318/21.04.99 Hotărîre despre aprobarea Regulamentului cu privire la modul de efectuare a compensărilor reciproce în procesul executării bugetului de stat

Notă: Se declară neconstituţională Hotărîrea prin Hot. Curţii Constituţionale nr.62 din 23.11.99 HOTĂRÎREA GUVERNULUI REPUBLICII MOLDOVA despre aprobarea Regulamentului cu privire la modul de efectuare a compensărilor reciproce în procesul executării bugetului de stat Nr.318 din 21.04.99 Monitorul Oficial al R.Moldova nr.42-44/315 din 29.04.1999 * * * Abrogat: 16.03.2000 Hotărîrea Guvernului nr.232 din 10.03.2000 Întru executarea Legii bugetului pe anul 1999 nr.216-XIV din 12 decembrie 1998 şi Hotărîrii Parlamentului Republicii Moldova nr.217-XIV din 12 decembrie 1998 "Cu privire la măsurile de executare a Legii bugetului pe anul 1999", Guvernul Republicii Moldova HOTĂRĂŞTE: 1. Se aprobă Regulamentul cu privire la modul de efectuare a compensărilor reciproce în procesul executării bugetului de stat, conform anexei. 2. Se stabileşte, că partea veniturilor încasate la buget prin intermediul compensărilor reciproce, nu va depăşi 10 la sută din volumul anual al veniturilor la bugetul de stat şi la bugetul consolidat. 3. Punctul 2 al prezentei hotărîri nu se extinde asupra rezultatelor operaţiunilor, efectuate în conformtiate cu articolele 39 (3) şi 42 ale Legii bugetului pe anul 1999. 4. Întreprinderile complexului termoenergetic vor repartiza cel puţin 50 la sută din transferurile de la bugetul de stat prevăzute pentru compensarea pierderilor suportate de întreprinderile complexului termoenergetic în legătură cu furnizarea energiei electrice şi termice către populaţie, în vederea decontării cu întreprinderile Concernului "Moldova-Gaz" S.A. pentru gazele utilizate. 5. Se recomandă autorităţilor administraţiei publice locale să aplice Regulamentul privind modul de efectuare a compensărilor reciproce în procesul executării bugetului de stat la efectuarea compensărilor reciproce între instituţiile publice finanţate din bugetele locale şi agenţii economici, în conformtiate cu lista mărfurilor şi serviciilor, aprobată de către autorităţile administraţiei publice locale, în contul stingerii datoriilor acestora la impozite, taxe şi alte încasări în bugetele locale, cu excepţia impozitelor regularizatoare (impozitul pe venit, taxa pe valoarea adăugată). Cota încasării veniturilor în bugetele locale (veniturilor curente şi veniturilor din operaţiunile cu capital) prin intermediul compensărilor reciproce nu va depăşi nivelul de 10 la sută din încasările anuale. 6. Se stabileşte că suma privind taxa pe valoarea adăugată aferentă restituirii din bugetul de stat reţelelor electrice urmează a fi repartizată pentru decontări cu "Moldtranselectro" în contul stingerii de către întreprinderea în cauză a taxei pe valoarea adăugată la import. 7. În cazul constatării unor încălcări ale prevederilor Regulamentului cu privire la modul de efectuare a compensărilor reciproce în procesul executării bugetului de stat, comise de către executorii de buget şi agenţii economici, Ministerul Finanţelor este în drept să anuleze compensările reciproce, care contravin prevederilor regulamentului menţionat. PRIM-MINISTRU AL REPUBLICII MOLDOVA Ion STURZA Contrasemnată: Ministrul finanţelor Anatol Arapu Chişinău, 21 aprilie 1999. Nr. 318. Anexă la Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova nr. 318 din 21 aprilie 1999 R E G U L A M E N T cu privire la modul de efectuare a compensărilor reciproce în procesul executării bugetului de stat Prezentul Regulament este elaborat în conformitate cu Legea bugetului pe anul 1999 nr. 216-XIV din 12 decembrie 1998 (în continuare - Legea) şi Hotărîrea Parlamentului Republicii Moldova nr. 217-XIV din 12 decembrie 1998 "Cu privire la măsurile de executare a Legii bugetului pe anul 1999". I. Dispoziţii generale 1. Obiective ale compensărilor reciproce sînt: a) datoriile executorilor de buget faţă de agenţii economici pentru cheltuieli la energia electrică (art.113.01.), gaze (art.113.02.), energia termică (art.113.04.), cărbunele şi păcura utilizate pentru încălzire (art.113.26.), procurarea şi instalarea contoarelor (art.113.27.), achiziţionarea manualelor (art.113.06), paza interdepartamentală (art.113.29.), apă şi canalizare (art.113.34.), serviciile spălătoriilor şi curăţătoriilor chimice (art.113.03. şi art.113.45.), transferurile pentru acoperirea diferenţelor de preţ şi tarif (art.131.01.), transferurile în bugetul asigurărilor sociale de stat (art.138), transferurile către bugete de alt nivel (art.133), protezarea (art. 113.33), arendarea circuitelor şi emiţătoarelor (art. 113.37), transferurile pentru irigarea pămînturilor (art. 132.01), alte transferuri în scopuri de producţie (art. 132.09), alte transferuri de capital în interiorul ţării (art. 271.15). [Lit.a) completată prin Hot. Guv. nr.530 din 10.06.99] Compensările reciproce la articolele menţionate se efectuează în limita planurilor de finanţare; b) datoriile executorilor de buget la investiţiile capitale în construcţii pentru anii 1994-1998 (în corespundere cu art. 39 (3) al Legii), la procurarea obiectivelor social-culturale (în corespundere cu art. 42 al Legii), care se reflectă la executarea de casă a bugetului; c) datoriile agenţilor economici la obligaţiunile faţă de buget, cu excepţia datoriilor la: accizele pentru benzină şi motorină; veniturile regularizatoare (impozitul pe venit, taxa pe valoarea adăugată); taxele rutiere; dividendele aferente cotei de participare a statului în societăţile pe acţiuni; veniturile din operaţiunile cu capital; amenzile la toate tipurile de impozite şi taxe; plăţile pentru procedurile vamale. Excepţiile menţionate nu se extind asupra compensărilor reciproce, efectuate în conformitate cu articolele 39 (3) şi 42 ale Legii. 2. Cota încasării veniturilor în bugetul de stat prin compensări reciproce nu va depăşi 10 la sută din volumul total al încasărilor. Suma veniturilor lunii curente, care urmează a fi înregistrată în venitul bugetului prin compensări reciproce, nu va depăşi 10 la sută din volumul încasărilor efective ale veniturilor în luna precedentă. Suma în cauză poate depăşi nivelul de 10 la sută, dacă pentru perioada de gestiune precedentă cota veniturilor încasate prin compensări reciproce a fost mai mică comparativ cu volumul stabilit. 3. Se stabilesc drept plăţi primordiale la efectuarea compensărilor reciproce obligaţiunile agenţilor economici (ARP "Termocomenergo", "Termocom" SA, "Moldtranselectro" SA, Concernul de Stat "Moldova-Gaz" SA) - furnizori de energie electrică, termică şi gaze - pentru creditele primite de la bugetul de stat, creditele acordate cu garanţii de stat, dobînzile şi penalităţile pentru utilizarea acestora. 4. Nu se efectuează compensări reciproce pentru plăţile anticipate la impozite şi taxe. 5. Se acceptă următoarele compensări reciproce: a) între executorul de buget şi agenţii economici-furnizori de energie electrică, termică, gaze, apă şi canalizare, precum şi compensările reciproce între furnizorii sus-menţionaţi, cu stingerea obligaţiunilor lor faţă de buget; [Lit.a) modificată prin Hot. Guv. nr.530 din 10.06.99] b) între executorul de buget şi agenţii economici, privind datoriile pentru procurarea şi instalarea contoarelor, achiziţionarea manualelor paza interdepartamentală, cheltuielile ce ţin de serviciile spălătoriilor şi curăţătoriilor chimice, cheltuieli pentru protezare, în contul achitării obligaţiunilor acestora faţă de buget, precum şi faţă de agenţii economici-furnizori de energie electrică, termică, gaze, apă consumate, în contul stingerii obligaţiunilor lor faţă de buget ; [Lit.b) completată prin Hot. Guv. nr.530 din 10.06.99] c) în contul transferurilor către bugetele de alt nivel şi datoriilor bugetului de stat pe anul 1998 faţă de bugetele de alt nivel la transferurile cu destinaţie specială, la solicitarea administraţiei publice locale, pentru stingerea datoriilor la creditele şi dobînzile aferente, primite din bugetul de stat; în contul transferurilor cu destinaţie specială pentru datoriile bugetului de stat pe anul 1998 către bugetele de alt nivel, la solicitarea administraţiei publice locale, între instituţiile publice întreţinute de la bugetele locale şi agenţii economici - furnizori de energie electrică şi termică, gaze, apă şi servicii de canalizare, precum şi compensări reciproce între furnizorii sus-menţionaţi, cu stingerea obligaţiunilor lor faţă de buget; [Alin.2 lit.c) introdus prin Hot. Guv. nr.616 din 01.07.99] d) între executorul de buget, pentru stingerea datoriilor în construcţiile capitale, prevăzute în programele investiţionale pe anii 1994-1998, şi agenţii economici, cu stingerea datoriilor creditoare ale executorului de buget faţă de agenţii economici (organizaţii de antrepriză, transport, furnizori de materiale de construcţie, complexul termoenergetic, participanţi la efectuarea de lucrări şi servicii la construcţia obiectivelor menţionate), în limita alocaţiilor prevăzute în aceste programe conform situaţiei de la 1 ianuarie 1999 în contul stingerii datoriilor agenţilor economici faţă de buget. La solicitarea administraţiei publice locale, cota de la veniturile regularizatoare, aferentă bugetelor locale, urmează a fi utilizată în scopul stingerii datoriilor bugetelor locale faţă de bugetul de stat pentru împrumuturi şi dobînzile aferente împrumuturilor, primite în anul curent, sau stingerii datoriilor instituţiilor publice (întreţinute de la bugetele locale) faţă de agenţii economici - furnizori de mărfuri şi servicii, cu stingerea obligaţiunilor acestora faţă de buget (cu excepţia veniturilor regularizatoare). [Lit.d) completată prin Hot. Guv. nr.825 din 03.09.99] e) în contul transferurilor în bugetul asigurărilor sociale de stat pentru decontările privind energia electrică şi termică, gazele utilizate de către pensionari; [Lit.f) abrogată prin Hot. Guv. nr.930 din 08.10.99] g) între Cancelaria de Stat a Republicii Moldova, Palatul Republicii şi agenţii economici - furnizori de energie electrică, termică, apă şi servicii de canalizare, precum şi compensările reciproce între furnizorii sus-menţionaţi, cu stingerea obligaţiunilor lor faţă de buget; [Lit.g) introdusă prin Hot. Guv. nr.530 din 10.06.99] h) între Compania de Stat "Teleradio-Moldova" şi Ministerul Comunicaţiilor şi Informaticii, precum şi unităţile economice subordonate acestuia - pentru utilizarea mijloacelor tehnice la difuzarea emisiunilor radio şi televizate, arendarea canalelor de comunicaţii în contul decontărilor pentru serviciile prestate de către furnizorii de energie electrică, cu stingerea de către ultimii a obligaţiunilor faţă de buget; [Lit.h) introdusă prin Hot. Guv. nr.530 din 10.06.99] i) în contul stingerii restanţei bugetului de stat faţă de Întreprinderea de stat "Radiocomunicaţii" pentru difuzarea programului de televiziune TVR-1, din contul transmiterii datoriei pentru creditul acordat Republicii Moldova de către România. Din mijloacele menţionate Întreprinderea de stat "Radiocomunicaţii" urmează să efectueze decontări pentru energia electrică, cu stingerea datoriilor furnizorilor de energie electrică faţă de buget; [Lit.i) introdusă prin Hot. Guv. nr.530 din 10.06.99] j) între executorul de buget (cu excepţia cheltuielilor la art. 131.01) şi agenţii economici-furnizori de cărbune şi păcură pentru încălzire, cu stingerea obligaţiunilor lor faţă de buget. [Lit.j) introdusă prin Hot. Guv. nr.530 din 10.06.99] II. Modul general de efectuare a compensărilor reciproce 6. Întru realizarea compensărilor reciproce între executorul de buget şi agenţii economici se întocmesc acte privind efectuarea compensărilor reciproce în 6 exemplare, conform anexelor nr. 1 şi nr. 2 la prezentul Regulament. Actele întocmite pentru suma datoriei în limitele soldului de alocaţii bugetare, neutilizat în perioada respectivă pentru tipul dat de cheltuieli, sînt semnate şi certificate prin ştampilă de către participanţii compensărilor reciproce. Dreptul de a semna şi contrasemna actele privind efectuarea compensărilor reciproce se acordă conducătorului şi contabilului-şef sau altor persoane autorizate de către conducător pentru a semna documentele bancare. Specimenele de semnături ale executorilor de buget se prezintă la trezoreria teritorială respectivă, iar ale organelor fiscale şi vamale - la Trezoreria Centrală. 7. Actul privind efectuarea compensărilor reciproce (conform anexei nr. 1) include nota de contabilitate trezorerială, în care se indică: La compartimentul "Venituri": în rubrica "Plătitor" - denumirea agentului economic- plătitor pentru datoriile la obligaţiunile faţă de buget, codul său fiscal, denumirea şi codul băncii care-l deserveşte, iar în rubrica "Debit" - numărul contului bancar al agentului economic în cauză; în rubrica "Beneficiar" - Ministerul Finanţelor - Trezoreria Centrală, codul ei fiscal, Banca Naţională a Moldovei şi codul ei, iar în rubrica "Credit" - numărul contului bancar al trezoreriei şi numărul contului trezorerial de venituri sau al conturilor respective privind rambursarea creditelor acordate de Ministerul Finanţelor, garanţiilor de stat pentru împrumuturi etc.; în rubrica "Destinaţia compensării reciproce" - denumirea şi codul încasării conform clasificaţiei bugetare. La compartimentul "Cheltuieli": în rubrica "Plătitor" - denumirea trezoreriei teritoriale şi a executorului de buget, codul său fiscal, denumirea şi codul băncii care deserveşte trezoreria, iar în rubrica "Debit" - numărul contului bancar al trezoreriei şi al contului trezorerial al executorului de buget; în rubrica "Beneficiar" - denumirea agentului economic-furnizor, codul său fiscal, denumirea şi codul băncii care-l deserveşte, iar în rubrica "Credit" - numărul contului bancar al agentului economic în cauză; în rubrica "Destinaţia compensării reciproce" - denumirea şi codurile clasificaţiei economice a cheltuielilor bugetare, numărul contractului sau al altor documente, în a căror bază se efectuează compensarea reciprocă. 8. Dacă compensarea reciprocă se efectuează fără participarea intermediarilor, se întocmeşte actul privind efectuarea compensărilor reciproce, conform anexei nr. 1, în modul stabilit la punctul 6 al prezentului Regulament. În cazul dat, agentul economic-furnizor şi agentul economic-plătitor pentru datoriile la obligaţiunile faţă de buget reprezintă una şi aceeaşi persoană juridică. 9. Dacă compensarea reciprocă se efectuează cu participarea intermediarilor, atunci se întocmeşte actul, conform anexei nr. 1, în modul expus la punctul 6 al prezentului Regulament, înscriindu-se la compartimentul "Venituri" în rubrica "Plătitor" datele respective ale agentului economic-plătitor pentru datoriile la obligaţiunile faţă de buget, iar la compartimentul "Cheltuieli" în rubrica "Beneficiar" - datele respective ale agentului economic-furnizor de mărfuri şi servicii. Concomitent, între participanţii-intermediari ai compensării reciproce se întocmeşte actul privind efectuarea compensărilor reciproce, conform anexei nr. 2 la prezentul Regulament, înscriindu-se datele respective referitoare la onorarea obligaţiunilor între agenţii menţionaţi în rubricile "Plătitor" şi "Beneficiar". 10. Actele privind efectuarea compensărilor reciproce se prezintă de către executorul de buget la trezoreria teritorială spre examinare, unde, după luarea deciziei de efectuare a compensării reciproce, sînt semnate de către conducătorul şi contabilul-şef ai trezoreriei teritoriale, apoi toate cele şase exemplare, împreună cu registrul, se transmit la Trezoreria Centrală spre examinare şi aprobare. După examinare şi aprobare, patru exemplare ale actului se restituie la trezoreria teritorială, iar două rămîn la Trezoreria Centrală. La trezoreria teritorială actele privind efectuarea compensărilor reciproce se distribuie în felul următor: 1 exemplar rămîne la trezoreria teritorială, 1 exemplar se transmite executorului de buget, 2 exemplare se transmit inspectoratului fiscal teritorial sau organului vamal (în funcţie de tipul venitului), sau direcţiilor Ministerului Finanţelor, care duc evidenţa creditelor, garanţiilor de stat pentru împrumuturile eliberate din bugetul de stat. Organele menţionate transmit un exemplar al actului agentului economic-plătitor. În cazurile în care la efectuarea compensărilor reciproce participă intermediari, executorul de buget transmite tuturor intermediarilor copiile actelor privind efectuarea compensărilor reciproce cu menţiunea Trezoreriei Centrale. 11. În vederea efectuării compensărilor reciproce privind stingerea datoriei pentru volumul de lucrări executate în construcţiile capitale, pentru volumele de lucrări de construcţie-montaj executate în anii 1994-1998, executorii de buget prezintă pentru examinare la Direcţia investiţii capitale, concomitent cu actele privind efectuarea compensărilor reciproce, următoarele documente: actele de recepţionare a lucrărilor executate prin metoda de antrepriză sau în regie proprie, anexînd la ele calculele şi documentele ce confirmă cheltuielile reale; actele de verificare a datoriilor între beneficiari, antreprenori (subantreprenori), organizaţiile de transport, furnizorii materialelor de construcţie, pieselor, construcţiilor prefabricate, combustibilului, resurselor energetice şi altor bunuri materiale şi servicii, utilizate în construcţii. După examinare, actele privind efectuarea compensărilor reciproce se vizează şi se prezintă la trezoreria teritorială sau la Trezoreria Centrală, după caz. În cazul efectuării compensărilor reciproce privind veniturile regularizatoare, pentru suma ce urmează a fi virată bugetelor locale autoritatea administraţiei publice locale întocmeşte actele compensărilor reciproce pentru suma stingerii datoriilor la împrumuturi şi a dobînzilor aferente împrumuturilor, primite de la bugetul de stat în anul curent, sau pentru suma stingerii datoriilor instituţiilor publice (întreţinute de la bugetele locale) faţă de agenţii economici - furnizori de mărfuri şi servicii. [Pct.11 completat prin Hot. Guv. nr.825 din 03.09.99] [Pct.12 abrogat prin Hot. Guv. nr.930 din 08.10.99] 13. Se consideră dată a efectuării compensării reciproce data înscrisă pe act de Trezoreria Centrală. Actele privind efectuarea compensărilor reciproce prezentate la trezoreria teritorială, pînă la data de 20, se execută pînă la sfîrşitul lunii. Documentele prezentate după data de 20 se execută în luna următoare. 14. Executorii de buget de toate nivelurile şi agenţii economici reflectă în evidenţa contabilă în mod obligatoriu operaţiunile din actele privind efectuarea compensărilor reciproce în conformitate cu actele normative şi legislative în vigoare. 15. Conducătorii şi contabilii-şefi, care au semnat şi certificat prin ştampilă actele privind efectuarea compensărilor reciproce, poartă răspundere personală pentru corectitudinea şi legitimitatea operaţiunilor executate, pentru autenticitatea documentelor prezentate în vederea efectuării compensării reciproce în conformitate cu prevederile legislaţiei, după cum urmează: a) executorii de buget - pentru existenţa datoriei în limita sumei compensării reciproce faţă de agentul economic pentru mărfurile recepţionate şi serviciile prestate; b) agenţii economici - pentru livrarea efectivă a mărfurilor şi serviciilor către executorul de buget în limita sumei compensării reciproce; c) agenţii economici intermediari - pentru existenţa datoriilor unuia faţă de altul în limita sumei compensării reciproce pentru mărfurile recepţionate şi serviciile prestate; d) organele fiscale şi vamale - pentru existenţa datoriilor agenţilor economici-plătitori la obligaţiunile faţă de buget în limita sumei compensării reciproce; e) trezoreriile teritoriale - pentru încadrarea în planul de finanţare a cheltuielilor executorului de buget prin compensări reciproce; f) Trezoreria Centrală - pentru atribuirea corectă la partea de venituri a sumelor înregistrate prin compensări reciproce; g) Direcţia investiţii capitale - pentru veridicitatea volumelor de lucrări în construcţiile capitale, pentru care urmează a fi efectuate compensări reciproce. Anexa nr.1 la Regulamentul cu privire la modul de efectuare a compensărilor reciproce ACT nr. ___ privind efectuarea compensărilor reciproce "_____" ______________ 199 Între __________________________________________________________________ (denumirea executorului de buget) şi _____________________________________________________________________ (denumirea furnizorului) Notă de contabilitate trezorerială pentru compensări reciproce nr. ___ ------------------------------------------------------------------------- Achitaţi | Suma | LEI --------------------------------------------------------------+---------- Plătitor: | Cod fiscal | ----------------+---------- V | Debit ----------------+---------- E | Cod | |----------------| N Banca plătitoare | | -----------------------------------------|----------------|---------- I Beneficiar: Ministerul Finanţelor al R.M.| Cod fiscal | 90388 ----------------+---------- T Trezoreria Centrală | Credit ----------------+---------- U Banca beneficiară: | Cod | |----------------| R Banca Naţională a Moldovei | 280101140 | 33114001 ----------------------------------------------------------|---------- I Cont trezorerial | --------------------------------------------------------------------- Destinaţia achitării: ------------------------------------------------------------------------- Plătitor: | Cod fiscal | C ----------------+---------- | Debit H ----------------+---------- | Cod | E |----------------| Banca plătitoare: | | L ----------------------------------------------------------+---------- | T Cont trezorerial | ----------------------------------------------------------+---------- U Beneficiar: | Cod fiscal | ----------------+---------- I | Credit ----------------+---------- E | Cod | |----------------| L Banca beneficiară: | | --------------------------------------------------------------------- I Destinaţia achitării: ------------------------------------------------------------------------- Semnături L.Ş. Executor de buget: L.Ş. Şeful organului Conducător ___________ vamal teritorial ___________ Contabil-şef ___________ Şeful secţiei evidenţă, dări de seamă şi analiză ___________ "__"__________1999 "__"__________1999 L.Ş. Furnizor: Conducător ___________ L.Ş. Şeful Inspectoratului fiscal teritorial___________ Contabil-şef ___________ Şeful secţiei evidenţă, dări de seamă şi analiză ___________ "__"__________1999 "__"__________1999 L.Ş. Plătitor la buget: (se semnează în cazul participării intermediarilor) Conducător ___________ Contabil-şef ___________ "__"__________1999 Semnăturile reprezentanţilor Ministerului Finanţelor L.Ş. Şeful trezoreriei teritoriale ___________ Şeful direcţiei ramurale ___________ Contabil-şef ___________ Şeful direcţiei rapoarte şi dări de seamă ale bugetelor locale ___________ "__"__________1999 "__"__________1999 +-----------------------------+ | Se achită împrumutul (do- | | bînda) conform contractului | | nr.___ din __________199__ | +-----------------------------+ L.Ş. Viceministru, director al Trezoreriei de Stat ________________ Contabil-şef ________________ Şeful Direcţiei evidenţa şi reglarea încasărilor bugetului de stat şi fondurilor extrabugetare _______________ "___"__________1999 Anexa nr. 2 la Regulamentul cu privire la modul de efectuare a compensărilor reciproce în procesul executării bugetului de stat ACT nr.____ privind efectuarea compensării reciproce "_____" ______________ 199 Între ___________________________________________________________________ (denumirea agentului economic) şi ______________________________________________________________________ (denumirea agentului economic) Notă de contabilitate trezorerială pentru compensări reciproce nr. ___ ------------------------------------------------------------------------- Achitaţi | Suma ------------------------------------------------------------+------------ | LEI |------------ | ------------------------------------------------------------+------------ Plătitor: | Cod fiscal | ----------------+------------ | Debit ----------------+------------ | Cod | |----------------| Banca plătitoare: | | -------------------------------------------|----------------+------------ Beneficiar: | Cod fiscal | ----------------+------------ | Credit ----------------+------------ | Cod | |----------------| | | ------------------------------------------------------------------------- Destinaţia achitării: ------------------------------------------------------------------------- Semnături L.Ş. Plătitor: L.Ş. Beneficiar: _____________ Conducător _____________ Conducător _____________ Contabil-şef _____________ Contabil-şef ____________