7/03.01.2020 Hotărîre pentru modificarea Hotărîrii Guvernului nr.998/2003 privind activitatea serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriei

GUVERNUL REPUBLICII MOLDOVA

H O T Ă R Î R E

pentru modificarea Hotărîrii Guvernului nr.998/2003 privind

activitatea serviciului de colectare a impozitelor

şi taxelor locale din cadrul primăriei

nr. 7  din  03.01.2020

 (în vigoare 01.03.2020) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 3-6 art. 7 din 10.01.2020

* * *

În temeiul art.160 alin.(1) din Codul fiscal nr.1163/1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, ediţie specială din 8 februarie 2007), cu modificările ulterioare, Guvernul

HOTĂRĂŞTE:

1. Hotărîrea Guvernului nr.998/2003 privind activitatea serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriei (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr.191-195, art.1059), cu modificările ulterioare, se modifică după cum urmează:

1) la punctul 2² din hotărîre, cuvintele “Achitările impozitelor şi taxelor locale se vor efectua de către perceptorii fiscali” se substituie cu textul “Virarea încasărilor în numerar ale impozitelor, taxelor, majorărilor de întîrziere (penalităţilor) şi/sau amenzilor se efectuează de către perceptorii fiscali şi contribuabili”;

2) în anexa nr.1:

a) la punctul 1, textul “Legii bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul respectiv,” se exclude;

b) punctul 4 va avea următorul cuprins:

“4. SCITL administrează următoarele impozite şi taxe locale:

a) impozitul funciar de la persoanele fizice (cetăţeni) şi gospodăriile ţărăneşti (de fermier);

b) impozitul pe bunurile imobiliare de la persoanele fizice (cetăţeni);

c) taxa de la posesorii de cîini;

d) taxa pentru parcaj;

e) taxa pentru salubrizare.”;

c) punctul 8 va avea următorul cuprins:

“8. Organizarea şi funcţionarea SCITL sînt stabilite printr-un regulament aprobat de consiliul local. Regulamentul se elaborează în baza prezentului Regulament-tip. După adoptarea de către consiliul local, regulamentul se prezintă, în termen de 10 zile, subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat.”;

d) la punctul 10, alineatul întîi se exclude;

e) la punctul 12:

la litera c), textul “scrisorile, cererile şi reclamaţiile” se substituie cu cuvîntul “petiţiile”;

se completează cu litera g¹) cu următorul cuprins:

“g¹) asigură întreprinderea acţiunilor privind perfectarea actelor necesare în vederea aprobării deciziei despre stingerea prin scădere a obligaţiei fiscale şi luarea în evidenţă specială conform art.174 alin.(1) din Codul fiscal”;

f) la punctul 16:

litera f) va avea următorul cuprins:

“f) să primească, să înregistreze şi să soluţioneze petiţiile înaintate, precum şi să asigure legalitatea deciziilor şi comunicarea lor în termen legal”;

litera g) se abrogă;

3) anexa nr.2 va avea următorul cuprins:

“Anexa nr.2

la Hotărîrea Guvernului nr.998/2003

INSTRUCŢIUNE

privind modul de calculare, evidenţă şi achitare a impozitelor

şi taxelor locale administrate de serviciul de colectare

a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriei

În conformitate cu prevederile art.156 alin.(2) şi art.158 lit.b) din Codul fiscal nr.1163/1997, serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriei (în continuare – SCITL) este obligat să ţină evidenţa contribuabililor şi obligaţiilor fiscale administrate de SCITL, inclusiv a majorărilor de întîrziere (penalităţilor) şi amenzilor.

Pentru a supraveghea modul de utilizare şi păstrare a documentelor de strictă evidenţă ce ţin de administrarea fiscală, autorităţile administraţiei publice locale, după asigurarea SCITL cu documentele în cauză, informează în mod obligatoriu subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat despre cantitatea, numărul şi seria acestora.

I. Evidenţa contribuabililor şi a obligaţiilor fiscale ale acestora la plata

 impozitului funciar şi a impozitului pe bunurile imobiliare

în baza avizelor de plată

1. SCITL ţine evidenţa impozitelor şi taxelor locale pentru fiecare contribuabil în parte în Sistemul informaţional automatizat “Stingerea obligaţiilor fiscale prin intermediul Serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale” (în continuare – SIA SCITL).

2. Evidenţa conturilor personale electronice în SIA SCITL aferente impozitului funciar şi pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice (cetăţeni) şi impozitului funciar al gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) începe cu preluarea informaţiilor din conturile contribuabililor, inclusiv a soldurilor din registrele deţinute de SCITL. Numărul conturilor va corespunde numărului conturilor din Registrul de evidenţă a contribuabililor la impozitul funciar şi pe bunurile imobiliare. Numerotarea conturilor noi se va efectua prin atribuirea numărului în ordine cronologică.

3. După completarea indicatorilor privind subiectul şi obiectul impunerii, se efectuează calcularea impozitului funciar şi pe bunurile imobiliare prin intermediul SIA SCITL. Impozitul funciar se calculează prin înmulţirea cotelor concrete, stabilite la acest impozit de către autorităţile reprezentative ale administraţiei publice locale la aprobarea bugetului pentru anul respectiv, la suprafaţa terenului. La calcularea impozitului funciar pentru terenurile cu destinaţie agricolă este necesar să se ţină cont de faptul că unele dintre aceste terenuri au indici cadastrali. Pentru terenurile respective, impozitul funciar se calculează ca produsul dintre cota concretă, suprafaţă şi indicele cadastral.

4. După finalizarea procesului de calculare a impozitului pe bunurile imobiliare şi a impozitului funciar, perceptorul urmează să lanseze procesul de generare şi procesare a avizelor de plată la impozitul pe bunurile imobiliare şi impozitul funciar, prin intermediul SIA SCITL.

5. La perfectarea avizelor de plată pentru persoanele fizice (cetăţeni) şi gospodăriile ţărăneşti (de fermier) este necesar să se ţină cont de reducerea la plata impozitelor de care beneficiază acestea în conformitate cu prevederile art.4 alin.(6) şi (7) din Legea nr.1056/2000 pentru punerea în aplicare a titlului VI din Codul fiscal.

6. Avizele de plată urmează a fi înmînate cît mai devreme posibil, pentru a crea condiţii contribuabililor să beneficieze de reducere conform prevederilor Legii nr.1056/2000 pentru punerea în aplicare a titlului VI din Codul fiscal.

7. Înmînarea avizelor de plată se confirmă prin semnătura contribuabilului şi consemnarea datei înmînării avizului. În cazul în care contribuabilul refuză să primească avizul de plată, perceptorul notează acest fapt pe aviz, indicînd data, şi semnează, solicitînd şi semnătura contribuabilului. Dacă contribuabilul nu confirmă prin semnătură refuzul, el urmează a fi chemat la sediul autorităţii administraţiei publice locale în termenul stabilit pentru înmînarea avizului de plată, în vederea depunerii unei explicaţii referitoare la refuz.

8. Majorarea de întîrziere (penalitatea) şi/sau amenda pentru nestingerea în termen a obligaţiei fiscale se aplică potrivit art.228 din Codul fiscal nr.1163/1997.

9. SCITL ţine evidenţa obligaţiilor fiscale aferente taxei de la posesorii de cîini, taxei pentru parcaj şi taxei pentru salubrizare în modul stabilit de autoritatea administraţiei publice locale, prin intermediul SIA SCITL.

II. Stingerea obligaţiei fiscale şi restituirea sumei plătite în plus

şi a sumei care, conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituită

10. Stingerea obligaţiei fiscale se face prin achitare, anulare, prescripţie, scădere sau executare silită.

11. Stingerea obligaţiei fiscale prin achitare se efectuează în monedă naţională. Perceperea mijloacelor băneşti în contul stingerii obligaţiei fiscale a contribuabililor se efectuează de către perceptorul fiscal sau aceste mijloace pot fi achitate de contribuabili prin intermediul băncilor şi altor prestatori de servicii de plată. În anumite cazuri, pentru perceperea mijloacelor băneşti pot fi antrenaţi şi alţi funcţionari ai primăriilor, care nu sînt învestiţi cu dreptul de a semna documente de casă. Autorităţile administraţiei publice locale pot stabili încasarea impozitelor şi taxelor locale şi prin intermediul altor persoane.

12. În cazul neachitării impozitelor în termenele stabilite, perceptorul fiscal este obligat să se deplaseze nemijlocit la contribuabili pentru a încasa mijloacele băneşti în contul stingerii restanţelor.

13. SCITL stabileşte, după necesitate, regimul de primire a plăţilor de la populaţie în localul primăriei.

14. La încasarea plăţilor în baza avizului de plată, înscrierile în contul personal se fac în ordine cronologică de efectuare a operaţiunilor privind naşterea, modificarea şi stingerea obligaţiei fiscale.

15. În cazul depăşirii termenului de plată, majorarea de întîrziere (penalitatea) se calculează în mod automatizat de către Sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat. Penalitatea se calculează pentru fiecare zi de întîrziere, începînd cu ziua următoare de la expirarea termenului de plată, inclusiv ziua achitării plăţilor.

16. Dacă termenul stabilit pentru plată coincide cu o zi de odihnă (de sărbătoare), penalitatea se calculează începînd cu ziua care urmează după ziua de odihnă (de sărbătoare).

17. Pentru confirmarea primirii banilor în contul achitării impozitelor şi taxelor administrate, plătitorilor li se eliberează chitanţe de forma 2SF. Pentru perceperea plăţilor fiscale, fiecărui tip de plată i se distribuie diferite seturi de chitanţe.

18. Se interzice perceperea plăţilor fără eliberarea chitanţelor de strictă evidenţă, eliberarea unor chitanţe de altă formă decît cea în vigoare, precum şi eliberarea unei singure chitanţe pentru perceperea plăţilor la diferite impozite şi taxe.

19. Înscrierile în chitanţe urmează a fi efectuate cu pix, fără corectări. Originalul chitanţei se înmînează plătitorului, iar copia acesteia rămîne în setul de chitanţe ca document justificativ. Completarea separată a originalului de chitanţă şi a copiei acesteia se interzice.

20. Chitanţa şi copia acesteia sînt semnate de perceptorul fiscal şi de plătitor la momentul achitării.

21. Înscrierile în chitanţe se efectuează cu acurateţe, în mod clar, cu indicarea tuturor datelor prevăzute în formular, iar amprentele pe copiile chitanţelor trebuie să fie clare.

22. Pe chitanţă, în rîndul “Plata în contul ____”, se înscrie denumirea impozitului sau taxei achitate. În rîndul prevăzut pentru înscrierea cu litere a sumei percepute, locurile rămase libere după înscriere se completează cu inscripţia “Z”.

23. Chitanţele completate incorect se consideră nevalabile şi, în acest caz, se eliberează alte chitanţe. Chitanţele deteriorate şi copiile acestora se anulează, cu aplicarea pe ele a menţiunii “Deteriorat” şi a semnăturii persoanei care a eliberat chitanţa. Chitanţele deteriorate şi copiile acestora trebuie să rămînă în setul de chitanţe.

24. În caz de pierdere sau furt al chitanţelor, cel tîrziu în ziua următoare perceptorul fiscal este obligat să comunice despre aceasta în scris consiliului unităţii administrativ-teritoriale şi autorităţii fiscale, cu indicarea cantităţii, seriilor şi numerelor chitanţelor pierdute sau furate, precum şi a explicaţiilor de rigoare asupra acestui fapt. Persoanele vinovate urmează a fi trase la răspundere conform legislaţiei.

25. Stingerea obligaţiei fiscale prin anulare se efectuează în conformitate cu art.172 din Codul fiscal nr.1163/1997.

26. Stingerea obligaţiei fiscale prin scădere are loc în temeiul unei decizii a consiliului local, inclusiv în cazul în care stingerea ei prin executare silită este imposibilă. Situaţiile de stingere a obligaţiei fiscale prin scădere sînt specificate la art.174 din Codul fiscal nr.1163/1997.

27. Stingerea obligaţiei fiscale prin compensare se efectuează prin trecerea în contul restanţei a sumei plătite în plus sau a sumei care, conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituită. Compensarea se face din iniţiativa autorităţilor administraţiei publice locale, a subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat sau la cererea contribuabilului, dacă legislaţia nu prevede altfel.

28. Data stingerii obligaţiei fiscale în funcţie de modul de stingere este specificată la art.178 din Codul fiscal nr.1163/1997.

III. Restituirea sumelor achitate în plus

29. Restituirea sumei plătite în plus şi a sumei care, conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituită contribuabilului se face în modul şi în termenele stabilite în titlul V din Codul fiscal nr.1163/1997.

30. Restituirea sumelor achitate în plus se efectuează în comun cu subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat, în conformitate cu prevederile Regulamentului privind stingerea obligaţiei fiscale prin compensare şi/sau restituirea mijloacelor băneşti, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.235/2017. Sumele achitate în plus pot fi restituite în cazul în care cererea de restituire a fost depusă de contribuabil în termen de cel mult 6 ani de la data achitării lor, iar cererea depusă după expirarea termenului de 6 ani este nevalabilă.

31. Restituirea se face cu condiţia că contribuabilul nu are restanţe faţă de bugetul public naţional. În cazul în care contribuabilul are obligaţii faţă de buget, se asigură în mod prioritar stingerea acestora. Restituirea se efectuează în următoarele condiţii:

1) în cazurile în care plata în plus nu se trece în contul altor plăţi (toate impozitele calculate au fost achitate de către plătitor), aceasta, conform cererii înaintate, trebuie să fie restituită plătitorului din încasările la tipul de plată la care s-a constituit plata în plus;

2) restituirea plăţilor achitate în plus se efectuează în termenele stabilite în art.176 din Codul fiscal nr.1163/1997;

3) pentru efectuarea restituirii sumei achitate în plus, perceptorul fiscal întocmeşte, în 2 exemplare, calculul pentru restituirea plăţilor în plus (anexa nr.3), care se aprobă de către primar;

4) ulterior, cererea contribuabilului şi calculul întocmit de perceptorul fiscal şi aprobat de către primar (suplimentar se menţionează că anterior suma în cauză nu a fost restituită) se expediază la subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat pentru a fi întreprinse acţiunile ce se impun în scopul restituirii/compensării sumelor achitate în plus sau eronat la buget de către contribuabili;

5) subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat va întocmi ordinul de plată aferent restituirii/compensării plăţilor achitate în plus, în care se va indica codul fiscal al contribuabilului beneficiar de restituire/compensare, iar la formarea codului IBAN se va ţine cont de codul localităţii unde a fost înregistrată plata achitată în plus;

6) perceptorul fiscal va monitoriza zilnic situaţia achitărilor la buget, a restituirilor din buget în temeiul extrasului primit de la Trezoreria de Stat, corespunzător clasificaţiilor economice, pe localitate;

7) în cazul efectuării compensării plăţilor achitate în plus de la plata de bază la penalitate şi invers (în cadrul unui impozit, localitate şi contribuabil), perceptorul fiscal va sesiza prin scrisoare subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat pentru efectuarea înscrierilor corespunzătoare prin intermediul documentelor fiscale interne.

IV. Evidenţa încasărilor şi modul de predare a sumelor încasate în buget

32. Evidenţa încasărilor aferente sumelor impozitelor şi taxelor se efectuează în SIA SCITL.

33. Pînă la transferarea în buget, mijloacele băneşti se păstrează în seifuri (neinflamabile) sau lăzi pentru bani.

34. SCITL care a încasat bani în numerar de la contribuabil este obligat să verse la buget, în numele acestuia, în aceeaşi zi sau în următoarea zi lucrătoare sumele încasate. Autorităţile administraţiei publice locale din satele şi comunele în care nu există bănci sau subdiviziuni ale acestora ori alţi prestatori de servicii de plată pot stabili pentru SCITL o altă periodicitate de vărsare la buget a sumelor încasate, dar nu mai rar decît o dată pe săptămînă.

35. Pentru fiecare operaţiune de transferare a banilor în buget se întocmesc borderouri de însoţire de forma stabilită, separat pentru fiecare impozit şi taxă.

36. Borderourile de însoţire se întocmesc în baza înscrierilor din Registrul de evidenţă a încasărilor impozitelor şi taxelor locale şi de predare a lor în buget şi se semnează de către primar (în lipsa lui – de către persoana care îl înlocuieşte) şi de către perceptorul fiscal.

37. La predarea sumelor încasate prin intermediul băncilor sau altor prestatori de servicii de plată, borderourile de însoţire se întocmesc în trei exemplare, dintre care două se predau împreună cu banii, iar al treilea rămîne la SCITL.

38. Drept document de justificare a predării mijloacelor băneşti serveşte chitanţa care, împreună cu exemplarul al treilea al borderoului de însoţire, trebuie să se păstreze în dosarele SCITL ca document financiar.

V. Modul de păstrare a documentelor de percepere şi transferare a mijloacelor băneşti

39. Toate documentele de percepere şi transferare a mijloacelor băneşti provenite din impozite şi taxe urmează a fi îndeplinite cu acurateţe şi păstrate cu stricteţe.

40. Documentele privind predarea mijloacelor băneşti în buget (copiile borderourilor de însoţire, chitanţele instituţiilor prin intermediul cărora se efectuează transferul), separat pentru fiecare impozit şi taxă, precum şi chitanţierele neutilizate se păstrează în seifuri (dulapuri neinflamabile).

41. Scindarea (descoaserea) seturilor de chitanţe nu se permite.

42. Registrele conturilor personale completate, documentele pentru sumele calculate în plus sau anulate, încasarea şi restituirea plăţilor în plus, documentele privind transferarea mijloacelor băneşti, precum şi copiile de pe chitanţele de recepţie a impozitelor şi taxelor locale se păstrează pe parcursul a 5 ani, apoi se nimicesc în baza actului întocmit de comisia de experţi a primăriei, în modul stabilit de organul de arhivă respectiv.

2. Prezenta hotărîre intră în vigoare la 1 martie 2020.

3. Serviciul Fiscal de Stat, în comun cu Centrul de Tehnologii Informaţionale în Finanţe, în termen de 2 luni de la intrarea în vigoare a prezentei hotărîri, va asigura implementarea şi lansarea în exploatare industrială a Sistemului informaţional automatizat “Stingerea obligaţiilor fiscale prin intermediul Serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale”.