Decizia protocolara nr.45.42 din 23.12.2025 \rAviz asupra amendamentelor la proiectul de lege pentru modificarea unor acte normative (ce vizează domeniul fiscal) (iniţiativa legislativă nr.386 din 2 decembrie 2025)

GUVERNUL REPUBLICII MOLDOVA

A V I Z

asupra amendamentelor la proiectul de lege

pentru modificarea unor acte normative

(ce vizează domeniul fiscal)

(iniţiativa legislativă nr.386

din 2 decembrie 2025)

nr. 45.42  din  23.12.2025

 (în vigoare 24.12.2025) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 630-632 art. 74 din 24.12.2025

* * *

Aprobat

în şedinţa Guvernului din 23 decembrie 2025

Decizia protocolară nr.45.42/2025

PRIM-MINISTRU  Alexandru MUNTEANU

Guvernul a examinat amendamentele CEB-04 nr.62 din 18 decembrie 2025, CEB-04 nr.66 din 19 decembrie 2025, înaintate de către deputaţii Parlamentului la proiectul de lege pentru modificarea unor acte normative (ce vizează domeniul fiscal) (iniţiativa legislativă nr.386 din 2 decembrie 2025, şi comunică următoarele.

1. Amendamentul AT nr.39/03/201 din 17 decembrie 2025 privind completarea art.I cu un punct nou, ce vizează modificarea art.8 alin.(2) lit.c) din Codul fiscal nr.1163/1997, fiind stipulată obligaţia agentului economic de a înregistra, prin intermediul echipamentului de casă şi control al tranzacţiilor, atât în numerar, cât şi prin alte instrumente de plată, se acceptă prin substituirea cuvintelor "în numerar prin intermediul" cu textul "în numerar şi/sau prin alt instrument de plată prin intermediul".

Amendamentul ce vizează modificarea Legii nr.126/2025 privind finanţarea, gestionarea şi monitorizarea politicii agricole se acceptă de concept. Totodată, atenţionăm că, potrivit art.74 alin.(1) din Constituţia Republicii Moldova, legile organice se adoptă cu votul majorităţii deputaţilor după cel puţin două lecturi.

2. Amendamentul PB nr.11/12 din 11 decembrie 2025, ce se referă la completarea art.15 cu lit.b¹) din Codul fiscal nr.1163/1997, ce vizează modificarea cotei impozitului pe venit pentru persoanele juridice instituţii financiare bancare şi nebancare pe parcursul perioadei 2025 – 2027 în mărime de 25% din venitul impozabil nu se acceptă a fi examinat în cadrul prezentei iniţiative, în contextul în care Guvernul urmează să îşi exprime poziţia aferent subiectului respectiv ca urmare a avizului la iniţiativa legislativă nr.392 din 4 decembrie 2025.

Totodată, amendamentul ce vizează abrogarea art.90¹ alin. (3⁷) din Codul fiscal nr.1163/1997, sub aspect conceptual se acceptă. În vederea asigurării predictivităţii regimului fiscal aplicat venitului persoanelor fizice rezidente obţinut sub formă de dobânzi plătite de către bănci, asociaţii de economii şi împrumut, furnizori de servicii de finanţare participativă, precum şi emitenţi de titluri de creanţă şi obligaţiuni, norma ce vizează modificarea art.90¹ alin. (3⁷) din Codul fiscal nr.1163/1997 urmează să intre în vigoare la data de 1 iulie 2026.

3. Amendamentul PB nr.12/CE din 11 decembrie 2025, ce vizează completarea art.I. din proiectul de lege cu modificările la art.15 cu lit.b¹) din Codul fiscal nr.1163/1997, prin care se propune impozitarea, în mărime de 25% a veniturilor obţinute de către persoanele juridice care sunt furnizorii şi distribuitorii energiei electrice şi a gazelor naturale, pe parcursul perioadelor fiscale 2025-2027, nu se acceptă a fi examinat în cadrul prezentei iniţiative, în contextul în care Guvernul urmează să îşi exprime poziţia aferent subiectului respectiv prin prisma avizului la iniţiativa legislativă nr.409 din 12 decembrie 2025.

4. Amendamentul IC nr.24 din 17 decembrie 2025, ce vizează completarea art.I. din proiectul de lege cu un punct nou privind modificarea art.20 lit.c) din Codul fiscal nr.1163/1997, nu se acceptă, întrucât conceptul de neimpozitare al indemnizaţiilor şi altor plăţi în caz de boală achitate din contul angajatorului se regăseşte la art.20 lit.h) din Codul fiscal.

Totodată, amendamentul ce vizează completarea art.48 din Codul fiscal se acceptă.

5. Amendamentul IC nr.22 din 16 decembrie 2025, privind completarea art.I din proiectul de lege cu un punct nou, care constă modificarea art.24 din Codul fiscal nr.1163/1997, nu se acceptă, în contextul în care propunerea de a permite la deducere, în scopuri fiscale, a cheltuielilor suportate de către angajator pentru plăţile efectuate în folosul salariatului în scopul compensării costurilor aferente activităţii salariaţilor în regim de muncă la distanţă şi la domiciliu nu prevede spectrul cheltuielilor pasibile catalogării în facilităţi acordate de angajator, în măsura în care lista acestora ar putea fi una extrem de extinsă, incluzând cheltuielile pentru alimentaţie, electricitate, agentul termic etc.

Astfel, implementarea unei asemenea propuneri sau revederea regimului fiscal existent ar putea genera apariţia unor premise de apariţie a schemelor de optimizare a obligaţiilor fiscale din partea unor agenţi economici. Existenţa facilităţilor fiscale trebuie ţintite şi aliniate politicilor în domeniul economic, în caz contrar o dispersare a facilităţilor fiscale nu are decât efect de diminuare a încasărilor bugetare, fără un beneficiu ulterior.

6. Amendamentul IC nr.20 din 15 decembrie 2025, privind completarea art.I cu modificări la art.33, art.34, art.35, precum şi introducerea articolului 35³, ce vizează majorarea scutirilor acordate persoanelor fizice, nu se acceptă, în contextul în care măsura necesită a fi analizată în complex, inclusiv sub aspectul integrării acestora în parametrii bugetari.

De menţionat că ultima majorare a mărimii scutirilor cu 10% a fost efectuată prin prisma Legii nr.214/2024 pentru modificarea unor acte normative (ce vizează politica bugetar-fiscală şi vamală), asigurând aplicarea acesteia începând cu perioada fiscală 2025. Impactul bugetar al măsurii date a constituit aproximativ 180 de mil. lei.

În acest sens, orice măsură cu impact bugetar urmează a fi însoţită cu sursele de acoperire bugetară a acesteia. Or, reducerea semnificativă a veniturilor ca urmare a implementării măsurilor propuse, fără existenţa surselor de acoperire, creează riscuri iminente de destabilizare a sistemului finanţelor publice şi, respectiv, a sustenabilităţii bugetare, fapt pentru care oportunitatea majorării scutirilor se va examina suplimentar în cadrul următoarelor exerciţii de elaborare a politicilor fiscale, cu examinarea oportunităţii modificării mecanismului de acordare a acestora.

7. Amendamentul IC nr.18 din 15 decembrie 2025, referitor la art.I pct.8 din proiectul de lege prin care se propune substituirea textului "2023-2025 inclusiv" cu textul "2023-2028 inclusiv", nu se acceptă, în contextul în care viziunea Guvernului pe termen scurt şi mediu este identificarea şi implementarea instrumentului permanent de susţinere şi stimulare a investiţiilor în economie reală, creând un cadru fiscal simplu, transparent şi uniform.

Totodată, pentru realizarea măsurii respective, este importantă asigurarea sustenabilităţii bugetare prin identificarea surselor alternative de acoperire a impactului negativ asupra fluxurilor bugetare. Conform datelor din sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat, suma impozitului pe venit amânat aferent perioadei fiscale 2023 a constituit 1,4 miliarde lei, iar aferent 2024 – 1,7 miliarde lei.

La fel, în partea ce vizează propunerea de a menţine agenţii economici din Sectorul "G" din Clasificatorul Activităţilor Economice din Economia Moldovei în categoria beneficiarilor de mecanismul de amânare a achitării impozitului pe venit, menţionăm că scopul mecanismului de amânare a achitării impozitului pe venit este de a permite agenţilor economici să reinvestească profitul nedistribuit în vederea dezvoltării afacerii, prin procurarea echipamentelor, dezvoltarea tehnologiilor sau extinderea spectrului de producere, iar comerţul cu amănuntul reprezintă revânzarea (vânzarea fără transformare) de mărfuri noi şi folosite către publicul general pentru consum şi utilizare personală sau în gospodărie, prin: magazine, supermagazine, standuri, case de comenzi prin poştă, vânzători ambulanţi, cooperative de consum, case de licitaţie etc. Majoritatea comercianţilor cu amănuntul preiau titlul de proprietate asupra mărfurilor pe care le vând, dar unii acţionează ca agenţi pentru un mandatar şi vând în consignaţie sau pe bază de comision.

8. Amendamentul PB nr.12/1 din 11 decembrie 2025, referitor la completarea art.I cu modificări la art.101⁶ din Codul fiscal nr.1163/1997, nu se acceptă a fi examinat ca parte a prezentei iniţiative, în contextul în care Guvernul urmează să îşi exprime poziţia aferent subiectului respectiv prin prisma avizului la iniţiativa legislativă nr.397 din 4 decembrie 2025.

9. Amendamentul PB nr.18/12-25 din 18 decembrie 2025, referitor la art.I. pct.13 din proiectul de lege, ce vizează propunerea de majorare a plafonului de înregistrare în calitate de plătitor de TVA până la 3,0 mil. de lei, pentru întreprinderile cu activitate agricolă, nu se acceptă a fi examinat în cadrul prezentei iniţiative, în contextul în care Guvernul urmează să îşi exprime poziţia aferent subiectului respectiv la prezentarea avizului la iniţiativa legislativă nr.396 din 4 decembrie 2025.

10. Amendamentul RM 15/03 nr.21 din 18 decembrie 2025, privind expunerea art.XII într-o nouă redacţie, în vederea amânării cu 6 luni a normelor privind abrogarea regimului special de impozitare a plăţilor salariale ale angajaţilor din domeniul transportului rutier de persoane în regim de taxi, se acceptă.

11. Amendamentul IC nr.19 din 15 decembrie 2025, privind completarea art.12 şi 17¹ din Legea nr.121/2007 privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice nu se acceptă, în contextul în care, potrivit art.74 alin.(1) din Constituţia Republicii Moldova, legile organice se adoptă cu votul majorităţii deputaţilor după cel puţin două lecturi.

12. Amendamentul PB nr.12/12-1 din 11 decembrie 2025, referitor la completarea art.21¹⁵ din Legea nr.231/2010 cu privire la comerţul interior, nu se acceptă a fi examinat în cadrul prezentei iniţiative, în contextul în care Guvernul urmează să îşi exprime poziţia aferent subiectului respectiv la prezentarea avizului la iniţiativa legislativă nr.396 din 4 decembrie 2025.

Suplimentar, în vederea îmbunătăţirii prevederilor proiectului de lege, se propune ajustarea acestuia după cum urmează:

1) la articolul I din proiectul de lege, punctul 8 va avea următorul cuprins:

"8. La articolul 87;

la alineatul (1¹), textul "întreprinderile clasificate ca întreprinderi micro, mici sau mijlocii, conform criteriilor determinate în ultima zi a perioadei fiscale potrivit prevederilor art.5 alin.(1) din Legea nr.179/2016 cu privire la întreprinderile mici şi mijlocii," se substituie cu textul "întreprinderi care în ultima zi a perioadei fiscale au cel mult 249 de salariaţi şi realizează o cifră anuală de afaceri de până la 100 de milioane de lei sau au cel mult 249 de salariaţi şi deţin active totale de până la 100 de milioane de lei,", iar textul "2023-2025 inclusiv" se substituie cu textul "2023-2026 inclusiv";

în al treilea alineat, cuvintele "şi agenţilor economici care desfăşoară activităţi financiare şi de asigurări prevăzute în secţiunea K a Clasificatorului activităţilor din economia Moldovei" se substituie cu textul " , agenţilor economici care desfăşoară activităţi financiare şi de asigurări prevăzute în secţiunea K a Clasificatorului activităţilor din economia Moldovei, precum şi agenţilor economici care desfăşoară activităţi prevăzute în secţiunea G a Clasificatorului activităţilor din economia Moldovei care în ultima zi a perioadei fiscale au mai mult de 49 de salariaţi şi realizează o cifră anuală de afaceri mai mult de 50 de milioane de lei sau au mai mult 49 de salariaţi şi deţin active totale mai mult de 50 de milioane de lei."."