Hotărâre nr.40 din 27.06.2018 cu privire la Raportul auditului situaţiilor financiare ale Proiectului "Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială" pentru anul 2017

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Â R E

cu privire la Raportul auditului situaţiilor financiare

ale Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei

de asistenţă socială” pentru anul 2017

nr. 40  din  27.06.2018

 (în vigoare 27.07.2018) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 277-284 art. 32 din 27.07.2018

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa secretarului de stat al Ministerului Sănătăţii, Muncii şi Protecţiei Sociale, dna Viorica Dumbrăveanu; şefului Direcţiei management instituţional a Ministerului Sănătăţii, Muncii şi Protecţiei Sociale, dna Elena Gavriliţa, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere, călăuzindu-se de art.3 alin.(1), art.5 alin.(1) lit.a) şi art.31 alin.(1) lit.a) din Legea privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova nr.260 din 07.12.2017¹, a examinat Raportul auditului situaţiilor financiare ale Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială” pentru anul 2017.

_______________________________

¹ Legea privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova nr.260 din 07.12.2017 (în continuare – Legea nr.260 din 07.12.2017).

Misiunea de audit a fost realizată în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2018², având drept scop oferirea unei asigurări rezonabile cu privire la faptul că situaţiile financiare ale Proiectului, la 31 decembrie 2017, nu conţin, în ansamblul lor, denaturări semnificative cauzate de fraude sau erori, precum şi emiterea unei opinii de audit.

_______________________________

² Hotărârea Curţii de Conturi nr.75 din 29.12.2017 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2018”.

Auditul public extern a fost planificat şi desfăşurat în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit aplicate de Curtea de Conturi (ISSAI 100, ISSAI 200 şi ISSAI 1000-2999)³.

_______________________________

³ Hotărârea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 “Cu privire la aplicarea Standardelor Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 în cadrul misiunilor de audit ale Curţii de Conturi”; Hotărârea Curţii de Conturi nr.7 din 10.03.2014 “Cu privire la aplicarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000-9999) în cadrul auditului public”.

Examinând rezultatele auditului extern şi audiind Raportul prezentat, precum şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Acordul de finanţare semnat la 1 iulie 2011 între Republica Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare (AID), ratificat prin Legea nr.174 din 28.07.2011⁴, a avut drept scop reformarea domeniului prestaţii sociale, prin realizarea Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială” (în continuare – Proiectul).

_______________________________

⁴ Legea nr.174 din 28.07.2011 privind ratificarea Acordului de finanţare dintre Republica Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare în vederea realizării Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială”.

În baza Acordului respectiv, statul a obţinut un Împrumut Investiţional Specific în sumă de 22,9 milioane Drepturi Speciale de Tragere, echivalentul a 37,0 milioane dolari SUA (Credit AID), cofinanţarea Programului de ajutor social şi a prestaţiilor sociale pentru perioada rece a anului, care, în perioada de implementare a Proiectului, urmau să fie finanţate de partenerul guvernamental cu cca 245,0 milioane dolari SUA.

Proiectul a fost implementat în perioada anilor 2011-2017 de către Ministerul Sănătăţii, Muncii şi Protecţiei Sociale⁵ (anterior Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei) şi a constat din 2 componente intercorelate prin definirea cadrului de rezultate, care au prevăzut cofinanţarea Programelor de ajutor social şi de ajutor pentru perioada rece a anului (Componenta 1) şi finanţarea investiţiilor în vederea consolidării instituţionale a sistemului de protecţie socială (Componenta 2).

_______________________________

⁵ Hotărârea Guvernului nr.694 din 30.08.2017 “Cu privire la organizarea şi funcţionarea Ministerului Sănătăţii, Muncii şi Protecţiei Sociale”.

Pentru realizarea obiectivelor menţionate, în anul 2017 au fost debursate mijloace financiare în sumă de 3,7 milioane dolari SUA, valorificate fiind 3,5 milioane dolari SUA, sau în proporţie de 94,6%.

Rezultatele activităţilor desfăşurate de audit denotă veridicitatea informaţiilor reflectate în Rapoartele financiare prezentate Băncii Mondiale privind mijloacele financiare debursate şi valorificate în cadrul Proiectului.

Totodată, auditul a analizat şi a verificat tranzacţiile aferente cheltuielilor suportate de Proiect în anul 2017, prin prisma conformităţii şi veridicităţii înregistrării în evidenţa contabilă, cât şi sub aspectul eligibilităţii acestora, şi, respectiv, modul de reflectare în rapoartele financiare, reieşind din criteriile stabilite de finanţator⁶.

_______________________________

⁶ Termeni de referinţă pentru auditul Proiectului pentru perioada ianuarie-decembrie 2017.

Probele de audit obţinute relevă că raportarea situaţiilor financiare către Ministerul Finanţelor, la situaţia din 31.12.2017, a fost denaturată ca urmare a reflectării eronate a valorii de renovare a clădirii (2,3 milioane lei), investiţia urmând a fi transmisă gestionarului imobilului, Direcţia Generală pentru Administrarea Clădirilor Guvernului, în vederea majorării costului acestuia, conform cadrului normativ⁷ în vigoare.

_______________________________

⁷ Pct.3.3.47 din Ordinul ministrului finanţelor nr.216 din 28.12.2015 “Cu privire la aprobarea Planului de conturi contabile în sistemul bugetar şi a Normelor metodologice privind evidenţa contabilă şi raportarea financiară în sistemul bugetar”.

Activităţile desfăşurate în scopul colectării probelor suficiente şi adecvate, precum şi constatările expuse în Raportul de audit au determinat echipa de audit să exprime o opinie de audit cu rezerve aferentă situaţiilor financiare ale Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială”, întocmite la 31 decembrie 2017.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.14 alin.(2) şi art.15 lit.d) din Legea nr.260 din 07.12.2017, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului situaţiilor financiare ale Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială” pentru anul 2017, care este parte componentă a prezentei Hotărâri.

2. Prezenta Hotărâre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Oficiului Băncii Mondiale în Republica Moldova, pentru documentare;

2.2. Ministerului Sănătăţii, Muncii şi Protecţiei Sociale, pentru implementarea recomandării indicate în Raportul de audit;

2.3. Guvernului Republicii Moldova, pentru informare;

2.4. Comisiei permanente protecţie socială, sănătate şi familie a Parlamentului Republicii Moldova, pentru informare.

3. Se ia act că, pe parcursul auditului public extern, Ministerul Sănătăţii, Muncii şi Protecţiei Sociale a întreprins măsuri privind ajustarea valorii clădirilor, cu înaintarea adresării gestionarului pentru transmiterea şi înregistrarea majorării valorii acesteia potrivit documentelor de recepţie finală a lucrărilor de renovare.

4. Despre măsurile întreprinse privind executarea subpunctului 2.2. din prezenta Hotărâre, se va informa Curtea de Conturi în termen de o lună din data publicării acesteia în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

5. Prezenta Hotărâre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

Anexă

la Hotărârea Curţii de Conturi

nr.40 din 27 iunie 2018

RAPORTUL

auditului situaţiilor financiare ale Proiectului

“Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială”

pentru anul 2017

ABREVIERI UTILIZATE

I. OPINIE CU REZERVE ASUPRA SITUAŢIILOR FINANCIARE

În cadrul auditului situaţiilor financiare au fost supuse auditării rapoartele financiare ale Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială” la situaţia din 31 decembrie 2017, întocmite de MSMPS şi prezentate Băncii Mondiale (Anexele nr.1-6)¹ şi Ministerului Finanţelor (Anexa nr.7)² în vederea obţinerii unei garanţii rezonabile potrivit căreia situaţiile financiare nu conţin denaturări semnificative.

În opinia auditorului, rapoartele financiare, cu excepţia indicatorului privind valoarea clădirilor din Bilanţul contabil, oferă, sub toate aspectele semnificative, o imagine reală şi fidelă a situaţiilor financiare ale Proiectului la data de 31 decembrie 2017, în conformitate cu cerinţele de raportare financiară ale Băncii Mondiale³ şi de raportare financiară în sistemul bugetar⁴.

_________________________

¹ Raportul generalizat privind executarea prestaţiilor sociale (Componenta 1), (Anexa nr.1);

Raportul privind prestaţiile de ajutor social (Anexa nr.2);

Raportul privind prestaţiile de ajutor pentru perioada rece a anului (Anexa nr.3);

Raportul privind sursele Proiectului şi utilizarea fondurilor pe Componenta 2 (Anexa nr.4);

Raportul privind utilizarea fondurilor pe activităţile Componentei 2 a Proiectului (Anexa nr.5);

Raportul cu privire la contul special al Proiectului (Anexa nr.6).

² Bilanţul contabil al Proiectului (Forma FD-041).

³ Manualul Operaţional al Proiectului, Anexa nr.5 la “Manualul de management financiar”.

⁴ Ordinul viceministrului Finanţelor nr.216 din 28.12.2015 “Cu privire la aprobarea Planului de conturi contabile în sistemul bugetar şi a Normelor metodologice privind evidenţa contabilă şi raportarea financiară în sistemul bugetar (în continuare – Ordinul viceministrului Finanţelor nr.216 din 28.12.2015).

II. BAZA PENTRU OPINIA DE AUDIT CU REZERVE

Auditul a fost desfăşurat în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit (ISSAI 100, ISSAI 200 şi ISSAI 1000–2999)⁵. Responsabilităţile auditorilor în baza acestor standarde sunt descrise în secţiunea 6.2. din prezentul Raport de audit. Auditorii au fost independenţi faţă de instituţia verificată, în conformitate cu cerinţele Codului etic⁶ al Curţii de Conturi, activităţile fiind executate potrivit responsabilităţilor relevante pentru auditul financiar. Probele de audit obţinute şi expuse în Capitolul IV. “Aspectele-cheie de audit” sunt suficiente şi adecvate pentru a oferi o bază pentru opinia de audit cu rezerve, reieşind din raportarea eronată a valorii clădirilor (2,3 mil. lei), care reprezintă cheltuielile de renovare a imobilelor ce nu le aparţin şi, respectiv, urmau a fi transmise gestionarului pentru înregistrarea majorării valorii acestora.

_________________________

⁵ Hotărârea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 “Cu privire la aplicarea Standardelor Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 în cadrul misiunilor de audit ale Curţii de Conturi” (în continuare – Hotărârea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013); Hotărârea Curţii de Conturi nr.7 din 10.03.2014 “Cu privire la aplicarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000-9999)” (în continuare – Hotărârea Curţii de Conturi nr.7 din 10.03.2014).

⁶ Hotărârea Curţii de Conturi nr.50 din 29.07.2013 “Cu privire la aprobarea Codului etic al Curţii de Conturi”.

III. PREZENTAREA DOMENIULUI AUDITAT

3.1. Date generale despre Proiect

Guvernul Republicii Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare au semnat, la 1 iulie 2011, Acordul de finanţare în vederea realizării Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială”, în sumă de 22,9 milioane Drepturi Speciale de Tragere (echivalentul a 37,0 mil. dolari SUA), ratificat de Parlamentul Republicii Moldova⁷.

Creditul a fost acordat pe o perioadă de rambursare de 10 ani, cu termen de graţie de 6 ani şi rata dobânzii de 5,0% anual.

Împrumutul Investiţional Specific, la valoarea echivalentă sumei de 37,0 mil. dolari SUA (Credit AID), a constituit o cofinanţare a Programului Ajutor Social şi a Prestaţiilor sociale pentru perioada rece a anului, care, în perioada de implementare a Proiectului, urma să fie finanţat de partenerul guvernamental cu cca 245,0 mil. dolari SUA (costuri de proiect).

Potrivit Acordului de finanţare, obiectivul Proiectului a fost ameliorarea eficienţei şi echităţii reţelei de protecţie socială, prin intermediul expansiunii durabile sub aspect fiscal şi al consolidării Programului Ajutor Social.

Proiectul a fost executat prin intermediul Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei, actualmente Ministerul Sănătăţii, Muncii şi Protecţiei Sociale⁸.

Conform termenilor şi condiţiilor stabilite în Acord, pe parcursul derulării Proiectului, din creditul AID urmau a fi debursate surse în valoare echivalentă cu 22,9 milioane Drepturi Speciale de Tragere, pentru cele două componente, inclusiv pentru:

♦ Componenta 1 – Expansiunea durabilă a Programului Ajutor Social şi a Programului direcţionat de compensaţii acordate în perioada rece a anului – valoarea echivalentă cu 19,2 mil. DST (echivalentul a 31,0 mil. dolari SUA), aceasta fiind o cofinanţare a fondurilor alocate de partenerul guvernamental, în sumă de circa 245 mil. dolari SUA, pentru programele eligibile menţionate; şi

♦ Componenta 2 – Fortificarea instituţională pentru administrarea prestaţiilor cu valoarea de 3,7 mil. DST (echivalentul a 6,0 mil. dolari SUA), urmând a contribui la creşterea competenţelor instituţionale necesare pentru cuantificarea şi monitorizarea performanţelor Programului Ajutor Social.

Îmbunătăţirile tehnice şi sistemice sprijinite în cadrul Componentei 2 urmau să contribuie la obţinerea rezultatelor, pentru declanşarea debursărilor din cadrul Componentei 1.

Pentru realizarea obiectivelor şi monitorizarea activităţilor preconizate în cadrul celor 2 Componente ale Proiectului, prin ordinul⁹ MSMPS au fost create grupuri de lucru ale Proiectului.

Totodată, la implementarea Componentei 1 au fost implicate mai multe instituţii, inclusiv Direcţiile de asistenţă socială (DAS) raionale şi asistenţii sociali din oraşe şi comune.

Implementarea Proiectului a fost ghidată de prevederile Acordului de finanţare, DEP şi MOP, iar unele procese (debursările, procurările/achiziţiile de bunuri, lucrări şi servicii) au fost reglementate de îndrumările (ghiduri, normative) elaborate de BM, aplicabile proiectelor acesteia.

Situaţiile financiare ale Proiectului au fost raportate Băncii Mondiale şi Ministerului Finanţelor şi au inclus¹⁰: un sumar al fondurilor recepţionate şi al cheltuielilor suportate, pe componente/activităţi, ambele pentru anul de gestiune şi cumulativ; executarea prestaţiilor sociale; Bilanţul contabil, în care sunt indicate fondurile acumulate de Proiect, soldurile bancare şi alte active, precum şi obligaţiunile etc.

_________________________

⁷ Legea nr.174 din 28.07.2011 privind ratificarea Acordului de finanţare dintre Republica Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare în vederea realizării Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială”.

⁸ Hotărârea Guvernului nr.694 din 30.08.2017 “Cu privire la organizarea şi funcţionarea Ministerului Sănătăţii, Muncii şi Protecţiei Sociale”.

⁹ Ordinul MSMPS nr.329 din 04.10.2011, ulterior Ordinul nr.117 din 23.07.2015 (Anexa nr.1 la Manualul Operaţional al Proiectului).

¹⁰ Termeni de referinţă pentru auditul Proiectului, Anexa nr.9 la Manualul Operaţional al Proiectului.

3.2. Informaţii cu privire la sursele financiare debursate şi valorificate ale Proiectului

Debursările mijloacelor financiare din contul creditului AID pe parcursul anului 2017, precum şi pe toată perioada de implementare a Proiectului sunt redate în Tabelul ce urmează.

Astfel, pentru ambele Componente ale Proiectului, de la demararea acestuia până la închidere (finele anului 2017), au fost debursate 33,3 mil. dolari SUA, utilizate fiind 33,0 mil. dolari SUA, inclusiv pentru/în anul 2017: debursate – 3,7 mil. dolari SUA, valorificate fiind – 3,5 mil. dolari SUA.

Pentru plata ajutorului social şi ajutorului pentru perioada rece a anului (Componenta 1), pe parcursul anului 2017 au fost debursate şi valorificate 2,5 mil. dolari SUA. Cumulativ, debursările au constituit 28,5 mil. dolari SUA, echivalentul a 19,2 mil. DST/XDR, fiind atinsă valoarea contractată a creditului AID pentru Componenta 1. Din cauza fluctuaţiei de curs a dolarului SUA/XDR, echivalentul valorii în dolari SUA nu a fost atins cu 2,5 mil. (31,0 mil. dolari SUA - 28,5 mil. dolari SUA).

În continuare auditul a analizat debursările din creditul AID pentru toată perioada de derulare a Proiectului şi achitările către beneficiari pentru cele 2 programe eligibile. Datele sunt redate în Tabelul nr.2.

Acordul de finanţare specifică expres plăţile în cadrul Programelor de cheltuieli eligibile din Componenta 1 a Proiectului în sumă de 19,2 mil. DST, echivalentul a 31,0 mil. dolari SUA, aceasta fiind o cofinanţare a fondurilor alocate de partenerul guvernamental în sumă de circa 245 mil. dolari SUA.

Totodată, potrivit datelor din tabel, în perioada derulării Proiectului (anii 2011-2017) suma totală a achitărilor către beneficiari pentru plata ajutorului social şi pentru plăţile direcţionate de compensaţii acordate în perioada rece a anului a constituit 229,4 mil. dolari SUA, inclusiv 27,7 mil. dolari SUA fiind debursate din Creditul AID.

Componenta 1 a Proiectului a fost elaborată astfel încât debursările AID pentru cofinanţarea extinderii prestaţiilor direcţionate să fie declanşate de obţinerea anumitor rezultate, de cuantificarea şi aplicarea îmbunătăţirilor, cât şi de raţionalizarea întregului sistem de asistenţă socială din Republica Moldova.

Nedebursarea până la finele anului 2017 a ultimei tranşe din Creditul AID, în valoare de 0,9 mil. dolari SUA, şi debursarea acesteia în februerie 2018 a fost determinată de implementarea cu întârziere a ultimului indicator de debursare (DLI) – Consolidarea prestaţiilor pe categorii, acesta fiind realizat doar la finele anului 2017.

Astfel, în total, pentru perioada de derulare a Proiectului (anii 2011-2017), achitările către beneficiari în cadrul celor două Programe de cheltuieli eligibile au însumat 229,4 mil. dolari SUA, inclusiv 28,6 mil. dolari SUA fiind debursate din Creditul AID.

Prin urmare, valoarea fondurilor utilizate de partenerul guvernamental a alcătuit 200,8 mil. dolari SUA (229,4 mil. dolari SUA - 28,6 mil. dolari SUA), sau cu 44,2 mil. dolari SUA mai puţin ca valoarea specificată în Acordul de finanţare (245,0 mil. dolari SUA – valoarea costurilor de Proiect).

Descrierea detaliată a debursărilor din Credit, pentru Componenta 1, pentru toată perioada de derulare a Proiectului, este redată în Anexa nr.8 la prezentul Raport de audit.

Pentru dezvoltarea instituţională în administrarea prestaţiilor (Componenta 2), în anul 2017 au fost debursate 1,2 mil. dolari SUA, cheltuite fiind 1,0 mil. dolari SUA, sau cu 0,2 mil. dolari SUA mai puţin. Cumulativ pentru perioada 2011-2017, cheltuielile destinate fortificării/dezvoltării instituţionale pentru administrarea prestaţiilor au alcătuit 4,5 mil. dolari SUA, nefiind valorificate 0,3 mil. dolari SUA din cele 4,8 mil. dolari SUA planificate.

Auditul relevă că, şi pentru Componenta 2 a Proiectului debursările în Drepturile Speciale de Tragere (XDR) au atins valoarea contractată a Creditului AID (3,7 mil. DST), nefiind atinsă valoarea echivalentă în dolari SUA. Astfel, echivalentul în dolari SUA al Contractului fiind de 6,0 mil. dolari SUA, debursările reale au însumat doar 4,8 mil. dolari SUA, sau cu 1,2 mil. dolari SUA mai puţin, cauza neatingerii valorii specificate în Acord fiind fluctuaţiile de curs valutar, drept rezultat al cărora valoarea echivalentă în dolari SUA s-a diminuat cu 0,7 mil.

Totodată, auditul menţionează că, potrivit informaţiei prezentate¹¹, BM a anulat suma de 0,32 mil. DST (echivalentul a 0,5 mil. dolari SUA), fiind corectată corespunzător valoarea împrumutului.

La finele perioadei auditate, contul trezorerial al Proiectului a indicat valoarea de 307,4 mii dolari SUA (vezi Anexa nr.6 la prezentul Raport de audit). Mijloacele financiare respective au fost returnate finanţatorului, pentru efectuarea ulterioară a achitărilor la direct cu furnizorii/prestatorii pentru bunurile/serviciile achiziţionate de entitate la finele anului bugetar.

_________________________

¹¹ Scrisoarea Băncii Mondiale din 9 ianuarie 2018, adresată Ministerului Finanţelor.

IV. ASPECTELE-CHEIE DE AUDIT

4.1. Evaluarea situaţiilor financiare a demonstrat că sursele Proiectului au fost utilizate în conformitate cu condiţiile generale relevante ale Acordului de finanţare

Reieşind din criteriile stabilite de finanţator¹², auditul a analizat şi a verificat tranzacţiile aferente cheltuielilor suportate de Proiect în anul 2017, prin prisma conformităţii şi veridicităţii înregistrării în evidenţa contabilă, cât şi sub aspectul eligibilităţii acestora, şi, respectiv, modul de reflectare a lor în rapoartele financiare.

Potrivit Rapoartelor¹³ privind veniturile şi cheltuielile şi privind executarea bugetului pentru anul 2017, cheltuielile Proiectului au însumat 17,4 mil.lei, aprobate fiind 19,1 mil.lei.

Auditul a supus testării înregistrările cheltuielilor în evidenţa contabilă, fiind evaluate documentele justificative ale cheltuielilor, inclusiv: pentru bunuri şi servicii – 10,4 mil.lei; privind deprecierea activelor – 6,8 mil.lei, şi alte cheltuieli ale instituţiilor bugetare – 0,1 mil.lei.

Astfel, auditul a stabilit că contabilitatea Proiectului se ţine conform, tranzacţiile economice fiind înregistrate în perioada gestionară în care acestea au avut loc, cu argumentarea juridică şi asigurarea documentelor justificative. Documentele primare sunt întocmite în corespundere cu cerinţele actelor normative în vigoare, acestea fiind reflectate în Notele contabile şi, ulterior, înscrise în Cartea Mare.

_________________________

¹² Termeni de referinţa pentru auditul Proiectului pentru perioada ianuarie-decembrie 2017.

¹³ Raportul privind veniturile şi cheltuielile în perioada a.2017 (Forma FD-042); Raportul privind executarea bugetului în perioada a.2017 (Forma FD-044).

4.2. Raportarea situaţiilor financiare ale Proiectului a fost veridică, cu excepţia indicatorului aferent valorii clădirilor

Se denotă că Bilanţul contabil pe anul 2017 indică solduri finale ale elementelor de activ şi ale datoriilor (Anexa nr.7 la prezentul Raport de audit), care nu au fost închise la momentul finalizării¹⁴ perioadei de implementare a Proiectului (31.12.2017), totodată acestea nefiind supuse inventarierii în corespundere cu cerinţele regulamentare¹⁵.

Potrivit informaţiei oferite¹⁶, inventarierea generală a elementelor de activ şi pasiv ale Proiectului a fost desfăşurată la finele lunii august 2017, la momentul reorganizării ministerului¹⁷, cu rol de executant al Proiectului (MMPSF), în cadrul restructurării administraţiei publice centrale de specialitate¹⁸. Astfel, la finele perioadei auditate, bilanţul Proiectului înregistra următoarele active şi datorii, care nu au fost supuse inventarierii regulamentare:

√ clădiri (311) – 2,3 mil.lei;

√ maşini şi utilaje (314) – 12,8 mil.lei;

√ mijloace fixe şi active nemateriale la valoarea de bilanţ – 33,7 mil.lei;

√ mijloace băneşti în valută naţională şi străină, gestionate prin conturile trezoreriale – 5,2 mil.lei;

√ datorii aferente decontărilor cu furnizorii – 7,1 mil.lei.

Soldul existent în contul contabil 311 “Clădiri”, la finele perioadei de raportare/la închiderea Proiectului, în valoare de 2,3 mil.lei, constituie valoarea acumulată pe parcursul anului a serviciilor de proiectare şi a lucrărilor de construcţie/renovare a localului destinat Agenţiei de Asistenţă Socială şi a unor edificii ale ministerului. Lucrările au fost finisate şi date în exploatare¹⁹ în luna decembrie 2017.

Auditul denotă că, potrivit cadrului normativ²⁰ în vigoare, în cazul efectuării lucrărilor de reparaţie capitală a mijloacelor fixe, aflate la balanţa altor structuri, volumele lucrărilor executate în anul bugetar se transmit structurii la balanţa căreia se află mijloacele fixe respective.

Reieşind din faptul că edificiul respectiv se află în gestiunea Direcţiei Generale pentru Administrarea Clădirilor Guvernului, valoarea serviciilor de proiectare şi a lucrărilor efectuate şi acumulate pe parcursul anului, în sumă de 2,3 mil. lei, urma a fi transmisă gestionarului acestuia. Se relevă că pe parcursul misiunii de audit, MSMPS s-a adresat²¹ Cancelariei de Stat cu solicitarea demarării procedurii de transmitere regulamentară a cheltuielilor menţionate.

_________________________

¹⁴ Amendamentul nr.2 din 21.06.2017 la Acordul de finanţare.

¹⁵ Legii contabilităţii nr.113 din 27.04.2007; Regulamentului privind inventarierea, aprobat de ministrul finanţelor prin Ordinul nr.60 din 29 mai 2012.

¹⁶ Informaţia din 14.06.2018 prezentată auditului de entitate.

¹⁷ HG nr.694 din 30.08.2017 cu privire la organizarea şi funcţionarea Ministerului Sănătăţii, Muncii şi Protecţiei Sociale.

¹⁸ HG nr.594 din 26.07.2017 cu privire la restructurarea administraţiei publice centrale de specialitate //Monitorul Oficial nr.265-273/683, 28.07.2017.

¹⁹ Procesul-verbal de recepţie finală nr.1 din 21.12.2017.

²⁰ Ordinul MF nr.216 din 28.12.2015 cu privire la aprobarea Planului de conturi contabile în sistemul bugetar şi a Normelor metodologice privind evidenţa contabilă şi raportarea financiară în sistemul bugetar, pct.3.3.47.

²¹ Scrisoarea MSMPS nr.21/1501 din 15.06.2018 adresată Cancelariei de Stat.

4.3. Procedurile de achiziţie, desfăşurate pentru implementarea Componentei 2 a Proiectului, au fost desfăşurate în baza reglementărilor Băncii Mondiale.

Achiziţiile de bunuri, lucrări şi servicii în cadrul Proiectului, pe parcursul perioadei auditate, au fost efectuate în baza normelor reglementate de Ghidurile Băncii Mondiale²².

Potrivit informaţiei prezentate de entitate²³ şi verificate/evaluate de audit, pe parcursul anului 2017, în cadrul Proiectului, au fost încheiate 31 de contracte privind achiziţionarea lucrărilor, bunurilor şi serviciilor, altele decât de consultanţă, cât şi serviciilor de consultanţă (Anexa nr.9 la prezentul Raport de audit).

Valoarea, în valuta contractată, a contractelor încheiate a constituit: 5501,5 mii lei, 90,1 mii euro şi 338,9 mii dolari SUA.

Verificările auditului au confirmat eligibilitatea procurărilor efectuate pe parcursul perioadei auditate, cât şi justificarea cheltuielilor suportate în urma achiziţiilor de bunuri, lucrări şi servicii.

Totodată, procesul evaluării conformităţii desfăşurării procedurilor de achiziţie şi a contractărilor (atât cu furnizorii/prestatorii naţionali, cât şi cu cei internaţionali) a fost dificil din motivul lipsei reglementărilor în limba naţională, acestea fiind doar în limba engleză. La fel, probele supuse evaluării de audit (documentele de selecţie a contractanţilor, contractele, rapoartele de evaluare, rapoartele depuse de contractanţi ş. a.), au fost întocmite, în mare parte, în limba engleză (16 din 31 de contracte), respectiv, documentele aferente.

La aspectul dat, reglementările BM²⁴ în domeniu stabilesc: “Documentele de precalificare şi de licitaţie trebuie întocmite în una din următoarele limbi aleasă de Împrumutat: engleză, franceză sau spaniolă. În afară de limbile de mai sus, Împrumutatul are opţiunea de a emite versiuni ale acestor documente, traduse într-o altă limbă care trebuie să fie: (a) limba naţională a ţării Împrumutatului; sau (b) limba utilizată pentru tranzacţii comerciale la nivel naţional în ţara Împrumutatului, ambele numite în continuare “limba naţională”. Dacă aceste documente sunt emise în două limbi, companiile au opţiunea de a-şi prezenta cererea de precalificare sau oferta, după caz, în oricare din cele două limbi, în care sunt emise documentele. Contractul semnat cu ofertantul câştigător va fi redactat întotdeauna în limba în care a fost prezentată oferta, care trebuie să fie limba de reglementare a relaţiilor contractuale dintre Împrumutat şi Ofertant. Dacă contractul este semnat în limba naţională, Împrumutatul va oferi Băncii o traducere exactă a contractului în limba engleză, franceză sau spaniolă...”. Totodată, se specifică: “Împrumutatul îşi asumă întreaga responsabilitate pentru traducerea corectă a documentelor în limba naţională.”.

_________________________

²² Ghidul Băncii Mondiale privind procurarea bunurilor, lucrărilor şi serviciilor, altor decât de consultanţă în cadrul împrumuturilor BIRD, creditelor şi granturilor AID de debitorii Băncii Mondiale; Ghidul Băncii Mondiale privind selectarea şi angajarea consultanţilor în cadrul împrumuturilor BIRD, creditelor şi granturilor AID de debitorii Băncii Mondiale.

²³ Informaţia privind contractele semnate în cadrul Proiectului în perioada 01.01.2017 - 31.12.2017 (prezentată la 11.06.2018).

²⁴ Ghidul Băncii Mondiale privind procurarea bunurilor, lucrărilor şi serviciilor, altor decât de consultanţă în cadrul împrumuturilor BIRD, creditelor şi granturilor AID de debitorii Băncii Mondiale, pct.2.15 şi Nota; Ghidul Băncii Mondiale privind selectarea şi angajarea consultanţilor în cadrul împrumuturilor BIRD, creditelor şi granturilor AID de debitorii Băncii Mondiale, pct.22.

V. RECOMANDĂRILE AUDITULUI

Ministerul Sănătăţii, Muncii şi Protecţiei Socială să efectueze corectarea, în evidenţa contabilă, a valorii clădirii aferente lucrărilor de renovare a edificiilor, cu transmiterea regulamentară gestionarului acestora.

VI. RESPONSABILITĂŢILE CONDUCERII ŞI CELOR ÎNSĂRCINAŢI

CU GUVERNANŢA PENTRU SITUAŢIILE FINANCIARE

6.1. Responsabilitatea părţilor implicate în realizarea Proiectului

MSMPS, având rolul de Coordonator executiv al Proiectului, este responsabil de perfectarea şi prezentarea fidelă a situaţiilor financiare, conform cerinţelor de raportare ale Băncii Mondiale, precum şi ale Ministerului Finanţelor. Totodată, managementul este responsabil de implementarea sistemului de management financiar şi control, care asigură întocmirea rapoartelor/situaţiilor financiare, ce nu conţin denaturări semnificative cauzate de fraudă sau de eroare.

În acest sens, potrivit condiţiilor Acordului de finanţare şi MOP, MSMPS a creat un grup de lucru interministerial pentru realizarea activităţilor de administrare ale Proiectului şi gestionare financiară a acestuia, elaborarea şi prezentarea rapoartelor aferente.

6.2. Responsabilitatea auditorului

Activitatea de audit a avut drept scop evaluarea operaţiunilor şi tranzacţiilor financiare efectuate în anul 2017, cu aplicarea procedurilor relevante, în vederea obţinerii probelor de audit suficiente şi adecvate, menite să susţină baza opiniei de audit privind situaţiile financiare ale Proiectului.

Metodologia şi sfera de abordare a auditului se prezintă în Anexa nr.10 la prezentul Raport de audit.