Decizia protocolară 31.30/24.07.2024 Aviz asupra amendamentelor la proiectul de lege pentru modificarea unor acte normative (ce vizează politica bugetar-fiscală şi vamală pentru anul 2025)

GUVERNUL REPUBLICII MOLDOVA

A V I Z

asupra amendamentelor la proiectul de lege pentru

modificarea unor acte normative (ce vizează politica

bugetar-fiscală şi vamală pentru anul 2025)

nr. 31.30  din  24.07.2024

 (în vigoare 25.07.2024) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 318-320 art. 10 din 25.07.2024

* * *

Aprobat

în şedinţa Guvernului din 24 iulie 2024

Decizia protocolară nr.31.30/2024

PRIM-MINISTRU   Dorin RECEAN

Guvernul a examinat amendamentele (CEB-04 nr.297 din 19 iulie 2024 şi CEB-04 nr.301 din 22 iulie 2024) înaintate de către deputaţii în Parlament la proiectul de lege pentru modificarea unor acte normative (ce vizează politica bugetar-fiscală şi vamală pentru anul 2025) (iniţiativa legislativă a Guvernului nr.222 din 9 iulie 2024) (în continuare – proiect de lege), şi comunică următoarele.

1. Amendamentul PB nr.17/07-1 din 17 iulie 2024 cu privire la modificarea art.15 lit.b) din Codul fiscal nr.1163/1997 şi completarea Legii nr.1164/1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal nu se acceptă.

Cu referire la neimpozitarea veniturilor persoanelor juridice, gospodăriilor ţărăneşti (de fermieri) şi întreprinzătorilor individuali, menţionăm că importanţa sistemului de impozitare este determinată, în principal, de finalitatea acestuia, şi anume de realizarea cheltuielilor bugetare. Or, scopul principal al sistemului de impozitare este de a genera venituri suficiente pentru asigurarea finanţării cheltuielilor bugetare ce au scopul de a pune în practică priorităţile statului în diverse domenii de ordin economic, social, educaţional etc.

În acest sens, aplicarea cotei zero a impozitului pe venitul obţinut din activitatea de întreprinzător va determina diminuarea substanţială a veniturilor bugetare, fără existenţa surselor de acoperire, ceea ce va avea ca efect reducerea posibilităţilor de asumare a unor decizii de finanţare a programelor sociale, medicale, investiţionale, culturale etc. necesare societăţii. Or, cheltuielile guvernamentale reprezintă un instrument bugetar prin care se asigură dezvoltarea economică a statului.

Este necesar a fi menţionat că, conform art.126 alin.(2) lit.b) din Constituţia Republicii Moldova, statul trebuie să asigure libertatea comerţului şi activităţii de întreprinzător. [...]. Agenţii economici trebuie să dispună liber de beneficiul (venitul) obţinut de pe urma activităţii de antreprenoriat, care rămâne după achitarea impozitelor şi a altor plăţi obligatorii.

Totodată, atenţionăm că proiectul conţine carenţe de tehnică legislativă, creând premise de imposibilitate de aplicare a propunerii de modificare a art.24 alin.(23⁶) lit.b) din Legea nr.1164/1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal, în contextul în care aceasta face trimitere la aplicarea unei amenzi în cazul direcţionării venitului în alte scopuri decât cele ce ţin de investiţii, care actualmente nu este reglementată de Codul menţionat.

Suplimentar, este necesar a fi menţionat că, în vederea identificării instrumentelor de atragere a investiţiilor, prin prisma Legii nr.356/2022 pentru modificarea unor acte normative, art.87 din Codul fiscal nr.1163/1997 a fost completat cu alineatul (1¹), care prevede amânarea achitării impozitului pe venit pentru întreprinderile clasificate ca întreprinderi micro, mici sau mijlocii, conform prevederilor art.5 alin.(1) din Legea nr.179/2016 cu privire la întreprinderile mici şi mijlocii, pe perioada aferent căreia nu se achită plăţile sub formă de dividende, inclusiv sub formă de acţiuni sau cote-părţi, din profitul obţinut în perioadele fiscale 2023-2025 inclusiv.

Astfel, legislaţia fiscală deja conţine instrumente fiscale în vederea susţinerii mediului de afaceri şi creării unui climat investiţional favorabil.

2. Amendamentul PB nr.17/07-2 din 17 iulie 2024 aferent modificării art.15 şi ajustarea prevederilor din art.90¹ din Codul fiscal nr.1163/1997 nu se acceptă. Respectiv, în partea ce vizează stabilirea cotei impozitului pe venit în mărime de 18% pe parcursul perioadei 2024-2026 pentru instituţiile financiare bancare şi nebancare contravine art.6 alin.(8) lit.c) din Codul fiscal nr.1163/1997, potrivit căruia unul din principiile pe care se bazează impozitarea este echitatea fiscală, care prevede tratarea egală a persoanelor fizice şi juridice, care activează în condiţii similare în vederea asigurării unei sarcini fiscale egale. În acest sens, majorarea impozitului pe venit de la 12% până la 18% doar a unor categorii de contribuabili va determina creşterea inechităţii fiscale ca urmare a aplicării unui tratament fiscal diferit de alte categorii de contribuabili.

Suplimentar, în partea ce vizează neimpozitarea dobânzilor achitate de către bănci, asociaţii de economii şi împrumut, furnizorii de servicii de finanţare participativă, precum şi emitenţii de valori mobiliare corporative, menţionăm că sumele obţinute din dobânzi reprezintă o sursă de venituri ale persoanelor fizice şi, în contextul asigurării regimului de impozitare just şi echitabil, acestea urmează a fi impozitate. Totodată, se insistă asupra menţinerii scutirii de impozitare a venitului aferent valorilor mobiliare de stat şi a obligaţiunilor emise de autorităţile publice locale în vederea diversificării instrumentelor investiţionale şi sporirea atractivităţii acestora.

3. Amendamentul PB nr.18/7-1 din 18 iulie 2024, aferent art.II din proiect, prin care se propune ajustarea art.20 lit.y²) şi completarea Codului fiscal nr.1163/1997 cu art.51⁵ nu se acceptă în contextul în care importanţa sistemului de impozitare este determinată, în principal, de finalitatea acestuia, şi anume de generarea veniturilor suficiente pentru asigurarea finanţării cheltuielilor bugetare ce au menirea de a pune în practică priorităţile statului în diverse domenii de ordin economic, social, educaţional etc. În acest sens, politica fiscală urmează să fie bazată pe un sistem de impozitare echitabil şi pe principii generale de impozitare, fără extinderea facilităţilor fiscale. Or, veniturile de la livrarea laptelui natural reprezintă sursă de venit, respectiv acestea urmează a fi impozitate în continuare pe principii generale.

Totodată, introducerea articolului nou care va reglementa acordarea scutirii de impozitul pe venit a întreprinderilor ce desfăşoară activitate nemijlocită în sectorul zootehnic pe o perioadă de 5 ani şi a sumelor reinvestite în sectorul zootehnic şi cel de prelucrare a producţiei agroalimentare autohtone nu se acceptă, în contextul în care propunerile înaintate stabilesc un regim fiscal avantajos unui grup restrâns de contribuabili, ceea ce contravine principiului echităţii fiscale prevăzut la art.6 alin.(7) lit.c) din Codul fiscal nr.1163/1997. Mai mult decât atât, prevederile prevăzute la alineatul (1) din articolul 51⁵ care s-a propus pentru completarea Codului fiscal nr.1163/1997 se suprapun cu prevederile alineatului (2) al aceluiaşi articol. Or, în cazul acordării dreptului la scutire a impozitului pe venit pe o perioadă de 5 ani pentru întreprinderile ce desfăşoară activitate nemijlocită în sectorul zootehnic, neimpozitarea sumelor reinvestite în sectorul zootehnic şi cel de prelucrare a producţiei agroalimentare autohtone este nejustificată.

4. Amendamentul PB nr.17/7-3 din 17 iulie 2024 aferent modificării art.18 din Legea nr.276/2016 cu privire la principiile de subvenţionare în dezvoltarea agriculturii şi mediului rural nu se acceptă, în contextul în care propunerea înaintată prin amendament urmăreşte modificarea unui act normativ abrogat la data de 20 aprilie 2023.

5. Amendamentul VO nr.44 din 18 iulie 2024 şi amendamentul AT nr.24/03-120 din 22 iulie 2024 aferent art.II din proiect, ce vizează modificarea art.96 din Codul fiscal nr.1163/1997 nu se acceptă spre promovare în cadrul exerciţiului actual de ajustare a legislaţiei fiscale. Propunerea respectivă urmează a fi analizată în contextul exerciţiului de rescriere a titlului III al Codului fiscal nr.1163/1997, prin prisma angajamentelor de armonizare a legislaţiei naţionale la aquis-ul comunitar, luând în calcul impactul bugetar al propunerii respective.

6. Amendamentul PB nr.17/7-5 din 17 iulie 2024 ce vizează art.II din proiect şi urmăreşte ajustarea art.101⁶ din Codul fiscal nr.1163/1997 nu se acceptă.

Modificarea art.101⁶ alin.(2) din Codul fiscal nr.1163/1997 subminează rolul Guvernului privind exercitarea conducerii generale a activităţii executive în domeniul gestionării finanţelor publice, relaţiilor fiscale, în conformitate cu principiile şi regulile stabilite de lege.

În ceea ce priveşte propunerea privind restituirea sumelor TVA, acumulate în cont de 3 ani şi mai mult, integral şi obligatoriu la contul de decontare al agentului economic, precizăm că aceasta nu corespunde criteriului integrării organice în cadrul normativ în vigoare, statuat la art.3 alin.(4) din Legea nr.100/2017 cu privire la actele normative.

Or redacţia propusă pentru art.101⁶ alin.(21) din Codul fiscal nr.1163/1997, contravine însuşi conceptului de restituire a TVA aferent procurărilor de mărfuri şi servicii pentru tranzacţiile înregistrate începând cu 01.01.2023, prevedere/condiţie statuată expres la alin.(1) al aceluiaşi articol din Codul fiscal nr.1163/1997.

În aceeaşi ordine de idei, extinderea sumelor TVA pasibile restituirii şi anume a sumelor TVA acumulate în cont 3 ani şi mai mult, fără a stabili sursele de finanţare, contravine prevederilor art.131 alin.(6) din Constituţia Republicii Moldova, şi anume nicio cheltuială bugetară nu poate fi aprobată fără stabilirea sursei de finanţare.

Prin urmare, extinderea sumelor TVA pasibile restituirii, în lipsa unui impact bugetar clar, fără stabilirea surselor de finanţare, creează riscuri pentru asigurarea sustenabilităţii, ceea ce ar putea pune sub presiune onorarea angajamentelor de finanţare a cheltuielilor planificate.

În ceea ce priveşte reducerea termenului stabilit pentru restituirea TVA de la 45 până la 15 zile şi de la 60 până la 30 zile, atenţionăm că modificarea respectivă va duce la imposibilitatea procesării solicitărilor privind restituirea TVA, luând în considerare şi faptul că, ţinând cont de prevederile Regulamentului privind restituirea taxei pe valoarea adăugată, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.93/2013, 7 zile sunt destinate pentru întocmirea documentelor de plată şi transmiterea acestora spre executare Trezoreriei de Stat şi 8 zile pentru efectuarea restituirii efective. În cazul dezacordului privind actul de control, nu va fi posibilă asigurarea respectării altor termene, cum ar fi cele stabilite la art.246 din Codul fiscal nr.1163/1997, cumulate cu cele de întocmire a documentelor de plată şi transmiterea acestora spre executare şi efectuarea restituirii propriu-zise.

7. Amendamentul 4 nr.OS din 18 iulie 2024 cu privire la art.IX din proiect, ce vizează completarea articolului 403 alineatul (2) cu textul "şi şefii secţiilor procedură contravenţională din cadrul birourilor vamale" se acceptă.

8. Amendamentul MM nr.27/03-119 din 19 iulie 2023 cu privire la art.XI din proiect, ce vizează modificarea art.427 alin.(19) din Codul vamal al Republicii Moldova nr.95/2021, se acceptă parţial, prin expunerea modificării propuse în următorul cuprins:

"la alineatul (19), textul "lit. b)," se substituie cu textul "lit. a) şi b),", iar al doilea enunţ va avea următorul cuprins: "Plasarea sub regimul de admitere temporară a mijloacelor de transport prevăzute în prezentul alineat, de către persoanele stabilite pe teritoriul vamal, se efectuează prin declararea verbală sau altă acţiune a mijlocului de transport, fără deţinerea autorizaţiei şi cu exonerare de la prezentarea garanţiei. Pentru mijloacele de transport neînmatriculate în Republica Moldova care au fost introduse pe teritoriul vamal al Republicii Moldova prin declarare prin acţiune până la momentul intrării în vigoare a prezentului Cod, termenul de declarare prin acţiune de 180 de zile începe a fi calculat din data intrării în vigoare a prezentului Cod. Mijloacele de transport rutier înmatriculate în Ucraina pot rămâne sub regimul vamal de admitere temporară pe o perioadă de până la 1 august 2025, cu condiţia obţinerii de către cetăţenii ucraineni a unui statut, conform Legii nr.270/2008 privind azilul în Republica Moldova".

9. Amendamentul PB nr.17/7-4 din 17 iulie 2024 cu privire la completarea Legii nr.231/2010 cu privire la comerţul interior şi amendamentul FV nr.03 din 18 iulie 2024 aferent modificării Legii nr.172/2014 privind aprobarea Nomenclaturii combinate a mărfurilor nu se acceptă, în contextul în care propunerile menţionate în acestea nu fac obiectul de reglementare al proiectului de lege.

10. Amendamentul PB nr.18/7-2 din 18 iulie 2024 ce vizează ajustarea Legii nr.131/2015 privind achiziţiile publice nu se acceptă. Legea nr.131/2015 privind achiziţiile publice asigură transpunerea Directivei 2014/24/UE privind achiziţiile publice.

Art.7 din Legea nr.131/2015 privind achiziţiile publice stabileşte principiile de asigurare a concurenţei şi combaterea practicilor anticoncurenţiale în domeniul achiziţiilor publice şi tratamentul egal, imparţialitatea şi nediscriminarea în privinţa tuturor ofertanţilor şi operatorilor economici. Adiţional, art.16 alin.(2) al legii prevede că "operatorul economic străin beneficiază în Republica Moldova de aceleaşi drepturi privind participarea la procedurile de atribuire a contractelor de achiziţii publice de care beneficiază operatorii economici din Republica Moldova în ţara în care operatorul economic străin este rezident".

Ţinând cont de obligaţiile internaţionale asumate de Republica Moldova, de cadrul normativ naţional ce asigură libera concurenţă şi, implicit, libera circulaţie a mărfurilor, a persoanelor, a serviciilor şi a capitalurilor, prevederile alin.(4¹) ar fi pasibile de a limita concurenţa.

În prezent cadrul normativ naţional asigură suficiente instrumente şi măsuri de sprijin în vederea susţinerii producătorilor autohtoni şi/sau a întreprinderilor micro şi medii, aliniate la standardele europene şi internaţionale, ce urmează a fi aplicate eficient, asigurate de Legea nr.179/2016 cu privire la întreprinderile mici şi mijlocii, Legea nr.71/2023 cu privire la subvenţionarea în agricultură şi mediul rural, Legea nr.139/2012 cu privire la ajutorul de stat şi alte acte normative, fără a produce efecte adverse asupra competitivităţii interne şi externe a Republicii Moldova.

Aferent alin.(4²), remarcăm că Legea nr.131/2015 privind achiziţiile publice la art.6 alin.(2) prevede dreptul Guvernului de a rezerva contracte de achiziţii publice unor ateliere protejate şi întreprinderi sociale de inserţie în cazul în care majoritatea angajaţilor implicaţi sunt persoane cu dizabilităţi care, prin natura sau gravitatea deficienţelor lor, nu pot desfăşura o activitate profesională în condiţii normale.

Ţinând cont de principiul ireversibilităţii procesului de armonizare a cadrului legal naţional la acquis-ul UE, menţionăm că modificările propuse în redacţia alin.(4¹) şi (4²) la art.65, vor afecta nivelul de armonizare realizat şi nu se încadrează în principiile de bază ale legislaţiei UE în domeniul achiziţiilor publice.

11. Amendamentul RM nr.17/03-121 din 22 iulie 2024 ce vizează completarea proiectului cu un articol cu privire la modificarea articolului 23 alineatul (4) din Legea salarizării nr.847/2002 se acceptă.

12. Amendamentul AT nr.24/03-120 din 22 iulie 2024 ce vizează completarea proiectului cu un articol aferent modificării articolului 6 litera b) din Legea nr.337/2022 privind Programul de rambursare a TVA pentru producătorii agricoli, în partea ce ţine de prelungirea perioadei de aplicare a programului respectiv se acceptă, cu asigurarea intrării în vigoare a normei la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

Suplimentar, ca urmare a avizului Direcţiei Generale Juridice a Parlamentului, se propun următoarele modificări tehnice şi redacţionale a acestuia:

Propunerea ce vizează ajustarea denumirii proiectului şi a clauzei de armonizare se acceptă. Respectiv, textul "pentru anul 2025" se exclude, iar clauza de armonizare, după cuvântul "modificat" se completează cu cuvintele "ultima dată".

Propunerea ce vizează revizuirea art.10 pct.5¹ din Legea nr.845/1992 privire la antreprenoriat şi întreprinderi, se acceptă. Respectiv, art.I din proiect va avea următorul cuprins:

"Art.I – Articolul 10 punctul 5¹ din Legea nr.845/1992 cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi (Monitorul Parlamentului Republicii Moldova, 1994, nr.2, art.33), cu modificările ulterioare, va avea următorul cuprins:

"5¹. Nerespectarea prevederilor art.7¹ se sancţionează cu amendă de la 4000 până la 6000 de lei pentru fiecare caz. Controlul şi aplicarea sancţiunilor se efectuează de către Serviciul Fiscal de Stat".

Cu privire la articolul II din proiect aferent Codului fiscal nr.1163/1997:

1. Referitor la ajustarea art.19 lit.a) şi art.20 lit.d⁶) – se acceptă. Respectiv, redacţia propusă pentru ajustarea art.19 lit.a) va avea următorul cuprins:

"la litera a), textul "şi a primelor de asigurare obligatorie de stat, a plăţilor menţionate la art.24 alin.(19³), (19⁴) şi (20), precum şi a plăţilor aferente cheltuielilor suportate şi determinate de angajator pentru transportul, hrana şi studiile profesionale ale angajatului, conform modului stabilit de Guvern" se substituie cu textul "a plăţilor menţionate la art.24 alin.(19) şi (24) care nu depăşesc plafonul stabilit de Guvern şi a plăţilor menţionate la art.24 alin.(19³), (20) şi (26) care nu depăşesc plafonul prevăzut de art.24".

2. Cu referire la remarca ce vizează abrogarea de la art.19 a lit.a²) şi a³), menţionăm că intervenţia propusă nu perturbă dreptul de deducere a cheltuielilor prevăzute la literele respective, în contextul în care acestea se regăsesc deja în textul normei lit.a), având ca referinţă plăţile prevăzute la art.24 alin.(19³) şi alin.(26) din Codul fiscal nr.1163/1997.

3. Propunerea aferentă revizuirii modificării art.51³ din Codul fiscal nr.1163/1997 se acceptă, prin excluderea ajustării din proiect.

4. Propunerea ce vizează art.260 alin.(4) din Codul fiscal nr.1163/1997 se acceptă, fiind propusă următoarea redacţie a acestuia:

"(4) Neprezentarea facturii fiscale în termenele prevăzute la art.117 şi 117¹ de către subiecţii impunerii cu TVA, inclusiv pentru livrările ce se scutesc de TVA fără drept de deducere, se sancţionează cu o amendă de la 3000 la 3600 de lei pentru fiecare factură fiscală neprezentată, dar nu mai mult de 72000 de lei pentru toate facturile fiscale neprezentate".

5. Cu referire la propunerea ce vizează art.280 din Codul fiscal nr.1163/1997, comunicăm că aceasta se acceptă parţial, prin substituirea cuvintelor "hotărârea consiliului local" cu cuvintele "decizia autorităţii reprezentative şi deliberative a administraţiei publice locale".

6. Propunerea aferentă art.290 şi art.291 şi lit.p) din anexa la titlul VII ce vizează substituirea cuvântului "înscrise" cu cuvântul "înregistrate" se acceptă.

7. Propunerea ce vizează revizuirea taxelor pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate şi neînmatriculate în Republica Moldova a căror masă totală, sarcină masică pe osie sau ale căror dimensiuni depăşesc dimensiunile admise nu se acceptă, în contextul în care se consideră necesară modificarea instrumentului de control şi administrare a taxei, măsură propusă de autoritatea publică centrală responsabilă de elaborarea politicilor în domeniul infrastructurii drumurilor.

8. Recomandarea ce vizează racordarea prevederilor din Legea nr.302/2017 cu privire la Serviciul Vamal cu proiectul nr.156 din 28 mai 2024 pentru modificarea unor acte normative se acceptă. Respectiv, se propune o nouă redacţie a art.15 alin.(3) lit.a), prin prisma propunerilor înaintate suplimentar la proiect.

Cu privire la articolul XI din proiect aferent Codului vamal al Republicii Moldova nr.95/2021:

9. Recomandarea ce vizează ajustarea clauzei de armonizare a Codului vamal al Republicii Moldova nr.95/2021 cu datele privind ultimele modificări care sunt transpuse în legislaţia naţională se acceptă. Respectiv, art.XI se completează cu un punct nou, cu asigurarea renumerotării punctelor din proiect, cu următorul cuprins:

"În clauza de adoptare, la prima liniuţă, textul "ultima oară prin Regulamentul (UE) 2016/2339 al Parlamentului European şi al Consiliului din 14 decembrie 2016" se substituie cu textul "ultima dată prin Regulamentul (UE) 2022/2399 al Parlamentului European şi al Consiliului din 23 noiembrie 2022".

10. Propunerea ce vizează ajustarea prevederilor art.12 alin.(4¹) se acceptă, prin expunerea alineatului în următoarea redacţie:

"Serviciul Vamal verifică întrunirea condiţiilor pentru utilizarea sistemului informaţional vamal de către angajatul brokerului vamal, în cazul în care se solicită autorizarea acestuia ca utilizator al sistemului informaţional vamal. Condiţiile pentru utilizarea sistemului informaţional vamal şi procedura de verificare a acestora sunt stabilite de Serviciul Vamal.

11. Cu referire la obiecţia ce vizează art.15 alin.(12), este necesar a fi menţionat că termenul acordat este prevăzut la art.15 alin.(6)-(8), în funcţie de caz.

12. Cu referire la obiecţia ce vizează art.37 alin.(4), este necesar a fi menţionat că redacţia propusă spre ajustare asigură inclusiv modificarea cuvintelor "Notificarea respectivă".

13. Propunerea de ajustare a art.141¹ alin. (3), art.183 alin.(3) şi art.186 alin.(4) se acceptă, în vederea asigurării racordării noţiunilor utilizate pe tot parcursul articolului.

14. Cu referire la obiecţia ce vizează art.277²⁵, menţionăm că redacţia propusă în proiect asigură racordarea lingvistică a normei cu prevederea prevăzută la art.103 alin.(1) pct.12) lit.c) şi pct.20) din Codul fiscal nr.1163/1997.

15. Recomandarea ce vizează art.295 se acceptă, prin specificarea faptului că modificarea urmează a fi făcută în cuprinsul articolului.

16. Recomandarea ce vizează ajustarea art.318¹ se acceptă, prin substituirea cuvintelor "de legislaţie" cu cuvintele "de prezentul Cod sau Regulamentul de punere în aplicare a Codului vamal al Republicii Moldova nr.95/2021".

17. Cu referire la recomandarea de revizuire a propunerii prevăzute la art.319 alin.(5), menţionăm că păstrarea normei în redacţia propusă în proiect este necesară pentru asigurarea conformă a procesului de administrare vamală în cazul mijloacelor de transport aflate în posesia misiunilor diplomatice.

18. Recomandarea ce vizează ajustarea art.319¹ pct.3) lit.d) se acceptă, prin substituirea cuvintelor "altă procedură stabilită" cu cuvintele "conform procedurii stabilite de Serviciul Vamal".

19. Recomandarea ce vizează art.345 se acceptă parţial, prin expunerea în redacţie nouă a modificării. Respectiv, la articolul 345 cuvintele "notificare sumară" se substituie cu cuvintele "declaraţie sumară", iar redacţia propusă la art.357 va preceda propunerea ce vizează modificarea denumirii capitolului II din titlul IX.

20. În partea ce vizează art.425⁶ alin. (5), este necesar a fi menţionat că propunerea urmăreşte simplificarea procedurii de desfăşurare a licitaţiei.

21. Cu referire la recomandarea prevăzută la art.427, menţionăm despre necesitatea menţinerii modificării în redacţia propusă în proiect în vederea asigurării procesului de administrare a mijloacelor de transport declarate prin acţiune.

22. Propunerea ce vizează Legea nr.248/2022 privind acordarea scutirii de plata drepturilor de import pentru cetăţenii Republicii Moldova care revin cu traiul în Republica Moldova şi modificarea Codului contravenţional nr.218/2008 se acceptă, prin expunerea lit.a) în următoarea redacţie:

"a) la data depunerii cererii de acordare a scutirii, termenul de exploatare a vehiculului calculat în conformitate cu art.160 din Codul vamal al Republicii Moldova nr.95/2021 nu este mai mare de 9 ani".

23. În partea ce vizează obiecţia aferentă art.XIV din proiect cu privire la termenul de intrare în vigoare a pct.35 din Codul vamal al Republicii Moldova nr.95/2021, este necesar a fi menţionat că aplicarea acesteia din data de 1 iulie 2024 este imperativă, în vederea asigurării procesului de administrare vamală a mijloacelor de transport ce aparţin cetăţenilor ucraineni care manifestă intenţia de plasare a mijloacelor de transport în regim vamal de admitere temporară, mecanism care nu are acoperire legală din 1 iulie 2024.

24. Recomandarea ce vizează includerea referinţei la actul normativ ce reglementează sancţiunile prevăzute la art.260 alin.(8) şi (11) se acceptă.

Suplimentar, în vederea îmbunătăţirii prevederilor proiectului de lege, se propun următoarele modificări:

1. La art.II din proiectul de lege ce vizează modificarea Codului fiscal nr. 1163/1997:

1) În vederea revizuirii plafonului cuantumului datoriei compromise a cărui termen de prescripţie a expirat, punctul 2 din proiectul de lege se completează cu următoarele norme:

"punctul 32) litera g), cifrele "1000" se substituie cu cifrele "2000";

2) La punctul 2 din articol, articolul 5 punctul 47) va avea următorul cuprins:

"47) Program de stimulare pe termen lung (stock option plan) – un program iniţiat în cadrul unei persoane juridice sau în cadrul persoanelor juridice interdependente acesteia, aprobat de către adunarea generală a asociaţilor/ acţionarilor prin care se acordă salariaţilor şi/sau administratorilor acesteia care au statut de rezident în sensul prezentului Cod dreptul de a achiziţiona la un preţ preferenţial sau de a primi cu titlu gratuit un număr determinat de titluri (cote) de participare, emise de persoana juridică respectivă, dar nu mai mult de 25% din capitalul social, în raport cu toţi participanţii la program. Pentru calificarea unui program ca fiind stock option plan, programul respectiv trebuie să cuprindă o perioadă minimă de 3 ani între momentul acordării dreptului şi momentul exercitării acestuia (achiziţionării/primirii titlurilor de participare)".

3) La punctul 6 din articol:

textul "la litera y), cuvintele "precum şi a acumulatoarelor electrice uzate" se substituie cu textul "a acumulatoarelor electrice uzate, predate separat sau ca părţi componente dintr-un deşeu de echipament electric sau electronic" se substituie cu textul "litera y) va avea următorul cuprins:

"y) veniturile obţinute de persoanele fizice, cu excepţia întreprinzătorilor individuali şi gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), de la predarea ambalajului returnabil, a reziduurilor şi deşeurilor de hârtie, carton, cauciuc, plastic, sticlă (cioburi de sticlă), a acumulatoarelor electrice uzate, predate separat sau ca părţi componente dintr-un deşeu de echipament electric sau electronic";

textul "şi z²²)" se substituie cu textul " , z²²) şi z²³)";

punctul se completează cu litera z²³) cu următorul cuprins:

"z²³) venitul obţinut de către operatorul de sistem şi/sau unitatea termoenergetică, în urma primirii, cu titlu gratuit:

- a liniilor şi staţiilor electrice, conform Legii nr.107/2016 cu privire la energia electrică;

- a instalaţiilor de gaze naturale, conform Legii nr.108/2016 cu privire la gazele naturale;

- a reţelelor termice şi/sau a instalaţiilor termoenergetice, conform Legii nr.92/2014 cu privire la energia termică şi promovarea cogenerării".

4) Punctul 7 din articol, în partea ce vizează art.21 alin.(6) va avea următorul cuprins:

"Articolul 21 alineatul (6) va avea următorul cuprins:

"(6) Veniturile contribuabililor care desfăşoară activitate de întreprinzător obţinute din tranzacţiile economice cu fondatorii persoane fizice sau alte persoane fizice interdependente care nu desfăşoară activitate de întreprinzător, efectuate la preţ mai mic decât preţul de piaţă se ajustează în scopuri fiscale la preţul de piaţă.

Prevederile prezentului alineat nu sunt aplicabile tranzacţiilor pentru care a fost aplicat principiul lungimii braţului la stabilirea preţului, precum şi pentru care au fost aplicate prevederile art.19".

5) Punctul 8 din articol, în partea ce vizează articolul 24, se completează cu alineatul (27) cu următorul cuprins:

"(27) Nu se permite deducerea sumelor achitate sau suportate de persoana juridică în scopul răscumpărării/anulării opţionului din stock option plan sau procurării titlurilor de participare pentru exercitarea dreptului din stock options plan".

6) Punctul 15 din articol, în partea ce vizează redacţia art.36 alin.(2), se exclude din proiect.

7) Se completează cu un punct ce vizează abrogarea capitolului 7³ din titlul II al Codului fiscal nr.1163/1997, cu asigurarea aplicării normei începând cu perioada fiscală 2024 şi renumerotării punctelor din articol, cu următorul cuprins:

"21. Capitolul 7³ din titlul II se abrogă".

8) Punctul 21 din articol, ce vizează articolul 52 alineatul (1), se completează cu litera h) cu următorul cuprins:

"h) organele de autoadministrare a profesiilor conexe justiţiei".

9) Punctul 25 din articol, ce vizează modificarea articolului 80¹, se exclude.

10) Punctul 26 din articol, ce vizează ajustarea articolului 83, textul "alineatul (9) se abrogă." se exclude.

11) La punctul 28 din articol, ce vizează modificarea articolului 87 alineatul (1¹), textul "al treilea alineat, textul "stabilit în cap. 7¹" se completează cu textul " , agenţilor economici care desfăşoară activităţi în domeniul deşeurilor de metale feroase şi neferoase stabilit în cap. 7³" se exclude.

12) Punctul 34 din articol, ce vizează art.102 din Codul fiscal nr.1163/1997, se completează cu normă ce urmăreşte abrogarea alineatului (18), cu aplicare din 1 ianuarie 2026, în următoarea redacţie:

"alineatul (18) se abrogă".

13) Punctul 46 din articol, ce vizează modificarea articolului 133 din Codul fiscal nr.1163/1997, se completează cu următorul text:

"alineatul (1) se completează cu punctul 29) cu următorul cuprins:

"negociază şi încheie acorduri de preţ în avans unilateral, bilateral/multilateral.";

14) Articolul se completează cu un punct ce vizează reglementarea drepturilor Serviciului Fiscal de Stat în negocierea şi încheierea acordurilor de preţ în avans, cu următorul cuprins:

"43. Articolul 134 alineatul (1) se completează cu punctul 12³) cu următorul cuprins:

"12³) să negocieze şi să încheie acorduri de preţ în avans unilateral, bilateral/multilateral";

15) Articolul se completează cu un punct ce vizează ajustarea articolului 226¹⁷ cu asigurarea expunerii acestuia în următoarea redacţie:

"62. Articolul 226¹⁷ alineatul (1):

punctul 6) va avea următorul cuprins:

"6) Tranzacţie – orice vânzare, cumpărare, prestare şi primire de serviciu, cesiune, leasing, credit, împrumut sau orice alt transfer al oricărui interes sau dreptul de a utiliza orice proprietate corporală şi necorporală.";

punctul 9) va avea următorul cuprins:

"9) Tranzacţie locală – tranzacţie realizată între contribuabili rezidenţi, în care unul sau ambii contribuabili sunt rezidenţi ai Zonelor economice libere/parcurilor pentru tehnologia informaţiei sau care aplică cote diferite şi/sau au baza impozabilă diferită ale impozitului pe venit din activitate de întreprinzător.";

se completează cu punctele 11)-14) cu următorul cuprins:

"11) Acordul de preţ în avans – reprezintă decizia emisă de Serviciul Fiscal de Stat prin care sunt stabilite şi justificate condiţiile, modalităţile de formare a preţurilor de transfer pe parcursul unei perioade determinate, aferent tranzacţiei/tranzacţiilor controlate efectuate între persoane afiliate.

12) Acordul de preţ în avans unilateral – reprezintă acordul emis de către Serviciul Fiscal de Stat la cererea contribuabilului, aferent tranzacţiei/tranzacţiilor controlate efectuate între persoane afiliate.

13) Acordul de preţ în avans bilateral/multilateral – reprezintă acordul emis de către Serviciul Fiscal de Stat şi autorităţile străine competente din statele în a căror jurisdicţie se află persoanele afiliate ale solicitantului, aferent tranzacţiei/tranzacţiilor controlate efectuate între persoane afiliate.

14) Autoritatea străină competentă – reprezintă autoritatea fiscală competentă să emită un acord de preţ în avans pentru o societate străină afiliată".

16) La punctul 66 din articol, ce vizează completarea articolului 226¹⁹:

textul "şi (4²)" se substituie cu textul " , (4²), (4³) şi (4⁴)";

alineatul (4²) va avea următorul cuprins:

"(4²) În scopul determinării pragurilor şi documentării tranzacţiilor prevăzute la alin.(1) şi (2), valoarea totală a tranzacţiilor reprezintă veniturile şi/sau cheltuielile recunoscute conform evidenţei contabile care decurg din tranzacţiile efectuate cu toate persoanele afiliate".

se completează cu alineatele (4³) şi (4⁴) cu următorul cuprins:

"(4³) Tranzacţiile controlate care fac obiectul unui acord de preţ în avans nu vor participa la stabilirea pragurilor şi documentării tranzacţiilor prevăzute la alin.(1) şi (2).

(4⁴) În scopul determinării pragurilor şi documentării tranzacţiilor prevăzute la alin.(1) şi (2) nu se iau în considerare diferenţele de curs şi de reevaluare a activelor şi datoriilor, reflectate în evidenţa contabilă ca rezultat al tranzacţiilor efectuate cu persoanele afiliate, cu excepţia tranzacţiilor de schimb valutar".

17) Articolul se completează cu un punct ce vizează completarea Codului fiscal nr.1163/1997 cu articolele 226²⁵ - 226³⁰, cu asigurarea expunerii acestora în următoarea redacţie:

"66. Articolul 226²⁵. Emiterea/extinderea/revizuirea acordului de preţ în avans

(1) Acordul de preţ în avans se emite în baza cererii contribuabilului. Cererea trebuie să fie însoţită de documente relevante şi de dovada plăţii taxei de emitere. Acordul de preţ în avans bilateral/multilateral se emite doar în cazul care există acord de evitare a dublei impuneri încheiat între statul persoanei afiliate nerezidente şi Republica Moldova.

(2) Un acord de preţ în avans poate fi solicitat de către un contribuabil rezident sau de o reprezentanţă permanentă/sucursală a persoanei juridice nerezidente înregistrată în Republica Moldova.

(3) Nu poate fi emis un acord preţ în avans pentru tranzacţiile controlate care, la data depunerii cererii, au fost obiect al unui control fiscal în derulare sau finalizat efectuat prin prisma determinării respectării lungimii de braţ.

(4) Un acord de preţ în avans poate fi emis pentru tranzacţiile finalizate, în curs de derulare şi/sau viitoare.

(5) Dacă tranzacţiile controlate au fost încheiate cu persoane afiliate nerezidente, la cererea contribuabilului, Serviciul Fiscal de Stat comunică cu autoritatea străină competentă în scopul emiterii unui acord de preţ în avans bilateral/multilateral.

(6) În cazul în care autoritatea străină competentă refuză încheierea unui acord de preţ în avans bilateral/multilateral sau dacă în termen de 6 luni de la data depunerii cererii de către contribuabil nu a fost recepţionat un răspuns de la autoritatea străină competentă, Serviciul Fiscal de Stat va informa contribuabilul despre acest fapt.

(7) În cazul prevăzut la alin.(6), contribuabilul, în termen de 30 de zile de la data comunicării, este în drept:

a) să retragă cererea de încheiere a unui acord de preţ în avans şi să beneficieze de restituirea taxei de emitere;

b) să modifice cererea de încheiere a unui acord de preţ în avans bilateral/multilateral, prin solicitarea de a încheia un acord de preţ în avans unilateral;

c) să modifice cererea de încheiere a unui acord de preţ în avans multilateral, prin solicitarea de a încheia un acord de preţ în avans bilateral, dacă o autoritate străină competentă şi-a manifestat acordul de a încheia un acord de preţ în avans.

(8) În perioada de valabilitate, acordul de preţ în avans poate fi modificat prin extindere sau revizuire la solicitarea contribuabilului deţinător al acordului, prin depunerea unei cereri. Cererea poate fi depusă cu cel puţin 60 de zile înainte de expirarea termenului de valabilitate, sub sancţiunea decăderii.

(9) Extinderea acordului de preţ în avans poate avea loc în situaţia în care contribuabilul solicită includerea în acordul de preţ în avans încheiat a altor tranzacţii cu persoane afiliate, în limitele perioadelor fiscale pentru care a fost încheiat acordul.

(10) Revizuirea acordului de preţ în avans poate avea loc în situaţia în care intervin circumstanţe, elemente de fapt şi de drept ce nu au fost previzionate sau au fost inexact previzionate la momentul emiterii acordului de preţ în avans şi care pot influenţa termenii şi condiţiile acordului, în limitele perioadelor fiscale pentru care a fost încheiat acordul.

(11) Modelul şi conţinutul cererii, documentele ce urmează a fi anexate, modul de soluţionare a cererii de emitere/modificare se stabileşte de către Ministerul Finanţelor.

(12) Modul, conţinutul şi termenul de emitere/modificare a acordului de preţ în avans se stabileşte de către Ministerul Finanţelor.

Articolul 226²⁶. Perioadele acoperite de acordul de preţ în avans

(1) Un acord de preţ în avans poate fi emis pentru tranzacţiile controlate în derulare sau viitoare care nu va depăşi 5 perioade fiscale, inclusiv perioada fiscală în care este depusă cererea.

(2) Un acord de preţ în avans poate fi emis pentru tranzacţiile controlate finalizate în ultimele 2 perioade fiscale, care nu va include perioada fiscală în care este depusă cererea.

Articolul 226²⁷. Încetarea acordului de preţ în avans

(1) Acordul de preţ în avans încetează în următoarele cazuri:

a) expirarea termenului pentru care a fost emis şi nu a fost depusă o cerere de prelungire;

b) revocarea acordului de preţ în avans de către Serviciul Fiscal de Stat;

c) anularea acordului de preţ în avans de către Serviciul Fiscal de Stat.

(2) Modul şi temeiurile de revocare şi anulare a acordului de preţ în avans se stabileşte de către Ministerul Finanţelor.

Articolul 226²⁸. Taxele de emitere/modificare a acordului de preţ în avans

(1) Emiterea acordului de preţ în avans se supune taxei de emitere/modificare, după cum urmează:

a) în cazul acordurilor de preţ în avans unilaterale – 30 000 de lei per tip de tranzacţie;

b) în cazul acordurilor de preţ în avans bilaterale/multilaterale – 50 000 de lei per tip de tranzacţie.

(2) Modul de percepere a taxei de emitere/modificare a acordului de preţ în avans se stabileşte de către Ministerul Finanţelor.

Articolul 226²⁹. Raportarea aplicării acordului de preţ în avans

(1) Contribuabilul care deţine un acord de preţ în avans este obligat să întocmească şi să prezinte un raport anual privind modul de respectare şi executare a acordului de preţ aferent fiecărei perioade fiscale acoperite de către acesta. Raportul se depune până la data limită stabilită pentru depunerea declaraţiei pe venit.

(2) Forma, conţinutul şi modul de prezentare a raportului se stabilesc de către Ministerul Finanţelor.

Articolul 226³⁰. Verificarea aplicării acordului de preţ în avans

Verificarea respectării acordului de preţ în avans de efectuează de către organul fiscal în cadrul controlului fiscal".

2. În vederea ajustării condiţiilor de acordare a plăţilor din capitalul de stimulare, art.VIII din proiectul de lege devine art.IX şi se expune în următoarea redacţie:

"Art.IX – Articolul 31¹ alineatul (1) din Legea nr.135/2007 privind societăţile cu răspundere limitată (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.127-130, art.548), cu modificările ulterioare, va avea următorul cuprins:

"(1) Societatea are dreptul, prin decizie unanimă a asociaţilor, să formeze un capital de stimulare pentru a-i stimula şi a-i cointeresa în activităţi eficiente, participări active, iniţiative de creaţie în favoarea societăţii a beneficiarilor (salariaţilor angajaţi) care întrunesc cumulativ următoarele condiţii:

a) au statut de rezident, în sensul prevederilor Codului fiscal nr.1163/1997;

b) sunt angajaţi în cadrul societăţii cel puţin 3 ani la data acordării plăţilor de stimulare".

3. După asigurarea renumerotării articolelor din proiect, art.X devine art.XI şi va avea următorul cuprins:

"Art.XI – Legea nr.302/2017 cu privire la Serviciul Vamal (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2018, nr.68-76, art.143), cu modificările ulterioare, se modifică după cum urmează:

1. Articolul 15:

alineatul (3):

litera a) va avea următorul cuprins:

"a) o altă funcţie sau activitate remunerată, cu excepţia activităţilor didactice, ştiinţifice şi de creaţie a activităţilor de participare în proiecte de dezvoltare finanţate integral din surse externe nerambursabile/rambursabile în cadrul unităţii bugetare în care este angajat, în condiţiile stabilite la art.20 din Legea nr.270/2018 privind sistemul unitar de salarizare în sectorul bugetar".

litera b) va avea următorul cuprins:

"b) activitatea de întreprinzător, cu excepţia deţinerii calităţii de fondator al unei societăţi comerciale, cu condiţia că domeniile de activitate ale acesteia nu sunt în legătură directă sau indirectă cu atribuţiile exercitate în calitate de funcţionar public potrivit fişei postului;

alineatul (7) se abrogă.

2. La articolul 19, alineatul (7) se abrogă".

4. La art.XI din proiect, ce vizează modificarea Codul vamal al Republicii Moldova nr.95/2021, devine art.XII şi se modifică după cum urmează:

1. Punctul 1, ce vizează articolul 5, după textul "16¹) declaraţie de tranzit – act prin care o persoană manifestă, sub forma şi în modalitatea prevăzută, voinţa de a plasa o marfă sub regimul de tranzit;" se completează cu următorul text:

"se completează cu punctul 26¹), cu următorul cuprins:

"26¹) instalaţie de transport fixă – mijloc tehnic utilizat pentru transportul unor mărfuri precum energia electrică, gazul, petrolul şi apa potabilă".

2. La punctul 32 din proiect, ce vizează articolul 295, textul "la alineatul (1) cuvintele "şi petrolul" se substituie cu textul " , petrolul şi apa potabilă" se substituie cu textul "alineatul (1), se abrogă".

3. Punctul 35, în partea ce vizează articolul 319¹ punctul 3), se completează cu o modificare propusă la litera a) cu următorul cuprins:

"litera a) după cuvântul "studenţi" se completează cu textul " , cu excepţia celor care deţin cetăţenia Republicii Moldova".

"Art.XIV devine art.XVI şi va avea următorul cuprins:

Art.XVI – (1) Prin derogare de la prevederile art.56 alin.(2) din Legea nr.100/2017 cu privire la actele normative, prezenta lege intră în vigoare la 1 ianuarie 2025, cu excepţia:

- art.II pct.6 ce vizează articolul 20 literele y), z²⁰), z²¹), z²³), pct.27, pct.29, pct.32 ce vizează modificarea articolului 103 alineatul (9³), pct.33 ce vizează articolul 104 litera c¹), pct.34, pct.36 ce vizează articolul 119 punctul 1) litera f), pct.37, pct.58, pct.79 ce vizează articolul 260 alineatul (9), pct.80, pct.90 şi pct.91 ce vizează articolul 290 şi articolul 291 literele c) şi q), pct.98 ce vizează anexa la titlul VII poziţia c) şi q) în partea ce vizează coloana a doua, art.IV, art.VI, art.VII, art.VIII, art.IX, art.X, art.XI, art.XII, art.XIII, art.XIV, art.XV, care intră în vigoare la data publicării legii în Monitorul Oficial al Republicii Moldova;

- art.II pct.21 ce vizează abrogarea capitolului 7³ din titlul II al Codului fiscal nr.1163/1997, pct.62 ce vizează articolul 226¹⁷ alineatul (1) punctele 6) şi 9), pct.63, pct.64 cu excepţia completării articolului 226¹⁹ cu alineatul (4³), pct.65, art.XII pct.53 în partea ce vizează modificarea art.427 alin.(19), care intră în vigoare la data publicării legii în Monitorul Oficial al Republicii Moldova şi se pune în aplicare începând cu 1 ianuarie 2024;

- art.II pct.31, în partea ce vizează abrogarea alineatului (18) din articolul 102 din Codul fiscal nr.1163/1997, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2026.

(2) Sancţiunile prevăzute la art.260 alin.(8) şi alin.(11) din Codul fiscal nr.1163/1997 se aplică în cadrul controalelor fiscale iniţiate de Serviciul Fiscal de Stat aferent perioadelor fiscale care încep cu anul 2028.

(3) Guvernul, în termen de 4 luni de la data publicării prezentei legi, va aduce actele sale normative în concordanţă cu aceasta.