599/26.07.2017 Hotărîre pentru modificarea şi completarea Hotărîrii Guvernului nr.697 din 22 august 2014

GUVERNUL REPUBLICII MOLDOVA

H O T Ă R Î R E

pentru modificarea şi completarea Hotărîrii

Guvernului nr. 697 din 22 august 2014

nr. 599  din  26.07.2017

 (în vigoare 28.07.2017) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 265-273 art. 688 din 28.07.2017

* * *

În scopul executării prevederilor art.XXXI alin.(2) din Legea nr.138 din 17 iunie 2016 cu privire la modificarea şi completarea unor acte legislative (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2016, nr.184-192, art.401), precum şi ale art.XVIII alin.(2) lit.a) din Legea nr.281 din 16 decembrie 2016 cu privire la modificarea şi completarea unor acte legislative (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2016, nr.472-477, art.947), Guvernul

HOTĂRĂŞTE:

Hotărîrea Guvernului nr.697 din 22 august 2014 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la reţinerea impozitului pe venit din salariu şi din alte plăţi efectuate de către patron în folosul angajatului, precum şi din plăţile achitate în folosul persoanelor fizice care nu practică activitate de întreprinzător pentru serviciile prestate şi/sau efectuarea de lucrări” (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2015, nr.256-260, art.745) se modifică şi se completează după cum urmează:

a) în titlul hotărîrii, precum şi în punctul 1, cuvîntul “patron” se substituie cu cuvîntul “angajator”;

b) în Regulament:

1) în denumirea Regulamentului, precum şi pe tot parcursul textului, cuvîntul “patron”, la orice formă gramaticală, se substituie cu cuvîntul “angajator”, la forma gramaticală corespunzătoare;

2) la punctul 6, după cuvintele “din veniturile angajaţilor” se introduc cuvintele “ , ale altor persoane fizice terţe care nu practică activitate de întreprinzător,”, iar cuvintele “şi alte achitări în folosul angajatului” se substituie cu textul “ , plăţi achitate pentru serviciile prestate şi/sau efectuarea de lucrări şi alte venituri, precum şi veniturile membrilor consiliului sau comisiei de cenzori a întreprinderilor”;

3) punctul 8 subpunctul 1):

după textul “de asistenţă medicală,” se introduce textul “a plăţilor menţionate la art.24 alin.(20) din Codul fiscal,”;

după cuvintele “Nu se consideră facilităţi” se introduce cuvîntul “impozabile”;

în final se completează cu textul: “ , precum şi cheltuielile anuale suportate de angajator pentru primele de asigurare facultativă de asistenţă medicală ale angajatului, în mărime de pînă la 50% din prima de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, calculată ca sumă fixă în valoare absolută, stabilită pe anul respectiv, potrivit art.19 lit.a) din Codul fiscal”;

4) punctul 11 se completează în final cu cuvintele: “şi este rezident al Republicii Moldova”;

5) la punctul 14, cuvintele “cu excepţia invalizilor din copilărie” se substituie cu textul “cu excepţia persoanelor cu dizabilităţi în urma unei afecţiuni congenitale sau din copilărie”;

6) la punctul 15, prima propoziţie se completează în final cu textul “ , indiferent de vîrsta acesteia”;

7) punctul 24 va avea următorul cuprins:

“24. Dacă angajatul pe parcursul anului fiscal obţine dreptul la scutiri ca urmare a dobîndirii statutului de rezident în scopuri fiscale, acesta prezintă angajatorului o cerere, în forma stabilită la anexa nr.6. În cazul dat, angajatorul nu efectuează recalcularea impozitului pe venit de la începutul anului. Angajatul poate să utilizeze toată scutirea anuală la impozitul pe venit prin prezentarea Declaraţiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit.

În cazul în care, pe parcursul anului, angajatul renunţă benevol la scutirile la impozitul pe venit, acesta prezintă angajatorului o cerere în formă liberă, în care va solicita neacordarea scutirilor respective pînă la finele anului de gestiune.”;

8) la punctul 25, textul “au început să utilizeze scutirea personală în perioada fiscală de gestiune” se substituie cu textul “au obţinut venit în perioada anului fiscal în valoare ce depăşeşte scutirea personală privind impozitul pe venit, stabilită la art.33 alin.(1) din Codul fiscal”;

9) la punctul 27, textul “în baza confirmării că scutirea nu a fost utilizată, prezentate de către angajat” se substituie cu textul “pe baza cererii angajatului prezentate angajatorului, care confirmă că scutirea nu a fost utilizată la obţinerea altor venituri. Modelul cererii este prezentat în anexa nr.9.”;

10) la punctul 29, după cuvintele “la cotele impozitului” se introduc cuvintele “valabile la data achitării salariului”;

11) la punctul 30, subpunctul 3) va avea următorul cuprins:

“3) Certificatul de rezidenţă.”;

12) la punctul 32, subpunctul 2) va avea următorul cuprins:

“2) unul dintre documentele corespunzătoare categoriei cetăţeanului, indicate în coloana 1 din tabelul 1”;

13) la punctul 41, textul “Fişa personală a angajaţilor din domeniul tehnologiilor informaţionale se completează în conformitate cu îndrumarul prezentat în anexa nr.9 la prezentul Regulament” se substituie cu textul: “În cazul în care angajaţii cumulează două funcţii la una şi aceeaşi entitate din domeniul tehnologiilor informaţionale, angajatorul urmează să completeze două fişe personale:

1) fişa personală de evidenţă a veniturilor sub formă de salariu şi a altor plăţi, inclusiv a impozitului pe venit, obţinute din activitatea în calitate de programator sau în alte funcţii din domeniul tehnologiilor informaţionale, funcţii specificate în anexa nr.1 la Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal (republicată în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, ediţie specială din 8 februarie 2007);

2) fişa personală de evidenţă a veniturilor sub formă de salariu şi a altor plăţi, inclusiv a impozitului pe venit, obţinute ca urmare a exercitării altei funcţii decît cea de programator sau altor funcţii din domeniul tehnologiilor informaţionale.”;

14) punctul 47 va avea următorul cuprins:

“47. La efectuarea achitărilor în urma eliberării nelegitime a angajatului din serviciu şi a restabilirii lui ulterioare la serviciu, conform hotărîrii instanţei de judecată prin care patronul este obligat să achite angajatului plăţi pentru perioada unei astfel de concedieri, angajatul este în drept să beneficieze de scutirile solicitate pînă la concediere, fără prezentarea cererii/cererilor respective, cu condiţia că pe parcursul perioadei respective el nu a beneficiat de scutiri în baza declaraţiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit sau în alt mod şi nu a transmis scutirea soţului (soţiei). În cazul dat, persoana fizică prezintă angajatorului o confirmare în formă liberă, prin care se va informa că scutirile solicitate pînă la concediere nu au fost utilizate.

În cazul în care, în conformitate cu decizia instanţei de judecată, executorul judecătoresc a extras de la contul bancar al agentului economic suma salariului, care urmează să fie plătită în folosul angajatului eliberat nelegitim din serviciu, fără reţinerea impozitului pe venit, agentul economic este obligat să reflecte sumele achitate angajatului în cauză în darea de seamă fiscală lunară şi, respectiv, în darea de seamă fiscală anuală, specificate la art.92 din Codul fiscal, fără reflectarea sumei impozitului pe venit.

În temeiul prevederilor art.92 alin.(4¹) din Codul fiscal, în cazul efectuării corectărilor în informaţia prezentată conform alin.(3), persoanele indicate la acest alineat sînt obligate să informeze beneficiarul plăţilor, în termen de 15 zile lucrătoare de la data efectuării modificării sau emiterii deciziei, asupra cazului de încălcare fiscală.”;

15) se completează cu punctul 48¹ cu următorul cuprins:

“48¹. În cazurile în care impozitul pe venit la momentul îndreptării venitului spre plată nu a fost reţinut în urma efectuării plăţilor sub formă de avans, eliberării de bunuri materiale şi altele, pentru determinarea sumei venitului îndreptat spre plată şi în scopul calculării corecte a impozitului pe venit ce urmează a fi reţinut din aceste plăţi, se aplică următoarele formule:

(1)

pentru  V_t ≤ U₁ × N + S_t ;

(2)

pentru U₁ × N + S_t<V_t;

unde:

V_t – venitul total îndreptat spre achitare de la începutul anului, inclusiv venitul plăţii curente (în lei);

V_a – suma salariului achitat în luna curentă, fără reţinerea impozitului pe venit (în lei);

R – suma diverselor reţineri în luna curentă, cu excepţia impozitului pe venit şi altor deduceri la care are dreptul contribuabilul (în lei);

V_{în an} – suma venitului îndreptat spre achitare de la începutul anului pînă la plata curentă (în lei);

S_t – suma totală a scutirilor, inclusiv scutirile pentru luna curentă (în lei);

I_{în an} – suma impozitului reţinut de la începutul anului pînă la plata curentă (în lei);

U₁ – mărimea-limită a venitului impozabil, impozitat la prima cotă, stabilită în art.15 din Codul fiscal;

U₂ – mărimea-limită a venitului impozabil, impozitat la a doua cotă, stabilită în art.15 din Codul fiscal;

N – numărul de luni care se iau în considerare la calcularea impozitului, inclusiv luna curentă;

K₁ – mărimea defalcărilor în fondul de pensii, împărţită la 100;

K₂ – mărimea defalcărilor în organizaţiile sindicale, împărţită la 100;

K₃ – mărimea reţinerilor (în procente), conform titlurilor executorii, împărţită la 100;

P₁ – prima cotă a impozitului, împărţită la 100;

P₂ – a doua cotă a impozitului, împărţită la 100.

În funcţie de cotele stabilite la art.15 din Codul fiscal:

H₁ – valoare calculată care se determină ca produsul dintre U₁ şi P₁.”;

16) în anexele nr.1, nr.2, nr.3 şi nr.4, cuvintele “Inspectoratul Fiscal de Stat” se substituie cu сuvintele “Serviciul Fiscal de Stat”;

17) la anexa nr.2, în denumirea coloanei 7, cuvintele “în care” se substituie cu cuvintele “pentru care”;

18) în anexa nr.4:

punctul 1 se completează în final cu următoarea propoziţie:

“Semnăturile pe darea de seamă (anexele nr.1 şi nr.2) se confirmă, opţional, prin aplicarea ştampilei contribuabilului respectiv.”;

la punctul 2:

alineatul trei va avea următorul cuprins:

“în coloana 5 – suma impozitului pe venit reţinut din suma venitului indicat în coloana 4. În cazul în care în coloana 8.12 “Impozitul pe venit aferent reţinerii/restituirii” din fişa personală de evidenţă a veniturilor sub formă de salariu şi a altor plăţi efectuate de către angajator în folosul angajatului a fost generalizată suma negativă, în darea de seamă fiscală lunară (forma IRV14), în coloana 5, se reflectă suma corespunzătoare cu semnul “-” (minus).”;

la punctul 4:

ultimul alineat va avea următorul cuprins:

“în coloana 18 – suma impozitului pe venit reţinut la sursa de plată”;

se completează în final cu un alineat cu următorul cuprins:

“Coloanele 8-17, în cazul angajaţilor din domeniul tehnologiilor informaţionale care se impozitează în modul stabilit prin art.24 alin.(21) din Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal, nu se completează.”;

punctul 7 se abrogă;

la punctul 8, cuvîntul “suplimentară” se substituie, în ambele cazuri, cu cuvîntul “corectată”;

19) în preambulul la anexa nr.5, textul “25 martie” se substituie cu textul “30 aprilie”;

20) anexa nr.8:

compartimentul “ÎNDRUMARUL DE COMPLETARE A FIŞEI PERSONALE”:

la poziţia 8.4, textul de la liniuţa a doua va avea următorul cuprins:

“ - dacă angajatul a fost angajat pe parcursul anului fiscal curent, numărul de luni se determină începînd cu luna în care el a fost angajat.”;

se completează în final cu textul:

“Particularităţile completării fişei personale în cazul angajaţilor din domeniul tehnologiilor informaţionale, al căror venit se impozitează în modul stabilit prin art.24 alin.(21) din Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal:

- coloana 8.5 din fişa personală nu se completează;

- indicatorii din coloana 8.7 şi coloana 8.9 din fişa personală nu se iau în considerare la determinarea impozitului pe venit ce urmează a fi reflectat în coloana 8.11;

- în coloana 8.10 se reflectă venitul impozabil, a cărui mărime nu depăşeşte două salarii medii lunare pe economie prognozate pe anul respectiv;

- în coloana 8.11 se reflectă impozitul calculat de la venitul impozabil lunar, a cărui mărime nu depăşeşte două salarii medii lunare pe economie prognozate pe anul respectiv.”;

21) anexa nr.9 va avea următorul cuprins:

“Anexa nr.9

la Regulamentul cu privire la reţinerea impozitului pe venit din

salariu şi din alte plăţi efectuate de către angajator în folosul

angajatului, precum şi din plăţile achitate în folosul persoanelor

fizice care nu practică activitate de întreprinzător pentru

serviciile prestate şi/sau efectuarea de lucrări