Decizia protocolară nr.43.3 din 10.12.2025 \rAviz la proiectul de lege pentru modificarea unor acte normative (ce vizează domeniul fiscal) (iniţiativa legislativă nr.386 din 2 decembrie 2025)
GUVERNUL REPUBLICII MOLDOVA
A V I Z
la proiectul de lege pentru modificarea unor acte normative
(ce vizează domeniul fiscal) (iniţiativa legislativă
nr.386 din 2 decembrie 2025)
nr. 43.3 din 10.12.2025
(în vigoare 11.12.2025)
Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 611-613 art. 65 din 11.12.2025
* * *
Aprobat
în şedinţa Guvernului din 10 decembrie 2025
Decizia protocolară nr.43.3/2025
PRIM-MINISTRU Alexandru MUNTEANU
Guvernul a examinat proiectul de lege pentru modificarea unor acte normative (ce vizează domeniul fiscal), înaintat cu titlu de iniţiativă legislativă (nr.386 din 2 decembrie 2025) de către un grup de deputaţi în Parlament, şi comunică susţinerea acestuia.
Totodată, în vederea îmbunătăţirii proiectului de lege se propun următoarele modificări:
1. La articolul I:
1) la punctul 4, care vizează completarea art.24 din Codul fiscal, se propune:
expunerea alineatului (141) în următoarea redacţie:
"(141) Se permite deducerea cheltuielilor aferente transmiterii gratuite în proprietatea operatorului de sistem de către utilizatorii de sistem a instalaţiilor de racordare, liniilor electrice, staţiilor electrice, punctelor de distribuţie şi/sau posturi de transformare, prin care poate fi asigurată livrarea energiei electrice, în conformitate cu prevederile Legii nr.164/2025 cu privire la energia electrică";
textul "la alineatul (15)" se substituie cu textul "la alineatele (15) şi (151)";
2) la punctul 6, în partea ce ţine de modificarea articolului 352 alineatul (6) din Codul fiscal, cuvintele "total de copii" se substituie cu cuvintele "total de beneficiari";
3) la punctul 8, cuvintele "sau deţin active" se substituie cu textul "sau au cel mult 249 de salariaţi şi deţin active", iar alineatul al treilea va avea următorul cuprins:
"în al treilea alineat, cuvintele "şi agenţilor economici care desfăşoară activităţi financiare şi de asigurări prevăzute în secţiunea K a Clasificatorului activităţilor din economia Moldovei" se substituie cu textul " , agenţilor economici care desfăşoară activităţi financiare şi de asigurări prevăzute în secţiunea K a Clasificatorului activităţilor din economia Moldovei, precum şi agenţilor economici care desfăşoară activităţi prevăzute în secţiunea G a Clasificatorului activităţilor din economia Moldovei, care, în ultima zi a perioadei fiscal, au cel mult 49 de salariaţi şi realizează o cifră anuală de afaceri de până la 50 de milioane de lei sau au cel mult 49 de salariaţi şi deţin active totale de până la 50 de milioane de lei."
2. La articolul II:
1) după punctul 1 se completează cu un punct cu următorul cuprins:
"2. Articolul 19 alineatele (8) - (12) se abrogă.";
2) punctul 2 din articol devine punctul 3.
3. La articolul III se propune substituirea textului "alineatele (2), (4) şi (6)" cu textul "alineatele (2) - (6)", pentru că alineatele (3) şi (5) conţin, de asemenea, prevederi aferente impozitării plăţilor salariale ale angajaţilor din domeniul transportului rutier de persoane în regim de taxi care urmează să fie abrogate.
4. Articolul IV va avea următorul cuprins:
"Art.IV. – Legea nr.220/2007 privind înregistrarea de stat a persoanelor juridice şi a întreprinzătorilor individuali (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.184-187, art.711), cu modificările ulterioare, se modifică după cum urmează:
1. Articolul 2 se completează cu o noţiune cu următorul cuprins:
"luare în evidenţă de stat – acţiune a organului înregistrării de stat ce constă în înscrierea online, care se derulează integral prin mijloace electronice, la distanţă, în Registrul de stat şi atribuirea numărului de identificare de stat antreprenorilor independenţi, în scopul asigurării evidenţei oficiale ale acestora şi furnizării informaţiilor către autorităţile publice competente".
2. Se completează cu capitolul VI1 cu următorul cuprins:
"Capitolul VI1.
Luarea în evidenţă de stat a antreprenorilor independenţi
Articolul 312. Condiţiile de asigurare a evidenţei de stat a antreprenorilor independenţi
(1) Prin derogare de la procedurile prevăzute în prezenta lege, Agenţia Servicii Publice ia în evidenţă de stat persoanele fizice – antreprenori independenţi, prevăzuţi la art.5 pct.364) din Codul fiscal nr.1163/1997.
(2) Luarea în evidenţă de stat a antreprenorilor independenţi constă în atribuirea numărului de identificare de stat IDNO şi înscrierea în Registrul de stat a datelor despre înregistrarea iniţială, operarea modificărilor aferente activităţii declarate iniţial şi încetarea activităţii antreprenorilor independenţi, în scopul asigurării evidenţei oficiale ale acestora şi furnizării informaţiilor către autorităţile publice competente.
(3) Luarea în evidenţă de stat a antreprenorilor independenţi se efectuează în mod gratuit în termene stabilite la art.6921 din Codul fiscal nr.1163/1997, conform procedurii stabilite de Agenţie.
(4) Extrasul din Registrul de stat care conţine date privind antreprenorul independent se eliberează sub forma de document electronic, comandat prin intermediul unor aplicaţii web şi generat automat, în regim de timp real, conform tarifului stabilit pentru termenul maxim de prestare a serviciului respectiv.
(5) Numărul de identificare de stat atribuit va fi utilizat de toate sistemele informatice care prelucrează date privind persoanele prevăzute la alin.(1), precum şi de acestea în relaţiile cu terţii, inclusiv cu autorităţile şi instituţiile publice, pe toată durata existenţei lor.
(6) În momentul luării în evidenţă de stat, persoanele fizice – antreprenori independenţi, vor declara opţiunea de repartizare a contribuţiilor de asigurări sociale de stat care sunt incluse în componenţa impozitului unic."
5. Articolul V va avea următorul cuprins:
"Art.V. – La articolul 426 alineatul (1) litera c) din Codul vamal nr.95/2021 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2021, nr.219-225, art.238), cu modificările ulterioare, cifrele "2026" se substituie cu cifrele "2027".
6. Articolul VIII se propune în redacţie nouă cu următorul cuprins:
"Art.VIII. – Legea nr.212/2023 pentru modificarea unor acte normative (ce vizează politica bugetar-fiscală) (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2023, nr.297-301, art.514), cu modificările ulterioare, se modifică după cum urmează:
1. Articolul II:
punctul 27 în partea ce ţine de abrogarea punctului 24) se abrogă;
punctul 39 se abrogă.
2. La articolul XVI alineatul (1), litera c) va avea următorul cuprins:
"c) art.II pct.85, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2026." "
7. La articolul XI punctul 3, prin care se modifică articolul 6926 alineatul (2) din Codul fiscal, va avea următorul cuprins:
"la articolul 6926 alineatul (2), în al treilea enunţ, după cuvintele "valoarea sumei fixe stabilite" se introduc cuvintele "ca facilitate pentru achitarea în termen prestabilit".
Astfel, în partea ce vizează propunerea privind extinderea termenului de prezentare a avizului de plată şi a achitării impozitului unic de către antreprenorii independenţi, propunem excluderea ajustărilor înaintate având în vedere faptul că achitarea impozitului se va realiza în termen de o lună şi 25 de zile de la perioada pentru care acesta este calculat conform avizului de plată.
Prin urmare, având în vedere că în componenţa impozitului unic se includ şi contribuţiile de asigurări sociale de stat, calcularea şi achitarea prestaţiilor de asigurări sociale pentru antreprenorii independenţi nu se va încadra în termenele stabilite de legislaţie.
Or, potrivit Legii nr.489/1999 privind sistemul public de asigurări sociale, în sistemul public prestaţiile de asigurări sociale reprezintă drepturile în bani sau în natură ce se cuvin persoanelor asigurate, în condiţiile Legii, corelative contribuţiilor de asigurări sociale calculate şi plătite.
8. Articolul XII:
1) alineatul (3) va avea următorul cuprins:
"(3) Prin derogare de la prevederile Codului fiscal nr.1163/1997, ale Codului vamal nr.1149/2000, Legii nr.1569/2002 cu privire la modul de introducere şi scoatere a bunurilor de pe teritoriul Republicii Moldova de către persoane fizice precum şi ale Codului vamal nr.95/2021:
1) în perioada 1 ianuarie 2026 – 31 decembrie 2027 inclusiv, pentru mijloacele de transport clasificate la poziţia tarifară 8703 care au fost introduse pe teritoriul vamal al Republicii Moldova până la 01 iulie 2025 inclusiv şi declarate prin acţiune, al căror termen de 180 de zile de plasare sub regim vamal de admitere temporară pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a expirat şi care au fost distruse sau vândute la piese (fapt confirmat prin documente justificative sau prin declaraţia pe propria răspundere a persoanei), la cererea persoanei care a introdus mijlocul de transport respectiv pe teritoriul vamal al Republicii Moldova, regimul vamal de admitere temporară poate fi închis contra unei plăţi unice în cuantum de 40000 de lei pentru fiecare mijloc de transport, fără eliberarea actelor vamale pentru înregistrarea acestora la Agenţia Servicii Publice.
2) în perioada 1 ianuarie 2026 – 31 decembrie 2027 inclusiv, în baza declaraţiei pe propria răspundere se anulează cuantumul datoriilor vamale şi/sau majorările de întârziere (penalităţile) nestinse, constatate prin deciziile de regularizare emise de către Serviciul Vamal, până la data intrării în vigoare a prezentei legi, referitoare la încasarea drepturilor de import aferente mijloacelor de transport clasificate la poziţia tarifară 8703 care au fost introduse pe teritoriul vamal al Republicii Moldova până la data de 1 iulie 2025 inclusiv şi declarate prin acţiune, al căror termen de 180 de zile de plasare sub regim vamal de admitere temporară pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a expirat şi care au fost distruse sau vândute la piese (fapt confirmat prin documente justificative sau prin declaraţia pe propria răspundere a persoanei), cu achitarea unei plăţi unice în cuantum de 40000 de lei pentru fiecare mijloc de transport, fără eliberarea actelor vamale pentru înregistrarea acestora la Agenţia Servicii Publice.
3) drepturile de import şi/sau majorările de întârziere (penalităţile) achitate până la data intrării în vigoare a prezentei legi, ca urmare a deciziilor de regularizare emise de către Serviciul Vamal pentru mijloacele de transport clasificate la poziţia tarifară 8703 declarate prin acţiune, al căror termen de 180 de zile de plasare sub regim vamal de admitere temporară pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a expirat, nu se rambursează.";
2) se completează cu alineatele (4) şi (5) cu următorul cuprins:
"(4) Ultima perioadă de raportare conform art.92 alin.(14) din Codul fiscal nr.1163/1997 este perioada fiscală decembrie 2025.
(5) Angajatorii din domeniul transportului rutier de persoane în regim de taxi care au prezentat Serviciului Fiscal de Stat o dare de seamă, aferent lunii ianuarie a anului 2026, privind calcularea impozitului pe venit, a contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii şi a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală pentru angajaţii conducători auto ce efectuează transport rutier de persoane în regim de taxi (Forma-TAXI18), vor prezenta o darea de seamă corectată, iar suma achitată a impozitului pe venit este trecută în cont, din oficiu de către Serviciul Fiscal de Stat, ca supraplată aferent obligaţiilor fiscale ale agentului economic la determinarea impozitului pe venit reţinut din salariu."
Corespunzător, alineatul (3) devine alineatul (6).
În partea ce ţine de tehnica legislativă şi cerinţele de calitate a actului normativ urmează a fi luate în considerare următoarele propuneri şi obiecţii:
1. La articolul I punctul 3, se va redacta dispoziţia de modificare prin indicarea că litera z17) se completează cu textul "cu excepţia provizioanelor create în perioada 2023-2026 în cazul în care contribuabilul a aplicat prevederile art.87 alin.(11)", fără a indica locul intervenţiei, or, completarea la sfârşitul prevederii nu necesită o menţiune expresă în acest sens. Această obiecţie este valabilă şi pentru punctul 4 referitor la completarea articolului 24 alineatul (15).
2. La articolul I punctul 12, în cuprinsul articolului 98 alineatul (3), în scopul exprimării corecte, cuvântul "compensatorie" se va substitui cu cuvântul "compensatorii".
3. La articolul II punctul 2, se va revizui dispoziţia de modificare referitor la punctul 1.8, dat fiind că anexa nr.1 este un tabel. Astfel, se va menţiona că rândul 1.8 se abrogă.