа технической помощи – ряд действий с четко определенными целями, изложенными в документах проекта, предназначенные для реализации намерений доноров по предоставлению технической помощи или гранта в приоритетной области развития страны.

Документ проекта(описание проекта) – документ, который указывает бенефициара/организацию бенефициара, действия, которые должны быть проведены в рамках проекта технической помощи, период действия проекта, результаты, которые должны быть достигнуты вследствие выполнения проектом указанных действий, необходимые ресурсы для выполнения указанных действий.

Бенефициар/организация-бенефициар – учреждения, предприятия, неправительственные организации, группы лиц и т.д., которые являются конечными пользователями мероприятий проекта технической помощи.

Партнерская организация – местная организация (министерство, департамент, агентство, ассоциация, неправительственная организация, образовательные учреждения), которые сотрудничают с оператором проекта во внедрении действий, предусмотренных в документах проекта.

Внедряющая организация (оператор) – консалтинговая компания, международная или местная организация, заключившая договор с донором для внедрения проекта технической помощи.